AKUNTANSI SEKTOR PUBLIK

(MODUL PRAKTIKUM
AKUNTANSI KEUANGAN
DAERAH)
Buatlah laporan keuangan Pemda SARUPA dengan mengacu kepada data-data yang disajikan.
Berikut ini adalah neraca awal Pemda SARUPA yang terdiri dari lapkeu PPKD dan Dinas
Pariwisata Kabupaten SARUPA per 1 Januari 2019.

PEMERINTAH KABUPATEN SARUPA-NERACA

ASET
Kas di Kasda 1,860,000
Gedung Kantor 420,000
Kendaraan 240,000
TOTAL ASET 2,520,000

KEWAJIBAN DAN EKUITAS

Kewajiban -
Ekuitas 2,520,000
TTOTAL KEWAJIBAN DAN EUKITAS 2,520,000

DPPKAD KABUPATEN SARUPA-NERACA

ASET
Kas di Kasda 1,860,000
RK Disparda 660,000

TOTAL ASET 2,520,000

KEWAJIBAN DAN EKUITAS

Kewajiban
Ekuitas 2,520,000
TTOTAL KEWAJIBAN DAN EUKITAS 2,520,000

Disparda KABUPATEN SARUPA-NERACA

ASET
Gedung Kantor 420,000
Kendaraan 240,000

TOTAL ASET 660,000

KEWAJIBAN DAN EKUITAS

Kewajiban
RK PPKD 660,000
TTOTAL KEWAJIBAN DAN EUKITAS 660,000

1
 APBD PEMDA SARUPA DAN DISPARDA KAB.
SARUPA
uraian disparda DPPKAD Total APBD
PENDAPATAN
Retribusi daerah 240,000 - 240,000
BELANJA -
Gaji dan tunjangan pegawai 166,000 - 166,000
Belanja bahan pakai habis kantor 4,000 - 4,000
Belanja Bintek Akuntansi:
Belanja pegawai 5,500 - 5,500
Belanja barang dan jasa 4,000 - 4,000
Belanja modal-Komputer 55,000 - 55,000
Jumlah belanja 234,500 - 234,500
Surplus/defisit 5,500 - 5,500
-
PEMBIAYAAN -
Penerimaan pembiayaan 3,500 3,500
Pengeluaran pembiayaan 9,000 9,000

Untuk memudahkan pembelajaran, diasumsikan bahwa Kab. SARUPA hanya memiliki dua SKPD
yakni disparda dan DPPKAD. Untuk memudahkan pembelajaran pula, diasumsikan transaksi
pendapatan dan belanja hanya terjadi pada Disparda Kab. SARUPA saja (di DPPKAD tidak ada).

Berikut adalah transaksi yang terjadi selama bulan Mei tahun anggaran 2019:

No. Uraian
1 Disparda mengajukan SPM-LS Rp 120.000.000,- untuk membayar gaji dan tunjangan
pegawai yang bekerja di Dispirda untuk bulan Mei.
2 Bendahara pengeluaran Disparda menerima SP2D senilai Rp 120.000.000,- dari Kuasa
BUD atas SPM-LS yang diajukan pada nomor 1. SP2D tersebut dicairkan pada hari itu
juga dan uangnya langsung digunakan untuk membayar gaji dan tunjangan pegawai di
Disparda.
3 Disparda mengajukan SPM-UP Rp 15.000.000,- untuk membeli bahan pakai habis berupa
peralatan tulis kantor.
4 Bendahara pengeluaran Disparda menerima SP2D senilai Rp 15.000.000,- dari Kuasa
BUD
atas SPM-UP yang diajukan pada nomor 3. SP2D tersebut dicairkan pada hari itu juga.
5 Bendahara pengeluaran Disparda mengajukan SPP-LS Rp 9.000.000,- dan kemudian
diikuti dengan penerbitan SPM-LS oleh kepala Disparda untuk penyelenggaraan
bimbingan teknis (bintek) keuangan daerah.
6 Bendahara umum daerah/kepala SKPKD (atas nama pemda SARUPA) melakukan
peminjaman utang jangka panjang senilai Rp 3.500.000,- dari Bank Mandiri Kantor
cabang Kab. SARUPA.
7 Bendahara pengeluaran Disparda menerima SP2D senilai Rp 9.000.000,- dari Kuasa BUD
atas SPM-LS yang diajukan pada nomor 5. SP2D tersebut dicairkan pada hari itu juga.
8 Bendahara pengeluaran Disparda menerima ajuan SPP-LS dari bendahara pengeluaran
pembantu di PPTK senilai Rp 9.000.000,- untuk penyelenggaraan pelatihan bintek
keuangan daerah.
9 Bendahara pengeluaran Disparda mengirimkan uang kepada bendahara pengeluaran
pembantu di PPTK senilai Rp 9.000.000,- untuk penyelenggaraan bintek keuangan
daerah.
10 Bendahara pengeluaran Disparda mengajukan SPP-LS senilai Rp 55.000.000,- untuk
pembelian 10 unit komputer kantor untuk kepentingan fasilitas administrasi kantor
(diakui sebagai belanja modal). SPP-LS yang diterbitkan tersebut disertai dengan
penerbitan SPM-LS oleh kepala Disparda.
11 Kuasa BUD (atas nama pemda SARUPA) mengeluarkan kas senilai Rp 9.000.000,- untuk
penyertaan modal di Bank BNI cabang Kab. SARUPA dalam bentuk diposito berjangka 12
bulan.
12 Kepala SKPD Disparda menerima 10 unit komputer dari UD. Sarana Informatika disertai
dokumen yang menyatakan bahwa harga komputer langsung dibayarkan oleh
bendahara pengeluaran SKPKD. Harga komputer adalah Rp 55.000.000,- sesuai dengan
SPP-LS dan
SPM-LS yang diajukan.
13 Bendahara penerimaan Disparda menerima sejumlah uang tunai dari penerimaan
retribusi wisata candi senilai Rp 100.000.000,- dan wisata pantai senilai Rp 85.000.000,-.
Penerimaan tersebut disetor pada hari itu juga ke bank yang menyimpan rekening kas
daerah.
14 Bendahara pengeluaran Disparda membeli bahan pakai habis berupa peralatan tulis
kantor senilai Rp 4.000.000,- menggunakan uang persediaan yang diminta pada
transaksi
nomor 3.
15 Bagian perlengkapan Disparda menerima 1 (satu) unit komputer dari IDB yang diakui
sebagai penerimaan hibah. Diketahui harga pasar komputer tersebut Rp 9.000.000,-
16 PPK-SKPD Disparda menerima SPJ senilai Rp 9.000.000,- dari PPTK atas penyelenggaraan
pelatihan bintek keuangan daerah dengan rincian sebagai berikut: belanja pegawai Rp
5.000.000,- dan belanja barang dan jasa Rp 4.000.000,-
a. Dari peralatan tulis kantor yang dibeli, yang tersisa dan masih ada ditaksir senilai Rp
400.000,-
b. Asumsi:
 Pembukuan dipemerintah daerah dilakukan menggunakan system disentralisasi.
 SPJ disampaikan segera setelah dilakukan pengeluaran uang untuk membayar
belanja.
Kolom Jurnal Umum yang diselenggarakan oleh PPK SKPD Disparda:

Jurnal Oleh SKPD Disparda

jurnal LF jurnal LRA

No
uraian debit kredit uraian debit kredit
1

4
10

11

12

13

14

15

16

a penyesuaian
Kolom Jurnal Umum yang diselenggarakan oleh SKPKD Disparda:

Jurnal Oleh SKPKD/ DPPKAD

jurnal LO jurnal LRA
No
uraian debit kredit uraian debit kredit
tidak ada jurnal karena baru menerima
1
SPM-LS

tidak ada jurnal karena

2 RK disparda hanya reklasifikasi kas
120,000,000
daerah ke kas SKPD
kas di kas daerah
120,000,000

pembayaran gaji & tunjangan dilakukan

langsung oleh Disparda karena pemda
menganut sistem disentralisasi sehingga
tidak di jurnal

tidak dijurnal karena baru menerima

3
SPM-UP

tidak ada jurnal karena

4 RK disparda hanya reklasifikasi kas
15,000,000
daerah ke kas SKPD
kas di kas daerah
15,000,000

tidak ada jurnal karena baru menerima

5
SPM-LS

6 kas di kas daerah estimasi perubahan SAL 3,500,000

3,500,000
 kewajiban jgk pjg kepada lbg keuangan penerimaan pembiayaan-
3,500,000
bank 3,500,000 pinjaman di bank

tidak ada jurnal karena

7 RK disparda hanya reklasifikasi kas
9,000,000
daerah ke kas SKPD
kas di kas daerah
9,000,000

tidak ada jurnal karena urusan Disparda

8
dan PPTKnya

9 tidak ada jurnal karena urusan Disparda

tidak ada jurnal karena baru menerima

10
SPM-LS

pembiayaan pengeluaran-
11 deposito berjangka 9,000,000
9,000,000 penyertaan modal
kas di kas daerah estimasi perubahan SAL 9,000,000
9,000,000

tidak ada jurnal karena yang

mengakui realisasi anggaran
12 RK disparda
55,000,000 belanja komputer adalah
Disparda
kas di kas daerah
55,000,000

tidak ada jurnal karena yang

penerimaan pendapatan retribusi dari
mengakui realisasi anggaran
13 wajib retribusi tidak dijurnal karena
pendapatan retribusi adalah
urusan Disparda
Disparda
 yang dijurnal adalah penerimaan setoran
penerimaan retribusi dari Disparda ke
kas daerah

kas di kas daerah

185,000,000
RK disparda
185,000,000

14 tidak ada jurnal karena urusan Disparda

tidak ada jurnal karena tidak

15 komputer ada aliran kas masuk atau
9,000,000
keluar dari kas pemda
sumbangan IDB
9,000,000

RK disparda
9,000,000
komputer
9,000,000
 BUKU BESAR SKPD DISPARDA

Buku Besar
Disparda
kas di bendahara penerimaan

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Buku Besar
Disparda
kas di bendahara pengeluaran

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Buku Besar
Disparda
sediaan bahan pakai habis kantor

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

9
 Buku Besar
Disparda
komputer

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Buku Besar
Disparda
gedung kantor

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Buku Besar
Disparda
kendaraan

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Buku Besar
Disparda
beban gaji dan tunjangan pegawai

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

 Buku Besar
Disparda
beban pegawai

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Buku Besar
Disparda
beban barang dan jasa

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Buku Besar
Disparda
pendapatan retribusi wisacata candi-LO

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Buku Besar
Disparda
pendapatan retribusi wisacata pantai-LO

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

 Buku Besar
Disparda
RK di bendahara pembantu

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Buku Besar
Disparda
RK pemda

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Buku Besar
Disparda
belanja gaji dan tunjangan pegawai

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

1
 Buku Besar
Disparda
belanja bahan pakai habis kantor

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Buku Besar
Disparda
belanja modal komputer

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Buku Besar
Disparda
belanja pegawai

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Buku Besar
Disparda
belanja barang dan jasa

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

1
 Buku Besar
Disparda
pendapatan retribusi wisacata candi-LRA

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Buku Besar
Disparda
pendapatan retribusi wisacata pantai-LRA

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Buku Besar
Disparda
estimasi perubahan SAL

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

 Buku Besar
Disparda
beban BPH peralatan tulis kantor

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

BUKU BESAR SKPKD/BUD

Buku Besar
DPPKAD
kas di kas daerah

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

1 1,860,000,000

2 untuk disparda 120,000,000 1,740,000,000

4 untuk disparda 15,000,000 1,725,000,000

6 pinjaman di bank 3,500,000 1,728,500,000

7 untuk disparda 9,000,000 1,719,500,000

11 deposito berjangka 9,000,000 1,710,500,000

12 bayar komputer utk disparda 55,000,000 1,655,500,000

13 setoran dari disparda 185,000,000 1,840,500,000

 Buku Besar
DPPKAD
komputer

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

15 9,000,000 9,000,000

15 9,000,000 -

Buku Besar
DPPKAD
diposito berjangka

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

11 9,000,000 9,000,000

Buku Besar
DPPKAD
kewajiban jangka panjang di lbg keuangan

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

6 3,500,000 3,500,000
 Buku Besar
DPPKAD
sumbangan IDB

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

15 9,000,000 9,000,000

Buku Besar
DPPKAD
ekuitas

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

2,520,000,000

Buku Besar

DPPKAD
RK disparda

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

1 660,000,000

2 tunai 120,000,000 780,000,000

4 tunai 15,000,000 795,000,000

7 tunai 9,000,000 804,000,000

12 penyerahan komputer 55,000,000 859,000,000

13 tunai (setoran pend retribusi) 185,000,000 674,000,000

15 sumbangan komputer dr IDB 9,000,000 683,000,000

Buku Besar
DPPKAD
pembiayaan penerimaan-pinjaman di bank

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

6 3,500,000 3,500,000

Buku Besar
DPPKAD
pembiayaan pengeluaran-penyertaan modal

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

11 9,000,000 9,000,000

Buku Besar
DPPKAD
estimasi perubahan SAL

Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

1 -

6 3,500,000 3,500,000

11 9,000,000 (5,500,000)
 PEMDA SARUPA
SKPD DISPARDA
NERACA SALDO
PER 31 DES 20XX
keterangan debit kredit
no.rek
kas di bendahara penerimaan
kas di bendahara pengeluaran
sediaan bahan pakai habis-peralatan tls ktr
komputer
gedung kantor
kendaraan
RK pemda
RK di bendahara pengeluaran pembantu
pendapatan retribusi wisata candi-LO
pendapatan retribusi wisata pantai-LO
beban gaji & tunjangan pegawai
beban pegawai
beban barang dan jasa
beban BPH peralatan tulis kantor
pendapatan retribusi wisata candi-LRA
pendapatan retribusi wisata pantai-LRA
belanja gaji & tunjangan
belanja BPH peralatan tls ktr
belanja modal-komputer
belanja pegawai
belanja barang dan jasa
estimasi perubahan SAL
JUMLAH
 PEMDA SARUPA
SKPKD/ DPPKAD
NERACA SALDO
PER 31 DES 20XX

no.rek keterangan debit kredit

kas di kas daerah 1,840,500,000
komputer -
diposito berjangka 9,000,000
RK disparda 683,000,000
pinjaman di lembaga keuangan 3,500,000
ekuitas 2,520,000,000
pendapatan hibah-sumbangan IDB 9,000,000
pembiayaan penerimaan-pinjaman di bank 3,500,000
pembiayaan pengeluaran-penyertaan modal 9,000,000
estimasi perubahan SAL (5,500,000)
JUMLAH 2,536,000,000 2,536,000,000

PEMERINTAH KABUPATEN SARUPA

DISPARDA
LAPORAN REALISASI ANGGARAN PER 31 DES 2019

anggaran realisasi selisih lebih (kurang) %

I PENDAPATAN
Retribusi daerah
II BELANJA
Gaji dan tunjangan pegawai
Belanja bahan pakai habis kantor
Belanja Bintek Akuntansi:
Belanja pegawai
Belanja barang dan jasa
Belanja modal-Komputer
Jumlah belanja
Surplus/defisit-LRA
Pembiayaan neto
SiLPA (SiKPA)
 PEMERINTAH KABUPATEN SARUPA DISPARDA
LAPORAN PERUBAHAN SALDO ANGGARAN
PER 31 DES 2019
saldo anggaran lebih awal
penggunaan SAL sebagai penerimaan pembiayaan tahun berjalan
SiLPA/SiKPA
koreksi kesalahan pembukuan tahun sebelumnya
lain-lain

Saldo anggaran lebih akhir

PEMERINTAH KABUPATEN
SARUPA DISPARDA
LAPORAN OPERASIONAL PER 31 DES 2019

2014 2019 kenaikan/penurunan %

PENDAPATAN
Retribusi daerah 240,000,000
BELANJA
Gaji dan tunjangan pegawai 166,000,000
Beban bahan pakai habis kantor 4,000,000
beban pegawai 5,500,000
beban barang & jasa 4,000,000
Jumlah belanja 179,500,000
Surplus/defisit-LO 60,500,000
Pembiayaan neto -
SiLPA (SiKPA) 60,500,000
 PEMERINTAH KABUPATEN
SARUPA DISPARDA
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
PER 31 DES 2019
RK pemda awal
surplus (defisit (LO)
perubahan selama 1 tahun
dampak komulatif perubahan kebijakan akuntansi/kesalahan mendasar
koreksi nilai persediaan
selisih revaluasi aset tetap
koreksikesalahan
lain-lain
RK pemda akhir

PEMERINTAH KABUPATEN
SARUPA DISPARDA
NERACA
PER 31 DES 2019
ASET LANCAR
kas di bendahara pengeluaran
sediaan bahan pakai habis-peralatan tls ktr
ASET TIETAP
komputer
gedung kantor
kendaraan
TOTAL ASET
KEWAJIBAN
kewajiban jgk pendek
EKUITAS
RK pemda
KEWAJIBAN DAN EKUITAS
 PEMERINTAH KABUPATEN SARUPA
DISPARDA
LAPORAN ARUS KAS
PER 31 DES 2019
arus kas dari aktivitas operasi
dari pendapatan retribusi daerah
untuk beban pegawai
untuk beban barang
sediaan bahan pakai habis yang tersisa

arus kas dari aktivitas investasi

pelepasan aset tetap
beli aset tetap

arus kas dari aktivitas pendanaan

dari pemda
untuk pemda

kenaikan (penurunan) bersih kas selama periode

saldo kas awal
saldo akhir kas di bendahara pengeluaran
saldo akhir kas di bendahara penerimaan
saldo akhir kas
PEMERINTAH KABUPATEN SARUPA KERTAS KERJA KONSOLIDASIAN-LRA PER 31 DES 2019

disparda DPPKAD konsolidasian

uraian
debit kredit debit kredit debit kredit

pendapatan retribusi wisata candi

pendapatan retribusi wisata pantai

Gaji dan tunjangan pegawai

Belanja bahan pakai habis kantor

Belanja pegawai

Belanja barang dan jasa

Belanja modal-Komputer
Penerimaan pembiayaan-pinjaman
jgk pjg di lembaga keuangan
Pengeluaran pembiayaan-
penyertaan modal

SiLPA (SiKPA)

Jumlah

24
PEMERINTAH KABUPATEN SARUPA LAPORAN REALISASI ANGGARAN
PER 31 DES 2019

anggaran realisasi selisih lebih (kurang)

PENDAPATANdaerah
Pendapatan retribusi daerah 240,000,000

BELANJA DAERAH
Gaji dan tunjangan pegawai (166,000,000)
Belanja bahan pakai habis kantor (4,000,000)
Belanja pegawai (5,500,000)
Belanja barang dan jasa (4,000,000)
Belanja modal-Komputer (55,000,000)
Jumlah belanja (234,500,000)
Surplus (defisit) 5,500,000

PEMBIAYAAN DAERAH
Penerimaan pembiayaan-pinjaman jgk
pjg di lembaga keuangan 3,500,000
Pengeluaran pembiayaan-penyertaan
modal 9,000,000
Pembiayaan neto (5,500,000)
SiLPA (SiKPA) -
PEMERINTAH KABUPATEN SARUPA KERTAS KERJA KONSOLIDASIAN-LO PER 31 DES 2019

disparda DPPKAD konsolidasian

uraian
debit kredit debit kredit debit
kas
sediaan BPH-peralatan tulis kantor
gedung kantor
kendaraan
komputer
pendapatan retribusi daerah wisata candi-
LO
pendapatan retribusi daerah wisata pantai-
LO

pendapatan hibah-sumbangan IDB

Gaji dan tunjangan pegawai
Beban bahan pakai habis kantor
Beban pegawai
Beban barang dan jasa

pinjaman di lembaga keuangan

deposito berjangka
RK disparda
RK pemda

Ekuitas

JUMLAH
 PEMERINTAH KABUPATEN
SARUPA LAPORAN
OPERASIONAL
PER 31 DES 2019

2014 2019 kenaikan/penurunan %

PENDAPATAN

Retribusi daerah 240,000,000

Pendapatan hibah-sumbangan dari IDB

Total pendapatan 240,000,000

BELANJA

Gaji dan tunjangan pegawai (166,000,000)

Beban bahan pakai habis kantor (4,000,000)

beban pegawai (5,500,000)

beban barang & jasa (4,000,000)

Jumlah belanja (179,500,000)

Surplus/defisit-LO 60,500,000
Pembiayaan neto

SiLPA (SiKPA) 60,500,000

 PEMERINTAH KABUPATEN
SARUPA LAPORAN PERUBAHAN
EKUITAS PER 31 DES 2019
RK pemda awal
surplus (defisit (LO)
perubahan selama 1 tahun
dampak komulatif perubahan kebijakan akuntansi/kesalahan mendasar
koreksi nilai persediaan
selisih revaluasi aset tetap
koreksikesalahan
lain-lain
RK pemda akhir
 PEMERINTAH KABUPATEN
SARUPA NERACA
PER 31 DES 2019
ASET LANCAR
kas
sediaan BPH-peralatan tulis kantor
deposito berjangka
ASET TETAP
gedung kantor
kendaraan
komputer
TOTAL ASET

KEWAJIBAN
pinjaman di lembaga keuangan

Ekuitas (ekuitas akhir=ekuitas awal+SiLPA)

JUMLAH
 PEMERINTAH KABUPATEN
SARUPA LAPORAN ARUS KAS
PER 31 DES 2019
arus kas dari aktivitas operasi
dari pendapatan retribusi daerah
untuk gaji & tunjangan pegawai
untuk pelatihan bintek akuntansi
untuk belanja BPH peralatan tulis kantor

arus kas dari aktivitas investasi

pelepasan aset tetap
beli aset tetap

arus kas dari aktivitas pendanaan

penerimaan pembiayaan-pinjaman pada lembaga keuangan
pengeluaran pembiayaan-penyertaan modal

kenaikan (penurunan) bersih kas selama periode

saldo kas awal di BUD
saldo akhir kas di BUD