LAB PAJA3355

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN

PAJAK PENJUALAN BARANG
MEWAH
D-III Perpajakan, Fakultas Ilmu Hukum, Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
UNIVERSITAS TERBUKA
MENGHITUNG PPN TERUTANG
DASAR PENGENAAN PAJAK
(DPP)
Ps. 1 angka 17

HARGA JUAL

YANG DIPAKAI
PENGGANTIAN
SEBAGAI DASAR
UNTUK
NILAI IMPOR MENGHITUNG
PAJAK YANG
TERUTANG
NILAI EKSPOR

NILAI LAIN

3
 NILAI LAIN SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK
Ps. 8A jo. PMK 75/2010, PMK 102/2011, PMK 38/2013, PMK
30/2014
DLM HAL HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN SUKAR DITETAPKAN, MENTERI
KEUANGAN DAPAT MENENTUKAN NILAI LAIN SEBAGAI DPP

1. UNTUK PEMAKAIAN SENDIRI, PEMBERIAN CUMA-CUMA, DAN PENYERAHAN ANTAR CABANG BKP/JKP  HARGA
JUAL/PENGGANTIAN SETELAH DIKURANGI LABA KOTOR
2. UNTUK PEMBERIAN CUMA-CUMA  HARGA JUAL/PENGGANTIAN SETELAH DIKURANGI LABA KOTOR
3. UNTUK PENYERAHAN MEDIA REKAMAN SUARA ATAU GAMBAR  PERKIRAAN HARGA JUAL RATA-RATA
4. UNTUK PENYERAHAN FILM CERITA  PERKIRAAN HASIL RATA-RATA PER JUDUL FILM (Film Cerita Impor =
Rp12.000.000,-)
5. UNTUK PENYERAHAN PRODUK HASIL TEMBAKAU  HARGA JUAL ECERAN
6. UNTUK BKP BERUPA PERSEDIAAN /AKTIVA YANG MENURUT TUJUAN SEMULA TIDAK UNTUK DIPERJUAL BELIKAN
YANG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN  HARGA PASAR WAJAR
7. UNTUK PENYERAHAN ANTAR CABANG  HARGA POKOK PENJUALAN/ HARGA PEROLEHAN
8. UNTUK PENYERAHAN BKP MELALUI PEDAGANG PERANTARA  HARGA YG DISEPAKATI
9. UNTUK PENYERAHAN BKP MELALUI JURU LELANG  HARGA LELANG
10. UNTUK PENYERAHAN JASA PENGIRIMAN PAKET  10% DARI JUMLAH YG DITAGIH ATAU JUMLAH YANG
SEHARUSNYA DITAGIH
11. UNTUK PENYERAHAN JASA BIRO PERJALANAN/PARIWISATA  10% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU JUMLAH YANG
SEHARUSNYA DITAGIH
12. Penyerahan Emas Perhiasan dan/atau jasa yang terkait dengan Emas Perhiasan oleh Pengusaha Emas Perhiasan
(meliputi pabrikan Emas Perhiasan dan pedagang Emas Perhiasan)  20% harga jual Emas Perhiasan atau nilai
penggantian
13. untuk penyerahan jasa pengurusan transportasi (freight forwarding) yang didalam tagihan jasa pengurusan transportasi
tersebut terdapat biaya transportasi (freight charges) adalah 10% (sepuluh persen) dari jumlah yang ditagih atau
seharusnya ditagih
7/26/2017 ajp 4
 TARIF PPN & PPn BM
Ps. 7 & Ps. 8

10 %

ATAS EKSPOR 0%
TARIF
Tarif Efektif PPn 5% terkait penyerahan JKP
PPN di bidang pertambangan yang bersifat lex
(Ps. 7)
specialis
Ps II UU 11/1994

Tarif Efektif 8,4% terkait penyerahan hasil

tembakau
KMK 62/2002

PALING RENDAH 10%

TARIF
PPn BM PALING TINGGI 200 %
(Ps. 8)
ATAS EKSPOR BKP
YG TERGOLONG MEWAH 0%
5
 CARA MENGHITUNG PPN
YANG TERUTANG
Ps. 8A ayat (1)

PPN dan PPnBM yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif
pajak dengan Dasar Pengenaan Pajak (DPP)

PPN = Tarif x Dasar Pengenaan Pajak

 Rumus Penghitungan PPN
PPN ditulis
terpisah
Jika Dianggap belum
ATAU Tidak termasuk PPN
Kontrak
Harga sudah
atau
termasuk PPN
Perjanjian
ATAU PPN = 10 % x harga/pembayaran

Harga termasuk
PPN & PPnBM

PPN = 10 x harga/pembayaran
110 PPN = 10 x harga/pembayaran
110 + t

PPnBM = t x harga/pembayaran
110 + t

t = Tarif PPnBM
Pasal
7/26/201710 & 11 PP Nomor 1 Tahun 2012
ajp 7
 MEMBANGUN SENDIRI
(Ps. 16C UU PPN 1984 jo PERMENKEU NO. 163/PMK.03/2012, 22-11-2012)

Membangun sendiri adalah kegiatan mendirikan sebuah

bangunan menggunakan jasa pemborong/tukang yang
tidak/belum dikukuhkan sebagai/menjadi PKP

Syarat : Apabila dilakukan secara bertahap

1. Tempat tinggal/tempat usaha sepanjang tenggang waktu antar ta-
2. Luas 200m2/lebih*)
hapan tidak lebih dari 2 th, diperla-
3. Permanen**)
kukan sebagai satu paket bangunan

DPP : 20% X BIAYA YG DIKELUAR-

KAN TERMASUK PPN SAAT TERUTANG :
(Tdk termasuk harga tanah) PD SAAT PEMBANGUNAN
DIMULAI
SAAT PELAPORAN :
Paling lambat tgl 20 bln berikut
nya dari bulan pengeluaran SAAT PEMBAYARAN :
Paling lambat tg 15 bln beri-
kutnya dari bulan pengeluaran

7/26/2017 ajp 8
 Contoh soal
1. PT Teknologi Maju menjual seperangkat computer seharga Rp. 10.000.000 belum termasuk
PPN kepada CV Sehat Prima, maka yang harus dibayar CV Prima adalah :
DPP = Rp.10.000.000
PPN = Rp.10.000.000 x 10% = Rp.1.000.000
Maka total yang harus dibayar = Rp.10.000.000 +Rp.1.000.000 = Rp.1.100.000

2. CV Angin Segar memberikan jasa instalsi dan perawatan AC sebesar Rp.2.200.000 sudah
termasuk PPN. Maka :
DPP = 100 x Rp.2.200.000 = Rp.2.000.000
110
PPN = 10 x Rp.2.200.000 = Rp.200.000
110

9
TERIMA KASIH

Terima kasih

10