PPh 21 Pegawai Tetap

Komponen penghasilan Bruto : Pegawai Tetap Bulanan

Gaji Gaji
Tunjangan Tunjanagan
Iuran asuransi yang dibayar perusahaan JKK 0,5%
Iuran JKK/JKM yang Dibayaar Perusahaan JKM 0,3%
Tiak termasuk : Penghasilan Bruto
Natura
Iuran JHT/THT yang dibayar Perusahaan Biaya Jabatan 5%
Iuran Pensiun Yang dibayar Perusahaan JHT 2%
Iuran Pensiun
Biaya/Komponen Pengurang Penghasilan : Tota Pengurang
Biaya jabatan 5% dari Penghasilan Bruto Penhasilan Netto
Max 500rb/bulan atau 6jt/tahun Disetahunkan

Biaya Iuran Pensiun/JHT/THT Yang dibayar Sendiri/ Karyawan PTKP

Max 5% dari penghasilan Bruto WP OP
Max 200rb/bulan atau 2,4jt/tahun Kawin
Tiak termasuk : anak 1
Iuran Pensiun/JKK/JKM yang dibayar sendiri
PhKP
Tarif PPh 21 pasal 17 (1) : Tarif Pasal 17
5% = 0 - 50jt 5%
15% = 50jt - 250jt 15%
25% = 250jt - 500jt Pajak Terutang Setahun
30% = diatas 500jt Pajak terutan sebulan

dan juga dalam perhitungan nya, dilihat dari selisih nominal tsb
tap Bulanan Pegawai Tetap Mingguan
3,500,000 Gaji 2000000 X 4 8,000,000
9,500,000 JKK 1% 20,000 80,000
17,500 JKM 0,3% 6,000 24,000
10,500 Pengahsilan Bruto 8,104,000
13,028,000
Biaya Jabatan 5% 405,200
500,000 Biaya Pensiun 50,000
70,000 JHT 2% 40,000 160,000
200,000 Tota Pengurang - 615,200
- 770,000 Pengahasilan Netto 7,488,800
12,258,000 Diestahunkan 89,865,600
147,096,000
PTKP
WP OP 54,000,000
54,000,000 Kawin 4,500,000
4,500,000 anak 1 4,500,000
4,500,000 - 63,000,000
- 63,000,000 PhKP 26,865,600
84,096,000 Tarif Pasal 17
5% 26,865,600 1,343,280
50,000,000 2,500,000 Pajak Terutang Setahun 1,343,280
34,096,000 5,114,400 Pajak terutan sebulan 111,940
ang Setahun 7,614,400 Seminggu 22,388
an sebulan 634,533
Note :
Untuk Pegawai tetap Mingguan jangan lupa untuk
dikalikan dengan 4X, karena dalam sebulan ada 4 minggu
Karena pada case ini dihitung berdasarkan Mingguan
Pegawai Tetap harian
Sama juga disisni cara perhitungan dengan yg Mingguan
bedanya dikalikan dengan 26X hari saja, seperti itu
Pegawai Tetap dengan Penghasilan tidak tertaur
Penghasilan Teratur Penghasilan Tidak Teratur (Mendapat Bonus)
Gaji 5,000,000 Gaji 5,000,000
JKK 1% 50,000 JKK 1% 50,000
JKM 0,3% 15,000 JKM 0,3% 15,000
Pengahsilan Bruto 5,065,000 Bonus April 6,000,000
Pengahsilan Bruto
Biaya Jabatan 5% 253,250
Biaya Pensiun 50,000 Biaya Jabatan 5%
JHT 2% 100,000 Biaya Pensiun 50,000
Total Pengurang - 403,250 JHT 2% 100,000
Penghasilan Netto 4,661,750 Total Pengurang
Disetahunkan 55,941,000 Penghaislan Netto

PTKP PTKP
WP OP 54,000,000 WP OP
- 54,000,000
PhKP 1,941,000 PhKP

PPh 21 Tarif Pasal 17 PPh 21 Tarif Pasal 17

5% 1,941,000 97,050 5% 7,641,000
PPh 21 Setahun 97,050 PPh 21 Setahun
PPh 21 Sebulan 8,088 PPh 21 Sebulan
Teratur (Mendapat Bonus) Mencari PPh Terutang Bulan April (Bonus)
12 60,000,000 Ph. Tidak teratur - Ph. Teratur (Setahun)
12 600,000 382,050 97,050 285,000
12 180,000
6,000,000 Menghitung PPh terutang Bulan April
66,780,000 Ph. Tidak teratur April + Ph. Teratur (Bulan)
PPh 21 April = 285,000 8,088 293,088
3,339,000
12 600,000
12 1,200,000
- 5,139,000
61,641,000

54,000,000
- 54,000,000
7,641,000

382,050
382,050
31,838
Pegawai Tetap Kenaikan Gaji
Sebelum Kenaikan Gaji Sesudah Kenaikan Gaji
Gaji & Tunjangan 5,500,000 Gaji & Tunjangan 7,000,000

Penhasilan Bruto 5,500,000 Penhasilan Bruto 7,000,000

Biaya Jabatan 5% 275,000 Biaya Jabatan 5% 350,000

Biaya Pensiun 200,000 Biaya Pensiun 200,000
Total Pengurang - 475,000 Total Pengurang - 550,000
Penhasilan Netto 5,025,000 Penghasilan Netto 6,450,000
Disetahunkan 60,300,000 Disetahunkan 77,400,000

PTKP PTKP
WP OP 54,000,000 WP OP 54,000,000
- 54,000,000 - 54,000,000
PhKP 6,300,000 PhKP 23,400,000

PPh 21 Tarif Pasal 17 PPh 21 Tarif Pasal 17

5% 6,300,000 315,000 5% 23,400,000 1,170,000
PPh 21 Setahun 315,000 PPh 21 Setahun 1,170,000
PPh 21 Sebulan 26,250 (Jan-Jun) PPh 21 Sebulan 97,500 (Jul-Nov)
Digabunggan Pada Bulan Des
Gaji & Tunjangan (Jan-Jun) 5,500,000 6 33,000,000
Gaji & Tunjangan (Jul-Des) 7,000,000 6 42,000,000
Penhasilan Bruto 75,000,000

Biaya Jabatan 5% 3,750,000

Biaya Pensiun 200,000 12 2,400,000
Total Pengurang - 6,150,000
Penghasilan Netto 68,850,000

PTKP
WP OP 54,000,000
- 54,000,000
PhKP 14,850,000

PPh 21 Tarif Pasal 17

5% 14,850,000 742,500
PPh 21 Setahun 742,500
PPh 21 Sebulan 61,875
 Pegawai Tetap Berhenti/Mulai Bekerja Ditahun Berjalan
Menghitung PPh 21 Yang Sudah Disetor ada 2 Perlakuan :
PPh 21 (Jan-Jun) 26,250 6 157,500 Tidak Disetahunkan SPDN
PPh 21 (Jul-Nov) 97,500 5 487,500
645,000 Disetahunkan SPLN
Menghitung PPh 21 Bulan Des
PPh 21 Setahun (Digabung) 742,500 Note :
PPh 21 Yang sudah Disetor - 645,000 Maksud dari disetahunkan Yaitu Penghasilan Netto
PPh kurang Bayar 97,500 yang di dapat pada setiap SPLN akan disetahunkan
Dan untuk SPDN tidak disetahunkan hanya dihitung
Berapa lama (bulan) ia sudah bekerja
/Mulai Bekerja Ditahun Berjalan
SPDN Mulai Bekerja di tahun berjalan (Sept - Des )
Mulai Bekerja Gaji 15,500,000
Berhenti Bekerja Penghasilan Bruto 15,500,000
Mulai Bekerja
Berhenti Bekerja Biaya Jabatan 5% 775,000 500,000
Biaya Pensiun 150,000
an Yaitu Penghasilan Netto Total pengurang - 650,000
p SPLN akan disetahunkan Penghasilan Netto 14,850,000
setahunkan hanya dihitung Penghasilan Netto 4 Bulan 59,400,000
udah bekerja
PTKP
WP OP 54,000,000
Kawin 4,500,000
- 58,500,000
PhKP 900,000

PPh 21 Tarif Pasal 17

5% 900,000 45,000
PPh 21 4 Bulan 45,000
PPh 21 Sebulan 11,250
 Pegawai Tetap berhenti Bekerja Ditahun ber
SPLN Mulai Bekerja di tahun berjalan (Sept - Des ) (dan tidak kehilangan kewajiban pajak subjek
Gaji 20,000,000 Gaji
Penghasilan Bruto 20,000,000 Penhasilan Bruto

Biaya Jabatan 1,000,000 500,000 Biaya Jabatan 5%

Total pengurang - 500,000 Biaya pensiun
Penghasilan Netto 19,500,000 Total Pengurang
Penghasilan Netto 4 Bulan 78,000,000 Penghasilan Netto
penghasilan Netto Setahun 234,000,000 Disetahunkan

PTKP PTKP
WP OP 54,000,000 WP OP
Kawin 4,500,000
Anak 3 13,500,000 PhKP
- 72,000,000 PPh 21 Tarif Pasal 17
PhKP 162,000,000 5%
PPh 21 Tarif Pasal 17 PPh 21 Setahun
5% 50,000,000 2,500,000 PPPh 21 Sebulan
15% 112,000,000 16,800,000
PPh 21 Setahun 19,300,000
PPh 21 Sebulan 1,608,333
PPh 21 4 Bulan 6,433,333
 Tetap berhenti Bekerja Ditahun berjalan (Jan-Sep)
ak kehilangan kewajiban pajak subjektifnya)
6,500,000
6,500,000

325,000
100,000 Menghitung PPh 21 9Bulan
- 425,000
6,075,000 Penghasilan Netto 6,075,000
72,900,000 Penghasilan Netto 9Bulan 54,675,000

PTKP
54,000,000 WP OP 54,000,000
- 54,000,000 - 54,000,000
18,900,000 PhKP 675,000
arif Pasal 17 PPh 21 Tarif Pasal 17
18,900,000 945,000 5% 675,000 33,750
945,000 PPh 21 9 Bulan 33,750
78,750

PPh 21 yang sudah dipotong

PPh 21 Disetahunkan (Bulan) 78,750 8 630,000
PPh 21 9 Bulan - 33,750
PPh 21 Lebih Potong 596,250
Pegawai tetap, menerima Bonus dan Berhenti Bekerja Ditahun Berjalan
Sebelum Bonus Setelah Bonus
Gaji 15,000,000 Gaji
Penghasilan Bruto 15,000,000 Bonus Apr
Penghasilan Bruto
Biaya Jabatan 5% 750,000 500,000
- 500,000 Biaya jabatan 5%
Penghasilan Netto 14,500,000
Penghasilan nNetto Setahun 174,000,000 Penghasilan Netto Setahun
PTKP PTKP
WPOP 54,000,000 WPOP
Kawin 4,500,000 Kawin
Anak 3 13,500,000 Anak 3
- 72,000,000
PhKP 102,000,000 PhKP
Tarif PPh 21 Pasal 17 Tarif PPh 21 Pasal 17
5% 50,000,000 2,500,000 5%
15% 52,000,000 7,800,000 15%
PPh 21 Setahun 10,300,000 PPh 21 Setahun
PPh 21 Sebulan 858,333 PPh 21 Sebulan
 Menghitung PPh 21 Bonus (Setahun)
15,000,000 12 180,000,000 Setelah Bonus - Sebelum Bonus
20,000,000 PPh 21 Setelah Bonus 13,300,000
200,000,000 PPh 21 Sebelum Bonus - 10,300,000
PPh 21 Bonus 3,000,000
10,000,000 Max 6,000,000
- 6,000,000
n Netto Setahun 194,000,000

54,000,000
4,500,000
13,500,000
- 72,000,000
122,000,000

50,000,000 2,500,000
72,000,000 10,800,000
13,300,000
1,108,333
SPLN (WNA) Berhenti Bekerja JUN
5 Bulan Bekerja (Jan-Mei) Pegawai Tetap, Penghasilan M
Gaji 15,000,000 5 75,000,000 Note :
Bonus Apr 20,000,000 Dikonvert Terlebih dahulu Ke
Penghasilan Bruto 95,000,000 Dengan Menggunkana Kurs Ya
Biaya Jabatan 500,000 5 2,500,000 Menteri Keuangan (KMK)
- 2,500,000
Penghasialn Netto 92,500,000
Penghasilan Netto Disetahunkan 222,000,000
PTKP
WPOP 54,000,000
Kawin 4,500,000
Anak 3 13,500,000
- 72,000,000
PhKP 150,000,000
Tarif PPh 21 Pasal 17
5% 50,000,000 2,500,000
15% 100,000,000 15,000,000
17,500,000
PPh 21 Setahun 17,500,000
PPh 21 Sebulan 1,458,333
PPh 21 5 Bulan 7,291,667

Menghitung PPh yang sudah Dipotong

PPh 21 4 Bulan (Jan-Ap 3,433,333
PPh 21 Bonus 3,000,000
- 6,433,333
PPh 21 Dipotong Bulan Mei 858,333
Pegawai Tetap, Penghasilan Mata Uang Asing

Dikonvert Terlebih dahulu Ke mata Uang Rupiah

Dengan Menggunkana Kurs Yang ditetapkan Oleh
Menteri Keuangan (KMK)
Pegawai Tidak tetap Harian Pegawai tidak tetap, Mingguan
Upah Harian 400,000 Upah Harian
Lama Bekerja 20 Lama Bekerja

hari 1 - 11 4,400,000 (Tidak Dekienakan PPh 21) Hari 1-7

hari 12 4,800,000 (Mulai Dikenakan PPh 21) Hari 8

PTKP : PPh 21 Harian :

WPOP 54,000,000
Kawin 4,500,000
Anak 1 4,500,000 PPh 21 Harian :
63,000,000 Note :
PTKP Harian 175,000 Cara perhitungan PPh 21 Harian Berbeda dengan
Karena Upah Harian pada case ini, melebihi 450.0
PPh 21 : maka Rumus nya = 5% X (Upah Harian - 450.000)
5% (Upah Harian - PTKP Harian )
5% 225,000 11,250 PTKP :
PPh 21 11,250 WPOP
Kawin
PPh 21 : Anak 3
1-11 Hari -
12 Hari 11,250 12 135,000 PTKP Harian :
PPh 21 : 135,000
PPh 21 8 hari :
Atau
PPh 21 5% X (Upah Harian hari 12 - PTKP harian 12 hari)
PPh 21 : 5% 4,800,000 2,100,000
PPh 21 : 5% 2,700,000 PPh 21 8 hari :
PPh 21 : 135,000 PPh 21 Hari 1-7 :
PPh 21 Hari 8

PPh 21 hari 13-20 Hari 9-17

5% Upah Harian - PTKP Harian PPh 21 9-17
5% 400,000 175,000
5% 225,000
PPh 21 hari 13-20 11,250 Perhari PPh 21 9-17

Hari 18-20

Penghasilan Bruto
Penghasilan Netto
Disetahunkan
PTKP
PhKP
Tarif PPh 21 Pasal 17
5%
15%

PPh 21 Setahun
PPh 21 Sebulan

PPh 21 Yang Sudah Dipotong :

PPh 21 Hari 1-17
PPh 21 Hari 18-20
tidak tetap, Mingguan Pegawai Tidak Tetap, Mingguan/Satuan/Borongan
600,000 Upah Perminggu 2,500,000
20 Lama Kerja 4 Minggu (5 hari/minggu)

4,200,000 (Tidak Dekienakan PPh 21) Upah Harian 500,000 (Melebihi 450.000)
4,800,000 (Mulai Dikenakan PPh 21) PTKP k/1 63,000,000
PTKP Harian 175,000
5% (Upah Harian - 450.000)
5% 600,000 450,000 PPh 21 Seminggu 5% Upah Harian - PTKP Hari
5% 150,000 5% 2,500,000
7,500 5% 250,000
PPh 21 Seminggu 12,500
hitungan PPh 21 Harian Berbeda dengan sebelumnya Note :
pah Harian pada case ini, melebihi 450.000 / hari Karena PPh 21 dalam Seminggu belum melebihi 4.500.000
mus nya = 5% X (Upah Harian - 450.000) Yaitu masih 2.500.000, maka Rumus perhitunganya :

PPh 21 2Minggu : 5% (Upah Harian 2 Minggu - PTKP Hari

54,000,000 5% ((500.000 x 10hari) - (175.000 x 10
4,500,000 5% 5,000,000
13,500,000 5% 3,250,000
72,000,000 162,500
200,000 PPh 21 Minggu 1 - 12,500
PPh 21 Minggu 2 150,000
5% X (Upah Harian - PTKP Harian)
5% 4,800,000 1,600,000 PPh 21 Minggu 3 5% (Upah Mingguan - PTKP Mingguan)
5% 3,200,000 5% 2,500,000
5% 1,625,000
160,000 PPh 21 Minggu 3 81,250
- 52,500 PPh 21 Minggu 4 81,250
107,500 Note :
Karena 2.500.000 X 4 = 10.000.000, masih kurang dari 10.20
10,200,000 (lebih kecil atau sama dengan 10.200.000)
5% Upah Harian - PTKP Harian
5% 600,000 200,000
5% 400,000
20,000 /hari

12,000,000 (Sudah melebihi dari 10.200.000)

Maka Rumusnya, perhitungan Sebulan
Seperti Pada biasanya

12,000,000
12,000,000
144,000,000
 - 72,000,000
72,000,000
21 Pasal 17
50,000,000 2,500,000
22,000,000 3,300,000
5,800,000
5,800,000
483,333

ang Sudah Dipotong :

20.000 X 17 hari - 340,000
143,333
uan/Borongan Upah Satuan
125.000/unit dibayar tiap Minggu
1 Minggu = 6 Hari Kerja
24 unit 3,000,000
Melebihi 450.000) PTKP TK/0 54,000,000

Gaji Perhari 500,000 (Dikenakan PPh 21, Lebih dr 450.000)

Jadi 3.000.000 kurang dari 4.500.000 dalam sebulan
Upah Harian - PTKP Harian maka perhitunganya :
2,250,000
PPh 21 5% x (Upah Mingguan - (jumlah hari x 450.000)
5% 3,000,000 2,700,000
5% 300,000
m melebihi 4.500.000 PPh 21 15,000 /Minggu
perhitunganya : Atau
(500.000 - 450.000) X 5%
an 2 Minggu - PTKP Harian 2 Minggu) 50,000 5%
10hari) - (175.000 x 10 hari)) 2,500
1,750,000 2,500 6 hari
PPh 21 15,000 /Minggu

guan - PTKP Mingguan)

875,000

masih kurang dari 10.200.000

 Upah Borongan PPh 21 Pegawai Tidak Teteap
Upah Borongan 950.000 selama 2 Hari Cara Perhitungannya :
950.000/2 475,000 (Melebihi 450.000)

PPh 21: 5% X (Upah Harian - (Jumlah Hari X 450.000))

5% 950,000 900,000
dr 450.000) 5% 50,000
PPh 21: 2,500
PPh 21 Pegawai Tidak Teteap
Cara Perhitungannya :
PPh 21 Bukan Pegawai Bukan Pegawai Ph. Tidak Berkesinambungan
Terbagi menjadi 2 : penghasilan Bruto 5,000,000
Berkesinambungan PPh 21 50% X 5.000.000
> Memenuhi Syarat 2,500,000
Tarif Pasal 17 X (50% X Ph. Bruto) - PTKP PPh 21 Pasal 17
5% 2,500,000 125,000
> Tidak Memenuhi Syarat
Tarif Pasal 17 X (50% X Ph. Bruto) Jika Tidak Ber-NPWP
120% 125,000 150,000
Syaratnya, menerima Penghasilan hanya
dari satu pemberi kerja dan Memiliki NPWP
Jika tidak Memiliki NPWP maka, akan
Dikenakan kenaikan tarif 20%

Tidak Berkesinambungan
Tarif pasal 17 X (50% X Ph. Bruto)
PPh 21 Objek Lain Contoh Perhitungan :
Tarif pasal 17 X Ph. Bruto Penghasilan Bruto

Ada 4, yaitu : Tarif PPh 21 Pasal 17

Komisaris 5%
Mantan Pegawai 15%
Peserta Kegiatan PPh 21 terutang
Pengambilan Uang pensiun sebelum Pensiun Tidak Ber-NPWP

Note :
Untuk Perhitungan, hampir sama seperti pada umumnya
Pegawai tetap, dengan menggunakan perhitungan Bulanan.
Jadi, gak ada Pengurang atau pun PTKP
Langsung dari Ph. Bruto X Tarif Pasal 17 (Progresif)

Dan apabila tidak ber-NPWP,

maka dikenakan kenaiakan tarif 120%
55,000,000

50,000,000 2,500,000
5,000,000 750,000
3,250,000
120% 3,900,000
PPh 21 Final
ada 3 : Pesangon, Tarif :
Pesangon yang diterima sekaligus 0% 0-50jt
Pensiunan/JHT/THT diterima sekaligus 5% 50jt-100jt
Pengasilan tidak teratur yg dibayarkan Kepada : 15% 100jt-500jt
> PNS 25% Diatas 500jt
> TNI
> Polisi Pesangon 650,000,000
> Pejabat Negara & Pensiunan nya 0% 50,000,000
Dari APBN/APBD 5% 50,000,000
15% 400,000,000
25% 150,000,000
 -
2,500,000
60,000,000
37,500,000
100,000,000
Pegawai Tetap
Soal 1 Gaji 5,750,000 Soal 2 Gaji
Penghasilan Bruto 5,750,000 JKK 0,50%
JKM 0,30%
Biaya Jabatan 5% 287,500 Penghasilan Bruto
Iuran pensiun 200,000
Total Pengurang - 487,500 Biaya Jabatan 5%
Penghasilan Netto Sebulan 5,262,500 JHT 2%
Penghasilan Netto Setahun 63,150,000 Iuran Pensiun Menkeu
PTKP K/0
WPOP 54,000,000 Penghasilan Netto Sebulan
Kawin 4,500,000 Penghasilan Netto Setahun
- 58,500,000 PTKP K/0
PhKP 4,650,000 WPOP
Tarif PPh 21 Pasal 17 Kawin
5% 4,650,000 232,500
PhKP
PPh 21 Setahun 232,500 Tarif PPh 21 Pasal 17
PPh 21 Sebulan 19,375 5%

PPh 21 Setahun
PPh 21 Sebulan
 8,000,000 soal 3 Gaji 20,000,000
40,000 Penghasilan Bruto 20,000,000
24,000
8,064,000 Biaya Jabatan 5% 500,000
Iuran Pensiun 200,000
403,200 - 700,000
160,000 Pemghasilan Netto Sebulan 19,300,000
200,000 Penghasilan Netto Setahun 231,600,000
- 763,200 PTKP K/3
tto Sebulan 7,300,800 WPOP 54,000,000
tto Setahun 87,609,600 Kawin 4,500,000
Anak 3 13,500,000
54,000,000 - 72,000,000
4,500,000 PhKP 159,600,000
- 58,500,000 Tarih PPh 21 Pasal 17
29,109,600 5% 50,000,000 2,500,000
15% 109,600,000 16,440,000
29,109,600 1,455,480 18,940,000
PPh 21 Setahun 18,940,000
1,455,480 PPh 21 Sebulan 1,578,333
121,290
Pegawai Tetap Bonus & Premi
Soal 4
Gaji 14,000,000 12 168,000,000
JKK 1,5% 210,000 12 2,520,000
JKM 0,3% 42,000 12 504,000
Bonus Akhir Tahun 8,000,000 8,000,000
Penghasilan Bruto 179,024,000

Biaya Jabatan 5% 500,000 12 6,000,000

Iuran Pensiun 150,000 12 1,800,000
JHT 2% 280,000 12 3,360,000
- 11,160,000
Penghasilan Netto Setahun 167,864,000
PTKP K/4
WPOP 54,000,000
Kawin 4,500,000
Anak 4 13,500,000
PhKP - 72,000,000
95,864,000
Tarif PPh 21 Pasal 17
5% 50,000,000 2,500,000
15% 45,864,000 6,879,600
9,379,600
PPh 21 Gaji & Bonus Setahun 9,379,600
 Pegawai Tetap
Soal 5 Gaji 7,500,000
Gaji 14,000,000 JKM 0,4% 30,000
JKK 1,5% 210,000 JKK 0,2% 15,000
JKM 0,3% 42,000 Penghasilan Bruto 7,545,000
Penghasilan Bruto 14,252,000
Biaya Jabatan 5% 377,250
Biaya Jabatan 5% 500,000 Iuran Pensiun 75,000
Iuran Pensiun 150,000 JHT 5% 375,000
JHT 2% 280,000 - 827,250
- 930,000 Penghasilan Netto Sebulan 6,717,750
Penghasilan Netto Sebulan 13,322,000 Penghasilan Netto Setahun 80,613,000
Penghasilan Netto Setahun 159,864,000 PTKP K/3
PTKP K/4 WPOP 54,000,000
WPOP 54,000,000 Kawin 4,500,000
Kawin 4,500,000 Anak 3 13,500,000
Anak 4 13,500,000 - 72,000,000
- 72,000,000 PhKP 8,613,000
87,864,000 Tarif PPh 21 Pasal 17
Tarif PPh 21 Pasal 17 5% 8,613,000 430,650
5% 50,000,000 2,500,000 PPh 21 Setahun 430,650
15% 37,864,000 5,679,600 PPh 21 Sebulan 35,888
8,179,600
PPh 21 Gaji Setahun 8,179,600

Menghitung PPh 21 Bonus

PPh 21 Gaji & Bonus Setahun 9,379,600
PPh 21 Gaji Setahun - 8,179,600
1,200,000
 Mendapat THR
Soal 6 Gaji 12,000,000 12 144,000,000
THR 7,500,000 7,500,000
Penghasilan Bruto 151,500,000

Biaya Jabatan 5% 500,000 12 6,000,000

Iuran Pensiun 100,000 12 1,200,000
- 7,200,000
Penghasilan Netto Setahun 144,300,000
PTKP TK/0
WPOP 54,000,000
- 54,000,000
PhKP 90,300,000
Tarif PPh 21 Pasal 17
5% 50,000,000 2,500,000
15% 40,300,000 6,045,000
8,545,000
PPh 21 Setahun Gaji & THR 8,545,000
 Penghasilan Mata Uang Asing
Gaji 12,000,000 Soal 7 Gaji $ 3.000 Rp 12,500
Penghasilan Bruto 12,000,000 Penghasilan Bruto

Biaya Jabatan 5% 500,000 Biaya Jabatan 5% 500,000

Iuran Pensiun 100,000
- 600,000 Penghasilan Netto Sebulan
Penghasilan Netto Sebulan 11,400,000 Penghasilan Netto Setahun
Penghasilan Netto Setahun 136,800,000 PYKP k/1
PTKP TK/0 WPOP 54,000,000
WPOP 54,000,000 Kawin 4,500,000
- 54,000,000 Anak 1 4,500,000
PhKP 82,800,000
Tarif PPh 21 Pasal 17 PhKP
5% 50,000,000 2,500,000 Tari PPh 21 Pasal 17
15% 32,800,000 4,920,000 5% 50,000,000 2,500,000
7,420,000 15% 200,000,000 30,000,000
PPh 21 Gaji Setahun 7,420,000 25% 131,000,000 32,750,000
PPh 21 Gaji Sebulan 618,333
PPh 21 Setahun 65,250,000
Menghitung PPh 21 THR PPh 21 Sebulan 5,437,500
PPh 21 Setahun Gaji & THR 8,545,000
PPh 21 Gaji Setahun - 7,420,000
1,125,000
 Pak Amir Okky Puspita
37,500,000 Soal 8 Gaji 15,000,000 soal 9 Gaji
37,500,000 JKK 0,5% 75,000 JKK 0,24%
JKM 0,3% 45,000 JKM 0,3%
Penghasilan Bruto 15,120,000 Penghasilan Bruto
- 500,000
37,000,000 Biaya Jabatan 5% 756,000 Biaya Jabatan 5%
444,000,000 JHT 2% 300,000 JHT 2%
Iuran Pensiun 500,000
- 1,556,000 Penghasilan Netto Sebulan
Penghasilan Netto Sebulan 13,564,000 Penghasilan Netto Setahun
Penghasilan Netto Setahun 162,768,000 PTKP
- 63,000,000 PTKP K/3
381,000,000 WPOP 54,000,000 PhKP
Kawin 4,500,000 Tari PPh 21 Pasal 17
Anak 3 13,500,000 5%
- 72,000,000 PPh 21 Setahun
PhKP 90,768,000 PPh 21 Sebulan
65,250,000 Tarif PPh 21 Pasal 17
5% 50,000,000 2,500,000
15% 40,768,000 6,115,200
PPh 21 Setahun 8,615,200
PPh 21 Sebulan 717,933
 Juwita
6,000,000 soal 10 Gaji 5,000,000 12 60,000,000
14,400 JKK 1% 50,000 12 600,000
18,000 JKM 0,30% 15,000 12 180,000
6,032,400 Bonus Apr 6,000,000 6,000,000
Penghasilan Bruto 66,780,000
301,620
120,000 Biaya Jabatan 5% 3,339,000 3,339,000
- 421,620 JHT 2% 100,000 12 1,200,000
an Netto Sebulan 5,610,780 Iuran Pensiun 50,000 12 600,000
an Netto Setahun 67,329,360 - 5,139,000
54,000,000 Penghasilan Netto 61,641,000
- 54,000,000 PTKP 54,000,000
13,329,360 - 54,000,000
PhKP 7,641,000
13,329,360 666,468 Tarif PPh 21 Pasal 17 5% 7,641,000 382,050
666,468 PPh 21 Setahun Gaji & Bonus 382,050
55,539
 Bukan Pegawai (Tidak berkesinambungan)
soal 11 Jasa Dokter
Bulan Jasa Dokter Yang Dibayar Pasien 50% X Ph. Bruto Komulatif tarif
Jan 45,000,000 22,500,000 22,500,000 5%
Feb 49,000,000 24,500,000 47,000,000 5%
47,000,000 3,000,000 50,000,000 5%
Mar
20,500,000 70,500,000 15%
Apr 40,000,000 20,000,000 90,500,000 15%
Mei 44,000,000 22,000,000 112,500,000 15%
Jun 52,000,000 26,000,000 138,500,000 15%
Jul 40,000,000 20,000,000 158,500,000 15%
Agu 35,000,000 17,500,000 176,000,000 15%
Sep 45,000,000 22,500,000 198,500,000 15%
Okt 44,000,000 22,000,000 220,500,000 15%
Nov 43,000,000 21,500,000 242,000,000 15%
40,000,000 8,000,000 250,000,000 15%
Des
12,000,000 262,000,000 25%
Jumlah 524,000,000 262,000,000

Tarif PPh 21 Atau

Pasal 17 X (Ph. Bruto X 50%) Penghasilan Bruto X 50%
Note : 524,000,000 50%
Jadi Dalam Perhitungan Untuk Bukan Pegawai Tarif Pasal 17
Baik Yang berkesinambungan atau pun Tidak 5% 50,000,000
Berkesinambungan ada 2 cara perhitungan 15% 200,000,000
1. Metode Komulatif Pertabel 25% 12,000,000
2. Langsung dicari Ph. Bruto X 50%, lalu Tarif 17 PPh 21 terutang
 Bukan Pegawai (berkesinambungan)
Soal 12 Gaby (Perempuan) Default PTKP nya TK/0 soal 13
PPh 21 Terutang Bulan komisi Agen
1,125,000 Jan 38,000,000
1,225,000 Feb 40,000,000
150,000 Mar 42,000,000
3,075,000 Apr 44,000,000
3,000,000 Mei 45,000,000
3,300,000 Jun 48,000,000
3,900,000 Jul 50,000,000
3,000,000 Agu 52,000,000
2,625,000 Sep 55,000,000
3,375,000 Okt 56,000,000
3,300,000 Nov 58,000,000
3,225,000 Des 60,000,000
1,200,000 Jumlah 588,000,000
3,000,000
35,500,000 Perhitungan PPh 21
Tarif Ps. 17 X Ph. Bruto X 50% - PTKP

Penghasilan Brutto 588,000,000 50% 294,000,000

262,000,000 Penghasilan Netto 294,000,000
PTKP - 54,000,000
2,500,000 PhKP 240,000,000
30,000,000 Tarif Pasal 17
3,000,000 5% 50,000,000 2,500,000
35,500,000 15% 190,000,000 28,500,000
PPh 21 Terutang 31,000,000

Note :
Ada 2 cara sama seperti yg berkesinambungan
Akan tetapi yg lebih cepat dan mudah yaitu
dengan cara langsung mencari Ph. Bruto X 50%
lalu dilkalikan Tarif pasal 17
Pesangon
Laddy (Perempuan ) Mr. John (Mei-Des)
Gaji Pokok 100,000,000 Gaji Pokok
Tunjangan Jabatan 10,000,000 Tunjangan Jabatan
Tunjangan Makan 4,000,000 Tunjangan Makan
Tunjaangan Transport 3,750,000 JKK 0,3%
JKK 0,3% 300,000 JKM 0,3%
JKM 0,3% 300,000 Penghasilan Bruto
Penghasilan Bruto 118,350,000
Biaya Jabatan 5%
Biaya Jabatan 5% 500,000 JHT 2%
JHT 2% 2,000,000
- 2,500,000 Penghasilan Netto Sebulan
Penghasilan Netto Sebulan 115,850,000 Penghasilan Netto 8 Bulan
Penghasilan Netto 9 Bulan 1,042,650,000 Penghasilan Netto Setahun
Penghasilan sebelumnya (Cabang) 170,000,000
1,212,650,000
PTKP K/2
WPOP
PTKP TK/0 Kawin
WPOP 54,000,000 Anak 2
- 54,000,000
PhKP 1,158,650,000 PhKP
Tarif PPh 21 Pasal 17 Tarif PPh 21 Pasal 17
5% 50,000,000 2,500,000 5%
15% 200,000,000 30,000,000 15%
25% 250,000,000 62,500,000 25%
30% 658,650,000 197,595,000 30%
292,595,000 PPh 21 Terutang Setahun
PPh 21 terutang Sebulan
PPh 21 Setahun 292,595,000 PPh 21 Terutang 8 Bulan
PPh 21 Sebelumnya - 12,000,000
PPh 21 Terutang 280,595,000
PPh 21 Sebulan Dikantor Pusat 31,177,222
PPh 21 8 Bulan 249,417,778
PPh 21 Bulan Des 31,177,222
 Jono
200,000,000 1,600,000,000 Gaji
30,000,000 240,000,000 Upah Harian
7,000,000 56,000,000 PPh 21 Harian
600,000 4,800,000
600,000 4,800,000
238,200,000 1,905,600,000

500,000 4,000,000
4,000,000 32,000,000 PTKP
- 4,500,000 - 36,000,000 PTKP Harian
Netto Sebulan 233,700,000
Netto 8 Bulan 1,869,600,000
Netto Setahun 2,804,400,000 1,869,600,000

54,000,000 54,000,000
4,500,000 4,500,000
9,000,000 9,000,000
- 67,500,000 - 67,500,000
2,736,900,000 1,802,100,000

50,000,000 2,500,000 50,000,000 2,500,000

200,000,000 30,000,000 200,000,000 30,000,000
250,000,000 62,500,000 250,000,000 62,500,000
2,236,900,000 671,070,000 1,302,100,000 390,630,000
tang Setahun 766,070,000 485,630,000
tang Sebulan 63,839,167 446,874,167
tang 8 Bulan 510,713,333 PPh 21 Dec 38,755,833
 Dr. Joni (Tidak berkesinambungan)
5,000,000 5 Hari Penghasilan 60,000,000
1,000,000 (Melebihi Upah Harian) Penghasilan Bruto 60,000,000
5% Upah Harian PTKP Harian
5% 1,000,000 150,000 Tarif PPh 21 50% X Ph. Bruto
5% 850,000 5% 30,000,000 1,500,000
42,500

54,000,000
150,000
Robert Bagio Junior
Penghasilan 20,000,000 Penghasilan 100,000,000
Penghasilan Bruto 20,000,000 Penghasilan Bruto 100,000,000
Tarif PPh 21
20% 20,000,000 4,000,000 Tarif PPh 21 50% X Ph. Bruto
5% 50,000,000 2,500,000
Tidak ber-NPWP 120% 3,000,000
Penghasilan 7,500,000
JKM 30,000
JKK 15,000
7,545,000
Biaya Jabatan 377,250
Iuran Pensiun 75,000
JHT 375,000
- 827,250
Penghasilan Netto 6,717,750
Penghasilan Netto Setahun 80,613,000
PTKP
WPOP 54,000,000
Kawin 4,500,000
Anak 1 13,500,000
72,000,000
PhKP 8,613,000
Tarif Pasal 17
5% 8,613,000 430,650
Pajak Terutang Setahun 430,650
Pajak Terutanng Sebulan 35,888
PPh Pasal 21 ditanggung sendiri oleh Penerima Penghasilan
Pembayaran Gaji Karyawan 300,000,000
Memotong PPh 21 18,750,000
Premi BPJS 3,750,000
Iuran pensiun 7,500,000
Take Home Pay 270,000,000

Jurnal Pada saat pemotongan

Beban Gaji 300,000,000
Utang PPh 21 18,750,000
Utang Premi BPJS 3,750,000
Utang Iyran Pensiun 7,500,000
Kas/Bank 270,000,000

Jurnal Pada saat penyetoran

Utang PPh 21 18,750,000
Utang Premi BPJS 3,750,000
Utang Iyran Pensiun 7,500,000
Kas/Bank 30,000,000