“PEMOTONGAN - PEMUNGUTAN PAJAK

BAGI BENDAHARA”
r
n
i
p
g
a
KEWAJIBAN UMUM
u
jk PERPAJAKAN
n
ae
t
k
u
K
k
tP
eP
m
r
e
u
an
tt
d
aa
a
n
u
p
g
a
,K
t
P
k
 APBN/APBD

DIKELOLA

INSTANSI PEMERINTAH PUSAT

INSTANSI PEMERINTAH DAERAH
LEMBAGA NEGARA
Melalui
suatu
kegiatan

BENDAHARA /PEMEGANG KAS

WAJIB MELAKUKAN
PEMOTONGAN DAN
PEMUNGUTAN PAJAK PUSAT
 BENDAHARA PEMERINTAH
WAJIB

MELAKSANAKAN KEWAJIBAN
PEMOTONGAN & PEMUNGUTAN PAJAK PUSAT ATAS
DANA YANG BERASAL DARI APBN/APBD

Objek Penjelasan
PPh Pasal 21 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi sehubungan dengan
pekerjaan jabatan, jasa & kegiatan

PPh Pasal 4 ayat (2) Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan jasa tertentu & sumber
tertentu (jasa konstruksi, sewa tanah/bangunan,pengalihan hak atas tanah/bangunan,
hadiah undian dan lainnya)

PPh Pasal 22 Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan pembelian barang

PPh Pasal 23 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga, deviden, sewa,
royalty dan jasa-jasa lainnya selain Objek PPh Psl 21

PPh Pasal 26 Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak Luar Negeri.

PPN dan PPnBM Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri sehubungan penyerahan Barang
Kena Pajak & Jasa Kena Pajak
Bea Materai Pembayaran atas pemanfaatan dokumen-dokumen tertentu (kuitansi, kontrak)
PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21 OLEH BENDAHARA
PENGHASILAN SEHUBUNGAN PEKERJAAN, JABATAN,
JASA, KEGIATAN YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH

DIBAYARKAN KEPADA

PEJABAT NEGARA/PNS/ BUKAN PEJABAT NEG/PNS/ANGGOTA

ANGGOTA TNI/POLRI/ TNI/ANGGOTAPOLRI/PENSIUNANNYA
PENSIUNANNYA
HONOR, UANG TENAGA AHLI :
UPAH HARIAN/ SAKU HADIAH, PENGACARA
HONORARIUM MINGGUAN/ KOMISI,BEASISWA, AKUNTAN
- GAJI/PENSIUN
IMBALAN LAIN BORONGAN PEMBAYARAN ARSITEK
- TUNJANGAN DOKTER
DENGAN NAMA LAIN SEHUBUNGAN
TERKAIT KONSULTAN
APAPUN DENGAN PEKER- NOTARIS
5% X JAAN JASA PENILAI
(BRUTO-Rp.450.000) KEGIATAN AKTUARIS
PER HARI
TARIF PS.17
0% (Gol. I & II), bila>Rp.4,5 jt dlm 1 bln:
X
5 % X (bruto-PTKP TARIF PS.17
PENGHASILAN 5% (Gol. III) atau TARIF PS.17
harian sebenarnya) X
KENA PAJAK 15% (Gol. IV) (-) pot sebelumnya X DASAR PEMOTONGAN
X Ph Bruto PH. BRUTO DAN PEMUNGUTAN
(PPh Final) Bila dibayar bulanan:
DITANGGUNG
(bruto-ptkp) disetahunkan
PEMERINTAH X tarif ps.17, Dibagi 12
 PENGHASILAN YANG DITERIMA
PEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI & POLRI/PENSIUNAN

Penghasilan Yang Diterima

PEJABAT ANGGOTA
PNS PENSIUNAN*)
NEGARA TNI & POLRI

YANG DIBEBANKAN KEPADA

KEUANGAN NEGARA/DAERAH

PENGHASILAN TERATUR PENGHASILAN TIDAK TERATUR

GAJI, TUNJ. KEHORMATAN, UANG PENSIUN, HONORARIUM, UANG SIDANG, UANG RAPAT
TUNJANGAN KINERJA DAN TUNJ. LAINNYA UANG HADIR, IMBALAN PRESTASI KERJA,
TERMASUK UANG LEMBUR (0VERTIME) DAN IMBALAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN

PPh Ps. 21 DITANGGUNG

PEMERINTAH DIPOTONG PPh Ps.21
*) TERMASUK JANDA/DUDA, DAN / ATAU ANAK-ANAKNYA

6
 IN P
SELA BAT NEG
N I/P
NS/T ARA/
O LRI/
PESERTA KEGIATAN
PEJA SIUNAN
PEN

1. PESERTA PERLOMBAAN DALAM SEGALA BIDANG;

2. PESERTA/ANGGOTA DALAM SUATU KEPANITIAAN;
3. PESERTA PENDIDIKAN, PELATIHAN & MAGANG
4. PESERTA KEGIATAN LAINNYA

Menerima
imbalan

UANG SAKU, UANG

REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM,
HADIAH DAN PENGHARGAAN

DIPOTONG PPH PASAL 21 DENGAN TARIF

PASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI JUMLAH PENGHASILAN
BRUTO UNTUK SETIAP KALI PEMBAYARAN
YANG BERSIFAT UTUH & TIDAK DIPECAH
7
 TATA CARA
PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN
PPh PASAL 21

DIPOTONG PADA SETIAP PEMBAYARAN

DISETOR PALING LAMBAT TGL 10 BLN BERIKUTNYA

KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO

SSP Kode MAP

411121 100 UNTUK PPH 21 TIDAK FINAL

411121 402 UNTUK PPH 21 FINAL

8
TATA CARA PELAPORAN
PELAPORAN
PPh PASAL 21

SPT MASA PPH 21

KE KPP TERDAFTAR

SELAMBAT-LAMBATNYA
TANGGAL 20 BULAN BERIKUTNYA

JIKA JATUH PADA HARI LIBUR

PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

9
BENDAHARA SEBAGAI PEMUNGUT
PPh PASAL 22
Keputusan Menkeu No.392/KMk.03/2001 jo. Permenkeu No.154/PMK.03/2010

 DITJEN ANGGARAN
 BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH
 BENDAHARA BEA & CUKAI

YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN

ATAS PEMBELIAN BARANG

MEMUNGUT PPh PASAL 22

10
 DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG

JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp2.000.000,- DAN
TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAH-
PECAH DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB

PEMBAYARAN KEPADA WP REKANAN YANG

TERMASUK KATEGORI DENGAN PEREDARAN USAHA
TERTENTU < 4,8 M DENGAN MENYERTAKAN SKB
11
SAAT PEMUNGUTAN
PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN
ATAS
PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN

TARIF 1,5%
DARI HARGA/NILAI
PEMBELIAN BARANG

JIKA REKANAN TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
12
 TATA CARA
PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN
PPh PASAL 22

DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

DISETOR PADA HARI YANG SAMA PEMBAYARAN

KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO

SSP

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN

TANDA TANGAN BENDAHARA

KODE MAP 411122 920

13
TATA CARA PELAPORAN
PELAPORAN
PPh PASAL 22

SPT MASA PPH 22

F.1.1.32.02

KE KPP/KP2KP

SELAMBAT-LAMBATNYA
14 HARI SETELAH
BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PADA HARI LIBUR

PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

14
PEMOTONG PPh PASAL 23/26
Peraturan Menkeu No.141/PMK.03/2015

BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT

BENDAHARA PEMERINTAH DAERAH
BADAN

YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN

ATAS OBJEK PPh Pasal 23

15
Penghasilan yang Dikenakan Pemotongan PPh
Pasal 23

HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN

KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN

PENGGUNAAN HARTA

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:

• JASA TEKNIK;
• JASA MANAJEMEN;
• JASA KONSULTAN HUKUM,
• JASA KONSULTAN PAJAK,
• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

YANG BERASAL DARI MODAL :

• DEVIDEN
• BUNGA
• ROYALTI
16
 TIDAK DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPh PASAL 23

WAJIB PAJAK

ORANG PRIBADI /
BADAN

YANG DAPAT YANG MELAKSANAKAN

MENUNJUKKAN PROYEK PEMERINTAH YANG
SKB PEMOTONGAN DIDANAI HIBAH ATAU
PPh PASAL 23/26 PINJAMAN LUAR NEGERI

17
 TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN
PPh PASAL 23

HADIAH DAN
SEWA
PENGHARGAAN,
DAN
DEVIDEN, BUNGA
JASA LAINNYA
DAN ROYALTI

TARIF TARIF
15 % 2%

JUMLAH BRUTO
DASAR PEMOTONGAN

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI 18
 TATA CARA PEMOTONGAN
PPh PASAL 23

DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKAN

PENGHASILAN OLEH BENDAHARA & BADAN

BUKTI PEMOTONGAN

1 UNTUK REKANAN
F.1.1.33.06 atau
F.1.1.33.07 2 LAMPIRAN SPT MASA PPh
3 PASAL 23/26
ARSIP
BENDAHARA/BADAN

19
TATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 23
JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM
BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM

SSP DISETOR KE BANK PERSEPSI

ATAS NAMA BEMDAHARA KODE MAP 411124 104

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA
20
 TATA CARA PELAPORAN PPh PASAL 23

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR

SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)
RANGKAP 2

LAMPIRAN
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26
* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26
* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

SELAMBAT-LAMBATNYA
KE KPP/ 20 HARI SETELAH
KP2KP BULAN TAKWIM BERAKHIR

PD HARI KERJA JIKA JATUH PD

BERIKUTNYA HARI LIBUR
21
 OBJEK PPh PASAL 4 (2)

Bunga deposito dan tabungan-tabungan lainnya (20% x Bruto).

Penghasilan dari transaksi sewa atas tanah dan bangunan

(10% x Bruto)  misalnya sewa kantor

Penghasilan dari pengalihan harta berupa tanah dan atau

bangunan (5% x Bruto).

Penghasilan tertentu lainnya.

Diatur dengan Peraturan Pemerintah.

 TARIF DAN DASAR PENGENAAN PPh
USAHA JASA KONSTRUKSI

IMBALAN JASA
KONSTRUKSI

FINAL

JASA PELAKSANAAN JASA

PERENCANAAN &
PENGAWASAN

YG MEMILIKI YG MEMILIKI
YG TIDAK MEMILIKI
YG MEMILIKI YG TIDAK MEMILIKI
KUALIFIKASI KUALIFIKASI USAHA KUALIFIKASI KUALIFIKASI USAHA
KUALIFIKASI USAHA
USAHA KECIL MENENGAH ATAU USAHA
KUALIFIKASI BESAR

2% 3% 4% 4% 6%

DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG

MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN
 TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN
PELAPORAN PPh OLEH BENDAHARA
BENDAHARA WAJIB :

MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN UANG MUKA DAN TERMIJN, DAN
MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL ATAU BUKTI POTONG PPh PASAL4
AYAT (2)

MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DENGAN MENGGUNAKAN SSP PADA

BANK PERSEPSI / KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 10 BULAN
BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN IMBALAN

MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD

KPP SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA
TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN
PEMBAYARAN IMBALAN
DENGAN

LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh

ATAS PENGHASILAN DARI USAHA JASA
KONSTRUKSI DENGAN DILAMPIRI :
- LEMBAR KE-3 SSP;
- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
 PENGERTIAN
PAJAK PAJAK PENJUALAN
PERTAMBAHAN ATAS BARANG MEWAH
NILAI (PPN) (PPn BM)

PAJAK YANG DIKENAKAN

PAJAK YANG DIKENAKAN
ATAS KONSUMSI BARANG
ATAS KONSUMSI
YG BERDSRKAN KMK
BARANG DAN JASA
TERGOLONG BRG MEWAH
DI DALAM

DAERAH PABEAN

WILAYAH RI YANG DI DALAMNYA

BERLAKU PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN
25
 SYARAT PEMUNGUTAN PPN :

• ADANYA PENYERAHAN DI DALAM

DAERAH PABEAN;
• YANG DISERAHKAN BARANG KENA
PAJAK / JASA KENA PAJAK;
• YANG MENYERAHKAN ADALAH
PENGUSAHA KENA PAJAK.

26
 SAAT DAN DASAR
PEMUNGUTAN PPN DAN PPnBM
PEMUNGUTAN
PPN DAN PPn BM

SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA

KEPADA PKP REKANAN

DASAR PEMUNGUTAN
PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA
TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM

CONTOH
TIDAK TERUTANG PPn BM TERUTANG PPn BM 20%

YG DIPUNGUT
PPN YG DIPUNGUT • PPN 10/130
10/110 • PPn BM 20/130

DASAR PEMUNGUTAN 27
 TATA CARA PEMUNGUTAN
REKANAN MENYAMPAIKAN
TAGIHAN KEPADA BENDAHARA

SSP FAKTUR PAJAK

DIISI OLEH DAN 2

ATAS NAMA 3
REKANAN
KPP
ARSIP PKP REKANAN
DITANDATANGI
BENDAHARA
OLEH
BENDAHARAWAN
DICAP OLEH BENDAHARA
DISETOR TGL ..... DAN
DITANDATANGANI BENDAHARA
 TATA CARA PENYETORAN
PPN/PPn BM YANG DIPUNGUT
BENDAHARA
DISETOR

1 PKP REKANAN
SSP KPP MELALUI BANK/POS
2
3 LAMPIRAN SPT MASA PPN
4 BANK PERSEPSI/POS & GIRO
5
ARSIP BENDAHARA

KODE MAP 411211 dan KJS 920

DALAM HAL TGL 7 SELAMBAT-LAMBATNYA

BERTEPATAN DENGAN HARI LIBUR, TANGGAL 7 BULAN TAKWIM
MAKA PENYETORAN DILAKUKAN BERIKUTNYA SETELAH
PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
MASA PAJAK BERAKHIR
29
 TATA CARA PELAPORAN
PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT
OLEH BENDAHARA

KPP DENGAN DILAMPIRI FP

1 LEMBAR KE-3
2 ATASAN BENDAHARA)*
3 ARSIP BENDAHARA*)
*) DALAM HAL PEMUNGUT PPN/PPn
BM ADALAH BENDAHARA
PEMERINTAH PUSAT, LEMBAR KE-2
ADALAH ARSIP BENDAHARA

DALAM HAL AKHIR BULAN BERIKUTNYA

SELAMBAT-LAMBATNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIRJATUH
AKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH PADA HARI LIBUR PELAPORAN
MASA PAJAK BERAKHIR DILAKUKAN PADA HARI KERJA
BERIKUTNYA

SARANA PELAPORAN : SPT MASA PPN PEMUNGUT (FORMULIR 1107 PUT)

30
 PEMBAYARAN YANG
TIDAK DIPUNGUT PPN

DALAM HAL
PEMBAYARAN

TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU

PPn BM DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH

BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN

OLEH PERTAMINA
ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH
PERUSAHAAN PENERBANGAN
ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN
YANG BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN
ATAU DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

UNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS

PENYERAHAN TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE

UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS

PPN TDK DIPUNGUT
31
 SANKSI TERLAMBAT SETOR
Pasal 9 ayat (2a) UU KUP

Pembayaran atau penyetoran pajak yang

dilakukan setelah tanggal jatuh tempo
penyetoran
dikenakan sanksi
administrasi

bunga 2% per bulan

dihitung dari tanggal jatuh tempo
pembayaran s.d. tanggal
pembayaran.
 SANKSI TIDAK ATAU TERLAMBAT MELAPOR
Menurut Pasal 7 UU KUP

Apabila Surat Pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka

waktu sebagaimana telah ditentukan
dikenai sanksi
administrasi

• berupa denda sebesar:

Rp 500.000,-  untuk SPT Masa PPN
Rp 100.000,-  untuk SPT Masa lainnya
Rp1.000.000,- untuk SPT Tahunan PPh WP Badan
Rp100.000,-  untuk SPT Tahunan PPh WP OP
PEMBAYARAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH Rp 1.000.000,00 DAN
MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPECAH-PECAH YANG
DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPN/PPn BM

CONTOH
A HARGA JUAL Rp 800.000,00
PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
PPn BM=20 % X Rp 800.000 Rp 160.000,00
HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 1.040.000,00
DIPUNGUT
Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,-
PPN/PPn BM

B HARGA JUAL Rp 800.000,00

PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
PPn BM= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 960.000,00
TIDAK DIPUNGUT
Rp 960.000,- £ Rp 1.000.000,-
PPN/PPn BM

DIPUNGUT PPN/PPn BM : PPN/PPn BM TERUTANG

- PENYERAHAN OLEH BKN PKP DISETOR SENDIRI
- DENGAN PO/SPK OLEH PKP
34
 SANKSI TIDAK ATAU TERLAMBAT MELAPOR
Menurut Pasal 7 UU KUP

Apabila Surat Pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka

waktu sebagaimana telah ditentukan
dikenai sanksi
administrasi

• berupa denda sebesar:

Rp 500.000,-  untuk SPT Masa PPN
Rp 100.000,-  untuk SPT Masa lainnya
Rp1.000.000,- untuk SPT Tahunan PPh WP Badan
Rp100.000,-  untuk SPT Tahunan PPh WP OP