INTERNAL AND GOVERMENTAL

FINANCIAL AUDITING AND

OPERATIONAL AUDITING
Cut Alviana F
Luthfia Nadaa
Ranaa Putri Nisrina
M. Chaniif
 INTERNAL
FINANCIAL AUDITING
The Institute of Internal Auditors Professional Practices
Framework memberikan definisi audit internal sebagai
berikut:
Audit internal adalah kegiatan jaminan dan konsultasi
yang independen dan objektif dirancang untuk menambah
nilai dan meningkatkan operasi organisasi. Ini membantu
organisasi mencapai tujuannya dengan membawa
pendekatan yang sistematis dan disiplin untuk
mengevaluasi dan meningkatkan efektivitas manajemen
risiko, kontrol, dan proses tata kelola.
 Definisi tersebut mencerminkan perubahan peran auditor internal. Mereka
diharapkan memberikan nilai bagi organisasi melalui peningkatan efektivitas
operasional, sementara juga melakukan tanggung jawab tradisional, seperti:

Meninjau keandalan dan integritas informasi

Memastikan kepatuhan terhadap kebijakan dan peraturan

Menjaga aset
Tujuan auditor internal jauh lebih luas daripada tujuan auditor eksternal, memberikan
keleluasaan bagi auditor internal untuk memenuhi kebutuhan perusahaannya.
Auditor internal tidak hanya fokus pada bidang yang berbeda, tetapi tingkat audit
internal dapat bervariasi dari satu perusahaan ke perusahaan lain. Laporan audit
internal tidak terstandarisasi karena kebutuhan pelaporan berbeda-beda untuk
setiap perusahaan dan laporan tersebut tidak diandalkan oleh pengguna eksternal.
 Prinsip Etika dan Tata Tertib
Institute of Internal Auditors Integritas = Integritas auditor internal
membangun kepercayaan dan
dengan demikian memberikan dasar
untuk mengandalkan penilaian
PRINSIP ETIKA
mereka.
Objektivitas = Auditor internal
Kerahasiaan = Auditor internal
menunjukkan objektivitas profesional
menghormati nilai dan kepemilikan
tingkat tertinggi dalam mengumpulkan,
informasi yang mereka terima dan tidak
mengevaluasi, dan mengkomunikasikan
mengungkapkan informasi itu tanpa
informasi tentang aktivitas atau proses
otoritas yang tepat kecuali ada kewajiban
yang sedang diperiksa. Auditor internal
hukum atau profesional untuk
dalam membuat penilaian secara
melakukannya.
berimbang atas semua keadaan yang
relevan dan tidak dipengaruhi oleh
Kompetensi = Auditor internal
kepentingan mereka sendiri maupun oleh
menerapkan pengetahuan,
orang lain .
keterampilan, dan pengalaman yang
dibutuhkan dalam pelaksanaan jasa
audit internal.
 Prinsip Etika dan Tata Tertib
Institute of Internal Auditors
ATURAN PERILAKU
3. Kerahasiaan Auditor Internal:
3.1. Akan berhati-hati dalam penggunaan dan perlindungan
informasi yang diperoleh dalam menjalankan tugasnya.
3.2. Tidak akan menggunakan informasi untuk keuntungan
pribadi atau dengan cara apapun yang akan bertentangan
dengan hukum atau merugikan tujuan organisasi yang sah
dan etis.
4. Kompetensi Auditor Internal:
4.1. Akan terlibat hanya dalam layanan yang memiliki
pengetahuan, keterampilan, dan pengalaman yang
diperlukan.
4.2. Harus melakukan layanan audit internal sesuai dengan
Standar Internasional untuk Praktik Profesional Internal Audit.
4.3. Akan terus meningkatkan kemampuan mereka dan
efektivitas dan kualitas layanan mereka.
1. Integritas Auditor internal:
1.1. Akan melakukan pekerjaan mereka dengan kejujuran,
ketekunan, dan tanggung jawab.
1.2. Harus mematuhi hukum dan membuat
pengungkapan yang diharapkan oleh hukum dan profesi.
1.3. Tidak boleh dengan sengaja menjadi pihak dalam
aktivitas ilegal atau terlibat dalam tindakan yang dapat
mendiskreditkan profesi internal audit atau organisasi.
1.4. Harus menghormati dan berkontribusi pada tujuan
organisasi yang sah dan etis.
2. Objektivitas Auditor internal:
2.1. Tidak boleh berpartisipasi dalam aktivitas atau
hubungan apa pun yang dapat merusak atau dianggap
merusak penilaian mereka yang tidak bias. Partisipasi ini
mencakup aktivitas atau hubungan yang mungkin
bertentangan dengan kepentingan organisasi.
2.2. Tidak boleh menerima apapun yang dapat merusak
atau dianggap merusak penilaian profesional mereka..
2.3. Harus mengungkapkan semua fakta material yang
diketahuinya, yang jika tidak diungkapkan, dapat
mendistorsi pelaporan kegiatan yang ditelaah.
 STANDAR INTERNASIONAL UNTUK PRAKTIK
PROFESIONAL AUDIT INTERNAL
ATTRIBUTES STANDARDS
1000 Tujuan, Wewenang, dan Tanggung Jawab.
Tujuan, wewenang, dan tanggung jawab aktivitas audit internal harus didefinisikan secara formal dalam piagam audit
internal, sesuai dengan Definisi Audit Internal, Kode Etik, dan Standar. Kepala Audit Internal harus meninjau piagam
audit internal secara berkala dan menyampaikannya kepada manajemen senior dan Dewan persetujuan.
1100 Kemandirian dan Objektivitas.
Aktivitas audit internal harus independen, dan auditor internal harus objektif melakukan pekerjaan mereka.
1130 Penurunan Independensi atau Objektivitas.
Jika independensi atau objektivitas terganggu dalam fakta atau penampilan, detail dari penurunan nilai harus
diungkapkan kepada pihak yang tepat. Sifat pengungkapan akan tergantung pada penurunan nilai.

1200 Proficiency dan Due Professional Care.

Perikatan harus dilakukan dengan kecakapan dan kehati-hatian profesional.

1300 Program Penjaminan dan Peningkatan Mutu.

Kepala Audit Internal harus mengembangkan dan memelihara
penjaminan mutu dan program perbaikan yang mencakup seluruh
aspek aktivitas audit internal.
 STANDAR INTERNASIONAL UNTUK PRAKTIK
PROFESIONAL AUDIT INTERNAL
PERFORMANCES STANDARDS
2000 Mengelola Kegiatan Audit Internal. 2400 Mengkomunikasikan Hasil.
Kepala audit internal harus mengelola aktivitas audit internal Auditor internal harus mengkomunikasikan hasil penugasan.
secara efektif untuk memastikan aktivitas tersebut bertambah nilai
bagi organisasi. 2500 Pemantauan Kemajuan.
Kepala Audit Internal harus menetapkan dan memelihara sistem
2100 Sifat Pekerjaan. untuk memantau disposisi hasil yang dikomunikasikan kepada
Aktivitas audit internal harus mengevaluasi dan berkontribusi pada manajemen.
peningkatan tata kelola, manajemen risiko, dan mengendalikan
proses menggunakan pendekatan yang sistematis dan disiplin. 2600 Mengkomunikasikan Penerimaan Risiko.
Ketika kepala eksekutif audit menyimpulkan bahwa manajemen
2200 Perencanaan Keterlibatan.
telah menerima tingkat risiko yang mungkin tidak dapat diterima
Auditor internal harus mengembangkan dan mendokumentasikan
oleh organisasi, kepala audit internal harus mendiskusikan
rencana untuk setiap penugasan termasuk tujuan penugasan,
masalah tersebut dengan manajemen senior. Jika kepala audit
ruang lingkup, waktu, dan alokasi sumber daya.
eksekutif menentukan bahwa masalah tersebut belum
2300 Melakukan Perikatan. terselesaikan, kepala audit internal harus mengkomunikasikan
Auditor internal harus mengidentifikasi, menganalisis, masalah tersebut kepada dewan.
mengevaluasi, dan mendokumentasikan informasi yang cukup
untuk mencapai tujuan tersebut tujuan keterlibatan.
 AUDIT INTERNAL DAN
EKSTERNAL

Kesamaan auditor internal dan eksternal:

Keduanya harus kompeten sebagai auditor dan tetap objektif dalam melaksanakan pekerjaannya dan dalam
melaporkan hasilnya.
Keduanya mengikuti metodologi serupa dalam melaksanakan auditnya, termasuk perencanaan dan
pelaksanaan melakukan pengujian pengendalian dan pengujian substantif.
Keduanya mempertimbangkan risiko dan materialitas dalam memutuskan sejauh mana pengujian mereka
dan mengevaluasi hasil. Namun, keputusan mereka tentang materialitas dan risiko mungkin berbeda karena
pengguna eksternal mungkin memiliki kebutuhan yang berbeda dari manajemen atau dewan.

Auditor eksternal mengandalkan auditor internal saat menggunakan model risiko audit untuk menilai
pengendalikan risiko. Jika auditor internal efektif, auditor eksternal dapat secara signifikan mengurangi risiko
pengendalian dan dengan demikian mengurangi pengujian substantif. Akibatnya, auditor eksternal dapat
mengurangi biaya mereka secara substansial.
Untuk menentukan apakah auditor internal kompeten dan terlatih, auditor eksternal mempertimbangkan pelatihan
individu dalam fungsi audit internal, seperti pendidikan mereka latar belakang dan sertifikasi yang pada akhirnya,
mengacu pada pendekatan yang sistematis dan disiplin.
 PERAN INTERN AUDIT DI KEPEMIMPINAN ERM
Position Paper mengkategorikan berbagai Tugas terkait ERM menjadi tiga kategori sebagai berikut:
1. Peran Audit Internal Inti Terkait ERM
Memberikan jaminan atas proses manajemen risiko
Memberikan kepastian apakah risiko sesuai dievaluasi secara tepat
Mengevaluasi pelaporan risiko utama
Meninjau pengelolaan risiko utama
2. Peran Audit Internal yang Sah Diperlukan dengan Pengamanan
Memfasilitasi identifikasi dan evaluasi risiko
Pembinaan manajemen dalam menanggapi risiko
Mengkoordinasikan kegiatan ERM
Mengkonsolidasikan pelaporan risiko
Mempertahankan dan mengembangkan kerangka kerja ERM
Memperjuangkan pembentukan ERM
Mengembangkan strategi ERM untuk dewan persetujuan
 PERAN INTERN AUDIT DI KEPEMIMPINAN ERM
Position Paper mengkategorikan berbagai Tugas terkait ERM menjadi tiga kategori sebagai berikut:
3. Peran Audit Internal Yang Tidak Boleh Dilakukan
Mengatur selera risiko
Memaksakan proses manajemen risiko
Kepastian manajemen atas risiko
Mengambil keputusan tentang respons risiko
Menerapkan respons risiko atas nama manajemen
Akuntabilitas untuk manajemen risiko

Standar audit mengizinkan auditor eksternal untuk menggunakan auditor internal secara
langsung sebagai pendampingan audit. Dengan mengandalkan staf audit internal untuk
melakukan beberapa hal pengujian audit, auditor eksternal mungkin dapat
menyelesaikan audit dalam waktu yang lebih singkat dan pada biaya yang lebih rendah.
Ketika auditor internal memberikan bantuan langsung, auditor eksternal harus menilai
kompetensi dan objektivitas mereka serta mengawasi dan mengevaluasi pekerjaan
mereka.
 GOVERMENTAL
FINANCIAL AUDITING
Sumber utama literatur otoritatif untuk melakukan audit pemerintah
adalah Standar Audit Pemerintah, yang dikeluarkan oleh GAO.
Karena warna sampulnya, buku ini biasanya disebut sebagai
“Yellow Book”. Standar Yellow Book awal mirip dengan standar GAAS
tetapi telah diperluas dalam revisi berikutnya untuk memberikan
standar panduan untuk audit kinerja. Standar tersebut sering
disebut dengan General Accepted Government Auditing Standards
(GAGAS).


Standar audit keuangan
Yellow Book konsisten dengan
prinsip-prinsip standar audit
AICPA, dan juga berisi
panduan tambahan yang
luas, termasuk penambahan
dan modifikasi berikut:
Materialitas dan signifikansi. Yellow Book mengakui
bahwa dalam audit pemerintah ambang batas risiko
audit yang dapat diterima dan materialitas mungkin
lebih rendah daripada audit perusahaan komersial.
Kontrol kualitas. Perusahaan CPA dan organisasi lain
yang mengaudit entitas pemerintah sesuai dengan
Yellow Book harus memiliki sistem kendali mutu internal
yang sesuai dan berpartisipasi dalam program tinjauan
kendali mutu eksternal. Persyaratan terakhir ada untuk
beberapa CPA, tetapi hanya sebagai persyaratan untuk
keanggotaan di AICPA, dan untuk audit perusahaan
publik.
Audit kepatuhan. Audit harus dirancang untuk
memberikan kepastian yang memadai
dalam mendeteksi salah saji material yang
diakibatkan oleh ketidakpatuhan terhadap
ketentuan kontrak atau perjanjian hibah yang
berdampak material dan langsung terhadap
laporan keuangan. Auditor yang terlibat dalam
Pelaporan. Laporan audit harus menyatakan perencanaan, pelaksanaan, atau
bahwa audit dilakukan sesuai dengan
pelaporan audit di bawah GAGAS
standar audit pemerintah yang berlaku
harus menyelesaikan 80 jam
umum (GAGAS). Selain itu, laporan atas
laporan keuangan harus menjelaskan ruang pendidikan profesional berkelanjutan
lingkup pengujian kepatuhan auditor setiap periode dua tahun. Setidaknya
terhadap peraturan perundang-undangan 24 dari 80 jam pelatihan ini harus
dan pengendalian internal serta menyajikan dalam mata pelajaran yang terkait
hasil pengujian tersebut atau merujuk pada dengan lingkungan pemerintah dan
laporan terpisah yang memuat informasi audit pemerintah.
tersebut.
Audit harus sesuai dengan GAGAS.
Auditor harus memperoleh
pemahaman tentang pengendalian
PERSYARATAN AUDIT
internal atas program federal yang
UNDANG-UNDANG AUDIT
cukup untuk mendukung penilaian
TUNGGAL TELAH DIUBAH
tingkat risiko pengendalian yang
MELALUI SURAT EDARAN
rendah untuk program utama.
OMB A-133/2 CFR 200 SUB-
Auditor harus menentukan apakah klien BAGIAN F (SELANJUTNYA
telah mematuhi undang-undang, DISEBUT UNDANG-UNDANG)
peraturan, dan ketentuan kontrak atau YANG BERISI PERSYARATAN
perjanjian hibah yang mungkin UNTUK RUANG LINGKUP
berdampak langsung dan material AUDIT, TERMASUK:
pada setiap program utamanya.

 OMB secara teratur memberikan Suplemen Kepatuhan

yang berisi panduan yang relevan dalam satu sumber
untuk membantu auditor memahami tujuan audit,
prosedur, dan persyaratan kepatuhan program federal,
bersama dengan prosedur audit yang disarankan yang
harus dipertimbangkan dalam setiap audit. Selain itu,
daftar kepatuhan khusus untuk program federal individu.
 BERIKUT INI PERSYARATAN PELAPORAN
LAPORAN YANG DIWAJIBKAN MENURUT OMB
CIRCULAR A-133/2 CFR 200 SUB-BAGIAN F:

Opini pada laporan keuangan disajikan secara wajar dalam semua hal yang
material sesuai dengan GAAP.
Apakah opini pada daftar penghargaan federal disajikan secara wajar dalam
semua hal yang material sehubungan dengan laporan keuangan secara
keseluruhan.
Laporan pengendalian internal yang berkaitan dengan laporan keuangan dan
program utama.
Laporan kepatuhan terhadap undang-undang, peraturan, dan ketentuan
kontrak atau perjanjian hibah, di mana ketidakpatuhan dapat berdampak
material terhadap laporan keuangan. Laporan ini dapat digabungkan dengan
laporan pengendalian internal.
Jadwal temuan dan pertanyaan biaya.
 Auditor yang melakukan audit pemerintah sering merasa
rumit. Auditor harus terbiasa dengan standar audit dan
serangkaian dokumen audit pemerintah, undang-undang,
dan peraturan. Dengan demikian, langkah pertama dalam
mempersiapkan keterlibatan semacam itu adalah
pengembangan profesional yang ekstensif. Dua sumber yang
relevan adalah panduan audit AICPA, Standar Audit
Pemerintah dan Audit Tunggal, dan standar audit, Audit
Kepatuhan.
 OPERATIONAL
AUDITING
Audit Operasional adalah tinjauan organisasi untuk efisiensi dan efektivitas.
Istilah audit manajemen, audit kinerja, dan audit operasional seringkali
merupakan istilah yang sinonim. Di luar kegiatan audit keuangan, auditor
internal, auditor pemerintah, dan CPA juga melakukan audit operasional,
yang berkaitan dengan efisiensi dan efektivitas organisasi. Auditor lain
menggunakan istilah audit manajemen atau audit kinerja alih-alih audit
operasional untuk merujuk pada aktivitas ini, sementara yang lain tidak
membedakan antara istilah audit kinerja, audit manajemen, dan audit
operasional dan menggunakannya secara bergantian.
 Audit Operasional lebih sering digunakan selama
tujuan pengujian adalah untuk menentukan
keefektifan atau efisiensi bagian mana pun dari suatu
organisasi. Oleh karena itu, pengujian efektivitas
pengendalian internal oleh auditor internal dapat
dianggap sebagai bagian dari audit operasional, Jika
tujuannya untuk membantu organisasi menjalankan
bisnisnya secara lebih efektif atau efisien. Demikian
pula, menentukan apakah perusahaan memiliki
personel lini perakitan yang cukup terlatih juga dapat
menjadi audit operasional, jika tujuannya adalah untuk
menentukan apakah perusahaan memproduksi
produk secara efektif dan efisien.
 PERBEDAAN

AUDIT OPERASIONAL AUDIT KEUANGAN

Purpose of the Audit Audit keuangan menekankan apakah informasi historis dicatat dengan
benar, sedangkan audit operasional menekankan efektivitas dan efisiensi. Audit keuangan
berorientasi pada masa lalu, sedangkan audit operasional berfokus pada peningkatan kinerja
masa depan.
Distribution of the Reports Laporan audit keuangan biasanya didistribusikan kepada pengguna
laporan keuangan eksternal, seperti pemegang saham dan bankir, sedangkan laporan audit
operasional ditujukan terutama untuk manajemen. Distribusi laporan audit keuangan yang
tersebar luas membutuhkan struktur dan kata-kata yang jelas. Distribusi laporan operasional
yang terbatas dan sifat audit yang beragam untuk efisiensi dan efektivitas memungkinkan
laporan audit operasional sangat bervariasi dari satu audit ke audit lainnya.
Inclusion of nonfinancial Areas Audit keuangan terbatas pada hal-hal yang secara langsung
mempengaruhi kewajaran penyajian laporan keuangan, sedangkan audit operasional
mencakup segala aspek efisiensi dan efektivitas dalam suatu organisasi. Misalnya, audit
operasional mungkin membahas keefektifan program periklanan atau efisiensi karyawan pabrik.
Sebelum audit operasional dapat dilakukan, auditor harus
menentukan kriteria khusus untuk mengukur efektivitas
dan efisiensi. Secara umum, efektivitas mengacu pada
pencapaian tujuan, seperti memproduksi suku cadang
tanpa cacat. Efisiensi mengacu pada penentuan sumber
daya yang digunakan untuk mencapai tujuan tersebut,
seperti menentukan apakah suku cadang diproduksi
dengan biaya minimum.
Manajemen menetapkan pengendalian internal
untuk membantu mencapai tujuannya.
Pengendalian internal yang efektif dirancang
RELATIONSHIP
dan diterapkan untuk membantu organisasi
mencapai:
BETWEEN
1. Keandalan pelaporan OPERATIONAL
2. Efisiensi dan efektivitas operasi
3. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan AUDITING AND
yang berlaku
INTERNAL
CONTROLS

DUA HAL YANG MEMBEDAKAN EVALUASI DAN

PENGUJIAN PENGENDALIAN INTERNAL UNTUK
AUDIT KEUANGAN DAN OPERASIONAL
 Purpose Tujuan audit operasional
Scope Ruang lingkup audit operasional
pengendalian internal adalah untuk
menyangkut setiap kontrol yang
mengevaluasi efisiensi dan efektivitas
mempengaruhi efisiensi atau
serta memberikan rekomendasi
efektivitas, sedangkan ruang lingkup
kepada manajemen. Sebaliknya,
evaluasi pengendalian internal untuk
evaluasi pengendalian internal untuk
audit keuangan terbatas pada
audit keuangan memiliki dua tujuan
efektivitas pengendalian internal atas
utama: untuk menentukan sejauh
pelaporan keuangan dan
mana pengujian substantif audit
pengaruhnya terhadap penyajian
diperlukan dan, bila berlaku, untuk
wajar laporan keuangan.
melaporkan efektivitas pengendalian
internal atas pelaporan keuangan.
 TYPES OF
OPERATIONAL AUDITS
Functional Audit adalah sarana untuk mengkategorikan kegiatan bisnis,
seperti fungsi penagihan atau fungsi produksi. Fungsi dapat dikategorikan
dan dibagi lagi dengan berbagai cara. Misalnya, fungsi akuntansi dapat
dibagi lagi menjadi fungsi pengeluaran kas, penerimaan kas, dan
pengeluaran gaji. Audit fungsional berurusan dengan satu atau lebih fungsi
dalam suatu organisasi, misalnya tentang efisiensi dan efektivitas fungsi
penggajian untuk suatu divisi atau untuk perusahaan secara keseluruhan.
Audit fungsional memiliki keuntungan mengizinkan spesialisasi oleh auditor.
Auditor tertentu dalam staf audit internal dapat mengembangkan keahlian
yang cukup besar di suatu bidang, seperti teknik produksi. Mereka bisa lebih
efisien dan efektif dengan menghabiskan seluruh waktu mereka untuk
mengaudit di area tersebut.
Organizational Audit berurusan dengan seluruh unit organisasi,
seperti departemen, cabang, atau anak perusahaan. Audit
organisasi menekankan seberapa efisien dan efektif fungsi
berinteraksi. Rencana organisasi dan metode untuk
mengoordinasikan kegiatan penting dalam jenis audit ini.

Special Assignment Dalam audit operasional, penugasan khusus

muncul atas permintaan manajemen untuk berbagai macam
audit, seperti menentukan penyebab sistem TI yang tidak efektif,
menyelidiki kemungkinan kecurangan di suatu divisi, dan membuat
rekomendasi untuk mengurangi biaya produksi produk.
 WHO'S PERFORM
OPERATIONAL AUDITS?
Auditor internal berada dalam posisi yang unik untuk melakukan audit operasional sehingga
beberapa orang menggunakan istilah audit internal dan audit operasional secara bergantian.
Namun, tidak tepat untuk menyimpulkan bahwa semua audit operasional dilakukan oleh auditor
internal atau auditor internal hanya melakukan audit operasional. Banyak departemen audit
internal melakukan audit operasional dan keuangan, seringkali secara bersamaan. Karena mereka
menghabiskan seluruh waktunya bekerja untuk perusahaan yang mereka audit, auditor internal
memiliki keuntungan dalam melakukan audit operasional.

Untuk memaksimalkan efektivitas audit keuangan dan operasional, departemen audit internal
harus melapor kepada dewan direksi atau presiden. Auditor internal juga harus memiliki akses dan
komunikasi berkelanjutan dengan komite audit dewan direksi. Struktur organisasi ini membantu
auditor internal tetap independen. Jika auditor internal melapor kepada pengontrol, sulit bagi
mereka untuk melakukan evaluasi independen dan membuat rekomendasi kepada manajemen
senior tentang inefisiensi dalam operasi pengontrol.
Auditor pemerintah. Auditor pemerintah federal dan negara bagian yang berbeda melakukan
audit operasional, seringkali sebagai bagian dari melakukan audit keuangan. Seperti yang sudah
dibahas, kelompok auditor pemerintah yang paling banyak dikenal adalah GAO, tetapi banyak
auditor pemerintah negara bagian juga peduli dengan audit keuangan dan operasional.

Yellow Book mendefinisikan dan menetapkan standar untuk performance audit, yang pada
dasarnya sama dengan audit operasional. Performance audit mencakup hal-hal berikut:
Audit ekonomi dan efisiensi. Tujuan audit ekonomi dan efisiensi adalah untuk menentukan:
1. Apakah entitas memperoleh, melindungi, dan menggunakan sumber dayanya secara
ekonomis dan efisien
2. Penyebab inefisiensi atau praktik yang tidak ekonomis
3. Apakah entitas telah mematuhi undang-undang dan peraturan tentang masalah ekonomi
dan efisiensi

Audit program. Tujuan audit program adalah untuk menentukan:

1. Sejauh mana hasil atau manfaat yang diinginkan yang ditetapkan oleh legislatif atau badan
otoritas lainnya dapat dicapai
2. Efektivitas organisasi, program, kegiatan, atau fungsi
3. Apakah entitas telah mematuhi peraturan perundang-undangan yang berlaku atas program
Kantor Akuntan Publik. Ketika Kantor Akuntan Publik melakukan audit atas laporan keuangan
historis, bagian dari audit seringkali terdiri dari mengidentifikasi masalah operasional dan
membuat rekomendasi yang dapat bermanfaat bagi klien audit. Rekomendasi dapat dibuat
secara lisan, tetapi biasanya disertakan dalam surat manajemen.

Pengetahuan latar belakang tentang bisnis klien, yang harus diperoleh auditor eksternal saat
melakukan audit, seringkali memberikan informasi yang berguna untuk memberikan
rekomendasi operasional. Seorang auditor yang memiliki latar belakang bisnis yang luas dan
pengalaman dengan bisnis serupa lebih mungkin efektif dalam menyediakan informasi yang
relevan kepada klien rekomendasi operasional daripada orang yang tidak memiliki kualitas
tersebut.

Seorang klien biasanya melibatkan kantor akuntan publik untuk melakukan audit operasional
untuk satu atau lebih bagian tertentu dari bisnisnya. Biasanya, manajemen melibatkan kantor
akuntan publik untuk audit ini hanya jika perusahaan tersebut tidak memiliki staf audit internal
atau jika staf audit internal tidak memiliki keahlian dalam bidang tertentu.
 Seperti auditor laporan keuangan, auditor
operasional harus menentukan ruang lingkup
PHASE IN perikatan dan mengomunikasikannya ke unit
organisasi. Hal ini juga diperlukan untuk:
OPERATIONAL 1. Susun perjanjian dengan benar
AUDITING 2. Memperoleh informasi latar belakang

tentang unit organisasi

3. Memahami pengendalian internal
4. Menentukan bukti yang tepat untuk
dikumpulkan
Planning Perbedaan utama antara perencanaan audit operasional dan audit keuangan adalah
keragaman yang diciptakan oleh luasnya audit operasional, yang seringkali membuat sulit untuk
memutuskan tujuan tertentu. Auditor memilih tujuan berdasarkan kriteria yang dikembangkan
untuk perikatan, bergantung pada keadaan khusus yang dihadapi. Misalnya, tujuan audit
operasional atas efektivitas pengendalian internal atas penggajian akan sangat berbeda dengan
tujuan audit operasional atas efisiensi departemen penelitian dan pengembangan. Namun,
beragam tujuan ini mungkin menjadi bagian dari audit operasional tunggal.

Evidence accumulation and evaluation Delapan jenis bukti pemeriksaan fisik, konfirmasi,
inspeksi, prosedur analitis, pertanyaan klien, perhitungan ulang, kinerja ulang, dan observasi.
Karena pengendalian internal dan prosedur operasi merupakan bagian penting dari audit
operasional, biasanya digunakan inspeksi, pertanyaan klien, prosedur analitis, dan observasi
secara ekstensif. Konfirmasi, kinerja ulang, dan perhitungan ulang kurang digunakan secara
ekstensif untuk sebagian besar audit operasional dibandingkan audit keuangan karena tujuan
keberadaan dan akurasi tidak relevan untuk sebagian besar audit operasional.
Reporting and Follow-Up Dua perbedaan utama dalam laporan audit operasional dan keuangan
mempengaruhi laporan audit operasional:
1. Dalam audit operasional, laporan biasanya hanya dikirim ke manajemen, dengan tembusan
ke unit yang diaudit. Kurangnya pengguna pihak ketiga mengurangi kebutuhan kata-kata
standar dalam laporan audit operasional.
2. Keberagaman audit operasional memerlukan penyesuaian setiap laporan untuk membahas
ruang lingkup audit, temuan, dan rekomendasi.
Auditor operasional sering membutuhkan banyak waktu untuk mengomunikasikan temuan dan
rekomendasi audit dengan jelas. Tindak lanjut adalah umum dalam audit operasional ketika
auditor meminta keterangan kepada manajemen untuk menentukan apakah perubahan yang
direkomendasikan telah dilakukan, dan jika tidak, mengapa tidak.
 LETS Examples of
Operational audit
DISCUSS! Findings
Pemerintah dan lembaga pemerintah sering menjalani audit operasional untuk memeriksa efisiensi
dan efektivitas program. Misalnya, Auditor Negara Bagian Ohio. Laporan Tahunan Tim Kinerja Ohio
tertanggal 30 Maret 2015, memberikan contoh penghematan biaya yang dihasilkan dari audit
operasional mereka. Misalnya, audit operasional Departemen Sumber Daya Alam Ohio
menghasilkan rekomendasi dengan proyeksi penghematan biaya lebih dari $12 juta di bidang-
bidang seperti manajemen investasi modal dan penetapan harga lisensi penangkapan ikan. Audit
Departemen Pekerjaan dan Layanan Keluarga Ohio menghasilkan rekomendasi yang menghasilkan
penghematan lebih dari $45 juta dengan menerapkan perubahan dalam rasio kepegawaian,
penggunaan portal elektronik yang lebih besar, dan perubahan lain yang disarankan. Rekomendasi
untuk Departemen Perhubungan mencakup “pengukuran yang tepat” berbagai armada kendaraan
dan penutupan tempat istirahat di dekat alternatif yang layak. Laporan tahunan menunjukkan
bahwa secara keseluruhan, Tim Kinerja Ohio telah menghemat $37 pembayar pajak untuk setiap
dolar yang dihabiskan untuk audit operasional lembaga yang diaudit hingga saat ini.
THANK YOU
I hope you can get helpful
knowledge from this presentation.
Good luck!
 KAMU
NANYEA?