PDF Soal Ujian Pajak 1 - Compress PDF

MOJAKOE
MOdul JAwaban KOEliah
Perpajakan 1
UTS Semester Genap 2014/2015
t@spafebui fSPA FEB UI

Dilarang memperbanyak MOJAKOE ini tanpa seijin SPA FEB UI.
Download MOJAKOE dan SPA Mentoring di http://spa-feui.com
Official Partners:
Dilarang memperbanyak MOJAKOE ini tanpa seijin SPA FEB UI
biaya jabatan (max) (6,000,000)
iuran JHT (4,320,000)
iuran dana pensiun (3,600,000)
penghasilan netto per tahun 359,808,000
PTKP : WP OP (24,300,000)
status kawin (2,025,000)
3 tanggungan (6,075,000)
PKP 327,408,000
PPh 21 terutang :
5% x 50.000.000 2,500,000
15% x 200.000.000 30,000,000
25% x 77.408.000 19,352,000
Total PPh 21 terutang setahun 51,852,000
Total PPh 21 terutang sebulan 4,321,000
PPh 21 yang dipotong atas penghasilan dan bonus yang diterima Pak Budiman :
Rp 4.321.000
b. Yandra
Jumlah hari kerja untuk mencapai penghasilan kumulatif Rp 2.025.000
= 2.025.000/ 350.000
= 5.8 hari
Penghitungan di hari ke-1 s/d hari ke-5
DPP = 350.000 – 200.000
= 150.000
PPh dipotong per hari = 5% x 150.000
= Rp 7.500,00
Penghitungan di hari ke-6
Penghasilan selama 6 hari = 2.100.000
PTKP selama 6 hari = 6 x (24.300.000/360)
= 405.000
Penghitungan di hari ke – 6
PKP = 2.100.000 – 405.000
= 1.695.000
PPh terutang s/d hari ke-6 = 5% x 1.695.000
Download MOJAKOE dan SPA Mentoring di http://spa-feui.com 6

= Rp 84.750
PPh yang telah dipotong s/d hari ke-5 = 5 x 7.500
= Rp 37.500
PPh dipotong di hari ke-6 = 84.750 – 37.500
= Rp 47.250
Penghitungan di hari ke-7 s/d hari ke-10
PKP = 350.000 – (24.300.000/360)
= Rp 282.500
PPh dipotong per hari = 5% x 282.500
= Rp 14.125
c. James
honor (USD) $ 5,000

honor (Rp) Rp 56,000,000
Total honor Rp 56,000,000
PPh 21 terutang -
PPh 26 terutang
= 20% x 56.000.000 Rp 11,200,000
d. Kurnia
Penghasilan Rp 20,000,000
DPP (50% x penghasilan bruto) Rp 10,000,000
PPh 21 terutang (5% x DPP) Rp 500,000

2. Jurnal
a. Pak Budiman
Beban Gaji 18,000,000

Beban Tunjangan 7,000,000
Beban JKK 90,000
Beban JKM 54,000
Beban JHT 666,000
Beban Dapen 500,000
Beban Bonus 72,000,000
Utang JKK 90,000
Utang JKM 54,000
Utang JHT 1,026,000
Utang Dapen 800,000
Utang PPh 21 4,321,000
Kas 92,019,000
b. James
Beban Gaji 56.000.000
Utang PPh 26 11.200.000
Kas 44.800.000
SOAL 3
1. Menentukan pengenaan pajak atas transaksi yang terjadi di PT Merbabu selama

Juni 2013
Jenis Sifat Nama Pemotong Nilai Keterang

No Transaksi Perhitungan PPh
PPh PPh / Pemungut PPh an
Pengadaan barang
PPh tidak Bendaharawan 1.5% x
1 cetakan dengan 1.5% 48,000,000
22 final Pemkot Depok 3.200.000.000
Pemkot Depok
PPh 10% x
2 Sewa ruang kantor Final PT Merbabu 10% 150,000,000
4(2) 1.500.000.000
PPh tidak 2% x
Sewa mobil PT Merbabu 2% 6,000,000
23 final 300.000.000
PPh tidak Dirjend Bea &
3 Mengimpor barang 2.5% 8.067.450.000 201,686,250
22 final Cukai
Biaya rancang PPh tidak 5% x 50% x
4 PT Merbabu 5% 10,000,000
bangun 21 final 400.000.000
Menjual tanah &
PPh 5% x
5 bangunan berupa final PT Tri Megah 5% 70,000,000
4(2) 1.400.000.000
gudang
6 Membayar bunga - - - - - - Tidak

Jawaban untuk nomor 5
laba usaha menurut pajak 6,515,000,000

honor Pak Gunawan sebagai dosen tidak tetap 40,000,000
honor Pak Gunawan sebagai trainer 20,000,000
gaji Bu Gita sebagai dosen universitas 180,000,000
honor Bu Gia sebagai trainer 60,000,000
Total penghasilan netto 6,815,000,000
penghasilan tidak teratur (4,200,000,000)
Perkiraan penghasilan netto 2,615,000,000
PTKP (K / I / 2) (54,675,000)
PKP 2,560,325,000
Perhitungan PPh terutang :

5% x 50.000.000 2,500,000
15% x 200.000.000 30,000,000
25% x 250.000.000 62,500,000
30% x 2.060.325.000 618,097,500
PPh terutang 713,097,500
Kredit Pajak :
PPh 21 (Pak Gunawan sebagai dosen) (1,000,000)
PPh 21 (Pak Gunawan sebagai trainer) (500,000)
PPh 21 (Bu Gita sebagai dosen) (18,355,000)
PPh 21 (Bu Gita sebagai trainer) (1,500,000)
PPh 22 (Kementerian ESDM - tidak tetap) (260,000,000)
PPh 23 (Pendapatan jasa dari usaha) (100,000,000) (381,355,000)
Angsuran PPh 25 per tahun 331,742,500
Angsuran PPh 25 per bulan 27,645,208
Jawaban untuk nomor 6
Perusahaan milik Pak Gunawan mendapatkan proyek khusus dari Kementrian ESDM
selama tahun 2013 yang tidak akan terulang di tahun yang lain. Dilihat dari sisi pajak dan
upaya negara dalam memberantas korupsi, proyek Pak Gunawan dengan Kementrian ESDM
ini harus diteliti karena dapat saja terjadi kecenderungan untuk membesar-besarkan biaya
yang keluar untuk mengerjakan proyek tersebut, termasuk biaya-biaya yang tidak dapat
dikurangkan menurut ketentuan perpajakan. Jika biaya yang dikeluarkan besar, besarnya
pajak yang dibayar atas penghasilan dari pengerjaan proyek tersebut akan menjadi kecil,
sehingga penerimaan negara dari pajak akan berkurang. Jika perusahaan Pak Gunawan
melakukan hal tersebut, itu sama saja dengan melakukan korupsi atas pajak, karena

perusahaan Pak Gunawan akan membayar pajak yang lebih kecil dari pajak yang seharusnya
dibayarkan.
Oleh karena itu, sebaiknya Pak Gunawan melampirkan bukti pengeluaran-pengeluaran

yang terjadi selama pengerjaan proyek ini agar lebih transparan dan dapat terlihat beban-
beban pengeluaran yang terjadi sehingga tidak menimbulkan kecurigaan dari pihak DJP
sebagai penerima pajak.


 
       
    
    

       

       
       
 
   

  
   
 
      
   

   
   

    
       
    

 
     
     
  
 
      
    
    
    

        
 
   

  
   
 
      
   

   
   
    
      

      
         
          

             
          

    

       
       

    
 
 
        

       
       

   
      
   

   
   
   

   

 
         

   

 
      

         
    
  

   
      
   

   
   
   

        

 
        

        
   
    

       
   

   
   
   

       

   
   

            

       

    
 
       
 
   
      
   

   
   

 
        

         
              
         
       
 
        
      
    
       

   
   

  
        
 
  
   
          

   
     

    
     

    

       
  

              
            
 
             
    
   
   

 
    
    
       

    
           
          
        
          
        

 
   
 
       

     
  
 
  
 
 
      

 
   

   
   
   
  

 
  
   
  
  
   
     
    

Presented By: SPA-Accounting Study Division Mojakoe Perpajakan 1
Mojakoe Perpajakan 1
UTS Semester Gasal 2010/2011
Perpajakan 1
Tim Dosen – Pararel
Soal 1
1. Mr. Stepen adalah warga Negara Inggris yang mulai bekerja di PT Pelanggi pada 1
Agustus 2010. Sesuai kontrak kerja dengan PT Pelangi, Mr Stephen akan bekerja di
Indonesia selama 2 tahun.
a) Menurut anda, apakah Mr. Stephen merupakan subjek pajak dalam negeri atau luar
negeri? Berikan pendapat dan dasar hukumnya?
b) Dengan asumsi tidak ada penghasilan lain yang diterima oleh Mr. Stepen (TK/0)
selain gajih sebesar Rp 25juta/bulan, berapa PPH pasal 21 tahun 2010 yang terutang
oleh Mr. Stephen?
Jawaban :
a)“Subjek pajak dalam negeri adalah:
a. orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di
Indonesia lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua
belas) bulan, atau orang pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan
mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia ;” pasal 2 ayat 3a UU PPH
Berdasarkan dasar hukum tersebut, karena Mr. Stephen memiliki niat untuk menetap di
Indonesia, maka Mr. Stephen adalah Subjek Pajak Dalam Negeri.
b)
Gaji 25,000,000
Gaji Bruto 25,000,000
-/-Biaya Jabatan 500,000

500,000
Penghasilan
Penghasila n neto/bulan
neto/bula n 24,500,000
Penghasilan neto 6 bulan* 122,500,000

PTKP
Wajib Pajak Sendiri 15,840,000

15,840,000
Penghasilan
Penghasila n Kena Pajak 106,660,000
Pajak Teutang
5%*50000000 2500000
15%*56660000 8499000
Pajak Terutang 10999000

PPH pasal 21 tahun 2010 yang terutang oleh Mr. Stephen adalah 10.999.000
10.999.000
*tidak disetahunkan karena

karena subjek pajak dalam negeri
2) Hampir semua Orang pribadi (OP) telah memiliki NPWP. Salah satu kewajiban NPWP
adalah tersebut kewajiban untuk melaporkan SPT Tahunan OP. Menurut anda, apakah
SPT Tahunan OP akan selalu menunjukan posisi kurang bayar? Berikan Penjelasan
Jawaban :
Tidak, SPT Tahunan OP memiliki 3 kemungkinan posisi yaitu, lebih

leb ih bayar, nihil dan kurang
ku rang bayar.
Posisi nihil biasanya terjadi bila OP hanya memperoleh pendapatan dari 1 sumber dan pajak
atas pendapatan tersebut telah dipotong oleh pemberi kerja. Sehingga di SPT Tahunan , Pajak
terutang sama dengan kredit pajak. Akibatnya SPT berada pada posisi nihil.
Posisi lebih bayar dapat terjadi karena angsuran pajak (yang menjadi kredit pajak), lebih besar
dari pada pajak terutang, karena pendapatan wajib pajak tahun ini idak sebesar tahun-tahun
sebelumnya co/ karena bisnis sedang terpuruk.
3) Terkait dengan perhitungan

perhitungan PPH pasal 21 terdapat istilah “PPH Pasal 21 yang ditanggung
perusahaan” dan “Tunjanga PPH pasa 21”. Berikan penjelasan apa efek perpajakan
terkait kedua istilah tersebut bagi suatu perusahaan!
Jawaban :
 PPh Pasal 21 yang ditanggung perusahaan termasuk dalam pengertian

imbalan/penghasilan berupa kenikmatan yang tidak dipotong PPH Pasal 21 sehingga
dalam perhitungan PPH pasal 21 atas gaji pegawai yang bersangkutan, jumlah pajak
yang ditanggung oleh pemberi kerja tersebut tidak ditambahkan pada penghasilan
pegawai yang bersangkutan

 Tunjanga PPh pasal 21 merupakan penghasilan bagi pegawai yang bersangkutan,

sehingga dalam perhitungan PPH pasal 21 atas gaji pegawai yang bersangkutan,
tunjuangan pajak tersebut ditambahkan pada penghasilan yang diterimanya.
Soal 2
Bapak Derwanto dan Jayadi adalah karyawan tetap di PT.Pelangi. Bapak Derwanto bekerja
sebagai manajer sejak bulan Juli 2009 sedangkan Jayadi baru bekerja di PT Pelangi pada bulan
April 2010. Berikut adalah data gaji dan tunjangan per bulan yang diperoleh Bapak Derwanto
dan Jayadi selama tahun 2010:
Dewantoro Jayadi
Gaji 20.000.000 5.000.000
Tunjangan Mobil 5.000.000
Tunjangan
Transport 500.000
Untuk pembayaran JKK, iuran THT dan Iuran pensiun adalah sebagai berikut :
Ditanggung Ditanggung
Pegawai Perusahaan
Iuran THT 2% 3,70%
Iuran
Pensiun 4% 2%
JKK 0,24%
JK 0,30%
PT Pelangi memiliki kebijakan memberi bonus dan THR kepada pegawai tetapnya yang masing-
masing besarnya 1x gaji bulanan. Namum Bonus dan THR ini mempertimbangkan berapa lama
pegawai bekerja dalam satu tahun (jika pegawai belum bekerja selama 1 tahun, maka bonus
dan THRnya akan diprorata sesuai dengan jumlah bulan dia bekerja selama 1 tahun).
Terkait dengan kesehatan dari para pegawainya, PT Pelangi bekerjasama dengan suatu klinik.
Pegawai yang sakit dipersilakan datang ke klinik tersebut untuk berobat dengan sistem
cashless. Selama tahun 2010,Bapak derwantoro memanfaatkan fasilitas kesehatan ini sebesar
Rp 2juta sedangkan Jayadi sebesar RP500ribu
Setalah bekerja di PT pelangi, Jayadi memutusakan untuk menikah pada bulan agustus 2010.
Sementara itu susunan keluarga yang menjadi tanggungan bapak derwantoro adalah sebagai
berikut :

Tanggal
No lahir Hubungan Pekerjaan
19-Mei-
1 50 Ibu pensiunan
07-Feb-
2 78 Istri x
03-Apr-
3 03 Anak x
14-Jun-
4 07 Anak x
31-Des-
5 48 Mertua x
Diminta :
1. Berapa PPH 21 yang terutang atas penghasilan bapak derwantoro dan jayadi selama tahun
2010?
2. Berapa PPH 21 yang dipotong perbulan atas penghasilan bapak derwantoro dan Jayadi pada
tahun 2010?
3. Berapa PPH 21 atas bonus dan THR yang diterima Bapak Derwantoro dan Jayadi pada tahun
2010?
Jawaban :
1. - PPh 21 Penghasilan Bapak Derwantoro selama tahun 2010 adalah 44.944.000
Perhitungan PPh 21 Bapak Derwantoro dengan bonus dan THR
Gaji setahun 240.000.000
Tunjangan Mobil setahun 60.000.000
JKK setahun 576.000
JK setahun 720.000
Bonus 20.000.000
THR 20.000.000
Gaji Bruto setahun 341.296.000
Tunjangan Jabatan setahun 6.000.000

Iuran THT setahun

4.800.000
Iuran Pensiun setahun 9.600.000
Gaji Netto/tahun 320.896.000
PTKP
WP sendiri 15.840.000
Kawin 1.320.000
Tunjangan 3 3.960.000
Total 21.120.000
Penghasilan Kena Pajak 299.776.000

Pajak terutang :
5% 50.000.000 2.500.000
15% 200.000.000 30.000.000
25% 49.776.000 12.444.000
Pajak terutang selama tahun 2010 dengan bonus dan THR 44.944.000
- PPh 21 Penghasilan Bapak Jayadi selama tahun 2010 adalah 356.250
Perhitungan PPh 21 Bapak Jayadi dengan bonus dan THR
Gaji (april-des) 45.000.000
Tunjangan transport (april-des) 4.500.000
JKK (april-des) 108.000
JK (april-des) 135.000
Bonus 3.750.000
THR 3.750.000
Gaji Bruto 57.243.000
Tunjangan Jabatan 2.862.150
Iuran THT 1.665.000

Iuran Pensiun

900.000
Gaji Netto (april-des) 51.815.850

PTKP
Total 15.840.000

Pajak terutang :
5% 35.975.850 1.798.793
Pajak terutang selama tahun 2010 dengan bonus dan THR 1.798.793
Pajak atas Bonus dan THR 356.250
3) PPh 21 atas bonus dan THR = PPh 21 penghasilan dengan bonus dan THR – PPh 21
penghasilan atas bonus dan THR
Bapak Derwantoro
Perhitungan PPh 21 Bapak Derwantoro tanpa bonus dan THR
Gaji 20.000.000
Tunjangan Mobil 5.000.000
JKK 48.000
JK 60.000
Tunjangan Jabatan 500.000
Iuran THT 400.000
Iuran Pensiun 800.000
Gaji Netto/bulan 23.408.000
Gaji Neto/tahun 280.896.000

PTKP

Kawin 1.320.000
Tunjangan 3 3.960.000
Total 21.120.000

Pajak terutang :
5% 50.000.000 2.500.000
15% 200.000.000 30.000.000
25% 9.776.000 2.444.000
Pajak terutang selama tahun 2010 sebelum bonus dan THR 34.944.000
Sehingga :
PPh 21 atas Bonus dan THR 10.000.000
Bapak Jayadi
Perhitungan PPh 21 Bapak Jayadi tanpa bonus dan THR
Gaji 5.000.000
Tunjangan transport 500.000
JKK 12.000
JK 15.000
Tunjangan Jabatan 276.350
Iuran THT 185.000
Iuran Pensiun 100.000
Gaji Netto/bulan 4.965.650
Gaji Neto/tahun (per bulan*9) 44.690.850

PTKP

c. Koreksi (+) 8,000,000.00
d. Koreksi (+) 5,000,000.00
e. Koreksi (+) 24,500,000.00
f. Koreksi (+) 15,000,000.00
11. Koreksi (+) 30,000,000.00
200,500,000.0
Total Koreksi Fiskal 0
373,500,000.0
Laba Menurut Fiskal 0
4.
Perhitungan jumlah pajak terutang tahunan
Laba Menurut Fiskal 373,500,000.00

Penghasilan netto lainnya :
Honor Dosen 63,650,000.00
Komite Audit 144,000,000.00

Pendapatan dr production house
anak 20,000,000.00
Dividen dari luar negeri 100,000,000.00
Jasa Konsultasi 30,000,000.00 357,650,000.00
Total penghasilan netto 731,150,000.00

PTKP :
WP (15,840,000.00)
Kawin (1,320,000.00)
Tanggungan (max 3) (3,960,000.00)
Total PTKP (21,120,000.00)
PKP 710,030,000.00
PPh :

5% 2,500,000.00
15% 30,000,000.00
25% 62,500,000.00
30% 63,009,000.00 158,009,000.00

5.
Jumlah pajak kurang/lebih bayar
PPh terutang 158,009,000.00

Kredit Pajak :
PPh 21 untuk gaji dosen 2,126,500.00
PPh 21 untuk komite audit 16,600,000.00
PPh 21 untuk penghasilan anak 1,000,000.00
PPh 22 15,000,000.00
PPh 23 600,000.00
PPh 24 15,000,000.00
PPh 25 48,000,000.00 98,326,500.00
PPh kurang bayar 59,682,500.00
6.
Angsuran PPh 25
PKP 710,030,000.00
Penghasilan tidak teratur :
Pendapatan dari komite audit 144,000,000.00
Pendapatan anak 20,000,000.00

Penjualan kepada pemerintah (margin
40%) 200,000,000.00 364,000,000.00
Penghasilan teratur 346,030,000.00

PPh terutang :

5% 2,500,000.00
15% 30,000,000.00
25% 24,007,500.00 56,507,500.00

Kredit Pajak :
PPh 21 untuk gaji dosen 2,126,500.00
PPh 22 (sisa penjualan 50%) 7,500,000.00
PPh 23 600,000.00
PPh 24 15,000,000.00 25,226,500.00
Angsuran PPh 25 per tahun 31,281,000.00
Angsuran PPh 25 per bulan 2,606,750.00
Bagian B
Usaha Pak Kemal mengharuskan Pak Kema menjaga hubungan baik dengan kolega, terutama
untuk penjualan kepada instansi pemerintah yang hampir dari 40% dari total omset. Saat ini
pak kemal memberikan parsel. Namun karena persaingan yang cukup ketat dengan pesaing
lain yang sering memberikan hadiah lebih pada pelanggan, akhir-akhir ini penjualan kepada
instansi pemerintah mulai turun dan porsi kepada swasta semakin mendominasi.
Pak kemal mendapat masukan dari Ari salah satu staf langkah yang dapat diambil pak kemal:
“Saat ini perusahaan menerima diskon 5% dari pembelian barang. Perusahaan saat ini
mencatat pembelian setelah diskon sebagai komponen HPP. Merurut Ari , suplier dapat
dinegosiasikan untuk membut kwtansi terpisah antara diskon dan nilai aktual pembelian
barang. Rencananya diskon tersebut akan dikumpulkan dalam rekening terpisah atas nama
istri sebagai cadangan untuk diberikan kepada pelanggan dan kolega bisnis, agar perusahaan
dapat terus mendapatkan proyek. Dengan cara ini, untuk keperluan pajak biaya tersebut
tetap dapat dikurangkan sebagai beban dan tidak diketahui. Bahkan hasil diskon ini dapat
digunakan juga untuk membiayai pembelian parsel dan biaya-biaya lain yang menurut pajak
tidak diperkenakan.”
Diminta :
Berikan saran dan masukan kepada Pak Kemal erkait dengan usulan Ari, apakah masukan
tersebut layak untuk diterapkan pada periode mendatang.

- Biaya listrik dan telpon 30.000.000
- Biaya perjalanan 50.000.000
- Biaya sewa bangunan 24.000.000
- Biaya bunga pinjaman 20.500.000
- Biaya piutang tak tertagih 10.000.000
- Penyusutan 100.000.000
- Pajak dan retribusi 70.000.000
- Biaya lain-lain 5.000.000
Total Beban Operasional 550.000.000
Laba Operasional 450.000.000
Pendapatan (Beban) lain-lain

- Dividen dari PT Sukaria 50.000.000
- Hadiah undian dari Bank INB 50.000.000
Laba (Rugi) sebelum Pajak 550.000.000
Keterangan :
a. Dalam penghasilan bruto, termasuk penjualan kaos olahraga ke Pemda sebesar Rp

500.000.000 (belum termasuk PPN) dan sudah dipotong PPh pasal 22. Penjualan
ini tidak terulang lagi tahun depan.
b. Dalam biaya gaji
gaji dan tunjangan termasuk pengeluaran
pengeluaran untuk tunjangan transport
Rp25.000.000,
Rp25.000.000, tunjangan PPh 21 untuk karyawan Rp 20.000.000
c. Biaya premi asuransi:
- Asuran
Asuransi
si keba
kebakar
karan
an bangun
bangunan
an kantor
kantor Rp 20.5
20.500.
00.000
000
- Asuran
Asuransi
si kece
kecelak
lakaan
aan kerja
kerja karya
karyawan
wan Rp 10.0
10.000.
00.000
000,, dan
dan
- Asuran
Asuransi
si kebak
kebakara
aran
n rumah
rumah pribad
pribadii Rp 10.000
10.000.00
.000
0
d. Biaya listrik dan telpon :
- List
Listrik
rik dan
dan telp
telpon
on kant
kantor
or Rp
Rp 28.0
28.000
00.0
.000
00
- Listrik
Listrik dan
dan telp
telpon
on rumah
rumah prin
prinad
adii Rp
Rp 2.00
2.000.0
0.000
00
e. Biaya perjalan dinas meliputi pengeluaran untuk biaya transport dalam rangka
bisnis 90% san untuk rekreasi karyawan 10%

f. Biaya Sewa :
- Sew
Sewa gud
gudaang Rp 8.000
.000.0
.000
00
- Sewa
Sewa bang
bangun
unan
an Rp 12.0
12.000
00.0
.000
00
- Sewa
Sewa gara
garasi
si prib
pribad
adii Rp
Rp 4.00
4.000.
0.00
000
0
g. Biaya bunga pinjaman telah sesuai dengan ketentuan perpajakan
h. Penyusutan komersial sebesar Rp 100.000.000, setelah berdasar aturan fiskal,
penyusutan fiskal Rp 75.000.000
i. Piutang tak tertagih
tertagih Rp 8.000.000 telah dilakukan
dilakukan penagihannya
penagihannya secara
secara maksimal
maksimal
sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Piutang tak tertagih Rp 2.000.000 adalah
pinjaman Jono adik ipar Murya untuk modal usaha.
j. Biaya pajak dan retribusi :
- Angsur
Angsuran
an bulana
bulanan
n PPh
PPh pasa
pasall 25 tahu
tahun
n pajak
pajak 2011
2011 Rp 60.000
60.000.00
.000
0
- PBB
PBB kan
kantor
tor Rp
Rp 5.0
5.000
00.0
.000
00
- Pajak
Pajak kendar
kendaraa
aan
n bermo
bermotor
tor perus
perusaha
ahaan
an Rp 3.00
3.000.0
0.000
00
- Retr
Retrib
ibus
usii daer
daerah
ah peru
perusa
saha
haan
an Rp
Rp 2.00
2.000.
0.00
000
0
k. Biaya lain-lain :
- Sumba
Sumbang
ngan
an kepa
kepada
da yaya
yayasa
san
n sosial
sosial Pan
Panti
ti Jompo
Jompo rp 2.50
2.500.0
0.000
00
- Sumb
Sumban
ang
gan HUT
HUT RI
RI Rp
Rp 2.0
2.000
00.0
.000
00
- Paka
Pakaia
ian
n ser
serag
agam
am Satp
Satpam
am Rp 500.
500.00
000
0
l. Di luar pengahsilan di atas, terdapat info penghasilan lain:
- Bapa
Bapak
k Murya
Murya memilik
memilikii keahlia
keahlian
n perpaj
perpajaka
akan
n dan perna
pernah
h memberi
memberikan
kan
konsultasi pajak ke PT X selama 1 bulan. Gaji yang diterima adalah Rp
8.000.000 dan sudah dipotong PPh pasal 21 sebesar Rp Rp 200.000.
Setiap tahun Pak Murya memberikan konsultasi kepada PT X.
- Cahaya
Cahaya memperole
memperoleh
h royalti
royalti dari PT Misan atas novel-nove
novel-novelyang
lyang ditulis
ditulis
sebesar Rp 10.000.000. PT Misan sudah memotong PPh 23atas royalti
tersebut.
- Ibu
Ibu Ersita
Ersita menj
menjadi
adi pembic
pembicara
ara teta
tetap
p Works
Workshop
hop Wira
Wirausa
usaha
ha dan
dan memp
mempero
eroleh
leh
honor Rp 3.000.000. Honor sudah dipotong PPh pasal 21 sebesar Rp
150.000
DIMI
DIMINT
NTA
A:
1. Hitunglah
Hitunglah laba hasil usaha
usaha menur
menurut
ut fiska
fiskall
2. Buatlah
Buatlah perhitung
perhitungan
an untuk menent
menentukan
ukan berapak
berapakah
ah jumlah
jumlah pajak terutang
terutang pak
pak
Murya dalam satu tahun fiskal?
3. Hitunglah
Hitunglah kredit
kredit pajak
pajak dan tentuka
tentukan
n berapa
berapa jumlah
jumlah pajak kurang
kurang/lebih
/lebih bayar
bayar ?
4. Hitung
Hitunglah
lah PPh
PPh 25 untu
untuk
k tahun
tahun fisk
fiskal
al 2012
2012
SOAL 3 (20%)
Berikut ini adalah informasi tentang gaji, honor dan pesangon yang dibayarkan oleh PT
Selalu Jaya kepada berapa karyawan
karyawan serta tenaga
tenaga ahli pada tahun 2010.
a. Bapak Niko Sempurna

Niko telah
telah bekerja
bekerja sejak
sejak tahun
tahun 2005
2005 dan sejak
sejak tahun 2009
2009 Niko
Niko diangkat
diangkat sebag
sebagai
ai
Manajer Keuangan. Pada tahun 2010,Niko memperoleh gaji pokok Rp 5.000.000,-
perbulan,tunjangan
perbulan,tunjangan jabatan Rp 4.000.000,-
4.000.000,- perbulan dan tunjangan
tunjangan pembelian mobil
senilai Rp Rp 6.000.000,-
6.000.000,- perbulan. Pada tahun
tahun 2010 Niko juga mendapatkan
mendapatkan fasilitas
sebuah ipad seharga Rp 8.000.000,-. Fasilitas lain yang diterima Niko adalah makan
siang dikantor
dikantor senilai Rp 1.000.000,-
1.000.000,- perbulan. Fasilitas
Fasilitas makan siang
siang ini diberikan
bagi seluruh karyawan, namun dengan nilai yang berbeda, tergantung pada
jabatannya.
jabatannya. Selain itu,Niko juga diikutkan dalam program Jamsostek, asuransi dan
pensiun sebagai berikut :
• Premi Jamsostek :
- Jamina
Jaminan
n Kecela
Kecelakaa
kaan
n Kerja
Kerja (JKK)
(JKK) : 2% dibay
dibayar
ar perus
perusaha
ahaan
an,, 0,5%
0,5%
dipotong dari gaji Niko
- Jamina
Jaminan
n Kemati
Kematian
an (JK)
(JK) : 3% dibay
dibayar
ar perus
perusaha
ahaan,
an, 1%
1% dipoto
dipotong
ng dari
dari
gaji Niko
- Jamina
Jaminan
n Hari
Hari Tua (JHT)
(JHT) : 5% diba
dibay
yar perus
perusaha
ahaan,
an, 2%
2% dipoto
dipotong
ng dari
dari
gaji Niko
• Premi Asuransi Kesehatan
Kesehatan di PT AIA (dibayar perusahaan)
perusahaan) Rp 700.000
Pada Agustus 2010, Niko Sempurna juga menerima pembayaran THR sebesar Rp
9.000.00
9.000.000,-
0,- dan pada
pada Desembe
Desemberr 2010 menerim
menerimaa bonus
bonus tahunan
tahunan sebesa
sebesarr Rp
18.000.000,- . Niko telah menikah, istrinya bekerja sebagai
sebagai konsultan di PT Manjeki
dan dosen
dosen di STIE Pancasakti,
Pancasakti, sebuah perguruan
perguruan tinggi
tinggi swasta. Niko memiliki 1
orang anak dan juga menanggung seorang adik kandung dan seorang adik ipar yang
masih kuliah.
b. Henny Cahaya
Henny telah bekerja sejak

sejak tahun 2002. Pada Desembertahun
Desembertahun 2009,Henny mengajukan
mengajukan
pengunduran
pengunduran diri mulai Januaro
Januaro 2010, karena
karena mengikuti
mengikuti suami pindah ke Australia.
Pada Januari 2010, Henny menerima uang penghargaan masa kerja dan uang pisah
sesuai ketentuan perusahaan sebesar Rp 20.000.000,-
c. Michael Smith
Smith adalah warga Negara Amerika yang bekerja di perusahaan sejak tahun 2006
dan menerima
menerima gaji
gaji sebesar
sebesar Rp 50.000.000
50.000.000 per bulan.
bulan. Pada bulan
bulan Maret 2010,
2010,
Perusahaan tidak memperpanjang kontrak Smith. Pada 15 April 2010, Smith dan
istrinya kembali ke negaranya.Selama tinggal di Indonesia Smith membawa serta
istrinya yang juga warganegara Amerika.
d. Budi Wicaksana
Budi adalah karyawan kontrak untuk masa 6 bulan yang dibayar secara harian. Upah
yang
yang diterima adalah
adalah sebesar
sebesar Rp 100.000
100.000,-
,- per hari. Budi
Budi mulai bekerja
bekerja pada
November 2010. Selama bulan November dan Desember 2010, Budi bekerja masing-
masing 20 hari.
e. Dinna Erika
Dinna adalah tenaga ahli pemasaran yang dikontrak perusahaan selama 1 tahun, mulai
1Maret 2010 hingga 28 Februari 2011 dengan
dengan fee yang dibayar
dibayar secara bulanan sbesar
Rp 25.000.000,-
25.000.000,- perbulan
perbulan
f. Wita Asmara
Pada tahun 2010, perusahaan melakukan lomba pembuatan logo perusahaan.
Pemenangnya adalah Witta Asmara. Untuk itu Wita memperoleh hadiah sebesar Rp
30.000.0
30.000.000,-
00,- netto
g. Pada tahun 2010, dalam rangka melaksanakan kegiatan Corporate Social
Responsibility, perusahaan mengadakan pelatihan bagi 100 pedagang kecil selama 2
hari. Untuk setiap peserta pelatihan
pelatihan perusahaan
perusahaan memberikan
memberikan uang
uang saku, sebagai
pengganti karena
karena tidak berdagang,
berdagang, sebesar Rp 5000.000,- per peserta.
DIMI
DIMINT
NTA
A:
1. Hitunglah
Hitunglah PPh
PPh pasal
pasal 21 yng harus
harus dipotong
dipotong perusa
perusahaan
haan pada
pada tahun
tahun 2010
2010
berdasarkan informasi diatas.
2. Diketahui
Diketahui bahwa
bahwa istri
istri Niko Sempurna
Sempurna memper
memperoleh
oleh pengha
penghasilan
silan dari
dari PT Makenji
Makenji
sebesar Rp 20.000.000,-
20.000.000,- perbulan dan memperoleh
memperoleh penghasilan
penghasilan sebagai dosen
dosen
tidak tetap
tetap dari
dari STIE Pancasak
Pancasakti
ti Rp 4.000.00
4.000.000,-
0,- perbulan
perbulan.. Atas penghasila
penghasilan
n ini
ini
telah dipotong
dipotong PPh
PPh pasal
pasal 21 dari PT
PT Makenji
Makenji dan
dan STIE
STIE Pancasa
Pancasakti.
kti. Istri Niko
Niko
Sempurna mempunyai NPWP yang terpisah dari NPWP Niko Sempurna.
Hitunglah PPh 21 yang terhutang oleh Niko Sempurna pada tahun 2010 dan
hitunglah jumlah lebih/kirang abyar PPh Niko pada tahun 2010.
Soal 4 (20%)
PT Mitra Persada Indonesia (MPI), adalah perusahaan pemilik merek ‘Bebek Bonsai”.
Disamping memiliki beberapa outlet, PT MPI juga menjual merk “Bebek Bonsai”. Dalam 3
bulan pertama tahun 2011, transaksi yang terjadi sebagai berikut :
1. PT MPI membayar tagihan dari Pt Adi Jaya atas penggunaan air dan listrik outlet
“Bebek Bonsai” di Apartemen Paku Buwono Rp 4.000.000, -
2. Pada 5 Maret 2011, PT MPI membayar honor jasa konsultasi perpajakan dan
pembukuan Bapak Hadi Prawiro sebesar Rp 15.000.000,-
3. PT MPI menyertakan karyawannya dalam program asuransi kesehatan dan
kecelakaan di PT Cigna Indonesia. Pada bulan Maret 2011 PT MPI menerima
pembayaran manfaat asuransi dari PT Cigna Indonesia sebesar Rp 25.000.000,-
4. Untuk meningkatkan mobilitasnya, PT MPI membeli 20 unit sepeda motor di PT
Toyota Astra Motor. Masing-masing motor harganya Rp 25.000.000,-
5. CV Selera Makan membayar royalty atas penggunaan merek “Bebek Bonsai” sebesar
Rp 30.000.000,-. CV Selera sudah mempunyai NPWP
6. PT MPI mendapat hadiah sebuah mobil senilai Rp 150.000.000,-- dari Bank Artha
Benda.
7. PT MPI menerima pesanan 100 kotak paket “Bebek Bonsai” untuk keperluan RUPS
PT Adu Untung, senilai Rp 6.000.000,-
8. PT MPI menerima pesanan 500 kotak paket makanan “Bebek Bonsai” untuk
keperluan konsumsi dalam acara temu Gubernur DKI dengan pedagang kaki lima di
kantor Pemda DKI Jakarta, senilai Rp 15.000.000,-
9. PT MPI mempekerjakan seorang koki berkebangsaan Inggris,Michael Rourke.
Michael tinggal di Indonesia kurang daro 183 hari, sudah beristri, dan mempunayi 2
orang anak. Michael memperoleh pembayaran dari PT MPI USD 5.000, pada28 Maret
2011 (KMK USD 1= Rp 8.720)
10. Untuk menyusun laporan keuangan 2010, PT MPI menggunakan jasa KAP Cinde
Laras dan rekan.Atas pekerjaan pembukuan tahun 2010, PT MPI membayar KAP
Cinde Laras pada 31 Maret 2011 Rp 35.000.000.
11. PT MPI mempunyai pinjaman kepada PT Nirwana (bukan bank) sebesar Rp
1.000.000.000,- dengan tingkat bunga pinjaman 20% pertahun. Bulan Februari 2011,
PT MPI membayar bunga pinjaman tahun 2010
12. PT MPI memberi bantuan beasiswa skripsi untuk 10 orang mahasiswa FEUI sebesar
Rp 20.000.000,-
Dari transaksi-transaksi di atas, Anda diminta untuk menjawab dalam bentuk tabel
pertanyaan-pertanyaan berikut :
a. Menentukan jenis pajak penghasilan
b. Menentukan apakah terdapat pajak yang dipotong/ dipungut
c. Menentukan pihak yang memotong/ memungut pajak (bila ada)
d. Menentukan jenis pajak final atau dapat dikreditkan
e. Besarnya pajak yang dipotong (bila ada)
JAWABAN
Soal 1
1) 3 contoh ketentuan regulasi terkait pajak penghasilan yang menunjukkan peran

reguler :
Contoh fungsi reguler pajak
• Penurunan Tarif PPh Pribadi dan Badan
Berdasar UU No 36 Tahun 2008 tentang PPh yang berlaku 1 Januari 2009,
tarif PPh perorangan turun dari 35% menjadi 30%, sedangkan tarif PPh badan
turun dari 30% ke 28% sejak 1 Januari 2009. Stimulus fiskal ini sangat
berpengaruh untuk konsumsi, karena secara efektif penghasilan orang naik
sekitar 11% yang juga mengakibatkan konsumsi dan ekonomi meningkat.
• Kebijakan Bea Masuk DTP Untuk Industri Tertentu
Kebijakan ini dilakukan untuk memajukan produksi dalam negeri agar dapat
lebih bersaing dan ekspor meningkat dengan cara meringankan bea masuk
untuk bahan baku produksi. Pada tahun 2010 ada 9 sektor industri yang
menerima fasilitas bea masuk ditanggung pemerintah (BM-DTP) senilai Rp
1,2. Jumlah ini mengalami penurunan dari tahun 2009 yang mencakup 12
sektor dengan anggaran Rp 1,3 triliun.Sembilan sektor itu adalah:
a. Komponen otomotif
b. Komponen elektronika,
c. Peralatan komponen telematika,
d. Sorbitol,
e. Bahan baku plastik,
f. Bahan baku karpet

g. Komponen alat berat komponen,
h. Komponen perkapalan dan
i. Peralatan penunjang PLTU.

Inti tujuan dari kebijakan ini adalah untuk meningkatkan sektor
manufaktur dalam negeri. Selain itu kebijakan ini juga terkait dengan proyek
pembangunan pembangkit listrik PLTU berkapasitas 10.000MW yang dijamin
pemerintah secara penuh.
• Pajak Penggambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanah dan Air
Permukaan
Pajak Pemanfaatan Air Bawah Tanah dan Air Permukaan dalam
Peraturan Daerah ini selain dimaksudkan untuk meningkatkan pendapatan
Daerah dari sektor Penyelenggaraan dan Pajak Pemanfaatan Air Bawah Tanah
dan Air Permukaan, juga dimaksudkan untuk kepentingan pengendalian
lingkungan dalam rangka mempertahankan ekosistem serta untuk pembiayaan
penyelenggaraan pemerintahan dan pembangunan, juga dalam rangka
penyesuaian Undang-undang Nomor 34 Tahun 2000 tentang Perubahan Atas
Undang-undang Nomor 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi
Daerah serta Peraturan Pemerintah Nomor 65 Tahun 2001 tentang Pajak
Daerah . Pajak ini dikenakan terhadap gedung-gedung dan tempat hiburan.
2) Keunikan dari pengenaan dan pembebanan pajak bagi :
a. Perusahaan asuransi dan perusahaan dana pensiunan
Perusahaan asuransi menanggung beban pajak atas penghasilan dari
iuran yang diberikan perusahaan/pribadi
Perusahaan dana pensiunan tidak menanggung beban pajak dari iuran
yang diberikan perusahaan/pribadi.
b. Perusahaan yang ikut program asuransi untuk kepentingan perusahaan
Pihak yang diberikan beban pajak adalah perusahaan

c. Perusahaan yang memberikan asuransi dan tunjangan iuran pensiun kepada
karyawan
Pihak yang dierikan beban pajak adalah perusahaan
d. Individu yang ikut program asuransi dan pensiun
Pihak yang diberikan beban pajak untuk program asuransi adalah

individu
Pihak yang diberikan beban pajak untuk program pensiun adalah
individu
3) Kewajiban badan/perusahaan terkait dengan UU pajak penghasilan :

a. Kewajiban mendaftarkan diri
Hal ini bertujuan agar badan / perusahaan mendapatkan NPWP
Perusahaan/badan dapat mendaftarkan sendiri melalui KPP atau KP2KP yang
ada disekitar wilayah mereka berdomisili atau bisa juga melalui e-register ,
yaitu pendaftaran NPWP melalui internet.
Pendaftaran ini wajib dilakukan ketika badan/perusahaan telah memenuhi
persyaratan untuk menjadi wajib pajak.
b. Kewajiban pembayaran, pemotongan/pemungutan, dan pelaporan pajak
Badan/perusahaan dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya, seperti

pembayaran, menggunakan sistem self-assesmenti yaitu melakukan sendiri
penghitungan, pembayaran,dan pelaporan pajak terhutang.
 Pembayaran
Pembayaran pajak penghasilan oleh badan dapat dilakukan melalui dua
cara, yaitu :
• Membayar sendiri pajak yang terhutang
• Membayar PPh melalui proses pemotongan atau pemungutan
oleh pihak yang berwenang.
• Membayar kepada penjual ataupun pihak pemberi jasa (
pembayaran PPN)
 Pemotongan atau pemungutan
Hal ini wajib dilakukan oleh badan/perusahaan apabila mereka
tergolong sebagai subjek pajak dalam negeri.
Pemotongan yang akan dilakukan badan/perusahaan sebagai pihak
pemberi penghasilan yaitu PPh pasal 21, PPh 22, PPh 23, PPh pasal
26, PPh pasal 4 ayat 2,PPh pasal 15, PPN dan PPnBM.
 Pelaporan
Sarana yang digunakan oleh wajib pajak badan/perusahaan untuk
melakukan kegiatan pelporan adalah Surat Pemberitahuan (SPT) yang
berisi mengenai laporan pembayaran atau pelunasan pajakbaik yang
dilakukan Wajib Pajak sendiri atau melalui proses
pemungutan/pemotongan.
Pelaporan dilakukan di KPP atau KP2KP tempat badan/perusahaan
tersebut terdaftar.
Untuk badan sendiri, dikenal adanya SPT Tahunan, dimana batas
pelaporannya adalah akhir bulan keempat setelah berakhirnya tahun
atau bagian tahun pajak.
c. Kewajiban dalam hal diperiksa
Dalam hal pemeriksaan, kewajiban wajib pajak adalah :
a) Memenuhi panggilan untuk datang menghadiri pemeriksaan sesuai dengan
waktu yang ditentukan khususnya untuk jenis Pemeriksaan Kantor
b) Memperlihatkan dan/atau meminjamkan buku atau catatan
c) Memberikan kesempatan untuk memasuki tempat atau ruang yang
dipandang perlu dan memberi bantuan lainnya guna kelancaran
pemeriksaan.
d) Menyampaikan tanggapan secara tertulis atas Surat Pemberitahuan Hasil
Pemeriksaan
e) Meminjamkan kertas kerja pemeriksaan yang dibuat oleh Akuntan Publik
khususnya untuk jenis Pemeriksaan Kantor
f) Memberikan keterangan lain baik lisan maupun tulisan yang diperlukan
d. Kewajiban memberi data
Setiap badan/perusahaan harus memberikan data dan informasi yang terkait

dengan perpajakan, seperti peredaran usaha, data transaksi keuangan dan lalu
lintas devisa.Kewajiban terkait pemberian data ini sesuai dengan peraturan
yang ada dalam UU Nomor 16 tahun 2009. Data dan informasi yang sudah
dikumpulkan oleh wajib pajak, dalam hal ini wajib pajak badan diserahkan
kepada Direktorat Jenderal Pajak.
4) Gratifikasi adalah pemberian, yang meliputi pemberian uang, barang,tiket perjalanan,
fasilitas penginapan, perjalanan wisata, pengobatan cuma-cuma.
Menurut saya, praktik gratifikasi terkait dengan proyek pemerintah yang diperoleh
perusahaan harus diberikan batasan jumlah minimum yang boleh dihitung sebagai
beban, misalnya biaya tambahan yang harus dikeluarkan yang boleh dianggap sebagai
beban hanya sebesar Rp 1.000.000. Diluar jumlah itu pihak yang harus mengeluarkan
biaya, dalam hal ini perusahaan, tidak boleh menghitungnya lagi sebagai beban.
Mengapa hal ini harus dilakukan? Pertama, agar jumlah pajak yang harus dibayarkan
bisa optimal. Jika seluruh biaya gratifikasi yang diberikan perusahaan boleh diakui
sebagai beban maka tentunya jumlah penghasilan kena pajak perusahaan yang dikenai
pajak akan lebih kecil daripada yang seharusnya. Apalagi mengingat bahwa,
pengeluarannya juga tidak berkaitan langsung dengan kegiatan operasional
perusahaan. Kedua, untuk mengurangi korupsi baik dari segi pemerintah maupun
perusahaan. Jika tidak bisa dianggap beban sepenuhnya maka tentu perusahaan akan
membatasi jumlah gratifikasi yang akan diberikan kepada pemerintah. Pemerintahpun
tidak bisa mengambil keuntungan lagi dari praktik ini dan tidak memilih perusahaan
yang akan menjalankan proyek pemerintah berdasarkan seberapa besar jumlah uang
yang mereka berikan di luar uang proyek yang seharusnya.
Soal 2
1) Rekonsiliasi Fiskal
Laba (Rugi) sebelum pajak Rp 550.000.000
a. Tidak ada rekonsiliasi fiskal
b. (+) Tunjangan PPh 21 untuk karyawan Rp 20.000.000
c. (+) Premi Asuransi Rp 40.500.000
(asumsi dua premi awal dibayar perusahaan)
d. (+) Listrik dan telpon rumah pribadi Rp 2.000.000
e. (+) Biaya transport untuk rekreasi karyawan Rp 5.000.000
10% x Rp 50.000.000
f. (+) Sewa garasi pribadi Rp 4.000.000
g. (+) Penyusutan Rp 25.000.000
h. (+) Piutang tak tertagih Rp 2.000.000
i. (+) Angsuran bulanan PPh pasal 25 Rp 60.000.000
j. (+) Sumbangan yayasan sosial dan sumbangan HUT RI Rp 4.500.000
k. (-) Hadiah undian dari Bank INB Rp 50.000.000
l. (-) Dividen dari PT Sukaria Rp 50.000.000
Rp 613.000.000
= Rp 69.350.000
Rp 55.158.000
Pajak kurang bayar = Rp 124.508.000 – Rp 69.350.000

= Rp 55.158.000
4) PPh 25 untuk fiskal 2012
Laba hasil usaha = Rp 598.360.000
Penghasilan tidak teratur = Rp 404.000.000
Penghasilan teratur = Rp 194.360.000
!! Penghasilan tidak teratur
Proporsi penjualan tidak teratur = 500.000.000 = 19,2%
2.600.000.000
COGS penjualan tidak teratur = 19,2% x Rp 500.000.000
= Rp 96.000.000
Penghasilan tidak teratur yang dikurangi = Rp 500.000.000 – 96.000.000
= Rp 404.000.000
Pajak terutang :
5% x Rp 50.000.000 = Rp 2.500.000
15% x Rp 144.360.000 = Rp 21.654.000
Pajak terutang Rp 24.154.000
Pajak terutang = Rp 24.154.000

PPh 21 yang telah dipotong = Rp 350.000
Kredit pajak PPh 23 = Rp 1.500.000
Rp 22.304.000
PPh 25 = 22.304.000
Cicilan pajak perbulan = Rp 22.304.000 : 12
= Rp 1.858.667
Soal 3
a) Niko Sempurna
Penghasilan Netto Niko :

Gaji Pokok = Rp 60.000.000
Tunjangan Pembelian Mobil = 72.000.000
Fasilitas Makan Siang = 12.000.000
Premi JKK = 1.200.000
Premi JKM = 1.800.000
THR = 9.000.000
Bonus Tahunan = 18.000.000
Penghasilan Brutto Rp 174.000.000
Pengurangan
Biaya Jabatan ( Maksimum) = (Rp 6.000.000)
Iuran Hari Tua = (Rp 1.200.000)
Penghasilan Netto Niko = Rp 166.800.000
Penghasilan Netto Istri Nikko :
Gaji Pokok = Rp 288.000.000
Pengurangan :
Biaya Jabatan (Maksimum) = (Rp 6.000.000)
Penghasilan Netto Istri Niko = Rp 282.000.000
Jumlah penghasilan netto = Rp 448.800.000
Penghitungan Pajak :
Penghasilan Netto Gabungan = Rp 448.800.000
PTKP :
Suami + istri = 31.680.000
Kawin = 1.320.000
Tanggungan (2) = 2.640.000
Rp 413.160.000
Pajak terhutang PPh 21 :
5% x 50.000.000 = 2.500.000
15% x 200.000.000 = 30.000.000
25% x 163.160.000 = 40.790.000
Pajak terhutang : Rp73.290.000
(gabungan)
Karena NPWPnya dipisah, maka :
Pajak Bapak Niko : 166.800.000 x Rp 73.290.000 = Rp 27.238.797
448.800.000
Pajak (lebih) bayar = Rp 73.290.000 – 27.238.797
= Rp 46.051.203
b) PPh 21 = 5% x Rp 20.000.000
= Rp 1.000.000
c) Berhenti kerja : 1 Maret 2010
Gaji 2 bulan = Rp 100.000.000

Pengurangan
Biaya Jabatan = Rp 1.000.000
Netto sebulan = Rp 99.000.000
Netto setahun = 12 x 99.000.00

2
= Rp 594.000.000
Penghasilan netto setahun = Rp 594.000.000
PTKP :
Wajib Pajak = 15.840.000
Kawin = 1.320.000
Penghasilan Kena Pajak = Rp 576.840.000

5% x Rp 50.000.000 = Rp 2.500.000
15% x Rp 200.000.000 = 30.000.000
25% x Rp 250.000.000 = 62.500.000
30% x Rp 76.840.000 = 23.052.000
Pajak terhutang = Rp 118.052.000
PPh 21 untuk 2 bulan = 2 x Rp 118.052.000

12
= Rp 19.675.333
d) Gaji kumulatif upah sudah melebihi Rp 1.320.000 pada hari ke-14 kerja, sehingga :
Upah s.d hari ke 14 = Rp 1.400.000

PTKP :
(14 x 15.840.000 ) = 616.000
360
PKP s.d hari ke-14 Rp 784.000

5% x Rp 784.000 = Rp 39.200
Upah hari ke 14 = Rp 100.000 – 39.200
= Rp 60.800
Untuk hari ke-15 dan seterusnya

Upah sehari = Rp 100.000
PTKP sehari (15.840.000:360) = Rp 44.000
PKP = Rp 56.000
PPh pasal 21 terhutang /hari
5% x Rp 56.000 = Rp 2800
Upah harian (netto) = Rp 100.000 – 2800
= Rp 97.200
e) Upah per bulan Dinna Erika = Rp 25.000.000
Penghasilan setahun = Rp 300.000.000

Penghitungan pajak terhutang :
Gaji setahun = Rp 300.000.000
PTKP :
WP = (15.840.000)
PKP = Rp 284.160.000
PPh pasal 21 terhutang :

5% x Rp 50.000.000 = Rp 2.500.000
15% x Rp 200.000.000 = 30.000.000
25% x Rp 34.160.000 = 8.540.000
Rp 41.040.000
PPh 21/bulan = Rp 41.040.000
12
= Rp 3.420.000
f) Penghasilan netto = Rp 30.000.000
Tarif pajak = 5%
Penghasilan bruto = Rp 30.000.000
0,95
Penghasilan brutto = Rp 31.578.947
PPh 21 = Rp 31.578.947 – 30.000.000
= Rp 1.578.947
g) Penghasilan brutto = Rp 1.000.000
(2 x Rp 500.000)
PPh pasal 21 terutang :
5% x Rp 1.000.000 = Rp 50.000
PPh pasal 21 terutang seluruh peserta kegiatan = Rp 50.000 x 100
= Rp 5.000.000
Soal 4
Pihak Final
pemotong/ /dapat Besarnya pajak yang
No Jenis Dipotong/Dipungut pemungut dikreditkan dipotong
PPh
1 Bukan - - - -
PPh
2 PPh 21 Dipotong PT MPI Dapat Rp 375.000
dikreditkan ( 5% x 50%xRp 15.000.000)
3 Pasal 4
ayat (3) - - - -
:bukan
objek
pajak
4 Bukan - - - -
PPh
5 PPh 23 Dipotong CV Selera Dapat Rp 4.500.000
dikreditkan (15%xRp30.000.000)
6 PPh Dipotong Bank Artha Final Rp 22.500.000
pasal 4 Benda (15%xRp150.000.000)
ayat (2)
7 Tidak
dihitung
8 PPh 22 Dipungut Bendaharawan Dapat Rp 225.000

negara dikreditkan ( 1,5%xRp15.000.000)
9 PPh 26 Dipotong PT MPI Final Rp 8.720.000
(20%xRp8.720xUSD 5.000
10 PPh 23 Dipotong PT MPI Dapat Rp 700.000
dikreditkan ( 2% x Rp 35.000.000)
11 PPh 23 Dipotong PT MPI Dapat Rp 30.000.000
dikreditkan (20%xRp1.000.000.000x15%)
12 PPh
pasal 4 - - - -
ayat (3) :
bukan
objek
pajak
Presented by: SPA – Tax Study Division Mojakoe Perpajakan 1
Ujian Tengah Semester

Semester Genap 2011/2012
Tim Dosen Paralel
Soal 1 (20%)
1. Salah satu peran pajak adalah reguler. Pemerintah, menginginkan perekonomian
dapat bertumbuh dengan cepat dan tidak sekedar mengejar jumlah penerimaan
pajak dengan pengenaan tarif yang tinggi. Berikan 4 contoh ketentuan regulasi
terkait pajak penghasilan yang menunjukkan peran reguler pajak dan jelaskan tujuan
dari kebijakan tersebut.
2. Pembayaran asuransi dan pensiun serta penerimaan klaim atau uang pensiun, dalam
perpajakan memiliki keunikan dalam pengenaan pajak dan pembebeanannya.
Jelaskan perbedaan keduanya dari beberapa sudut pandang:
a. Perusahaan asuransi dan perusahaan dana pensiun
b. Perusahaan yang ikut program asuransi untuk kepentingan perusahaan
c. Perusahaan yang memberikan asuransi dan tunjangan iuran pensiun kepada
karyawan
d. Individu yang ikut program asuransi dan pensiun.
3. Jelaskan seluruh kewajiban sebuah badan/perusahaan terkait dengan UU pajak
penghasilan serta jelaskan kapan dan bagaimana kewajiban tersebut harus
diselesaikan.
4. Bagaimana pendapat Saudara tentang gratifikasi yang sering diberikan kepada
pejabat pemerintah atau anggota dewan terkait dengan proyek pemerintah yang
diperoleh perusahaan? Dalam perpajakan, apakah pengeluaran tersebut boleh
dianggap sebagai beban yang boleh dikurangkan? Apakah saran Anda untuk kasus
ini, dalam rangka mengoptimalkan jumlah pajak dan mengurangi korupsi?
Soal 2 (30%)
Bapak Murya Saputra dan Ibu Ersita adalah pasangan suami istri yang menekuni bidang
konveksi kaos anak dan remaja dan memiliki gerai busana sendiri dengan merk dagang
“Cute”. Salah satu anak mereka yang bernama Cahaya masih duduk di bangku SD namun
sudah memiliki penghasilan sebagai penulis cilik. Setiap akhir tahun Cahaya memperoleh
penghasilan berupa royalti dari penerbit Mizan atas dasar jumlah penjualan bukunya. Data
anggota keluarga yang menjadi tanggunan Bapak Murya Saputra dalam tahun 2011 adalah:
No Nama Tanggal Lahir Hubungan Keluarga Keterangan

1 Ersita 12 Juli 1965 Istri
2 Himma Rania 24 Agustus 1988 Anak kandung Mahasiswa S1 dan belum
bekerja
3 Cahaya Permata 17 Agustus 2000 Anak kandung
4 Firman 16 Oktober 1980 Adik kandung Tuna grahita (tidak
bekerja)
5 Bambang 13 Januari 1980 Suami Himma Karyawan
Dalam menjalankan usahanya, Bapak Murya Saputra dan istrinya menyelenggarakan

pembukuan. Periode pembukuan meliputi masa Januari sampai dengan Desember 2011.
Pembukuannya tidak diaudit oleh akuntan publik. Laba bersih berdasarkan pembukuan dari
Bapak Murya Saputra selama tahun 2011 adalah Rp 550.000.000,- dengan rincian:
2 UTS Semester Genap 2011/2012

Dilarang memperbanyak Mojakoe ini tanpa seizin SPA FEUI
Penjualan
- Penjualan bruto Rp. 2.600.000.000
- Retur penjualan 100.000.000
Penjualan netto Rp. 2.500.000.000
Harga pokok penjualan Rp. 1.500.000.000
Laba bruto Rp. 1.000.000.000

Beban Operasional
- Biaya gaji, tunjangan Rp. 200.000.000
- Premi asuransi 40.500.000
- Biaya listrik dan telepon 30.000.000
- Biaya perjalanan 50.000.000
- Biaya sewa bangunan 24.000.000
- Biaya bunga pinjaman 20.500.000
- Biaya piutang tak tertagih 10.000.000
- Penyusutan 100.000.000
- Pajak dan retribusi 70.000.000
- Biaya lain-lain 5.000.000
Total beban operasional Rp. 550.000.000
Laba operasional Rp. 450.000.000
Pendapatan (Beban) Lain-lain

- Dividen dari PT. Sukaria Rp. 50.000.000
- Hadiah undian dari Bank INB 50.000.000
Laba (Rugi) sebelum pajak Rp. 550.000.000
Keterangan:
a. Dalam penghasilan bruto, termasuk penjualan kaos olahraga ke Pemda sebesar Rp
500.000.000,- (belum termasuk PPN) dan sudah dipotong PPh pasal 22. Penjualan ini
tidak akan terulang lagi tahun depan.
b. Dalam biaya gaji dan tunjangan termasuk pengeluaran untuk tunjangan transport Rp
25.000.000,- dan tunjangan PPh 21 untuk karyawan Rp 20.000.000,-
c. Biaya premi asuransi:
a. Asuransi kebakaran bangunan kantor Rp 20.500.000,-
b. Asuransi kecelakaan kerja karyawan Rp 10.000.000,-
c. Asuransi kebakaran rumah pribadi Rp 10.000.000,-
d. Biaya listrik dan telpon
a. Listrik dan telpon kantor Rp 28.000.000,-
b. Listrik dan telpon rumah pribadi Rp 2.000.000,-
e. Biaya perjalanan dinas meliputi pengeluaran untuk biaya transport dalam rangka
bisnis 90% dan untuk rekreasi bersama karyawan 10%
f. Biaya sewa
a. Sewa gudang Rp 8.000.000,-
b. Sewa bangunan Rp 12.000.000,-
c. Sewa garasi pribadi Rp 4.000.000,-
g. Biaya bunga pinjaman telah sesuai dengan ketentuan perpajakan
h. Penyusutan komersial sebesar Rp 100.000.000,- setelah berdasar aturan fiskal,
penyusutan fiskal Rp 75.000.000,-
UTS Semester Genap 2011/2012 3

i. Piutang tak tertagih Rp 8.000.000,- telah dilakukan penagihannya secara maksimal

sesuai ketentuan yang berlaku. Piutang tak tertagih Rp 2.000.000 adalah pinjaman
Jono adik ipar Murya untuk modal usaha.
j. Biaya pajak dan retribusi
a. Angsuran bulanan PPh pasal 25 tahun pajak 2011 Rp 60.000.000,-
b. PBB kantor Rp 5.000.000,-
c. Pajak kendaraan bermotor perusahaan Rp 3.000.000,-
d. Retribusi daerah perusahaan Rp 2.000.000,-
k. Biaya lain-lain
a. Sumbangan kepada yayasan sosial Panti Jompo Rp 2.500.000,-
b. Sumbangan HUT RI Rp 2.000.000,-
c. Pakaian seragam satpam Rp 500.000,-
l. Di luar penghasilan di atas, terdapat info penghasilan lain:
a. Bapak Murya memiliki keahlian perpajakan dan pernah memberikan
konsultasi pajak ke PT X selama 1 bulan. Gaji yang diterima adalah Rp
8.000.000,- dan sudah dipotong PPh pasal 21 sebesar Rp 200.000,-. Setiap
tahun Pak Murya memberikan konsultasi pada PT X.
b. Cahaya memperoleh royalti dari PT Mizan atas novel-novel yang ditulis
sebesar Rp 10.000.000,-. PT Mizan sudah memotong PPh 23 atas royalti
tersebut.
c. Ibu Ersita menjadi pembicara tetap Workshop Wirausaha dan memperoleh
honor Rp 3.000.000,-. Honor sudah dipotong PPh pasal 21 sebesar Rp
150.000,-
Diminta:
1. Hitunglah laba hasil usaha menurut fiskal.
2. Buatlah perhitungan untuk menentukan berapakah jumlah pajak terhutang Pak
Murya dalam satu tahun fiskal.
3. Hitunglah kredit pajak dan tentukan berapakah jumlah pajak kurang/lebih bayar.
4. Hitunglah PPh 25 untuk tahun fiskal 2011.
Soal 3(30%)
Berikut ini adalah informasi tentang gaji, honor dan pesangon yang dibayarkan oleh PT
Selalu Jaya kepada berapa karyawan serta tenaga ahli pada tahun 2010.
a. Bapak Niko Sempurna

Niko telah bekerja sejak tahun 2005 dan sejak tahun 2009 Niko diangkat sebagai
Manajer Keuangan. Pada tahun 2010, Niko memperoleh gaji pokok Rp 5.000.000,-
per bulan, tunjangan jabatan Rp 4.000.000,- per bulan dan tunjangan pembelian
mobil senilai Rp 6.000.000,- per bulan. Pada tahun 2010 Niko juga mendapatkan
fasilitas sebuah iPad seharga Rp 8.000.000,-. Fasilitas lain yang diterima Niko adalah
makan siang di kantor senilai Rp 1.000.000,- per bulan. Fasilitas makan siang ini
diberikan bagi seluruh karyawan, namun dengan nilai yang berbeda, tergantung
pada jabatannya. Selain itu, Niko juga diikutkan dalam program Jamsostek, asuransi
dan pensiun sebagai berikut:
 Premi Jamsostek:
o Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK): 2% dibayar perusahaan, 0,5% dipotong dari
gaji Niko
o Jaminan Kematian (JKM): 3% dibayar perusahaan, 1% dipotong dari gaji Niko
o Jaminan Hari Tua: 5% dibayar perusahaan, 2% dipotong dari gaji Niko
 Premi Asuransi Kesehatan di PT AIA (dibayar perusahaan) Rp 700.000,-
Pada Agustus 2010, Niko Sempurna juga menerima pembayaran THR sebesar Rp
9.000.000,- dan pada Desember 2010 menerima bonus tahunan sebesar Rp
18.000.000,-
Niko telah menikah, istrinya bekerja sebagai konsultan di PT Makenji dan dosen di
STIE Pancasakti, sebuah perguruan tinggi swasta. Niko memiliki 1 orang anak dan
juga menanggung seorang adik kandung dan seorang adik ipar yang masih kuliah.
b. Henny Cahaya
Henny telah bekerja sejak tahun 2002. Pada Desember tahun 2009, Henny
mengajukan pengunduran diri mulai Januari 2010, karena mengikuti suami pindah
ke Australia. Pada Januari 2010, Henny menerima uang penghargaan masa kerja dan
uang pisah sesuai ketentuan perusahaan sebesar Rp 20.000.000,-
c. Michael Smith
Smith adalah warga negara Amerika yang bekerja di Perusahaan sejak tahun 2006
dan menerima gaji sebesar Rp 50.000.000,- per bulan. Pada bulan Maret 2010,
perusahaan tidak memperpanjang kontrak Smith. Pada 15 April 2010, Smith dan
istrinya kembali ke negaranya. Selama tinggal di Indonesia, Smith membawa serta
istrinya yang juga warga negara Amerika.
d. Budi Wicaksana
Budi adalah karyawan kontrak untuk masa 6 bulan yang dibayar secara harian. Upah
yang diterima Budi adalah sebesar Rp 100.000,- per hari. Budi mulai bekerja pada
November 2010. Selama bulan November dan Desember 2010, Budi bekerja masing-
masing selama 20 hari.
e. Dinna Erika
Dinna adalah tenaga ahli pemasaran yang dikontrak perusahaan selama 1 tahun,
mulai 1 Maret 2010 hingga 28 Februari 2011 dengan fee yang dibayar secara
bulanan sebesar Rp 25.000.000,- per bulan.
f. Wita Asmara
Pada tahun 2010, perusahaan melakukan lomba pembuatan logo perusahaan.
Pemenangnya adalah Wita Asmara. Untuk itu Wita memperoleh hadiah sebesar Rp
30.000.000,- netto.
g. Pada tahun 2010, dalam rangka melaksanakan kegiatan Corporate Social

Responsibility, perusahaan mengadakan pelatihan bagi 100 pedagang kecil selama 2
hari. Untuk setiap peserta pelatihan perusahaan memberikan uang saku, sebagai
pengganti karena tidak berdagang, sebesar Rp 500.000,- per peserta.
Diminta:
1. Hitunglah PPh pasal 21 yang harus dipotong perusahaan pada tahun 2010
berdasarkan informasi tersebut di atas.
2. Diketahui bahwa istri Niko Sempurna memperoleh penghasilan dari PT Makenji
sebesar Rp 20.000.000,- per bulan dan memperoleh penghasilan sebagai dosen tidak
tetap dari STIE Pancasakti sebesar Rp 4.000.000,- per bulan, Atas penghasilan ini
telah dipotong PPh pasal 21 oleh PT Makenji dan STIE Pancasakti. Istri Niko
Sempurna mempunyai NPWP yang terpisah dari NPWP Niko Sempurna. Hitunglah
PPh 21 yang terutang oleh Niko Sempurna pada tahun 2010 dan hitunglah jumlah
lebih/kurang bayar PPh Niko pada tahun 2010.

Soal 4
PT Mitra Persada Indonesia (MPI) adalah perusahaan pemilik merek “Bebek Bonsai”. Di
samping memiliki beberapa outlet, PT MPI juga menjual merk “Bebek Bonsai”. Dalam 3
bulan pertama tahun 2011, transaksi yang terjadi sebagai berikut.
1. PT MPI membayar tagihan dari PT Adi Jaya atas penggunaan air dan listrik outlet
“Bebek Bonsai” di Apartemen Paku Buwono Rp 4.000.000, -
2. Pada 5 Maret 2011, PT MPI membayar honor jasa konsultasi perpajakan dan
pembukuan Bapak Hadi Prawiro sebesar Rp 15.000.000,-
3. PT MPI menyertakan karyawannya dalam program asuransi kesehatan dan
kecelakaan di PT Cigna Indonesia. Pada bulan Maret 2011 PT MPI menerima
pembayaran manfaat asuransi dari PT Cigna Indonesia sebesar Rp 25.000.000,-
4. Untuk meningkatkan mobilitasnya, PT MPI membeli 20 unit sepeda motor di PT
Toyota Astra Motor. Masing-masing motor harganya Rp 25.000.000,-
5. CV Selera Makan membayar royalti atas penggunaan merek “Bebek Bonsai” sebesar
Rp 30.000.000,-. CV Selera Makan sudah mempunyai NPWP.
6. PT MPI mendapat hadiah sebuah mobil senilai Rp 150.000.000 dari Bank Artha
Benda.
7. PT MPI menerima pesanan 100 kotak paket “Bebek Bonsai” untuk keperluan RUPS
PT Adu Untung, senilai Rp 6.000.000,-
8. PT MPI menerima pesanan 500 kotak paket makanan “Bebek Bonsai” untuk
keperluan konsumsi dalam acara temu Gubernur DKI dengan pedagang kaki lima di
kantor Pemda DKI Jakarta senilai Rp 15.000.000, -
9. PT MPI mempekerjakan seorang koki berkebangsaan Inggris, Michael Rourke.
Michael tinggal di Indonesia kurang dari 183 hari, sudah beristri, dan mempunyai 2
orang anak. Michael memperoleh pembayaran dari PT MPI USD 5.000,- pada 28
Maret 2011 (KMK USD 1 = RP 8.720,-)
10. Untuk menyusun laporan keuangan 2010, PT MPI menggunakan jasa KAP Cinde
Laras dan Rekan. Atas pekerjaan pembukuan tahun 2010, PT MPI membayar KAP
Cinde Laras pada 31 Maret 2011 Rp 35.000.000,-
11. PT MPI mempunyai pinjaman kepada PT Nirwana (bukan bank) sebesar Rp
1.000.000.000,- dengna tingkat bunga pinjaman 20% per tahun. Bulan Februari
2011, PT MPI membayar bunga pinjaman tahun 2010.
12. PT MPI memberi bantuan beasiswa skripsi untuk 10 orang mahasiswa FEUI sebesar
Rp 20.000.000,-.
Dari transaksi-transaksi di atas, Anda diminta untuk menjawab dalam bentuk tabel
pertanyaan-pertanyaan berikut:
a. Menentukan jenis pajak penghasilan
b. Menentukan apakah terdapat pajak yang dipotong/dipungut
c. Menentukan pihak yang memotong/memungut pajak (bila ada)
d. Menentukan jenis pajak final atau dapat dikreditkan
e. Besarnya pajak yang dipotong (bila ada)
Jawaban
Soal 1
1. Fungsi reguler adalah menjadikan pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan
kebijakan di bidang sosial dan ekonomi, misalnya dengan tujuan untuk menstimulasi

ekonomi agar dapat bertumbuh dengan cepat, bukan hanya pengenaan pajak yang tinggi.
Empat contoh peraturan pajak penghasilan yang ditetapkan oleh pemerintah untuk
mengejar tujuan tersebut misalnya:
a. Kompensasi kerugian. Dengan diimplementasikannya sistem kompensasi kerugian,
perusahaan yang mengalami kerugian tidak perlu dikenakan pajak pada tahun
berikutnya, selama keuntungan yang dialami perusahaan belum menutupi jumlah
kerugian yang dialami. Hal ini menjadi insentif bagi perusahaan untuk beroperasi di
Indonesia karena tidak akan dikenakan pajak saat mengalami kerugian. (PPh pasal 6)
b. Pengkreditan pajak atas penghasilan yang sudah dikenakan pajak di luar negeri (PPh
pasal 24).
c. Impor yang dimaksudkan untuk diekspor kembali tidak dikenakan pajak, sehingga
menjadi insentif bagi pabrik-pabrik untuk membuka operasi di Indonesia, karena
impor barang yang dimaksudkan untuk diekspor kembail tidak dikenakan pajak. (PPh
pasal 22)
d. Penghasilan bentuk usaha tetap yang akan di kirimkan kembali ke luar dikenakan pajak
20%, kecuali penghasilan tersebut ditanamkan kembali di Indonesia, sehingga menjadi
insentif bagi perusahaan untuk menanamkan modal kembali untuk mengembangkan
operasi di Indonesia. (PPh pasal 26)
2. Perbedaan
a. Perusahaan asuransi dan dana pensiun
 Perusahaan dana pensiun tidak dikenakan pajak saat menerima iuran, sedangkan
premi asuransi dikenakan pajak
b. Perusahaan yang ikut serta dalam program asuransi
 Pembayaran premi dapat dijadikan sebagai deductible expenses
c. Perusahaan yang memberi iuran pensiun dan asuransi kepada karyawan
 Asuransi yang dibayarkan kantor bersifat deductible bagi perusahaan dan taxable
bagi karyawan karena menjadi tambahan pendapatan
 Dana pensiun yang dibayarkan kantor dapat menjadi bersifat deductible bagi
perusahaan namun bersifat non taxable bagi karyawan karena tidak menjadi
tambahan pendapatan
d. Individu yang ikut dalam program asuransi dan dana pensiun
 Iuran pensiun dapat dijadikan pengurang pendapatan, sedangkan premi asuransi
tidak dijadikan pengurang penghasilan
 Pembayaran atas dana asuransi tidak dijadikan obyek pajak, sedangkan pendapatan
dari dana pensiun menjadi obyek pajak
3. Kewajiban-kewajiban
a. Memotong penghasilan yang diberikan kepada karyawan dan penerima imbalan pada
saat penghasilan diberikan kepada karyawan atau penerima imbalan (PPh 21)
b. Membayarkan pajak atas penghasilan yang diterima dari penjualan barang di industri
tertentu dan pembelian barang sangat mewah (PPh 22) serta menerima penghasilan
yang telah dipotong pajak (PPh 22) dalam kasus penyerahan kepada bendaharawan
negara serta kasus impor.
c. Dikenakan pajak atas penanaman modal, penyewaan aset fisik dan finansial,
keterlibatan dalam pekerjaan atau kegiatan, dan pemberian jasa tertentu (PPh 23)
d. Membayarkan pajak yang sudah dikurangkan kredit pajak atas penghasilan yang
sudah dikenakan pajak di luar negeri pada saat pelaporan SPT (PPh 24)
e. Membayarkan angsuran pajak pada tahun berjalan yang berbasis pada pendapatan
tahun lalu (PPh 25)

• RSD$;#.E _ 4'./()/1$( 4$:$6 *$0/+ 5'0+,=$1 $3,- 3$( .'0$1$ 8$,1/

4$:$6 8$() 3,6'($6$( 6'4$3$ 70$() 40,5$3, 8$() *$0/+ +'5$(3,() 3'()$(
6'.$.4/$( .'.5$8$0 4$:$6 3$( +'+/$, 3'()$( .$(=$$1 8$() 3,1'0,.$%
a7(17* _ l0$() 8$() 5'04'()*$+,-$( 3,5$9$* &JB& 1,3$6
3,6'($6$( 4$:$6 6$0'($ 3,$())$4 .'.,-,6, 6'.$.4/$( .'.5$8$0 4$:$6
8$() 6'G,- $1$/ 1,3$6 .$.4/ .'.5$8$04$:$6%
• T(/.$#%.E _ &'('1$4$( 4$:$6 1,3$6 3,1'(1/6$( +'9'($()Q9'($()%
a7(17* _ 22 .'()'($, 4'04$:$6$( 3, ?(37('+,$ .'()$1/0 3'()$(
:'-$+ 1$1$ G$0$ 4'0*,1/()$( 3$( 4'.5$8$0$( 4$:$6 /(1/6 .'(G')$*
6'+'9'($()Q9'($()$(%
• T8%U(%#(%V(_ B$4$( 9$:,5 4$:$6 *$0/+ .'.5$8$0 4$:$6 +'5$,6(8$
+'+/$, 3'()$( +$$1Q+$$1 8$() 1,3$6 .'(8/-,16$( 9$:,5 4$:$6%
a7(17* _ 4$3$ +$$1 9$:,5 4$:$6 .'.4'07-'* 4'()*$+,-$(
• RV8%8,E _ +'G$0$ '67(7., 5$*9$ 5,$8$ 4'./()/1$( 3$( 5,$8$
4'.'(/*$( 6'9$:,5$( 4$:$6 5$), 9$:,5 4$:$6 3,*$0$46$( +'.,(,./.
./()6,(; 3'.,6,$( 4/-$ 5'5$( 8$() 3,1$())/() 9$:,5 4$:$6%
a7(17* _ E4-,6$+, 'QA&J $1$/ 3,+'5/1 3'()$( h-'6107(,6 A&J 8$()
.'0/4$6$( $4-,6$+, 8$() 3,5/$1 7-'* C,0'6170$1 <'(3'0$- &$:$6 /(1/6
3,)/($6$( 7-'* j$:,5 &$:$6 /(1/6 6'./3$*$( 3$-$. .'(8$.4$,6$( A&J
+'*,())$ 3$4$1 .'.,(,.$-,+$+, 5,$8$ 4'-$470$(%
a$0$ .'(,()6$16$( 6'4$1/*$( 3'()$( 5'03$+$06$( $H$+

• ho/$-,18 _ 4$:$6 3,6'($6$( +'+/$, 3'()$( 6'.$.4/$( 5$8$0 9$:,5
4$:$6
• a'01$,(18 _ 4'0$1/0$( 3,5/$1 +':'-$+ ./()6,( +'*,())$ ./3$*
3,.'()'01, 3$( 3,5'0, 6':'-$+$( 4'()$-76$+,$( 3$0, 4'(3$4$1$( 4$:$6%
• a7(F'(,'(G' _ 4$:$6 3,6'($6$( +$$1 9$:,5 4$:$6 .'(3$4$1 4'()*$+,-$(%
• hG7(7.8 _ .'()$3$6$( =$+,-,1$+ .75,- 4$:$6 6'-,-,() 1'0/1$.$ 3,
3$'0$*Q3$'0$* 8$() :$0$() B&&Q(8$ PB$(170 &'-$8$($( &$:$6R /(1/6
.'.4'0./3$* 4'()/0/+$( 3$( 4'-$470$( 4$:$6
3R
• &'0/+$*$$( &'0+'07$( _ MUV ] &'()*$+,-$( B'($ &$:$6
PA1$1/+ 4'04$:$6$((8$ 5'03,0, +'(3,0, +'5$)$, j& I$3$(R
• &'0/+$*$$( 4'0+'70$()$( _ J$0,= 4$:$6 407)0'+,= P4$+$- NWR
&'()*$+,-$( B'($ &$:$6 ] J$0,= 4$:$6
PA1$1/+ 4'04$:$6$((8$ .'(),(3/6 4'.,-,6R
• &'0/+$*$$( =,0.$ _ MUV ] &'()*$+,-$( B'($ &$:$6
PA1$1/+ 4'04$:$6$((8$ 5'03,0, +'(3,0, +'5$)$, j& I$3$(R
• &'0/+$*$$( 8$() .'.4'07-'* ,H,( .'-$6/6$( 4'(G$1$1$( _
C,6'($6$( 1$0,= (70.$ ; 3'()$( C$+$0 &'()'($$( &$:$6 PC&&R ^
4'0'3$0$( 50/17 ] 1$0,= (70.$ P4'()*$+,-$( ('117R -$-/ 3,6$-,6$( 3'()$(
1$0,= 4$:$6%
PA1$1/+ 4'04$:$6$((8$ .'(),(3/6 4'.,-,6R
MOJAKOE Perpajakan 1 9 UTS Semester Genap 2012/2013

+<=> 2
$% &$6 B$08$
E+/.+, 1$(4$ 1$(1,'.; 6'0:$ +$1/ 1$*/( 4'(/*
T$:,\5/-$( X4 S"%"""%"""
T$:,\1$*/( X4 S#"%"""%"""
&$:$6 &&* MN
UV ] U""""""" X4 M%U""%"""
NUV ] M"""""""" X4 O"%"""%"""
MUV ] MO""""""" X4 UW%U""%"""
&$:$6\1$*/( X4 Y"%"""%"""
&$:$6\5/-$( X4 W%U""%"""
E+/.+, 3'()$( 1$(1,'. 6'0:$ +$.4$, 5/-$( L$0'1
T$:,\5/-$( X4 S"%"""%"""
T$:,\1$*/( P<$(/$0, +%3 L$0'1R X4 NM"%"""%"""
J$(1,'. X4 N""%"""%"""
&'()*$+,-$( 50/17 X4 MM"%"""%"""
&$:$6 &&* MN 1'0/1$() +$.4$, 3'()$( L$0'1

UV ] U""""""" X4 M%U""%"""
NUV ] NW""""""" X4 MU%U""%"""
&&* MN 1'0/1$() /(1/6 .$+$ 6'0:$ <$(/$0, +%3 L$0'1
1'0.$+/6 1$(1,'. X4 M#%"""%"""
&&* MN 8$() 1'-$* 3,4717() +%3 d'50/$0,
PM]W%U""%"""R 1$(4$ 1$(1,'. X4 NU%"""%"""
::* 24 .(/D.$%) D%.DF 1(%)*$-#;$% 6 GD;$% B$%
.$%.#(, W1 46H333H333
J71$- 4$:$6 8$() 3,4717() +$$1 .'.5$8$0 )$:, &$6 B$08$ $3$-$* X4 NO%"""%"""
5% B,0$($
T$:,\5/-$( X4 #%"""%"""
?/0$( <BL 3,5$8$0 4'0/+$*$$( X4 S"%"""
?/0$( <BB 3,5$8$0 4'0/+$*$$( X4 MS%"""
&'()*$+,-$( 50/17 X4 #%"ZS%"""
&'()/0$()
?/0$( <`J 3,5$8$0 +'(3,0, X4 PNZ"%"""R
?/0$( 4'(+,/( 3,5$8$0 +'(3,0, X4 PO""%"""R
I,$8$ :$5$1$( X4 PS"O%M""R
&'()*$+,-$( ('117\5/-$( X4 W%M""%#""
&'()*$+,-$( ('117 N" 5/-$( X4 WM%""#%"""
&JB& l0$() &0,5$3, X4 PMS%O""%"""R

&B& X4 SW%W"#%"""
&$:$6 &&* MN
UV ] SWW"#""" X4 M%O#U%S""
:$"$F5GD;$% W1 26XHLJ3
&$:$6 &&* MN 8$() 3,4717() +$$1 .'.5$8$0 )$:, B,0$($ $3$-$* X4MO#%US"%
</0($- 4'0/+$*$$( +$$1 .'.5$8$0 B,0$($

I'5$( )$:, X4#%"""%"""
I'5$( J/(:$()$( <BB X4 S"%"""
I'5$( J/(:$()$( <BL X4 MS%"""
I'5$( J/(:$()$( <`J X4 MYZ%"""
I'5$( J/(:$()$( ,/0$( 4'(+,/( X4 M""%"""
21$() &&* MN X4 MO#%US"
21$() <BB X4 S"%"""
21$() <BL X4 MS%"""
21$() ,/0$( 4'(+,/( X4 U""%"""
21$() ,/0$( 40'., <`J X4 SUZ%"""
B$+ X4 W%O"N%SZ"
21$() &&* MN X4 MO#%US"

B$+ X4 MO#%US"
21$() 4'(+,/( X4 U""%"""
21$() <`J X4 SUZ%"""
21$() <BB X4 S"%"""
21$() <BL X4 MS%"""
B$+ X4 N%"M"%"""
G% &$6 T,-$()
`$(8$ .'()*,1/) )$:, 4$3$ .,())/ 6'QS
T$:,\.,())/ X4 #""%"""
K'.5/0 X4 NU"%"""
&'()*$+,-$( 50/17 X4 YU"%"""
I,$8$ :$5$1$( X4 PSW%U""R
&'()*$+,-$( ('117\.,())/ X4 Y"M%U""
&'()*$+,-$( ('117\5/-$( X4 O%ZN"%"""
&'()*$+,-$( ('117\1$*/( X4 SO%OM"%"""
&JB&
l0$() 40,5$3, X4 PMS%O""%"""R
L'(,6$* X4 PM%"MU%"""R
J$())/()$( _ O E($6 X4 PZ%"WU%"""R
&B& X4 N"%YM"%"""

&$:$6 &&* MN
UV ] N"YM"""" X4 USZ%"""
:$"$F5,#%))D W1 44H6YL
&$:$6 &&* MN 8$() 3,4717() 4$3$ +$$1 .'.5$8$0 &$6 T,-$() $3$-$* X4NN%OWU
3% A$--8
`7(70 X4 YZ%"""%"""
&$:$6 &&* MZ
M"V ] YZ%"""%""" W1 4ZH233H333
&$:$6 &&* MZ 8$() 3,4717() +$$1 .'.5$8$0 )$:, A$--8 $3$-$* X4 NY%M""%"""
</0($-
I'5$( :$+$ 67(+/-1$+, YZ""""""
21$() &&* MZ NYM"""""
B$+ WZ#"""""
'% &$6 [/03,(
T$:, </.$1 .,())/ 6'QN PU *$0,R
T$:, X4 N%MU"%"""
I$1$+ *$0,$( X4 PN%"""%"""R
&'()*$+,-$( ('117 X4 MU"%"""
&$:$6 &&* MN
L@ [ 2L3H333 W1 42HL33
T$:, </.$1 .,())/ 6'QM PN" *$0,R

T$:, +$.4$, 3'()$( *$0, 6'QN" X4 M%U""%"""
&JB&
l0$() 40,5$3, PN"\OZ" ] MS%O""%"""R PX4 ZWU%"""R
L'(,6$* PN"\OZ" ] M%"MU%"""R PX4 UZ%MU"R
J$())/()$( PN"\OZ" ] M%"MU%"""R PX4 UZ%MU"R
&B& X4 N%WNM%U""
&&* MN
UV ] N%WNM%U"" X4 #U%ZMU
&$:$6 +$.4$, 3'()$( .,())/ 6'QM X4 #U%ZMU

&$:$6 .,())/ 6'QN X4 NM%U""
:$"$F ,#%))D F(92 W1 Y6H42L
&$:$6 8$() 3,4717() +$$1 .'.5$8$0 )$:, &$6 [/03,( 8$() 3,1'0,.$ 4$3$ .,())/
6'QM $3$-$* X4 WO%NMU

+<=> 6
?$B$ B# I#;( \8"$F8( O#.*8;B#%)A
+8$; J
!+ E'0' 7$0$?=6 ('2'< *( 4D9+...+...
F:8$<73 G37<'? H(:73)3IJ
K38A )$?$(:%A ?37)83< *( !9+...+...
L'%&(@:%$ *( 9+...+...
/$0'% M'23 *( !.+...+...
F$%&'8''% *( D+...+...
F:%7=673 *( ;9+...+...
#// 8=6'@ *( !+...+...
/3'N' 7$<:?'@ (=)8'O(=)83 *( ;.+...+...
P=60'%1'% 7:73'? *( 9+...+...
P=60'%1'% '1'6' *( !.+...+... *( !5.+...+...
2,3, 7)/8*89 054.,1 :+ ;<=>???>???
5+ ##@ Q0= R')3

M'23O0=?'% *( >+...+...
M'23O)'@=% *( ,-+...+...
/3'N' S'0')'% *( H-+5..+...J
#$%1@'73?'% %$)): *( >D+,..+...
#CF# R'230 ('2'< *( H5-+;..+...J
#F# *( 99+9..+...
##@ 5!
9T *( 9.+...+... *( 5+9..+...
!9T *( 9+9..+... *( ,59+...
((6 9)*89,/@ :+ A>AB=>???
##@ 5! #'< K638 F:63)$ K=&3)

M'23 (:<:< *( !,.+...+...
/3'N' 2'0')'% *( H4+...+...J
#$%1@'73?'% %$)): *( !>-+...+...
#CF#
U8'%1 (830'&3 *( H5-+;..+...J
V$%3<'@ *( H5+.59+...J
C'%11=%1'% *( H4+.>9+...J
#F# *( !-!+4..+...
##@ 5!
9T *( 9.+...+... *( 5+9..+...
!9T *( D!+4..+... *( !;+>-.+...
((6 9)*89,/@ :+ <C>BD?>???

;+ ##@ 5! L:%:8 &:7$% *( !+...+...

F:63)$ K=&3) *( !4+5-.+...
L:%:8 7$63%'8
H9.TW9.
2=)'W9TJ *( !+59.+...
M'23 X:7$% Q0=
R')3 *( ;+;59+...
L:%:8 )8'3%3%1 *( 59.+...
##@ 55 *( ;+...+...
##@ 5; *:N'?)3 *( ;+...+...
##@ 5; *( ;.+...+...
#'2'< N'%1 &30'N'8 &3 E='8 Y$1$83 L:%:8 7$63%'8 *( -.+...+...
(,-,. E,/@ F5+G9G/@ +56,. 1,5/ :+ H;>?C=>???
X$Z3&$% N'%1 &3)$836'

#'2'< G3%'? #'< K638 *( !D+...+...
F$=%)=%1'% ($%2='?'%
)'%'@ &'% 0'%1=%'% *( ;.+...+...
#$%&'(')'% 7$[' 8=<: *( D+...+...
/=%1' &$(:73): *( !.+...+...
\'(3)'? 1'3% H')'7 N'%1
&38$'?37'73J *( 9.+.9.
F$)] ')'7 ^'(3)'? 1'3%
N'%1 0$?=6 &38$'?37'73
0$?=6 037' &3'<=3
7$0'1'3 3%^:6$ 7$@3%11'
)3&'< &3<$%'<'% ##@
<'8$%' ('2'< 6$%1'%=)
(83%73( 8$'?37'73A 0=<'%
($8<38''% ')'= @'? N'%1
0$?=6 )$82'&3J
-+ #$%1@'73?'% <:%7=?)'% ('2'< *( ,!9+...+...

#$%1@'73?'% ?'3%
L:%:8 &:7$% *( 5.+...+...
F:63)$ '=&3) *( !,.+...+...
L:%:8 7$63%'8 &3 EY *( !..+...+...
L:%:8 7$63%'8 *( 9.+...+...
M'23 &:7$% 30= R')3 *( ,-+...+...
L:%:8 )8'3%3%1 ('2'< *( !.+...+...
*:N'?)3 *( 5.+...+... *( -4-+...+...
()/@6,451,/ I)9G 054.,1 :+ <>BJH>???>???
#CF# HFOQO;J
U8'%1 (830'&3 *( H5-+;..+...J

MOJAKOE PAJAK 1 2011
Praktik yang dilakukan oleh perusahaan tersebut belum tepat. Mengapa ? Pertama,
faktur pajak keluaran yang sudah ada seharusnya diaporkan dalam SPT Masa pada
bulan pembuatan faktur pajak tersebut. Kedua, seharusnya perusahaan tidak meminta
perusahaan perantara untuk membuatkan faktur pajak terhadap transaksi yang terjadi
dengan non PKP.Hal ini ditegaskan dalam pasal 14 (1) UU KUP bahwa transaksi
yang terjadi dengan non PKP tidak boleh dibuatkan faktur pajak karena non
PKP tidak diminta untuk menyetor pajak keluaran Begitu juga tidak seharusnya
diminta membuat faktur pajak untuk mengganti faktur pajak yang hilang akibat
kelalaian dari pihak perusahaan sendiri. Praktik yang dilakukan oleh perusahaan ini
sudah jelas salah.
Sebaiknya, jika perusahaan merasa bahwa tagihan ke pembelinya banyak yang
berisiko tidak tertagih, perusahaan bisa menerapkan sistem pembayaran dengan uang
muka dan penyerahan barang beberapa waktu setelah pembayaran DP (setidaknya
selang satu bulan setelah pembayaran DP). Apa gunanya sistem ini? Dengan sistem
ini, pajak keluaran yang harus dibayarkan oleh perusahaan hanya sebesar tarif
dikalikan uang muka pembelian saja karena barangnya belum diberikan. Jadi,
perusahaan tidak berat untuk melaporkan dan membayarkan pajak keluaran yang
mereka miliki. Untuk faktur pajak masukan, seharusnya perusahaan lebih teliti dan
disiplin untuk mengumpulkan setiap faktur pajak masukan yang ada karenadengan
adanya faktur pajak tersebut, perusahaan bisa mengkreditkan pajak masukan yang
sudah mereka bayar sehingga mengurangi jumlah PPN yang harus mereka bayarkan
(beban perusahaan menjadi berkurang). Selain itu, perusahaan bisa memilih hanya
bertransaksi dengan pengusaha yang sudah dikukuhkan menjadi PKP (kecuali untuk
pembelian-pembelian tertentu) , jadi tidak perlu menunjuk perusahaan perantara untuk
membuatkan faktur pajak palsu. Dan sangat disarankan untuk tidak meminta
pengusaha yang belum dikukuhkan untuk menjadi PKP membuat faktur pajak.
Mengapa? Karena hal ini justru akan mempersulit keadaan perusahaan sendiri. Jika
perusahaan diperiksa oleh pihak DJP dan mereka menemukan bahwa faktur tersebut
berasal dari pengusaha non PKP maka sesuai dengan pasal 13 ayat UU KUP,
perusahaan akan dikenakan denda berupa sanksi pokok pajak beserta bungan
yang akan ditagih DJP dengan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar.
Perusahaan yang sudah mengalami kesulitan finansial akan semakin terjepit lagi
karena harus membayar denda pajak ini.
Twitter : @spafeui FB : SPA FEUI Page 16

SOAL 3
a. PPN
No Tgl.FP PK/PM DPP PPN Keterangan
Ekspor dikenakan
364.000.000 0
1 1 Mei PK (40.000 x9.100) (0%x364.000.000) tarif 0%
18.000.000
2 2 Mei PK 180.000.000 (10%x180.000.000)
Faktur sudah
diterima dan
dikreditkan di
10.000.00
3 5 Maret PM 100.000.000 (10%x100.000.000) bulan Maret
Faktur sudah
diterima dan
dikreditkan di
bulan April.
DPPnya hanya
sebesar jumlah
uang muka karena
barang belum
20.000.000 2.000.000
4 April PM (uang muka) (10%x20.000.000) diterima.
Dapat dikreditkan
di bulan Mei.
DPPnya
berdasarkan harga
barang yang masih
harus dibayar oelh
perusahaan karena
barangnya sudah
10.000.000
Mei PM 100.000.000 (10%x100.000.000) diterima.
Faktur sudah dibuat
10 dan dilaporkan di
8.000.000
5 April PK 80.000.000 (10%x80.000.0000) SPT Masa bulan

April
Dapat dikreditkan.
DPP hanya sebesar
jumlah uang muka
karena barang baru
dipesan (belum
diterima
30.000.000 3.000.000
6 7 Mei PM (uang muka) (10%x30.000.000) perusahaan).
21.780.000
7 9 Mei* PM 217.800.000 (10% x 217.800.000) Dapat dikreditksn
14.000.000
8 10 Mei PK 140.000.000 (10%x140.000.000)
100.000.000 10.000.000
9 11 Mei PK (25%x400.000.000) (10%x 100.000.000)
80.000.000 8.000.000
10 15 Mei PK (100.000.000/1,25) (10%x80.000.0000
16
1.700.000
11 Mei* PM 17.000.000 (10%x17.000.0000) Dapat dikreditkan
25.000.000
12 18 Mei PK 250.000.000 (10%x250.000.000)
Menjadi pengurang
pajak kreditan
yang ada karena
transaksinya terjadi
dengan
bendaharawan
12.000.000
13 20 Mei PK (-)
120.000.000 (10%x120.000.000) negara
Masih bisa
dikreditkan di
bulan Mei karena
masih belum lewat
25 3 bulan dari masa
4.000.000
14 Maret PM 40.000.000 (10%x40.000.0000) transaksi

Menjadi pengurang
jumlah pajak
keluaran yang
3.000.000
15 23 Mei PK (-)
30.000.000 (10%x30.000.0000) sudah ada
5.000.000
16 25 Mei PM 50.000.000 (10%x50.000.0000) Dapat dikreditkan
UU PPN pasal 9/8,
tidak dapat
30.000.000
17 26 Mei PM 300.000.000 (10%x300.000.000) dikreditkan
PPnBM tidak
dikenakan ke
PPnBM - - konsumen akhir
40.000.000
26 Mei PM 400.000.000 (10%x400.000.000) Dapat dikreditkan
Menjadi pengurang
nilai Pajak
Masukan yang
6.000.000
18 28 Mei PM (-) 60.000.000 (10%x60.000.0000) telah ada
Tidak terkait
19 - - - - dengan PPN
Tidak dapat
dikreditkan
(Asumsi:bangunan
80.000.000 8.000.000
20 30 Mei PM (40%x200.000.000) (10%x80.000.000) > 300m²)
25.000.000
21 31 Mei PK 250.000.000 (10%x250.000.000)
Perhitungan :
(7) Tanggal 9 Mei :
DPP = Cost + freight + insurance + Bea Masuk + Bea Masuk Lainnya
= 180.000.000 + 18.000.000 + 19.800.000
= 217.800.000

Cost = 20.000x9.000 = 180.000.000
Freight+insurance = 10 % x 180.000.000 = 18.000.000
Bea masuk = 10 % x 198.000.000 = 19.800.000
(11) Tanggal 16 Mei :
DPP = Tagihan listrik (nett) + tagihan telpon (nett)
= 12.000.000 + 5.000.000
= 17.000.000
Tagihan listrik (nett) = 100% x 13.200.000
110 %
= 12.000.000
Tagihan telpon (nett) = 100% x 5.500.000
110%
= 5.000.000
b. PPN kurang/lebih bayar

= Pajak Keluaran - Pajak Masukan
= (18.000.000 +14.000.000 + 10.000.000 + 8.000.000 + 25.000.000 -12.000.000 -
3.000.000 + 25.000.000) - (10.000.000 + 3.000.000+ 21.780.000 +1.700.000 +
4.000.000 + 5.000.000 + 40.000.000 -6.000.000)
= 85.000.000 – 79.480.000
= 5.520.000 (kurang bayar)
SOAL 4
1) Rekonsiliasi fiskal
Laporan Laba Rugi Perusahaan
Koreksi Fiskal
Komersial (+) (-) Fiskal

Penjualan 200.000.000.000 200.000.000.000
HPP (125.000.000.000) (125.000.000.000)
Laba Kotor 75.000.000.000 75.000.000.000
Beban Pemasaran
Beban Iklan dan Pemasaran
(1) 750.000.000 300.000.000 450.000.000
Beban Insentif Karyawan

(2) 5.800.000.000 5.800.000.000 -
Total Biaya Pemasaran 6.550.000.000 450.000.000
Beban Administrasi
Beban Gaji, Bonus, dan
THR (3) 5.500.000.000 900.000.000 4.600.000.000
PPh pasal 21 ditanggung

perusahaan (4) 750.000.000 750.000.000 -
Biaya Penghapusan Piutang

(5) 50.000.000 50.000.000 -
Biaya penurunan
persediaan 30.000.000 30.000.000
Beban Pajak Bumi dan

Bangunan 60.000.000 60.000.000
Beban perjalanan dinas (6) 150.000.000 80.000.000 70.000.000
Total Biaya Administrasi 6.470.000.000 4.760.000.000
Biaya Operasional
Telepon dan Listrik 845.000.000 845.000.000
Beban depresiasi peralatan

kantor
(7) 23.000.000 4.337.500 27.337.500
Beban depresiasi kendaraan

(8) 140.000.000 34.750.000 105.250.000

Bunga pinjaman bank

(9) 40.000.000 40.000.000 -
Perawatan mobil dinas dan

bahan bakar (10) 2.800.000.000 1.400.000.000 1.400.000.000
Beasiswa 1.400.000.000
Bantuan kegiatan sosial

(11) 1.200.000.000 300.000.000 900.000.000
Total Beban Operasional 7.014.000.000 3.277.587.500
Laba Operasional 53.766.000.000 66.512.412.500
Pendapatan (Beban)
Lain-Lain
Dividen PT Patron (nett)
(12) 1.050.000.000. 450.000.000 1.500.000.000
Dividen PT Beautiful (nett)

(13) 750.000.000 187.500.000 937.500.000
Dividen PT Pelangi (30%)

(14) 300.000.000 300.000.000 -
Dividen PT Kintamani
(35%) (15) 350.000.000 350.000.000 -
Penghasilan dari penjualan

investasi 14.000.000.000 14.000.000.000
Keuntungan penjualan
kendaraan (16) 1.900.000 11.000.000 12.900.000
Pendapatan sewa gedung

(17) 5.000.000.000 5.000.000.000 -
Pendapatan sewa kendaraan

(bruto) 200.000.000.000 200.000.000.000
Bunga deposito bank (18) 50.000.000 50.000.000 -
Rugi selisih kurs (25.000.000) (25.000.000)
Total Pendapatan (Beban) 221.476.900.000 216.425.400.000
Twitter : @spafeui FB : SPA FEUI Page

Page 22
Lain-Lain
Laba Bersih Sebelum
Pajak 275.242.900.000 282.937.812.500
Pajak terhutang perusahaan :

= 25
25 % x Rp
Rp 282
282.9
.937.
37.81
812.
2.500
500 = Rp 70.734.453.130
Penjelasan
(1) Beban iklan dan pemasaran

pemasaran dikoreksi
dikoreksi positif
positif sebesar
sebesar Rp 300.000.00
300.000.000
0 karema biaya
biaya
tersebut tidak memiliki daftar nominatif sehingga tidak diperbolehkan menjadi
pengurang dalam penghitungan
penghit ungan laba rugi.
(2) Beban
Beban outing
outing karyawa
karyawan
n dikeluark
dikeluarkan
an (koreksi
(koreksi positi
positif)
f) sebesar
sebesar Rp 5.800.00
5.800.000.00
0.000
0
karena biaya outing karyawan tidak berhubungan dengan kegiatan operasional
perusahaan dan termasuk natura yang tidak diperbolehkan menjadi undeductibe
expense ( lihat pasal 9 (e) )
(3) Tunjangan
Tunjangan seragam sopir dan seragam
seragam kantor dengan total
total 900.000.000 termasuk
termasuk
jenis undeductible expense karena merupakan pemberian natura kepada karyawan (
lihat pasal 9(e) ).
(4) PPh pasal 21 tidak diperbolehkan
diperbolehkan menjadi
menjadi pengurang dalam
dalam laba rugi karena
bebannya dibayar menggunakan uang karyawan, perusahaan hanya bertugas
memotong pajak tersebut. Karenanya, harus dikoreksi positif sebesar 750.000.000
untuk menghilangkan nilai PPh 21 di beban administrasi
(5) Piutang baru
baru boleh diakui penghapusannya
penghapusannya oleh pajak setelah
setelah melalui 3 syarat
syarat
berikut ( pasal 6h UU PPh) :
 Telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan laba rugi komersial
 WP harus menyerahkan daftar piutang yang tidak dapat ditagih kepada
Direktorat Jenderal Pajak
 Telah diserahkan perkara penagihannya kepada Pengadilan Negeri atau telah
dipublikasikan dalam peenrbitan umum atau khusus.

Page 23
Karena piutang perusahaan

perusahaan ini hanya memenugi satu dari tiga syarat tersebut
maka penghapusannya tidak boleh dibebankan dalam laporan laba rugi, sehingga
harus dibuat koreksi positif sebesar 50.000.000
(6) Dalam pasal

pasal 9 ayat 1 (l) disebutkan bahwa salah
salah satu biaya yang tidak
tidak
diperbolehkan untuk menjadi undeductible expense adalah biaya yang dikeluarkan
untuk kepentingan pribadi WP atau orang yang menjadi tanggungannya. Maka,
dalam beban perjalanan dinas yang dilaporkan harus dilakukan koreksi positif
sebesar 80.000.000, sebesar biaya yang dikeluarkan untuk menanggung biaya
perjalanan dinas keluarga
keluar ga direksi
(7) Perhitungan
Perhitungan depreseasi
depreseasi pajak dan akuntansi
akuntansi (dalam ribuan
ribuan rupiah)
Akuntansi Fiskal Koreksi

Bangunan 128.000-8.000 128.000
30 20 Negatif :
= 4.000 = 6.400 2.400
Peralatan 1 25.000-5000 25.000
2 4 Positif :
= 10.000 = 6.250 3.750
Peralatan 2 45.000-5.000 45.000
8 4 Negatif :
= 5.000 = 11.250 6.250
Peralatan 3 22.000-2.000 22.000
10 8 Negatif :
= 2.000 = 2750 750
Mobil Dinas 11.000 x 50%
(digunakan oleh 11.000-1.000 8
pimpinan 5 = 687,5 Positif :
perusahaan) =2.000 1312,5
Total 4337,5
Jadi, total beban depresiasi peralatan kantor dikoreksi negatif sebesar

4.337.500 rupiah

Page 24
(8) Beban depresiasi

depresiasi kendaraan
kendaraan (dalam
(dalam ribuan rupiah)
rupiah)
Akuntansi Fiskal Koreksi
Bis 222.000-2000 222.000
10 8 Negatif :
= 20.000 = 27.750 7.750
Van 180.000-20.000 180.000
8 8 Negatif :
= 20.000 = 22.500 2.500
Sedan 440.000-4.000 440.000 x 50%
4 4 Posi
Positi
tiff :
= 100.000 = 55.000 45.000
Total 34.750
Jadi, total beban depresiasi kendaraan dikoreksi negatif sebesar 20.250.000

rupiah (asumsi :sedan hanya digunakan
digunakan oleh
oleh pimpinan
pimpinan direksi)
direksi)
(9) Pendapatan
Pendapatan bunga deposito
deposito perusahaan
perusahaan = 5% x 1.000.000.000
1.000.000.000
= 50.000.000
Pendapatan
Pendapatan bungan pinjaman perusahaan
perusahaan = 8%x 500.000.000
500.000.000
= 40.000.000
Karena jumlah bunga deposito lebih besar daripada bunga pinjaman maka nilai dari
bunga pinjaman tidak boleh dibebankan dalam laporan laba rugi perusahaa.
Sehingga harus dibuat koreksi positif sebesar 40.000.000
(10)
(10) Pera
Perawa
wata
tan
n mobil
mobil dinas
dinas biay
biayaa untu
untuk
k mem
membel
belii baha
bahan
n bakar
bakar dalam
dalam kasus
kasus ini
hanya boleh diakui
diakui sebesar 50% dari total
total biaya yang dikeluarkan
dikeluarkan karena mobilnya
hanya digunakan oleh pimpinan perusahaan di leevl tertentu dan pimpinan tersebut
diberikan izin untuk membawa pulang mobil perusahaan tersebut.
(11)
(11) Dala
Dalam
m pas
pasal
al 6 dise
disebut
butkan
kan jenis
jenis sum
sumba
bang
ngan
an apa
apa saja
saja yang
yang boleh
boleh menja
menjadi
di
beban, diantaranya :
6 i : sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional, yang
ketentuannya
ketentuannya diatur dengan Peraturan
Peraturan Pemerintah

Page 25
6 j : sumbangan dalam rangka penelitian dan pengembangan, yang dila-

kukan di Indonesia,
Indonesia, yang ketentuannya
ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah
Pemerintah
6k : biaya pembangunan infrastruktur sosial, yang ketentuannya diatur
dengan Peraturan Pemerintah

6 l : sumbangan
sumbangan fasilitas pendidikan,
pendidikan, yang ketentuannya
ketentuannya diatur
dengan Peraturan Pemerintah
6 m : sumbangan
sumbangan dalam rangka pembinaan
pembinaan olahraga, yang ketentuannya
ketentuannya
diatur
diatur dengan
dengan Peratura
Peraturan
n Pemerin
Pemerintah
tah
Berdasarkan data di atas maka kita bisa menentukan bahwa biaya sumbangan
yang harus dikoreksi adalah biaya kegiatan sosial dan bantuan kegiatan keagamaan
dengan jumlah 300.000.000 (asumsi:semua bantuan selain yang dikoreksi sesuai
dengan ketentuan dalam Peraturan Pemerintah )
(12)
(12) Divid
Dividen
en dari
dari PT Patr
Patron
on suda
sudah
h dica
dicatat
tat denga
dengan
n nila
nilaii bers
bersih
ih (su
(sudah
dah dipoto
dipotong
ng
pajak) dalam laporan laba rugi perusahaan. Maka, kita perlu mengembalikan nilai
bruto dari dividen ini. Hal ini agar pencatatan dalam laporan
lapo ran laba rugi ini konsisten
(akun-akun yang lain dicatat dengan nilai bruto)
Nilai bruto dividen = 1.050.000.000
1.050.00 0.000 = 1.500.000.000
0,7
(13)
(13) Divid
Dividen
en dar
darii PT Beau
Beautif
tiful,
ul, sama
sama halny
halnyaa denga
dengan
n divi
dividen
den dari
dari PT
PT Patr
Patron
on haru
haruss
dikembalikan ke nilai brutonya baru kemudian dilaporkan dalam laporan laba rugi.
Nilai bruto dividen = 750.000.000 = 937.500.000
0,8
(14)
(14) Dala
Dalam
m UU
UU PPh
PPh Pasal
Pasal 23 diseb
disebutk
utkan
an bahwa
bahwa divid
dividen
en yang
yang didapa
didapatt dar
darii PT,
PT,
BUMN, atau BUMD yang dimiliki minimal 25% maka penghasilannya
dikecualikan dari pemotongan pajak. Hal ini menyebabkan penghasilan dividen dari
PT Pelangi harus dikeluarkan dari laporan laba rugi perusahaan karena kepemilikan
saham perusahaan di PT Pelangi mencapai 30%. (koreksi positif)
(15)
(15) Perla
Perlakua
kuan
n yang
yang sam
samaa sepe
seperti
rti pengha
penghasi
silan
lan divid
dividen
en dar
darii PT Pela
Pelangi
ngi karen
karenaa
perusahaan memiliki saham sebesar 35% di PT Kintamani. Artinya kita perlu
melakukan koreksi positif sebesar Rp 350.000.000
(16)
(16) Perhi
Perhitun
tunga
gan
n penj
penjual
ualan
an kenda
kendara
raan
an berdas
berdasar
arkan
kan pajak
pajak dan
dan akun
akunta
tansi
nsi
Sedan :

Page 26
 Akuntansi
Nilai Buku = 4.500.000
Nilai Jual = 4.000.000
Keuntungan penjuaalan = 500.000
 Pajak
Nilai Buku = 0
Keuntungan penjualan = 4.500.000
Koreksi Positif : 4.000.000
V an :
 Akuntansi
Keuntungan
penjualan = 1.500.000
 Pajak
Nilai Buku = 0
Keuntungan penjualan = 5.500.000
Bis :
 Akuntansi
Kerugian penjualan = (100.000)
 Pajak
Nilai Buku = 0
Keuntungan
penjualan = 2.900.000
2.900.000
Total Koreksi
Koreksi Positif = 4.000.000
4.000.000 + 4.000.000 + 3.000.000

Page 27
= 11.000.000
(17)
(17) Dala
Dalam
m pasa
pasall 4 ayat
ayat 2 din
dinya
yata
taka
kan
n bah
bahwa
wa ada
ada beb
beber
erap
apaa pen
penda
dapa
pata
tan
n yan
yang
g
tergolong
tergolong pendapatan
pendapatan dengan pajak
pajak final, salah
salah satunya adalah
adalah pendapatan
pendapatan dari
sewa tanah dan/atau bangunan. Karena itu, kita harus melakukan koreksi negatif
terhadap pendapatan sewa gedung yang dilaporkan dalam laporan laba rugi
perusahaan ini.
(18)
(18) Sama
Sama halny
halnyaa deng
dengan
an pend
pendapa
apata
tan
n dari
dari sewa
sewa gedung
gedung,, peng
penghas
hasil
ilan
an ber
berup
upaa bunga
bunga
deposito merupakan penghasilan dengan pajak final sehingga kita tidak boleh
memasukkannya dalam laporan laba rugi ( maka dilakukanlah koreksi positif).
2) Kred
Kredit
it paja
pajak
k PPh
PPh 24
 Dividen PT Patron (30%)
>> tarif pajak luar
luar neger lebih besar dari dalam
dalam negeri sehingga
sehingga :
PPh
PPh 24 = Penda
Pendapa
pata
tan
n Luar
Luar Neger
Negerii x Paja
Pajak
k Terh
Terhuta
utang
ng Dala
Dalam
m Nege
Negeri
ri
Pendapatan
Pendapatan Dalam Negeri
= 1.500.000.000 x 70
70.734.453.130
Rp 282.937.
282.937.812.
812.500
500
= 375.000.000
 Diciden PT Beautiful (20%)
>> tarif pajak luar negeri leboh kecil dari dalam negeri sehingga :
PPh 24 = Pendapatan Luar Negeri x Tarif Pajak Luar Neegri
= 937.500.
937.500.000
000 x 20 %
= 187.500.000
 Pendapatan penjualan investasi
>> tarif pajak luar
luar negeri lebih besar dari dalam
dalam negeri sehingga
sehingga :
= 14.
14.00
000.
0.00
000.
0.00
000
0 x 70.
70.734.
734.45
453.
3.13
130
0
282.937.812.500
= 3.50
3.500.
0.00
000.
0.00
000
0
Total kredit
kredit PPh 24 = Rp 375.000.00
375.000.000
0 + Rp 187.500.000
187.500.000 + Rp 3.500.000.000
3.500.000.000
= Rp 4.062.50
4.062.500.00
0.000
0
Koreksi
Koreksi dilakukan sesuai dengan point (10) dan (11). Pendapatan
Pendapatan yang dimasukkan le
laporan laba
laba rugi adalah nilai
nilai bruto (yang belum
belum dikurangi
dikurangi pajak).
pajak).

Page 28
3) Total kredit pajak =

PPh pasal 22 = 750.000.000
PPh pasal 23 = 4.000.000.000
PPh pasal 24 = 4.062.500.000
Angsuran PPh 25 = 13.200.000.000
Total Kredit Pajak` = 22.552.500.00
Pajak yang harus dibayarkan = Pajak terhutang – kredit pajak
= Rp 70.734.453.130 – Rp 22.552.500.000
= Rp 48.181.953.130
Jurnal :
Beban Pajak PPh 70.734. 453.130
PPh dibayar dimuka 22.552.500.000
Utang PPh 48.181.953.130
4) Jumlah angsuran pajak tahun 2012 :
Laba menurut fiskal = 282.937.812.500
Penghasilan tidak teraur :
Keuntungan penjualan kendaraan = (12.900.000)
Penjualan Investasi = (14.000.000.000)
Penghasilan Kena Pajak = 268.924.912.500
Pajak terhutang = 67.231.228.130

(25% x 268.924.912.500)
Kredit Pajak :
PPh 22 = ( 750.000.000)
PPh 23 = (4.000.000.000)
PPh 24 = (562.500.000)
Angsuran Pajak 2012 61.918.728.130
5) Tiga item yang dapat memunculkan pajak tangguhan :
 Beban depresiasi
Nilai depresiasi bisa berbeda secara akuntansi dengan fiskal karena adanya
perbedaan metode depresiasi dan penentuan umur ekonomis dari suatu aset.

Dalam fiskal metode penyusutan yang boleh dipakai lebih terbatas, seperti
metode garis lurus dans aldo menurun untuk kelompok harta berwujud jenis
non-bangunan, sedangkan untuk harta berwujud bangunan metode yang boleh
dipakai hanya metode garis lurus saja. Sementara dalam akuntanis , kita bisa
memilih metode apa yang inigin kita gunakan untuk menghitung nilai
depresiasi aset yang kita miliki. Untuk masalah umur ekonomis, dalam fiskal
ada batasan umur ekonomis dari masing-masing aset sesuai jenisnya ( sesuai
dengan UU PPh pasal ...) sementara dalam akuntansi biasa, kita bisa
mengestimasi sendiri umur ekonomis dari aset-aset yang ada.
 Pengakuan pendapatan dan biaya
Antara fiskal dan komersial bisa berbeda karena adanya perbedaan persyaratan
waktu pengakuan dari pendapatan dan biaya ini sendiri. Secara komersial
akuntansi biasa) pendapatan dan biaya diakui dengan saat terjadinya transaksi
sementara menurut fiskal biaya atau pendapatan baru boleh diakui dan dicatat
ketika benar-benar sudah diterima atau dikeluarkannya uang untuk suatu
transaksi.
 Nilai persediaan
Perbedaan timbul akibat metode yang diperbolehkan oleh akuntansi dengan
fiskal unuk menghitung nilai persediaan ada yang berbeda yaitu, metode laba
bruto. Dalam fiskal, metode ini tidak diperbolehkan untuk digunakan guna
penilaian jumlah persediaan sementara dalam akuntansi biasa diperbolehkan.
Maka, akan timbul perbedaam jika perusahaan mengukur persediaan dengan
metode laba bruto sementara pajak mengukurnya dengan metode rata-rata atau
FIFO.
Perbedaan-perbedaan diataslah yang akhirnya menimbulkan pajak tangguhan.


 
       
    
    

MOJAKOE
MOdul Awaban KOEliah
Perpajakan 1
UAS Semester Genap 2014/2015
t@spafebui fSPA FEB UI

Dilarang memperbanyak MOJAKOE ini tanpa seijin SPA FEB UI.
Download MOJAKOE dan SPA Mentoring di http://spa-feui.com
Official Partners:
Catatan atas koreksi :
1. PPh Pasal 21 ditanggung perusahaan merupakan non-deductibleexpense, sehingga tidak dapat dikurangkan.
2. Beban alat tulis kantor dianggap seluruhnya untuk keperluan operasional, sehingga dapat dikurangkan.
3. Penggantian (reimburse) pengobatan karyawan merupakan beban yang dapat dikurangkan.
4. Beban sewa gudang adalah beban untuk kegiatan operasional, sehingga merupakan beban yang dapat dikurangkan.
5. Entertainment diasumsikan seluruhnya tidak ada daftar nominatif, sehingga tidak dapat dikurangkan.
6. Beban penghapusan piutang diasumsikan belum dipublikasikan ke harian umum, sehingga tidak dapat dikurangkan.
7. Beban listrik, air, dan telepon sebesar 132.000.000 tidak didukung bukti-bukti, sehingga tidak dapat dikurangkan.
8. Beban konsultan diasumsikan berhubungan dengan keperluan operasional perusahaan.

9. Penyusutan yang boleh diakui oleh fiskal sebesar 1.732.812.500.
10. Beban lain-lain sebesar 183.500.000 merupakan 50% dari perjalanan dinas + beban tanpa didukung bukti-bukti.
11. Dividen PT Bahtera dengan kepemilikan >=25% bukan merupakan objek pajak.
12. Dividen PT Makmur dengan kepemilikan <=25% merupakan objek pajak.
13. Penghasilan dari Singapura yang dijadikan objek pajak adalah yang sebelum dipotong pajak.
14. Pendapatan bunga deposito dikenakan pajak final, sehingga tidak dimasukkan kembali dalam perhitungan laba fiskal.
100%12%×144.000.000 = 1.200.000.000
100%80%×5.500.0008% = 859.375.000
= 40.875.000 (beban bunga pinjaman yang boleh dikurangkan)
30 Sep 2010 5,000,000 500,000 5 4 27,000,000 37,500,000

10 Juli 2012 325,000,000 125,000,000 5 8 200,000,000 101,562,500
10 Mei 2006 500,000,000 50,000,000 9 8 500,000,000 625,000,000
10 Juli 2005 695,000,000 55,000,000 10 8 640,000,000 868,750,000
1 Juni 2000 2,000,000,000 250,000,000 20 20 87,500,000 100,000,000

85,800,000 86,900,000 1,100,000

(14,630,000) (15,730,000)
20,570,000 20,570,000
91,740,000 91,740,000
PPh Badan terutang

Kredit Pajak (hanya untuk yang sudah dipotong/dipungut pihak lain)
PPh 22 dari impor (240,000,000)
PPh 22 ke Pemda DKI (300,000,000)
PPh 23 dividen (24,750,000)
PPh 24 (90,000,000)
Angsuran PPh 25 (1,800,000,000)
Total Kredit Pajak
PPh kurang (lebih) bayar
Beban Pajak 3,626,828,000

Utang Pajak 1,172,078,000
Pajak DBDM 2,454,750,000
Utang Pajak 1,172,078,000

Kas 1,172,078,000

Laba fiskal
PPh badan terutang 3,626,828,000
Kredit Pajak :
PPh 22 dari impor (240,000,000)
PPh 23 (24,750,000)
PPh 24 (90,000,000) (354,750,000)
PPh terutang 2013 setahun 3,272,078,000
Angsuran PPh 25 tahun 2013 per bulan
Laba fiskal 2012

kerugian fiskal 2009 (5,500,000,000)
kerugian fiskal 2010 (7,500,000,000)
kerugian fiskal 2011 (5,000,000,000)
Kerugian fiskal 2012 (3,492,688,000)
Laba fiskal 2013 14,507,312,000

kompensasi kerugian 2012 (3,492,688,000)
Laba fiskal 2013 setelah kompensasi 11,014,624,000
PPh Badan 2013 2,753,656,000
Kredit Pajak (354,750,000)
PPh terutang 2013 setahun 2,398,906,000

MOJAKOE Perpajakan 1
Ujian Akhir Semester
Semester Gasal Tahun 2013/2014
23,1 4
!# $%%& '(' )' *%()%+% &,+-,)'% ./0(&,+ 120-0- 0(&01 +,-&'&0-' 3%4%1 5*01%( 0(&01
6%*,%( *,% .01%'7# 8,9%-1%( 1,*,+%)%%( ./0(&,+ 6%4%1 '(' 20*0(:%((;% ),(:%(
33<# =,(:%6% 2%+0- %)% ./0(&,+ 6%4%1 '('>
?# 8,9%-1%( 6,+9%10%( 33< %&%- @*%+%(: ;%(: )'*,*%-1%( 33<A 6,(;,+%2%( ;%(:
33<(;% )'&%(::0(: 6,B,+'(&%2 )%( 6,(;,+%2%( 1,6%)% 6,B0(:0&C#
D# 3,+*,)%%( %(&%+% %10(&%(-' )%( 6%4%1 )%9%B +,1/(-'9'%-' E'-1%9 %1%( B,B0(.091%(
6%4%1 &%(::02%( )%9%B 6%4%1# F%:%'B%(% .%+% ,(&'&%- B,(:2'&0(: ('9%' *,*%( 6%4%1
1'(' )%( *,*%(G6,()%6%&%( 6%4%1 &%(::02%(# 8,9%-1%( 6,+*,)%%( 0&%(: 332 F%)%(A
0&%(: 3%4%1 H'&22/9)'(: )%( %-,&G9'%*'9'&%- 6%4%1 &%(::02%(#
I# J%1&0+ 6%4%1 B,+06%1%( )/10B,( 6,(&'(: )%9%B 33<# 8,9%-1%( 6,(:,+&'%( E%1&0+
6%4%1 )%( '(E/+B%-' 6/1/1 ;%(: 2%+0- %)% )%9%B E%1&0+ 6%4%1> K6%1%2 ;%(:
)'B%1-0) ),(:%( E%1&0+ 6%4%1 .%.%&> 8,9%-1%( 6/&,(-' +'-'1/ ;%(: )%6%& &,+4%)' %&%-
E%1&0+ 6%4%1 -,2'(::% 6,+0-%2%%( 2%+0- B,(%(::0(: *'%;% %1'*%& E%1&0+ 6%4%1#
L# $,*0%2 F%(1 )' M< %1%( B,B*01% .%*%(: G %(%1 6,+0-%2%%( )' N()/(,-'%# K)% )0%
%9&,+(%&'E ;%(: )%6%& )'9%101%( ;%'&0 B,B*,(&01 .%*%(: %&%0 B,()'+'1%(
6,+0-%2%%( )' N()/(,-'% ),(:%( 1,6,B'9'1%( :%*0(:%( )%+' '()01 )' M< )%(
*,*,+%6% '(O,-&/+ 9/1%9# 8,9%-1%( 1,9,B%2%( )%( 1,0(::09%( )0% %9&,+(%&'E )' %&%-
)%+' %-6,1 1,H%4'*%( 6,+6%4%1%(#
P# $0%&0 ,(&'&%- ;%(: *,+:,+%1 )%9%B *')%(: 6,(;,H%%( &%1-'A B,9%101%( 6,B*,9'%(
B/*'9 -,)%( 0(&01 )'-,H%1%( )%( 0(&01 B/*'9 )'(%- B%(%:,+G)'+,1&0+# 8,9%-1%(
*%:%'B%(% 6,+9%10%( 33< %&%- 6,B*,9'%( B/*'9 -,)%( &,+-,*0&> 8,9%-1%( 40:%
*%:%'B%(% 6,(.%&%&%( %-,& &,&%6 %&%- 6,B*,9'%( &,+-,*0& )' ,(&'&%- &,+-,*0&#
23,1 5
Q'./ *%+0 -%4% B,(;,9,-%'1%( -&0)'(;% )' -,*0%2 *0-'(,-- -.2//9 )' M<# $,&,9%2 )0% &%20(
*,1,+4% -,*%:%' E'(%(.'%9 ./(-09&%(&A Q'./ *,+%9'2 B,(4%)' H'+%0-%2%# =,B09%' 0-%2%
+,-&/+%( )' R,6/1A -%%& '(' Q'./ &,9%2 B,B'9'1' *,*,+%6% .%*%(: +,-&/+%( )' 8%1%+&% )%(
F%()0(:# F%21%( -%%& '(' &,9%2 B,B09%' *'-('- 6,+-,H%%( +0B%2 1/-&A E/&/./6; )%(
9%0()+;# $%%& '(' -,B0% 0-%2%(;% *,+%)% )%9%B -%&0 :+06 0-%2% *,+(%B% Q'.S- T/+6# F,(&01
6,+0-%2%%( ;%(: )'6'9'2 3U &,+&0&06 ),(:%( 6,B,:%(: -%2%B -,*%:'%( *,-%+ Q'./ )%( !VW
)'6,:%(: *,*,+%6% &,B%( )%( $%0)%+% Q'./#
Q'./ B,(:,9/9% 0-%2%(;% ),(:%( .%+% B/),+(A &,+B%-01 0(&01 6,B*01%( )%( 6,(:,9/9%%(
1,0%(:%(# Q'./ B,B'9'1' *%:'%( %10(&%(-' )%( 1,0%(:%( ;%(: B,(:,9/9% -,B0% *'-('-(;%
(%B0( 0(&01 6,B,:%(: 1%- )'9%101%( )' B%-'(:XB%-'(: 0('& *'-('-# Q'.S- T/+6 &,9%2
B,B'9'1' <3Y3#
MOJAKOE Perpajakan 1 2 UAS Semester Ganjil 2012/2013

Z(&01 1,H%4'*%( 6,+6%4%1%( 6,+0-%2%%(A 6,+0-%2%%( B,(;,+%21%( 1,6%)% 6'2%1 90%+#

Z(&01 6%4%1 +,-&/+%(A Q'./ B,B6,+.%;%1%( 1,6%)% 6,&0:%- 6%4%1 R'-6,()%# 3,&0:%- 6%4%1
'(' *,+E0(:-' -,*%:%' 1/(-09&%( Q'./# $,9%B% '(' Q'./ B,B*%;%+ 6%4%1 -,*,-%+ DW )%+' &/&%9
/B-,& 6,(40%9%( ;%(: )'9%101%(# Q'./ B,B*%;%+ 3,&0:%- R'-6,()% 6,+ &%20( -,1'&%+ !W
)%+' /B-,&# <'9%' ;%(: )'*%;%+1%( &,+-,*0& 4%02 9,*'2 +,()%2# =,(0+0& 1,&,(&0%(A 6%4%1
;%(: )'*%;%+1%( !VW )%+' &/&%9 /B-,&# Q'./ &')%1 2%(;% B,('1B%&' *,(,E'& B,B*%;%+ 6%4%1
9,*'2 +,()%2A (%B0( )%6%& )'6%-&'1%( 6,+0-%2%((;% %B%( )%+' 6+/-,- 6,B,+'1-%%(#
Z(&01 6,B*%;%+%( 6%4%1 6,+0-%2%%(A Q'./ 40:% B,B6,1,+4%1%( -%9%2 -,/+%(: 6,&0:%- [33
-,*%:%' 1/(-09&%(# F,+)%-%+1%( -%+%( )%+' 1/(-09&%( &,+-,*0& Q'./ .0106 B,9%6/+1%(
6,(:2%-'9%( (,&&/ -,*,-%+ DVW )%9%B $3U# Z(&01 1,6,+90%( '(' Q'./ B,B*,+'1%( 2/(/+
1,6%)% 6,&0:%- 6%4%1# 3,&0:%- 6%4%1 40:% B,(4%B'( Q'./ &')%1 %1%( )'4%)'1%( /*;,1
6,B,+'1-%%(# [20-0- 0(&01 6,B*%;%+%( 6%4%1 ;%(: )'6/&/(: B'-%9 332 ?!A Q'./
B,B*,+'1%( :%4' )%9%B *,(&01 6,(::%(&'%( &+%(-6/+&A 6,(::%(&'%( B%1%( G 0%(: B%1%(
-,2'(::% :%4' ;%(: )' 90%+ 6,(::%(&'%( 40B9%2 )' *%H%2 3U[3# \%(;% :%4' 9,O,9 B%(%4,+ )%(
1,6%9% .%*%(: ;%(: 332 ?!(;% )'6/&/(:# Z(&01 332 9%'((;%A Q'./ &')%1 6,+(%2 B,B/&/(:
6%4%1 %&%- 6,B*%;%+%( ;%(: )'9%101%(A 1%+,(% &%(6% 6%4%1 Q'./ B,B6,+/9,2 2%+:% ;%(:
9,*'2 B0+%2#
6787/9,]
F,+'1%( 6,()%6%& K()% &,(&%(: %6% ;%(: 2%+0- )'9%101%( /9,2 Q'./# K6%1%2 K()% -,&040
),(:%( 6+%1&'1 ;%(: )'9%101%((;%# F,+'1%( %(%9'-'- !"#$ &'(')*$ )%( +*#, '-."#/+' %&%- %6%
;%(: )'9%101%(# F,+'1%( -%+%( 6,+*%'1%( ;%(: B0(:1'( )'6,+901%(#
23,1 :
3'9'2%( !
3U $,B,+0 B,+06%1%( 6+/)0-,( :%+B,( ),(:%( B,+1 90%+ (,:,+' ;%(: *,+9/1%-' )'
[%+%H%(:# 3+/)01 6,+0-%2%%( )'40%9 )' )%9%B )%( )' 90%+ (,:,+'# F%2%( *%10 6,+0-%2%%(
-,*%:'%( *,-%+ 1/B6/(,( 9/1%9 (%B0( %)% *,*,+%6% )''B6/+ )%+' M<# 3,+0-%2%%( &,9%2
)'101021%( -,*%:%' 3[3 -,4%1 &%20( !^^L# $,9%B% *09%( R,-,B*,+ ?V!?A B,9%101%(
&+%(-%1-'X&+%(-%1-' -,*%:%' *,+'10&] 5('9%' &+%(-%1-' -,*,90B 6%4%1 1,.0%9' )'-,*0&1%(A 1,.0%9'
)'-,*0&1%( 120-0- )%9%B '(E/+B%-' &+%(-%1-'# <'9%' 6,B*%;%+%( ;%(: 2%+0- )'&%B*%21%(
('9%' 33<A 1,.0%9' )'-,*0&1%( 9%'(7
;3 <,/==,1 <*,/>,.>7
! ! R,-,B*,+ 3,+0-%2%%( B,B,-%( *%2%( *%10 9/1%9 1,6%)% 3U =,9%&' &/&%9
-,*,-%+ Q6 DVV#VVV#VVV )'&%B*%2 33<# R%+' 40B9%2 &,+-,*0& Q6
PP#VVV#VVV )'*%;%+ &0(%'A PVW )'*%;%+1%( -%%& 6,(:'+'B%( &%(::%9 L
R,-,B*,+ )%( -'-%(;% )'*%;%+1%( -%%& 6,(:'+'B%( 9,(:1%6# $0669',+
&,9%2 B,B*,+'1%( E%1&0+ 6%4%1 %&%- 6,B*%;%+%( 0%(: B01% ;%(:
)'9%101%(#
R%+' 1,-,90+02%( *%+%(: &,+-,*0& _VW )'1'+'B &%(::%9 L R,-,B*,+

)%( -'-%(;% %1%( )'1'+'B *09%( *,+'10&(;%#
? D R,-,B*,+ 3,+0-%2%%( B,(:'+'B1%( *%+%(: *,-,+&% E%1&0+(;% 1,6%)%

$06,+B%+1,& KFT 0(&01 1/(-'(;%-' -,*,-%+ Q6 !VV#VVV#VVV#Z(&01

*%+%(: 1/(-'(;%-' 6,9%6/+%( *%+%(: ;%(: &,+40%9 )'9%101%( &%(::%9
&'%6 *09%( &,+B%-01 9%6/+%( +,&0+ *%+%(:#
D I R,-,B*,+ 3U R%29'% B,B,-%( *%40 -,+%:%B 0(&01 1%+;%H%( ),(:%( &/&%9
6,-%(%( Q6 LVV#VVV#VVV# 3,+0-%2%%( B,(,+'B% 0%(: B01% -,*,-%+
!VW )%+' &/&%9 6,-%(%( )'&%B*%2 ('9%' 33<(;%# F%+%(: %1%(
)'-,+%21%( DVW 6%)% ?P R,-,B*,+ )%( -'-%(;% 6%)% !V =%+,&#
3,90(%-%( %1%( )'9%101%( *,+-%B%%( ),(:%( 6,(:'+'B%( *%+%(:#
I L R,-,B*,+ =,(,+'B% _VW )%+' *%+%(: )%+' 3U =,9%&'A ;%(: )'6,-%( 6%)%
&%(::%9 ! R,-,B*,+# Z(&01 '&0 6,+0-%2%%( B,B*%;%+ PVW )%+' &/&%9
('9%' 6,-%(%( 1,6%)% -0669',+# J%1&0+ 6%4%1 %&%- 6,(:'+'B%( )%(
6,B*%;%+%( &,9%2 )'&,+'B%#
L P R,-,B*,+ =,(:'B6/+ *%2%( *%10 -,*,-%+ !L#VVV Z$R# K&%- 'B6/+( '(' ./-&
?VVV Z$RA '(-0+%(., !VVV Z$R# F,% B%-01 )'1,(%1%( !VW )%+' TNJ#
[0+- [=[ ;%(: *,+9%10 -%%& &+%(-%1-' &,+-,*0& %)%9%2 Q6 ^#LVVA
-,)%(:1%( 10+- -6/& -,*,-%+ Q6 ^#PVV#
P _ R,-,B*,+ =,(:'+'B1%( *%+%(: 1,6%)% 6,9%(::%( 3U KFT -,*,-%+ Q6
?LV#VVV#VVV )'&%B*%2 33<# K&%- 6,(:'+'B%( *%+%(: '(' 3U KFT
B,9%101%( 6,B*%;%+%( !VW(;%A -'-%(;% %1%( )'*%;%+ )' *09%(
8%(0%+' )%( J,*+0%+'#
_ ` R,-,B*,+ =,(:'+'B1%( *%+%(: 1,6%)% 3,B)% R[N -,('9%' Q6 IVV#VVV#VVV
)'&%B*%2 33<#
` !V R,-,B*,+ =,9%101%( ,a6/+& *%+%(: 1, 8,6%(: -,('9%' _V#VVV Z$RA E+,':2&
-,*,-%+ D#VVV Z$R )%( '(-0+%(., ?#VVV Z$R# [0+- [=[ ;%(: *,+9%10
^#PVV )%( 10+- -6/& Q6 ^#_VV# J%1&0+ 6%4%1 )%( )/10B,( &,9%2
)'-,9,-%'1%( *,+-%B%%( ),(:%( 6,(:'+'B%( *%+%(:#
^ !! R,-,B*,+ =,B*%;%+ 6,90(%-%( 6,B*,9'%( ;%(:)'9%101%( 6%)% *09%( L
</6,B*,+ -,*,-%+ Q6 ``#VVV#VVV &,+B%-01 33<# <'9%' &/&%9
6,B*,9'%( 6%)% L </6,B*,+ -,*,-%+ Q6 !!V#VVV#VVV &,+B%-01
33<# J%1&0+ 6%4%1 &,9%2 )'&,+'B% *09%( </6,B*,+#
!V !? R,-,B*,+ =,(:'+'B1%( &%:'2%( 1,6%)% 3,B)% R[N %&%- 6,(:'+'B%( ;%(:
)'9%101%( 6%)% &%(::%9 ` R,-,B*,+# 3,+0-%2%%( B,(:'+'B1%( E%1&0+
)%( )/10B,( &%:'2%( ;%(: )'6,+901%(#
!! !I R,-,B*,+ R%9%B +%(:1% 09%(: &%20( B,B*,+'1%( -,6%&0 1,6%)% B0+') $R
&,+6,(.'9 -,.%+% .0B%X.0B% ),(:%( ('9%' 40%9 -,6%&0 -,*,-%+ Q6
?VV#VVV#VVV# M%*% 1/&/+ %&%- -,6%&0 '(' %)%9%2 DVW )%+' 2%+:% 40%9#
J%1&0+ 6%4%1 )'*0%& 6%)% -%%& 6,(:'+'B%( *%+%(:#
!? !L R,-,B*,+ =,(,+'B% 6,90(%-%( 6,(40%9%( )%+' 3U =0&'%+% %&%- 6,(40%9%( ;%(:
)'9%101%( 6%)% !V </6,B*,+ -,('9%' Q6 `V#VVV#VVV )'&%B*%2 33<#
F%+%(: *,-,+&% E%1&0+ 6%4%1 &,9%2 )'1'+'B1%( 6,+0-%2%%( 6%)% *09%(
</6,B*,+#
!D !_ R,-,B*,+ =,(,+'B% &+%(-E,+ 6,B*%;%+%( )%+' 3,B)% R[N %&%- &%:'2%( !?
R,-,B*,+# 3,+0-%2%%( B,(,+'B% $$3 %&%- 6%4%1 ;%(: )'*%;%+1%(
/9,2 *,()%2%+%H%(#

3%4%1 [,90%+%( Q6??IAVVVAVVV

\0&%(: 33< Q6P?AI^VAVVV
3%4%1 =%-01%( Q6!P!AL!VAVVV
.#
! R,-,B*,+
Z%(: B01% Q6PPAVVVAVVV
3%4%1 =%-01%( Q6PAPVVAVVV
[%- Q6_?APVVAVVV
I R,-,B*,+
[%- Q6LLAVVVAVVV
3%4%1 [,90%+%( Q6LAVVVAVVV
3,()%6%&%( )'&,+'B% )' B01% Q6LVAVVVAVVV
P R,-,B*,+
3,+-,)'%%( *%2%( *%10 Q6!^VAV`VAVVV
[%- Q6?VÀ`^VAVVV
3%4%1 =%-01%( Q6!À`!VAVVV
23,1 ?
!# [/+,1-' &,+2%)%6 9%6/+%( 9%*% +0:'
%# F'%;% -,+%:%B -06'+ )'%-0B-'1%( &')%1 )%6%& )'6'-%21%( )%+' 6,1,+4%%( )%(
*,+*,(&01 &0(4%(:%(A -,2'(::% 8'8/!$*&3'# $,+%:%B 1%(&/+ )'1/+,1-' h -,*,-%+ Q6
?VV#VVV#
*# U')%1 %)% 1/+,1-'#
.# F,*%( ),6+,-'%-' 6,+%9%&%( 1%(&/+ 56%4%17 %)%9%2 Q6 ?_#DD_#LVVA 1/+,1-' i -,*,-%+
Q6 I#DD_#LVV# F,*%( ),6+,-'%-' 1,()%+%%( /6,+%-'/(%9 56%4%17 %)%9%2 Q6
!PV#?LV#VVVA 1/+,1-' i -,*,-%+ Q6 ?V#?LV#VVV# F,*%( 6,+%H%&%( B/*'9 )%( *%2%(
*%1%+ 8'8/!$*&3' LVW 1%+,(% )'*%H% 609%(:A 1/+,1-' h Q6 PVV#VVV )%( Q6 `VV#VVV#
)# U')%1 %)% 1/+,1-'#
,# U')%1 %)% )%E&%+ (/B'(%&'EA 1/+,1-' h Q6 DVV#VVV
E# U,+B%-01 (%&0+%A 1/+,1-' h Q6 L#`VV#VVV
:# F,*%( %)B'('-&+%-']
! [/+,1-' h -,*,-%+ Q6 LV#VVVA *,90B B,(:'10&' 1,&,(&0%( 6,+6%4%1%(
! U')%1 %)% 1/+,1-'A *,+20*0(:%( ),(:%( 1,:'%&%( 0-%2%
! U')%1 %)% 1/+,1-'
! [/+,1-' h -,*,-%+ Q6 `V#VVV
2# F,*%( /6,+%-'/(%9]
! F,%-'-H% 1,6%)% 6,(:%4%+A B%2%-'-H%A 6'2%1 9%'(A )%6%& )'*,*%(1%(# U')%1 %)%
1/+,1-'#
! j%(: )'1/+,1-'] 1,:'%&%( -/-'%9A *%(&0%( 1,%:%B%%( &')%1 H%4'*# [/+,1-' h
-,*,-%+ Q6 LV#VVV )%( Q6 ?LV#VVV#

'# 3/1/1 &%*0(:%( 9,*'2 *,-%+ )'*%()'(: 6/1/1 6'(4%B%(A 1/+,1-' h -,*,-%+ Q6 IV#VVV#
Z(&01 6,()%6%&%( *0(:% ),6/-'&/ *,+-'E%& E'(%9A 1/+,1-' i Q6 LV#VVV#
4# 3,()%6%&%( -,H% *,+-'E%& E'(%9A 1/+,1-' i Q6 !#VVV#VVV
1# 3[3 0(&01 3U 3%&+/( Q6 I#VVV#VVVA 1/+,1-' h Q6 !#?VV#VVV# 3[3 0(&01 F,%0&'E09 Q6
!#VVV#VVVA 1/+,1-' h Q6 ?VV#VVV#
9# R'O'),( 3U 3,9%(:' &')%1 )'1,(%1%( 6%4%1A 1/+,1-' i Q6 DVV#VVV# R'O'),( 3U
['(&%B%(' )'1,(%1%( 6%4%1A 1/+,1-' i Q6 ?VV#VVV 5'(./B, E+/B '(O,-&B,(& i
)'O'),()7
B# \%(;% )'O'),( ;%(: )'%10'A 1/+,1-' i Q6 _VV#VVV
(# U,9%2 B%-01 )%9%B 3[3 Q6 !#^VV#VVVA &/&%9 6,(40%9%( Q6 !?#^VV#VVV# [/+,1-' h Q6
!!#VVV#VVV#
/# i
6# [+,)'& 6%4%1#
M,@, NA=7 (<G ")*,+7

I/9A. <,CA/ B,/= @)*,.C7* :4 6)>)8@)* 5O44
M%*% [/+,1-'
5)%9%B +'*0%( +06'%27 M%*% J'-1%9
K10(&%(-' 5h7 5X7
3,()%6%&%( L?VALVVAVVV
L?VALVVAVVV
R'-1/( ?VAVVVAVVV ?VAVVVAVVV
()/D,+,9,/ H)*>7C POOQPOOQOOO

POOQPOOQOOO
F'%;% b6,+%-'/(%9
F,*%( k%4' )%( Z6%2 `VAVVVAVVV ?VVAVVV _Â`VVAVVV
F,*%( R,6+# [,()%+%%( b6,+%-'/(%9 !IVAVVVAVVV

?VA?LVAVVV !PVA?LVAVVV
F,*%( R,6+# [%(&/+ ?DAVVVAVVV IADD_ALVV ?_ADD_ALVV
F,*%( 3,B,9'2%+%%( L!A?VVAVVV PVVAVVV LVAPVVAVVV
F,*%( F%2%( F%1%+ LVAVVVAVVV `VVAVVV IÂ?VVAVVV
F,*%( $,H% [,()%+%%( ?VAVVVAVVV ?VAVVVAVVV
F,*%( 3,(:,B*%(:%( $&%EE !?AVVVAVVV LA`VVAVVV PA?VVAVVV
F,*%( N19%( )%( 3,B%-%+%( ÀLVVAVVV DVVAVVV À?VVAVVV
F,*%( K)B'('-&+%-' !ÀVVVAVVV !DVAVVV !_A`_VAVVV
F,*%( b6,+%-'/(%9 M%'( ??AVVVAVVV DVVAVVV ?!A_VVAVVV
<39,1 H7,B, #+)*,>73/,1 ?5?QROOQOOO

??4Q4PRQPOO
M,@, #+)*,>73/,1 RPQSOOQOOO PTQ:?5QPOO
3,()%6%&%( %&%0 F,*%( M%'(X9%'(

3,()%6%&%( F0(:% R,6/-'&/ LVAVVV LVAVVV X

3,()%6%&%( F0(:% 3'(4%B%( 5IVAVVV7 IVAVVV X

3,()%6%&%( $,H% U%(%2 )%( F%(:0(%( ^VVAVVV ^VVAVVV X
R'O'),( )%+' 3U# 3%&+/( 5<,:%+% K7 ?A`VVAVVV !A?VVAVVV IAVVVAVVV
R'O'),( )%+' 3U# F,%0&'E09 5<,:%+% F7 `VVAVVV ?VVAVVV !AVVVAVVV
3,()%6%&%( )%+' 3U# 3,9%(:' 5DVW7 DVVAVVV DVVAVVV X
3,()%6%&%( )%+' 3U# ['(&%B%(' 5?VW7 IVVAVVV ?VVAVVV ?VVAVVV
3,()%6%&%( R'O'),( 8%(:1% 3,(),1 !A?VVAVVV _VVAVVV LVVAVVV
[,0(&0(:%( 3,(40%9%( 3%&+/( !IAVVVAVVV !IAVVVAVVV
[,0(&0(:%( 3,(40%9%( [,()%+%%( !A^VVAVVV !?A^VVAVVV

!!AVVVAVVV
<39,1 ()/D,+,9,/ EH7,B,F 1,7/ U1,7/ 55Q:4OQOOO :5QVOOQOOO
M,@, H)*>7C TSQ44OQOOO T4QT?5QPOO
?# [+,)'& 6%4%1 332 ?I )%( 40+(%9 1/+,1-'

[+,)'& 3%4%1 332 ?I
3%4%1 ;%(: )'*%;%+ )' 90%+ (,:,+' R'O'),( h 2%+:% 40%9 3%4%1
3U 3%&+/( !ÀVVVAVVV LAIVVAVVV
F,%0&'E09 !AVVVAVVV ?VVAVVV
U/&%9 6%4%1 ;%(: )'*%;%+ )' M< LAPVVAVVV
3%4%1 *%)%( )%9%B (,:,+' ^!AÎ?ALVV ??A^`LAP?L
F%&%- 1+,)'& 6%4%1 332 ?I

3U 3%&+/( IALVVAVVV
F,%0&'E09 ?LVAVVV l ?VV#VVV
[+,)'& 332 ?I IA_VVAVVV
[/+,1-'
3%4%1 )'*%;%+ )' B01% X 3U 3%&+/( !A?VVAVVV
3,()%6%&%( )'O'),( 3U 3%&+/( !A?VVAVVV
3%4%1 )'*%;%+ )' B01% X F,%0&'E09 ?VVAVVV

3,()%6%&%( )'O'),( F,%0&'E09 ?VVAVVV
D# U/&%9 1+,)'& 6%4%1 m 6%4%1 ;%(: 2%+0- )'*%;%+1%( )' %12'+ &%20(# 80+(%9 *,*%( )%(
9'%*'9'&%- 6%4%1 1'('#
U/&%9 1+,)'& 6%4%1 m 6%4%1 ;%(: 2%+0- )'*%;%+
M%*% E'-1%9 ^!AÎ?ALVV
332 &,+0&%(: ??A^`LAP?L

[+,)'& 6%4%1
332 ?? _LVAVVV
332 ?D IAVDVAVVV
332 ?I IA_VVAVVV
332 ?L ?DAVVVAVVV
U/&%9 1+,)'& 6%4%1 D?AI`VAVVV
3%4%1 9,*'2 *%;%+ 5ÂIÎAD_L7
F,*%( 6%4%1 1'(' D?AI`VAVVV

K-,& 6%4%1 1'(' ÂIÎAD_L
3%4%1 )'*%;%+ )' B01% D?AI`VAVVV
I# K(:-0+%( 6%4%1 &%20( ?V!?

M%*% E'-1%9 ^!AÎ?ALVV
3,()%6%&%( &')%1 &,&%6
[,0(&0(:%( 6,(40%9%( 1,()%+%%( !?A^VVAVVV
[,0(&0(:%( 6,(40%9%( '(O,-&%-' 3U 3%&+/( !IAVVVAVVV
c-&'B%-' 6,()%6%&%( ?V!? PLAVI?ALVV
3%4%1 &,+0&%(: ?V!? !PA?PVAP?L
[+,)'& 6%4%1 6,()%6%&%( &,&%6

332 ?? _LVAVVV
332 ?D IAVDVAVVV
332 ?I ?VVAVVV
U/&%9 1+,)'& 6%4%1 IA^`VAVVV
U/&%9 332 ?L !!A?`VAP?L
K(:-0+%( 332 ?L 6,+ *09%( ÎVAVL?#V`
L# N&,BX'&,B ;%(: B,B0(.091%( 6%4%1 &%(::02%(]

• R,6+,-'%-'
3%4%1 &%(::02%( &,+4%)' 1%+,(% ),6+,-'%-' ;%(: *,+*,)% %(&%+% 6%4%1 )%( %10(&%(-'A
1%+,(%]
o 3,(::/9/(:%( B%-% B%%(E%%& -,-0%' 4,('- 1,9/B6/1
o U')%1 %)% ('9%' +,-')0
o =,&/), ;%(: )''4'(1%( %)%9%2 $M=A RR=A )%( -%&0%( 6+/)01-'#
• KB/+&'-%-'
3,+*,)%%( ;%(: &,+4%)' %(&%+% %10(&%(-' )%( 6%4%1 B,B'9'1' -'E%& 6,+*,)%%(
&,B6/+,+A )%( B,('B*091%( 6%4%1 &%(::02%( 1%+,(%]
o =,&/), $M= )%( -%9)/ B,(0+0( ;%(: )'%10' /9,2 6%4%1
o 3%4%1 B,(,(&01%( &%+'E %B/+&'-%-' 1,)0% B,&/), &,+-,*0&
o =%-% B%(E%%& ;%(: B0(:1'( *,+*,)% %(&%+% 6%4%1 )%( %10(&%(-'
• F'%;% 6,(,9'&'%( )%( 6,(:,B*%(:%(
K10(&%(-' B,(:'4'(1%( 1%6'&%9'-%-' %&%- 9'&*%(: -,&,9%2 B%(E%%&(;% 6%-&'A (%B0(
6%4%1 B,(:2%+0-1%( 6,B*,*%(%( *'%;% 0(&01 9'&*%(:#

PDF Soal Ujian Pajak 1 - Compress PDF

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

PDF Soal Ujian Pajak 1 - Compress PDF

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

MOJAKOE

MOdul JAwaban KOEliah

UTS Semester Genap 2014/2015

t@spafebui fSPA FEB UI

Jumlah hari kerja untuk mencapai penghasilan kumulatif Rp 2.025.000

Download MOJAKOE dan SPA Mentoring di http://spa-feui.com 6

honor (USD) $ 5,000

PPh 21 terutang (5% x DPP) Rp 500,000

Download MOJAKOE dan SPA Mentoring di http://spa-feui.com 7

Beban Gaji 18,000,000

1. Menentukan pengenaan pajak atas transaksi yang terjadi di PT Merbabu selama

Jenis Sifat Nama Pemotong Nilai Keterang

Download MOJAKOE dan SPA Mentoring di http://spa-feui.com 8

laba usaha menurut pajak 6,515,000,000

Perhitungan PPh terutang :

Jawaban untuk nomor 6

Download MOJAKOE dan SPA Mentoring di http://spa-feui.com 12

Oleh karena itu, sebaiknya Pak Gunawan melampirkan bukti pengeluaran-pengeluaran

Download MOJAKOE dan SPA Mentoring di http://spa-feui.com 13

       

    

    

   

   

   

       

    

   

   

      

          

    

       

   

   

   

   

        

        

   

    

   

       

       

   

   

        

       

   

          

     

    

  

       

       

   

    

UTS Semester Gasal 2010/2011

Tim Dosen – Pararel

a)“Subjek pajak dalam negeri adalah:

Gaji Bruto 25,000,000

-/-Biaya Jabatan 500,000

Penghasilan neto 6 bulan* 122,500,000