KELAS PAJAK

Company
KEPATUHAN PERPAJAKAN
LOGO
BENDAHARA
KPP PRATAMA SINGKAWANG

Bengkayang, 27 Agustus 2015

Video
 Daftar Isi
Company name

Overview Kewajiban Perpajakan

PPh Pasal 21

PPh Pasal 22

PPh Pasal 23

PPh Final

PPN
 Fungsi Bendahara
Company name

Bendahara Sebagai Pengaman Penerimaan Negara

Belanja
Bendahara Rekanan
Pemerintah

Sebelum belanja pemerintah sampai ke rekanan,

dipotong pajaknya terlebih dahulu oleh bendahara

Sehingga Setiap Belanja Pemerintah

Sudah Kena Pajak
www.themegallery.com
 Kewajiban Perpajakan Bendahara
Company name

PPh Pasal 21

Memotong
PPN Menyetor PPh Pasal 22
Melaporkan

PPh Final PPh Pasal 23

Company
LOGO PPh Pasal 21
 Penghitungan PPh Pasal 21
PENGHASILAN
Company name TERATUR DARI APBN/APBD PENGHASILAN TIDAK TERATUR

PENGHASILAN BRUTO PENGHASILAN BRUTO

HONORARIUM DAN IMBALAN

LAIN DGN NAMA APAPUN
- GAJI KEHORMATAN - UANG PENSIUN YANG DTERIMA PEJABAT
- GAJI - TUNJANGAN YG TERKAIT NEGARA, PNS, ANGGOTA
- TUNJANGAN YG TERKAIT TNI/POLRI

DIKURANGI:
- BIAYA JABATAN, 5% DARI
DIBEBANKAN KPD
PENGH. BRUTO MAKS DIKURANGI: KEUANGAN NEGARA/
Rp 6.000.000,-/ THN ATAU BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH. DAERAH
Rp 500.000,-/BLN BRUTO (UANG PENSIUN)
- IURAN YG TERIKAT DGN MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAU
PENGH. TETAP Rp 200.000,00
DIPOTONG PPh Ps. 21 :
0% kepada Peg. Gol.II
PTKP DIKURANGI
PENGHASILAN 5% kepada Peg. Gol.III
NETO 15% Kepada Peg. Gol IV
DARI PENGH. BRUTO
TARIF PS.17 UU PPh (FINAL)
PENGHASILAN KENA PAJAK

PAJAK TERUTANG
DITANGGUNG OLEH PEMERINTAH
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA
6
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
 Tarif PPh Orang Pribadi
Company name

diatas 500 juta

30 %
Rp 250 juta – Rp 500 juta

25 %
Rp 50 juta – Rp 250 juta

15 %
s/d Rp 50 juta
5%
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
 PTKP (PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK)
Company name

PTKP BARU
Mulai 1-1-2015
SETAHUN SEBULAN
(Rp) (Rp)
UNTUK DIRI PEGAWAI (TK/-) 36.000.000,- 3.000.000,-
UNTUK DIRI PEGAWAI YG 39.000.000,- 3.250.000,-
KAWIN/NIKAH (K/-)
UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & 42.000.000,- 3.500.000,-
MEMILIKI 1 TANGGUNGAN (K/1)
UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & 45.000.000,- 3.750.000,-
MEMILIKI 2 TANGGUNGAN (K/2)
UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & 4.000.000,-
MEMILIKI 3 TANGGUNGAN (K/3) 48.000.000,-

PTKP MAKSIMAL 3 TANGGUNGAN

• PTKP DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER,

8
 PTKP UTK KARYAWATI
Company name

STATUS KAWIN
Status

SUAMI TDK MENERIMA/ STATUS TDK

STATUS KAWIN
MEMPEROLEH KAWIN
PENGHASILAN

- UTK DIRI SENDIRI - UTK DIRI SENDIRI

PTKP

HANYA UTK DIRI - STATUS KAWIN SEBAGAI WP

SENDIRI - TANGGUNGAN - TANGGUNGAN
MAKS 3 ORANG MAKS 3 ORANG

SYARAT:
MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT
SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN
BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/
MEMPEROLEH
9 PENGHASILAN
 TATA CARA PENYETORAN / PELAPORAN
Company name

PPh PASAL 21

PENGHASILAN PENGHASILAN TERATUR

TIDAK TERATUR
DITANGGUNG PEMERINTAH
TDK
DITANGGUNG
PEMERINTAH
TDK ADA
PENYETORAN

Setor dengan
SSP Lapor dengan
SPT MASA PPh PASAL 21
KE KPP
 Mekanisme Pemotongan, Penyetoran, dan
Pelaporan PPh Pasal 21
Company name

Saat Lapor
1. Menyampaikan SPT
Saat Setor
Masa PPh Pasal 21
Saat Transaksi
1. Bendahara 2. Khusus di Bulan
1. Bendahara menyetorkan SSP Desember, Dilampiri
membuat bukti 2. SSP atas nama Formulir 1721-1
potong atas
Bendahara (Daftar Bukti
transaksi
penghasilan tidak
3. Paling lambat Pemungutan)
teratur disetor tanggal 10 3. Paling lambat
2. Bendahara 4. Kode MAP/KJS tanggal 20
membuat bukti 411121.100
potong A2 atas
penghasilan teratur /
tahun utk tiap
pegawai
 Contoh Kasus Perhitungan PPh Pasal 21
Company name

Johan (tidak kawin) adalah PNS golong IIIa, menerima gaji Rp 3.000.000/ bulan,
tunjangan beras Rp 200.000/bulan dan tunjangan fungsional Rp 800.000/bulan.
Penghitungan PPh pasal 21:

Penghasilan bruto :
(3.000.000,00 + 200.000,00 + 800.000,00) = Rp 4.000.000,-
Biaya jabatan :
(5% x Rp 3.000.000,00) = (Rp 150.000,-)
Iuran pensiun : = (Rp 150.000,- ) –
Penghasilan neto sebulan = Rp 3.700.000,-
Penghasilan neto setahun :
(12 x Rp 3.700.000,00) = Rp 44.400.000,-
Penghasilan Tidak Kena Pajak = (Rp 36.000.000,-) -
Penghasilan Kena Pajak = Rp 8.400.000,-
PPh Pasal 21 setahun :
5% x Rp 8.400.000,00 = Rp 420.000,-
PPh Pasal 21 sebulan :
Rp 420.000,00 : 12 = Rp 35.000,- (Ditanggung Pemerintah)
 Contoh Kasus PPh Pasal 21
Company name

1 2 3
Dinas Pendidikan pada
Dinas Pendidikan .
hari jadinya mengadakan Dinas Pendidikan membayar
mengadakan pelatihan panggung hiburan honorarium kepada
dan membayar dengan mengundang peserta rapat yang bukan
honor kepada Monika penyanyi. Honor PNS/Pejabat Negara/
(PNS golongan III b) penyanyi yang diberikan Anggota TNI dan POLRI
sebagai narasumber Bendahara Dinas sebesar Rp500.000,-
sebesar Rp 2.000.000,00 Pendidikan
Rp 6.000.000,00.
Penerima honorarium
tidak memiliki NPWP

Pasal 21 : PPh Pasal 21

PPh Pasal 21 :
(50% x 6.000.000) x 5% x 120% = Rp500.000,00 x 5% =
Rp 2.000.000,00 x 5% = Rp3.000.000,00 x 6% = Rp25.000,00
Rp 100.000,- Rp180.000,-
(bersifat final)
Company
LOGO PPh Pasal 22
 Mekanisme Pemungutan PPh Pasal 22
JIKA name
Company REKANAN
TDK MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

Tarif
1,5 %
Tarif
Non NPWP
3% PPh Pasal 22

Khusus
PEMBAYARAN
Bendahara ATAS
PENYERAHAN
BARANG
OLEH REKANAN
 DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22
Company name

Pembayaran atas Dikecualikan dari

penyerahan barang PPh Pasal 22
Pembayaran untuk
sehubungan dengan
pembelian barang
pekerjaan pemerintah
sehubungan dengan
yang dibiayai dengan
penggunaan dana
hibah/pinjaman luar
BOS
negeri

PEMBAYARAN ATAS PEMBAYARAN UNTUK

PENYERAHAN BARANG YANG PEMBELIAN BAHAN
JUMLAHNYA PALING BANYAK BAKAR
Rp.2.000.000,- DAN TIDAK MINYAK, LISTRIK, GAS,
MERUPAKAN PEMBAYARAN AIR MINUM / PDAM, DAN
YANG TERPECAH-PECAH BENDA BENDA POS

PMK 107/PMK.010/2015
16
 Mekanisme Penyetoran & Pelaporan PPh Pasal 22
Company name

Penyetoran Pelaporan

Atas Nama Rekanan

Dilaporkan Tiap Bulan
SSP Ditandangani Bendahara SPT
Kode MAP/KJS 411122.900 Paling Lambat tanggal 14

SSP diberikan ke Rekanan

Disetor ke Bank
SSP Lembar
Disetor Pada Hari Yang Sama Ke-1 digunakan sbg kredit pajak
Company
LOGO PPh Pasal 23
 Objek PPh Pasal 23
Company name

Tarif Tarif
15% 15%

Hadiah/
Dipotong
Imbalan
Penghargaan
Selain PPh 21
PPh Modal
Pasal 23

Sewa
Selain
Tarif Tanah/ Jasa Tarif
Bangunan 2%
2%

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
 Jasa Objek PPh Pasal 23
Company name

JENIS PENGHASILAN YANG TERKENA Tarif PPh

OBJEK PPH PASAL 23 Psl 23

1. Jasa penilai, jasa aktuaris, jasa akuntansi,

jasa perancang, jasa pengeboran migas, jasa
penunjang di bidang penerbangan, jasa
penebangan hutan, jasa pengolahan limbah,
jasa penyedia tenaga kerja, jasa perantara,
jasa instalasi, jasa pemeliharaan, jasa 2%
maklon, jasa penyelidikan dan keamanan,
jasa penyelenggaraan kegiatan, jasa
pengepakan, jasa media masa, jasa
pembasmian hama, jasa kebersihan, jasa
catering
(Ps. 23 UU PPh, PMK No.141/PMK.03/2015)
 Mekanisme Pemotongan, Penyetoran, dan
Pelaporan PPh Pasal 23
Company name

Saat Lapor
1. Menyampaikan SPT
Saat Setor
Masa PPh Pasal 23
Saat Transaksi
1. Bendahara 2. Dilampiri Daftar
1. Bendahara menjumlahkan Bukti Pemotongan,
membuat bukti pemotongan PPh Bukti Pemotongan,
potong untuk Pasal 23 selama 1 dan SSP
rekanan (sbg kredit bulan 3. Paling lambat
pajak bagi rekanan) 2. Membuat SSP atas tanggal 20
2. Bendahara nilai tersebut.
mencatat nilai 3. SSP atas nama
transaksi dan Bendahara
pemotongan PPh 4. Paling lambat
Pasal 23 disetor tanggal 10
5. 411124.100
Company
LOGO PPh Final 4 (2)
 Objek Pemotongan PPh Final
Company name

Sewa Tanah/Bangunan Konstruksi

Objek
Perencanaan, Pengawasan,
Tarif 10 % PPh Final dan Pelaksanaan

Kecuali di Hotel/Restoran Tarif berdasar kualifikasi

TERMASUK :
Pekerjaan Kecil Besar
BIAYA PERAWATAN;
BIAYA PEMELIHARAAN; Pelaksanaan 2% 3%
BIAYA KEAMANAN;
Pengawasan 4% 4%
BIAYA FASILITAS
LAINNYA DAN SERVICE Pengalihan Perencanaan 4% 4%
CHARGE BAIK YG Tanah/Bangunan
PERJANJIANNYA Non Kualifikasi
DIBUAT SECARA Tarif 5 % Pelaksanaan 4%
TERPISAH/DISATUKAN
Pengawasan 6%
Perencanaan 6%
 Mekanisme Pemotongan, Penyetoran, dan
Pelaporan PPh Pasal Final
Company name

Saat Lapor
1. Menyampaikan SPT
Saat Setor
Masa PPh Pasal 4(2)
Saat Transaksi
1. Bendahara 2. Dilampiri Daftar
1. Bendahara menyetorkan SSP Bukti Pemotongan,
melakukan atas transaksi PPh Bukti Pemotongan,
pemotongan PPh Final dan SSP
Final saat 2. SSP Atas nama 3. Paling lambat
pembayaran Bendahara tanggal 20
2. Bendahara 3. Paling Lambat
membuat bukti tanggal 10
potong untuk 4. 411128.409 (jasa kon) Khusus untuk Pengalihan
rekanan 411128.402 (pengalihan hak) Tanah/Bangunan
menggunakan Laporan
Tersendiri
Company
LOGO PPN
 Pajak Pertambahan Nilai
Company name

PPN (Tarif 10%)

SEMUA BARANG
adalah Semua Jasa
BARANG KENA PAJAK
Penyerahan adalah
Kecuali Barang/Jasa Jasa Kena Pajak
Barang Tidak Kena PPN Di Daerah
1. Barang Tambang Pabean
2. Barang Kebutuhan Kecuali
Pokok Kecuali :
3. Makanan&Minuman di Jasa Tidak Kena PPN
Negative List
Hotel/Restoran
4. Uang, Emas batangan, (Pasal 4A UU 42/2009)
dan surat berharga-

PPnBM
PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI BARANG
YG BERDSRKAN KMK TERGOLONG BRG MEWAH
 JASA TIDAK KENA PAJAK
Company name

a. Jasa bidang pelayanan kesehatan medik;

b. Jasa bidang pelayanan sosial;
c. Jasa pengiriman surat dengan perangko;
d. Jasa keuangan;
e. Jasa asuransi
f. Jasa keagamaan;
g. Jasa pendidikan;
h. Jasa kesenian & hiburan;
i. Jasa penyiaran yang tidak bersifat iklan;
j. Jasa angkutan umum di darat dan di air serta jasa angkutan darat dalam negeri
yang menjadi bagian yang tidak terpisahkan dari jasa angkutan udara luar
negeri;
k. Jasa tenaga kerja;
l. Jasa perhotelan;
m. Jasa yang disediakan oleh Pemerintah dalam rangka menjalankan
pemerintahan secara umum.
n. Jasa penyediaan tempat parkir;
o. Jasa telepon umum dengan menggunakan uang logam;
p. Jasa pengiriman uang dengan wesel pos; dan
q. Jasa boga atau katering.
 PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT PPN
OLEH BENDAHARAWAN
Company name

DALAM HAL
PEMBAYARAN

TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM

DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH

BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA

JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN PENERBANGAN

PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN YANG

BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN ATAU
DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN

TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE
 Mekanisme Pemotongan, Penyetoran,
dan Pelaporan PPN
Company name

Saat Setor Saat Lapor

Saat Transaksi
1. Bendahara
1. Rekanan
1. SSP Disetor oleh menyampaikan SPT
membuat faktur
Rekanan/Bendahara Masa PPN 1107 PUT
pajak
2. Paling Lambat 2. Paling Lambat akhir
2. Rekanan
tanggal 7 Bulan bulan berikutnya
membuat SSP
Berikutnya 3. Walaupun tidak ada
atas nama
3. Kode MAP/KJS pemungutan, tetap
rekanan yang
411211.900 wajib melapor tiap
ditandatangani
bulan
Bendahara
4. Melampirkan FC SSP
3. Faktur Pajak
/ dan Faktur Pajak
dibubuhi cap
Lembar 3
“disetor tanggal
5. SSP Asli Lembar 1
…” dan di ttd
dan 3 diberikan ke
bend…
Rekanan

Company name
PPN
Jumlah PPN yang dipungut
adalah 10/110 bagian dari
jumlah pembayaran.
Jumlah pembayaran Rp
1.100.000,-
PPN yang harus dipungut:
10/110 x Rp 1.100.000,- =
Rp. 100.000,- -
Jumlah yang dibayarkan
kepada rekanan Pemerintah Rp
1.000.000,-
Contoh Kasus PPN
PPN
TEXT
Pembayaran yang jumlahnya paling banyak
Rp 1.000.000 dan tidak
merupakan pembayaran yang terpecah-pecah.
Harga Jual = Rp 950.000
PPN: 10% x Rp 950.000 = Rp 95.000
Harga Jual + PPN = Rp 1.045.000
Meskipun harga jual Rp 950.000 tetapi
karena pembayaran termasuk PPN
berjumlah Rp 1.045.000 (di atas Rp
1.000.000), maka PPN yang terutang
harus dipungut oleh BENDAHARA.
 Contoh Kasus PPN
Company name

PPN PPN
TEXT

SPM LS Atas transaksi

Perbaikan / Renovasi SPM LS,sehingga
Gedung sebesar 110 jt pembayaran langsung
dilakukan oleh KPPN.
Jumlah pembayaran Rp 110.000.000,-

PPN yang harus dipungut: Namun Bendahara tetap

10/110 x Rp 110.000.000,- = melaporkan transaksi
Rp. 10.000,000 tersebut dalam
SPT Masa PPN
Jumlah yang dibayarkan kepada rekanan
Pemerintah Rp 10.000.000,-
 Pemungutan PPN
Company
Atas name yang terkena PPh Pasal 22, PPh Psl 23, PPh Final = dikenakan PPN
transaksi

Kemungkinan

Dipungut
PPh PPh Final
PPN Konstruksi
Psl. 22
10 %

PPh PPh
Psl. 23 Final
 Contoh Kasus Pembelian Barang
Company name
Barang

Beli Motor
Rp. 10 jt
(tidak termasuk PPN)

PPh Pasal 22 PPN

1,5% x harga barang 10 % x harga barang

1,5% x 10jt = 10% x 10 jt =

Rp. 150.000,- Rp. 1.000.000,-

 Contoh Kasus Penyerahan Jasa
Company name

Jasa

PPh Pasal 23 PPN

2% x 200rb Tidak dipungut
= Servis Motor karena imbalan
masih dibawah
Rp. 4.000,- 1 juta
Rp. 200 rb
Rekanan yang
memungut PPN
atas transaksi ini

Jasa
Company
LOGO Review
 Pajak Per Transaksi
Company name

PPh 22 Mekanisme
PPN
Pembelian Barang Pemungutan/
Pemotongan
Penyerahan Jasa, PPh 23 oleh
PPN
Sewa Selain Tanah/Bangunan, Bendahara
Imbalan Modal

PPh Final
Konstruksi & Pengalihan/ PPN
SewaTanah/Bangunan

PPh 21
Pembayaran Gaji PNS dan non PNS
 KEWAJIBAN PERPAJAKAN BENDAHARAWAN
Company name Kewajiban Perpajakan
No. Jenis Transaksi PPh Ps.21 PPh Ps.22 PPh Ps.23/26 PPh Ps.4 (2)
PPN
NPWP NON NPWP NPWP NON NPWP NPWP NON NPWP Kecil Sedang Besar Non Klasifikasi
1. Pembelian Barang < Rp1 Juta
2. Pembelian Barang Rp 1 Juta s.d. Rp 2 Juta 10%
3. Pembelian Barang > Rp 2 Juta 1.5% 3% 10%
4. Penyerahan Jasa Konstruksi :
a. Perencana Konstruksi 4% 4% 4% 6% 10%
b. Pelaksana Konstruksi 2% 3% 3% 4% 10%
c. Pengawas Konstruksi 4% 4% 4% 6% 10%
5. Penyerahan Jasa Selain Konstruksi 2% 4% 10%
6. Sewa Tanah&/Bangunan 10% 10%
7. Sewa Selain Tanah &/ Bangunan 2% 4% 10%
8. Pembayaran Gaji PNS DTP
9. Pembayaran Gaji Non PNS (PB-PTKP)XTarif Ps.17 Lebih Besar 20%
10. Selain Gaji Kepada PNS Gol.III 5% Final Lebih Besar 20%
11. Selain Gaji Kepada PNS Gol.IV 15% Final Lebih Besar 20%

DASAR HUKUM:
1. PPh Pasal 22 ====> UU No.36 Tahun 2008, PMK-107/PMK.010/2015
2. PPh Pasal 21 ====> UU No.36 Tahun 2008, PP 68/2009, PER-32/PJ/2015
3. PPN =====> UU No.42 Tahun 2009, KMK-563/2003
4. PPh Pasal 4 (2) (PPh Final) ====> UU No.36 Tahun 2008, PP-40 Tahun 2009, PP-80 Tahun 2010
5. PPh Pasal 23 ====> UU No.36 Tahun 2008, PMK-141 tahun 2015
 KEWAJIBAN PELAPORAN
PERPAJAKAN BENDAHARAWAN
Company name

TANGGAL TANGGAL SANKSI TLB SANKSI TLB

NO. JENIS PAJAK
BAYAR LAPOR BAYAR LAPOR
1. PPh Ps.21 10 Bln 20 Bln 2% Perbulan 100.000
    Berikutnya Berikutnya    
2. PPh Ps.22 = Hari 14 Bln 2% Perbulan 100.000
    Pembayaran Berikutnya    
3. PPh Ps.23/26 10 Bln 20 Bln 2% Perbulan 100.000
    Berikutnya Berikutnya    
4. PPh Ps.4 (2) (PPh Final) 10 Bln 20 Bln 2% Perbulan 100.000
    Berikutnya Berikutnya    
5. PPN 7 Bln Akhir Bln 2% Perbulan 500.000
    Berikutnya Berikutnya    
 Kuis Tebak Pajak
Company name

Pajak apa saja yang dipotong atas transaksi sebagai berikut?

1. SMA N 1 Sanggauledo membeli komputer seharga 11 juta

2. Dinas Pendidikan membangun gedung perkantoran baru senilai

500 juta atas kontrak dengan CV. Karya

3. Dinas Perhubungan menunjuk CV. Sedap Rasa sebagai penyedia

catering dengan nilai 3 juta untuk catering rapat bulanan

4. Pembuatan baju batik dari Dinas Kehutanan menunjuk CV.

Batikindo dengan nilai kontrak pokok sebesar 60 juta dan biaya
tambahan 10 juta (ada rincian nilai kontrak)

5. Dinas Pendidikan Propinsi menyewa ruang pertemuan Hotel Lala

Golden sekaligus sewa kamar untuk rapat koordinasi selama 3 hari
dengan biaya 15 juta.
Company
LOGO

Materi ini dapat dicopy jika berkenan