Nama : Muhammad Sarifuddin (2011070685)

Kelas : 1K34A
Matkul : Manajemen Perpajakan
Dosen : Irsan Lubis., S.E.,Ak.,M.Acc.,CA

Jawaban UTS
1. Prof. Smith, status kawin 1 anak, adalah seorang guru berasal dari Finlandia. Universitas
Finlandia mengirim Prof. Smith mengajar di Universitas Bisnis. Sesuai P3B selama 2 (dua)
tahun sejak kedatangannya dibebaskan dari PPh Pasal 21, ia datang di Indonesia pada 1
Desember 2017. Penghasilan neto selama setahun adalah Rp.480.000.000. Fasilitas yang
diperoleh adalah sewa tempat tempat tinggal dan sewa kendaraan yang ditanggung
Universitas Bisnis sebesar Rp.400.000.000/tahun. Sejak 1 Januari 2020 tempat tinggal dan
kendaraan akan diganti dengan tunjangan uang yang besarnya sama. Manakah keputusan
yang menguntungkan bagi Universitas Bisnis dari aspek pajak, apakah tetap memberikan
fasilitas tempat tinggal dan kendaraan atau memberikan tunjangan uang dengan nilai yang
sama ? Penjelasan disertai perhitungan.

Jawab:

Mengacu pada Pasal 4 ayat 1a UU PPh mengenai objek pajak penghasilan bahwa segala jenis
imbalan berupa Benefit in Cash merupakan Objek Pajak Penghasilan.
Mengacu pada Pasal 4 ayat 3d UU PPh mengenai bukan objek pajak penghasilan dimana
jenis imbalan berupa Benefit in kind merupakan bukan Objek Pajak Penghasilan dan tidak
dapat dibiayakan.
Maka keputusan yang menguntungkan bagi Universitas Bisnis adalah tempat tinggal dan
kendaraan diganti dengan tunjangan uang agar bisa dibiayakan dalam Laporan SPT Badan.
Dengan begitu ada potensi penurunan Laba Fiskal sehingga ada potensi penurunan Pajak
sebesar 22% dari IDR 400,000,000 (atau potensi penurunan pajak IDR 88,000,000).

2. Ika (24.855.957.7-412.000), menikah dan punya 3 anak, bekerja di PT. Jaya Abadi. Suaminya
PNS di Dinas Kesehatan Kabupaten Tangerang. Ika menerima gaji Rp.5.000.000,- sebulan.
Perusahaan mengikuti Program Pensiun dan BPJS Kesehatan. Setiap bulan perusahaan
membayar iuran pensiun sebesar Rp.60.000,- dan Ika membayar iuran pensiun sebesar
Rp.50.000,- Kemudian setiap bulan perusahaan membayar iuran Jaminan Hari Tua (JHT)
sebesar 3,7% dari gaji dan Ika membayar iuran Jaminan Hari Tua (JHT) sebesar 2% dari gaji.
Premi Jaminan Kecelakaan (JKK) dan Jaminan Kematian (JKM) dibayar perusahaan dengan
jumlah sebesar 1% dan 0,3% dari gaji. Ika menerima uang lembur sebesar Rp.2.000.000,-
Apabila PT Jaya Abadi sedang mempertimbangkan penggunaan metode Gross dan Gross up
dalam menghitung PPh Pasal 21. Manakah metode yang lebih menguntungkan bagi
perusahaan dari aspek PPh 21. Jelaskan alas an disertai perhitungan

Jawab:

Karena Ika memiliki suami yang bekerja, maka status PTKPnya adalah TK/0.
 Contoh perhitungan dengan metode Gross

PERHITUNGAN PPH 21 Salary (Gross Method)

Upah     = 5,000,000
Lembur = 2,000,000
BPJS TK JKK = 50,000
BPJS TK JKM = 15,000
Tunjangan Pajak (Grossup) = -
Total Penghasilan Bruto = 7,065,000
Pengurangan :  
Biaya Jabatan
= 353,250
(5%)
JHT 2 % = 100,000
JP 1 % = 50,000
Neto sebulan   = 6,561,750
Neto setahun   = 78,741,000
PTKP  
TK/0 = 54,000,000
Penghasilan Kena Pajak (PKP)   24,741,000
PPh Terutang  
5% x 24,741,000 = 1,237,050
15% x - = -
25% x - = -
30% x - = -
PPh 21 Setahun 1,237,050
PPh 21 Sebulan     103,088

Contoh perhitungan dengan metode GROSSUP

PERHITUNGAN PPH 21 Salary (Grossup Method)

Upah     = 5,000,000
Lembur = 2,000,000
BPJS TK JKK = 50,000
BPJS TK JKM = 15,000
Tunjangan Pajak (Grossup) = 108,229
Total Penghasilan Bruto = 7,173,229
Pengurangan :  
Biaya Jabatan
= 358,661
(5%)
JHT 2 % = 100,000
JP 1 % = 50,000
Neto sebulan   = 6,664,568
Neto setahun   = 79,974,813
 PTKP  
TK/0 = 54,000,000
Penghasilan Kena Pajak (PKP)   25,974,000
PPh Terutang  
5% x 25,974,000 = 1,298,700
15% x - = -
25% x - = -
30% x - = -
PPh 21 Setahun 1,298,700
PPh 21 Sebulan     108,225

Jika hanya mengacu pada PPh 21 perusahaan akan lebih untung dengan penggunaan
metode Gross karena PPh 21 akan lebih kecil dibanding dengan Gross UP. Selain itu
dengan metode grossup berarti perusahaan harus menanggung beban PPh21 dan
menambahkannya menjadi tunjangan PPh ke karyawan jadi akan lebih menguntungkan
bagi perusahaan menggunakan metode GROSS

3. Berikan saran kepada Anton, mana yang lebih menguntungkan dari aspek perpajakan
apakah Bentuk Usaha Perorangan atau Badan Hukum Perseroan Terbatas ? Berikan ilustrasi
penghitungannya.

JAWAB

Pembukuan Anton (K/3) 2020

Akun Jumlah Koreksi Setelah Koreksi Fiskal
Penjualan
Penjualan 6,000,000,000 - 6,000,000,000
Beban Pokok Penjualan 4,645,000,000 - 4,645,000,000
Penjualan Bersih 1,355,000,000 1,355,000,000

Beban
Gaji, Komisi, dan lain lain 310,000,000 - 10,000,000 300,000,000
Premi Asuransi 17,500,000 - 1,000,000 16,500,000
Biaya Listrik dan telepon 58,000,000 - 2,000,000 56,000,000
Biaya Perjalanan Dinas 55,000,000 - 20,000,000 35,000,000
Biaya iklan dan promosi 50,000,000 - 10,000,000 40,000,000
Biaya Pemeliharaan 27,000,000 - 1,500,000 25,500,000
Penyusutan 220,125,000 220,125,000
Pajak dan Retribusi 22,000,000 - 16,500,000 5,500,000
Biaya Pengeluaran Lainnya 10,000,000 - 1,000,000 9,000,000
Total Beban 769,625,000 707,625,000

Laba (Rugi) 585,375,000 647,375,000

Perhitungan Pajak
Keterangan PT Perseorangan

Laba Fiskal 647,375,000 647,375,000

Bagian Laba Pasal 31E 517,900,000
Bagian Laba Pasal 17 129,475,000
Laba Setelah PTKP (K/3) 575,375,000

Corporate Tax Pasal 31E (11%) 56,969,000

Corporate Tax Pasal 17 (22%) 28,484,500
Personal Tax (Asumsi sebelum HPP)
5% untuk 0 - 50jt 2,500,000
15% untuk 50 - 250jt 30,000,000
25% untuk 250 - 500jt 62,500,000
35% untuk >500jt 22,612,500
Total Tax 85,453,500 117,612,500
Kredit Pajak
Angsuran PPh 25 16,500,000 16,500,000
PPh Kurang bayar 68,953,500 101,112,500

% Beban Pajak 13% 18%

Anton lebih baik memilih usaha berbadan hukum daripada bentuk usaha perorangan. Hal
ini karena usaha berbadan hukum (Rp.85.453.500) memiliki beban PPh terutang lebih
rendah daripada bentuk usaha perorangan (Rp. 117.612.500). Jika dilihat dari persentase
juga lebih rendah badan Hukum (13%) disbanding perorangan (18%)