PAJAK PENGHASILAN

PASAL 23 / 26
DEFINISI
SIAPA PEMOTONG PPH
OBJEK PPH PASAL 23
 TIDAK DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPH PASAL 23
 TIDAK DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPh PASAL 23

A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BANK;

B. SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA USAHA DENGAN
HAK OPSI;
C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN TERBATAS
SEBAGAI WP DALAM NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN
USAHA YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT :
1) DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN
2) BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMD YG MENERIMA DIVIDEN, KEPEMILIKAN
SAHAM PADA BADAN YG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING RENDAH 25 PERSEN DARI
JUMLAH MODAL YG DISETOR ;
D. BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN KOMANDITER YG
MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA
DAN KONGSI, TERMASUK PEMEGANG
E. UNIT PENYERTAAN KONTRAK INVESTASI KOLEKTIF;
F. SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA;
G. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA ATAS JASA KEUANGAN
YG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN DAN/ATAU PEMBIAYAAN YG DIATUR DENGAN
PERATURAN MENTERI KEUANGAN

Dit.P2Humas 6
 TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN
PPh PASAL 23

HADIAH DAN
SEWA
PENGHARGAAN,
DAN
BUNGA
JASA LAINNYA
DAN ROYALTI

TARIF TARIF
15 % 2%

DASAR PEMOTONGAN

J U M L A H B R U T O

JIKA PEMBERI JASA TDK MEMILIKI NPWP MAKA

Dit.P2Humas 7
TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
 JUMLAH BRUTO OBJEK PPH PASAL 23

JUMLAH BRUTO ADALAH SELURUH JUMLAH PENGHASILAN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK
APAPUN YANG DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUK DIBAYARKAN ATAU TELAH JATUH TEMPO
PEMBAYARANNYA OLEH BADAN PEMERINTAH, SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI,
PENYELENGGARA KEGIATAN, BENTUK USAHA TETAP, ATAU PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA KEPADA WAJIB PAJAK DALAM NEGERI ATAU BENTUK USAHA TETAP.

TIDAK TERMASUK

1. PEMBAYARAN GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN & PEMBAYARAN LAIN SBG

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YG DIBAYARKAN OLEH WP PENYEDIA
TENAGA KERJA KEPADA TENAGA KERJA YG MELAKUKAN PEKERJAAN, BERDASARKAN Jasa
KONTRAK DGN PENGGUNA JASA (HARUS DIBUKTIKAN DGN KONTRAK DAN DAFTAR Catering
PEMBAYARAN GAJI DSB); &
2. PEMBAYARAN ATAS PENGADAAN/PEMBELIAN BARANG ATAU MATERIAL (HARUS Jasa
DIBUKTIKAN DGN FAKTUR PEMBELIAN); Yg telah
3. PEMBAYARAN KEPADA PIHAK KEDUA (SBG PERANTARA) UTK SELANJUTNYA dikenakan
kecuali PPh
DIBAYARKAN KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR TAGIHAN
bersifat
DARI PIHAK KETIGA DISERTAI PERJANJIAN TERTULIS );
final
4. PEMBAYARAN PENGGANTIAN BIAYA (REIMBURSEMENT) YAITU PENGGANTIAN (konstruksi)
PEMBAYARAN SEBESAR JUMLAH YG NYATA-NYATA TELAH DIBAYARKAN OLEH
PIHAK KEDUA KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN FAKTUR DGN TAGIHAN
ATAU BUKTI PEMBAYARAN DARI PIHAK KEDUA KE PIHAK KETIGA
Dit.P2Humas 8
CONTOH MENGHITUNG
 JAWABAN

• Pihak yang memotong PPh 23 adalah yang memberikan penghasilan yaitu

PT. Selaras
Beban Pemeliharaan Bangunan 100.000.000
PPN Masukan 10.000.000
Payable Tax PPh 23 2.000.000
Cash 108.000.000
• Pihak yang dipotong PPh 23 adalah yang menerima penghasilan yaitu PT.
ABC
Cash 108.000.000
Prepaid PPh 23 2.000.000
Pendapatan Jasa Interior 100.000.000
PPN Keluaran 10.000.000
CONTOH MENGHITUNG
 JAWABAN

• Pihak yang memberikan penghasilan yaitu PT. Anda

Deviden / Utang Deviden 50.000.000

Cash 50.000.000

• Pihak menerima penghasilan yaitu PT. Ceria

Cash 50.000.000
Pendapatan Deviden 50.000.000
CONTOH MENGHITUNG
 JAWABAN

• Pihak yang memotong PPh 23 adalah yang memberikan penghasilan yaitu

PT. Polan
Beban service komputer 5.000.000
Utang PPh 23 200.000
Cash 4.800.000

• Pihak yang dipotong PPh 23 adalah yang menerima penghasilan yaitu Tk.
IT Jaya (tdk punya NPWP)
Cash 4.800.000
Beban Pajak PPh 23 200.000
Jasa service komputer 5.000.000
AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN
PASAL 23

Contoh Soal
AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN
PASAL 23

Jawaban Soal (Slide 1 dari 2)

AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN
PASAL 23

Jawaban Soal (Slide 2 dari 2)

 AKUNTANSI PAJAK
PENGHASILAN PASAL 26
AKUNTANSI PAJAK ATAS PAJAK PENGHASILAN
YANG PENGENAANNYA BERSIFAT FINAL
(PPH PASAL 4 AYAT 2)

Contoh Soal
 BEBERAPA JENIS PENGHASILAN YANG
PENGENAAN PAJAKNYA BERSIFAT FINAL
(SLIDE 1 DARI 4)

Tarif
No. Jenis Penghasilan Keterangan Dasar Hukum

1. Bunga Deposito/Tabungan dan Diskonto Sertifikat Bank Indonesia 20% Jumlah bruto bagi Wajib Pajak dalam negeri Pasal 4 ayat (2)
(SBI) PP No. 131/2000
20% Jumlah bruto bagi Wajib Pajak luar negeri atau tarif 51/KMK.04/01 Kep.217/ PJ./01
berdasarkan perjanjian penghindaran pajak berganda (P3B)
yang berlaku
2. Hadiah Undian 25% Jumlah bruto nilai hadiah yang dibayarkan atau nilai pasar Pasal 4 ayat (2)
hadiah berupa natura atau kenikmatan PP No. 132/2000 Kep.395/PJ./2001

3. Bunga Simpanan Anggota Koperasi 15% Seluruh bunga yang diterima, tanpa dikurangi batas bunga Pasal 23 ayat (4) g 522/ KMK.04/1998
simpanan yang tidak dipotong PPh sebesar Rp240.000,00 SE-43/PJ.43/1998

4. Penghasilan Bunga dan Diskonto dari Obligasi yang diperdagangkan 20% Jumlah bruto bunga sesuai dengan masa kepemilikan obligasi Pasal 4 ayat (2)
dan/atau dilaporkan pada perdagangan di Bursa Efek Dari selisih lebih harga jual atau nilai nominal di atas harga PP No. 6 Tahun 2002
20% perolehan obligasi tidak termasuk bunga berjalan 121/KMK.03/2002
Dari selisih lebih harga jual atau nilai nominal di atas harga
20% perolehan obligasi
 BEBERAPA JENIS PENGHASILAN YANG
PENGENAAN PAJAKNYA BERSIFAT FINAL
(SLIDE 2 DARI 4)

Tarif
No. Jenis Penghasilan Keterangan Dasar Hukum

5. Penjualan Saham Pendiri dan Bukan Pendiri di Bursa Efek 0,1% Jumlah bruto nilai transaksi penjualan saham Pasal 4 ayat (2)
0,5% Tambahan PPh bagi pemilik saham pendiri, dari nilai saham PP No. 41/1994
pada saat penawaran umum perdana PP No. 14/1997
282/KMK.04/1997
SE-06/PJ.4/1997
6. Penjualan bahan bakar minyak, gas, dan pelumas oleh produsen atau 0,25% Dari penjualan tidak termasuk PPN untuk penjualan kepada Pasal 22
importir bahan bakar minyak, gas dan pelumas SPBU Pertamina Undang-Undang PPh
0,3% Dari penjualan tidak termasuk PPN untuk kepada SPBU bukan
Pertamina dan Non SPBU
Dari penjualan bahan bakar gas tidak termasuk PPN
0,3%
Dari penjualan pelumas tidak termasuk PPN
0,3%

7. Penjualan hasil produksi dalam negeri oleh badan usaha yang bergerak 0,1% Dari dasar pengenaan PPN untuk penjualan kertas di dalam Pasal 22
dalam bidang usaha tertentu. negeri. Undang-Undang PPh
Dari dasar pengenaan PPN untuk penjualan untuk semua jenis
0,25% semen di dalam negeri
Dari dasar pengenaan PPN untuk penjualan semua jenis
kendaraan bermotor beroda dua atau lebih di dalam negeri
0,45%
Dari dasar pengenaan PPN untuk penjualan baja di dalam
negeri

0,3%
 BEBERAPA JENIS PENGHASILAN YANG
PENGENAAN PAJAKNYA BERSIFAT FINAL
(SLIDE 3 DARI 4)

Tarif
No. Jenis Penghasilan Keterangan Dasar Hukum

8. Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan 10% Jumlah bruto nilai penjualan/ pengalihan tanah dan/atau Pasal 4 ayat (2) PP No. 27/1996
bangunan lainnya 392/KMK.04/1996; PP. No.79/1999;
Nilai pengalihan kurang dari Rp60 juta tidak diharuskan 566/KMK.04/-1999
membayar PPh
9. Penghasilan yang diterima atau diperoleh dari Persewaan Tanah 10% Jumlah bruto nilai persewaan tanah dan/atau bangunan Pasal 4 ayat (2)
dan/atau Bangunan PP No. 5 Tahun
2002;120/KMK.03/2002
KEP-227/PJ./2002
10. Usaha Jasa Konstruksi yang memenuhi kualifikasi usaha kecil dan nilai 2% Atas imbalan jasa pelaksanaan konstruksi Pasal 4 ayat (2)
pengadaan s.d. satu miliar rupiah 4% Atas imbalan jasa perencanaan Konstruksi PP No. 40/2009
4% Atas imbalan jasa pengawasan konstruksi

11. Uang pesangon, uang manfaat pensiun. Tarif ditetapkan berbeda untuk setiap jenis pembayaran yaitu Pasal 4 ayat (2)
Tunjangan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua. untuk pembayaran uang pesangon, manfaat pensiun, dan PERMENKEU 16/
Tunjangan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua. Lebih jelasnya PMK.03/2010/Tanggal 25 Januari 2010
perhatikan bab akuntansi Pajak Penghasilan
 BEBERAPA JENIS PENGHASILAN YANG
PENGENAAN PAJAKNYA BERSIFAT FINAL
(SLIDE 4 DARI 4)

Tarif
No. Jenis Penghasilan Keterangan Dasar Hukum

12. Penghasilan Wajib Pajak yang bergerak di bidang usaha pelayaran 1,2% Dari peredaran bruto Pasal 15.
dalam negeri 416/KMK.04/1996

13. Penghasilan Wajib Pajak yang bergerak di bidang usaha pelayaran atau 2,64% Dari peredaran bruto Pasal 15
penerbangan luar negeri 417/KMK.04/1996

14. Penghasilan Wajib Pajak LN yang mempunyai kantor perwakilan 0,44% Dari peredaran bruto Pasal 15
dagang di Indonesia berdasarkan Pasal 15 Undang-Undang Pajak 634/KMK.04/1994
Penghasilan Kep-667/PJ./2001

15. Honorarium dan imbalan lain dengan nama apa pun atas beban 15% Dari peredaran bruto Pasal 21 ayat (1)
APBN/APBD yang diterima Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI dan PP 45 Tahun 1994
POLRI, serta pensiunan Kep-545/PJ./2000

16. Nilai bangunan yang diterima dalam rangka Bangun Guna Serah 5% Dari nilai penyerahan bangunan Pasal 15
sehubungan dengan berakhirnya masa perjanjian 248/KMK.04/1995
SE-38/Pj.4/1995