TATA CARA

PENATAUSAHAAN DAN PENYUSUNAN

LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN
BENDAHARA PENGELUARAN SKPD
DAN
BENDAHARA PENGELUARAN
PEMBANTU SKPD SERTA
PENYAMPAIANNYA

SISTEMATIKA

Tugas Bendahara Pengeluaran

MENERIMA

MENYIMPAN

Bendahara
Pengeluaran
Menatausahakan dan
Mempertanggungjawabkan

Pasal 4 ayat 1

MEMBAYARKAN

Wewenang Bendahara Pengeluaran

Mengajukan permintaan pembayaran baik melalui mekanisme
UP/GU/TU maupun LS
Menerima dan menyimpan UP/GU/TU
Melakukan pembayaran dari uang persediaan yang dikelolanya
Menolak perintah bayar
Meneliti kelengkapan dokumen pendukung LS
Mengembalikan dokumen pendukung LS

Pasal 4 ayat 2

PENUNJUKAN KUASA PENGGUNA ANGGARAN

PA /
KEPALA
SKPD

KRITERIA KPA :
Tingkatan Daerah
Besaran SKPD
Jumlah uang yg dikelola
Beban kerja
Lokasi
Kompetensi dan/atau rentang kendali
Pertimbangan objektif lainnya

TUGAS PA :
Menyusun RKA-SKPD
Menyusun DPA-SKPD
Melakukan tindakan yg mengakibatkan pengeluaran anggaran
Melaksanakan anggaran SKPD yg dipimpinnya
Melakukan pengujian atas tagihan
Melaksanakan pemungutan penerimaan bukan pajak
Mengadakan ikatan/perjanjian kerjasama dgn pihak lain
Menandatangani SPM
Mengelola utang dan piutang
Mengelola barang milik daerah/kekayaan daerah
Menyusun laporan keuangan SKPD
Mengawasi pelaksanaan anggaran SKPD
Melaksanakan tugas-tugas pengguna anggaran/
pengguna barang lainnya
Bertanggung jawab kepada KDH melalui Sekda

KPA /
KEPALA
UNIT
KERJA

TUGAS YG DIKUASAKAN
KEPADA KPA :
Melakukan tindakan yg mengakibatkan
pengeluaran anggaran
Melaksanakan anggaran unit kerja
yg dipimpinnya
Melakukan pengujian atas tagihan
Mengadakan ikatan/perjanjian kerjasama
dgn pihak lain dlm batas anggaran yg ditetapkan
Menandatangani SPM LS dan TU
Mengawasi pelaksanaan anggaran
unit kerja yg dipimpinnya
Melaksanakan tugas-tugas KPA lainnya berdasarkan
kuasa yg dilimpahkan PA
Permendagri 59/2007 Pasal 11 ayat 3a

Bendahara Pengeluaran Pembantu

Pengguna Anggaran

Kuasa
Pengguna Anggaran

Dalam hal pengguna anggaran melimpahkan sebagian

kewenangannya kepada kuasa pengguna anggaran, ditunjuk
bendahara pengeluaran pembantu SKPD untuk melaksanakan
sebagian tugas dan wewenang bendahara pengeluaran SKPD
(Pasal 4 ayat 3)

Bendahara
Pengeluaran
Pembantu

Tugas dan Wewenang

Bendahara Pengeluaran Pembantu
Mengajukan permintaan pembayaran baik melalui mekanisme
TU dan LS
Menerima dan menyimpan TU
Melakukan pembayaran dari tambahan uang persediaan yang
dikelolannya
Menolak perintah bayar
Meneliti kelengkapan dokumen pendukung LS
Mengembalikan dokumen pendukung LS

Pasal 4 ayat 3

Pengajuan SPP
Bendahara dapat mengajukan SPP
yang terdiri dari:
Uang Persediaan (UP)
Ganti Uang Persediaan (GU)
Tambah Uang Persediaan (TU)
Langsung (LS)
LS Gaji
LS Barang dan Jasa
Bendahara membuat register
SPP/SPM/SP2D untuk
mendokumentasikan pengajuan dana

Pengajuan SPP
SPP Uang Persediaan (UP)

Pengajuan SPP
SPP Ganti Uang Persediaan (GU)

Pengajuan SPP
SPP Tambah Uang (TU)

Pengajuan SPP
SPP Langsung (LS)

Pembukuan Belanja
Buku dan Dokumen yang digunakan:

Pembukuan Belanja
Langkah-Langkah Pembukuan Penerimaan
SP2D UP/GU/TU

Langkah

Mencatat pada
Buku

Mencatat Pada Kolom

PENERIMAAN

BKU

BP Simpanan/Bank

PENGELUARAN

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pergeseran uang

Langkah

Mencatat pada
Buku

BKU

BKU

BP Simpanan/Bank

BP Kas Tunai

Mencatat Pada Kolom

PENERIMAAN

PENGELUARAN

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pelimpahan UP/GU
kepada Bendahara Pengeluaran Pembantu

Langkah

Mencatat pada
Buku

Mencatat Pada Kolom

PENERIMAAN

PENGELUARAN

BKU

BP Simpanan/Bank

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pelimpahan UP/GU
oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu

Langkah

Mencatat pada
Buku

Mencatat Pada Kolom

PENERIMAAN

BKU

BP Simpanan/Bank

PENGELUARAN

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pembayaran belanja
tanpa melalui panjar

Langkah

Mencatat pada
Buku

Mencatat Pada Kolom

PENERIMAAN

PENGELUARAN

BKU

BP Kas Tunai atau

BP Simpanan/Bank

BP Rincian Obyek

(UP/GU/TU)

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pajak
Mencatat pada
Buku

Langkah

Mencatat Pada Kolom

PENERIMAAN

PENGELUARAN

Saat Memungut
1

BKU

BP Pajak

Saat Menyetor
1

BKU

BP Pajak

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pemberian panjar

Langkah

Mencatat pada
Buku

Mencatat Pada Kolom

PENERIMAAN

PENGELUARAN

BKU

BP Kas Tunai /Bank

BP Panjar

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pertanggungjawaban panjar (panjar>belanja)
Langkah

Mencatat pada
Buku

Mencatat Pada Kolom

PENERIMAAN

PENGELUARAN

Dicatat sebesar nilai panjar

1

BKU

BP Panjar

Dicatat sebesar nilai belanja berdasarkan bukti yang sah

3

BKU

BP Rincian Obyek

BP Kas Tunai/Bank

(UP/GU/TU)

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pertanggungjawaban panjar (panjar<belanja)
Langkah

Mencatat pada
Buku

Mencatat Pada Kolom

PENERIMAAN

PENGELUARAN

Dicatat sebesar nilai panjar

1

BKU

BP Panjar

Dicatat sebesar nilai belanja berdasarkan bukti yang sah

3

BKU

BP Rincian Obyek

(UP/GU/TU)

BP Kas Tunai/Bank

Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan belanja melalui LS

Langkah

Mencatat pada
Buku

BKU

BKU

BP Rincian Obyek

Mencatat Pada Kolom

PENERIMAAN

PENGELUARAN

(LS)

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Pertanggungjawaban bendahara pengeluaran dibagi menjadi
pertanggungjawaban transaksi dengan pertanggungjawaban
periodik (bulanan)
Pertanggungjawaban transaksi adalah pertanggungjawaban yang
disusun dalam rangka mempertanggungjawabkan pengunaan
UP/GU/TU
Pertanggungjawaban periodik berupa administratif dan fungsional
Pertanggungjawaban periodik bendahara pengeluaran merupakan
hasil pengabungan pertanggungjawaban bendahara pengeluaran
dengan bendahara pembantunya

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Pertanggungjawaban Transaksi:

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Langkah-langkah pertanggungjawaban UP dan penyampaiannya

Mengumpulkan
Bukti-bukti yang
sah belanja UP

Bukti-bukti yang
sah Belanja Up

Menyusun
LPJ- UP

LPJ-UP

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Langkah-langkah pertanggungjawaban TU dan penyampaiannya
Bukti-bukti yang
sah Belanja TU

Menyusun
LPJ- TU

Draft
LPJ -TU

Verifikasi oleh PPK

dan Pengesahan
oleh PA

STS (Apabila ada

kelebihan TU)
LPJ -TU

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Bendahara Pengeluaran Pembantu

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Bendahara Pengeluaran Pembantu
Pertanggungjawaban fungsional mengunakan format SPJ
SPJ dilampiri dengan:
BKU
Laporan Penutupan kas
Pada bulan terakhir tahun anggaran
disampaikan paling lambat 5 hari kerja sebelum
hari kerja terakhir bulan tersebut.

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Bendahara Pengeluaran Pembantu
Laporan Penutupan
Kas

Menyusun
SPJ Fungsional

BKU dan
Buku Pembantu

SPJ
Fungsional

Proses verifikasi,
evaluasi , dan
penggabungan oleh
bendahara pengeluaran

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Bendahara Pengeluaran

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Pertanggungjawaban Administratif
Pertanggungjawaban administratif berupa Surat
Pertanggungjawaban (SPJ) yang merupakan
penggabungan dengan SPJ Bendahara Pembantu
SPJ menggambarkan jumlah anggaran, realisasi dan
sisa pagu anggaran baik secara kumulatif maupun
per kegiatan.
SPJ dilampiri dengan:
BKU
Laporan Penutupan Kas dan
SPJ Bendahara Pembantu

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Langkah-langkah pertanggungjawaban administratif dan penyampaiannya
Laporan Penutupan
Kas

Menyusun
SPJ Administratif

Draft SPJ
Administratif

Verifikasi oleh PPK

dan Pengesahan
oleh PA

BKU dan BP-nya

SPJ Bendahara
Pengeluaran Pembantu

SPJ Administratif

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Pertanggungjawaban Fungsional
Pertanggungjawaban fungsional mengunakan format SPJ
yang sama dengan pertanggungjawaban administratif
SPJ dilampiri dengan:
Laporan Penutupan Kas
SPJ Bendahara Pengeluaran Pembantu
Pada bulan terakhir tahun anggaran
disampaikan paling lambat hari kerja terakhir
bulan tersebut dengan dilampiri bukti setoran
sisa uang persediaan.

Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Langkah-langkah pertanggungjawaban fungsional dan penyampaiannya
Laporan Penutupan
Kas

Menyusun
SPJ Fungsional

BKU dan BP-nya

SPJ Bendahara
Pengeluaran Pembantu

Masukan dari PPK

dari verifikasi SPJ
administratif

SPJ
Fungsional

Proses verifikasi,
evaluasi dan analisa
oleh BUD