Pajak Penghasilan (PPh)

Badan Terutang
 PENGHASILAN KENA PAJAK

Penghasilan Kena Pajak merupakan dasar

penghitungan untuk menentukan
besarnya pajak penghasilan yang
terutang.
 PENGHASILAN KENA PAJAK

PENGHASILAN DIKURANGI
PKP BAGI DENGAN BIAYA YANG
WAJIB PAJAK DIPERKENANKAN,
DALAM NEGERI KOMPENSASI KERUGIAN,
UNTUK WP ORANG PRIBADI
DIKURANGI DGN PTKP,
PKP BAGI DIHITUNG DENGAN NORMA
WAJIB PAJAK YG DIHITUNG DGN PENGHITUNGAN DAN
NORMA DIKURANGI PTKP

PENGHASILAN DIKURANGI
PKP BAGI DGN BIAYA YG DIPERKENANKAN ,
WP BUT KOMPENSASI KERUGIAN

PKP BAGI WP ORANG PRIBADI DN

YG KEWAJIBAN
DIHITUNG
PAJAK SUBJEKTIFNYA < 1
SESUAI PENGHASILAN NETO
TAHUN YG TERUTANG PAJAK DLM
DALAM BAGIAN TAHUN PAJAK
BAG.THN PAJAK
YANG DISETAHUNKAN
 CONTOH PENGHITUNGAN PKP
BAGI WP DALAM NEGERI DAN BUT
MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN

PEREDARAN BRUTO Rp 300.000.000

HPP & BIAYA (3M) PENGHASILAN Rp 255.000.000
LABA USAHA/PENGH. NETO USAHA Rp 45.000.000

PENGH. LAINNYA Rp 5.000.000

BIAYA (3M) PENGH. LAINNYA Rp 3.000.000
LABA USAHA DARI PENGH. LAINNYA Rp 2.000.000

JML SELURUH PENGH. NETO Rp 47.000.000

KOMPENSASI KERUGIAN (Rp 2.000.000)

PKP BAGI WP BADAN Rp 45.000.000

*
 PENGHITUNGAN PAJAK
TERHUTANG

Pajak terhutang atau pajak yang harus dibayar adalah

Penghasilan Kena Pajak dikalikan tarif pajak yang berlaku

Berdasarkan Pasal 17 UU PPh, tarif pajak untuk diterapkan

atas Penghasilan Kena Pajak WP Badan sebesar :
a)28% dan sejak 2010 menjadi 25%
b)WP DN yang berbentuk PT terbuka ( go public ) yang
minimal 40% sahamnya diperdagangkan di bursa efek di
Indonesia dan memenuhi syarat tertentu dapat memperoleh
tarif 5% lebih rendah dari tarif normal
PENGURANGAN TARIF PAJAK PENGHASILAN
 Berdasarkan Pasal 31 E UU PPh, khusus WP Badan Dalam Negeri dengan peredaran
bruto sampai dengan Rp 50.000.000.000 mendapat fasilitas berupa pengurangan
tarif 50% dari tarif normal yang dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak dari bagian
peredaran bruto sampai dengan Rp 4.800.000.000
• Contoh Penghitungan :
1. Apabila omzet di bawah Rp 4.800.000.000
Peredaran Usaha PT Nusantara tahun 2011 sebesar Rp 4 M dan penghasilan Kena Pajak
Rp 500 juta.
PPh terutang = 25% x 50% x Rp 500 juta
= Rp 62.500.000

2. Apabila omzet antara 4,8 M – 50 M

Peredaran Usaha PT Nusantara tahun 2011 sebesar Rp 40 M dan penghasilan Kena
Pajak Rp 5 M.
PKP yg dapat fasilitas = 4,8/40 x Rp 5 M = Rp600 juta
PKP yg tdk dpt fasilitas = Rp 5 M – Rp 600 juta = Rp 4,4 M
PPh Terutang :
25% x 50% x Rp 600 jt Rp 75 juta
25 % x Rp 4,4 M Rp 1,1 M
Total PPh terutang Rp1.175.000.000