PAJAK PENGHASILAN

ORANG PRIBADI
PENGHITUNGAN PAJAK
 KONSEP PENGHITUNGAN

Pembukuan Penghasilan Penyesuaian

Usaha/Pekerjaan Bebas Biaya Fiskal
Penghasilan

Norma Penghasilan % Norma

Pekerjaan
Netto

Lain-lain

Luar Negeri
Pengurang

Zakat
an

Kompensasi

PTKP

Penghasilan Tarif
Kena Pajak
Kredit Pajak
Pajak Terutang (dipotong Pihak Lain)
(Ps 21,22,23,24)

Kredit Pajak Pajak Yang

Pajak Yang Harus
Dibayar Sendiri (dibayar sendiri) Kurang/Lebih
(Ps 25, STP) Dibayar
 PTKP

1 Januari 2016 s.d. saat ini

Kondisi (PMK-101/PMK.010/2016)

Untuk Diri Wajib Pajak Orang Pribadi 54.000.000

Tambahan untuk Wajib Pajak Kawin 4.500.000

Tambahan untuk Seorang Istri yang Penghasilannya

54.000.000
Digabung Dengan Penghasilan Suami

Tambahan Untuk Setiap Anggota Keluarga Sedarah

dan Keluarga Semenda Dalam Garis Lurus Serta Anak
4.500.000
Angkat Yang menjadi Tanggungan Sepenuhnya, Paling
Banyak 3 Orang Untuk Setiap Keluarga

Berdasarkan kondisi pada awal tahun pajak

 TANGGUNGAN

SEDARAH
IBU AYAH

KAKAK ADIK
KANDUNG KANDUNG

ANAK
 TANGGUNGAN

SEMENDA
IBU AYAH
MERTUA MERTUA

KAKAK ADIK
IPAR IPAR

ANAK
TIRI
 PTKP

Menunjukkan ket. tertulis dari pemerintah daerah setempat serendah-rendahnya

kecamatan bahwa suami tidak menerima/memperoleh penghasilan
 STATUS PTKP

WP Kawin Kode PTKP

WP Tidak Kawin Kode PTKP

0 Tanggungan K/0 58.500.000

0 Tanggungan TK/0 54.000.000

1 Tanggungan K/1 63.000.000

1 Tanggungan TK/1 58.500.000

2 Tanggungan TK/2 63.000.000 2 Tanggungan K/2 67.500.000

3 Tanggungan TK/3 67.500.000 3 Tanggungan K/3 72.000.000

WP Kawin + Istri Bekerja Kode PTKP

0 Tanggungan K/I/0 112.500.000

1 Tanggungan K/I/1 117.000.000

2 Tanggungan K/I/2 121.500.000

3 Tanggungan K/I/3 126.000.000

 TARIF
(Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh stdd. UU HPP)

Sampai dengan Rp 60 juta 5%

Diatas Rp 60 juta s.d. Rp 250 juta 15%

25%
Diatas Rp 250 juta s.d. Rp 500 juta

Di atas Rp 500 juta s.d. Rp 5 milyar

30%

Di atas Rp 5 milyar 35%

 UMKM Indonesia
Tarif Khusus
Pajak Penghasilan
bagi UMKM

Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha Yang Diterima atau

Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu
TARIF KHUSUS PAJAK PENGHASILAN BAGI UMKM
TARIF KHUSUS PAJAK PENGHASILAN BAGI UMKM
TARIF KHUSUS PAJAK PENGHASILAN BAGI UMKM
 Contoh
Pemotongan/Pemungutan oleh Pihak Lain

Penyerahan
Barang
Agustus 2018
Pembayaran
CV AB Bendahara
senilai
Rekanan / Instansi
Pemerintah yang Rp20.000.000
memenuhi kriteria Pemerinta
WP mengajukan h /Instansi Pemerintah
Bendahara
permohonan Surat memotong PPh Pasal 4(2) sebesar
Keterangan ke = 0,5% x Rp20.000.000,00
DJP = Rp100.000,00
dalam hal WP memiliki S-Ket

Pemotong/Pemungut wajib memotong/memungut PPh sebesar 0,5% dari penjualan.

 KREDIT PAJAK

PPh Pasal 21

PPh Pasal 22
dikreditkan berdasarkan
Dipotong Pihak Lain bukti pemotongan pajak
PPh Pasal 23 (bukan PPh Final)

PPh Pasal 24

KREDIT PAJAK

PPh Pasal 25

Dibayar Sendiri

STP PPh Pasal 25

 PPH PASAL 24

Pajak yang dibayar atau terutang di luar negeri atas penghasilan dari luar
negeri yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dalam negeri boleh
dikreditkan terhadap pajak yang terutang berdasarkan Undang-undang PPh
dalam tahun pajak yang sama

Besarnya kredit pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah sebesar
pajak penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri tetapi tidak
boleh melebihi penghitungan pajak yang terutang berdasarkan Undang-
undang PPh
 KONSEP PENGHITUNGAN
PPH PASAL 24

Pilih yang terkecil antara:

• Pajak yang dipotong di luar negeri; atau
• Max. Kredit Pajak Luar Negeri (MKPLN)

Ph. LN
MKPLN = X PPh Terutang
PKP
 CONTOH PENGHITUNGAN
PPH PASAL 24

Ph DN = 454.000.000
Ph LN = 200.000.000  Dipotong Pajak 40 juta
Total Ph = 654.000.000
PKP = 600.000.000
PPh Terutang = 125.000.000

40 juta 41,6 juta

41,6 juta
 BUKTI PENGKREDITAN PPH PASAL 24

 Salinan Bukti Pembayaran atau Bukti Pemotongan PPh Luar Negeri; atau
 Salinan Bukti lainnya yang dapat menunjukkan adanya pembayaran atau
pemotongan PPh Luar Negeri.
 KELEBIHAN PAJAK YANG DIBAYAR ATAU
TERUTANG DI LUAR NEGERI

 Tidak dapat diperhitungkan dengan PPh terutang tahun berikutnya;

 Tidak boleh dibebankan sebagai biaya atau pengurang penghasilan;
 Tidak dapat dimintakan restitusi.
 LATIHAN SOAL

Tn. Dani, status kawin, tanggungan penuh 2 (dua) anak

kandung, memperoleh penghasilan neto dalam negeri selama
tahun 2021 sebesar Rp100.000.000. Pada bulan Agustus 2021
menerima penghasilan neto dari Singapura berupa dividen
sebesar SGD 5.000 (kurs KMK yang berlaku: SGD 1 = IDR
10.709). Pajak atas dividen yang telah dipotong di Singapura
adalah sebesar 10%.

Berapakah PPh Pasal 24 yang dapat dikreditkan dalam SPT

Tahunan PPh OP Tn. Dani tahun pajak 2021 tersebut?
ANGSURAN PPh PASAL 25
 PPh Yang Dibayar Sendiri
(PPh Pasal 25)

Pajak Penghasilan Pasal 25 (PPh Pasal 25) adalah pajak yang dibayar secara
angsuran.
Tujuannya adalah untuk meringankan beban wajib pajak, mengingat pajak yang
terutang harus dilunasi dalam waktu satu tahun.

PPh Pasal 25 (angsuran bulanan pembayaran pajak yang sekaligus sebagai

pelaporan SPT Masa)

KREDIT PAJAK yang Dibayar Sendiri oleh WP:

 Angsuran PPh Pasal 25;
 STP PPh Pasal 25 (hanya atas pokok pajak).
STP PPH PASAL 25

POKOK PAJAK YANG

DAPAT DIKREDITKAN
 SKEMA ANGSURAN PPh PASAL 25

BESAR ANGSURAN PPh PASAL 25 SETIAP BULAN

PPh TERUTANG MENURUT

SPT TAHUNAN PPh TAHUN PAJAK YG LALU

DIKURANGI

PPh YANG PPh YANG

DIPOTONG ATAU TERUTANG ATAU DIBAYAR
DIPUNGUT : DI LUAR NEGERI YANG BOLEH
PPh PSL 21 DIKREDITKAN
PPh PSL 22 (PPh PSL 24)
PPh PSL 23
DIBAGI

12 (DUA BELAS) ATAU BANYAKNYA BULAN

DALAM BAGIAN TAHUN PAJAK
 PPh PASAL 25 UNTUK BULAN SEBELUM BATAS
WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN PPh

PPh PASAL 25 UNTUK BULAN SEBELUM BATAS WAKTU

PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN PPh SAMA BESARNYA DENGAN
ANGSURAN PPh PASAL 25 UNTUK BULAN TERAKHIR DARI
TAHUN PAJAK YANG LALU

CONTOH :

 SPT TAHUNAN PPh 2021 DISAMPAIKAN MARET 2021, ANGSURAN PPh DESEMBER
2021 SEBESAR Rp1.000.000,00. BESARNYA ANGSURAN PPh UNTUK BULAN JANU
ARI 2022 DAN FEBRUARI 2022 ADALAH SEBESAR Rp1.000.000,00

 APABILA BULAN SEPTEMBER 2021 DITERBITKAN KEPUTUSAN PENGURANGAN

ANGSURAN PAJAK MENJADI NIHIL SEHINGGA ANGSURAN PAJAK SEJAK OKTO
BER 2021 S.D DESEMBER 2021 MENJADI NIHIL. BESARNYA ANGSURAN UNTUK
BULAN JANUARI 2022 DAN PEBRUARI 2022 YAITU NIHIL
 PPh PASAL 25 DALAM HAL DITERBITKAN
SKP UNTUK TAHUN PAJAK YANG LALU

Apabila dalam tahun berjalan diterbitkan SKP untuk tahun pajak

yang lalu, maka PPh Pasal 25 dihitung berdasarkan SKP tersebut

& berlaku mulai bulan berikutnya setelah diterbitkannya SKP

 PENGHITUNGAN PPh PASAL 25
DALAM HAL TERTENTU

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

BERWENANG

MENETAPKAN ANGSURAN PAJAK DALAM TAHUN BERJALAN APABILA :

WP BERHAK ATAS KOMPENSASI KERUGIAN

WP MEMPEROLEH PENGHASILAN TIDAK TERATUR

SPT TAHUNAN PPh TAHUN YG LALU DISAMPAIKAN SETELAH LEWAT BATAS

WAKTU YG DITENTUKAN

WP MEMBETULKAN SENDIRI SPT TAHUNAN PPh

WP DIBERIKAN PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN

SPT TAHUNAN PPh

TERJADI PERUBAHAN KEADAAN USAHA ATAU KEGIATAN WP

Angsuran PPh Pasal 25 WP Baru
 PENGGABUNGAN
PENGHASILAN KELUARGA
 PENGGABUNGAN PENGHASILAN

KELUARGA MERUPAKAN SATU KESATUAN EKONOMIS

PENGHASILAN ANAK YANG

PENGHASILAN ISTRI
BELUM DEWASA

PENGHASILAN
KEPALA KELUARGA
 PENGHASILAN ATAU KERUGIAN
BAGI WANITA KAWIN

PENGHASILAN ATAU KERUGIAN BAGI WANITA

YANG TELAH KAWIN

DIANGGAP SEBAGAI PENGHASILAN ATAU

KERUGIAN SUAMINYA

KECUALI

1. PENGHASILAN TSB SEMATA-MATA DITERIMA

ATAU DIPEROLEH DARI SATU PEMBERI KERJA
YG TELAH DIPOTONG PPh PASAL 21,
DAN
2. PEKERJAAN TSB TIDAK ADA HUBUNGANNYA
DENGAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS
SUAMI ATAU ANGGOTA KELUARGA LAINNYA
 PEMAJAKAN PENGHASILAN
SUAMI - ISTRI

SUAMI-ISTRI DIKENAKAN PAJAK

SECARA TERPISAH
Pasal 8 ayat (2) dan (3)

MENGADAKAN PERJANJIAN PEMISAHAN

HIDUP BERPISAH HARTA DAN PENGHASILAN SECARA
TERTULIS

PENGHITUNGAN PKP DAN

PENGENAAN PAJAK DILAKUKAN
SENDIRI-SENDIRI
PENGHITUNGAN PAJAKNYA BERDASAR
- Penghasilan Neto suami isteri digabung
- Besar pajak yg harus dilunasi oleh
masing-masing suami-isteri, sebanding
dgn Penghasilan Neto
 CONTOH KASUS

PENGHASILAN DARI USAHA WP A Rp 100.000.000.

PENGHASILAN ISTERI (NYA) SBG PEGAWAI Rp 70.000.000.

APABILA PENGHASILAN ISTERI Apabila Isteri sebagai pegawai juga

DIPEROLEH :
• Dari Satu Pemberi Kerja dan telah
Dipotong PPh Psl 21
• Pekerjaannya tidak ada hubungannya
dengan Usaha Suami/Anggota Keluarga
Lainnya
Maka, penghasilan sebesar Rp
70.000.000 tidak digabung dengan
penghasilan suami (Potongan PPh
Pasal 21 dianggap final)
menjalankan usaha salon kecantikan
dengan penghasilan Rp 80.000.000,
Maka:
PENGHASILAN ISTERI :
Rp 70.000.000.-
Rp 80.000.000.-
Rp 150.000.000.-
Digabung dengan penghasilan suami
menjadi = Rp 250.000.000.-
PPh Psl 21 atas penghasilan istri tidak final/
dapat dikreditkan dengan PPh suami
 CONTOH KASUS

PERHITUNGAN PPh BAGI SUAMI ISTERI YG MENGADAKAN

PERJANJIAN PEMISAHAN PENGHASILAN SECARA TERTULIS

No Penghasilan Neto Jumlah

1 Suami dari Usaha 100.000.000

2 Isteri dari Pegawai+Salon 150.000.000
JUMLAH 250.000.000

APABILA PPh TERUTANG (SESUAI TARIF UU PPh YAITU 5%, 15%, 25%, 30%)
= Rp 32.500.000.-

PENGENAAN PPh MASING-MASING DIHITUNG SEBAGAI BERIKUT :

PPh SUAMI = Rp 100.000.000. x Rp 32.500.000.= Rp 13.000.000.

Rp 250.000.000.

PPh ISTERI = Rp 150.000.000. x Rp 32.500.000.= Rp 19.500.000.-

Rp 250.000.000-.
 WP ORANG PRIBADI
PENGUSAHA TERTENTU
WP OPPT

angsuran PPh Pasal 25 (dapat

dikreditkan) sebesar 0,75%
dari jumlah peredaran bruto
setiap bulan dari masing-
masing tempat usaha.
SPT TAHUNAN PPh
 SPT

S
 SPT

Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Pajak Penghasilan

(PPh) merupakan formulir yang digunakan Wajib Pajak
untuk melaporkan penghitungan dan/atau pembayaran
PPh, objek pajak PPh, bukan objek pajak PPh, harta dan
kewajiban.
FORMULIR SPT
 SKEMA PENGHASILAN DAN
FORMULIR SPT TAHUNAN

Penghasilan Yg Masuk
No Suami Istri Dalam Penghitungan PKP SPT
Pada Akhir Tahun

1 Pegawai Pegawai Suami 1770S/SS

2 Pegawai Wiraswasta Suami + Istri 1770
3 Wiraswasta Pegawai Suami 1770
4 Pegawai Pegawai & Suami + Istri 1770
Wiraswasta
5 - Pegawai Istri 1770S/SS
6 - Pegawai & Istri 1770
Wiraswasta
TERIMA KASIH