dan Pemungutan
MEKANISME PEMBAYARAN PPh
PPh PASAL 21
PPh PASAL 22
PPH PASAL 25/29 PPh PASAL 23/26
PPh PASAL 15
PPh PASAL 4 (2)
UU No.7 Th 1983
Jo
UU No. 36 Th 2008
PPh Pasal 21/26
PMK No. 252/PMK.03/2008
PER-16/PJ/2016
• Pegawai
• Penerima uang pesangon, pensiun atau uang manfaat pensiun, THT, JHT, termasuk ahli
warisnya
• Bukan pegawai :
– Tenaga ahli
– Seniman/pekerja seni, pembawa acara
– Olahragawan
– Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh dan moderator
– Pengarang, peneliti, penerjemah
– Pemberi jasa dalam segala bidang
– Agen iklan
– Pengawas dan pengelola proyek
– Pembawa pesanan/yang menemukan langganan/perantara
– Petugas penjaja barang dagangan
– Petugas dinas luar asuransi
– Distributor MLM, Direct Selling
• Peserta kegiatan
– Peserta perlombaan
– Peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, kunjungan kerja
– Peserta/anggota kepanitiaan
– Peserta pendidikan, pelatihan dan magang
– Peserta kegiatan lainnya
Tidak Termasuk Penerima Penghasilan
Yang Dipotong PPh Pasal 21/26
TERMASUK
Natura/Kenikmatan dari :
Penghasilan
Bila tanggal jatuh tempo penyetoran dan pelaporan PPh Pasal 21/26 bertepatan
dengan hari libur termasuk hari Sabtu atau hari libur nasional, penyetoran dan
pelaporan dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya.
TARIF BERDASARKAN
PASAL 17 AYAT (1) A UU
STATUS KAWIN
SUAMI
STATUS TDK
STATUS KAWIN TDK MENERIMA/
KAWIN
MEMPEROLEH
PENGHASILAN
SYARAT:
MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT
SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN
BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/
MEMPEROLEH PENGHASILAN
PEGAWAI TETAP Skema Perhitungan PPh Pasal 21 secara Umum
Penghasilan sebulan :
1 Gaji Pokok (sebulan) XXX
2 Tunjangan PPh XXX
3 Tunjangan Lain XXX
4 Premi Asuransi - JKK, JK, JPK (Yg dibayar Pemberi kerja) XXX Tari
- Jaminan Kecelakaan Kerja, J. Kematian, J. Pelayanan Kesehatan XXX +/+
5 Penghasilan Bruto sebulan XXX (Jml 1 s.d 4)
Pengurang Pengh. Bruto : 1
6 Biaya Jabatan / B. pensiun (5% x Pengh. Bruto) XXX 2
- max. 500.000/200,000 per bl atau 6.000,000/2.400.000 per th XXX 3
7 Iuran Pensiun, IHT (Yg Dibayar Sendiri Karyawan) XXX +/+
XXX -/-
8 Penghasilan Netto sebulan XXX
9 Penghasilan Netto setahun/disetahunkan XXX
Dikurangi PTKP :
10 PTKP setahun ( based per awal th) XXX -/-
11 Penghasilan Kena Pajak (PKP) setahun XXX (9-10)
12 PPh Pasal 21 setahun (Tarif Pasal 17 UU PPh) XXX
13 Ph Pasal 21 sebulan XXX (12/jml bl)
Nomor Urut 1
Nama Indradi
Status Perkawinan K/-
Gaji Sebulan 10.000.000
Tunjangan PPh 0
Tunjangan Lain 0
Premi asuransi dibayar pemberi kerja 0
Jumlah 10.000.000
Pengurangan
Biaya Jabatan 500.000
Iuran pensiun/THT/JHT 100.000
Jumlah 600.000
Penghasilan Neto Sebulan 9.400.000
Penghasilan Neto setahun 112.800.000
PTKP (K/-) 58.500.000
Penghasilan Kena Pajak 54.300.000
PPh Pasal 21 Terutang Setahun
Tarif Kena Pajak Pajak
5% 50.000.000 2.500.000
15% 4.300.000 645.000
25% 0 0
30% 0 0
3.145.000
PPh Pasal 21 Terutang Sebulan 262.083
PPh Pasal 21
Pegawai Tidak Tetap, Tenaga Kerja Lepas mulai tahun 2016
JASA PRODUKSI,
HONORARIUM TANTIEM, GRATIFIKASI
TANTIEM, BONUS ATAU DAN BONUS ATAU PENARIKAN DANA
IMBALAN LAIN YANG IMBALAN LAIN YANG PENSIUN
TIDAK TERATUR TIDAK TERATUR
Objek PPh:
penghasilan dengan nama dan dalam bentuk apapun yang
terutang atau diberikan kepada peserta kegiatan tertentu,
antara lain berupa uang saku, uang rapat, hadiah dan
penghasilan sejenis lainnya
PPh PASAL 21 FINAL
PPh PASAL 21 PENERIMA PESANGON
PENGHASILAN BRUTO TARIF
Sampai dengan Rp 50.000.000 0%
di atas Rp 50.000.000 s.d. Rp 100.000.000 5%
di atas Rp 100.000.000 s.d. Rp 500.000.000 15%
di atas Rp 500.000.000 25%
bersifat FINAL
jumlah kumulatif dibayarkan dalam jangka waktu
paling lama 2 tahun kalender
Tarif Final Penghasilan Atas Honorarium
Yang Bersumber dari APBN/APBD
Golongan IV 15%
Dibuat Bukti
Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan
3. Pemotongan
Pangkat Perwira Menengah dan Perwira
Tinggi, dan Pensiunannya
25
PPh Pasal 22
DASAR HUKUM:
PMK nomor 107/PMK.010/2015
Jo
PMK nomor 16/PMK.010/2016
Jo
PMK nomor 34/PMK.010/2017
PMK nomor 110/PMK.010/2018 26
PPh PASAL 22 IMPOR
SAAT PELUNASAN/
SAAT TERUTANG PENYELESAIAN DOKUMEN EKSPOR
PPh PASAL 22 BENDAHARA/BUMN
Sebesar
1,5 % x Harga pembelian
Pembelian komoditas
batubara, mineral logam, dan
mineral bukan logam
dari pemegang izin usaha pertambangan
SEDAN, JEEP, SUV, MPV, MINIBUS Hrg. jual > 2M or kaps. silinder > 3000 cc
MOTOR RODA DUA DAN TIGA Hrg. jual > 300 jt or kap silinder > 250 cc
42
PPh Pasal 23
Obyek PPh Pasal 23
20% Final
PENGHASILAN BRUTO
MEMPERHATIKAN KETENTUAN
P3B/TAX TREATY
PPh Pasal 15