Modul Pengelolaan Up Full Ok 06022020

PENGELOLAAN
UANG PERSEDIAAN
Pelatihan
Bendahara Pengeluaran
2020
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN
PUSDIKLAT ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN
Hak Cipta
©Pusdiklat Anggaran dan

Perbendaharaan
Dilarang memperjualbelikan modul ini dengan harga melebihi

biaya cetak
Diperbolehkan memperbanyak modul tanpa izin tertulis

dari pemegang hak cipta untuk proses pembelajaran tanpa
mengambil keuntungan ekonomi
PELATIHAN
BENDAHARA PENGELUARAN
MODUL
Pengelolaan Uang
Persediaan
Oleh:
Hasan Ashari
Widyaiswara Ahli Madya
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN
PUSDIKLAT ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN
2020
Kata Pengantar
Puji syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT karena atas rahmat dan
hidayah-Nya, penyusunan modul Pelatihan Bendahara Pengeluaran dapat
diselesaikan dengan baik. Modul Pengelolaan Uang Persediaan merupakan salah
satu modul yang digunakan dalam Pelatihan Bendahara Pengeluaran. Terima
kasih kami sampaikan kepada para pihak yang telah membantu proses
penyusunan modul Pengelolaan Uang Persediaan. Ucapan terima kasih kami
sampaikan kepada seluruh tim penyusunan perbaikan modul sesuai dengan
Keputusan Kuasa Pengguna Anggaran Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
Nomor: KEP-261/PP.3/2019 tentang Pembentukan Tim Penyusun Modul
Pelatihan Bendahara Pengeluaran Tahun Anggaran 2020, terutama kepada Bapak
Hasan Ashari yang telah menulis ulang dan memperbaiki modul Pengelolaan Uang
Persediaan. Modul Pengelolaan Uang Persediaan berisi tentang bagaimana
bendahara pengeluaran mengelola uang persediaan sesuai dengan peraturan
yang berlaku.
Modul Pengelolaan Uang Persediaan telah diseminarkan sebagaimana

ketentuan yang berlaku. Oleh karena itu, kami nyatakan bahwa modul Pengelolaan
Uang Persediaan telah sah dan layak digunakan pada Pelatihan Bendahara
Pengeluaran.
Modul ini tentunya masih memiliki kekurangan. Oleh karena itu, kepada
semua pihak kami harap dapat menyampaikan kesalahan, memberikan kritik dan
saran guna perbaikan modul ini di masa mendatang.
Bogor,
Kepala Pusat,
Iqbal Islami
NIP 19631206 198403 1 001
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN ii

Daftar Isi
KATA PENGANTAR ......................................................................................... ii

DAFTAR ISI ..................................................................................................... iii
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... vi
DAFTAR TABEL ............................................................................................. vii
PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL ............................................................ viii
PETA KONSEP ................................................................................................ ix
PENDAHULUAN
Deskripsi Singkat ............................................................................................... 2
Prasyarat Kompetensi........................................................................................ 3
Standar Kompetensi (SK) dan Kompetensi Dasar (KD) ..................................... 3
Relevansi Modul ................................................................................................ 5
KEGIATAN BELAJAR 1
PERHITUNGAN UANG PERSEDIAAN
Menghitung Uang Persediaan ...................................................................... 7
Penyiapan Dokumen Permintaan Pembayaran .......................................... 16
Latihan ....................................................................................................... 18
Rangkuman ................................................................................................ 20
Tes Formatif ............................................................................................... 21
Umpan Balik dan Tindak Lanjut .................................................................. 26
KEGIATAN BELAJAR 2
PENGGANTIAN UANG PERSEDIAAN
Menghitung Ganti Uang Persediaan (GUP) ................................................ 28
Melaksanakan Pengajuan GUP dan Menghitung Penggantian UP ............. 29
Latihan ....................................................................................................... 38
Rangkuman ................................................................................................ 39
Tes Formatif ............................................................................................... 40
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN iii

KEGIATAN BELAJAR 3
TAMBAHAN UANG PERSEDIAAN (GUP)
Perhitungan Tambahan UP ........................................................................ 46
Penyusunan Rencana Penggunaan Dana .................................................. 48
Pertanggungjawaban TUP (PTUP) ............................................................. 50
TUP KKP .................................................................................................... 54
PTUP KKP.................................................................................................. 56
Latihan ....................................................................................................... 57
Rangkuman ................................................................................................ 59
Tes Formatif ............................................................................................... 60
KEGIATAN BELAJAR 4
PENGELOLAAN UANG PERSEDIAAN SUMBER DANA PNBP
Perhitungan UP .......................................................................................... 66
Perhitungan Maksimum Pencairan ............................................................. 67
Penarikan UP dan TUP ..................................................................................... 69
Latihan ....................................................................................................... 73
Rangkuman ................................................................................................ 74
Tes Formatif ............................................................................................... 75
KEGIATAN BELAJAR 5
PENGELOLAAN UANG PERSEDIAAN SUMBER DANA PHLN
Pengertian .................................................................................................. 82
Mekanisme Penarikan Dana Melalui Reksus .............................................. 83
Cara Perhitungan UP dan TUP ........................................................................ 86
Penyiapan Permintaan Pembayaran UP/TUP/GUP .................................... 87
Latihan ....................................................................................................... 92
Rangkuman ................................................................................................ 93
Tes Formatif ............................................................................................... 95
Umpan Balik dan Tindak Lanjut ................................................................ 100
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN iv

TES SUMATIF ................................................................................................. 101
KUNCI JAWABAN .......................................................................................... 113
DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................ 117
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN v

Daftar Gambar
Gambar 3.1. Formulir RDP TUP ...................................................................... 49
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN vi

Daftar Tabel
Tabel 1.1. Ilustrasi POK ..................................................................................... 9
Tabel 1.2. Rencana Kebutuhan........................................................................ 12
Tabel 2.1. Transaksi Bendahara Studi Kasus 1................................................ 31
Tabel 2.2. Transaksi Bendahara GUP Studi Kasus 1 ....................................... 32
Tabel 2.3. Transaksi Bendahara Studi Kasus 2................................................ 34
Tabel 3.1. Formulir Ketidaksesuaian Dana TUP .............................................. 51
Tabel 3.2. Transaksi Bendahara pada Bulan Maret.......................................... 52
Tabel 3.3. Transaksi GUP ................................................................................ 53
Tabel 3.4. Transaksi PTUP .............................................................................. 54
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN vii

Petunjuk Penggunaan Modul
Mata diklat Pengelolaan Uang Persediaan ini, disampaikan dengan durasi 16

(enam belas) jam latihan oleh Widyaiswara, dengan metode ceramah, diskusi, dan
bimbingan tugas/latihan. Untuk memperoleh hasil pembelajaran yang efektif,
disarankan Anda membaca peta konsep modul ini.
Pembahasan materi ajar setiap Kegiatan Belajar (KB) dilakukan secara
berurutan langkah demi langkah, sesuai dengan praktik di kantor sehari-hari, untuk
memudahkan calon bendahara pengeluaran memahami dan menerapkan
indikator tiap KB. Untuk mencapai kompetensi dasar dan standar kompetensi yang
diharapkan, para peserta/calon bendahara pengeluaran disarankan membawa
contoh dokumen pembayaran dalam rangka pelaksanaan anggaran dari satker
masing-masing, serta memahami setiap materi setiap pokok bahasan dalam KB.
Untuk memberikan deskripsi lebih jelas, pada setiap KB dalam modul ini
diberikan contoh dan latihan menggunakan dokumen anggaran dan transaksi yang
telah dimodifikasi sesuai kebutuhan materi tiap KB, serta cara menyelesaikan soal
latihan tersebut dengan bimbingan dari Widyaiswara. Pada bagian akhir setiap KB,
juga diberikan tes formatif yang bisa dipakai para peserta untuk mengukur tingkat
pemahaman tiap KB, dengan mencocokkan jawaban dengan kuncinya, serta
menghitung prosentase dan grading masing-masing sesuai umpan balik yang ada
pada tiap bagian akhir KB. Pada bagian akhir modul, juga disediakan tes sumatif
yang dapat dipergunakan untuk mengukur tingkat pemahaman secara
komprehensif dari KB 1 sampai dengan KB 8.
Akhirnya, widyaiswara pengampu yang bertugas memfasilitasi pembelajaran
mata diklat ini, akan senantiasa membantu dan membimbing para peserta diklat,
baik di dalam kelas, maupun diluar kelas. Masukan berupa studi kasus atau hal-
hal yang terjadi di kantor para peserta, akan selalu kami harapkan untuk
memperkaya bahasa materi modul ini dari waktu ke waktu.
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN viii

Peta Konsep
Jenis Materi Sumber Dana DIPA

Pengelolaan Bahasan RM PNBP PHLN
PENARIKAN UP Formula PPP Pendamping
Persyaratan Persyaratan Persyaratan
Waktu Waktu Waktu
Perubahan UP Formula PPP Pendamping
Persyaratan Persyaratan Persyaratan
Waktu Waktu Waktu
Tambahan UP RPD RPD RPD
Ijin MP Porsi
Waktu Ijin & waktu Ijin & waktu
PENGGANTIAN GUP Isi Periode Periode Porsi
(Revolving) Dokumen Dokumen Dokumen
Jumlah MP BAP
PTUP Periode Periode Porsi
(Pengesahan) Dokumen Dokumen Dokumen
Jumlah MP BAP
GUP Nihil Periode Periode Porsi
(Pengesahan) Dokumen Dokumen Dokumen
Jumlah MP BAP
Dispensasi UP MAK MAK MAK
Beban TA Beban TA Dokumen
Lainnya Lainnya Lainnya
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN ix

PENDAHULUAN
A. Deskripsi Singkat
B. Prasyarat Kompetensi
C. Standar Kompetensi (SK) dan Kompetensi Dasar (KD)
D. Relevansi Modul
A. Deskripsi Singkat
Dalam rangka mendukung terwujudnya good governance dalam
penyelenggaraan negara, pengelolaan keuangan negara perlu
diselenggarakan secara profesional, terbuka, dan bertanggung jawab
sesuai dengan aturan pokok yang telah ditetapkan dalam Undang-Undang
Dasar 1945. Penjabaran aturan pokok yang telah ditetapkan dalam
Undang-Undang Dasar tersebut, dituangkan dalam implementasi asas-
asas umum yang telah lama dikenal dalam pengelolaan keuangan negara,
seperti asas tahunan, asas universalitas, asas kesatuan, dan asas
spesialitas, serta asas-asas baru sebagai pencerminan penerapan kaidah-
kaidah yang baik dalam pengelolaan keuangan negara, yaitu:
1. akuntabilitas berorientasi pada hasil
2. profesionalitas
3. proporsionalitas
4. keterbukaan dalam pengelolaan keuangan negara
5. pemeriksaan keuangan oleh badan pemeriksa yang bebas dan
mandiri
Untuk meningkatkan akuntabilitas dan menjamin terselenggaranya
saling-uji (check and balance) dalam proses pelaksanaan anggaran, perlu
dilakukan pemisahan secara tegas antara pemegang kewenangan
administratif dengan pemegang kewenangan kebendaharaan.
Penyelenggaraan kewenangan administratif diserahkan kepada
kementerian negara/lembaga, sementara penyelenggaraan kewenangan
kebendaharaan diserahkan kepada Kementerian Keuangan. Kewenangan
administratif tersebut meliputi melakukan perikatan atau tindakan lainnya
yang mengakibatkan terjadinya penerimaan atau pengeluaran negara,
melakukan pengujian dan pembebanan tagihan, serta memerintahkan
pembayaran atau menagih penerimaan yang timbul sebagai akibat
pelaksanaan anggaran.
Pada tingkat satuan kerja Kementerian/Lembaga, fungsi
kebendaharaan dijalankan oleh bendahara pengeluaran. Sesuai amanat
pasal 10 ayat (2) Undang-undang Nomor 1/2004 tentang Perbendaharaan
Negara, dalam rangka pelaksanaan anggaran belanja pada kantor/satuan
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN 2

kerja, menteri/pimpinan lembaga dapat mengangkat seorang bendahara
pengeluaran. Selanjutnya dalam pasal 21 ayat (2) Undang-undang tersebut
juga dinyatakan bahwa untuk menjamin kelancaran pelaksanaan tugas
kementerian/lembaga, kepada Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna
Anggaran kantor/satuan kerja, dapat diberikan Uang Persediaan (UP) yang
dikelola oleh bendahara pengeluaran.
Dalam modul ini akan dibahas jenis-jenis uang persediaan, tata cara
penarikannya, serta dokumen yang harus disiapkan sebagai lampiran oleh
bendahara pengeluaran. Dengan membaca uraian, mengikuti contoh, dan
mengerjakan latihan pada tiap kegiatan belajar, diharapkan peserta diklat
dapat lebih cepat menyerap komptensi yang dibutuhkan oleh seorang
bendahara pengeluaran. Di setiap bagian akhir kegiatan belajar, juga
diberikan tes formatif yang dimaksudkan untuk mengukur daya serap dan
pemahaman peserta terhadap materi dalam kegiatan belajar terkait. Selain
itu, pada bagian akhir modul juga diberikan tes sumatif bagi peserta untuk
mengukur pemahaman peserta secara komprehensif terhadap materi
seluruh kegiatan belajar.
B. Prasyarat Kompetensi
Proses pembelajaran materi Pengelolaan Uang Persediaan ini, akan
berjalan dengan efektif, jika peserta diklat sudah memiliki pengetahuan
tentang garis besar, pokok-pokok, atau pernah terlibat langsung atau tidak
langsung dengan pengelolaan keuangan internal kantor/satuan kerja. Hasil
yang lebih optimal tentunya akan dicapai jika peserta pelatihan adalah
pegawai yang sudah menjadi atau menjalankan fungsi sebagai bendahara
pengeluaran, pemegang uang muka, bendahara pengeluaran pembantu.
C. Standar Kompetensi dan Kompetensi Dasar

1. Standar Kompetensi
Standar kompetensi yang diharapkan sudah dimiliki oleh peserta
dalam diklat ini adalah mampu
a. melaksanakan tugas pengelolaan keuangan internal pada
satuan kerja sebagai bendahara pengeluaran,

b. melaksanakan tugas pengelolaan keuangan sebagai staf Kuasa
Pengguna Anggaran atau Pejabat Pembuat Komitmen,
c. melaksanakan tugas-tugas umum pengelolaan keuangan
internal satker dalam bidang pengadaan, pembayaran, dan
pembebanan anggaran,
d. membantu tugas pengelolaan keuangan lainnya.
2. Kompetensi Dasar
Setelah menyelesaikan pembelajaran materi Pengelolaan Uang
Persediaan ini, kompetensi dasar yang diharapkan dimiliki oleh setiap
peserta mampu
a. menerangkan, menghitung besaran, dan melengkapi dokumen
permintaan pembayaran Uang Persediaan pada awal Tahun
Anggaran (Normal);
b. menerangkan, menghitung besaran, dan melengkapi dokumen
permintaan pembayaran Perubahan Uang Persediaan (PUP);
c. menerangkan, menghitung besaran, menghasilkan surat
persetujuan, serta melengkapi dokumen permintaan
pembayaran Tambahan Uang Persediaan (TUP);
d. menerangkan, menghitung besaran, dan menghasilkan surat
persetujuan Dispensasi Uang Persediaan;
e. menerangkan, menghitung, dan melengkapi dokumen
permintaan pembayaran Penggantian Uang Persediaan
Revolving (GUP-Isi);
f. menerangkan, menghitung, dan melengkapi dokumen
permintaan pembayaran Penggantian Uang Persediaan
Pengesahan atas dana TUP (PTUP) dan Penggantian Uang
Persediaan Nihil pada akhir Tahun Anggaran (GUP-Nihil);
g. menjelaskan, menghitung, dan melengkapi dokumen permintaan
pembayaran UP/PUP/TUP/GUP dana DIPA yang bersumber
dari Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP);
h. menjelaskan, menghitung, dan melengkapi dokumen permintaan
pembayaran UP/PUP/TUP/GUP dana DIPA yang bersumber
dari Pinjaman Hibah Luar Negeri (PHLN).

D. Relevansi Modul
Modul ini disusun dengan format berurutan sesuai aktivitas yang
dilaksanakan oleh bendahara pengeluaran dalam mengelola uang
persediaan. Dengan uraian dan contoh yang mudah dimengerti serta
menjadi pekerjaan sehari-hari bagi bendahara pengeluaran. Dengan
prasyarat kompetensi peserta diklat yang sesuai, akan mempermudah
memelajari dan mengaplikasikan materi modul ini kedalam praktik sehari-
hari.
Bagi pegawai yang sudah ditunjuk sebagai bendahara pengeluaran,
akan sangat membantu menumbuhkan motivasi dalam memahami modul
ini. Pekerjaan, tugas, dan fungsi bendahara yang terkait dengan
pengelolaan uang persediaan diuraikan dengan jelas dan menyertakan
contoh-contoh yang relevan dengan tugas bendahara pengeluaran.
Sedangkan bagi pemegang uang muka dan bendahara pengeluaran
pembantu, memelajari modul ini akan memperjelas tugas dan tanggung
jawab mereka dalam rangka membantu bendahara pengeluaran mengelola
uang persediaan.
Sebagai bagian dari rangkaian materi yang diberikan dalam diklat
bendahara pengeluaran, modul ini merupakan penjelasan dari salah materi
untuk mengisi kompetensi bendahara pengeluaran dalam mengelola uang
persediaan. Keterkaitan materi dalam modul ini dengan materi modul lain
dalam diklat bendahara pengeluaran, tidak bisa dipisahkan dan saling
mengisi kesenjangan kompetensi yang dibutuhkan oleh seorang bendahara
pengeluaran. Kompetensi standar yang dirumuskan dimuka, akan dapat
diperoleh peserta jika mampu memelajari dengan baik modul ini serta
keterkaitannya dengan materi pembelajaran dalam modul-modul lainnya.
Aktivitas pembelajaran sesuai dengan urutan mata pelajaran, diharapkan
ditaati untuk meningkatkan pemahaman dan pencapaian sasaran indikator
secara lebih efektif. Review materi modul sebelumnya dan gambaran
materi modul berikutnya, juga diharapkan dapat peserta pahami malalui
tutur atau fasilitator yang mangampu. Dengan demikian, tujuan
pembelajaran dapat tercapai lebih efektif dan efisien.

KEGIATAN BELAJAR 1
PERHITUNGAN UANG
PERSEDIAAN
INDIKATOR PEMBELAJARAN
A. Menghitung Uang Persediaan Rupiah Murni (UP RM)
B. Menguraikan penyiapan dokumen permintaan
pembayaran
Uraian dan Contoh
A. Menghitung Uang Persediaan

1. Uang Persediaan Bendahara Pengeluaran
Uang Persediaan atau UP adalah uang muka kerja dengan

jumlah tertentu yang bersifat daur ulang (revolving). UP diberikan
kepada bendahara pengeluaran untuk membiayai kegiatan
operasional kantor sehari-hari yang tidak dapat dilakukan dengan
pembayaran langsung, sedangkan yang dimaksud dengan uang
muka adalah uang persediaan belum membebani alokasi anggaran
satuan kerja.
Satuan kerja melalui Bendahara Pengeluaran mengajukan uang

persediaan kepada KPPN. Jumlah uang persediaan dihitung oleh
Pejabat Pembuat Komitmen dan bendahara pengeluaran. Hal yang
perlu diluruskan dari pemahaman terkait dengan penghitungan uang
persediaan adalah penghitungan jumlah uang persediaan adalah PPK
bukan Bendahara Pengeluaran. Hal ini berdasarkan pada pasal 20
PMK No.277/PMK.05/2014 yang diubah dengan PMK No.
197/PMK.05/2017 tentang Rencana Penarikan Dana, Rencana
Penerimaan Dana dan Perencanaan Kas.
Uang persediaan diajukan setiap awal tahun anggaran

berdasarkan DIPA yang diterima oleh KPA. Besarnya uang
persediaan dihitung berdasarkan rencana kebutuhan dan rencana
penarikan dana yang disusun oleh PPK. Hal ini diperlukan agar
jumlah uang persediaan yang diajukan sesuai dengan kebutuhan riil.
Besaran uang persediaan diatur dalam Peraturan Menteri

Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012 yang diubah PMK
No.178/PMK.05/2018 Tentang Tata Cara Pembayaran Dalam Rangka
Pelaksanaan APBN, Uang Persediaan (UP) diberikan paling banyak:
a. Rp100.000.000 (seratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja

yang bisa dibayarkan melalui UP sampai dengan
Rp2.400.000.000 (dua miliar empat ratus juta rupiah)
b. Rp200.000.000 (dua ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja
yang bisa dibayarkan melalui UP diatas Rp2.400.000.000 (dua

miliar empat ratus juta rupiah) sampai dengan Rp6.000.000.000
(enam miliar rupiah)
c. Rp500.000.000 (lima ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja
yang bisa dibayarkan melalui UP diatas Rp6.000.000.000 (enam
miliar rupiah).
Usulan besaran uang persediaan didasarkan pada pagu jenis

belanja untuk keperluan belanja barang (52), belanja modal (53) dan
belanja lain-lain (58). Meskipun usulan uang persediaan
diperbolehkan untuk ketiga jenis belanja tersebut, hal ini bukan berarti
secara mutlak harus mengacu pada nilai pagu anggaran ketiga jenis
belanja tersebut. Usulan besaran uang persediaan tetap mengacu
pada rencana kebutuhan dan rencana penarikan dana di satuan kerja.
Uang persediaan yang diminta sesuai dengan kebutuhan riil sesuai
dengan tujuan adanya manajemen kas agar tidak terjadi idle cash
uang di bendahara pengeluaran.
UP yang diajukan berupa:
a. UP tunai; dan/ atau
b. UP kartu kredit pemerintah.
UP tunai merupakan UP yang diberikan dalam bentuk uang

tunai kepada Bendahara Pengeluaran/BPP melalui rekening
Bendahara Pengeluaran/BPP yang sumber dananya berasal dari
rupiah murni. Sedangkan UP kartu kredit pemerintah merupakan uang
muka kerja yang diberikan dalam bentuk batasan belanja (limit) kredit
kepada Bendahara Pengeluaran/BPP yang penggunaannya dilakukan
dengan kartu kredit pemerintah untuk membiayai kegiatan
operasional sehari-hari Satker atau membiayai pengeluaran yang
menurut sifat dan tujuannya tidak mungkin dilakukan melalui
mekanisme Pembayaran LS yang sumber dananya berasal dari
rupiah murni.
Khusus pada akhir tahun anggaran, UP tunai dapat digunakan

untuk pembayaran belanja pegawai sesua1 dengan Peraturan
Menteri Keuangan mengenai pedoman pelaksanaan penerimaan dan
pengeluaran pada akhir tahun anggaran.

Proporsi besaran Uang Persediaan adalah:
a. Besaran UP tunai sebesar 60% (enam puluh persen) dari besaran UP.
b. Besaran UP kartu kredit pemerintah sebesar 40% (empat puluh persen)

dari besaran UP.
Tabel 1.1.Ilustrasi POK (Dalam ribuan)
Belanja Belanja Belanja

Kode Uraian
Pegawai Barang Modal
Program Pendidikan dan
Pelatihan Aparatur di
015.11.04 1.200.000 6.314.300 2.690.000
Bidang Keuangan
Negara
Pengembangan SDM
Melalui Penyelenggaraan
Diklat Teknis dan
1732 1.200.000 6.314.300 2.690.000
Fungsional di Bidang
Anggaran dan
Perbendaharaan
Layanan Kediklatan di
Bidang Anggaran dan
1732.502 - 2.139.300 -
Perbendaharaan
[Base Line]
Diklat Bidang Anggaran
1732.502.001 Dan Perbendaharaan 2.139.300 -
Selama 3 s.d. 5 Hari
051 Tahap Persiapan Diklat 549.000 -
Pengadaan Bahan dan
C 549.000 -
Sarana Diklat
Belanja Barang
521811 Persediaan Barang 549.000 -
- ATK dan
Perlengkapan Peserta 495.000 -
[30 siswa x 60 frek]
- Perlengkapan Asrama
54.000 -
Peserta [30 siswa x

Kode Uraian
60 frek]
Tahap Penyelenggaraan
052 1.590.300 -
Diklat
D Penunjang Pembelajaran 1.590.300 -
521211 Belanja Bahan 1.590.300 -
> Konsumsi (Makan 3x
1.590.300 -
dan Snack 2X)
- Peserta [30 siswa x 5
1.539.000 -
hari x 60 frek]
- Pengajar [1 orang x 5
51.300 -
hari x 60 frek]
1732.994 Layanan Perkantoran 1.200.000 4.175.000 -
001 Gaji dan Tunjangan 1.200.000 - -
511111 Gaji Pokok 1.200.000 -
002 Operasional Perkantoran 4.175.000 -
A Kebutuhan operasional 600.000
Kebutuhan sehari hari
521111 600.000 -
perkantoran
- Pramusaji [20 org x 12
600.000 -
bln]
Pemeliharaan Gedung
B 1.500.000
Kantor
Pemeliharaan Gedung
523111 1.500.000
Kantor
Pemeliharaan gedung
dan bangunan 1.500.000
Pemeliharaan peralatan
C 755.000
dan mesin
Pemeliharaan peralatan
523121 dan mesin 135.000
- Komputer 90.000
- AC 45.000
- Mobil Dinas 500.000
- Motor Dinas 120.000
D Keperluan sehari-hari 120.000
Belanja Barang
521811 120.000
Persediaan Barang
- ATK Rutin 120.000
Langganan Daya dan
E 700.000
Jasa
522111 Listrik 300.000
522112 Telepon 250.000

Kode Uraian
522113 PDAM 150.000
Perjalanan Dinas
F 500.000
Pimpinan dan Koordinasi
524111 Perjalanan Dinas Biasa 500.000
Layanan Internal
1732.951 (Overhead) - 2.690.000
[Base Line]
Pengadaan Perangkat
996 Pengolah Data dan - 290.000
Komunikasi
Pengadaan Komputer
A - 50.000
Server Laboratorium
Belanja Modal Peralatan
532111 - 50.000
dan Mesin
- Komputer Server 50.000
B Komputer Laboratorium - 240.000
Belanja Modal Peralatan
532111 - 240.000
dan Mesin
- Komputer 240.000
Pengadaan
998 - 2.400.000
Gedung/Bangunan
Belanja Modal Gedung
533111 - 2.400.000
dan Bangunan
- Perbaikan selasar
300.000
anggrek
- Pembuatan
2.100.000
Selasar Bougenville
Studi Kasus
Berdasarkan POK pada Tabel 1.1. hitunglah maksimal jumlah UP yang

dapat diajukan oleh Bendahara dan PPK?
Jawab
Jenis belanja yang bisa diajukan UP adalah belanja barang dan belanja
modal. Jumlah belanja barang dan belanja modal pada POK adalah
a. Belanja Barang Rp6.314.300.000,00

b. Belanja Modal Rp2.690.000.000,00
c. Jumlah Rp9.004.300.000,00.
Karena Pagu Anggaran yang dapat di mintakan UP diatas Rp6 Milyar

maka maksimal UP yang dapat diajukan adalah Rp500 juta. Dengan
komposisi UP tunai Rp300 juta dan UP KKP Rp200 juta.
Tabel 1.2. Rencana Kebutuhan
Jadwal/
Kode Uraian Alokasi
Periodisasi
DIKLAT BIDANG ANGGARAN
1732.502.001 DAN PERBENDAHARAAN
SELAMA 3 S.D. 5 HARI
051 Tahap Persiapan Diklat 549.000 Sesuai
kalender
052 Tahap Penyelenggaraan Diklat 1.590.300 diklat
1732.994 Layanan Perkantoran
002 Operasional Perkantoran 1.200.002
A Kebutuhan operasional pramusaji 600.000 Bulanan
Sesuai
B Pemeliharaan Gedung Kantor 1.500.000
jadwal
Pemeliharaan peralatan dan Bulanan
C 135.000
mesin
D Keperluan sehari-hari 120.000 bulanan
Layanan Internal (Overhead)
1732.951
[Base Line]
Pengadaan Perangkat Pengolah Sesuai
996 290.000
Data dan Komunikasi jadwal
Sesuai
998 Pengadaan Gedung/Bangunan 2.400.000
jadwal
Sebagai ilustrasi rencana kebutuhan Pusdiklat Keuangan

berdasarkan alokasi anggaran sebagaimana Tabel 1.1. PPK
menyusun rencana kebutuhan dan rencana kegiatan berdasarkan
alokasi anggaran sesuai Tabel 1.2. maka kebutuhan uang persediaan
harus memperhatikan kebutuhan riil. Berdasarkan tabel rencana
kebutuhan maka uang persediaan diperlukan untuk belanja
operasional honor pramusaji, pemeliharaan peralatan dan mesin
serta keperluan sehari-hari ATK sebesar Rp855.000.000,00 setahun.

Jika bendahara mengajukan UP untuk keperluan periode bulanan
makan alokasi anggaran dibagi 12 bulan yaitu: Rp855.000.000,00 :
12 bulan = Rp71.250.000 Maka Uang Persedian yang ideal untuk
Pusdiklat Keuangan adalah Rp71.250.000,00
2. Uang Persediaan Bendahara Pengeluaran Pembantu
Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) berdasarkan

Peraturan Pemerintah Nomor 45 tahun 2013 tentang Tata Cara
Pelaksanaan APBN adalah orang yang ditunjuk untuk membantu
Bendahara Pengeluaran. Kepala satuan kerja dapat menunjuk BPP
sesuai dengan beban kerja dengan memperhatikan prinsip efektifitas
dan efisiensi. BPP diberikan kewenangan untuk mengelola uang
persediaan. Jumlah uang persediaan yang diajukan dikoordinasikan
dengan Bendahara Pengeluaran. Jika terdapat lebih dari satu BPP,
BPP dapat mengajukan penggantian uang persediaan tanpa
tergantung pada BPP lainnya.
Pusdiklat Keuangan menugaskan dua orang BPP untuk

membantu BP, BP dan BPP membutuhkan UP sebagai berikut :
a. BPP 1 = Rp20.000.000,00
b. BPP 2 = Rp30.000.000,00
c. BP = Rp25.000.000,00
d. Jumlah =Rp75.000.000,00
Maka BP mengajukan kebutuhan UP Rp75.000.000,00 dengan
menyampaikan kepada KPPN rincian UP kepada BPP
3. Perubahan Uang Persediaan
PPK dapat mengajukan perubahan Uang Persediaan adalah

uang muka kerja dengan jumlah melebihi rumus/formula UP Normal,
yang bersifat daur ulang (revolving), dan diberikan kepada bendahara
pengeluaran untuk membiayai kegiatan operasional kantor sehari-hari
yang tidak dapat dilakukan dengan pembayaran langsung. Dalam
pasal 46 ayat (3) PMK 190/PMK.05/2012 dinyatakan bahwa Kepala

Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan atas permintaan
KPA, dapat memberikan persetujuan UP melampaui besaran Uang
Persediaan (UP) Normal dengan mempertimbangkan:
1. frekuensi penggantian UP tahun yang lalu lebih dari rata-rata 1
(satu) kali dalam 1 (satu) bulan selama 1 (satu) tahun;
2. perhitungan kebutuhan penggunaan UP dalam 1 (satu) bulan
melampaui besaran UP.
Besaran Perubahan UP yang dapat diajukan oleh satuan kerja

K/L, tidak diatur secara khusus oleh Menteri Keuangan, melainkan
diserahkan kepada masing-masing satker untuk menghitung sendiri.
Bagi satker yang memiliki pagu DIPA cukup besar (diatas Rp6M) dan
jumlah pagu tersebut direncanakan akan dibayarkan dengan UP,
maka satker tersebut dapat mengajukan Perubahan UP melebihi UP
(Normal) sesuai kebutuhan dan besar pagu jenis belanja yang dapat
dibayarkan dengan UP. Perubahan UP ini mempunyai karakteristik
sama dengan UP Normal, yang harus dipertanggungjawabkan setelah
realisasi minimal sebesar 50% setiap bulan, sepanjang satu tahun
anggaran, serta bersifat revolving. Sehingga, jika suatu satker telah
mendapatkan persetujuan Perubahan UP diatas batas maksimal UP
Normal, maka setiap bulan daya serap realisasi uang persediaannya
lebih besar dari UP Normal.
Dari perhitungan diatas, ternyata jumlah total jenis belanja

barang (52) dan belanja modal (53) yang dapat dibayarkan dengan
UP sebesar Rp9.004.000.000. Dari jumlah tersebut, jika
menggunakan rumus atau formula UP Normal, BP satker memperoleh
UP sebesar maksimal Rp500 juta. Dengan asumsi pengajuan periode
revolving satu bulan sekali, maka penyerapan maksimal dana DIPA
dengan UP Normal hanya sebesar 6 miliar (Rp500 juta x 12 bulan).
Akan tetapi, dengan perubahan UP, bendahara pengeluaran satker
dapat mengajukan UP lebih besar dari Rp500 juta. Hal ini
dikarenakan jumlah total pagu jenis belanja yang dapat dibayarkan
dengan UP cukup besar, yaitu Rp9.004.300.000. Apabila seluruh
pagu tersebut seluruhnya akan dibayarkan dengan UP, maka
bendahara pengeluaran harus menarik UP sebesar kurang lebih
Rp750 juta (Rp9.004.300.000 dibagi 12 bulan). Dengan kata lain, UP

Normal harus dirubah dari Rp500 juta menjadi Rp588 juta perbulan,
selama 12 bulan dalam satu TA.
Meskipun demikian, dalam praktiknya, besaran Perubahan UP

yang diajukan bendahara pengeluaran satker, disesuaikan dengan
kebutuhan dan daya serap yang tercantum dalam RPD serta
kesesuaian jenis dan nominal belanja modal dimaksud, apakah bisa
dibayarkan dengan UP atau tidak (harus dengan pembayaran
langsung/LS). Dalam hal ini, akan terlihat dalam rincian rencana
penggunaan dana UP yang disusun bendahara pengeluaran,
khususnya untuk jenis belanja modal.
Terkait dengan UP KKP perubahan juga dapat dilakukan.

Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan atas
permintaan KPA, dapat memberikan persetujuan terhadap:
a. Perubahan UP melampaui besaran UP; dan/ atau
b. Perubahan proporsi besaran UP tunai yang lebih besar
Persetujuan Perubahan UP melampaui besaran UP diberikan

dengan mempertimbangkan sebagai berikut:
a. frekuensi penggantian UP tahun yang lalu lebih dari rata-rata 1

(satu) kali dalam 1 (satu) bulan selama 1 (satu) tahun; dan
b. kebutuhan penggunaan UP dalam 1 (satu) bulan yang melampaui

besaran UP.
Persetujuan terkait proporsi besaran UP diberikan dengan

mempertimbangkan sebagai berikut:
a. frekuensi penggantian UP tunai tahun yang lalu lebih dari rata-rata

1 (satu) kali dalam 1 (satu) bulan selama 1 (satu) tahun;
b. kebutuhan penggunaan UP tunai dalam 1 (satu) bulan melampaui

besaran UP tunai; dan
c. masih terbatas penyedia barang/ jasa yang menerima

pembayaran dengan kartu kredit melalui mesin Electronic Data
Capture (EDC) yang dibuktikan dengan surat pernyataan dari
KPA.
KPA mengajukan UP dalam bentuk UP tunai sebesar

100%(seratus persen).dalam hal Satker memenuhi kriteria sebagai
berikut:

a. tidak terdapat penyedia barang/jasa yang dapat menerima
pembayaran dengan kartu kredit melalui mesin EDC yang
dibuktikan dengan surat pernyataan dari KPA; dan
b. memiliki pagu jenis belanja Satker yang dapat dibayarkan

melalui UP sampa1 dengan Rp2.400.000.000 (dua miliar
empat ratus juta rupiah),
B. Penyiapan Dokumen Permintaan Pembayaran
Untuk mendapatkan pembayaran UP dari KPPN, Kuasa Pengguna

Anggaran (KPA) satuan kerja K/L harus menyiapkan Surat Permintaan
Pembayaran (SPP) dengan lampiran:
a. SPP (form A);
b. Surat Pernyataan dari KPA.
Sedangkan untuk mendapatkan pembayaran Perubahan UP dari
KPPN, Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) satuan kerja K/L harus
menyiapkan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) dengan lampiran:
a. SPP (form A);
b. Surat Pernyataan dari KPA;
c. Surat Persetujuan Kepala.
Akun yang digunakan untuk permintaan UP Tunai RM adalah 825111
Mekanisme pengajuan UP KKP adalah:
a. BP menyampaikan kebutuhan UP Kartu Kredit Pemerintah Satker
kepada PPK.
b. Berdasarkan kebutuhan UP Kartu Kredit Pemerintah, PPK

mencantumkan kebutuhan UP Kartu Kredit Pemerintah dalam Surat
Pernyataan UP.
c. Surat Pernyataan UP diterbitkan oleh KPA untuk diajukan pada saat
penyampaian SPM-UP Tunai ke KPPN.
Dalam hal terdapat perubahan besaran UP Kartu Kredit Pemerintah atau
perubahan proporsi UP Kartu Kredit Pemerintah setelah adanya
penyampaian SPM-UP, Satker mengajukan surat permohonan perubahan
besaran UP Kartu Kredit Pemerintah ke KPPN. Surat permohonan
perubahan persetujuan besaran UP Kartu Kredit Pemerintah dilampiri
dengan Surat Pernyataan UP dari KPA dan surat persetujuan perubahan
besaran UP/ proporsi UP Kartu Kredit Pemerintah dari Kanwil DJPb.
Untuk BP yang dibantu oleh beberapa BPP, dalam pengaJuan UP dan/
atau pengajuan perubahan besaran UP Kartu Kredit Pemerintah Satker

ke KPPN harus melampirkan daftar rincian yang menyatakan jumlah UP
Tunai dan UP Kartu Kredit Pemerintah yang dikelola oleh masing-masing
BPP.

Latihan
Sebuah satuan kerja diasumsikan mempunyai DIPA/POK dengan pagu
sebagai berikut POK KPP Jakarta (dalam ribuan)
Kode Uraian B. Pegawai B. Barang B. Modal

Program Peningkatan
015.11.12 dan pengamanan 2.400.000 3.066.424 3.710.000
penerimaan pajak
Pelaksanaan
penyuluhan , pelayanan,
1668 pengawasan dan 2.400.000 3.066.424 3.710.000
konsultansi perpajakan
di daerah
Database Perpajakan
1668.008 0 1.826.424 0
[Base Line]
011 Ekstensifikasi 1.139.300 -
Transformasi
012 453.000 -
Kelembagaan
Pelaksanaan Kegiatan
dukungan dalam rangka
013 234.124 -
pengamanan
perpajakan
1668.994 Layanan Perkantoran 2.400.000 1.240.000 0
001 Gaji dan Tunjangan 2.400.000 - -
Operasional
002 1.240.000 -
Perkantoran
Layanan Internal
1732.951 (Overhead) 0 0 3710000
[Base Line]
Pengadaan Perangkat
996 Pengolah Data dan - 310.000
Komunikasi
Pengadaan
998 - 3.400.000
Gedung/Bangunan

1. Hitunglah besar Uang Persediaan yang dapat diajukan oleh
PPK/Bendhahara Pengeluaran berdasarkan data POK!
2. Dalam perencanaan kegiatan, untuk output database perpajakan akan
dilaksanakan berdasarkan usulan yang telah dibuat oleh PIC kegiatan.
Output database perpajakan dilaksanakan secara insindentil. Demikian
pula untuk output layanan internal (Overhead) dilaksanakan berdasarkan
jadwal pembangunan gedung. Hitunglah Uang Persediaan yang ideal dapat
diajukan oleh Bendahara!
3. Tuliskan dokumen apa saja yang harus dilampirkan/disiapkan oleh
bendahara pengeluaran dalam pengajuan SPP-UP!
4. Jika Kepala KPP menunjuk dua orang BPP untuk komponen Ekstensifikasi
dan BPP untuk komponen transformasi kelembagaan dan Pelaksanaan
Kegiatan dukungan dalam rangka pengamanan perpajakan. Dengan
asumsi kebutuhan masing-masing BPP adalah sama tiap bulan, hitunglah
kebutuhan dana untuk masing-masing BPP
5. Berdasarkan soal nomor 4 Hitunglah kebutuhan UP yang ideal yang dapat
diajukan oleh BP untuk memenuhi kebutuhan dua BPP!

Rangkuman
1. Uang Persediaan dapat diartikan sebagai uang muka kerja yang diberikan
oleh KPPN selaku Kuasa BUN di daerah, kepada satuan kerja K/L melalui
bendahara pengeluaran, yang diperuntukkan untuk membiaya belanja
satker dengan nilai sampai dengan Rp50 juta. UP ini diberikan setelah
satker K/L tersebut menerima DIPA.
2. Besaran UP Normal yang diajukan oleh satuan kerja K/L untuk pertama kali
setelah menerima DIPA adalah:
a. Rp100.000.000 (seratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang
bisa dibayarkan melalui UP sampai dengan Rp2.400.000.000 (dua
miliar empat ratus juta rupiah)
b. Rp200.000.000 (dua ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang
bisa dibayarkan melalui UP diatas Rp2.400.000.000 (dua miliar empat
ratus juta rupiah) sampai dengan Rp6.000.000.000 (enam miliar
rupiah)
c. Rp500.000.000 (lima ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang
bisa dibayarkan melalui UP diatas Rp6.000.000.000 (enam miliar
rupiah).
3. Untuk mendapatkan pembayaran UP dari KPPN, Kuasa Pengguna
Anggaran (KPA) satuan kerja K/L harus menyiapkan Surat Permintaan
Pembayaran Uang Persediaan (SPP-UP). Akun yang digunakan untuk
permintaan UP RM adalah 825111.

Tes Formatif
Untuk mengukur keberhasilan belajar peserta diklat dalam memahami
Kegiatan Belajar 1 tentang Perhitungan Uang Persediaan, maka kepada peserta
kami sarankan untuk mengerjakan quiz berikut ini.
Tipe Soal Benar- Salah
Berikan tanda silang (x) pada salah satu jawaban!
1 B S UP tunai merupakan UP yang diberikan dalam bentuk uang

tunai kepada Pejabat Pembuat Komitmen melalui rekening
Bendahara Pengeluaran/BPP yang sumber dananya berasal
dari rupiah murni.
2 B S Besaran UP kartu kredit pemerintah sebesar 40% (empat
puluh persen) dari besaran UP.
3 B S Besaran UP Tunai sebesar 40% (empat puluh persen) dari
besaran UP.
4 B S Khusus pada akhir tahun anggaran, UP tunai dapat digunakan
untuk pembayaran belanja pegawai
5 B S UP kartu kredit pemerintah merupakan uang muka kerja yang
diberikan dalam bentuk batasan belanja (limit) kredit kepada
Bendahara Pengeluaran/BPP yang penggunaannya
sebagaimana UP Tunai
6 B S BPP diberikan kewenangan untuk mengelola uang
persediaan. Jumlah uang persediaan yang diajukan
dikoordinasikan dengan PPK.
7 B S Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan
atas permintaan KPA, dapat memberikan persetujuan UP
melampaui besaran Uang Persediaan (UP) Normal
8 B S Terkait dengan UP KKP, Kepala Kantor Wilayah Direktorat
Jenderal Perbendaharaan atas permintaan KPA, dapat
memberikan persetujuan terhadap Perubahan UP melampaui
besaran UP.
9 B S Persetujuan Perubahan UP melampaui besaran UP diberikan
dengan mempertimbangkan frekuensi penggantian UP tahun
yang lalu lebih dari rata-rata 1 (satu) kali dalam 1 (satu) bulan
selama 1 (satu) tahun; dan kebutuhan penggunaan UP dalam 1

(satu) bulan yang melampaui besaran UP.
10 B S BP menyampaikan kebutuhan UP Kartu Kredit Pemerintah
Satker kepada KPA
Tipe Soal Pilihan Ganda

Berikan tanda silang (x) pada salah satu jawaban yang Anda anggap paling
benar!
1. Pejabat yang bertugas untuk menetapkan kebutuhan UP pada satuan
kerja K/L adalah….
a. KPA selaku otorisator dan ordonatur
b. Bendahara Rutin
c. Bendahara Pengeluaran
d. Pejabat Pembuat Komitmen

2. Akun untuk mengajukan SPP Uang Persediaan yang dananya
bersumber dari Rupiah Murni adalah....
a. 825113
b. 825114
c. 825111
d. 825115
3. Pengajuan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) Uang Persediaan
untuk pertama kali dilakukan oleh….
a. Pejabat Pembuat Komitmen
b. Kuasa Pengguna Anggaran
d. Penerbit SPM
4. Dibawah ini kelengkapan SPP-UP yang harus dilampirkan sebelum
diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM, adalah….
a. Surat Pernyataan KPA
b. Surat Pernyataan TUP dari Kuasa Pengguna Anggaran
c. SPTB
d. Rekening Koran bendahara pengeluaran

5. Diketahui pagu dana klasifikasi belanja yang dapat dikeluarkan dengan
UP suatu kantor/satker berjumlah Rp740 juta, maka pernyataan
dibawah ini yang benar adalah....
a. UP maksimal sebesar Rp100 juta
b. TUP maksimal sebesar Rp20 juta
c. UP maksimal sebesar Rp50 juta
d. seluruh dana harus habis dalam waktu satu tahun anggaran

6. Diketahui pagu dana klasifikasi belanja yang dapat dikeluarkan dengan
UP suatu kantor/satker berjumlah Rp240 juta, maka pernyataan
a. UP Tunai maksimal sebesar Rp60 juta
b. TUP maksimal sebesar Rp20 juta
c. UP maksimal sebesar Rp50 juta

7. Diketahui pagu Belanja Barang suatu satker sebesar Rp3,4 Milyar ,
maka UP maksimal yang dapat ditarik adalah
a. 1/12 dari pagu tersebut
b. 1/18 dari pagu
c. Rp200.000.000,00
d. Rp100.000.000,00
8. Pejabat yang menandatangani SPP-UP adalah....
a. KPA
b. Bendahara Pengeluaran
c. PPK
d. Kepala Kantor
9. Perubahan UP dapat diajukan permintaan pembayarannya oleh satuan
kerja K/L dalam hal....
a. UP Normal tidak mencukupi untuk bulan-bulan tertentu
b. TUP masih belum cukup
c. untuk belanja modal
d. UP Normal tidak mencukupi sepanjang tahun anggaran

10. Di bawah ini kelengkapan Perubahan UP yang harus dilampirkan
sebelum SPP diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM, adalah….

a. Surat Pernyataan PPK
c. Surat Persetujuan Kepala Kanwil DJPB
d. Rekening Koran bendahara pengeluaran
11. Proporsi Uang Persediaan Kartu Kredit Pemerintah adalah….
a. Maksimal 40%
b. Minimal 40%
c. Maksimal 60%
d. Minimal 60%
12. KPA dapat mengajukan Perubahan proporsi besaran UP tunai yang lebih
besar kepada….
a. Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan
b. Kepala Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara
c. Direktur Jenderal Anggaran
d. Direktur Jenderal Perbendaharaan
13. KPA dapat mengajukan Perubahan UP melampaui besaran UP yang
lebih besar kepada….
a. Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan
b. Kepala Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara
c. Direktur Jenderal Anggaran
d. Direktur Jenderal Perbendaharaan
14. Persetujuan Perubahan UP melampaui besaran UP diberikan dengan
mempertimbangkan sebagai berikut:
a. frekuensi penggantian UP tahun berjalan dari rata-rata 1 (satu) kali
dalam 1 (satu) bulan selama 1 (satu) tahun; dan kebutuhan
penggunaan UP dalam 1 (satu) bulan yang melampaui besaran UP.
b. frekuensi penggantian UP tahun yang lalu lebih dari rata-rata 1
(satu) kali dalam 1 (satu) bulan selama 1 (satu) tahun; dan
kebutuhan penggunaan UP dalam 1 (satu) bulan yang melampaui
besaran UP.
c. frekuensi penggantian UP tahun berjalan dari rata-rata 1 (satu)
kali dalam 1 (satu) bulan selama 1 (satu) tahun; dan kebutuhan
penggunaan UP dalam 1 (satu) triwulan yang melampaui besaran
UP.

d. frekuensi penggantian UP tahun yang lalu dari rata-rata 1 (satu) kali
penggunaan UP dalam 1 (satu) triwulan yang melampaui besaran
UP.
15. KPA mengajukan UP dalam bentuk UP tunai sebesar 100%(seratus
persen).dalam hal Satker memenuhi kriteria sebagai berikut:
a. tidak terdapat penyedia barang/jasa yang dapat menerima
pembayaran dengan kartu kredit melalui mesin EDC yang dibuktikan
dengan surat pernyataan dari KPA; dan memiliki pagu jenis belanja
Satker yang dapat dibayarkan melalui UP sampai dengan
Rp2.400.000.000 (dua miliar empat ratus juta rupiah),
b. tidak terdapat penyedia barang/jasa yang dapat menerima
dengan surat pernyataan dari KPA; dan memiliki pagu jenis belanja
Satker yang dapat dibayarkan melalui UP sampai dengan
Rp6,000.000.000 (enam miliar rupiah),
c. tidak terdapat penyedia barang/jasa yang dapat menerima
dengan surat pernyataan dari Kepala KPPN ; dan memiliki pagu
jenis belanja Satker yang dapat dibayarkan melalui UP sampai
dengan Rp6,000.000.000 (enam miliar rupiah),
d. tidak terdapat penyedia barang/jasa yang dapat menerima
dengan surat pernyataan dari Kepala KPPN; dan memiliki pagu jenis
belanja Satker yang dapat dibayarkan melalui UP sampai dengan
Rp2.400.000.000 (dua miliar empat ratus juta rupiah).

Umpan Balik dan Tindak Lanjut
Setelah peserta menyelesaikan tes formatif maka peserta diminta untuk

mencocokkan jawaban dengan kunci jawaban yang telah tersedia. Untuk
mengukur tingkat keberhasilan belajar, peserta dapat menghitung tingkat
keberhasilan belajar atau pemahaman tersebut dengan rumus sebagai berikut:
Jumlah Jawaban yang Benar

Tingkat Penguasaan = x 100%
Jumlah Soal
Arti tingkat penguasaan materi yang dicapai:

91 % - 100 % = sangat baik;
81 % - 90 % = baik;
71 % - 80 % = cukup;
61 % - 70 % = kurang;
Kurang dari 60 % = sangat kurang.
Apabila hasil penilaian mencapai tingkat penguasaan materi 80% ke atas

maka Anda dapat dikatakan telah berhasil menguasai materi pelajaran dengan
baik dan dapat melanjutkan pada kegiatan belajar selanjutnya. Apabila hasilnya
masih di bawah 80%, Anda diminta untuk mengulang mempelajari kembali materi
kegiatan belajar ini.

KEGIATAN BELAJAR 2
PERGANTIAN UANG PERSEDIAAN
A. Menghitung Ganti Uang Persediaan (GUP)
B. Melaksanakan pengajuan Ganti Uang Persediaan
(GUP)
C. Menyiapkan dokumen permintaan pembayaran Ganti
Uang Persediaan (GUP)
Uraian dan Contoh
A. Menghitung Ganti Uang Persediaan (GUP)

Penggantian Uang Persediaan adalah proses pengisian kembali uang
persediaan yang telah dibayarkan kepada yang berhak. GUP juga
merupakan proses pertanggungjawaban transaksi belanja. Dalam
pelaksanaan pembayaran, GUP terdiri dari:
1. GUP Tunai yaitu penggantian uang persediaan dengan mengisi
kembali rekening bendahara pengeluaran sebesar nilai yang telah
dipergunakan;
2. GUP Nihil yaitu penggantian uang persediaan tanpa mengisi kembali
rekening bendahara. Pembayaran yang dilakukan bendahara
dipertanggungjawabkan sebagai bentuk pembebanan atas belanja
negara.
3. Penggantian Uang Persediaan Kartu Kredit Pemerintah yang
selanjutnya disebut SPP-GUP Kartu Kredit Pemerintah adalah
pertanggungjawaban dan permintaan kembali pembayaran UP Kartu
Kredit Pemerintah.
Berdasarkan penjelasan pada kegiatan belajar 1, bendahara
pengeluaran menerima uang persdiaan untuk dipergunakan kebutuhan
sehari-hari. Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam menggunakan uang
persediaan adalah:
1. UP dapat diberikan untuk pengeluaran-pengeluaran belanja barang,
belanja modal dan belanja lain-lain;
2. Pembayaran dengan UP yang dapat dilakukan oleh Bendahara
Pengeluaran/BPP kepada 1 (satu) penerima/penyedia barang/jasa
paling banyak sebesar Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah)
kecuali untuk pembayaran honorarium dan perjalanan dinas;
3. Pembayaran dengan UP oleh Bendahara Pengeluaran/BPP kepada 1
(satu) penerima/penyedia barang/jasa dapat melebihi
Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) setelah mendapat
persetujuan Menteri Keuangan c.q. Direktur Jenderal Perbendaharaan.
Satuan kerja dapat mengajukan dispensasi untuk keperluan-kepelruan

yang dianggap lebih efektif dan efisien jika dibayarkan dengan uang
persediaan. Dispensasi penggunaan Uang Persediaan, dapat diajukan

untuk pembayaran belanja-belanja sebagai berikut:
1. Dispensasi UP untuk pengadaan belanja modal tanah.
2. Dispensasi UP untuk pelunasan rekening langganan daya dan jasa
Tahun Anggaran sebelumnya.
3. Dispensasi UP untuk pembayaran belanja modal fisik diatas Rp50 juta.
4. Dispensasi UP untuk pembayaran belanja barang dan belanja lain-lain
yang bernilai diatas Rp50 juta.
5. Dispensasi UP untuk UP Normal, Perubahan UP, dan Tambahan UP
yang pertanggungjawabannya melebihi batas waktu yang ditetapkan.
Selain jenis-jenis dispensasi UP, dalam praktik juga dikenal beberapa
dispensasi pembayaran melalui UP karena sebab-sebab khusus sesuai ciri
khas dan karakter satker maupun jenis belanjanya. Jenis dispensasi UP
tersebut antara lain:
1. Pembayaran belanja barang perjalanan dinas dalam negeri dan luar
negeri;
2. Pembayaran rekening listrik, air, dan telepon kepada PT PLN, PDAM,
dan PT Telkom;
3. Pembayaran pembelian Bahan Bakar Minyak (BBM) dari SPBU
Pertamina;
4. Pembayaran belanja non gaji pada satuan kerja di lingkungan
Kementerian Pertahanan dan TNI;
5. Pembayaran belanja pada kantor perwakilan RI di luar negeri.
Pemberian Dispensasi UP kepada satuan kerja K/L, dengan
persetujuan tertulis Direktur Jenderal Perbendaharaan Negara atau Kepala
Kanwil DJPBN setempat atas permohonan dari satker dimaksud.
B. Melaksanakan Pengajuan GUP dan Menghitung

Penggantian UP
1. GUP Tunai
Penyampaian pertanggungjawaban Penggantian UP Isi/revolving dari
satuan kerja K/L kepada KPPN selaku Kuasa BUN di daerah, dilaksanakan
setelah dana UP sudah digunakan untuk pembayaran minimal sebesar
50%. Periode penggantian UP idealnya adalah bulanan. Hal ini mengingat
perencanaan kebutuhan periodisasinya dibuat bulanan. Meskipun
demikian, pengajuan SPM-GUP Tunai yang lebih cepat dari satu bulan,
tetap dimungkinkan dengan memperhatikan pagu dana triwulanan.

Pengajuan GUP Tunai yang lebih lambat dari satu bulan, hanya
dimungkinkan untuk alasan-alasan tertentu dengan persetujuan Kepala
KPPN. KPA menyampaikan surat penjelasan tentang keterlambatan
revolving UP. Pengajuan GUP Tunai yang lebih lambat dari periode
bulanan secara berulang, akan berakibat pada penumpukan realisasi
belanja pada akhir tahun anggaran. Kuasa Pengguna Anggaran harus
melakukan monitoring terhadap penggunaan uang persediaan. Jika terjadi
keterlambatan, Kepala KPPN akan memberikan peringatan dengan
prosedur sebagai berikut:
1. Kepala KPPN menyampaikan surat pemberitahuan kepada KPA jika
dalam 2 (dua) bulan sejak SP2D-UP diterbitkan belum dilakukan
pengajuan penggantian UP.
2. Jika setelah 1 (satu) bulan sejak disampaikan surat pemberitahuan,
belum dilakukan pengajuan penggantian UP, Kepala KPPN
memotong UP sebesar 25% (dua puluh lima persen).
3. Pemotongan dana UP tersebut dilakukan dengan cara Kepala KPPN
menyampaikan surat pemberitahuan kepada KPA untuk
memperhitungkan potongan UP dalam SPM dan/atau menyetorkan ke
Kas Negara.
4. Dalam hal setelah dilakukan pemotongan dan/atau penyetoran UP,
Kepala KPPN melakukan pengawasan atas dana UP dimaksud.
5. Apabila setelah surat pemberitahuan tersebut KPA tidak
memperhitungkan potongan UP dalam SPM dan/atau menyetorkan ke
kas negara, Kepala KPPN memotong UP sebesar 50% (lima puluh

persen) dengan cara menyampaikan surat pemberitahuan kepada
KPA untuk memperhitungkan potongan UP dalam SPM dan/atau
menyetorkan ke kas negara.
6. Apabila setelah surat pemberitahuan tersebut, KPA melakukan
penyetoran UP dan/atau memperhitungkan potongan UP dalam
pengajuan SPM-GUP maka selanjutnya Kepala KPPN melakukan
pengawasan atas dana UP.
Pengajuan permintaan pembayaran penggantian UP (GUP) Isi, diawali
dari pengklasifikasian bukti pembayaran/kuitansi beserta dokumen
pendukungnya, menurut jenis belanja masing-masing untuk dicantumkan
dalam Daftar Rincian Permintaan Pembayaran. Untuk selanjutnya dari satu
berkas SPP-GUP Tunai terkait, akan diterbitkan satu Surat Perintah
Membayar (SPM) oleh Pejabat Penerbit SPM.

Hal yang harus diperhatikan terkait sisa dana dalam DIPA, jika
Bendahara pengeluaran melakukan pembayaran dengan UP maka
pembayaran tersebut minimal sama dengan nilai UP yang dikelola oleh
Bendahara Pengeluaran. Dalam hal pengisian kembali UP akan
mengakibatkan sisa dana dalam DIPA yang dapat dilakukan pembayaran
dengan UP lebih kecil dari UP yang dikelola Bendahara Pengeluaran
maka:
1. pengisian kembali UP dilaksanakan maksimal sebesar sisa dana
dalam DIPA yang dapat dibayarkan dengan UP;
2. selisih antara sisa dana dalam DIPA yang dapat dilakukan
pembayaran dengan UP dan UP yang dikelola Bendahara
Pengeluaran dibukukan atau diperhitungkan sebagai potongan
Penerimaan Pengembalian UP.
Studi Kasus 1
Dengan menggunakan asumsi DIPA sebagaimana Tabel 1.1.dengan
catatan UP yang diajukan adalah Rp200.000.000,00 (termasuk cadangan
perjalanan dinas dan ATK kediklatan) dan selama bulan Januari TA
berjalan terjadi transaksi-transaksi seperti pada tabel dibawah ini.
Tabel 2.1. Transaksi Bendahara
No. Tanggal Uraian
1. 02 Diterima SP2D-UP sebesar Rp200.000.000,00

2. 02 Saldo bank pada tanggal 01-02 sebesar Rp200.000.000
Mengambil uang tunai ke bank sebesar Rp60.000.000 dengan
3. 02
cek No. 101/C.
Dibayar langganan daya jasa dengan rincian sebagai berikut:
a. Listrik kepada PLN sebesar Rp18.600.000 (BK01)
4. 04
b. Telepon kepada PT. Telkom sebesar Rp18.500.000 (BK02)
c. Air kepada PDAM Rp18.200.000(BK 03)
Dibayar tunai biaya servis mobil dinas kepada CV. Rindu
5. 06
Motor sebesar Rp9.300.000 (BK 04), dipungut PPh dan PPN.
6. 07 Di setor ke kas negara PPh dan PPN a.n CV. Rindu Motor
Mengambil uang tunai ke bank sebesar Rp30.000.000 dengan
7. 08
cek No. 102/C.
Dibayar tunai pengecatan gedung kantor kepada CV. Mega
8. 12 Jaya sebesar Rp14.620.000 (BK 05), dipungut dan disetor
PPh dan PPN ke kas negara pada hari itu juga.
Dibayar tunai untuk para pegawai pramusaji sebesar
9. 14
Rp12.000.000 (BK 06)
Mengambil uang tunai dari bank sebesar Rp40.000.000
10. 18
dengan cek No. 104/C.

Dibayar biaya perjalanan dinas sebagai berikut:
a. Indira, Rp14.200.000 (SPPD tgl. 19-01 No. 0127, BK 07)
11. 19
b. Rudy, Rp12.400.000 (SPPD tgl. 19-01 No. 0128, BK 08)
c. Rizki, Rp16.300.000 (SPPD tgl. 19-01 No. 0129, BK 09)
10. 22
Dibayar tunai, pembelian konsumsi rapat kepada CV. Catering
Dibayar tunai, pembelian ATK kepada CV. Razer Jaya
13. 24
sebesar Rp16.430.000 (BK 11), dipungut PPh dan PPN.
14. 25 Disetor ke kas negara PPh dan PPN a.n CV. RazerJaya
Tentukan pada tanggal berapa Bendahara dapat mengajukan GUP

tercepat dan Hitung jumlah nilai GUP
Jawab
Bendahara dapat mengajukan Penggantian Uang Persediaan paling
cepat pada tanggal 19 Januari. Jumlah penggantian uang persediaan
adalah Rp132.970.000,. Transaksi yang diajukan GUP adalah :
Tabel 2.2. Transaksi Bendahara GUP
No Tanggal Uraian
Dibayar langganan daya jasa dengan rincian sebagai berikut:
1. 04
b. Telepon kepada PT. Telkom sebesar Rp18.500.000 (BK02)
Dibayar tunai biaya servis mobil dinas kepada CV. Rindu
2. 06
Motor sebesar Rp9.300.000 (BK 04), dipungut PPh dan PPN.
Dibayar dengan cek No. 103/C, pembelian ATK kepada CV.
4. 14 Pelangi sebesar Rp15.850.000 (BK 06), dipungut PPh dan
PPN.
5. 19
Bendahara pengeluaran satker tersebut dibantu oleh beberapa

Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) maka setiap BPP mengajukan
penggantian UP melalui Bendahara Pengeluaran, apabila UP yang
dikelolanya telah dipergunakan paling sedikit 50% (lima puluh persen).
Penggunaan 50% berlaku untuk UP yang dikelola oleh BPP tersebut sesuai
dengan yang dilaporkan kepada KPPN.

2. GUP Nihil
Penggantian Uang Persediaan Nihil adalah proses

pertanggungjawaban Uang Persediaan (UP) tanpa mengisi ulang uang
persediaan. Jenis GUP Nihil ini digunakan dalam dua kondisi yaitu akhir
tahun anggaran dan pada saat bendahara tidak bermaksud mengisi ulang
baik semuanya maupun sebagian karena tidak diperlukan lagi. Ilustrasi
Nihil selain akhir tahun, Pusdiklat Keuangan mendapatkan UP
Rp200.000.00,-, pada bulan Agustus berdasarkan perhitungan bendahara
pengeluaran UP yang dikelola sampai akhir tahun cukup
Rp150.000.000,00. Saat ini jumlah transaksi yang sudah dibayar oleh BP
adalah Rp175.000.000,00. Berdasarkan pengelompokkan kuitansi terdiri
dari :
1. Output 502 Rp 50.000.000,00
2. Output 994 Rp125.000.000,00
Berdasarkan pengelompokan tersebut, Bendahara Pengeluaran
mengajukan GUP Tunai sebesar Rp125.000.000,00 dan GUP Nihil
Rp50.000.000,00. Sehingga saldo rekening bendahara setelah GUP Tunai
adalah Rp25.000.000,00 ditambah GUP Tunai Rp125.000.000 menjadi
Rp150.000.000,00.
GUP Nihil akhir tahun lazimnya dipergunakan untuk
mempertanggungjawabkan belanja tanpa mengisi rekening bendahara
pengeluaran karena pada akhir tahun anggaran rekening bendahara harus
dalam keadaan nihil. GUP Nihil pada akhir TA, dilaksanakan terhadap
pengeluaran anggaran yang telah dibayarkan oleh bendahara pengeluaran
dari dana UP yang ada, tanpa memperhatikan penyerapan minimal yaitu
50%. Pada akhir TA (tanggal 31 Desember), seluruh sisa dana UP yang
ada pada rekening atau brankas bendahara pengeluaran, harus disetorkan
ke kas negara. Penyetoran tersebut dilakukan menggunakan form SSBP
dengan kode Akun/Mata Anggaran 815111 untuk UP yang berasal dari
sumber dana Rupiah Murni (RM).

Studi Kasus 2
Transaksi keuangan yang terjadi selama bulan Desember adalah sebagai
berikut:
Tabel 2.3. Transaksi Bendahara
No. Tanggal Uraian
1. 01-12 Diterima SP2D-GUP bulan Nopember.

Saldo bank pada awal bulan Desember sebesar
2. 01-12
Rp200.000.000.
Untuk mengisi kas, bendahara pengeluaran mengambil
4. 03-12 uang dari bank dengan cek No. 601/C sebesar
Rp60.000.000.
Dibayar tunai biaya langganan daya dan jasa kepada:
5. 03-12
1. PLN, sebesar Rp19.130.000 (BK 01)
2. PT. Telkom, sebesar Rp18.200.000 (BK 02)
3. PDAM, sebesar Rp16.700.000 (BK 03)
Dibayar dengan cek No. 602/C pengadaan bahan makanan
pegawai magang kepada CV. Catering Jaya sebesar
6. 05-12
Rp16.000.000 oleh bendahara pengeluaran (BK 04). Pada
saat yang sama dipungut PPh dan PPN.
Disetor ke kas negara PPN dan PPh yang dipungut oleh
7. 06-12
bendahara pengeluaran pada CV. Catering Jaya.
Bendahara pengeluaran mengambil uang dari bank dengan
8. 09-12
cek No. 603/C sebesar Rp20.000.000.
Dibayar tunai pembelian ATK pada CV. Maju Lancar
9. 09-12 sebesar Rp14.500.000 (BK 05). Pada saat pembayaran
dipungut PPh dan PPN.
10. 10-12
bendahara pengeluaran pada CV. Maju Lancar.
11. 12-12
1. Rizal, Rp12.300.000 (SPPD No. 010, BK 06)
12. 15-12 2. Guntur, Rp11.260.000 (SPPD No. 011, BK 07)
3. Komeng, Rp14.900.000 (SPPD No. 013, BK 09)
4. Leni, Rp12.600.000 (SPPD No. 014, BK 10)
13. 18-12
Dibayar tunai kepada CV. Sumber Waras, biaya perbaikan
14. 18-12 gedung kantor sebesar Rp17.600.000 (BK 11), dipungut
PPh dan PPN.
15. 20-12
bendahara pengeluaran pada CV. Sumber Waras.
Dari transaksi diatas, hitung jumlah Penggantian Uang Persediaan

(GUP) Nihil pada akhir TA yang harus diajukan bendahara pengeluaran
dan sisa UP yang harus disetor!

Jawab:
Bendahara membayar belanja selama bulan Desember adalah sebesar
Rp153.190.000,00 sehingga sisa UP yang harus disetorkan adalah
Rp36.810.000,00
Surat Permintaan Pembayaran Penggantian Uang Persediaan yang

selanjutnya disebut SPP-GUP adalah dokumen yang diterbitkan oleh
Pejabat Pembuat Komitmen (PPK), yang berisi pertanggungjawaban dan
permintaan kembali pembayaran Uang Persediaan. Pejabat Pembuat
Komitmen (PPK) menerbitkan SPP-GUP untuk pengisian kembali UP.
Penerbitan SPP-GUP dilengkapi dengan dokumen pendukung sebagai
berikut:
1. Daftar Rincian Permintaan Pembayaran;
2. Bukti pengeluaran sesuai ketentuan berlaku;
3. SSP yang telah dikonfirmasi KPPN.
Perjanjian/Kontrak beserta faktur pajaknya dilampirkan untuk nilai
transaksi yang harus menggunakan perjanjian/Kontrak sebagaimana diatur
dalam peraturan perundang-undangan mengenai pengadaan barang/jasa
pemerintah. Permintaan pembayaran penggantian UP (GUP) disampaikan
kepada PPSPM paling lambat 5 (lima) hari kerja setelah bukti-bukti
pendukung diterima secara lengkap dan benar. Pengajuan permintaan
pembayaran penggantian UP (GUP) kepada Pejabat Penerbit Surat
Perintah Membayar (SPM), harus disertai dokumen-dokumen terkait
sebagai lampiran. Dokumen tersebut antara lain:
2. Bukti Pembelian/Kuitansi/Bukti Pembayaran;
3. Surat Setoran Pajak (SSP) yang telah dikonfirmasi KPPN;
4. Surat Perintah Kerja (jika dipersyaratkan);
5. Berita acara serah terima barang/jasa;
6. Surat Ijin/Dispensasi (jika dipersyaratkan);
7. Dokumen lain sesuai persyaratan.
Dokumen pembayaran GUP Tunai dan GUP Nihil sama, yang

membedakan adalah
1. Jenis SPP dalam formulir ada pilihan GUP atau GUP Nihil;
2. Nilai Surat Perintah Membayar, terdapat potongan pengembalian UP
sehingga nilai SPM Nihil.
3. GUP KKP

Pemegang kartu kredit pemerintah melakukan pertanggungjawaban
atas pengeluran yang dilakukan. Pemegang Kartu Kredit Pemerintah
mengumpulkan dokumen berupa:
1. Tagihan (e-billing)/Daftar Tagihan Sementara yang dihasilkan dari

sistem perbankan Bank Penerbit Kartu Kredit Pemerintah, yang paling
sedikit memuat informasi:
a. nama pemegang Kartu Kredit;
b. nomor Kartu Kredit Pemerintah (account number);
c. tanggal cetak Daftar Tagihan Sementara;
d. tanggal transaksi (transaction date);
e. tanggal pembukuan (posting date);
f. keterangan (description);
g. nilai transaksi (amounts); dan
h. sub total tagihan.
2. Surat Tugas/Surat Perjalanan Dinas/ Perjanjian/Kontrak; dan
3. bukti-bukti pengeluaran yang meliputi kuitansi/bukti pembelian disertai
dengan faktur pajak, Surat Setoran Pajak (SSP) dan/ atau bukti
penerimaan negara sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan di bidang perpajakan.
Berdasarkan dokumen tersebut diatas, Pemegang Kartu Kredit
Pemerintah membuat:
1. Daftar Pengeluaran Riil Kegiatan Operasional Dan Belanja Modal
Dengan Kartu Kredit Pemerintah; dan/atau
2. Daftar Pengeluaran Riil Kegiatan Perjalanan Dinas Jabatan Dengan
Kartu Kredit Pemerintah.
PPK melakukan pengujian atas dokumen belanja yang dibayarkan
dengan menggunakan kartu kredit pemerintah. Berdasarkan hasil
pengujian, PPK mengesahkan sebagian/seluruhnya bukti-bukti
pengeluaran dan menerbitkan DPT Kartu Kredit Pemerintah.
Berdasarkan DPT Kartu Kredit Pemerintah yang telah diterbitkan,
PPK atas nama KPA menerbitkan SPBy paling ambat 2 (dua) hari kerja
setelah DPT Kartu Kredit Pemerintah ditetapkan. PPK menyampaikan
SPBy kepada BP /BPP paling lambat 1 (satu) hari kerjasetelah diterbitkan.
Dalam hal pengujian SPBy telah memenuhi persyaratan, BP/BPP
mengajukan permintaan penggantian UP Kartu Kredit Pemerintah kepada
PPK dengan menyampaikan SPBy, daftar pungutan/potongan pajak/bukan
pajak atas tagihan dalam SPBy, beserta dokumen pendukung. Pengajuan

permintaan penggantian UP Kartu Kredit Pemerintah dilakukan paling
lambat 2 (dua) hari kerja sejak SPBy diterima. PPK menerbitkan dan
menyampaikan SPP-GUP Kartu Kredit Pemerintah kepada PPSPM paling
lambat 5 (lima) hari kerja setelah dokumen dan bukti-bukti pendukung
diterima secara lengkap dan benar.
Pengajuan SPP-GUP/SPM-GUP Kartu Kredit Pemerintah diterbitkan
secara terpisah dengan SPP-GUP Tunai/SPM•GUP Tunai. Untuk
keperluan belanja perjalanan dinas jabatan, pengajuan SPP-GUP /SPM-
GUP Kartu Kredit Pemerintah menggunakan 1 (satu) daftar nominatif
perjalanan dinas jabatan yang khusus memuat komponen pembayaran
yang berasal dari UP Kartu Kredit Pemerintah.
Apabila telah terbit SP2D GUP KKP maka Bendahara akan
membayarkan tagihan KKP kepada Bank penerbit. Pembayaran oleh
Bendahara Pengeluaran dengan memperhitungkan potongan dan
pungutan pajak yang harus dilakukan oleh Bendahara Pengeluaran.

Latihan
Agar peserta dapat memahami materi Kegiatan Belajar 2 tentang

Penggantian UP (GUP) maka kepada peserta diminta untuk mengerjakan latihan
di bawah ini. Apabila peserta dalam mengerjakan menemukan hambatan maka
peserta dapat membuka kembali pembahasan terkait dengan latihan pada
kegiatan belajar dari latihan tersebut.
Pada bulan April Bendahara KPKNL Bogor mempunyai UP
Rp100.000.000,00, PPK melakukan transaksi sebagai berikut:
No. Tanggal Uraian

Saldo bank pada awal bulan Desember sebesar
1. 1
Rp80.000.000. dan di Kas Rp20.000.000,00
Untuk mengisi kas, bendahara pengeluaran mengambil uang
2. 4
dari bank dengan cek No. 601/C sebesar Rp50.000.000.
Tagihan CV. Adidarma, biaya jasa konsultan perbaikan
3. 4
gedung kantor sebesar Rp27.600.000
4. 5 Honorarium tenaga pramusaji Rp5.000.000,00
Biaya langganan daya dan jasa kepada:
1. PLN, sebesar Rp9.130.000
5. 6
2. PT. Telkom, sebesar Rp9.200.000
3. PDAM, sebesar Rp4.700.000
6. 10
7. 10 Pembelian ATK pada CV. Maju Lancar sebesar Rp14.500.000
8. 15 Pengadaan BBM pada SPBU 0123 sebesar Rp1.500.000 .
1. Rizal, Rp2.300.000 (SPPD No. 010, )
9. 25
2. Guntur, Rp2.260.000 (SPPD No. 011,)
3. Komeng, Rp4.900.000 (SPPD No. 013, )
Tagihan CV. Sumber Waras, biaya perbaikan gedung kantor
10. 26
sebesar Rp67.600.000,00
1. Identifikasi transaksi yang dapat dibayarkan dengan UP dan sebutkan!

2. Kapan batas waktu tercepat Bendahara dapat mengajukan GUP!
3. Hitunglah berapa minimal besar nilai GUP bulan April!
4. Hitunglah nilai GUP yang maksimal dapat diajukan pada bulan April!
5. Hitunglah sisa dana UP pada tanggal 30 April!
6. Jelaskan syarat administrasi pengajuan SPP-GUP!

Rangkuman
1. Penggantian (GUP) Isi, merupakan dana UP yang diisi kembali (revolving)

dari KPPN selaku Kuasa BUN, kepada rekening bendahara pengeluaran,
secara otomatis dari pertanggungjawaban yang diajukan. Jumlah total SPP
atau SPM-GUP Tunai merupakan akumulasi dari jumlah bukti
pembayaran/kuitansi yang dihasilkan dari UP Normal atau Perubahan UP.
Jumlah total SPP atau SPM-GUP Tunai, minimal harus 50% dari UP
Normal atau Perubahan UP.
2. Penerbitan permintaan pembayaran penggantian Uang Persediaan (GUP)
Nihil dilakukan dalam hal:
a. sisa dana pada DIPA yang dapat dibayarkan dengan UP minimal
sama dengan besaran UP yang diberikan;
b. sebagai pertanggungjawaban UP yang dilakukan pada akhir tahun
anggaran;
c. UP tidak diperlukan lagi.
3. Surat Permintaan Pembayaran Penggantian Uang Persediaan yang
selanjutnya disebut SPP-GUP adalah dokumen yang diterbitkan oleh
Pejabat Pembuat Komitmen (PPK), yang berisi pertanggungjawaban dan
permintaan kembali pembayaran Uang Persediaan.

Tes Formatif

Kegiatan Belajar 2 tentang Penggantian UP (GUP) maka kepada peserta kami
sarankan untuk mengerjakan tes formatif berikut ini.

1 B S GUP Nihil yaitu penggantian uang persediaan tanpa mengisi

kembali rekening bendahara. Pembayaran yang dilakukan
bendahara dipertanggungjawabkan sebagai bentuk
pembebanan atas belanja negara.
2 B S Dispensasi UP untuk pembayaran belanja modal fisik diatas
Rp40 juta.
3 B S Penyampaian pertanggungjawaban Penggantian UP
Isi/revolving dari satuan kerja K/L kepada KPPN selaku Kuasa
BUN di daerah, dilaksanakan setelah dana UP sudah
digunakan untuk pembayaran minimal sebesar 75%.
4 B S Pengajuan GUP Tunai yang lebih lambat dari satu bulan, hanya
dimungkinkan untuk alasan-alasan tertentu dengan persetujuan
Kepala KPPN
5 B S Jika setelah 1 (satu) bulan sejak disampaikan surat
pemberitahuan, belum dilakukan pengajuan penggantian UP,
Kepala KPPN memotong UP sebesar 30%.
6 B S Bendahara pengeluaran satker yang dibantu oleh beberapa
Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) maka setiap BPP
mengajukan penggantian UP melalui Bendahara
Pengeluaran, apabila UP yang dikelolanya telah
dipergunakan paling sedikit 50% (lima puluh persen).
7 B S GUP Nihil ini digunakan dalam dua kondisi yaitu akhir tahun
anggaran dan pada saat bendahara tidak bermaksud mengisi
ulang baik semuanya maupun sebagian karena tidak diperlukan
lagi.

8 B S Penyetoran sisa UP dilakukan menggunakan form SSBP
dengan kode Akun/Mata Anggaran 825111 untuk UP yang
berasal dari sumber dana Rupiah Murni (RM).
9 B S Surat Permintaan Pembayaran Penggantian Uang Persediaan
yang selanjutnya disebut SPP-GUP adalah dokumen yang
diterbitkan oleh Pejabat Pembuat Komitmen (PPK).
10 B S PPK menyampaikan SPBy kepada BP /BPP paling lambat 1
(satu) hari kerjasetelah diterbitkan.

benar!
1. Pengajuan SPP Penggantian Uang Persediaan yang dikelola oleh BPP

dapat di lakukan apabila....
a. realisasi dari semua BPP telah 75%
b. realisasi salah satu BPP telah 50% untuk SPP GUP BPP tersebut
c. realisasi dari semua BPP telah 50%
d. salah satu BPP telah merealisasikan 50%
2. Surat Permintaan Pembayaran (SPP) GUP diajukan ke penguji
tagihan/penerbit SPM untuk permintaan pembayaran....
a. semua pembayaran di atas Rp50 000.000,00
b. semua pembayaran untuk keperluan belanja pegawai
c. pembayaran belanja barang yang jumlahnya diatas Rp50 000.000,00
d. pembayaran belanja barang sampai dengan Rp50 000.000,00
3. Di bawah ini kelengkapan SPP-GUP Tunai yang harus dilampirkan
sebelum diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM adalah....
a. rincian penggunaan dana selama satu bulan
b. surat pernyataan TUP dari Kuasa Pengguna Anggaran
c. Daftar Rincian Permintaan Pembayaran
d. rekening koran Bendahara Pengeluaran
4. SPM-GUP yang diajukan oleh Kuasa Pengguna Angaran kepada KPPN,
akan diterbitkan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D-GUP), jika….
a. penggunaan dananya sudah mencapai 50%.
b. dilampiri kuitansi yang telah ditandatangani KPA
c. dilampiri SPTB untuk pembayaran sampai dengan Rp5 juta
d. dilampiri Surat Pernyataan GUP dari KPA

5. Diketahui UP suatu kantor/satker berjumlah Rp100 juta maka
pernyataan dibawah ini yang benar adalah....
a. SPP-GUP minimal sebesar Rp50 000.000,00
b. SPP-GUP minimal sebesar Rp75 000.000,00
c. SPP-GUP maksimal sebesar Rp50 000.000,00
d. SPP-GUP maksimal sebesar Rp75 000.000,00
6. Dokumen/lampiran dibawah ini harus disiapkan pada saat mengajukan
SPP-GUP kepada Penerbit SPM, kecuali….
a. SPTB
b. Daftar Rincian Penggunaan Dana
c. Berita acara serah terima pekerjaan
d. Surat Setoran Pajak (SSP)
7. Di bawah ini adalah klasifikasi belanja yang dapat dibayarkan dalam
SPP-GUP Tunai, kecuali….
a. Klasifikasi Belanja Barang Operasional
b. Klasifikasi Belanja Pemeliharaan
c. Klasifikasi Belanja Perjalanan
d. Klasifikasi Belanja Pegawai
8. Pejabat yang menandatangani SPP-GUP Tunai adalah....
a. Kuasa Pengguna Anggaran
c. BPP
9. Pada akhir tahun anggara Bendahara Pengeluaran
mempertanggungjawabkan pembayaran belanja bulan Desember dengan
mengajukan SPP….
a. GUP Tunai
b. GUP Nihil
c. PTUP
d. GUP Pengesahan
10. Dokumen/lampiran dibawah ini harus disiapkan saat mengajukan SPP-
GUP Nihil kepada Penerbit SPM, kecuali….
a. Surat Permintaan Pembayaran
b. Rekening koran terakhir
d. Kuitansi

11. Penggantian uang persediaan dengan mengisi kembali rekening
bendahara pengeluaran sebesar nilai yang telah dipergunakan adalah….
a. GUP KKP
b. PTUP
c. GUP Tunai
d. GUP Nihil
12. Pengajuan GUP Tunai yang lebih lambat dari satu bulan, hanya
memungkinkan untuk alasan-alasan tertentu dengan persetujuan
a. Direktur Jenderal Perbendaharaan
b. Kepala Kanwil Perbendaharaan
c. Kuasa Pengguna Anggaran
d. Kepala KPPN
13. Jenis GUP Nihil digunakan dalam kondisi….
a. Awal tahun anggaran
b. pada saat bendahara tidak bermaksud mengisi ulang karena saldo DIPA
minus.
c. pada saat bendahara tidak bermaksud mengisi ulang semuanya.
d. Sewaktu-waktu BP ingin menihilkan.
14. Daftar Pengeluaran Riil Kegiatan Operasional Dan Belanja Modal Dengan
Kartu Kredit Pemerintah dibuat oleh….
a. Pejabat Pembuat Komitmen
b. Kuasa Pengguna Anggaran
d. Pemegang Kartu Kredit Pemerintah
15. Permintaan pembayaran penggantian UP (GUP) disampaikan kepada
PPSPM paling lambat
a. 2 (dua) hari kerja
b. 4 (empat) hari kerja
c. 5 (lima) hari kerja
d. 6 (enam) hari kerja


Jumlah Soal

91 % - 100 % = sangat baik;
81 % - 90 % = baik;
71 % - 80 % = cukup;
61 % - 70 % = kurang;


KEGIATAN BELAJAR 3
TAMBAHAN UANG PERSEDIAAN
A. Menghitung Tambahan Uang Persediaan (TUP)
B. Menyusun Rencana Penggunaan Dana Tambahan
Uang Persediaan (RPD TUP)
C. Melaksanakan pertangggungjawaban Tambahan Uang
Persediaan TUP (PTUP)
Uraian dan Contoh
A. Perhitungan Tambahan UP
Tambahan Uang Persediaan yang selanjutnya disebut TUP adalah
uang yang diberikan kepada satker untuk kebutuhan yang sangat
mendesak dalam satu bulan melebihi pagu UP yang ditetapkan. Kuasa
Pengguna Anggaran (KPA) dapat mengajukan permintaan Tambahan
Uang Persediaan (TUP) Tunai kepada Kepala KPPN dalam hal sisa UP
pada Bendahara Pengeluaran tidak cukup tersedia untuk membiayai
kegiatan yang sifatnya mendesak/tidak dapat ditunda. Syarat penggunaan
dana Tambahan UP Tunai adalah:
1. Digunakan dan dipertanggungjawabkan paling lama 1 (satu) bulan
sejak tanggal SP2D diterbitkan;
2. Tidak digunakan untuk kegiatan yang harus dilaksanakan dengan
pembayaran LS.
Tambahan UP dapat diajukan oleh satker K/L meskipun penggunaan
UP belum mencapai 50%. Tambahan UP ini diajukan dalam rangka satker
yang bersangkutan memerlukan pendanaan melebihi sisa dana UP yang
tersedia pada bendahara pengeluaran, untuk keperluan yang mendesak.
Pada dasarnya TUP harusnya diminimalisir penggunaannya. Hal ini
tergantung pada perencanaan kebutuhan dan manajemen belanja yang
dilakukan oleh PPK. Penggunaan keperluan yang mendesak pada
dasarnya harus dilakukan selektif.
Studi Kasus
Pada bulan Maret bendahara mendapatkan Uang Persediaan

Rp50.000.000,-. Sampai degan tanggal 20 Maret bendahara telah
membayarkan tagihan sebesar Rp24.000.000,-. Sisa dana UP di
bendahara adalah Rp26.000.000,-. Pada akhir bulan Maret ada
permintaan dari Unit Organisasi mitra kerja untuk memajukan acara
lokakarya. PPK bersama penanggung jawab kegiatan menyusun rencana

kebutuhan dana. Jumlah kebutuhan Diklat adalah Rp30.000.000,-.
Bagaimana solusi untuk memenuhi kebutuhan dana tersebut!
Jawab:
Alternatif solusi untuk memenuhi kebutuhan dana kegiatan Diklat ada tiga,
yaitu:
1) bendahara segera meminta kepada PPK untuk mempersiapkan
transaksi yang dapat di bayar supaya jumlah penggunaan UP
menjadi lebih dari 50%, yaitu minimal membayar transaksi
Rp1.000.000,-. Selanjutnya PPK dapat mengajukan penggantian
UP.
2) Mengatur belanja untuk kegiatan Diklat sehingga dapat dibayarkan
dengan pembayaran Langsung.
3) Karena saldo dana UP di Bendahara Rp26.000.000,- tidak cukup
untuk kebutuhan DIklat maka Bendahara dapat mengajukan
Tambahan Uang Persediaan sebesar Rp30.000.000,-.
Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) mengajukan permintaan TUP

kepada Kepala KPPN selaku Kuasa Bendahara Umum Negara (BUN)
disertai rincian rencana penggunaan TUP dan dokumen lain yang
dipersyaratkan oleh Kuasa BUN (KPPN) dalam rangka penggunaan TUP.
Atas dasar permintaan Tambahan UP dari Kuasa Pengguna Anggaran
(KPA), Kepala KPPN melakukan penilaian terhadap:
1. Pengeluaran pada rincian rencana penggunaan TUP bukan
merupakan pengeluaran yang harus dilakukan dengan pembayaran
LS;
2. Pengeluaran pada rincian rencana penggunaan TUP masih/cukup
tersedia dananya dalam DIPA;
3. TUP sebelumnya sudah dipertanggungjawabkan seluruhnya;
4. TUP sebelumnya yang tidak digunakan telah disetor ke Kas Negara.
Beberapa kondisi yang harus diperhatikan oleh KPA terkait dengan
persetujuan KPPN atas usulan TUP yaitu:
1. Dalam keadaan tertentu, jika KPA belum mempertanggungjawabkan
seluruhnya TUP periode sebelumnya dan/atau sisa TUP belum disetor,
KPPN dapat menyetujui permintaan TUP berikutnya setelah mendapat

persetujuan Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal
Perbendaharaan;
2. Dalam hal KPA mengajukan permintaan TUP untuk kebutuhan melebihi
waktu 1 (satu) bulan, Kepala KPPN dapat memberi persetujuan dengan
pertimbangan kegiatan yang akan dilaksanakan memerlukan waktu
melebihi 1 (satu) bulan.
Untuk pengajuan permintaan TUP yang telah memenuhi ketentuan
yang berlaku, Kepala KPPN dapat memberikan persetujuan sebagian atau
seluruh permintaan TUP melalui surat persetujuan pemberian TUP.
Demikian pula sebaliknya, Kepala KPPN akan menolak permintaan TUP
dalam hal pengajuan permintaan TUP tidak memenuhi ketentuan.
Persetujuan atau penolakan tersebut dilaksanakan paling lambat 1 (satu)
hari kerja setelah surat pengajuan permintaan TUP diterima KPPN.
B. Penyusunan Rencana Penggunaan Dana

Salah satu dokumen yang dipersyaratkan dalam mengajukan
Tambahan Uang Persediaan adalah Rincian Rencana Penggunaan Dana
(RPD). Dokumen ini berisi rencana pengeluaran secara rinci yang akan
dilaksanakan satuan kerja K/L dalam satu bulan berkenaan. Dalam
dokumen ini harus memuat informasi tentang, jenis kegiatan/pekerjaan,
dan jumlah dana, dan seterusnya, yang akan digunakan oleh KPPN
sebagai acuan untuk menertibkan penyampaian Surat
Pertanggungjawaban dari satker.
Penyusunan RPD oleh satuan kerja K/L, harus memperhatikan
kemampuan kegiatan untuk menyerap dana yang sangat terkait dengan
volume dan kesiapan sumber daya satker. RPD tidak boleh dijadikan
sarana untuk menarik TUP sebanyak-banyaknya, dengan maksud akan
dikembalikan/disetorkan ke kas negara jika tidak terserap. Jadi, RPD harus
mencerminkan kebutuhan dana riil satker, dan bukan merupakan dana
cadangan.

Studi Kasus
Pusdiklat Keuangan pada bulan Maret diminta oleh mitra kerja untuk
menyelenggarakan diklat lebih cepat dari jadwal semestinya. Semula
direncanakan bulan Juni, mitra kerja meminta diselenggarakan bulan Maret
untuk dua kelas. Susunlah rencana penggunaan dana untuk permintaan
TUP untuk kegiatan diklat tersebut!
Jawab:
Rencana penggunaan dana kegiatan diklat untuk 2 kelas adalah sebagai

berikut.
Gambar 3.1 Formulir RPD TUP
Surat Permintaan Pembayaran Tambahan Uang Persediaanyang

selanjutnya disebut SPP-TUP adalah dokumen yang diterbitkan oleh
Pejabat Pembuat Komitmen (PPK), yang berisi permintaan pembayaran
Tambahan UP. Surat Permintaan Pembayaran Tambahan Uang
Persediaan (SPP-TUP) diterbitkan oleh PPK dan disampaikan kepada
PPSPM paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah diterimanya persetujuan

TUP dari Kepala KPPN. Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) menerbitkan
SPP-TUP dan dilengkapi dengan dokumen meliputi:
1. Rincian penggunaan dana yang ditandatangani oleh KPA/PPK
dan Bendahara Pengeluaran;

2. Surat pernyataan dari KPA/PPK;
3. Surat permohonan TUP yang telah memperoleh persetujuan TUP
dari Kepala KPPN.
C. Pertanggungjawaban TUP (PTUP)

Pertanggungjawaban TUP adalah proses untuk
mempertanggungjawabkan belanja yang dibayar dengan menggunakan
Tambahan Uang Persediaan. Pada dasarnya PTUP dalam prosesnya
sama dengan penggantian UP (GUP). Transaksi belanja yang
menggunakan dana TUP dipertanggungjawabkan terpisah dari GUP.
Tambahan UP harus dipertanggungjawabkan dalam waktu 1 (satu) bulan
dan dapat dilakukan secara bertahap. Dalam hal selama 1 (satu) bulan
sejak SP2D TUP diterbitkan belum dilakukan pengesahan dan
pertanggungjawaban TUP, Kepala KPPN menyampaikan surat teguran
kepada KPA. Sisa TUP yang tidak habis digunakan harus disetor ke Kas
Negara paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah batas waktu. Untuk
perpanjangan pertanggungjawaban Tambahan UP melampaui 1 (satu)
bulan, KPA mengajukan permohonan persetujuan kepada Kepala KPPN.
Kepala KPPN memberikan persetujuan perpanjangan pertanggungjawaban
TUP dengan pertimbangan:
1. KPA harus mempertanggungjawabkan TUP yang telah dipergunakan;
2. KPA menyampaikan pernyataan kesanggupan untuk
mempertanggung-jawabkan sisa TUP tidak lebih dari 1(satu) bulan
berikutnya.
Dokumen yang digunakan dalam PTUP adalah Surat Permintaan
Pembayaran Pertanggungjawaban Tambahan Uang Persediaan yang
selanjutnya disebut SPP-PTUP. SPP-PTUP adalah dokumen yang
diterbitkan oleh Pejabat Pembuat Komitmen (PPK), yang berisi permintaan
pertanggungjawaban atas Tambahan Uang Persediaan (TUP). Penerbitan
SPP-PTUP dilengkapi dengan dokumen pendukung sebagai berikut:
2. Bukti pengeluaran sesuai ketentuan berlaku;
3. SSP yang telah dikonfirmasi KPPN.
Perjanjian/Kontrak beserta faktur pajaknya dilampirkan untuk nilai
transaksi yang harus menggunakan perjanjian/Kontrak sebagaimana diatur
dalam peraturan perundang-undangan mengenai pengadaan barang/jasa

pemerintah. Surat Permintaan Pembayaran Pertanggungjawaban
Tambahan Uang Persediaan (SPP-PTUP) dimaksud disampaikan kepada
PPSPM paling lambat 5 (lima) hari kerja sebelum batas akhir
pertanggungjawaban TUP serta dilengkapi dokumen sesuai ketentuan
berlaku.
Pengajuan permintaan SPP-PTUP kepada Pejabat Penerbit Surat
Perintah Membayar (SPM), harus disertai dokumen-dokumen terkait
sebagai lampiran. Dokumen tersebut antara lain:
2. Bukti Pembelian/Kuitansi/Bukti Pembayaran;
3. Surat Setoran Pajak (SSP) yang telah dikonfirmasi KPPN;
4. Surat Perintah Kerja(jika dipersyaratkan);
5. Berita acara serah terima barang/jasa;
6. Surat Ijin/Dispensasi (jika dipersyaratkan);
7. Dokumen lain sesuai persyaratan.
Pejabat Pembuat Komitmen menggunakan TUP untuk belanja
mungkin tidak sesuai dengan rencana penggunaan dana. PPK melalui
KPA harus menyampaikan surat Penjelasan Ketidaksesuaian Penggunaan
Dana TUP kepada Kepala KPPN. Surat penjelasan berisi alasan
ketidaksesuaian penggunaan TUP dengan Tabel sebagai berikut:
Tabel 3.1. Formulir Ketidaksesuaian Dana TUP
Rencana Penggunaan
Sesuai/Tidak
No. Penggunaan Dana Dana Alasan
Sesuai
TUP (SPM-TUP) (SPM-PTUP)
Akun .......... Akun ..........
1 Rp. ..... untuk Rp. ............. untuk
keperluan .......... keperluan ..........
Akun .......... Akun ..........
2 Rp. ............. untuk Rp. ............. untuk
keperluan .......... keperluan ..........
dst
Dengan menggunakan asumsi DIPA sebagaimana Tabel 3.1.

dengan dengan UP Rp200.000.000,-, pada bulan Maret terjadi
transaksi-transaksi seperti pada tabel dibawah ini.

Tabel 3.2. Transaksi Bendahara pada Bulan Maret
No. Tanggal Uraian
1. 01 Diterima SP2D-GUP sebesar Rp200.000.000,-

2. 01 Saldo bank pada tanggal 02 sebesar Rp200.000.000
Mengambil uang tunai ke bank sebesar Rp80.000.000
3. 02
Dibayar langganan daya jasa dengan rincian sebagai
berikut:
4. 02
b. Telepon kepada PT. Telkom sebesar Rp18.700.000
(BK22)
Dibayar tunai honor pramusaji sebesar Rp12.000.000 (BK
5. 06
24)
Mengambil uang tunai ke bank sebesar Rp60.000.000
6. 07
Dibayar tunai pengecatan gedung kantor kepada CV Mega
Dibayar tunai, pembelian ATK untuk persediaan kepada CV
8. 10 Pelangi sebesar Rp16.850.000 (BK 26), dipungut PPh dan
PPN.
9. 11
10. 11
11. 12
Dibayar tunai pemeliharaan mobil dinas kepada Auto 2000
12. 12 sebesar Rp13.500.000 (BK 30), dipungut dan disetor PPh
dan PPN ke kas negara pada hari itu juga.
Dibayar tunai, pembelian ATK untuk persediaan kepada CV
13. 14 Razer Jaya sebesar Rp15.430.000 (BK 31), dipungut PPh
dan PPN.
14. 15 Disetor ke kas negara PPh dan PPN a.n CV RazerJaya
15. 15 Pengajuan SPP TUP sesuai RPD yaitu Rp31.302.000,-
16. 16 SP2D TUP sebesar Rp.31.302.000,-
17. 17
Pembayaran tunai ATK untuk keperluan diklat kepada CV
18. 28
Razer jaya sebesar Rp15.430.000,-
Pembayaran tunai konsumsi untuk keperluan diklat kepada
19. 28
catering Ana sebesar Rp10.500.000,-

Pembayaran tunai perlengkapan asrama untuk keperluan
20. 28
diklat kepada CV Edi jaya sebesar Rp4.100.000,-
Pembayaran tunai konsumsi snack rapat rutin kepada toko
21. 29
kue enak jaya sebesar Rp2.100.000,-
Dari transaksi diatas, coba hitung jumlah nominal pada masing-

masing Daftar Rincian Permintaan Pembayaran Penggantian Uang
Persediaan (GUP) Isi pada akhir Maret, hitung untuk pembayaran yang
berasal dari TUP dan berapa sisa TUP yang harus disetorkan
Jawab
Jumlah GUP Isi adalah Rp173.700.000,- dengan rincian transaksi
sebagai berikut:
Tabel 3.3. Transaksi GUP
No. Tanggal Uraian

Dibayar langganan daya jasa dengan rincian sebagai
berikut:
1. 02
b. Telepon kepada PT. Telkom sebesar Rp18.700.000
(BK22)
Dibayar tunai honor pramusaji sebesar Rp12.000.000 (BK
2. 06
24)
Dibayar tunai, pembelian ATK untuk persediaan kepada
4. 10 CV. Pelangi sebesar Rp16.850.000 (BK 26), dipungut PPh
dan PPN.
5. 11
Dibayar tunai pemeliharaan mobil dinas kepada Auto 2000
6. 12 sebesar Rp13.500.000 (BK 30), dipungut dan disetor PPh
dan PPN ke kas negara pada hari itu juga.
Dibayar tunai, pembelian ATK untuk persediaan kepada
7. 14 CV. Razer Jaya sebesar Rp15.430.000 (BK 31), dipungut
PPh dan PPN.

Jumlah PTUP adalah Rp30.030.000,- dengan rincian transaksi
sebagai berikut:
Tabel 3.4. Transaksi PTUP
No. Tanggal Uraian

Pembayaran tunai ATK untuk keperluan diklat kepada CV
1. 28
Razer jaya sebesar Rp15.430.000,-
Pembayaran tunai konsumsi untuk keperluan diklat kepada
2. 28
catering Ana sebesar Rp10.500.000,-
Pembayaran tunai perlengkapan asrama untuk keperluan
3. 28
diklat kepada CV. Edi jaya sebesar Rp4.100.000,-
Sisa TUP yang harus disetor adalah Rp1.299.000,-
D. TUP KKP
KPA dapat mengajukan TUP Kartu Kredit Pemerintah untuk
membiayai kegiatan yang sifatnya mendesak, tidak dapat ditunda, dan/
atau tidak dapat dilakukan Pembayaran LS. Pengajuan TUP Kartu Kredit
Pemerintah dilakukan dengan menyampaikan permohonan persetujuan
TUP Kartu Kredit Pemerintah kepada Kepala KPPN disertai:
1. rencana nilai batasan belanja (limit) TUP Kartu Kredit Pemerintah;
2. Rincian rencana pengeluaran yang akan dibiayai dengan TUP Kartu
Kredit Pemerintah yang ditandatangani oleh KPA dan BP/BPP; dan
3. rencana periode penggunaan batasan belanja (limit) TUP Kartu Kredit
Pemerintah (mulai-berakhir) .
Atas dasar permohonan persetuj uan TUP Kartu Kredit Pemerintah,
Kepala KPPN melakukan penilaian terhadap:
1. nilai batasan belanja (limit) TUP Kartu Kredit Pemerintah masih/ cukup
2. pengeluaran pada rincian rencana penggunaan yang akan dibiayai
dengan TUP Kartu Kredit Pemerintah bukan merupakan pengeluaran
yang harus dilakukan dengan Pembayaran LS;
3. pertanggungjawaban TUP Kartu Kredit Pemerintah sebelumnya;
4. periode penggunaan batasan belanja (limit) TUP Kartu Kredit
Pemerintah yang akan diberikan (dari•hingga) ; dan
5. pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan melalui UP Kartu Kredit
Pemerintah.
Dalam hal pengajuan permohonan TUP Kartu Kredit Pemerintah

telah memenuhi ketentuan, Kepala KPPN memberikan persetujuan
sebagian atau seluruhnya melalui penerbitan Surat Persetujuan Pemberian
TUP. Dalam hal pengajuan permohonan TUP Kartu Kredit Pemerintah
tidak memenuhi ketentuan, Kepala KPPN menolak permohonan TUP Kartu
Kredit Pemerintah. Persetujuan atau penolakan TUP Kartu Kredit
Pemerintah disampaikan kepada KPA paling lambat 1 (satu) hari kerja
setelah surat pengajuan permohonan persetujuan TUP Kartu Kredit
Pemerintah diterima KPPN.
Berdasarkan Surat Persetujuan Pemberian TUP Kartu Kredit

Pemerintah, Administrator Kartu Kredit Pemerintah mengajukan
permintaan kenaikan batasan belanja (limit) Kartu Kredit Pemerintah
secara sementara kepada Bank Penerbit Kartu Kredit Pemerintah melalui
surat elektronik dan/ atau sarana tercepat lainnya.
Untuk permintaan kenaikan batasan belanja (limit) secara sementara,
Administrator Kartu Kredit Pemerintah harus menginformasikan:
1. nilai kenaikan batasan belanja (limit) Kartu Kredit Pemerintah (semula-
menjadi) ;
2. periode kenaikan batasan belanja (limit) Kartu Kredit Pemerintah (dari-
hingga) ; dan
3. nomor dan nama Kartu Kredit Pemerintah. kepada Bank Penerbit Kartu
Kredit Pemerintah.
Dalam hal informasi permintaan kenaikan batasan belanja (limit)
Kartu Kredit Pemerintah secara sementara telah terpenuhi, Bank Penerbit
Kartu Kredit Pemerintah melakukan kenaikan batasan belanja (limit) Kartu
Kredit Pemerintah secara sementara. Dalam hal informasi permintaan
kenaikan batasan belanja (limit) Kartu Kredit Pemerintah secara sementara
tidak terpenuhi, Bank Penerbit Kartu Kredit Pemerintah menolak
permintaan kenaikan batasan belanja (limit) Kartu Kredit Pemerintah.
Penggunaan TUP Kartu Kredit Pemerintah berlaku untuk jangka
waktu paling lama 30 (tiga puluh) hari kalender sejak Bank Penerbit Kartu
Kredit Pemerintah melakukan kenaikan batasan belanja (limit) Kartu Kredit
Pemerintah
TUP Kartu Kredit Pemerintah harus dipertanggungjawabkan
sebelum tanggal jatuh tempo pembayaran.Administrator Kartu Kredit
Pemerintah melakukan monitoring pengembalian batasan belanja (limit)
Kartu Kredit Pemerintah secara sementara ke batasan belanja (limit) awal
setelah masa berlaku penggunaan TUP Kartu Kredi Pemerintah berakhir.

E. PTUP KKP
Penatausahaan bukti-bukti GUP KKP berlaku mutatis mutandis
terhadap ketentuan penatausahaan bukti-bukti, penagihan dan
penyelesaian tagihan, dan penguj ian surat perintah bayar pada PTUP
Kartu Kredit Pemerintah. Dalam hal pengujian SPBy telah memenuhi
persyaratan, BP/BPP mengajukan permintaan pembayaran
pertanggungjawaban TUP Kartu Kredit Pemerintah kepada PPK dengan
menyampaikan SPBy, daftar pungutan/potongan pajak/bukan pajak atas
tagihan dalam SPBy, beserta dokumen pendukung. Pengajuan permintaan
pembayaran pertanggungjawaban TUP Kartu Kredit Pemerintah dilakukan
paling lambat 2 (dua) hari kerja sejak SPBy diterima.
Pembayaran tagihan PTUP KKP berlaku sama dengan pembayaran
tagihan GUP KKP. Selanjutnya administrator KKP menyampaikan bahwa
limit KKP telah kembali normal.

Latihan
Sebuah satker diasumsikan mempunyai DIPA/POK dengan alokasi pagu

anggaran seperti pada tabel 3.1. dibawah ini. Dengan asumsi seluruh belanja
barang akan dibayarkan dengan UP, hitunglah besaran Tambahan UP yang masih
bisa ditarik oleh bendahara pengeluaran.
(dalam ribuan rupiah)

Kode Nama Satker,
Satker//F/ Kegiatan, Output, Belanja Belanja Belanja Sumber
SF/P/K/O/ Komponen, dan Kelas Pegawai Barang Modal Dana
K/KB Belanja
321456 Balai Pom Malang 1.254,000 9.480,000 1.620,000
Pgwsn. Obat &
051.01.03 1.254,000 9,480,000 1.620,000
Makanan
Pmriksn. Obat &
1971 1.254,000 9,480,000 1.620,000
Makanan
1971.994 Layanan Perkantoran 1.254,000 9,480,000
001 Gaji dan Tunjangan 1.254,000
Belanja Gaji dan
5111 978,000 RM
Tunjangan
5121 Belanja Honorarium 140,000 RM
5122 Belanja Lembur 136,000 RM
Oprsnal dan
002 - 9,480,000 -
Pemeliharaan
Peralatan/
A - 1,624,000 -
Perlengkapan
5211 Blj. Barang Operasional 1,624,000 RM
B Langganan Daya Jasa - 1,875,000 -
5221 Belanja Jasa 1,875,000 RM
PERAWATAN
C - 2.382,000 -
GEDUNG
5231 Belanja Pemeliharaan 2.382,000 RM
D Perawatan Kendaraan - 1.169,000 -
5231 Belanja Pemeliharaan 1.169,000 RM
Koordinasi/
E - 2.430,000 -
Pengawasan
5241 Belanja Perjalanan 2.430,000 RM

Kode Nama Satker,
Satker//F/ Kegiatan, Output, Belanja Belanja Belanja Sumber
SF/P/K/O/ Komponen, dan Kelas Pegawai Barang Modal Dana
K/KB Belanja
Layanan Internal
1971.952 720,000
Overhead
010 Sarana Prasarana 720,000
Blj. Peralatan dan
5321 720,000 RM
Mesin
1. Berdasarkan data POK. buatlah Rencana Penggunaan Dana belanja

perjalanan dinas yang akan diajukan Tambahan UP!
bendahara pengeluaran dalam pengajuan Tambahan UP (TUP)!
3. Jelaskan mengapa pengajuan Tambahan UP harus melampirkan rekening
terakhir Bendahara Pengeluran!
bendahara pengeluaran dalam pengajuan Pertanggungjawaban Tambahan
UP (PTUP)!
5. Siapkan dokumen permintaan pembayaran Pertanggungjawaban
Tambahan UP diatas!

Rangkuman
1. Tambahan Uang Persediaan, merupakan uang muka kerja yang diberikan

oleh KPPN selaku Kuasa BUN kepada satuan kerja K/L, sebagai tambahan
dari UP Normal yang suda diterima oleh satker tersebut. Tambahan UP
bersifat mendesak atau habis dalam waktu satu bulan (30 hari) kalender,
sejak tanggal SP2D TUP sampai dengan SPM-GUP diterima oleh loket
KPPN.
2. Tambahan UP dapat diajukan oleh satker K/L meskipun penggunaan UP
Normal atau PUP belum mencapai 50%. Tambahan UP ini diajukan dalam
rangka satker yang bersangkutan memerlukan pendanaan melebihi sisa
dana UP yang tersedia pada bendahara pengeluaran, untuk keperluan
yang mendesak. Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) mengajukan
permintaan TUP kepada Kepala KPPN selaku Kuasa Bendahara Umum
Negara (BUN) disertai:
a. Rincian rencana penggunaan TUP;
b. Dokumen lain yang dipersyaratkan oleh Kuasa BUN (KPPN) dalam
rangka penggunaan TUP.
3. Untuk perpanjangan pertanggungjawaban Tambahan UPmelampaui 1
(satu) bulan, Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) mengajukan permohonan
persetujuan kepada Kepala KPPN. Kepala KPPN memberikan persetujuan
perpanjangan pertanggungjawaban TUP dengan pertimbangan:
a. KPA harus mempertanggungjawabkan TUP yang telah dipergunakan;
b. KPA menyampaikan pernyataan kesanggupan untuk
mempertanggungjawabkan sisa TUP tidak lebih dari 1(satu) bulan
berikutnya.

Tes Formatif

Kegiatan Belajar 3 tentang Tambahan UP maka kepada peserta kami sarankan
untuk mengerjakan quiz berikut ini.

1 B S Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) dapat mengajukan permintaan

Tambahan Uang Persediaan (TUP) Tunai kepada Kepala KPPN
dalam hal sisa UP pada Bendahara Pengeluaran tidak cukup
tersedia untuk membiayai kegiatan yang sifatnya mendesak/tidak
dapat ditunda.
2 B S Tambahan UP Tunai digunakan dan dipertanggungjawabkan
paling lama 1 (satu) bulan sejak tanggal SPM diterbitkan.
3 B S Tambahan UP dapat diajukan oleh satker K/L meskipun
penggunaan UP belum mencapai 50%.
4 B S Dalam hal KPA mengajukan permintaan TUP untuk kebutuhan
melebihi waktu 1 (satu) bulan, Kepala KPPN dapat memberi
persetujuan dengan pertimbangan kegiatan yang akan
dilaksanakan memerlukan waktu melebihi 1 (satu) bulan.
5 B S Salah satu dokumen yang dipersyaratkan dalam mengajukan
Tambahan Uang Persediaan adalah Rincian Rencana Penarikan
Dana.
6 B S Surat Permintaan Pembayaran Tambahan Uang Persediaanyang
selanjutnya disebut SPP-TUP adalah dokumen yang diterbitkan
oleh Pejabat Pembuat Komitmen (PPK).
7 B S Penggunaan TUP adalah proses untuk mempertanggungjawabkan
belanja yang dibayar dengan menggunakan Tambahan Uang
Persediaan.
8 B S Transaksi belanja yang menggunakan dana TUP
dipertanggungjawabkan terpisah dari GUP.
9 B S Untuk perpanjangan pertanggungjawaban Tambahan UP

melampaui 1 (satu) bulan, KPA mengajukan permohonan
persetujuan kepada Kepala Kanwil DJPBn.
10 B S Rincian rencana pengeluaran yang akan dibiayai dengan TUP
Kartu Kredit Pemerintah yang ditandatangani oleh KPA dan
BP/BPP.

benar!
1. Permintaan Tambahan Uang Persediaan oleh satuan kerja K/L,

dimungkinkan untuk hal-hal tersebut dibawah ini, kecuali....
a. belanja barang yang tidak mencukupi dengan UP Normal
b. belanja modal tanah
c. belanja barang bulan tertentu diatas UP Normal
d. belanja pegawai
2. Mata Anggaran untuk mengajukan SPP Tambahan Uang Persediaan yang
dananya bersumber dari Rupiah Murni adalah....
a. 825113
b. 825114
c. 825111
d. 825115
3. Surat Permintaan Pembayaran (SPP) TUP diajukan ke penguji
4. Di bawah ini kelengkapan SPP-TUP yang harus dilampirkan bendahara
pengeluaran sebelum diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM, kecuali....
a. Rincian Penggunaan Dana selama satu bulan
c. SPTB
d. rekening koran Bendahara Pengeluaran

5. SPM-PTUP akan disahkan oleh KPPN jika….
a. penggunaan dananya sudah mencapai 50%
c. dilampiri SPTB untuk pembayaran sampai dengan Rp5.000.000,00
d. dilampiri SSBP atas TUP yang tidak terpakai
6. Di bawah ini adalah jenis belanja yang dapat dibayarkan dengan TUP,
kecuali….
a. belanja barang
b. belanja modal
c. belanja lain-lain
d. belanja operasional
7. Pertanggunjwaban dana TUP dibatasi dalam waktu....
a. satu bulan sejak tanggal SPP
b. satu bulan sejak tanggal SPM
c. satu bulan sejak tanggal SP2D
d. tidak dibatasi waktu
8. Pengajuan Tambahan Uang Persediaan harus mendapatkan persetujuan
dari….
b. Kepala KPPN
c. Kanwil DJPBN
d. Pengguna Anggaran
9. Surat permintaan pembayaran untuk pertanggungjawab TUP adalah….
a. SPP GUP Isi
b. SPP GUP Nihil
c. SPP Pengesahan
d. SPP PTUP
10. Pejabat yang menandatangani SPP-TUP adalah....
c. BPP
d. PPK
11. uang yang diberikan kepada satker untuk kebutuhan yang sangat
mendesak dalam satu bulan melebihi pagu UP yang ditetapkan adalah….
a. UP
b. TUP
c. GUP

d. PTUP
12. Atas dasar permintaan Tambahan UP dari Kuasa Pengguna Anggaran
(KPA), Kepala KPPN melakukan penilaian terhadap:
a. Pengeluaran pada rincian rencana penggunaan TUP dapat digunakan
pengeluaran yang harus dilakukan dengan pembayaran LS;
b. Pengeluaran pada rincian rencana penggunaan TUP tidak tersedia
dananya dalam DIPA;
c. TUP sebelumnya belum dipertanggungjawabkan seluruhnya;
d. TUP sebelumnya yang tidak digunakan telah disetor ke Kas Negara.
13. Dalam keadaan tertentu, jika KPA belum mempertanggungjawabka
seluruhnya TUP periode sebelumnya dan/atau sisa TUP belum disetor
KPPN dapat menyetujui permintaan TUP berikutnya setelah mendapa
persetujuan....
a. Direktur Jenderal Anggaran
b. Direktur Jenderal Perbendaharaan
c. Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan
d. Kepala Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara
14. Salah satu dokumen yang dipersyaratkan dalam mengajukan Tambahan
Uang Persediaan adalah
a. Rincian Rencana Penggunaan Dana
b. Rencana Kerja Anggaran
c. Petunjuk Operasional Kegiatan
d. Surat Pernyataan Tanggung Jawab Belanja
15. Pengajuan TUP Kartu Kredit Pemerintah dilakukan dengan menyampaikan
permohonan persetujuan TUP Kartu Kredit Pemerintah kepada Kepala
KPPN,salah satu syarat pengajuan adalah....
a. rencana nilai batasan belanja (limit) TUP Kartu Kredit Pemerintah
b. Rincian rencana pengeluaran yang akan dibiayai dengan TUP Kartu
Kredit Pemerintah yang ditandatangani oleh PPK dan BP/BPP
c. rencana periode penggunaan batasan belanja (limit) UP Kartu Kredit
Pemerintah (mulai-berakhir)
d. Rincian Rencana Penggunaan Dana



Jumlah Soal

91 % - 100 % = sangat baik;
81 % - 90 % = baik;
71 % - 80 % = cukup;
61 % - 70 % = kurang;


KEGIATAN BELAJAR 4
PENGELOLAAN UANG
PERSEDIAAN SUMBER DANA
PNBP
A. Menghitung Uang Persediaan sumber Penerimaan
Negara Bukan Pajak
B. Menghitung maksimum pencairan
C. Mengajukan penarikan UP dan TUP dana PNBP
Uraian dan Contoh
A. Perhitungan UP
Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran (DIPA) yang bersumber dari dana
Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP) adalah sumber dana DIPA yang
berasal dari setoran PNBP kepada kas negara, yang dilakukan oleh satuan
kerja K/L yang mempunyai PNBP dan mendapatkan izin dari Menteri
Keuanang sebagai pengelola PNBP. Satuan kerja K/L yang memperoleh
dana dalam DIPA, beberapa diantaranya ada yang bersumber dari
Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP). Satker yang memiliki sumber
dana seperti ini, adalah satker K/L yang pelaksanaan tugas pokok dan
fungsinya sesuai dengan bidang yang diatur dalam Undang-undang PNBP.
Penerimaan PNBP yang diberikan oleh satker, diterima, dicatat,
dilaporkan, dan disetorkan ke kas negara oleh bendahara penerimaan. Dari
setoran PNBP tersebut, dengan persetujuan Menteri Keuangan, satker
yang bersangkutan dapat menarik dan menggunakan dana tersebut
(PNBP) untuk membiayai kegiatannya, dengan proporsi tertentu yang
ditetapkan oleh Menteri Keuangan. Setelah tercantum dalam DIPA sebagai
sumber dana PNBP, satker dapat mengajukan penarikan dana untuk
digunakan membiayai kegiatan. Salah satu penarikan dalam rangka
pembayaran belanja dari DIPA PNBP adalah melalui Uang Persediaan.
Dana UP yang berasal dari sumber dana PNBP, dapat ditarik dan dikelola
oleh bendahara pengeluaran, dengan rumus/formula tertentu sesuai
peraturan yang berlaku. Pembayaran tagihan atas beban belanja negara
yang bersumber dari penggunaan PNBP, dilakukan melalui langkah-
langkah sebagai berikut:
1. Satker pengguna PNBP menggunakan PNBP sesuai dengan jenis
PNBP dan batas tertinggi PNBP yang dapat digunakan sesuai yang
ditetapkan oleh Menteri Keuangan.
2. Batas tertinggi PNBP yang dapat digunakan merupakan maksimum
pencairan dana (MP) yang dapat dilakukan oleh Satker berkenaan.
Satker dapat menggunakan PNBP setelah PNBP disetor ke kas
negara berdasarkan konfirmasi dari KPPN.

3. Dalam hal PNBP yang ditetapkan penggunaannya secara terpusat,
pembayaran dilakukan berdasarkan Pagu Pencairan sesuai Surat
Edaran/Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan.
4. Besarnya pencairan dana PNBP secara keseluruhan tidak boleh
melampaui pagu PNBP Satker yang bersangkutan dalam DIPA.
5. Dalam hal realisasi PNBP melampaui target dalam DIPA,
penambahan pagu dalam DIPA dilaksanakan setelah mendapat
persetujuan Menteri Keuangan c.q Direktur Jenderal Anggaran.
Penarikan dana DIPA yang bersumber dari Penerimaan Negara
Bukan Pajak (PNBP) oleh satuan kerja Kementerian dan Lembaga dapat
dilaksanakan sesuai ketentuan dalam peraturan-peratuan dibawah ini.
1. Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 2013;
2. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012;
3. Peraturan tentang penarikan dana PNBP terkait.
Menurut tata cara penarikan, penggunaan dana, dan
pertanggungjawabannya, satker yang memiliki sumber dana PNBP dalam
DIPA, dapat dibedakan sebagai berikut:
1. Instansi Penguna PNBP
a. Penyetoran Terpusat (sentralisasi)
b. Penyetoran Tidak Terpusat (desentralisasi)
2. Perguruan Tinggi Negeri Non-BHMN
3. Badan Layanan Umum
Adapun materi pembahasan pada modul ini adalah untuk satker yang
berstatus sebagai Instansi Pengguna PNBP yang pengelolaannya secara
terpusat (sentralisasi) dan desentralisasi.
Mekanisme pengelolaan keuangan di lingkungan BLU dan PTNBH
dilakukan secara fleksibel sesuai dengan tata kelola keuangan yang di
tetapkan oleh pimpinan masing-masing lembaga. Fleksibilitas yang
dimaksud tetap berpedoman pada pengelolaan keuangan negara yang
sesuai dengan prinsip good governance.
B. Perhitungan Maksimum Pencairan

Secara umum, dana yang berasal dari PNBP dapat dicairkan
maksimal sesuai formula sebagai berikut:
MP = (PPP x JS) – JPS

MP = maksimum pencairan dana
PPP = proporsi pagu pengeluaran terhadap pendapatan
JS = jumlah setoran
JPS = jumlah pencairan dana sebelumnya sampai dengan SPM
terakhir yang diterbitkan
Dalam pengajuan SPM-UP/TUP/GUP PNBP ke KPPN, satker
pengguna harus melampirkan Daftar Perhitungan Jumlah MP. Untuk satker
pengguna yang setorannya dilakukan secara terpusat, pencairan dana
diatur secara khusus dengan Surat Edaran Dirjen Perbendaharaan Negara
tanpa melampirkan SSBP. Satker pengguna yang menyetorkan pada
masing-masing unit (tidak terpusat), pencairan dana harus melampirkan
bukti setoran SSBP yang telah dikonfirmasi oleh KPPN.
Besaran proporsi pagu pengeluaran terhadap pendapatan (PPP)
untuk masing-masing satker pengguna, diatur berdasarkan Surat
Keputusan Menteri Keuangan yang berlaku. Besarnya pencairan dana
PNBP secara keseluruhan tidak boleh melampaui pagu PNBP satker yang
bersangkutan dalam DIPA. Pertanggungjawaban penggunaan dana
UP/TUP PNBP oleh Kuasa PA, dilakukan dengan mengajukan SPM GUP,
baik isi/revolving, maupun nihil/pengesahan ke KPPN setempat. Khusus
perguruan tinggi negeri selaku pengguna PNBP (non BHMN), sisa dana
PNBP yang disetorkan pada akhir tahun anggaran ke rekening kas negara,
dapat dicairkan kembali maksimal sebesar jumlah yang sama pada awal
tahun anggaran berikutnya, meskipun DIPA belum diterima dan merupakan
bagian dari target PNBP yang tercantum dalam DIPA tahun anggaran
berikutnya.
Sisa dana PNBP dari satker pengguna selain perguruan tinggi negeri,
yang disetorkan ke rekening kas negara pada akhir tahun anggaran,
merupakan bagian realisasi penerimaan PNBP tahun anggaran berikutnya
dan dapat dipergunakan untuk membiayai kegiatan-kegiatan setelah
diterimanya DIPA. Sisa UP/TUP sumber dana PNBP sampai akhir tahun
anggaran yang tidak disetorkan ke rekening kas negara, akan
diperhitungkan pada saat pengajuan pencairan dana UP tahun anggaran
berikutnya.

C. Penarikan UP dan TUP
Seperti halnya DIPA yang bersumber dari Rupiah Murni (RM),
penarikan dana UP pada DIPA PNBP juga dapat dilakukan sesuai
kebutuhan, baik UP Normal, Tambahan UP, Perubahan UP, dan
Dispensasi. Penarikan dana UP dan TUP tersebut dilakukan sesuai
kebutuhan dan menggunakan ketentuan yang berlaku sebagaimana
diuraikan dibawah ini.
Satker pengguna PNBP dapat diberikan UP sebesar 20% (dua puluh
persen) dari realisasi PNBP yang dapat digunakan sesuai pagu PNBP
dalam DIPA maksimum sebesar Rp500.000.000,- (lima ratus juta rupiah).
Realisasi PNBP dimaksud, di dalamnya termasuk sisa Maksimum
Pencairan (MP) dana PNBP tahun anggaran sebelumnya. Dalam hal UP
tidak mencukupi dapat mengajukan TUP sebesar kebutuhan riil 1 (satu)
bulan dengan memperhatikan batas Maksimum Pencairan (MP).
Pembayaran UP/TUP untuk Satker Pengguna PNBP dilakukan terpisah
dari UP/TUP yang berasal dari Rupiah Murni.
Satker pengguna PNBP yang belum memperoleh Maksimum
Pencairan (MP) dana PNBP dapat diberikan UP sebesar maksimal 1/12
(satu perduabelas) dari pagu dana PNBP pada DIPA, maksimal sebesar
Rp200.000.000 (dua ratus juta rupiah). Ketentuan tersebut dapat dilakukan
untuk pengguna PNBP sebagi berikut:
1. Telah memperoleh Maksimum Pencairan (MP) dana PNBP
namun belum mencapai 1/12 (satu perduabelas) dari pagu dana
PNBP pada DIPA; atau
2. Belum memperoleh Pagu Pencairan.
Pengajuan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) untuk UP,
Tambahan UP, dan Penggantian UP (GUP) DIPA yang bersumber dari
PNBP, harus dilakukan sesuai ketentuan dan persyaratan yang berlaku.
Demikian juga dengan dokumen yang harus dilampirkan dalam SPP
tersebut. Ketentuan pengajuan dan dokumen lampiran yang dipersyaratkan
pada SPP DIPA PNBP tersebut adalah sebagai berikut:
1. Permintaan Pembayaran Uang Persediaan (UP)
Surat Permintaan Pembayaran (SPP) UP untuk DIPA yang
bersumber dari dana PNBP, merupakan SPP permintaan uang muka
kerja, yang dapat diajukan pertama kali setelah satker menerima DIPA.

Pengajuan SPP UP tersebut harus dilengkapi dengan dokumen
sebagai berikut:
a. Daftar perhitungan dan SSBP tahun sebelumnya;
b. Realisasi penarikan dana PNBP tahun sebelunya;
c. Surat Keputusan tentang proporsi penarikan dana PNBP dari
menteri/ketua lembaga terkait;
d. Perhitungan Maksimum Pencairan (MP).
2. Permintaan Pembayaran Tambahan UP
Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) dapat mengajukan
permintaan Tambahan Uang Persediaan (TUP) kepada Kepala KPPN
dalam hal sisa UP pada Bendahara Pengeluaran tidak cukup tersedia
untuk membiayai kegiatan yang sifatnya mendesak/tidak dapat
ditunda. Syarat penggunaan dana Tambahan UP adalah:
a. digunakan dan dipertanggungjawabkan paling lama 1 (satu) bulan
sejak tanggal SP2D diterbitkan;
b. tidak digunakan untuk kegiatan yang harus dilaksanakan dengan
pembayaran LS.
Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) mengajukan permintaan
Tambahan Uang Persediaan (TUP) kepada Kepala KPPN selaku
Kuasa Bendahara Umum Negara (BUN) disertai:
a. Rincian rencana penggunaan TUP;
b. Dokumen lain yang dipersyaratkan oleh Kuasa BUN (KPPN)
dalam rangka penggunaan TUP.
Akun yang digunakan untuk UP/TUP PNBP adalah 825113
Seperti halnya DIPA yang bersumber dari Rupiah Murni,

satker/Instansi pengguna PNBP juga dapat memperoleh Tambahan
UP dari DIPA yang bersumber PNBP. Akan tetapi, TUP ini dapat
diberikan oleh KPPN setelah menghitung proporsi pengeluaran
terhadap pendapatan dari PNBP yang sudah disetorkan ke kas
negara. Pengajuan SPP TUP untuk DIPA yang bersumber dari PNBP
harus dilengkapi dengan dokumen sebagai berikut:
a. Daftar perhitungan setoran dan SSBP;
b. Rincian Rencana Penggunaan Dana;
c. Surat Pernyataan TUP dari KPA;

d. Surat Keputusan tentang proporsi penarikan dana PNBP dari
menteri/ketua lembaga terkait;
e. Perhitungan Maksimum Pencairan (MP);
f. Rekening koran yang menunjukkan saldo terakhir;
g. Surat Pernyataan KPA yang berisi kebutuhan mendesak, tidak
dapat dibayarkan secara langsung, dan sisa dana akan disetorkan
ke kas negara.
3. Permintaan Pembayaran Penggantian UP (GUP)
Penggantian UP atas pemberian UP sumber dana PNBP,
dilakukan setelah Satker pengguna PNBP memperoleh Maksimum
Pencairan (MP) dana PNBP paling sedikit sebesar UP yang diberikan.
Penyesuaian besaran UP dapat dilakukan terhadap Satker pengguna
PNBP yang telah memperoleh Maksimum Pencairan (MP) dana PNBP
melebihi UP yang telah diberikan.
Setelah memperoleh dana UP dan TUP, satker pengguna PNBP
harus merealisasikan dana tersebut untuk membiayai kegiatannya.
Bukti pengeluaran yang dihasilkan dari kegiatan tersebut, dihimpun
untuk diajukan sebagai pertanggungjawaban penggunaan dana.
Seluruh bukti pembayaran yang berasal dari dana UP, diajukan dalam
Surat Permintaan Pembayaran (SPP) GUP Isi/Revolving. Sedangkan
bukti pengeluaran yang berasal dari Tambahan UP, diajukan dalam
SPP-GUP Nihil/Pengesahan.
Pengajuan SPP-GUP baik Isi maupun Nihil, harus dilengkapi
dengan dokumen sebagai berikut:
a. Daftar Rincian Penggunaan Dana
b. Bukti Pembelian/Kuitansi/Bukti Pembayaran
c. Salinan SSP yang telah dikonfirmasi KPPN
d. Surat Perintah Kerja, jika dipersyaratkan
e. Berita acara pemeriksaan/serah terima barang/jasa
f. Perhitungan Maksimum Pencairan (MP)
g. Salinan SSBP yang telah dilegalisir oleh KPA

Studi Kasus
1. Diketahui pagu DIPA sumber dana PNBP suatu satker Rp500 juta, dan
Proporsi Pengeluaran terhadap Pendapatan (PPP) adalah 80%. Uang
Persediaan (UP) yang sudah ditarik sebesar Rp100 juta (20% x Rp500 juta).
Jumlah penerimaan yang telah disetorkan ke kas negara sampai dengan
saat ini sebesar Rp300 juta.
Dari transaksi diatas, dapat dihitung Maksimum Pencairan (MP)
dengan rumus sebagai berikut:
MP = (80% x Rp300 juta) – Rp100 juta
MP = Rp240 juta – Rp100 juta
MP = Rp140 juta
Berdasarkan perhitungan di atas, apabila bendahara telah
membelanjakan seluruh dana UP maka bendahara dapat mengajukan
pertanggungjawaban dan penggantian dana UP. Bendahara dapat
mengajukan permintaan penerbitan SPP GUP sebesar dana UP yang telah
dibelanjakan.
Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) satker dimaksud, masih
dimungkinkan mengajukan Tambahan UP atau mengajukan pembayaran
secara langsung (SPM-LS) sebesar maksimal Rp40 juta, yaitu selisih lebih
antara jumlah MP terhadap UP yang telah ditarik.
2. Dengan mengunakan contoh diatas, jika jumlah penerimaan yang telah
disetorkan ke kas negara sampai saat ini sebesar Rp200 juta maka MP
dapat dihitnung sebagai berikut:
MP = (80% x Rp200 juta) – Rp100 juta
MP = Rp160 juta – Rp100 juta
MP = Rp60 juta
Menurut perhitungan diatas, dari dana UP yang telah ditarik oleh bendahara
pengeluaran sebesar Rp100 juta, jumlah maksimal yang dapat disahkan
menjadi belanja negara hanya Rp60 juta. Demikian juga jumlah pembayaran
langsung (SPM-LS) yang dapat diajukan KPA satker/Instansi Pengguna PNBP
tersebut, maksimal hanya sebesar Rp60 juta.
hambatan maka peserta dapat

Latihan
Agar peserta dapat memahami materi Kegiatan Belajar 4 tentang

Pengelolaan UP Sumber Dana PNBP maka kepada peserta diminta untuk
mengerjakan latihan di bawah ini. Apabila peserta dalam mengerjakan
menemukan hambatan maka peserta dapat membuka kembali pembahasan
terkait dengan latihan pada kegiatan belajar dari latihan tersebut.
1. Jelaskan pengertian DIPA yang bersumber dari dana PNBP!
2. Sebutkan jenis dan contoh satker pengguna PNBP!
3. Sebutkan perbedaan utama antara satker pengguna PNBP dan BLU!
4. Dilihat dari proses penarikan dananya, jelaskan jenis-jenis satker
pengguna PNBP!
5. Jelaskan hubungan tugas pokok dan fungsi bendahara penerimaan dan
bendahara pengeluaran dalam satker pengguna PNBP!

Rangkuman
1. Permintaan pembayaran UP untuk DIPA yang bersumber dari dana PNBP,

merupakan SPP permintaan uang muka kerja, yang dapat diajukan
pertama kali setelah satker menerima DIPA. Seperti halnya DIPA yang
bersumber dari Rupiah Murni, satker K/L juga dapat memperoleh
Tambahan UP dari DIPA yang bersumber PNBP. Akan tetapi, tambahan
UP ini dapat diberikan oleh KPPN setelah menghitung proporsi penarikan
dari PNBP yang sudah disetorkan ke kas negara oleh satker.
2. Uang Persediaan dapat diberikan kepada satker pengguna sebesar 20%
dari pagu dana PNBP pada DIPA maksimal sebesar Rp500.000.000 (lima
ratus juta rupiah), dengan melampirkan Daftar Realisasi Pendapatan dan
Penggunaan Dana DIPA (PNBP) Tahun Anggaran sebelumnya. Apabila UP
tidak mencukupi dapat mengajukan TUP sebesar kebutuhan riil satu bulan
dengan memperhatikan Maksimum Pencairan (MP).
3. Seperti halnya DIPA yang bersumber dari Rupiah Murni (RM), penarikan
dana UP pada DIPA PNBP juga dapat dilakukan sesuai kebutuhan, baik
UP Normal, Tambahan UP, Perubahan UP, dan Dispensasi. Penarikan
dana UP dan TUP tersebut dilakukan sesuai kebutuhan dan menggunakan
ketentuan yang berlaku

Tes Formatif

Kegiatan Belajar 4 tentang Pengelolaan UP Sumber Dana PNBP maka kepada
peserta kami sarankan untuk mengerjakan tes formatif berikut ini.

1 B S Satker pengguna PNBP menggunakan PNBP sesuai dengan

jenis PNBP dan batas tertinggi PNBP yang dapat digunakan
sesuai yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan.
2 B S Dalam hal PNBP yang ditetapkan penggunaannya secara
terpusat, pembayaran dilakukan berdasarkan Pagu Pencairan
sesuai Surat Edaran Menteri Keuangan.
3 B S Berdasarkan jenis penyetoran, instansi pengelola PNBP terdiri
dari terpusat dan daerah
4 B S Satker pengguna yang menyetorkan di daerah, pencairan dana
harus melampirkan bukti setoran SSBP yang telah dikonfirmasi
oleh KPPN
5 B S Besarnya pencairan dana PNBP secara keseluruhan boleh
melampaui pagu PNBP satker yang bersangkutan dalam
DIPA jika pendapatan PNBP melebihi target.
6 B S Khusus perguruan tinggi negeri selaku pengguna PNBP (non
BHMN), sisa dana PNBP yang disetorkan pada akhir tahun
anggaran ke rekening kas negara, dapat dicairkan kembali
maksimal sebesar jumlah yang sama pada awal tahun
anggaran berikutnya.
7 B S Satker pengguna PNBP dapat diberikan UP sebesar 20% dari
realisasi PNBP yang dapat digunakan sesuai pagu PNBP
dalam DIPA maksimum sebesar Rp500.000.000,-
8 B S Penggantian UP atas pemberian UP sumber dana PNBP,
dilakukan setelah Satker pengguna PNBP memperoleh

Maksimum Pencairan (MP) dana PNBP paling sedikit sebesar
UP yang diberikan.
9 B S TUP bersumber dari PNBPi dapat diberikan oleh KPPN setelah
menghitung proporsi pengeluaran terhadap pendapatan dari
PNBP yang sudah disetorkan ke kas negara.
10 B S Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) mengajukan permintaan
Tambahan Uang Persediaan (TUP) kepada Kepala KPPN
selaku Kuasa Bendahara Umum Negara (BUN) disertai
Masksimum Pencairan(MP).

benar!
1. Dasar hukum penarikan dana yang bersumber dari PNBP antara lain yang
tersebut dibawah ini, kecuali....
a. UU No. 17 Tahun 2003
b. Keppres No. 42 Tahun 2002
c. PMK No. 190/PMK.05/2014 dan perubahannya
d. UU No. 1 Tahun 2004
2. Mata Anggaran untuk mengajuak SPP Uang Persediaan yang dananya
bersumber dari PNBP adalah....
a. 825111
b. 825112
c. 825113
d. 825114
3. Ditinjau dari pola penyetoran dan penarikan, Instansi Pengguna PNBP
dapat dibedakan menjadi ....
a. sentralisasi dan desentralisasi
b. umum dan fungsional
c. langsung dan tidak langsung
d. seluruhnya dan sebagian

4. Di bawah ini kelengkapan SPP-TUP PNBP yang harus dilampirkan
bendahara pengeluaran sebelum diajukan ke penguji tagihan/penerbit
SPM, kecuali....
c. SPTB
d. Rekening Koran Bendahara Pengeluaran
5. SPM-GUP PNBP yang diajukan oleh Kuasa Pengguna Angaran kepada
KPPN, akan diterbitkan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D-GUP),
jika….
d. sesuai dengan perhitungan maksimun pencairan
6. Diketahui pagu dana klasifikasi belanja PNBP yang dapat dikeluarkan
dengan UP suatu kantor/satker berjumlah Rp600 juta maka pernyataan
a. UP maksimal yang dapat ditarik sebesar Rp50.000.000,00
b. TUP maksimal sebesar Rp20 000.000,00
c. UP maksimal sebesar Rp120 000.000,00
7. Contoh Instansi Pengguna PNBP adalah seperti dibawah ini, kecuali….
a. Pengadilan Agama
b. Kantor Pertanahan
c. Kantor Pelabuhan
d. KPPN
8. Untuk mencairkan dana PNBP dalam DIPA, satuan kerja/instansi
pengguna terlebih dulu harus….
a. mendapat ijin dari Kanwil DJPBN
b. mendapat ijin dari Menteri Keuangan
c. menyetorkan PNBP ke kas negara
d. mendapat ijin dari KPPN
9. Pengajuan SPP TUP untuk DIPA yang bersumber dari PNBP harus
dilengkapi dengan dokumen....
a. Daftar perhitungan setoran dan SSBP

b. Rincian Rencana Penarikan Dana
c. Surat Pernyataan TUP dari PPK
d. Surat Pernyataan Tanggung Jawab
10. Pejabat yang menetapkan besaran maksimum pencairan adalah....
a. KPA/PPK
b. Menteri Keuangan
c. Dirjen Perbendaharaan
d. Kepala Kantor
11. Penarikan dana untuk pembayaran belanja dengan sumber dana DIPA-
PNBP adalah....
a. Langsung saja
b. Uang Persediaan saja
c. Langsung dan Uang Persediaan
d. Pembayaran Pendahuluan
12. Dalam pengajuan SPM-UP/TUP/GUP PNBP ke KPPN, satker pengguna
harus melampirkan....
a. Kuitansi
b. Daftar Perhitungan Jumlah MP
c. Daftar Rincian Penggunaan Dana
d. Surat Pernyataan Tanggung jawab mutlak
13. Hal yang terkait Sisa dana PNBP dari satker pengguna selain perguruan
tinggi negeri, yang disetorkan ke rekening kas negara pada akhir tahun
anggaran adalah….
a. bagian realisasi penerimaan PNBP tahun anggaran sebelumnya dan
tidak dapat dipergunakan untuk membiayai kegiatan-kegiatan DIPA
tahun berikutnya.
b. bagian realisasi penerimaan PNBP tahun anggaran berikutnya dan
dapat dipergunakan untuk membiayai kegiatan-kegiatan sebelum
diterimanya DIPA.
c. bagian realisasi penerimaan PNBP tahun anggaran sebelumnya dan
dapat dipergunakan untuk membiayai kegiatan-kegiatan setelah
diterimanya DIPA.
d. bagian realisasi penerimaan PNBP tahun anggaran berikutnya dan
diterimanya DIPA.

14. Satker pengguna PNBP yang belum memperoleh Maksimum Pencairan
(MP) dana PNBP dapat diberikan UP sebesar....
a. maksimal 1/12 (satu perduabelas) dari pagu dana PNBP pada DIPA,
maksimal sebesar Rp500.000.000
b. maksimal 1/12 (satu perduabelas) dari pagu dana PNBP pada DIPA,
c. maksimal 1/12 (satu perduabelas) dari pagu dana PNBP pada DIPA,
d. maksimal 1/12 (satu perduabelas) dari pagu dana PNBP pada DIPA,
15. Pengajuan SPP UP tersebut harus dilengkapi dengan dokumen....
a. Daftar perhitungan dan SSBP tahun berjalan
b. Realisasi penarikan dana PNBP tahun berjalan
c. Surat Keputusan tentang proporsi penarikan dana PNBP dari Kepala
KPPN
d. Perhitungan Maksimum Pencairan (MP)



Jumlah Soal
Arti tingkat penguasaan materi yang dicapai :

91 % - 100 % = sangat baik;
81 % - 90 % = baik;
71 % - 80 % = cukup;
61 % - 70 % = kurang;


KEGIATAN BELAJAR 5
PENGELOLAAN UANG
PERSEDIAAN SUMBER DANA
PHLN
A. Menghitung UP dan TUP sumber dana PHLN
B. Menjelaskan penyiapan permintaan pembayaran
(UP/TUP/GUP) sumber dana PHLN
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN

Uraian dan Contoh
A. Pengertian
Pengelolaan Uang Persediaan yang bersumber dari dana Pinjaman
dan Hibah Luar Negeri (PHLN), dapat diartikan sebagai jumlah UP yang
dapat ditarik oleh bendahara pengeluaran dari pagu belanja DIPA yang
dapat dibayarkan melalui UP yang bersumber dari Pinjaman dan Hibah
Luar Negeri.
Sebagaimana kita ketahui, beberapa satuan kerja, selain memperoleh
DIPA dari sumber Rupiah Murni dan PNBP, juga dapat memperoleh dana
dari Pinjaman atau Hibah dari Luar Negeri. Bagi satker seperti ini, untuk
membiayai kegiatan pelaksanaan tupoksi atau kegiatan penunjang,
bendahara pengeluaran dimungkinkan menarik dana UP dari sumber dana
PHLN tersebut.
Sesuai dengan PMK No.84/PMK.05/2015 Tentang Tata Cara
Penarikan Pinjaman Dan/ Atau Hibah Luar Negeri , penarikan dana yang
bersumber dari Pinjaman dan Hibah Luar Negeri, dapat dilakukan dengan 5
(lima) cara, yaitu:
1. Transfer ke R-KUN;
2. Pembayaran Langsung (PL);
3. Letter of Credit (LC);
4. Pembiayaan Pendahuluan (PP);
5. Rekening Khusus (Reksus).
Rekening Khusus yang selanjutnya disingkat Reksus adalah rekening
Pemerintah yang dibuka Menteri Keuangan pada Bank Indonesia atau
Bank yang ditunjuk untuk menampung dan menyalurkan dana PHLN dan
dapat dipulihkan saldonya (revolving) setelah dipertanggungjawabkan
kepada Pemberi PHLN. Rekening khusus ini akan didebet dengan
penerbitan Surat Perintah Pencairan Dana Rekening Khusus (SP2D-RK)
oleh KPPN Khusus Jakarta VI, maupun KPPN di daerah. Demikian
sebaliknya, rekening tersebut akan diisi/dikredit kembali dengan pengajuan
permintaan penggantian dana (replenishment) oleh Ditjen Perbendaharaan
c.q. Direktorat Pengelolaan Kas Negara (Dit. PKN) kepada lender.

Penarikan dana PHLN dengan rekening khusus ini adalah satu-
satunya cara penarikan dana PHLN yang dapat dilaksanakan oleh KPPN di
seluruh Indonesia, baik yang sekota dengan Kantor Bank Indonesia (KPPN
KBI) maupun KPPN yang tidak satu kota dengan Kantor Bank Indonesia
(KPPN non-KBI), sepanjang tagihan/pembayaran tersebut dalam mata
uang rupiah, sedangkan untuk tagihan-tagihan dalam valuta asing (valas)
hanya dapat dilakukan oleh KPPN Khusus Jakarta VI.
B. Mekanisme Penarikan Dana Melalui Reksus

Mekanisme pencairan/pembayaran dana DIPA yang bersumber dari
Pinjaman/Hibah Luar Negeri, dapat diuraikan dalam beberapa tahap
sebagai berikut:
1. Tahap pendahuluan
Pada tahap pendahuluan ada tiga kegiatan, yaitu pembukaan
rekening khusus, pengisian dana awal (initial deposit), dan penerbitan
Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan.
a. Pembukaan rekening khusus

Pembukaan rekening khusus dilakukan setelah loan
agreement ditandatangani dan dinyatakan efektif. Kegiatan ini
dilakukan oleh Ditjen Perbendaharaan c.q. Direktorat PKN
setelah menerima copy loan agreement dan nomor register
pinjaman dari Direktorat Jenderal Pengelolaan Utang. Atas
permintaan pembukaan Reksus tersebut, Bank Indonesia akan
memberikan nomor rekening khusus untuk pinjaman luar negeri
dimaksud. Satu pinjaman luar negeri diberikan satu nomor
rekening khusus.
b. Pengajuan Initial Deposit
Pengajuan initial deposit (dana awal) dilakukan setelah
pinjaman terkait memiliki nomor rekening khusus di Kantor
Pusat Bank Indonesia. Dana awal ini diajukan oleh Direktorat
Pengelolaan Kas Negara DJPBN kepada Pemberi
Pinjaman/Hibah Luar Negeri (lender). Besarnya jumlah initial
deposit yang dapat diajukan, harus sesuai dengan ketentuan
yang ada pada loan agreement dimaksud. Namun demikian, jika
tidak diatur dalam loan agreement, akan disesuaikan dengan

kemampuan executing agency (penanggung jawab kegiatan)
dalam menyerap dana PHLN tiap periode/bulanan. Permintaan
initial deposit akan diajukan sebesar empat sampai dengan
enam kali dari jumlah kesanggupan executing agency dalam
menyerap dana PHLN tiap bulan.
c. Penerbitan Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan
Penerbitan Peraturan Dirjen Perbendaharaan dilaksanakan
oleh Direktorat PKN sebagai penjabaran dari suatu loan
agreement. Peraturan Dirjen Perbendaharaan dikirim kepada
KPPN di daerah yang akan melaksanakan penyaluran dana
kegiatan yang berasal dari pinjaman luar negeri tersebut.
Peraturan Dirjen Perbendaharaan ini berfungsi sebagai petunjuk
pelaksanaan pembayaran terhadap pinjaman luar negeri. Untuk
satu pinjaman luar negeri akan diterbitkan satu Peraturan Dirjen
Perbendaharaan.
Hal-hal yang diatur dalam Perdirjen Perbendaharaan terkait
pembayaran kegiatan yang sebagian atau seluruh dananya berasal
dari PHLN, antara lain berisi:
a. nama proyek/kegiatan dan nomor pinjaman;

b. tanggal penandatangan pinjaman;
c. nomor register pinjaman dan rekening khusus;
d. tanggal efektif dan batas akhir penarikan pinjaman;
e. jumlah pinjaman dan dana awal (initial deposit);
f. penanggung jawab proyek/kegiatan (executing agency);
g. ketentuan/prosedur dan persyaratan pembayaran;
h. pelaporan dan pengiriman dokumen;
i. uraian kategori dan persentase pembiayaan.
2. Penarikan Dana Reksus
Pelaksanaan penarikan dana PHLN dengan tata cara rekening
khusus ini dapat dilakukan dengan dua cara, yaitu dengan
pembayaran langsung kepada yang berhak/rekanan atau dengan
mekanisme penyediaan uang persediaan (UP).
a. Pembayaran langsung kepada yang berhak

Pembayaran langsung kepada yang berhak dapat
dipahami sebagai pelaksanaan pembayaran yang dilakukan

oleh KPPN, langsung kepada pihak yang berhak/rekanan
berdasarkan Surat Perintah Membayar Langsung Rekening
Khusus Langsung (SPM-LS RK) yang diajukan oleh Pengguna
Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran/Satker, sesuai dengan
bukti-bukti pembayaran yang sah.
Pembayaran langsung ini dipergunakan untuk
pelaksanaan pengadaan barang/jasa, termasuk pengadaan
barang jasa untuk dilaksanakan sendiri (swakelola) yang
nilainya diatas Rp50 (lima puluh juta rupiah), atau dengan nilai
berapapun sesuai bukti pengeluaran yang sah.
b. Mekanisme penyediaan dana UP
Seperti halnya peruntukan Uang Persediaan sumber dana
Rupiah Murni, uang persediaan sumber dana PHLN adalah
uang muka kerja dengan jumlah tertentu yang bersifat daur
ulang (revolving), diberikan kepada bendahara pengeluaran
hanya untuk membiayai kegiatan operasional sehari-hari
perkantoran yang tidak dapat dilakukan dengan pembayaran
langsung.
Penyediaan dana UP sumber dana PHLN dapat dilakukan
untuk keperluan-keperluan sebagai berikut:
1) pengadaan barang/jasa sampai dengan Rp50 juta untuk
setiap jenis barang/jasa/tiap penyedia barang/jasa dalam
klasifikasi belanja yang dapat dibayarkan dengan UP.
2) Keperluan yang menurut ketentuan yang berlaku tidak
dilakukan dengan pembayaran langsung.
Uang Persediaan yang bersumber dari PHLN, seperti
halnya UP dana Rupiah Murni, dapat berupa UP Normal,
Perubahan UP, Tambahan UP, Dispensasi UP, dan
Penggantian UP. Dana UP tersebut diajukan dan dikelola oleh
bendahara pengeluaran masing-masing satker.
Untuk kegiatan yang memiliki sumber pendanaan
gabungan antara Rupiah Murni dan PHLN dengan proporsi
tertentu (porsi pinjaman/RM), uang persediaan dari sumber
dana RM (dana pendamping), dapat ditarik melalui mekanisme
UP rupiah murni. Sedangkan UP PHLN khusus dipakai untuk
membiayai pengeluaran dengan sumber dana PHLN.

C. Cara Perhitungan UP dan TUP
Sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
190/PMK.05/2012 yang diubah PMK No.178/PMK.05/2018 Tentang Tata
Cara Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan APBN, penyediaan uang
persediaan (UP) untuk DIPA yang bersumber dari dana PHLN, juga
mengikuti ketentuan yang diatur sebagai berikut:
a. Rp100.000.000 (seratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa
dibayarkan melalui UP sampai dengan Rp2.400.000.000 (dua miliar
empat ratus juta rupiah)
b. Rp200.000.000 (dua ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang
bisa dibayarkan melalui UP diatas Rp2.400.000.000 (dua miliar empat
ratus juta rupiah) sampai dengan Rp6.000.000.000 (enam miliar rupiah)
c. Rp500.000.000 (lima ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang
bisa dibayarkan melalui UP diatas Rp6.000.000.000 (enam miliar
rupiah).
Uang Persediaan di atas, dapat diberikan untuk pengeluaran-
pengeluaran:
1. belanja barang;
2. belanja modal;
3. belanja lain-lain.
Akun yang digunakan untuk pembayaran UP/TUP yang bersumber dari
PHLN adalah 825112
Jika UP yang diperoleh bendahara pengeluaran satker dari rumus

diatas belum mencukupi maka dimungkinkan untuk mendapatkan
Tambahan UP untuk kegiatan-kegiatan tertentu dalam waktu mendesak.
KPA dapat mengajukan TUP kepada Kepala KPPN dalam hal sisa UP pada
Bendahara Pengeluaran tidak cukup tersedia untuk membiayai kegiatan
yang sifatnya mendesak/tidak dapat ditunda. Syarat penggunaan TUP
adalah sebagai berikut:
1. digunakan dan dipertanggungjawabkan paling lama 1 (satu) bulan sejak
tanggal SP2D diterbitkan;
2. tidak digunakan untuk kegiatan yang harus dilaksanakan dengan
pembayaran LS.

Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) mengajukan permintaan
Tambahan Uang Persediaan (TUP) kepada Kepala KPPN selaku Kuasa
BUN disertai dengan:
1. rincian rencana penggunaan TUP;
2. surat yang memuat syarat penggunaan TUP dibuat sesuai format yang
telah ditentukan.
Atas dasar permintaan TUP tersebut, Kepala KPPN melakukan
penilaian terhadap:
1. pengeluaran pada rincian rencana penggunaan TUP bukan
merupakan pengeluaran yang harus dilakukan dengan pembayaran
LS;
2. pengeluaran pada rincian rencana penggunaan TUP masih/cukup
3. TUP sebelumnya sudah dipertanggungjawabkan seluruhnya;
4. TUP sebelumnya yang tidak digunakan telah disetor ke Kas Negara.
Dalam hal TUP sebelumnya belum dipertanggungjawabkan
seluruhnya dan/atau belum disetor, KPPN dapat menyetujui permintaan
TUP berikutnya setelah mendapat persetujuan Kepala Kantor Wilayah
Direktorat Jenderal Perbendaharaan. Dalam hal KPA mengajukan
permintaan TUP untuk kebutuhan melebihi waktu 1 (satu) bulan, Kepala
KPPN dapat memberi persetujuan dengan pertimbangan kegiatan yang
akan dilaksanakan memerlukan waktu melebihi 1 (satu) bulan.
Untuk pengajuan permintaan TUP yang memenuhi ketentuan yang
dipersyaratkan, Kepala KPPN dapat memberikan persetujuan sebagian
atau seluruh permintaan TUP melalui surat persetujuan pemberian TUP.
Kepala KPPN menolak permintaan TUP dalam hal pengajuan permintaan
TUP tidak memenuhi ketentuan yang dipersyaratkan. Persetujuan atau
penolakan tersebut, disampaikan paling lambat 1 (satu) hari kerja setelah
surat pengajuan permintaan TUP diterima KPPN.
D. Penyiapan Permintaan Pembayaran UP/TUP/GUP

Penerbitan Surat Permintaan Pembayaran (SPP), Surat Perintah
Membayar (SPM), dan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D) untuk
kegiatan yang sebagian/seluruhnya bersumber dari Pinjaman dan/atau
Hibah Luar Negeri, mengikuti ketentuan mengenai kategori, porsi

pembiayaan, tanggal closing date dan persetujuan pembayaran dari
pemberi pinjaman dan/atau hibah luar negeri sesuai dengan petunjuk
pelaksanaan pencairan dana Pinjaman dan/atau Hibah Luar Negeri
berkenaan, sedangkan penerbitan SPP-LS, SPM-LS, dan SP2D-LS atas
tagihan berdasarkan perjanjian/kontrak dalam valuta asing (valas) dan/atau
pembayaran ke luar negeri mengikuti ketentuan sebagai berikut:
1. Perjanjian/kontrak dalam valas tidak dapat dikonversi ke dalam rupiah;
2. Pengajuan SPM disampaikan kepada KPPN Khusus Jakarta VI.
Penerbitan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) UP/TUP, Surat
Perintah Membayar (SPM) UP/TUP, dan Surat Perintah Pencairan Dana
(SP2D) UP/TUP, akan menjadi beban dana Rupiah Murni.
Pertanggungjawaban dan penggantian dana Rupiah Murni atas SP2D-
UP/TUP, dilakukan dengan penerbitan SPP-GUP/GUP Nihil/PTUP, SPM-
GUP/GUP Nihil/PTUP, dan SP2D-GUP/GUP Nihil/PTUP yang menjadi
beban Pinjaman dan/atau Hibah Luar Negeri berkenaan. Dalam hal terjadi
penguatan nilai tukar (kurs) Rupiah terhadap valas yang menyebabkan
alokasi dana Rupiah pada DIPA melampaui sisa Pinjaman dan/atau Hibah
Luar Negeri, sebelum dilakukan penerbitan SPP, Satker harus melakukan
perhitungan dan/atau konfirmasi kepada Executing Agency agar tidak
terjadi pembayaran yang melampaui sisa Pinjaman dan/atau Hibah Luar
Negeri berkenaan.
Pengeluaran atas SP2D dengan sumber dana dari Pinjaman dan/atau
Hibah Luar Negeri yang tidak sesuai dengan ketentuan sebagaimana diatur
dalam dokumen Perjanjian Pinjaman dan/atau Hibah Luar Negeri, atau
pengeluaran setelah Pinjaman dan/atau Hibah Luar Negeri dinyatakan
closing date, dapat dikategorikan sebagai pengeluaran yang ineligible. Atas
pengeluaran yang dikategorikan ineligible, Direktur Jenderal
Perbendaharaan menyampaikan surat pemberitahuan kepada Pimpinan
Kementerian Negara/Lembaga dengan tembusan kepada Direktur Jenderal
Anggaran. Penggantian atas pengeluaran yang dikategorikan ineligible
menjadi tanggung jawab Kementerian Negara/Lembaga yang bersangkutan
dan harus diperhitungkan dalam revisi DIPA tahun anggaran berjalan atau
dibebankan dalam DIPA tahun anggaran berikutnya.
Permintaan pembayaran Uang Persediaan pertama kali (normal) dari
DIPA yang bersumber dana PHLN, disiapkan oleh bendahara pengeluaran
satuan kerja, dengan dilampiri dokumen, sebagai berikut:

1. Rincian RPD
2. Perhitungan Porsi Pendanaan
3. NOL atau approval dari lender, jika dipersyaratkan
4. Dokumen lain yang dipersyaratkan sesuai surat edaran dan Naskah
Perjanjian PHLN terkait.
Ketentuan lampiran diatas, juga diperuntukkan untuk pengajuan

permintaan pembayaran Perubahan-UP (PUP), sedangkan untuk
permintaan pembayaran Tambahan UP (TUP), dokumen yang harus
dilampirkan oleh bendahara pengeluaran, sebagai berikut:
1. Rincian Rencana Penggunaan Dana
3. NOL atau approval dari Lender, jika dipersyaratkan
4. Rekening koran bendahara pengeluaran
5. Surat Pernyataan TUP
6. Surat ijin/dispensasi, jika dipersyaratkan
Selanjutnya setelah UP dan TUP tersebut telah digunakan untuk
pembayaran pelaksanaan kegiatan satker, bendahara pengeluaran segera
menyiapkan Surat Permintaan Pembayaran Penggantian UP (SPP-GUP)
dengan dilampiri dokumen:
1. Daftar Rincian Permintaan Pembayaran
2. Bukti Pembelian/Kuitansi/Bukti Pembayaran
3. SPK, jika dipersyaratkan
5. NOL atau approval dari lender, jika dipersyaratkan
6. Copy SSP yang telah dikonfirmasi KPPN
7. Surat ijin/dispensasi, jika dipersyaratkan
Terhadap dokumen SPP beserta lampiran diatas, jika SPP-GUP
berasal dari dana UP Normal atau Perubahan UP maka KPPN akan
menerbitkan SP2D GUP-Isi atau revolving, sedangkan jika berasal dari
Tambahan UP atau akhir Tahun Anggaran, KPPN akan menerbitkan SP2D
Nihil sebagai pengesahan SPM Penggantian UP (SPM GUP-
Nihil/Pengesahan).
Hal lain yang perlu diketahui terkait penarikan/pembayaran dana
DIPA yang berasal dari Pinjaman/Hibah Luar Negeri, adalah pelaksanaan
pengisian kembali dana awal (initial deposit) yang biasanya disebut

replenishment. Pengisian kembali dana awal ini dilaksanakan oleh
executing agency atau satuan kerja K/L sebagai bagian dari
pertanggungjawaban atas realisasi penarikan dana pinjaman bagi satuan
kerja K/L terhadap DIPA yang bersumber dari PHLN. Oleh karena itu,
sebagai salah satu dari pengelola PHLN melalui Uang Persediaan,
bendahara pengeluaran perlu mengetahui beberapa hal terkait
pelaksanaan replenishment tersebut antara lain:
1. Bahan Replenishment
Sebagai bahan untuk mengajukan aplikasi replenishment oleh KPPN
adalah:
a. SPM dan copy SP2D lembar kedua, yang dikirim satker kepada
executing agency beserta dokumen pendukungnya. Dokumen
pendukung tersebut disesuaikan dengan sifat pembayaran yang
antara lain tersebut dibawah ini.
 Untuk SP2D-LS yaitu Berita Acara Pembayaran (BAP) dan
persetujuan kontrak dari lender yaitu NOL/Approval/NRC
(bila dipersyaratkan), serta dokumen lainnya yang
dipersyaratkan dalam NPHLN sesuai Peraturan Direktur
Jenderal Perbendaharaan tentang pelaksanaan pembayaran
PHLN terkait.
 Untuk SP2D-GUP (isi/nihil) yaitu Daftar Rincian Permintaan
Pembayaran (lembar-B) dan rekapitulasi pengeluaran
perkategori NPLN yang dibuat Pengguna Anggaran/Kuasa
Pengguna Anggaran dan disahkah oleh KPPN, sesuai
ketentuan/persyaratan yang diatur dalam Perdirjen
Perbendaharaan tentang pelaksanaan pembayaran PHLN
terkait.
b. Rekening Koran Reksus mingguan yang diterbitkan oleh Bank
Indonesia untuk setiap loan dan dikirimkan ke Direktorat
Pengelolaan Kas Negara. Satker/KPA (Executing agency)
mendapatkan salinan rekening koran ini melalui Direktorat
Pengelolaan Kas Negara.
2. Metode Replenishment
Metode pengajuan replenishment ada dua macam, yaitu Metode
Summary Sheet/Metode Full Documentation dan Metode Statement
of Expenditures (SOE). Metode Summary Sheet/Full Documentation

adalah metode aplikasi replenishment, dimana daftar pengeluaran
yang diajukan kepada lender harus dilengkapi dengan dokumen
pendukung yaitu SP2D, Berita Acara Pembayaran, serta
NOL/Approval/NRC bila dipersyaratkan. Untuk keperluan tersebut,
data pembayaran dan kontrak harus dicantumkan pada summary
sheet yang khusus dibuat untuk satu jenis kategori barang/jasa.
Dalam satu pengajuan replenishment, dapat memuat beberapa
kategori dan harus dilengkapi dengan salinan SP2D, Berita Acara
Pembayaran, NOL/Approval, serta rekening koran Bank Indonesia.
Metode Statement of Expenditures (SOE)/daftar pengeluaran
digunakan untuk kontrak-kontrak yang nilainya relatif kecil. Dalam
metode SOE, dokumen pendukung tidak perlu dilampirkan dalam
pengajuan aplikasi replenishment kepada lender, melainkan disimpan
di Direktorat Pengelolaan Kas Negara. Seluruh dokumen lampiran
akan diaudit oleh Badan Pemeriksa Keuangan dan Pembangunan
(BPKP) dan pada saat tertentu akan diperiksa oleh tim khusus dari
lender. Apabila dalam pemeriksaan ditemukan hal-hal yang tidak
sesuai dengan persyaratan replenishment maka lender akan
menyatakan bahwa pengeluaran dimaksud tidak bisa diganti lender
atau dinyatakan ineligible, sehingga dana yang telah dibayar melalui
rekening khusus harus dikembalikan (refund).

Latihan
1. Jelaskan cara-cara pembayaran dana DIPA yang bersumber dari Pinjaman

dan Hibah Luar Negeri!
2. Jelaskan tata cara pembayaran DIPA PHLN melalui mekanisme Rekening
Khusus!
3. Jelaskan besaran UP Normal yang dapat ditarik oleh bendahara
pengeluaran untuk DIPA yang bersumber dari PHLN!
4. Jelaskan persyaratan penarikan Tambahan UP dari DIPA yang bersumber
dari PHLN!
5. Jelaskan lampiran SPP UP, TUP, dan GUP yang harus disiapkan oleh
bendahara pengeluaran dari DIPA yang bersumber PHLN!

Rangkuman
1. Sebagaimana kita ketahui, beberapa satuan kerja selain memperoleh DIPA

dari sumber Rupiah Murni dan PNBP, juga dapat memperoleh dana dari
Pinjaman atau Hibah dari Luar Negeri. Bagi satker seperti ini, untuk
membiayai kegiatan pelaksanaan tupoksi atau kegiatan penunjang,
bendahara pengeluaran dimungkinkan menarik dana UP dari sumber dana
PHLN tersebut.
2. Salah satu cara pembayaran yang dapat dilakukan oleh satker penerima
PHLN melalui reksus KPPN di BI tersebut, adalah dengan cara menarik
Uang Persediaan (UP). Uang Persediaan dana yang bersunber dari PHLN,
dapat berupa UP Normal, Perubahan UP, Tambahan UP, Dispensasi UP,
dan Penggantian UP. Dana UP tersebut diajukan dan dikelola oleh
bendahara pengeluaran masing-masing satker. Tata cara penarikan dana
PHLN dengan rekening khusus ini paling sering digunakan karena banyak
keuntungannya walau masih ada juga kekurangannya.
3. Kelebihan dari cara pembayaran melalui rekening khusus antara lain
tersedianya dana setiap saat (dengan adanya initial deposit), menghindari
pembiayaan pendahuluan (prefinancing), dapat dilaksanakan oleh KPPN di
daerah baik KPPN KBI maupun KPPN non-KBI, serta lokasi pembayaran
yang dekat dengan proyek, sehingga dapat diharapkan penarikan dana
oleh Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran/Satker dapat lebih
cepat, sedangkan kekurangannya antara lain jika penyerapan dana oleh
Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran/Satker rendah, kita sudah
terkena kewajiban pembayaran bunga atas dana initial deposit yang telah
disediakan lender, banyak pengeluaran yang dinyatakan ineligible oleh
lender yang disebabkan karena pembebanan porsi PHLN tidak sesuai
dengan loan agreement, pengisian BAP yang tidak benar, salah
mencantumkan nomor rekening khusus, dan lain-lain. Oleh karena itu,
pengelola kegiatan/proyek (executing agency), harus memperhatikan hal-
hal tersebut agar PHLN dapat ditarik tepat waktu dan benar, sehingga dana
pembiayaan kegiatan/proyek siap setiap saat dan tidak memberatkan
pemerintah Indonesia dalam membayar commitment fee.

4. Pelaksanaan penarikan dana PHLN dengan rekening khusus ini ada dua
tahapan, yaitu tahap pendahuluan yang terdiri pembukaan rekening
khusus, pengajuan initial deposit, dan penerbitan Peraturan Dirjen
Perbendaharaan, serta tahap pelaksanaan penarikan yang biasanya
dilaksanakan dengan pembayaran langsung maupun mekanisme
penyediaan uang persediaan. Pengajuan replenishment dibuat oleh
executing agency yang kemudian dikirim ke Direktorat Pengelolaan Kas
Negara untuk diverifikasi. Apabila telah memenuhi syarat yang ditentukan
aplikasi replenishment diajukan oleh Direktorat Pengelolaan Kas Negara
kepada masing-masing lender.

Tes Formatif
Kegiatan Belajar 5 tentang Pengelolaan UP Sumber Dana PHLN maka kepada
peserta kami sarankan untuk mengerjakan quiz berikut ini.
Soal Benar – Salah
1 B S Penarikan dana yang bersumber dari Pinjaman dan Hibah

Luar Negeri, diantaranya dapat dilakukan dengan Transfer ke
R-KUN.
2 B S Rekening Khusus yang selanjutnya disingkat Reksus adalah
rekening Pemerintah yang dibuka Menteri Keuangan pada
Bank Indonesia atau Bank yang ditunjuk untuk menampung
dan menyalurkan dana PHLN dan dapat dipulihkan saldonya
(revolving) setelah dipertanggungjawabkan kepada Pemberi
PHLN.
3 B S Penarikan dana PHLN dengan Letter of Credit ini adalah satu-
satunya cara penarikan dana PHLN yang dapat dilaksanakan
oleh KPPN di seluruh Indonesia.
4 B S Pembukaan rekening khusus dilakukan setelah loan
agreement ditandatangani dan dinyatakan efektif. Kegiatan ini
dilakukan oleh Ditjen Perbendaharaan c.q. Direktorat PKN.
5 B S Jumlah initial deposit yang dapat diajukan jika tidak diatur
dalam loan agreement, akan disesuaikan dengan kemampuan
KPA dalam menyerap dana PHLN tiap periode/bulanan.
6 B S Pembayaran langsung kepada yang berhak dapat dipahami
sebagai pelaksanaan pembayaran yang dilakukan oleh Bank
Indonesia, langsung kepada pihak yang berhak/rekanan.
7 B S Uang persediaan sumber dana PHLN adalah uang muka kerja
dengan jumlah tertentu yang bersifat daur ulang (revolving),
diberikan kepada bendahara pengeluaran hanya untuk
membiayai kegiatan operasional sehari-hari perkantoran yang
tidak dapat dilakukan dengan pembayaran langsung.
8 B S Jika jumlah pagu Jenis Belanja DIPA dana PHLN yang dapat
dibayarkan dengan UP sesuai porsi dana sebesar Rp2,7

Milyar maka maksimal UP adalah Rp150 juta.
9 B S Pengeluaran atas SP2D dengan sumber dana dari Pinjaman
dan/atau Hibah Luar Negeri yang tidak sesuai dengan
ketentuan sebagaimana diatur dalam dokumen Perjanjian
Pinjaman dapat dikategorikan sebagai pengeluaran yang
ineligible.
10 B S Bendahara pengeluaran segera menyiapkan Surat
Permintaan Pembayaran Penggantian UP (SPP-GUP)
dengan dilampiri dokumen Daftar Rincian Permintaan
Pembayaran.

benar!
1. Dibawah ini adalah cara pembayaran DIPA yang bersumber dari

Pinjaman Hibah Luar Negeri, kecuali....
a. Rekening Khusus
b. Pembayaran Langsung
c. Uang Persediaan
d. Letter of Credit
bersumber dari PHLN adalah....
a. 825111
b. 825112
c. 825113
d. 825114
3. Pengajuan SPP Penggantian Uang Persediaan dana PHLN yang dikelola
oleh Pemegang Uang Muka (BPP) dapat di lakukan apabila....
a. realisasi dari semua BPP telah 50%
b. realisasi salah satu BPP telah 50% untuk SPP GUP BPP tersebut
c. realisasi dari semua BPP telah 90%
d. salah satu BPP telah merealisasikan 100%
4. Surat Permintaan Pembayaran (SPP) GUP yang bersumber dari PHLN,
diajukan bendahara pengeluaran ke penguji tagihan/penerbit SPM untuk

permintaan pembayaran....
a. semua pembayaran diatas Rp10.000.000,00
c. pembayaran belanja barang yang jumlahnya diatas Rp10.000.000,00
d. pembayaran belanja sesuai naskah perjanjian PHLN
5. Di bawah ini kelengkapan SPP-TUP dana PHLN yang harus dilampirkan
SPM, kecuali....
a. Rincian Penggunaan Dana selama satu bulan
c. SPTB
6. SPM-GUP dana PHLN yang diajukan oleh Kuasa Pengguna Angaran
kepada KPPN, akan diterbitkan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D-
GUP), jika….
7. Diketahui jumlah pagu Jenis Belanja DIPA dana PHLN yang dapat
dibayarkan dengan UP sesuai porsi dana sebesar Rp800 juta maka....
a. UP maksimal yang dapat ditarik sebesar Rp100.000.000,00
b. TUP maksimal sebesar Rp50.000.000,00
c. UP maksimal sebesar Rp250.000.000,00
8. Dokumen/lampiran dibawah ini harus disiapkan oleh bendahara
pengeluaran saat mengajukan SPP-TUP yang bersumber dari PHLN
kepada Penerbit SPM, kecuali….
a. Surat Pernyataan dari KPA
b. rekening koran terakhir
c. Berita Acara Serah Terima Pekerjaan
d. Rencana Penggunaan Dana
9. Dibawah ini adalah lampiran SPP-GUP Isi yang bersumber dari dana
PHLN, kecuali….
a. SPTB

b. kuitansi
d. persetujuan dari lender (Approval/NOL)
10. Pengajuan UP Normal untuk DIPA yang bersumber dari PHLN
dilaksanakan oleh....
a. KPA/PPK
b. perwakilan lender
c. Pejabat Pengadaan
d. Bendahara Pengeluaran
11. Pembukaan rekening khusus dilakukan setelah loan agreement
ditandatangani dan dinyatakan efektif. Kegiatan ini dilakukan oleh....
a. KPA/PPK
b. Kanwil Ditjen Perbendaharaan
c. Ditjen Perbendaharaan
12. Pengajuan initial deposit (dana awal) dilakukan setelah pinjaman terkait
memiliki nomor rekening khusus di....
a. Kantor Pusat Bank Indonesia
b. Direktorat PKN
c. Bank Umum
d. Kantor Cabang Bank Indonesia
13. Penerbitan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) untuk kegiatan yang
sebagian/seluruhnya bersumber dari Pinjaman dan/atau Hibah Luar
Negeri, harus memperhatikan….
a. kategori, porsi pembiayaan, tanggal closing date dan persetujuan
pembayaran dari pemberi pinjaman
b. kategori, porsi pembiayaan, tanggal closing date dan persetujuan
pembayaran dari Menteri Keuangan
c. kategori, porsi pembiayaan, tanggal effective date dan persetujuan
pembayaran dari Kuasa Pengguna Anggaran
d. kategori, porsi pembiayaan, tanggal effective date dan persetujuan
e.
14. Agar tidak terjadi pembayaran yang melampaui sisa Pinjaman dan/atau
Hibah Luar Negeri berkenaan, sebelum dilakukan penerbitan SPP, dalam

hal terjadi penguatan nilai tukar (kurs) Rupiah terhadap valas yang
menyebabkan alokasi dana Rupiah pada DIPA melampaui sisa Pinjaman
Satker harus melakukan perhitungan dan/atau konfirmasi kepada....
a. KPA/PPK
b. Executing Agency
c. Menteri Keuangan
d. Pemberi Pinjaman
15. Untuk permintaan pembayaran Tambahan UP (TUP), dokumen yang
harus dilampirkan oleh bendahara pengeluaran adalah....
a. Rincian Rencana Penarikan Dana
b. Perhitungan kategori Pendanaan
c. Rekening koran bendahara pengeluaran
d. Surat Pernyataan UP



Jumlah Soal
Arti tingkat penguasaan materi yang dicapai :

91 % - 100 % = sangat baik;
81 % - 90 % = baik;
71 % - 80 % = cukup;
61 % - 70 % = kurang;


Tes Sumatif
A. Benar-Salah
1 B S UP tunai merupakan UP yang diberikan dalam bentuk uang tunai kepada

Pejabat Pembuat Komitmen melalui rekening Bendahara
Pengeluaran/BPP yang sumber dananya berasal dari rupiah murni.
2 B S Besaran UP kartu kredit pemerintah sebesar 60% (empat puluh persen)
dari besaran UP.
3 B S Khusus pada akhir tahun anggaran, UP tunai dapat digunakan
untuk pembayaran belanja pegawai
4 B S Kepala KPPN atas permintaan KPA, dapat memberikan persetujuan UP
melampaui besaran Uang Persediaan (UP) Normal
5 B S Penyampaian pertanggungjawaban Penggantian UP Isi/revolving dari
satuan kerja K/L kepada KPPN selaku Kuasa BUN di daerah,
dilaksanakan setelah dana UP sudah digunakan untuk pembayaran
minimal sebesar 50%.
6 B S Pengajuan GUP Tunai yang lebih lambat dari satu bulan, hanya
dimungkinkan untuk alasan-alasan tertentu dengan persetujuan Kepala
KPPN
7 B S Bendahara pengeluaran satker yang dibantu oleh beberapa Bendahara
Pengeluaran Pembantu (BPP) maka setiap BPP mengajukan
penggantian UP melalui Bendahara Pengeluaran, apabila UP yang
dikelolanya telah dipergunakan paling sedikit 70% (lima puluh persen).
8 B S Berdasarkan Surat Persetujuan Pemberian TUP Kartu Kredit
Pemerintah, Bendahara Pengeluaran mengajukan permintaan kenaikan
batasan belanja (limit) Kartu Kredit Pemerintah secara sementara
kepada Bank Penerbit Kartu Kredit Pemerintah.
9 B S Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) dapat mengajukan permintaan
Tambahan Uang Persediaan (TUP) Tunai kepada Kepala KPPN dalam
hal sisa UP pada Bendahara Pengeluaran tidak cukup tersedia untuk
membiayai kegiatan yang sifatnya mendesak/tidak dapat ditunda.
10 B S Tambahan UP Tunai digunakan dan dipertanggungjawabkan paling
lama 1 (satu) bulan sejak tanggal SPM diterbitkan.
11 B S Satker pengguna PNBP menggunakan PNBP sesuai dengan jenis

PNBP dan batas tertinggi PNBP yang dapat digunakan sesuai yang
ditetapkan oleh Dirjen Perbendaharaan.
12 B S Berdasarkan jenis penyetoran, instansi pengelola PNBP terdiri dari
terpusat dan desentralisasi
13 B S Satker pengguna yang menyetorkan di daerah, pencairan dana harus
melampirkan bukti setoran SSBP yang telah dikonfirmasi oleh Kepala
Kanwil DJPBn
14 B S Satuan Kerja selaku pengguna PNBP (non BHMN), sisa dana PNBP
yang disetorkan pada akhir tahun anggaran ke rekening kas negara,
dapat dicairkan kembali maksimal sebesar jumlah yang sama pada awal
tahun anggaran berikutnya.
15 B S Satker pengguna PNBP dapat diberikan UP sebesar 20% dari
realisasi PNBP yang dapat digunakan sesuai pagu PNBP dalam DIPA
maksimum sebesar Rp200.000.000,-
16 B S Penarikan dana yang bersumber dari Pinjaman dan Hibah Luar Negeri,
diantaranya dapat dilakukan dengan Letter of Credit.
17 B S Penarikan dana PHLN dengan Prefinancing ini adalah satu-satunya cara
penarikan dana PHLN yang dapat dilaksanakan oleh KPPN di seluruh
Indonesia.
18 B S Pembayaran langsung kepada yang berhak dapat dipahami sebagai
pelaksanaan pembayaran yang dilakukan oleh KPPN, langsung kepada
pihak yang berhak/rekanan.
19 B S Jika jumlah pagu Jenis Belanja DIPA dana PHLN yang dapat
dibayarkan dengan UP sesuai porsi dana sebesar Rp6 Milyar maka
maksimal UP adalah Rp750 juta.
20 B S Pelaksanaan pengisian kembali dana awal (initial deposit) yang
biasanya disebut replenishment.

B. Pilihan Ganda
Pilih satu jawaban yang paling benar, dengan memberi tanda silang (x)
pada Pilihan jawaban yang telah tersedia!
1. Mata Anggaran untuk mengajukan SPP Uang Persediaan yang dananya

bersumber dari Rupiah Murni adalah....
a. 825115
b. 825114
c. 825113
d. 825111
2. Pengajuan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) Uang Persediaan untuk
pertama kali dilakukan oleh….
a. Bendahara Pengeluaran
b. Penerbit SPM
c. Pejabat Pembuat Komitmen
d. Kuasa Pengguna Anggaran
3. Di bawah ini kelengkapan SPP-UP yang harus dilampirkan sebelum
diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM, adalah….
a. SPTB
b. Surat Pernyataan KPA
c. Surat Pernyataan TUP dari Kuasa Pengguna Anggaran
4. Diketahui pagu dana klasifikasi belanja yang dapat dikeluarkan dengan UP
suatu kantor/satker berjumlah Rp740 juta maka pernyataan dibawah ini
yang benar adalah....
a. UP maksimal sebesar Rp50 000.000,00
b. TUP maksimal sebesar Rp20 000.000,00
c. UP maksimal sebesar Rp20 000.000,00
5. Diketahui pagu Belanja Barang suatu satker sebesar Rp1,4 Milyar maka
UP yang dapat ditarik adalah....
a. Rp200 000.000,00
b. Rp50 000.000,00
c. Rp100 000.000,00
d. Rp50 000.000,00

6. Pejabat yang menandatangani SPP-UP adalah....
a. PPK
b. KPA
c. Kepala Kantor
7. Perubahan UP dapat diajukan permintaan pembayarannya oleh
satuan kerja K/L dalam hal....
a. UP Normal tidak mencukupi untuk bulan-bulan tertentu
b. UP Normal tidak mencukupi sepanjang tahun anggaran
c. TUP masih belum cukup
d. untuk belanja modal
8. Mata Anggaran untuk mengajukan SPP Tambahan Uang Persediaan
yang dananya bersumber dari Rupiah Murni adalah....
a. 825113
b. 825114
c. 825111
d. 825115
9. Surat Permintaan Pembayaran (SPP) TUP diajukan ke penguji
10. SPM-PTUP akan disahkan oleh KPPN jika….
a. Penggunaan dananya sudah mencapai 50%
d. dilampiri SSBP atas TUP yang tidak terpakai
11. Pertanggunjwaban dana TUP dibatasi dalam waktu....
a. satu bulan sejak tanggal SPP
b. satu bulan sejak tanggal SPM
c. satu bulan sejak tanggal SP2D
d. tidak dibatasi waktu

12. Pengajuan Tambahan Uang Persediaan harus mendapatkan persetujuan
dari….
b. Kepala KPPN
c. Kanwil DJPBN
d. Pengguna Anggaran
13. Surat permintaan pembayaran untuk pertanggungjawab TUP adalah….
a. SPP PTUP
b. SPP GUP Isi
c. SPP GUP Nihil
d. SPP Pengesahan
14. Dibawah ini kelengkapan SPP-GUP Isi yang harus dilampirkan sebelum
diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM....
a. Daftar Rincian Permintaan Pembayaran
b. Rekening Koran Bendahara Pengeluaran
c. Rincian Penggunaan Dana selama satu bulan
d. Surat Pernyataan TUP dari Kuasa Pengguna Anggaran
15. SPM-GUP yang diajukan oleh Kuasa Pengguna Angaran kepada KPPN,
akan diterbitkan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D-GUP), jika….
a. dilampiri SPTB untuk pembayaran sampai dengan Rp5.000.000,00
b. penggunaan dananya sudah mencapai 50%.
c. dilampiri kuitansi yang telah ditandatangani KPA
16. Diketahui UP suatu kantor/satker berjumlah Rp100.000.000,00 maka
pernyataan dibawah ini yang benar adalah....
a. SPP-GUP minimal sebesar Rp50 000.000,00
b. SPP-GUP minimal sebesar Rp75 000.000,00
c. SPP-GUP maksimal sebesar Rp50 000.000,00
d. SPP-GUP maksimal sebesar Rp75 000.000,00
17. Pejabat yang menandatangani SPP-GUP Isi adalah....
c. BPP

18. Pada akhir tahun anggara Bendahara Pengeluaran
mempertanggungjawabkan pembayaran belanja bulan Desember dengan
mengajukan SPP….
a. GUP Isi
b. PTUP
c. GUP Nihil
d. GUP Pengesahan
19. Di bawah ini kelengkapan Perubahan UP yang harus dilampirkan sebelum
SPP diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM, adalah….
a. Surat Pernyataan PPK
b. Surat Persetujuan Kepala Kanwil DJPB
c. Rekening Koran bendahara pengeluaran
d. Surat Pernyataan TUP dari Kuasa Pengguna Anggaran
20. Proporsi Uang Persediaan Kartu Kredit Pemerintah adalah….
a. Minimal 40%
b. Maksimal 40%
c. Minimal 60%
d. Maksimal 60%
21. KPA dapat mengajukan Perubahan proporsi besaran UP tunai yang
lebih besar kepada….
c. Kepala Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara
d. Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan
22. Persetujuan Perubahan UP melampaui besaran UP diberikan
dengan mempertimbangkan sebagai berikut:
a. frekuensi penggantian UP tahun berjalan dari rata-rata 1 (satu) kali
b. frekuensi penggantian UP tahun yang lalu dari rata-rata 1 (satu) kali
penggunaan UP dalam 1 (satu) triwulan yang melampaui besaran UP.
c. frekuensi penggantian UP tahun yang lalu lebih dari rata-rata 1 (satu)
kali dalam 1 (satu) bulan selama 1 (satu) tahun; dan kebutuhan
d. frekuensi penggantian UP tahun berjalan dari rata-rata 1 (satu) kali

penggunaan UP dalam 1 (satu) triwulan yang melampaui besaran UP.
23. Penggantian uang persediaan dengan mengisi kembali rekening bendahara
pengeluaran sebesar nilai yang telah dipergunakan adalah….
a. GUP Tunai
b. GUP KKP
c. GUP Nihil
d. PTUP
24. Daftar Pengeluaran Riil Kegiatan Operasional Dan Belanja Modal Dengan
Kartu Kredit Pemerintah dibuat oleh….
a. Pemegang Kartu Kredit Pemerintah
b. Pejabat Pembuat Komitmen
c. Kuasa Pengguna Anggaran
25. Dalam keadaan tertentu, jika KPA belum mempertanggungjawabkan
seluruhnya TUP periode sebelumnya dan/atau sisa TUP belum disetor,
KPPN dapat menyetujui permintaan TUP berikutnya setelah mendapat
persetujuan....
c. Kepala Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara
d. Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan
bersumber dari PNBP adalah....
a. 825113
b. 825114
c. 825111
d. 825112
27. Ditinjau dari pola penyetoran dan penarikan, Instansi Pengguna PNBP dapat
dibedakan menjadi ....
a. umum dan fungsional
b. seluruhnya dan sebagian
c. langsung dan tidak langsung
d. sentralisasi dan desentralisasi

28. Di bawah ini kelengkapan SPP-TUP PNBP yang harus dilampirkan
SPM....
b. Surat Pernyataan TUP dari Pejabat Pembuat Komitmen
c. Rekening Khusus Bendahara Pengeluaran
d. Surat Pernyataan Tanggung jawab Belanja
29. SPM-GUP PNBP yang diajukan oleh Kuasa Pengguna Angaran kepada
KPPN, akan diterbitkan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D-GUP),
jika….
c. sesuai dengan perhitungan maksimun pencairan
d. dilampiri SPTB untuk pembayaran sampai dengan Rp10.000.000,00
30. Diketahui pagu dana klasifikasi belanja PNBP yang dapat dikeluarkan
dengan UP suatu kantor/satker berjumlah Rp800 juta maka pernyataan
a. TUP maksimal sebesar Rp100 000.000,00
b. UP maksimal sebesar Rp160 000.000,00
c. UP maksimal yang dapat ditarik sebesar Rp100 000.000,00
31. Untuk mencairkan dana PNBP dalam DIPA, satuan kerja/instansi
pengguna terlebih dulu harus….
a. mendapat ijin dari Menteri Keuangan
b. menyetorkan PNBP ke kas negara
c. mendapat ijin dari Kanwil DJPBN
d. mendapat ijin dari KPPN
32. Pejabat yang menetapkan besaran maksimum pencairan adalah....
a. KPA/PPK
b. Dirjen Perbendaharaan
c. Menteri Keuangan
d. Kepala Kantor

33. Dalam pengajuan SPM-UP/TUP/GUP PNBP ke KPPN, satker pengguna
harus melampirkan....
a. Kuitansi
b. Daftar Perhitungan Jumlah MP
c. Daftar Rincian Penggunaan Dana
d. Surat Pernyataan Tanggung jawab mutlak
34. Hal yang terkait Sisa dana PNBP dari satker pengguna selain perguruan
tinggi negeri, yang disetorkan ke rekening kas negara pada akhir tahun
anggaran adalah….
a. bagian realisasi penerimaan PNBP tahun anggaran sebelumnya dan
diterimanya DIPA.
b. bagian realisasi penerimaan PNBP tahun anggaran berikutnya dan dapat
dipergunakan untuk membiayai kegiatan-kegiatan setelah diterimanya
DIPA.
c. bagian realisasi penerimaan PNBP tahun anggaran sebelumnya dan tidak
dapat dipergunakan untuk membiayai kegiatan-kegiatan DIPA tahun
berikutnya.
d. bagian realisasi penerimaan PNBP tahun anggaran berikutnya dan dapat
dipergunakan untuk membiayai kegiatan-kegiatan sebelum diterimanya
DIPA.
35. Satker pengguna PNBP yang belum memperoleh Maksimum Pencairan
(MP) dana PNBP dapat diberikan UP sebesar....
a. maksimal 1/12 (satu perduabelas) dari pagu dana PNBP pada DIPA,
b. maksimal 1/12 (satu perduabelas) dari pagu dana PNBP pada DIPA,
c. maksimal 1/12 (satu perduabelas) dari pagu dana PNBP pada DIPA,
d. maksimal 1/12 (satu perduabelas) dari pagu dana PNBP pada DIPA,

36. Pengajuan SPP UP tersebut harus dilengkapi dengan dokumen....
a. Perhitungan Maksimum Pencairan (MP)
b. Daftar perhitungan dan SSBP tahun berjalan
c. Realisasi penarikan dana PNBP tahun berjalan
d. Surat Keputusan tentang proporsi penarikan dana PNBP dari Kepala
KPPN
37. Dibawah ini adalah cara pembayaran DIPA yang bersumber dari Pinjaman
Hibah Luar Negeri....
a. Rekening Khusus
b. Pembiayaan Langsung
c. Uang Persediaan
d. Letter of Debit
38. Mata Anggaran untuk mengajukan SPP Uang Persediaan yang dananya
bersumber dari PHLN adalah....
a. 825111
b. 825112
c. 825113
d. 825114
39. Surat Permintaan Pembayaran (SPP) GUP yang bersumber dari PHLN,
diajukan bendahara pengeluaran ke penguji tagihan/penerbit SPM untuk
permintaan pembayaran....
a. semua pembayaran diatas Rp10 000.000,00
d. pembayaran belanja sesuai naskah perjanjian PHLN
40. Di bawah ini kelengkapan SPP-TUP dana PHLN yang harus dilampirkan
bendahara pengeluaran sebelum diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM,
kecuali....
a. SPTB
b. Rincian Penggunaan Dana selama satu bulan
c. Surat Pernyataan TUP dari Kuasa Pengguna Anggaran

41. SPM-GUP dana PHLN yang diajukan oleh Kuasa Pengguna Angaran
kepada KPPN, akan diterbitkan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D-
GUP), jika….
42. Diketahui jumlah pagu Jenis Belanja DIPA dana PHLN yang dapat
dibayarkan dengan UP sesuai porsi dana sebesar Rp800 juta maka....
a. seluruh dana harus habis dalam waktu satu tahun anggaran
b. UP maksimal yang dapat ditarik sebesar Rp100 000.000,00
c. TUP maksimal sebesar Rp50 000.000,00
d. UP maksimal sebesar Rp250 000.000,00
43. Dokumen/lampiran dibawah ini harus disiapkan oleh bendahara

pengeluaran saat mengajukan SPP-TUP yang bersumber dari PHLN
kepada Penerbit SPM, kecuali….
a. Surat Pernyataan dari KPA
b. rekening koran terakhir
c. Rencana Penggunaan Dana
d. Berita Acara Serah Terima Pekerjaan
44. Dibawah ini adalah lampiran SPP-GUP Isi yang bersumber dari dana PHLN,
kecuali….
a. kuitansi
b. Daftar Rencana Penarikan Dana
d. persetujuan dari lender (Approval/NOL)
45. Pengajuan UP Normal untuk DIPA yang bersumber dari PHLN dilaksanakan
oleh....
a. KPA/PPK
b. perwakilan lender
c. Pejabat Pengadaan
46. Pembukaan rekening khusus dilakukan setelah loan agreement
ditandatangani dan dinyatakan efektif. Kegiatan ini dilakukan oleh....
a. KPA/PPK
b. Ditjen Perbendaharaan

d. Kanwil Ditjen Perbendaharaan
47. Pengajuan initial deposit (dana awal) dilakukan setelah pinjaman terkait
memiliki nomor rekening khusus di....
a. Kantor Cabang Bank Indonesia
b. Kantor Pusat Bank Indonesia
c. Direktorat PKN
d. Bank Umum
48. Penerbitan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) untuk kegiatan yang
sebagian/seluruhnya bersumber dari Pinjaman dan/atau Hibah Luar
Negeri, harus memperhatkan….
a. kategori, porsi pembiayaan, tanggal closing date dan persetujuan
pembayaran dari pemberi pinjaman
b. kategori, porsi pembiayaan, tanggal closing date dan persetujuan
c. kategori, porsi pembiayaan, tanggal effective date dan
persetujuan pembayaran dari Kuasa Pengguna Anggaran
d. kategori, porsi pembiayaan, tanggal effective date dan
persetujuan pembayaran dari Menteri Keuangan
49. Agar tidak terjadi pembayaran yang melampaui sisa Pinjaman dan/atau
Hibah Luar Negeri berkenaan, sebelum dilakukan penerbitan SPP, dalam
hal terjadi penguatan nilai tukar (kurs) Rupiah terhadap valas yang
menyebabkan alokasi dana Rupiah pada DIPA melampaui sisa Pinjaman
Satker harus melakukan perhitungan dan/atau konfirmasi kepada....
a. KPA/PPK
b. Menteri Keuangan
c. Executing Agency
d. Pemberi Pinjaman
50. Untuk permintaan pembayaran Tambahan UP (TUP), dokumen yang harus
dilampirkan oleh bendahara pengeluaran adalah....
a. Rincian Rencana Penarikan Dana
b. Perhitungan kategori Pendanaan
c. Rekening koran bendahara pengeluaran
d. Surat Pernyataan UP

Kunci Jawaban
Tes Formatif Kegiatan Belajar 1
Benar-Salah
NO JAWABAN NO JAWABAN
1 S 6 S
2 B 7 B
3 S 8 B
4 B 9 B
5 B 10 S
Pilihan Ganda
NO JAWABAN NO JAWABAN NO JAWABAN

1 D 6 A 11 B
2 C 7 C 12 A
3 B 8 C 13 A
4 A 9 D 14 B
5 A 10 C 15 A
Benar-Salah
1 B 6 B
2 S 7 B
3 S 8 S
4 B 9 B
5 S 10 B

Pilihan Ganda

1 B 6 A 11 C
2 D 7 D 12 D
3 C 8 D 13 C
4 A 9 B 14 D
5 A 10 B 15 C
Benar-Salah
1 B 6 B
2 S 7 S
3 B 8 B
4 B 9 S
5 S 10 B
Pilihan Ganda

1 D 6 D 11 B
2 C 7 C 12 D
3 D 8 B 13 C
4 C 9 D 14 A
5 D 10 D 15 A
Benar-Salah
1 B 6 B
2 S 7 B
3 S 8 B
4 S 9 B
5 S 10 S

Pilihan Ganda

1 B 6 C 11 C
2 C 7 D 12 B
3 A 8 C 13 D
4 C 9 A 14 C
5 D 10 B 15 D
Benar-Salah
1 B 6 S
2 B 7 B
3 S 8 S
4 B 9 B
5 S 10 B
Pilihan Ganda

1 C 6 A 11 B
2 B 7 A 12 A
3 B 8 C 13 A
4 D 9 A 14 B
5 C 10 D 15 C

Kunci Jawaban Tes Sumatif
Benar-Salah
NO JAWABAN NO JAWABAN NO JAWABAN NO JAWABAN

1 S 6 B 11 S 16 B
2 S 7 S 12 B 17 S
3 B 8 S 13 S 18 B
4 S 9 B 14 S 19 S
5 B 10 S 15 S 20 B
Pilihan Ganda
NO JAWABAN NO JAWABAN NO JAWABAN NO JAWABAN NO JAWABAN

1 D 6 A 11 C 16 B 21 D
2 D 7 B 12 B 17 A 22 C
3 B 8 C 13 A 18 D 23 A
4 A 9 D 14 B 19 B 24 A
5 C 10 D 15 A 20 A 25
NO JAWABAN NO JAWABAN NO JAWABAN NO JAWABAN NO JAWABAN

26 A 31 B 36 A 41 A 46 D
27 D 32 C 37 A 42 B 47 B
28 A 33 B 38 B 43 D 48 A
29 C 34 B 39 D 44 B 49 C
30 B 35 B 40 A 45 D 50 C

Daftar Pustaka
Sumber Peraturan Perundang-undangan
Republik Indonesia. 2003. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara.
Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2004 Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan

Negara. Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2004. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan

Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara. Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2007. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 143/PMK.05/2007 tentang

Pedoman Pembayaran Dana Pinjaman Hibah Luar Negeri. Jakarta: Sekretariat
Negara.

Tata Cara Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan APBN. Jakarta: Sekretariat
Negara.
Republik Indonesia. 2015. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 84/PMK.05/2015 Tentang

Tata Cara Penarikan Pinjaman dan/ atau Hibah Luar Negeri. Jakarta: Sekretariat
Negara.

Tata Cara Pembayaran Dan Penggunaan Kartu Kredit Pemerintah

Perubahan Atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012 tentang Tata
Cara Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan Anggaran Pendapatan Dan Belanja
Negara.
Republik Indonesia. 2018. Peraturan Pemerintah Nomor 50 Tahun 2018 tentang Perubahan
Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 2013 Tata Cara Pelaksanaan Anggaran
Pendapatan dan Belanja Negara. Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. Peraturan Pemerintah Nomor 10 Tahun 2011 tentang Tata Cara
Pengadaan Pinjaman Luar Negeri Dan Penerimaan Hibah

Sumber Referensi Lain
Suryanajaya, A.Y. 2012. Sistem Pengendalian Intern Pemerintah Dalam Pengelolaan

Keuangan Negara. Jakarta: CV. Eka Jaya.
Nafsi Hartoyo, S.E. 2006. Pencairan Anggaran Belanja Negara. Jakarta: Pusdiklat
Anggaran, BPPK.
Rasida, S.E. 2009. Tata Cara Penarikan Pinjaman dan Hibah Luar Negeri. Jakarta:
Pusdiklat Anggaran, BPPK.
Sumber Link Video Pembelajaran
Antoro, Setyawan D. Petunjuk Praktis Merekam Transaksi SPM/SP2D UP. Pusdiklat

Anggaran dan Perbendaharaan, Kementerian Keuangan.
https://klc.kemenkeu.go.id/pusap-petunjuk-praktis-merekam-transaksi-spm-sp2d-up/
(diakses 27 Juli 2018).
Ashari, Hasan. Mekanisme GUP Kartu Kredit Pemerintah. Pusdiklat Anggaran dan
Perbendaharaan, Kementerian Keuangan. https://klc.kemenkeu.go.id/pusap-
mekanisme-gup-kartu-kredit-pemerintah/ (diakses 28 Juni 2019).
Budianto, Sam’ani. Metode Pembayaran Tagihan Melalui Uang Persediaan. Pusdiklat

https://klc.kemenkeu.go.id/pusap-metode-pembayaran-tagihan-melalui-uang-
persediaan/ (diakses 27 Juli 2018).
Hatmoko, Agung W. Menghitung Uang Persediaan. Balai Diklat Keuangan Yogyarkarta,

Kementerian Keuangan. https://klc.kemenkeu.go.id/bdkyyk-menghitungup/ (diakses
18 Januari 2019).
Lestyowati, Jamila. Uang Persediaan untuk Belanja Pegawai, Bisakah ? Balai Diklat
Keuangan Yogyakarta, Kementerian Keuangan. https://klc.kemenkeu.go.id/uang-
persediaan-untuk-belanja-pegawai-bisakah/ (29 Desember 2017).
Mukhtaromin. Bagaimana Mengelola Uang Persediaan. Pusdiklat Anggaran dan

Perbendaharaan, Kementerian Keuangan. https://klc.kemenkeu.go.id/bagaimana-
mengelola-uang-persediaan/ (diakses 27 Desember 2017).
Premadi, Haris. Mekanisme UP Menurut PMK Nomor 178 Tahun 2019. Pusdiklat Anggaran
dan Perbendaharaan, Kementerian Keuangan.https://klc.kemenkeu.go.id/pusap-
meknisme-up-menurut-pmk-178-tahun-2019/ (diakses 28 Juni 2019).
Riyanto. Mekanisme Pengajuan Uang Persediaan. Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan,

Kementerian Keuangan. https://klc.kemenkeu.go.id/mekanisme- pengajuan-uang-
persediaan/ (diakses 29 Desember 2017).

Riyanto. Tugas Bendahara Pengeluaran dalam Mengelola Uang Persediaan. Pusdiklat
https://klc.kemenkeu.go.id/tugas-bendahara-pengeluaran-dalam-mengelola-uang-
persediaan/ (diakses 29 Desember 2017)
Sihotang, Jus S. Beda Dispensasi dan Pengendalian UP Menurut PMK 178/PMK.05/2018.

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan, Kementerian Keuangan.
https://klc.kemenkeu.go.id/pusap-beda-dispensasi-dan-pengendalian-up/ (diakses 30
Juli 2019).
Sihotang, Jus S. Masih Perlukah Dianalisa Surat Permohonan Pertambahan UP dari Satker
oleh KPPN. Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan, Kementerian
Keuangan.https://klc.kemenkeu.go.id/pusap-masih-perlukuah-di-analisa-surat-
permohonan-pertambahan-up-dari-satker-oleh-kppn/. (diakses 27 Juli 2018).
Subarja. Uji Coba Penggunaan Uang Persediaan dengan Kartu Kredit. Pusdiklat Anggaran
dan Perbendaharaan, Kementerian Keuangan. https://klc.kemenkeu.go.id/pusap-uji-
coba-penggunaan-uang-persediaan-dengan-kartu-kredit/ (diakses 19 Oktober 2019).
Subekan, Achmat. Memahami Uang Persediaan. Balai Diklat Keuangan Malang. Kementerian
Keuangan. https://klc.kemenkeu.go.id/memahami-uang-persediaan/ (diakses 30 Juli
2018).

©2020
Hak Cipta
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan

Modul Pengelolaan Up Full Ok 06022020

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Modul Pengelolaan Up Full Ok 06022020

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PENGELOLAAN

©Pusdiklat Anggaran dan

Dilarang memperjualbelikan modul ini dengan harga melebihi

Diperbolehkan memperbanyak modul tanpa izin tertulis

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

Modul Pengelolaan Uang Persediaan telah diseminarkan sebagaimana

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN ii

KATA PENGANTAR ......................................................................................... ii

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN iii

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN iv

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN v

Gambar 3.1. Formulir RDP TUP ...................................................................... 49

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN vi

Tabel 1.1. Ilustrasi POK ..................................................................................... 9

Tabel 1.2. Rencana Kebutuhan........................................................................ 12

Tabel 2.1. Transaksi Bendahara Studi Kasus 1................................................ 31

Tabel 2.2. Transaksi Bendahara GUP Studi Kasus 1 ....................................... 32

Tabel 2.3. Transaksi Bendahara Studi Kasus 2................................................ 34

Tabel 3.1. Formulir Ketidaksesuaian Dana TUP .............................................. 51

Tabel 3.2. Transaksi Bendahara pada Bulan Maret.......................................... 52

Tabel 3.3. Transaksi GUP ................................................................................ 53

Tabel 3.4. Transaksi PTUP .............................................................................. 54

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN vii

Mata diklat Pengelolaan Uang Persediaan ini, disampaikan dengan durasi 16

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN viii

Jenis Materi Sumber Dana DIPA

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN ix

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN 2

C. Standar Kompetensi dan Kompetensi Dasar

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN 3

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN 4

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN 5

A. Menghitung Uang Persediaan

Uang Persediaan atau UP adalah uang muka kerja dengan

Satuan kerja melalui Bendahara Pengeluaran mengajukan uang

Uang persediaan diajukan setiap awal tahun anggaran

Besaran uang persediaan diatur dalam Peraturan Menteri

a. Rp100.000.000 (seratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN 7

Usulan besaran uang persediaan didasarkan pada pagu jenis

UP yang diajukan berupa:

a. UP tunai; dan/ atau

b. UP kartu kredit pemerintah.

UP tunai merupakan UP yang diberikan dalam bentuk uang

Khusus pada akhir tahun anggaran, UP tunai dapat digunakan

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN 8

b. Besaran UP kartu kredit pemerintah sebesar 40% (empat puluh persen)

Tabel 1.1.Ilustrasi POK (Dalam ribuan)

Belanja Belanja Belanja

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN 9

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN 10

Berdasarkan POK pada Tabel 1.1. hitunglah maksimal jumlah UP yang

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN 11

Karena Pagu Anggaran yang dapat di mintakan UP diatas Rp6 Milyar

Tabel 1.2. Rencana Kebutuhan

Sebagai ilustrasi rencana kebutuhan Pusdiklat Keuangan

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN 12

2. Uang Persediaan Bendahara Pengeluaran Pembantu

Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) berdasarkan

Pusdiklat Keuangan menugaskan dua orang BPP untuk

3. Perubahan Uang Persediaan

PPK dapat mengajukan perubahan Uang Persediaan adalah

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN 13