TATA

CARA
PENATAUSAHAAN DAN
PENYUSUNAN LAPORAN
PERTANGGUNGJAWABAN
BENDAHARA PENGELUARAN SKPD
DAN
BENDAHARA PENGELUARAN PEMBANTU

SISTEMATIKA

Tugas Bendahara Pengeluaran

MENERIMA

MENYIMPAN

Bendahara
Pengeluara
n
Menatausahakan dan
Mempertanggungjawabk
an

MEMBAYARKAN
Pasal 4

Wewenang Bendahara Pengeluaran

`

Mengajukan permintaan pembayaran baik melalui

mekanisme
`

UP/GU/TU maupun LS
Melakukan
dari uang
persediaan dikelolany
Menerimapembayaran
dan menyimpan
UP/GU/TU

yang
` Meneliti kelengkapan dokumen
` Menolak perintah bayar

a
LS

dokume pendukun LS
pendukung
Mengembalikan
n
g

Pasal 4
ayat 2

PENUNJUKAN KUASA PENGGUNA

ANGGARAN
PA /
KEPAL
A
SKPD

KRITERIA KPA :
Tingkatan Daerah
Besaran SKPD
Jumlah uang yg dikelola
Beban kerja
Lokasi
Kompetensi dan/atau
rentang kendali
Pertimbangan objektif
lainnya

TUGAS

RKA-SKPD
PAMenyusun
:
Menyusun DPA-SKPD
Melakukan tindakan yg mengakibatkan
pengeluaran anggaran
Melaksanakan anggaran SKPD yg dipimpinnya
Melakukan pengujian atas tagihan
Melaksanakan pemungutan penerimaan
bukan pajak Mengadakan ikatan/perjanjian
kerjasama dgn pihak lain Menandatangani
SPM
Mengelola utang dan piutang
Mengelola barang milik daerah/kekayaan
daerah
Menyusun laporan keuangan SKPD
Mengawasi pelaksanaan anggaran
SKPD Melaksanakan tugas-tugas

KPA /
KEPAL
A
UNIT
KERJA

TUGAS YG
DIKUASAKAN
KEPADA
KPAtindakan
:

Melakukan
yg mengakibatkan
pengeluaran anggaran
Melaksanakan anggaran
unit kerja yg dipimpinnya
Melakukan pengujian atas tagihan
Mengadakan ikatan/perjanjian
kerjasama
dgn pihak lain dlm batas anggaran yg
ditetapkan
Menandatangani SPM LS
TU
Mengawasi
dan
pelaksanaan
anggaran
unit kerja yg dipimpinnya
Permendagri 59/2007
Melaksanakan
tugas- Pasal 11 ayat 3a
tugas KPA lainnya

Bendahara Pengeluaran Pembantu

Pengguna Anggaran

Kuasa
Pengguna
Anggaran

Bendahara
Pengeluara
n
Pembantu

Dalam hal pengguna anggaran melimpahkan

kewenangann
kepada kuasa pengguna anggaran, ditunjuk bendahara
sebagian
ya
pengeluaran

pembantu SKPD untuk melaksanakan sebagian tugas

dan wewenang bendahara pengeluaran SKPD
(Pasal 4

Tugas dan Wewenang

Bendahara Pengeluaran Pembantu
`

Mengajukan permintaan pembayaran baik melalui

mekanisme
`

TU dan LS
Melakukan
dari tambahan
uang
Menerimapembayaran
dan menyimpan
TU

yan

persediaan

dikelolannya
` Menolak perintah bayar
` Meneliti kelengkapan dokumen pendukung
LS
` Mengembalikan dokumen pendukung LS
Pasal 4
ayat 3

Pengajuan SPP
Bendahara dapat mengajukan
SPP
yang terdiri dari:
`Uang

Persediaan (UP)
`Ganti Uang Persediaan
(GU)
`Tambah Uang Persediaan
(TU)
`Langsung (LS)
`LS Gaji
`LS Barang dan Jasa
Bendahara membuat

Pengajuan SPP
SPP Uang Persediaan
(UP)

Pengajuan SPP
SPP Ganti Uang Persediaan
(GU)

Pengajuan SPP
SPP Tambah Uang
(TU)

Pengajuan SPP
SPP Langsung
(LS)

Pembukuan Belanja
Buku dan Dokumen yang
digunakan:

Pembukuan Belanja
Langkah-Langkah Pembukuan
Penerimaan

SP2D UP/GU/TU

Mencatat Pada Kolom

Mencatat
Langka
pada
PENERIMAAN PENGELUARAN
h
1
BKU Buk

u
2
BP

Simpanan/Bank

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pergeseran
uang

Mencatat Pada Kolom

Mencatat
Langka
pada
PENERIMAAN PENGELUARAN
h
1
BKU Buk

u
2
BP

Simpanan/Bank
3
BKU

BP Kas Tunai

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pelimpahan
UP/GU

kepada Bendahara Pengeluaran

Mencatat Pada Kolom
Mencatat
Pembantu
Langka
h

1
2

pada
PENERIMAAN PENGELUARAN
BKU Buk

u
BP

Simpanan/Bank

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pelimpahan UP/GU
oleh

Bendahara Pengeluaran Pembantu

Mencatat Pada Kolom

Mencatat
Langka
pada
PENERIMAAN PENGELUARAN
h
1
BKU Buk

u
2
BP

Simpanan/Bank

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan
pembayaran

belanja tanpa
melalui panjar Mencatat Pada Kolom
Mencatat

Langka
pada
PENERIMAAN PENGELUARAN
h
1
BKU Buk

u
2
BP Kas Tunai

atau
BP
3
BP Rincian
(UP/GU/TU)
Simpanan/Bank
Obyek

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan
pajak

Mencatat
Langka
pada
h
Saat Memungut Buk
u
1
BKU
2

BP Pajak

Mencatat Pada Kolom

PENERIMAAN

PENGELUARAN

Saat Menyetor
1

BKU

BP Pajak

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pemberian
panjar

Mencatat
Langka
pada
h
1
BKU Buk
u
2
BP Kas Tunai
BP Kas Tunai
3

Mencatat Pada Kolom

PENERIMAAN

PENGELUARAN

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pertanggungjawaban panjar
(panjar>belanja)

Mencatat Pada Kolom

Mencatat
Langka
pada
PENERIMAAN PENGELUARAN
h
Buk
Dicatat sebesar nilai panjar
u
1
BKU

BP Panjar

Dicatat sebesar nilai belanja berdasarkan bukti

sah
3 yangBKU

4
5

BP Rincian
Obyek
BP Kas

Tunai/Bank

(UP/GU/TU)

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pertanggungjawaban panjar
(panjar<belanja)

Mencatat Pada Kolom

Mencatat
Langka
pada
PENERIMAAN PENGELUARAN
h
Buk
Dicatat sebesar nilai panjar
u
1
BKU

BP Panjar

Dicatat sebesar nilai belanja berdasarkan bukti

sah
3 yangBKU

4
5

BP Rincian
Obyek
BP Kas

Tunai/Bank

(UP/GU/TU)

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan belanja
melalui LS

Mencatat
Langka
pada
h
1
BKU Buk
u
2
BKU
3

BP Rincian
Obyek

Mencatat Pada Kolom

PENERIMAAN PENGELUARAN

(LS
)

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
`

Pertanggungjawab bendahar pengeluara dibag menjad

denga pertanggungjawab
an
a
n
i
i
an
pertanggungjaw transak n
`
transaksi
adalah pertanggungjawaban
si
aban periodik
disusu
dala rangk mempertanggungjawab pengunaa
(bulanan)
yang
UP/GU/TU
n
m
a
kan
n
Pertanggungjaw
`
periodik berup
administrat da
Pertanggungjaw
aban

aban fungsional
`

if
n
periodik
bendahar
pengeluara
Pertanggungjaw
aban
merupakan
hasil pengabungan pertanggungjawaban
a
n
bendahara

pengeluaran dengan bendahara pengeluaran

pembantunya

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Pertanggungjawaban
Transaksi:

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Langkah-

pertanggungjawab UP dan

langkah

an

Mengumpul
kan
Bukti-bukti
yang sah
belanja UP

penyampaiannya

Bukti-bukti
yang
sah Belanja
Up

Menyus
un
LPJUP

LPJUP

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Langkah-

pertanggungjawab TU dan

langkah

an

Bukti-bukti
yang
sah Belanja
TU

penyampaiannya

Menyus
un
LPJTU
STS
(Apabila
ada
kelebihan
TU)

Draf
t
LPJ
-TU

Verifikasi
oleh
PPK dan
Pengesahan
oleh PA

LPJ -TU

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Bendahara Pengeluaran
Pembantu

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Bendahara Pengeluaran
Pembantu

Pertanggungjawaban
mengunakan format SPJ
SPJ dilampiri dengan:
SPJ dilampiri
BKU
Laporan Penutupan kas
dengan:
Pada bulan terakhir tahun
Pada
bulan terakhir
tahun anggaran
anggaran
disampaikan
paling
disampaikan
lambat 5hari
hari
lambat 5 haripaling
kerja sebelum
kerja sebelum
hari kerja
terakhir
terakhir bulan
tersebut.
bulan tersebut.

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Bendahara

Pembant

Pengeluaran

Lapora
n
Penutupa
n Kas
Menyus
un
SP
J
BKU
dan
Buku
Pembantu

SP
J

Proses
verifikasi,
evaluasi , dan
penggabunga
n oleh
bendahara
pengeluaran

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Bendahara
Pengeluaran

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Pertanggungjawab Administrati
an
Pertanggungjawaban
f

administratif berupa Surat

Pertanggungjawaban (SPJ) yang
merupakan
penggabungan
Bendahara Pengeluaran dg
dengan SPJ
Pembantu
SPJ menggambarkan
Bendh.Pengel.Pembantu

anggaran,

dan
sisa pagu anggaran
SPJ menggambarkan
jumlah anggaran,
jumlah
realisasi
maupun
maupun per
per
baik
secara
realisasi
SPJ dilampiri
dengan:
kegiatan.
BKU kumulatif
dan sisa pagu anggaran
baik

Laporan
Penutupan
Kas
secara kumulatif
maupun
per
SPJBKU
dilampiri
dengan:
Laporan
Penutupan Kas
dan
kegiatan.
dan
SPJ Bendahara
SPJ
Bendahara
Pembantu
Pembantu

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Langkah-

pertanggungjawab administrat da penyampaiann

langkah

an

Lapora
n
Penutupa
n Kas

if

Menyus
un
SPJ
Administr
atif
BKU dan BPnya
SPJ
Bendahara
Pengeluaran
Pembantu

Draft
SPJ
Administ
ratif

ya

Verifikasi
oleh
PPK dan
Pengesahan
oleh PA

SPJ
Admini
stratif

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Pertanggungjawaban
Fungsional

Pertanggungjawaban fungsional
mengunakan format SPJ yang sama
dengan pertanggungjawaban
administratif
SPJ dilampiri dengan:
Laporan Penutupan Kas
SPJ Bendahara Pengeluaran
Pembantu
Pada bulan terakhir tahun
Pada bulan terakhir tahun

anggaran
disampaikan
paling
disampaikan
paling lambat
hari
lambat
hari kerja
terakhir
bulan
anggaran
kerja terakhir
bulan
tersebut
tersebut
dengan dilampiri
bukti
dengan dilampiri
bukti setoran
setoran
sisa
uang persediaan.
sisa uang
persediaan.

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Langkah-

pertanggungjawab fungsion da penyampaiann

langkah

an

al

ya

Lapora
n
Penutupa
n Kas
Menyus
un
SPJ
Fungsiona
l

BKU dan BPnya

SPJ
Bendahara
Pengeluaran
Pembantu

Masukan dari
PPK
dari verifikasi
SPJ
administr
atif

SPJ
Fungs
ional

Proses
verifikasi,
evaluasi dan
analisa oleh
BUD

Tugas PPK-SKPD
1. meneliti kelengkapan SPP-LS pengadaan barang
dan jasa yang disampaikan oleh bendahara
pengeluaran dan diketahui/disetujui oleh PPTK;
2. meneliti kelengkapan SPP-UP, SPP-GU, SPP-TU
dan SPP-LS gaji dan tunjangan PNS serta
penghasilan lainnya yang ditetapkan sesuai
dengan ketentuan perundang-undangan yang
diajukan oleh bendahara pengeluaran;
3. melakukan verifikasi SPP;
4. melakukan verifikasi SPJ penerimaan dan SPJ
pengeluaran;
5. menyiapkan SPM;
6. melakukan verifikasi harian atas penerimaan;
7. melaksanakan akuntansi SKPD;

TUGAS PPK PADA SAAT TERIMA SPPPENERBITAN SPM

1. Mencatat SPP dalam register SPP
2. Menguji dan memverifikasi SPP beserta
kelengkapannya;
3. Menerbitkan surat penolakan penerbitan SPM
apabila SPP beserta lampirannya tidak
lengkap.
4. Mencatat dalam buku register penolakan
penerbitan SPM
5. Membuat rancangan SPM untuk diajukan ke
PA/KPA
6. Mencatat SPM dalam register SPM..

SPM DITERBITKAN APABILA :

1. Pengeluaran yang diminta tidak melebihi

pagu anggaran
2. Didukung dengan kelengkapan dokumen
sesuai dengan peraturan perundangan
3. Diterbitkan palaing lama 2 hari sejak SPP
diterima
4. Apabila ditolak, dikembalikan paling lambat
1 hari sejak diterima SPP.

TUGAS PPK PADA SAAT TERIMA SPJ

1. meneliti
kelengkapan
dokumen
laporan
pertanggungjawaban dan keabsahan bukti-bukti
pengeluaran yang dilampirkan (mencocokan BKU
dengan bukti pengeluaran yang sah +bukti
pendukung lainnya + bukti setor pajak sesuai dengan
ketentuan yang berlaku);
2. menguji kebenaran perhitungan atas pengeluaran per
rincian obyek yang tercantum dalam ringkasan per
rincian obyek;
3. menghitung
pengenaan
PPN/PPh
atas
beban
pengeluaran per rincian obyek dan; menguji
kebenaran sesuai dengan SPM dan SP2D yang
diterbitkan periode sebelumnya
4. Meneliti dan memverifikasi SPJ penerimaan ( yang
terdiri dari BKU, rekapitulasi penerimaan bulanan dan
bukti penerimaan lainnya yang sah/STS+bukti
penerimaan );

TUGAS PPK PADA SAAT TERIMA SPJ

6. Mencatat pada register penerimaan spj;

7. Menolak
menerbitkan
pengesahan
spj
apabila ditemukan spj belum sah dan
lengkap;
8. Mencatat pada buku register penolakan spj;
9. Menerbitkan/menyiapkan bahan pengesahan
spj pengeluaran;
10.Mencatat pada register pengesahan spj.
11.Mencocokan bukti penerimaan, STS dengan
Buku Penerimanan dan Penyetoran (BKU
penerimaan).

TUGAS PPK PADA SAAT MENYUSUN

LAPORAN KEUANGAN SKPD
1.

2.
3.

Mencatat transaksi-transaksi pendapatan, belanja,

pengembalian belanja dan aset berdasarkan bukti
yang sah (menjurnal)
Memposting jurnal pendapatan, belanja dan aset ke
dalam buku besar masing-masing;
Membuat laporan keuangan yang terdiri dari :
a. Laporan Realisasi Anggaran (LRA),
b. Laporan Operasional (LO)
c. Neraca
d. Laporan Perubahan Ekuitas (LPE)
e. Catatan Atas Laporan Keuangan (CALK)