INCOME

SMOOTHING
 Pengertian

Adalah upaya perencanaan pajak

dengan melakukan stabilisasi
penghasilan.
 Tujuan

Menjamin tercapainya upaya

maksimalisasi laba, dengan
meminimalisir pajak.
 Alasan

Penghasilan yang stabil akan

terprediksi.
 Struktur Pajak Penghasilan

1. Progresif
2. Proporsional
 Tarif Progresif

Terdapat kemungkinan setiap

rupiah PKP dalam satu tahun
pajak bisa dikenakan pajak
dalam jumlah yang berbeda.
 Efektifitas Income Smoothing

1. Progresivitas tarif pajak

2. Rata-rata jumlah PKP
 Dalam Tarif Progresif
PKP dihitung per Rp 1.000,-

1. Sebesar Rp 50,- atau 5%

Dari setiap Rp 1.000,- PKP yang pertama s.d 50.000
2. Sebesar Rp 150,- atau 15%
Dari setiap Rp 1.000,- PKP yang ke 50.001 s.d 250.000
3. Sebesar Rp 250,- atau 25%
Dari setiap Rp 1.000,- PKP yang ke 250.001 s.d 500.000
4. Sebesar Rp 300,- atau 30%
Dari setiap Rp 1.000,- PKP yang ke 500.001 s.d. selebihnya
 Variasi PKP-1

Distribusi PKP (dalam jutaan) Pajak Penghasilan

Tahun 1 2 3 Jml % Jml % Jml %
1 100 600 300 10 10 125 20,8 45 15
2 250 260 300 32,5 13 34 14 45 15
3 550 40 300 110 20 2 20 45 15
Total 900 900 900 152,5 16,9 161 17,8 135 15
 Variasi PKP-2

Distribusi PKP (dalam jutaan) Pajak Penghasilan

Tahun 1 2 3 Jml % Jml % Jml %
1 50 600 400
2 250 100 400
3 900 500 400
Total 1.200 1.200 1.200

“Bahwa, dengan perataan tingkat penghasilan,

maka PPh diperoleh yang paling menguntungkan”.
 Variasi PKP-2

Distribusi PKP (dalam jutaan) Pajak Penghasilan

Tahun 1 2 3 Jml % Jml % Jml %
1 50 600 400 2,5 5 125 20,8 70 17,5
2 250 100 400 32,5 13 10 10 70 17.5
3 900 500 400 215 23,89 95 19 70 17,5
Total 1.200 1.200 1.200 250 20,83 230 19,2 210 17,5

“Bahwa, dengan perataan tingkat penghasilan,

maka diperoleh jumlah PPh yang paling
menguntungkan”.
 Variasi PKP-3
Distribusi PKP (dalam jutaan) Pajak Penghasilan
Tahun 1 2 3 Jml % Jml % Jml %
1 200 800 500
2 400 300 500
3 900 400 500
Total 1.500 1.500 1.500
 Variasi PKP-3
Distribusi PKP (dalam jutaan) Pajak Penghasilan
Tahun 1 2 3 Jml % Jml % Jml %
1 200 800 500 25 12,5 185 23,1 95 19
2 400 300 500 70 17,5 45 11,3 95 19
3 900 400 500 215 23,9 70 17,5 95 19
Total 1.500 1.500 1.500 310 20,6 300 20 285 19
 Variasi PKP-4
Distribusi PKP (dalam jutaan) Pajak Penghasilan

Tahun 1 2 3 Jml % Jml % Jml %

1 400 300 600

2 500 400 600

3 900 1.100 600

Total 1.800 1.800 1.800

 Variasi PKP-4
Distribusi PKP (dalam jutaan) Pajak Penghasilan

Tahun 1 2 3 Jml % Jml % Jml %

1 400 300 600 70 17,5 45 15 125 20,8

2 500 400 600 95 19 70 17,5 125 20,8

3 900 1.100 600 215 23,9 275 25 125 20,8

Total 1.800 1.800 1.800 380 21,11 390 22 375 21

 Variasi PKP-5
Distribusi PKP (dalam jutaan) Pajak Penghasilan

Tahun 1 2 3 Jml % Jml % Jml %

1 1.200 1.000 1.200

2 1.300 1.400 1.200

3 1.100 1.200 1.200

Total 3.600 3.600 3.600

 Variasi PKP-5
Distribusi PKP (dalam jutaan) Pajak Penghasilan

Tahun 1 2 3 Jml % Jml % Jml %

1 1.200 1.000 1.200 305 25,42 245 24,5 305 25,42

2 1.300 1.400 1.200 335 26,07 365 26,07 305 25,42

3 1.100 1.200 1.200 275 25 305 25,42 305 25,42

Total 3.600 3.600 3.600 915 25,42 915 25,42 915 25,42
 Kesimpulan
* Income smothing merupakan salah satu strategi
perencanaan pajak

• Stabilisasi PKP sebagai upaya memperoleh penghematan

pajak akan relatif lebih efektif,

* Efektif apabila rata-rata jumlah penghasilan kena pajak

kurang dari jumlah lapisan penghasilan yang dikenakan
pajak berdasarkan tarif marjinal yang tertinggi”.
Terima kasih