E16-2 (Penerbitan dan Pembelian Kembali Obligasi Konversi)

Asumsikan informasi yang sama pada E16-1, kecuali bahwa Angela Corporation mengonversi obligasi
konversi pada 1 Januari 2016. Ditanyakan :
A. Hitung nilai tercatat obligasi yang harus dibayarkan pada tanggal 1 Januari 2016.
JAWABAN :
Nilai Tercatat Obligasi € 1,896,912
(€2,000,000 x 0.79383) dari 16-1 (A)
Diskon diamortisasi pada tahun 2011 31,753
(€ 1,896,912 x 0.08) - €120,000  
Nilai Tercatat Obligasi € 1,928,665

B. Siapkan entri jurnal untuk merekam konversi pada 1 Januari 2016.

JAWABAN :
Premi saham - Ekuitas Konversi € 103,088
Hutang Obligasi € 1,928,665
Modal saham - Biasa € 500,000
Premi saham - Biasa € 1,531,753
(€103,088 + €1,928665 - €500,000 = €1,531,753)

C. Asumsikan bahwa obligasi dibeli kembali pada tanggal 1 Januari 2016, dengan uang tunai €
1.940.000 alih-alih dikonversi. Nilai sekarang bersih dari komponen kewajiban obligasi konversi
pada 1 Januari 2016, adalah € 1,900,000. Mempersiapkan entri jurnal untuk mencatat pembelian
kembali pada 1 Januari 2016.
JAWABAN :
Premi saham - Ekuitas Konversi € 40,000
Hutang Obligasi € 1,928,665
Kas € 1,940,000
Keuntungan saat Pembelian Kembali € 28,665
(€1,940,000 - €1,900,000 = €40,000)
(Nilai wajar dari penerbitan obligasi konversi (baik komponen kewajiban maupun
ekuitas dikurangi nilai wajar komponen kewajiban). Sisa saldo dalam akun ini
dapat ditransfer ke Premi Saham - Biasa.)
(€1,928,665 - €1,900,000 = €28,665)
(Angela mendapat untung karena jumlah pembelian kembali komponen
kewajiban kurang dari nilai tercatat komponen kewajiban.)
E16-5 (Konversi Obligasi)
Schuss Inc. mengeluarkan 10% € 10.000.000.000, obligasi konversi 10 tahun pada tanggal 1 April 2015,
pada harga 98. Obligasi tersebut bertanggal 1 April 2015, dengan bunga terhutang 1 April dan 1 Oktober.
Diskonto obligasi diamortisasi setiap semester dengan menggunakan efektif - Metode bunga. Nilai
sekarang bersih obligasi tanpa fitur konversi yang didiskontokan pada 12% (kurs pasar) adalah €
2.655.888. Pada 1 April 2016, € 1.000.000 obligasi ini dikonversi menjadi 30.000 saham dengan nilai
nominal € 20. Bunga yang masih harus dibayar dibayarkan secara tunai pada saat konversi. Ditanyakan :
A. Mempersiapkan entri untuk mencatat penerbitan obligasi konversi pada 1 April 2015.
JAWABAN :
Kas € 2,940,000
Hutang Obligasi € 2,800,000
€
Premi Saham - Konfersi Ekuitas 140,000
(€3,000,000 x 0,98 = €2,490,000)

B. Siapkan entri untuk mencatat biaya bunga pada 1 Oktober 2015.

JAWABAN :
Beban Bunga € 154,000
Hutang Obligasi € 4,000
Kas € 150,000
(€2,800,000 x 11% / 2 = €154,000)
(€3,000,000 x 10% / 2 = €150,000)

C. Persiapkan entri untuk mencatat konversi pada 1 April 2016 (Metode nilai buku digunakan.)
JAWABAN :
Beban Bunga € 154,220
Hutang Obligasi € 4,220
Kas € 150,000
(€2,804,000 x 11% / 2 = €154,000)

Premi Saham - Ekuitas Konversi € 46,667

Hutang Obligasi € 936,073
Modal Saham - Biasa € 600,000
Premi Saham - Biasa € 382,740
(€140,000 x 1 / 3 = €46,667)
(€30,000 x €20 = €600,000)
E16-8 (Penerbitan Obligasi dengan Waran Saham)
Sun Inc. telah memutuskan untuk meningkatkan modal tambahan dengan menerbitkan nilai nominal
obligasi sebesar HK $ 175.000 dengan tingkat kupon 10%. Dalam diskusi dengan bankir investasi,
ditentukan bahwa untuk membantu penjualan obligasi, waran saham harus diterbitkan pada tingkat satu
waran untuk setiap obligasi HK $ 100 yang terjual. Nilai wajar obligasi tanpa waran adalah HK $
136.000, dan nilai estimasi waran adalah HK $ 18.000. Hasil dari penerbitan obligasi dan waran adalah
HK $ 150.000. Ditanyakan :
A. Entri apa yang harus dibuat pada saat penerbitan obligasi dan waran?
JAWABAN :
Kas $ 150,000
Hutang Obligasi $ 136,000
Saham Premi - Saham Waran $ 14,000

B. Jika waran tidak dapat dilepas, apakah data akan berbeda? Jelaskan.
JAWABAN :
Bahkan jika waran tidak dapat dilepas, maka data akan sama. Setiap hutang yang dikeluarkan dengan
waran dianggap sebagai instrumen majemuk untuk tujuan akuntansi.

E16-11 (Penerbitan dan Latihan Opsi Saham)

Pada 1 November 2014, Perusahaan Olimpiade mengadopsi rencana opsi-saham yang memberikan opsi
kepada eksekutif kunci untuk membeli 40.000 saham dari nilai nominal saham perusahaan senilai £ 10.
Opsi diberikan pada 2 Januari 2015, dan diberikan 2 tahun setelah tanggal pemberian jika penerima masih
menjadi karyawan perusahaan. Opsi berakhir 6 tahun sejak tanggal pemberian. Harga opsi ditetapkan
pada £ 40, dan model penentuan harga opsi nilai wajar menentukan total biaya kompensasi menjadi £
600.000. Semua opsi dilakukan selama tahun 2017: 30.000 pada 3 Januari ketika harga pasar £ 67, dan
10.000 pada 1 Mei ketika harga pasar £ 77 per saham. Ditanyakan :
Mempersiapkan Data jurnal yang berkaitan dengan rencana opsi-saham untuk tahun 2015, 2016, dan
2017. Asumsikan bahwa karyawan melakukan layanan yang sama di tahun 2015 dan 2016.

JAWABAN :
01/02/2010 Tidak Ada Jurnal

31/12/2010 Biaya Kompensasi $ 300,000

Saham Premi - Opsi Berbagi $ 300,000
Mencatat biaya kompensasi Tahun-
2011 (1/2 X $ 600.000)
31/12/2011 Biaya Kompensasi $ 300,000
Saham Premi - Opsi Berbagi $ 300,000
Mencatat biaya kompensasi Tahun-
2011 (1/2 X $ 600.000)

01/03/2012 Kas $ 1,200,000

Saham Premi - Opsi Berbagi $ 450,000
Modal Saham - Biasa $ 300,000
Saham Premi - Biasa $ 1,350,000
($30,000 x $40 = $1,200,000)
($600,000 x 30,000 / 40,000 = 450,000 )
($30,000 x $10 = $300,000)
(Mencatat penerbitan 30.000 $ 10 nilai-
nominal saham pada saat pelaksanaan-
opsi dengan harga opsi $ 40)

01/03/2012 Kas $ 400,000

Saham Premi - Opsi Berbagi $ 150,000
Modal Saham - Biasa $ 100,000
Saham Premi - Biasa $ 450,000
($10,000 x $40 = $400,000)
($600,000 x 10,000 / 40,000 = 150,000 )
(Untuk mencatat penerbitan saham
nilai nominal 10.000 $ 10 pada saat
pelaksanaan opsi pada harga opsi $ 40)