Modul Praktikum - Perpajakan Dan Aplikasi Pelaporan Pajak - 2022 PDF

1
MODUL PRAKTIKUM
PERPAJAKAN DAN APLIKASI

PELAPORAN PAJAK
Dosen :
Dr. Kosasih, S.E., M.M.
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SINGAPERBANGSA KARAWANG
KARAWANG
2022
Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

2
PAJAK PENGAHASILAN PASAL 21 & 26
PT. Pelangi perusahaan yang bergerak dibidang industri pupuk, terdaftar

pada Kantor Pelayanan Pajak Karawang dengan NPWP 02.311.574.4.408.000
alamat Jl. Ahmad Yani A1 No 15 Karawang. PT. Pelangi mengikuti program Jamsostek
A. Gaji Pegawai Tetap

Bulan Januari – Desember 2021
1 Nama : Abdul Gofur, Drs., Ak.

NIK : 200641173403001
Jabatan : Direktur Utama
NPW P : 06. 157.672.3.076.408.000
Alamat Tempat Tinggal : Jl. Jend. A. Yani No. 26 By Pass
Status : K/2
Gaji Pokok : Rp 60.000.000 /bln
Tunjangan Jabatan : Rp 40.000.000 /bln
Premi Asuransi dibayar perusahaan : Rp 1.200.000 /bln
Iuran Pensiun dibayar karyawan : Rp 800.000 /bln
Perthitungan PPh pasal 21

Pengasilan:
1) Gaji Pokok : Rp 60.000.000
2) Tunjangan Jabatan : Rp 40.000.000
3) Premi Asuransi dibayar perusahaan : Rp 1.200.000
Rp 101.200.000
Biaya:
1) Biaya Jabatan (5%) max 500.000/bln Rp 500.000
2) Iuran Pensiun dibayar karyawan Rp 800.000
Rp 1.300.000
Penghasilan Netto per bulan Rp 99.900.000

Penghasilan Netto per tahun Rp 1.198.800.000
PTKP (K/3) Rp 72.000.000

PKP Rp 1.126.800.000
5% Rp 50.000.000 Rp 2.500.000
15% Rp 200.000.000 Rp 30.000.000
25% Rp 250.000.000 Rp 62.500.000
35% Rp 626.800.000 Rp 219.380.000
Rp 314.380.000

3
2 Nama : Abdul Majid, Drs.

NIK : 200641173403002
Jabatan : Direktur Keuangan
NPW P : 06. 257.672.3.076.408.000
Alamat Tempat Tinggal : Jl. Jend. A. Yani No. 26 By Pass
Status : K/3
Premi Asuransi dibayar perusahaan : Rp 1.200.000 /bln

Pengasilan:
1) Gaji Pokok : Rp 40.000.000
3) Premi Asuransi dibayar perusahaan : Rp 1.200.000
Rp 76.200.000
Biaya:
Rp 1.300.000

Penghasilan Netto per tahun Rp 898.800.000
PTKP (K/3) Rp 72.000.000

PKP Rp 826.800.000
5% Rp 50.000.000 Rp 2.500.000
15% Rp 200.000.000 Rp 30.000.000
25% Rp 250.000.000 Rp 62.500.000
35% Rp 326.800.000 Rp 114.380.000
Rp 209.380.000

4
3 Nama : Ujang Asep, Drs.

NIK : 200641173403003
Jabatan : Staf Gudang
NPW P : 06. 357.672.3.076.408.000
Alamat Tempat Tinggal : Jl. Malabar No 12 Karawang
Status : TK/0
Premi Asuransi dibayar perusahaan : Rp 360.000 /bln

Pengasilan:
1) Gaji Pokok : Rp 12.000.000
3) Premi Asuransi dibayar perusahaan : Rp 360.000
Rp 20.360.000
Biaya:
Rp 740.000

PTKP (TK/0) Rp 54.000.000

PKP Rp 181.440.000
5% Rp 50.000.000 Rp 2.500.000
15% Rp 131.440.000 Rp 19.716.000
25% Rp - Rp -
35% Rp - Rp -
Rp 22.216.000

5
4 Nama : Jaka Permana

NIK : 200641173403004
Jabatan : Ka. Bagian Pembukuan
NPW P : 06. 457.672.3.076.408.000
Alamat Tempat Tinggal : Jl. Jakarta No 25 Karawang
Status : TK/0
Premi Asuransi dibayar perusahaan : Rp 360.000 /bln

Pengasilan:
1) Gaji Pokok : Rp 10.000.000
3) Premi Asuransi dibayar perusahaan : Rp 360.000
Rp 15.160.000
Biaya:
Rp 740.000

PTKP (K/3) Rp 72.000.000

PKP Rp 101.040.000
5% Rp 50.000.000 Rp 2.500.000
15% Rp 51.040.000 Rp 7.656.000
25% Rp - Rp -
35% Rp - Rp -
Rp 10.156.000

6
B. Pegawai Tidak Tetap, Tenaga Ahli, WP Luar Negeri, Penerima Upah, Pesangon
1. Andri
Status kawin menanggung seorang anak kandung, menerima upah Rp. 100.000,- sehari.
Dalam bulan Maret 2021 bekerja selama 10 hari kerja
2. Damansyah
Status kawin menanggung seorang anak kandung, menerima upah Rp. 150.000,- sehari.
Dalam bulan April 2021 bekerja selama 10 hari kerja.
3. Harsono
Status kawin tidak menpunyai tanggungan, menerima upah Rp. 150.000,- sehari.
Dalam bulan Oktober bekerja selama 15 hari kerja.
4. Karyanto
Status kawin menanggung tiga orang anak kandung, mantan pegawai, menerima jasa
Produksi dalam bulan Nopember 2021 sebesar Rp. 90.000.000,-
5. Haris
Status tidak kawin, tidak menpunyai tanggungan, akuntan, tenaga ahli menerima honorarium
Dalam bulan Nopember 2006 sebesar Rp. 16.000.000,-
6. Maksum Mansyur
Status kawin menanggung dua orang anak kandung, berhenti kerja karena kontraknya habis,
menerima uang pesangon yang diterima sekaligus pada bulan september 2006
sebesar Rp. 84.000.000,-
7. Yamaha Suzukina
Wajib pajak luar negeri status kawin tanggungan dua orang anak kandung, bekerja selama
3 bulan, menerima imbalan atas jasa yang dilakukan sebesar Rp. 60.000.000,-
Tugas yang harus saudara lakukan:

1. Menghitung PPh Pasal 21/26 yang harus dipotong PT. Pelangi.
2. Mengisi SPT Tahunan PPh 21/26 untuk masa tahun pajak berjalan
3. Mengisi SSP atas PPh Pasal 21 yang telah dipotong dan disetor
selama masa tahun pajak berjalan

7
Kasus …….
Nama : ……………………………
NPM :…………………………….
Materi : PPh pasal 21 & 26
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………….................
………………………………………………………………………………………………………………………………

8
Kasus …….
Nama : ……………………………
NPM :…………………………….
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………….................
………………………………………………………………………………………………………………………………

9
PAJAK PENGAHASILAN PASAL 22
Kasus
Direktorat Jenderal Bea dan Cukai merupakan salah satu pemungut PPh
Pasal 22 apabila pembayaran bea masuk atas impor barang ditunda atau
dibebaskan. Berikut adalah kegiatan Dirjen Bea dan Cukai Tanjung Priok
yang beralamat di Jl. Pelabuhan No. 202 Tanjung Priok Jakarta Utara,
NPWP: 03.455.232.2.021.000, yang berhubungan dengan pemotongan
PPh Pasal 22:
a. Pada tanggal 2 Maret 2021, menerima pembayaran PPh Pasal 22

dari PT Ananda atas impor barang dari Jepang. PT Ananda
beralamat di Jl. Gajah Mada No. 130 Yogyakarta, NPWP:
01.2.34.876.1.541.000. PT Ananda adalah importir mobil yang telah
mempunyai Angka Pengenal Impor (API). PT Ananda. mengimpor
50 unit mobil dengan harga faktur $ 10.000 per unit. Total biaya
asuransi dan biaya angkut yang berkaitan dengan impor mobil
tersebut masing-masing adalah $ 3.000,- dan $ 7.000- Bea masuk
yang dibayar oleh PT Ananda sebesar 5% dari CIF dan bea masuk
tambahan sebesar 20% dari CIF. Kurs pada saat itu ditetapkan oleh
Menteri Keuangan $ 1 = Rp 9.000,-
b. Pada tanggal 4 Maret 2021, menerima pembayaran PPh Pasal 22

dari PT KAI atas impor barang dari Selandia Baru. PT KAI (importir
tidak mempunyai; API) merupakan importir alat-alat elektronik yang
beralamat di Magelang No. 101 Yogyakarta, NPWP:
01.129.311.2.541.000. PT KAI mengimpor 100 unit barang dengan
harga faktur per unit sebesar $ 500,- total biaya asuransi dan
biaya angkut antar-daerah pabean masing-masing 5% dan 10%
dari harga faktur. Pungutan pabean lain yang sah adalah Rp
22.500.000,- Kurs pada saat itu ditetapkan oleh Menteri Keuangan
$ 1 = Rp 9.000,-
Diminta:
1. Hitung Pajak Penghasilan Pasal 22
2. Buat SPT Masa untuk Maret 2021 oleh Ditjen Bea Cukai
3. Buatkan kelengkapan bukti pemotongan PPh Pasal 22 untuk
kelengkapan SPT

10
Kasus …….
Nama : ……………………………
NPM :…………………………….
Materi : PPh pasal 22
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………….................
………………………………………………………………………………………………………………………………

11
Kasus …….
Nama : ……………………………
NPM :…………………………….
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………….................
………………………………………………………………………………………………………………………………

12
Kasus …….
Nama : ……………………………
NPM :…………………………….
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………….................
………………………………………………………………………………………………………………………………

13
PAJAK PENGAHASILAN PASAL 23 & 26
Kasus
PT Perdana merupakan perusahaan penerbitan dan percetakan buku-
buku pendidikan perguruan tinggi. Perusahaan ini didirikan pada tahun
1990, beralan di Jl. Temara Pelajar No. 7 Yogyakarta, NPWP:
01.555.444.1.541.000. Pembayaran honorarium dan imbalan. lain
sehubungan dengan pemotongan PPh Pasal 23 selama bulan Maret 2021
adalah sebagai berikut:
1. Membayar royalti kepada beberapa penulis, yaitu:

Nama lamat NPWP Jumlah Royalti
Monalisa Jl. Podang No. 6 04.111.333.1.541.000 Rp 20.000.000,-

Yogyakarta
Yogananta Jl. Merdeka No. - Rp 5.000.000,-
100 Yogyakarta
Riskayanti Jl. Kalimantan No. 04.222.555.1.541.000 Rp 10.000.000,-
10 Yogyakarta
2. Membayar jasa perbaikan mesin produksi yang telah rusak sela Rp

15.000.000,00 kepada kepada PT Maju Jaya, yang beralamat <
Godean No. 26 Yogyakarta, NPWP: 01.446.577.2.541.000.
3. Membayar fee sebesar Rp 22.000.000,- kepada Kantor Akuntan

Dwiananda dan Co., yang beralamat di Jl. Mrican No. 200 Yogyakarta
NPWP: 04.322.233.2.541.000.
4. Membayar sewa mesin produksi selama 1 bulan karena mesin yang (

rusak dan sedang diperbaiki, kepada PT Mandala Offset yang berala
Adisucipto No. 38 Yogyakarta, NPWP: 01.111.333.1.541.000 Rp
6.000.000,-.
Diminta:
1. Hitung Pajak Penghasilan Pasal 23
2. Buatkan SPT Masa Pajak Juli 2021 untuk PT Perdana.
3. Buatkan Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 untuk setiap Wajib
sebagai kelengkapan SPT Masa.

14
Kasus …….
Nama : ……………………………
NPM :…………………………….
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………….................
………………………………………………………………………………………………………………………………

15
Kasus …….
Nama : ……………………………
NPM :…………………………….
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………….................
………………………………………………………………………………………………………………………………

16
Kasus …….
Nama : ……………………………
NPM :…………………………….
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………….................
………………………………………………………………………………………………………………………………

17
PAJAK BUMI DAN BANGUNAN

SEKTOR PEDESAAN DAN PERKOTAAN
Dasar ;
1. Undang-Undang no 28 tahun 2009, Tentang Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah.
2. Peraturan Daerah Kabupaten Karawang No.12 Tahun 2011,
Tentang Pajak Daerah
Nilai Jual Objek Pajak, yang selanjutnya disingkat NJOP, adalah

harga rata-rata yang diperoleh dari transaksi jual beli yang terjadi secara
wajar, dan bilamana tidak terdapat transaksi jual beli, NJOP ditentukan
melalui perbandingan harga dengan objek lain yang sejenis, atau nilai
perolehan baru, atau NJOP pengganti
Besarnya Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak ditetapkan

paling rendah sebesar Rp10.000.000,00 (sepuluh juta rupiah) untuk setiap
Wajib Pajak.
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak ditetapkan dengan

Peraturan Daerah.
Dasar pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan

Perkotaan adalah NJOP.
Kepala Daerah menetapkan besarnya NJOP setiap 3 (tiga) tahun,

kecuali untuk objek pajak tertentu dapat ditetapkan setiap tahun sesuai
dengan perkembangan wilayahnya.
Tarif Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan paling

tinggi sebesar 0,3% (nol koma tiga persen) yang ditetapkan dengan
Peraturan Daerah.
PBB terutang = (NJOP-NJOPTKP) x Tarif
Kasus: 1
Mahmud mempunyai dua objek Pajak Bumi dan Bangunan, yang terletak
di Kab. Karawang.
Objek I : tanah seluas 1000 M2 dengan nilai jual Rp. 75.000 per M2, di
tanah tersebut di Bangun rumah dengan luas 350 M 2, harga jual
bangunan Rp. 350.000,- per M2.
Objek II : tanah seluas 15.000 M2 dengan nilai jual Rp. 170.000 per M2, di

18
tanah tersebut di Bangun rumah dengan luas 2.350 M2, harga

jual bangunan Rp. 350.000,- per M2.
Berapa PBB yang harus dibayar Mahmud?
Kasus: 2
Amin mempunyai dua bidang tanah di Kab. Karawang yang luasnya

2.300 M2 dan 1.400 M2 dengan nilai jual tanah Rp. 115.000,- per M2. Di
tanah yang luasnya 1.400 M2 didirikan rumah seluah 440 M2 dengan nilai
jual bangunan Rp. 470.000,- M2. Berapa PBB yang harus dibayar Amin !
Kasus: 3
PT. Bahagia Selalu yang beralamat di Karawang, mempunyai objek Pajak

Bumi dan Bangunan sebagai berikut:
Tanah: Lebar 1.000 Meter dan Panjang 2.500 Meter, dengan nilai jual Rp.
135.000 per M2.
Gedung: Lebar 500 Meter dan Panjang 1.500 Meter, dengan nilai jual Rp.
535.000 per M2, di
Pagar: Tinggi 2,5 Meter dan Panjang 2.500 Meter, dengan nilai jual Rp.
350.000,- per M2.
Berapa PBB yang harus dibayar PT. Bahagia Selalu?

19
Kasus …….
Nama : ……………………………
NPM :…………………………….
Materi : Pajak Bumi dan Bangunan
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………................

20
Kasus …….
Nama : ……………………………
NPM :…………………………….
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………................

21
Kasus …….
Nama : ……………………………
NPM :…………………………….
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………................

22
BEA PEROLEHAN HAK ATAS TANAH

DAN BANGUNAN (BPHTB)
Dasar ;
Undang-Undang no 28 tahun 2009, Tentang Pajak Daerah dan Retribusi
Daerah.
Dasar Pengenaan Pajak adalah Nilai Perolehan Objek Pajak (NPOP).

Nilai Perolehan Objek Pajak dalam hal:
1. Jual beli adalah harga transaksi;
2. Tukar-menukar adalah nilai pasar;
3. Hibah adalah nilai pasar;
4. Hibah wasiat adalah nilai pasar;
5. Waris adalah nilai pasar;
6. Pemasukan dalam perseroan atau badan hukum lainnya adalah
nilai pasar;
7. Pemisahan hak yang mengakibatkan peralihan adalah nilai pasar;
8. Peralihan hak karena pelaksanaan putusan hakim yang
mempunyai kekuatan hukum tetap adalah nilai pasar;
9. Pemberian hak baru atas tanah sebagai kelanjutan dari pelepasan
hak adalah nilai pasar;
10. Pemberian hak baru atas tanah di luar pelepasan hak adalah nilai
pasar;
11. Penggabungan usaha adalah nilai pasar;
12. Peleburan usaha adalah nilai pasar;
13. Pemekaran usaha adalah nilai pasar;
14. Hadiah adalah nilai pasar;
15. Penunjukan pembeli dalam lelang adalah harga transaksi yang
tercantum dalam Risalah Lelang.
Nilai Perolehan Objek Tidak Kena Pajak (NPOPTKP) ada 2 macam :

1. Minimum : Rp60 juta
2. Minimum : Rp300 juta (waris / hibah wasiat garis keturunan lurus
satu derajat)
Besarnya NPOPTKP tiap daerah ditetapkan dengan Peraturan

Daearah (PERDA)
Besarnya Tarif maksimal 5 % (lima Persen). Besarnya Tarif tiap

daerah ditetapkan dengan Peraturan Daearah (PERDA)
Menghitung Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan

23
BPHTB yang terutang = tarif x (NPOP - NPOPTKP)
Kasus 1:
Tuan Habibi pada tanggal 25 Januari 2012 membeli tanah dan bangunan
dengan nilai perolehan objek pajak Rp. 500.000.000,.
Berapa besarnya BPHTB yang terutang ?
Kasus 2:
H. Jihan Ahmad memberi Hibah wasiat berupa tanah seluas 1 Ha ke
sahabatnya dengan nilai pasar tanah tersebut Rp. 500.000/ m2 berapa
BPHTB nya?
Kasus 3
Pada tanggal 21 April 2007 terjadi transaksi Jual beli tanah dan bangunan,
dengan NPOP Rp. 150.000.000,- . Di daerah tersebut untuk tanah dan
bangunan NJOP nya Rp 165.000.000,- dan NPOPTKP nya Rp.
50.000.000,-. Berapa BPHTB atas transaksi tersebut?
Kasus 4: (Lanjutan kasus 1)

Pada tannggal 15 Juli 2012 dilakukan pemeriksaan oleh Kantor Pajak dan
ditemukan data baru dengan NPOP Rp. 567.000.000,-.
Berapa besarnya BPHTB beserta sanksinya, dan berapa yang masih
harus dibayar ?
Kasus 5: (Lanjutan kasus 4)

Pada tannggal 15 Nopember 2012 dilakukan pemeriksaan ulang oleh
Kantor Pajak dan ditemukan data baru dengan NPOP Rp. 675.000.000,-.
Berapa besarnya BPHTB beserta sanksinya, dan berapa yang masih
harus dibayar ?

24
Kasus …….
Nama : ……………………………
NPM :…………………………….
Materi : BPHTB
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………................

25
Kasus …….
Nama : ……………………………
NPM :…………………………….
Materi : BPHTB
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………................

26
Kasus …….
Nama : ……………………………
NPM :…………………………….
Materi : BPHTB
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………................

27
REKONSILIASI FISKAL
Data Wajib Pajak :

1. Nama Wajib Pajak : PT. MFH & AHH Tbk
2. NPWP : 02.999.999.9.408.000
3. Alamat : Jl. Perdagangan No. 25 By.Pass Karawang 41315
4. Jenis Usaha : Industri
5. Direktur : Muhammad Furqon H (NPWP : 07.777.777.7.408.000)
6. Komisaris : Annisa Hazrina H (NPWP : 08.888.888.8.408.000)
Data-data pembukuan tahun 2019 adalah sebagai berikut:

Penjualan Bersih Rp 23,200,000,000.00
Harga Pokok Penjualan Rp 17,900,000,000.00
Biaya Operasi:
Gaji dan Upah Rp 1,256,400,000.00
PPh 21 dibayar perusahaan Rp 56,600,000.00
Biaya penyusutan Rp 400,000,000.00
Biaya rekreasi pegawai Rp 22,600,000.00
Biaya Astek/Jamsostek Rp 60,600,000.00
Biaya penyisiahan piutang ragu-ragu Rp 98,600,000.00
Biaya perjalanan dinas Rp 301,000,000.00
Biaya bunga bank Rp 180,000,000.00
Biaya bunga leasing Rp 20,000,000.00
Biaya royalti Rp 125,000,000.00
Biaya pemeliharaan inventaris Rp 230,400,000.00
Biaya representasi Rp 132,500,000.00
Biaya pakaian seragam Rp 400,000,000.00
Biaya alat tulis kantor Rp 163,800,000.00
Biaya Listrik, Telepon, Air Rp 36,000,000.00
Biaya perawatan forklift dump-truck Rp 10,000,000.00
Biaya Fiskal LN Rp 21,000,000.00
Biaya Profesional fee Rp 59,700,000.00
Biaya pos, Pajak Bumi dan Bangunan Rp 30,000,000.00
Biaya lain-lain Rp 25,800,000.00
Penghasilan / Baeban Lain :

Bunga deposito Rp 10,000,000.00
Laba penjualan gudang Rp 100,000,000.00
Pendapatan sewa forklift dump-truck Rp 150,000,000.00
Laba selisih kurs Rp 99,200,000.00

28
Rugi penjualan wisma Rp (80,000,000.00)
Keterangan lain :
a. Perusahaan memiliki kebijakan untuk menaggung PPh 21 semua karyawannya berapapun jumlahnya dalam ben-
tuk PPh 21 ditanggung perusahaan, bukan berbentuk tunjangan PPh (gross-up)
b. Metode penyusutan dalam fiskal menggunakan metode garis lurus
(metode garis lurus). Demikian juga dengan penentuan masa manfaat dan nilai sisa.
c. Biaya Astek/Jamsostek adalah biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan untuk membayar premi asuransi kecela-
kaan kerja karyawan.
d. Dalam perjalanan dinas, para direksi suka membawa keluarga mereka dengan biaya Rp. 55.000.000,00 dan -
pemberiaan tiket pesawat untuk para pejabat Rp. 64.000.000,00.
e. Biaya jamuan untuk relasi yang lengkap dengan perincian (daftar nominatif) dan bukti-buktinya Rp. 101.000.000,00
f. Biaya seragam karyawan bagian administrasi Rp. 300.000.000,00 , bagian pemadam kebakaran Rp. 75.000.000,00
dan pakaian seragam satpam 25.000.000,00
g. Biaya Fiskal Luar Negeri adalah pembayaran Fiskal Luar Negeri atas nama perusahaan untuk kepergian direksi
dalam rangka dinas ke Singapura dan Malaysia.
h. Biaya prfesional fee adalah biaya audit dan appraisal
i. Perincian biaya lain:
- Bantuan beasiswa dalam rangka GN-OTA sebesar 12.500.000,00
- Sumbangan ke Karang Taruna Rp. 3.300.000,00
- Iuran keanggotaan Kamar Dangang dan Industri (KADIN) Rp. 10.000.000,00
j. Bunga deposito dari Bank Mandiri Rp. 10.000.000,00 dan telah dipotong pajak 20% (Rp. 2.000.000)
k. Dari pendapatan sewa dikenakan PPh pasal 23 sebesar (15% x 30% x Bruto)
l. Selama tahun 2006 perusahaan telah membayar PPh pasl 25 sebesar Rp. 220.000.000,00
Daftar Harta
Jenis Harta Tahun Perolehan Masa Manfaat Harga Perolehan
Gedung Kantor 2005 20 Rp2,500,000,000.00
Gudang 2005 20 Rp3,000,000,000.00
Mobil Truck I 2005 4 Rp 180,000,000.00
Mobil Truck II 2005 4 Rp 180,000,000.00
Mobil Truck III 2006 4 Rp 200,000,000.00
Mobil Toyota Kijang 2005 8 Rp 120,000,000.00
Mobil Toyota Inova 2006 8 Rp 180,000,000.00
Mobil Honda Jazz 2006 8 Rp 135,000,000.00
Forklift 2006 8 Rp 210,000,000.00
Deposito Bank Mandiri 2006 Rp 200,000,000.00
Diminta:
1. Buatlah rekonsiliasi fiskal yang diperlukan guna menghitung Penghasilan Kena Pajak dan PPh terhutang

29
LAPORAN LABA / RUGI
PT. MFH & AHH Tbk.
Per 31 Desember 2019

Rekonsiliasi
Akun Komersial Fiskal
Positif Negatif
Penjualan Bersih Rp 23,200,000,000.00
Harga Pokok Penjualan Rp 17,900,000,000.00
Laba Kotor Rp 5,300,000,000.00
Biaya Operasi:
Gaji dan Upah Rp 1,256,400,000.00
PPh 21 dibayar perusahaan Rp 56,600,000.00
Biaya penyusutan Rp 400,000,000.00
Biaya rekreasi pegawai Rp 22,600,000.00
Biaya Astek/Jamsostek Rp 60,600,000.00
Biaya penyisiahan piutang ragu-ragu Rp 98,600,000.00
Biaya perjalanan dinas Rp 301,000,000.00
Biaya bunga bank Rp 180,000,000.00
Biaya bunga leasing Rp 20,000,000.00
Biaya royalti Rp 125,000,000.00
Biaya pemeliharaan inventaris Rp 230,400,000.00
Biaya representasi Rp 132,500,000.00
Biaya pakaian seragam Rp 400,000,000.00
Biaya alat tulis kantor Rp 163,800,000.00
Biaya Listrik, Telepon, Air Rp 36,000,000.00
Biaya perawatan forklift dump-truck Rp 10,000,000.00
Biaya Fiskal LN Rp 21,000,000.00
Biaya Profesional fee Rp 59,700,000.00
Biaya Pos, Pajak Bumi dan Bangunan Rp 30,000,000.00
Biaya lain-lain Rp 25,800,000.00
Total Biaya Operasi Rp 3,630,000,000.00
Laba Operasi Rp 1,670,000,000.00
Penghasilan / Beban Lain :
Bunga deposito Rp 10,000,000.00
Laba penjualan gudang Rp 100,000,000.00
Pendapatan sewa forklift dump-truck Rp 150,000,000.00
Laba selisih kurs Rp 99,200,000.00
Rugi penjualan wisma Rp (80,000,000.00)
Rp 279,200,000.00
Jumlah Laba (Penghasilan Neto) Rp 1,949,200,000.00

30
Kasus …….
Nama : ……………………………
NPM :…………………………….
Materi : Rekonsiliasi Fiskal
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………................

31
Kasus …….
Nama : ……………………………
NPM :…………………………….
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………................

32
Kasus …….
Nama : ……………………………
NPM :…………………………….
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………................

33
LAMPIRAN - LAMPIRAN

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK

NOMOR PER- 14/PJ/2013
TENTANG
BENTUK, ISI, TATA CARA PENGISIAN DAN PENYAMPAIAN SURAT
PEMBERITAHUAN MASA PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26
SERTA BENTUK BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
DAN/ATAU PASAL 26
DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA
DIREKTUR JENDERAL PAJAK,
Menimbang : a. bahwa untuk lebih memberikan kemudahan, kepastian hukum,

dan meningkatkan pelayanan kepada Pemotong PPh Pasal 21
dan/atau Pasal 26 dalam melaporkan pemotongan Pajak
Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pasal 26;
b. bahwa untuk melaksanakan ketentuan Pasal 14 Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007 tentang Bentuk
dan Isi Surat Pemberitahuan, serta Tata Cara Pengambilan,
Pengisian, Penandatanganan, dan Penyampaian Surat
Pemberitahuan sebagaimana telah diubah dengan Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 152/PMK.03/2009;
c. bahwa untuk melaksanakan ketentuan Pasal 22 Ayat (9)
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 252/PMK.03/2008 tentang
tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan Pajak atas
Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan
Orang Pribadi;
d. bahwa berdasarkan pertimbangan sebagaimana dimaksud dalam
huruf a, b dan huruf c perlu menetapkan Peraturan Direktur
Jenderal Pajak tentang Bentuk, Isi, Tata Cara Pengisian dan
Penyampaian Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan
Pasal 21 dan/atau Pasal 26 serta Bentuk Bukti Pemotongan
Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pasal 26;
Mengingat : 1. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum

dan Tata Cara Perpajakan (Lembaran Negara Republik Indonesia
Tahun 1983 Nomor 49, Tambahan Lembaran Negara Republik
Indonesia Nomor 3262) sebagaimana telah beberapa kali diubah
terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009
(Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2009 Nomor 62,
Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4999);
2. Undang-Undang …
-2-
2. Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan

(Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 1983 Nomor 50,
Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3263)
sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan
Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 (Lembaran Negara
Republik Indonesia Tahun 2008 Nomor 133, Tambahan
Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4893);
3. Peraturan Pemerintah Nomor 74 Tahun 2011 tentang Tata Cara
Pelaksanaan Hak dan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan;
4. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.34/2007 tentang
Bentuk dan Isi Surat Pemberitahuan, serta Tata Cara
Pengambilan, Pengisian, Penandatanganan, dan Penyampaian
Surat Pemberitahuan sebagaimana telah diubah dengan
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 152/PMK.03/2009;
5 Peraturan Menteri Keuangan Nomor 250/PMK.03/2008 tentang
Besarnya Biaya Jabatan atau Biaya Pensiun yang dapat
Dikurangkan dari Penghasilan Bruto Pegawai Tetap atau
Pensiunan;
Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan Pajak atas Penghasilan
sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa dan Kegiatan Orang Pribadi;
Penetapan Bagian Penghasilan sehubungan dengan Pekerjaan
dari Pegawai Harian dan Mingguan serta Pegawai Tidak Tetap
Lainnya yang tidak Dikenakan Pemotongan Pajak Penghasilan;
8. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-47/PJ/2008
tentang Tata Cara Penyampaian Surat Pemberitahuan dan
Penyampaian Pemberitahuan Perpanjangan Surat Pemberitahuan
Tahunan Secara Elektronik (e-Filing) Melalui Perusahaan
Penyedia Jasa Aplikasi (ASP);
MEMUTUSKAN:
Menetapkan : PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK TENTANG BENTUK,

ISI, TATA CARA PENGISIAN DAN PENYAMPAIAN SURAT
PEMBERITAHUAN MASA PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
DAN/ATAU PASAL 26 SERTA BENTUK BUKTI PEMOTONGAN
PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26.
Pasal 1
Dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini yang dimaksud dengan:
1. Kantor Pelayanan Pajak yang selanjutnya disebut dengan KPP
adalah Kantor Pelayanan Pajak tempat Pemotong PPh Pasal 21
dan/atau Pasal 26 terdaftar.
2. Kantor …
-3-
2. Kantor Pelayanan, Penyuluhan dan Konsultasi Perpajakan yang

selanjutnya disebut dengan KP2KP adalah Kantor Pelayanan,
Penyuluhan dan Konsultasi Perpajakan yang berada dalam
wilayah KPP.
3. Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang selanjutnya
disebut dengan Pemotong adalah Wajib Pajak orang pribadi atau
Wajib Pajak badan, termasuk bentuk usaha tetap, yang
mempunyai kewajiban untuk melakukan pemotongan pajak atas
penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan
orang pribadi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 dan Pasal
26 Undang-Undang Pajak Penghasilan.
4. Penerima Penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 adalah orang
pribadi dengan status sebagai subjek pajak dalam negeri yang
menerima atau memperoleh penghasilan dengan nama dan
dalam bentuk apapun, sepanjang tidak dikecualikan dalam
peraturan perundang-undangan perpajakan, dari Pemotong
sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa atau
kegiatan yang dilakukan baik dalam hubungannya sebagai
pegawai maupun bukan pegawai, termasuk penerima pensiun.
5. Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 26 adalah orang
pribadi dengan status sebagai subjek pajak luar negeri yang
menerima atau memperoleh penghasilan dengan nama dan
dalam bentuk apapun, sepanjang tidak dikecualikan dalam
peraturan perundang-undangan perpajakan, dari Pemotong
sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa atau
kegiatan yang dilakukan baik dalam hubungannya sebagai
pegawai maupun bukan pegawai, termasuk penerima pensiun.
6. Penerima Penghasilan adalah Penerima Penghasilan yang
meliputi Penerima Penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21
dan/atau Penerima Penghasilan yang dipotong PPh Pasal 26.
7. e-SPT adalah data SPT Pemotong dalam bentuk elektronik yang
dibuat oleh Pemotong PPh dengan menggunakan aplikasi e-SPT
yang disediakan oleh Direktorat Jenderal Pajak.
8. Media elektronik adalah sarana penyimpanan data elektronik
yang dapat digunakan untuk memindahkan data dari suatu
komputer ke komputer lainnya, antara lain Flash Disk dan
Compact Disc (CD).
9. e-Filing adalah suatu cara penyampaian SPT yang dilakukan
secara on-line yang real time melalui website Direktorat Jenderal
Pajak (www.pajak.go.id) atau Penyedia Jasa Aplikasi atau
Application Service Provider (ASP).
Pasal 2
(1) Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau
Pasal 26 (SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26)
sebagaimana ditetapkan dalam Peraturan Direktur Jenderal
Pajak ini terdiri dari:
a. Induk …
-4-
a. Induk SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 - (Formulir

1721);
b. Daftar Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 bagi Pegawai
Tetap dan Penerima Pensiun atau Tunjangan Hari
Tua/Jaminan Hari Tua Berkala serta bagi Pegawai Negeri
Sipil, Anggota Tentara Nasional Indonesia, Anggota Polisi
Republik Indonesia, Pejabat Negara dan Pensiunannya -
(Formulir 1721-I);
c. Daftar Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 (Tidak
Final) dan/atau Pasal 26 - (Formulir 1721-II);
d. Daftar Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 (Final)
- (Formulir 1721-III);
e. Daftar Surat Setoran Pajak (SSP) dan/atau Bukti
Pemindahbukuan (Pbk) untuk Pemotongan Pajak
Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pasal 26 - (Formulir 1721-
IV);
f. Daftar Biaya - (Formulir 1721-V);
sebagaimana ditetapkan dalam Lampiran I yang merupakan
bagian tidak terpisahkan dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak
ini.
(2) Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pasal 26
Pajak ini terdiri dari:
a. Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 (Tidak Final)
atau Pasal 26 - (Formulir 1721-VI);
b. Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 (Final) -
(Formulir 1721-VII);
c. Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 bagi Pegawai
Tetap atau Penerima Pensiun atau Tunjangan Hari
Tua/Jaminan Hari Tua Berkala - (Formulir 1721-A1);
d. Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 Bagi Pegawai
Negeri Sipil atau Anggota Tentara Nasional Indonesia atau
Anggota Polisi Republik Indonesia atau Pejabat Negara atau
Pensiunannya - (Formulir 1721-A2);
sebagaimana ditetapkan dalam Lampiran II yang merupakan
bagian tidak terpisahkan dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak
ini.
(3) Tata cara pengisian SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26
dan Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau
Pasal 26 adalah sebagaimana ditetapkan dalam Lampiran III
yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari Peraturan
Direktur Jenderal Pajak ini.
Pasal 3 …
-5-
Pasal 3
(1) SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) dapat berbentuk:
a. formulir kertas (hard copy); atau
b. e-SPT.
(2) SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 baik dalam bentuk
formulir kertas (hard copy) maupun e-SPT dapat digunakan oleh
Pemotong yang:
a. melakukan pemotongan PPh Pasal 21 terhadap pegawai
tetap dan penerima pensiun atau tunjangan hari
tua/jaminan hari tua berkala dan/atau terhadap pegawai
negeri sipil, anggota Tentara Nasional Indonesia/Polisi
Republik Indonesia, pejabat negara dan pensiunannya yang
jumlahnya tidak lebih dari 20 (dua puluh) orang dalam 1
(satu) masa pajak; dan/atau
b. melakukan pemotongan PPh Pasal 21 (Tidak Final) dan/atau
Pasal 26 selain pemotongan PPh sebagaimana dimaksud
pada huruf a dengan bukti pemotongan yang jumlahnya
tidak lebih dari 20 (dua puluh) dokumen dalam 1 (satu)
masa pajak; dan/atau
c. melakukan pemotongan PPh Pasal 21 (Final) dengan bukti
pemotongan yang jumlahnya tidak lebih dari 20 (dua puluh)
dokumen dalam 1 (satu) masa pajak; dan/atau
d. melakukan penyetoran pajak dengan SSP dan/atau bukti
Pbk yang jumlahnya tidak lebih dari 20 (dua puluh)
dokumen dalam 1 (satu) masa pajak.
(3) SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dalam bentuk e-SPT
wajib digunakan oleh Pemotong yang:
a. melakukan pemotongan PPh Pasal 21 terhadap pegawai
tetap dan penerima pensiun atau tunjangan hari
tua/jaminan hari tua berkala dan/atau terhadap pegawai
negeri sipil, anggota Tentara Nasional Indonesia/Polisi
Republik Indonesia, pejabat negara dan pensiunannya yang
jumlahnya lebih dari 20 (dua puluh) orang dalam 1 (satu)
masa pajak; dan/atau
b. melakukan pemotongan PPh Pasal 21 (Tidak Final) dan/atau
Pasal 26 selain pemotongan PPh sebagaimana dimaksud
pada huruf a dengan bukti pemotongan yang jumlahnya
lebih dari 20 (dua puluh) dokumen dalam 1 (satu) masa
pajak; dan/atau
c. melakukan pemotongan PPh Pasal 21(Final) dengan bukti
pemotongan yang jumlahnya lebih dari 20 (dua puluh)
dokumen dalam 1 (satu) masa pajak; dan/atau
d. melakukan penyetoran pajak dengan SSP dan/atau bukti
Pbk yang jumlahnya lebih dari 20 (dua puluh) dokumen
dalam 1 (satu) masa pajak.
(4) Dalam …
-6-
(4) Dalam hal SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26

disampaikan dalam bentuk formulir kertas (hard copy), bentuk,
isi, dan ukuran SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26
sebagaimana ditetapkan dalam Lampiran I Peraturan Direktur
Jenderal Pajak ini tidak boleh diubah.
(5) Dalam hal SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26
disampaikan dalam bentuk e-SPT, Pemotong harus
menggunakan aplikasi e-SPT yang telah disediakan oleh
Direktorat Jenderal Pajak.
Pasal 4
Pemotong yang telah menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 21
dan/atau Pasal 26 dalam bentuk e-SPT tidak diperbolehkan lagi
menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dalam
bentuk formulir kertas (hard copy) untuk masa-masa pajak
berikutnya.
Pasal 5
(1) Pemotong dianggap tidak menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 21
dan/atau Pasal 26 dalam hal SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau
Pasal 26 sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (3) tidak
disampaikan dalam bentuk e-SPT.
(2) Pemotong dianggap tidak menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 21
dan/atau Pasal 26 dalam hal tidak memenuhi ketentuan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4.
(3) Pemotong sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dan ayat (2)
dikenai sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan.
Pasal 6
(1) SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dapat disampaikan
oleh Pemotong dengan cara:
a. langsung ke KPP atau KP2KP;
b. melalui pos dengan bukti pengiriman surat ke KPP;
c. melalui perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir dengan
bukti pengiriman surat ke KPP; atau
d. e-filing yang tata cara penyampaiannya diatur dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
(2) SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang disampaikan
oleh Pemotong dengan cara sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
huruf a, b dan c meliputi SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau Pasal
26 yang berbentuk:
a. formulir kertas (hard copy); dan
b. e-SPT yang disampaikan dalam media elektronik.
Pasal 7 …
-7-
Pasal 7
(1) SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dalam bentuk
formulir kertas (hard copy) tidak perlu dilampiri dengan:
a. Formulir 1721-I dalam hal tidak ada pemotongan PPh Pasal
21 bagi Pegawai Tetap, Penerima Pensiun, Tunjangan Hari
Tua/Jaminan Hari Tua Berkala serta bagi Pegawai Negeri
Sipil, Anggota Tentara Nasional Indonesia, Anggota Polisi
Republik Indonesia, Pejabat Negara dan Pensiunannya;
b. Formulir 1721-II dalam hal tidak ada pemotongan PPh Pasal
21 (Tidak Final) dan Pasal 26 dengan menggunakan
Formulir 1721-VI;
c. Formulir 1721-III dalam hal tidak ada pemotongan PPh Pasal
21 (Final) dengan menggunakan Formulir 1721-VII;
d. Formulir 1721-IV dalam hal tidak ada penyetoran dan
pemindahbukuan PPh Pasal 21 dan Pasal 26 dengan
menggunakan SSP dan Bukti Pbk;
e. Formulir 1721-V dalam hal Pemotong wajib menyampaikan
SPT Tahunan;
f. Formulir 1721-VI;
g. Formulir 1721-VII;
h. Formulir 1721-A1;
i. Formulir 1721-A2;
(2) SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dalam bentuk e-SPT
harus disampaikan dengan disertai Induk SPT Masa PPh Pasal
21 dan/atau Pasal 26 dalam bentuk formulir kertas (hard copy).
Pasal 8
(1) Dalam hal Pemotong melakukan penyampaian SPT Masa PPh
Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dan/atau pembetulan SPT Masa PPh
Pasal 21 dan/atau Pasal 26 untuk masa pajak sampai dengan
Masa Pajak November 2013 yang dilakukan sejak berlakunya
Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini, penyampaian dan/atau
pembetulan tersebut dilakukan dengan menggunakan formulir
SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 sebagaimana
ditetapkan dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini.
(2) Dalam hal Pemotong melakukan penyampaian SPT Masa PPh
Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dan/atau pembetulan SPT Masa PPh
Pasal 21 dan/atau Pasal 26 untuk masa pajak Desember 2013
yang dilakukan:
a. sampai …
-8
a. sampai dengan tanggal 20 Januari 2014, penyampaian

dan/atau pembetulan tersebut dilakukan dengan
menggunakan formulir SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau
Pasal 26 sebagaimana ditetapkan dalam Peraturan Direktur
Jenderal Pajak Nomor PER-32/ PJ/2009 tentang Bentuk
Formulir Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan Pasal
21 dan/atau Pasal 26 dan Bukti Pemotongan/Pemungutan
Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pasal 26;
b. setelah tanggal 20 Januari 2014, penyampaian dan/atau
pembetulan tersebut dilakukan dengan menggunakan
formulir SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26
Pajak ini.
Pasal 9
Pada saat Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini mulai berlaku,
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-32/ PJ/2009 tentang
Bentuk Formulir Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan Pasal
21 dan/atau Pasal 26 dan Bukti Pemotongan/Pemungutan Pajak
Penghasilan Pasal 21 dan/ atau Pasal 26 dicabut dan dinyatakan
tidak berlaku.
Pasal 10
Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini mulai berlaku sejak tanggal 1
Januari 2014.
Agar setiap orang mengetahuinya, memerintahkan pengumuman

Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini dengan penempatannya dalam
Berita Negara Republik Indonesia.
Ditetapkan di Jakarta
pada tanggal 18 April 2013
DIREKTUR JENDERAL PAJAK,
A. FUAD RAHMANW-
-9-
LAMPIRAN I
NOMOR PER-14/PJ/2013
TENTANG

DAN/ATAU PASAL 26
area staples
SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) MASA
PAJAK PENGHASILAN FORMULIR 1721
PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26
Formulir ini digunakan untuk melaporkan
Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau area barcode
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
Pasal 26
Bacalah petunjuk pengisian sebelum mengisi formulir ini JUMLAH LEMBAR SPT
MASA PAJAK : TERMASUK LAMPIRAN :
[mm - yyyy] H.01 - H.02
SPT
H.03
SPT
H.04 (DIISI OLEH PETUGAS)
NORMAL PEMBETULAN KE- H.05 H.06
A. IDENTITAS PEMOTONG
1. NPWP : A.01 - .
2. NAMA : A.02
3. ALAMAT : A.03
4. NO. TELEPON : A.04 5. EMAIL : A.05
B. OBJEK PAJAK
JUMLAH JUMLAH PENGHASILAN JUMLAH PAJAK
KODE OBJEK
NO PENERIMA PENGHASILAN PAJAK
PENERIMA
PENGHASILAN BRUTO (Rp) DIPOTONG (Rp)
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1. PEGAWAI TETAP 21-100-01
2. PENERIMA PENSIUN BERKALA 21-100-02
3. PEGAWAI TIDAK TETAP ATAU TENAGA KERJA LEPAS 21-100-03
4. BUKAN PEGAWAI:
4a. DISTRIBUTOR MULTILEVEL MARKETING (MLM) 21-100-04
4b. PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI 21-100-05
4c. PENJAJA BARANG DAGANGAN 21-100-06
4d. TENAGA AHLI 21-100-07

BUKAN PEGAWAI YANG MENERIMA IMBALAN YANG BERSIFAT
4e. BERKESINAMBUNGAN 21-100-08
BUKAN PEGAWAI YANG MENERIMA IMBALAN YANG TIDAK BERSIFAT
4f. BERKESINAMBUNGAN 21-100-09
ANGGOTA DEWAN KOMISARIS ATAU DEWAN PENGAWAS YANG TIDAK
5. MERANGKAP SEBAGAI PEGAWAI TETAP 21-100-10
MANTAN PEGAWAI YANG MENERIMA JASA PRODUKSI,TANTIEM, BONUS ATAU
6. IMBALAN LAIN 21-100-11
7. PEGAWAI YANG MELAKUKAN PENARIKAN DANA PENSIUN 21-100-12
8. PESERTA KEGIATAN 21-100-13

PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21 TIDAK FINAL
9. LAINNYA 21-100-99
PEGAWAI/PEMBERI JASA/PESERTA KEGIATAN/PENERIMA PENSIUN BERKALA
10. SEBAGAI WAJIB PAJAK LUAR NEGERI 27-100-99
11. JUMLAH (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D. 10)
PENGHITUNGAN PP h PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH) DISETOR JUMLAH (Rp)
12. STP PP h PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 (HANYA POKOK PAJAK) B.01
KELEBIHAN PENYETORAN PP h PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 DARI:

13. MASA PAJAK : B.02 B.03
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 TAHUN KALENDER [yyyy]
14. JUMLAH (ANGKA 12 + ANGKA 13) B.04
15. PP h PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH) DISETOR (ANGKA 11 KOLOM 6 - ANGKA 14) B.05
LANJUTKAN PENGISIAN PADA ANGKA 16 & 17 APABILA SPT PEMBETULAN DAN/ATAU PADA ANGKA 18 APABILA PP h LEBIH DISETOR
16. PP h PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH) DISETOR PADA SPT YANG DIBETULKAN
(PINDAHAN DARI BAGIAN B ANGKA 15 DARI SPT YANG DIBETULKAN) B.06
17. PP h PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH) DISETOR KARENA PEMBETULAN (ANGKA 15 - ANGKA 16) B.07
18. KELEBIHAN SETOR PADA ANGKA 15 ATAU ANGKA 17 AKAN DIKOMPENSASIKAN KE MASA PAJAK (mm - yyyy) B.08 -
HALAMAN 1
area staples
NPWP PEMOTONG: B.09

- . FORMULIR 1721
C. OBJEK PAJAK FINAL
JUMLAH JUMLAH PENGHASILAN JUMLAH PAJAK
KODE OBJEK
NO PENERIMA PENGHASILAN PAJAK
PENERIMA
PENGHASILAN BRUTO (Rp) DIPOTONG (Rp)
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1. PENERIMA UANG PESANGON YANG DIBAYARKAN SEKALIGUS 21-401-01
2. PENERIMA UANG MANFAAT PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA ATAU JAMINAN

HARI TUA DAN PEMBAYARAN SEJENIS YANG DIBAYARKAN SEKALIGUS 21-401-02
PEJABAT NEGARA, PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TNI/POLRI DAN

3. PENSIUNAN YANG MENERIMA HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN YANG 21-402-01
DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH
4. PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21 FINAL LAINNYA 21-499-99
5. JUMLAH BAGIAN C (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D. 5)
D. LAMPIRAN
1. FORMULIR 1721 - I
LEMBAR 5. FORMULIR 1721 - IV LEMBAR
D.01(untuk Satu Masa Pajak) D.02 D.09 D.10
2. FORMULIR 1721 - I
LEMBAR 6. FORMULIR 1721 - V
D.03 (untuk Satu Tahun Pajak) D.04 D.11
7. SURAT SETORAN PAJAK (SSP) DAN/ATAU

3. FORMULIR 1721 - II LEMBAR LEMBAR
D.05 D.06 D.12BUKTI PEMINDAHBUKUAN (Pbk) D.13
4. FORMULIR 1721 - III LEMBAR 8. SURAT KUASA KHUSUS

D.07 D.08 D.14
E. PERNYATAAN DAN TANDA TANGAN PEMOTONG

Dengan menyadari sepenuhnya atas segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan yang berlaku, saya menyatakan
bahwa apa yang telah saya beritahukan di atas beserta lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.
1. E.01 PEMOTONG E.02 KUASA 6. TANDA TANGAN :
2. NPWP : E.03 - .
3. NAMA : E.04
4. TANGGAL :E.05 - - (dd - mm - yyyy)
5. TEMPAT :E.06
HALAMAN 2
DAFTAR PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU
TUNJANGAN HARI TUA/JAMINAN HARI TUA BERKALA SERTA BAGI PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL a
INDONESIA, ANGGOTA POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA r
FORMULIR 1721 - I e
KEMENTERIAN KEUANGAN RI MASA PAJAK :
SATU MASA PAJAK Lembar ke-1 : untuk KPP a
Lembar ke-2 : untuk Pemotong
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK [mm - yyyy] H.01 - SATU TAHUN PAJAK
NPWP PEMOTONG : H.02 - .
s
A. PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU THT/JHT SERTA PNS, ANGGOTA TNI/POLRI, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA YANG PENGHASILANNYA MELEBIHI PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
t
a
KODE
NO. NPWP NAMA
BUKTI PEMOTONGAN KODE OBJEK JUMLAH PENGHASILAN
PPh DIPOTONG (Rp)
MASA
PEROLEHAN NEGARA p
NOMOR TANGGAL (dd - mm - yyyy) PAJAK BRUTO (Rp) PENGHASILAN DOMISILI
l
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) e
1. s
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
JUMLAH A (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D. ANGKA 20)
PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU THT/JHT SERTA PNS, ANGGOTA TNI/POLRI, PEJABAT NEGARA
B. : ORANG
DAN PENSIUNANNYA YANG PENGHASILANNYA TIDAK MELEBIHI PTKP B.01
C. TOTAL (JUMLAH A + B)
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (TIDAK FINAL) a
DAN/ATAU PASAL 26 r
Formulir ini digunakan untuk melaporkan pemotongan PPh dengan bukti pemotongan menggunakan formulir 1721-VI FORMULIR 1721 - II e
Lembar ke-1 : untuk KPP a
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK [mm - yyyy] H.01 - NPWP PEMOTONG : H.02 - .
s
BUKTI PEMOTONGAN KODE
t
KODE OBJEK JUMLAH PENGHASILAN
NO. NPWP NAMA
PAJAK BRUTO (Rp)
PP h DIPOTONG (Rp) NEGARA a
NOMOR TANGGAL (dd - mm - yyyy) DOMISILI
p
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)
l
1. e
2.
s
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
JUMLAH (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D. ANGKA 20)

DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 a
(FINAL) r
Formulir ini digunakan untuk melaporkan pemotongan PPh dengan bukti pemotongan menggunakan formulir 1721-VII FORMULIR 1721 - III e
Lembar ke-1 : untuk KPP a
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK [mm - yyyy] H.01 - NPWP PEMOTONG : H.02 - .
s
BUKTI PEMOTONGAN
t
KODE OBJEK JUMLAH PENGHASILAN BRUTO
NO. NPWP NAMA
PAJAK (Rp)
PP h DIPOTONG (Rp) a
NOMOR TANGGAL (dd - mm - yyyy)
p
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
l
1. e
2.
s
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.

area staples
DAFTAR SURAT SETORAN PAJAK (SSP)
DAN/ATAU BUKTI PEMINDAHBUKUAN (Pbk) FORMULIR 1721 - IV
UNTUK PEMOTONGAN PAJAK Lembar ke-1 : untuk KPP
PENGHASILAN PASAL 21 Lembar ke-2 : untuk Pemotong
DAN/ATAU PASAL 26
MASA PAJAK : NPWP PEMOTONG :

[mm - yyyy] H.01 - H.02 - .
KODE AKUN KODE JENIS

NO. SETORAN
TGL SSP/BUKTI Pbk NTPN/NOMOR BUKTI Pbk JUMLAH PPh DISETOR KET.
PAJAK (KAP) (KJS) [dd - mm - yyyy]
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
JUMLAH (PENJUMLAHAN BAGIAN A ANGKA 1 S.D. ANGKA 13)
KETERANGAN:
KOLOM (7) DIISI DENGAN ANGKA :
0 : UNTUK SSP
1 : UNTUK SSP P Ph PASAL 21 DITANGGUNG PEMERINTAH
2 : UNTUK BUKTI Pbk
area staples
DAFTAR BIAYA
FORMULIR 1721 - V
Lembar ke-1 : untuk KPP
KEMENTERIAN KEUANGAN RI Formulir ini hanya disampaikan pada masa pajak

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK Desember oleh Wajib Pajak yang tidak wajib
menyampaikan SPT Tahunan
MASA PAJAK : NPWP PEMOTONG :

[mm - yyyy] H.01 - H.02 - .
No. PERINCIAN JUMLAH (Rp)
(1) (2) (3)
1. GAJI, UPAH, BONUS, GRATIFIKASI, HONORARIUM, TUNJANGAN HARI RAYA, DLL
2. BIAYA TRANSPORTASI
3. BIAYA PENYUSUTAN DAN AMORTISASI
4. BIAYA SEWA
5. BIAYA BUNGA PINJAMAN
6. BIAYA SEHUBUNGAN DENGAN JASA
7. BIAYA PIUTANG TAK TERTAGIH
8. BIAYA ROYALTI
9. BIAYA PEMASARAN/PROMOSI
10. BIAYA LAINNYA

- 10 -
LAMPIRAN II
TENTANG

DAN/ATAU PASAL 26
area staples
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK
PENGHASILAN PASAL 21 (TIDAK FINAL) FORMULIR 1721 - VI
ATAU PASAL 26 Lembar ke-1 : untuk Penerima Penghasilan
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK NOMOR: 1 . 3 - . -
H.01
A. IDENTITAS PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG
1. NPWP : A.01 - . 2. NIK / NO. PASPOR : A.02
3. NAMA : A.03
4. ALAMAT : A.04
5. WAJIB PAJAK LUAR NEGERI : A.05 YA 6. KODE NEGARA DOMISILI : A.06
B. PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG DIPOTONG
JUMLAH DASAR PENGENAAN TARIF LEBIH

TINGGI 20% TARIF PPh DIPOTONG
KODE OBJEK PAJAK PENGHASILAN BRUTO PAJAK (TIDAK BER- (%) (Rp)
(Rp) (Rp) NPWP)
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
- -
C. IDENTITAS PEMOTONG
1. NPWP : C.01 - . 3. TANGGAL & TANDA TANGAN
2. NAMA : C.02 C.03 - -

[dd - mm - yyyy]
KODE OBJEK PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (TIDAK FINAL) ATAU PASAL 26
P Ph PASAL 21 TIDAK FINAL

1. 21-100-03 Upah Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas
2. 21-100-04 Imbalan Kepada Distributor Multi Level Marketing (MLM)
3. 21-100-05 Imbalan Kepada Petugas Dinas Luar Asuransi
4. 21-100-06 Imbalan Kepada Penjaja Barang Dagangan
5. 21-100-07 Imbalan Kepada Tenaga Ahli
6. 21-100-08 Imbalan Kepada Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Bersifat Berkesinambungan
7. 21-100-09 Imbalan Kepada Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Tidak Bersifat Berkesinambungan
8. 21-100-10 Honorarium atau Imbalan Kepada Anggota Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang tidak Merangkap sebagai Pegawai Tetap
9. 21-100-11 Jasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan Kepada Mantan Pegawai
10. 21-100-12 Penarikan Dana Pensiun oleh Pegawai
11. 21-100-13 Imbalan Kepada Peserta Kegiatan
12. 21-100-99 Objek PPh Pasal 21 Tidak Final Lainnya
P Ph PASAL 26
1. 27-100-99 Imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan dan kegiatan, hadiah dan penghargaan, pensiun dan pembayaran berkala lainnya yang
dipotong P Ph Pasal 26
area staples
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK
PENGHASILAN PASAL 21 FORMULIR 1721 - VII
(FINAL) Lembar ke-1 : untuk Penerima Penghasilan
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK NOMOR: 1 . 4 - . -
H.01
1. NPWP : A.01 - . 2. NIK / NO. PASPOR : A.02
3. NAMA : A.03
4. ALAMAT : A.04
B. PPh PASAL 21 YANG DIPOTONG
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO TARIF PPh DIPOTONG

KODE OBJEK PAJAK
(Rp) (%) (Rp)
(1) (2) (3) (4)
- -
2. NAMA : C.02 C.03 - -

[dd - mm - yyyy]
KODE OBJEK PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (FINAL)
1. 21-401-01 Uang Pesangon yang Dibayarkan Sekaligus

2. 21-401-02 Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, atau Jaminan Hari Tua yang Dibayarkan Sekaligus
3. 21-402-01 Honor dan Imbalan Lain yang Dibebankan kepada APBN atau APBD yang Diterima oleh PNS, Anggota TNI/POLRI, Pejabat Negara dan
Pensiunannya
4. 21-499-99 Objek PPh Pasal 21 Final Lainnya
area staples
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP ATAU
PENERIMA PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARI FORMULIR 1721 - A1
Lembar ke-1 : untuk Penerima Penghasilan
TUA/JAMINAN HARI TUA BERKALA Lembar ke-2 : untuk Pemotong
MASA PEROLEHAN
KEMENTERIAN KEUANGAN RI PENGHASILAN [mm - mm]
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK NOMOR : 1 . 1 - . - -
H.01 H.02
NPWP
PEMOTONG : H.03 - .
NAMA
PEMOTONG : H.04
1. NPWP :
A.01 - . 6. STATUS / JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP
2. NIK /NO. K/ TK / HB /
PASPOR:A.02 A.07 A.08 A.09
3. NAMA : 7. NAMA JABATAN : A.10

A.03
4. ALAMAT: 8. KARYAWAN ASING : A.11 YA

A.04
9. KODE NEGARA DOMISILI : A.12
5. JENIS KELAMIN : A.05 LAKI-LAKI A.06 PEREMPUAN
B. RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

URAIAN JUMLAH (Rp)
KODE OBJEK PAJAK: 21-100-01 21-100-02
PENGHASILAN BRUTO:
1. GAJI/PENSIUN ATAU THT/JHT
2. TUNJANGAN PPh
3. TUNJANGAN LAINNYA, UANG LEMBUR DAN SEBAGAINYA
4. HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA
5. PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA
6. PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21
7. TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI DAN THR
8. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (1 S.D.7)
PENGURANGAN:
9. BIAYA JABATAN/BIAYA PENSIUN
10. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT/JHT
11. JUMLAH PENGURANGAN (9 S.D.10)
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21:
12. JUMLAH PENGHASILAN NETO (8 - 11)
13. PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA
14. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN)
15. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
16. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN (14 - 15)
17. PP h PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN
18. PP h PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA
19. PP h PASAL 21 TERUTANG
20. PP h PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI
2. NAMA : C.02 C.03 - -

[dd - mm - yyyy]
area staples
PASAL 21 BAGI PEGAWAI NEGERI SIPIL ATAU
ANGGOTA TENTARA NASIONAL INDONESIA FORMULIR 1721 - A2
Lembar ke-1 : untuk Penerima Penghasilan
ATAU ANGGOTA POLISI REPUBLIK INDONESIA Lembar ke-2 : untuk Pemotong
ATAU PEJABAT NEGARA ATAU PENSIUNANNYA
MASA PEROLEHAN
KEMENTERIAN KEUANGAN RI PENGHASILAN [mm - mm]
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK NOMOR : 1 . 2 - . - -
H.01 H.02
NAMA INSTANSI/ NPWP

BADAN LAIN : H.03 BENDAHARA : H.05
NAMA
BENDAHARA : H.04 - .
1. NPWP : A.01 - . 6. JENIS KELAMIN : A.07 LAKI-LAKI A.08 PEREMPUAN

2. NIP/
NRP : A.02
7. NIK : A.09
3. NAMA : A.03 8. STATUS / JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP
4. PANGKAT/ K/ TK / HB /
GOLONGAN : A.04 A.05 A.10 A.11 A.12
5. ALAMAT : A.06
9. NAMA JABATAN : A.13

URAIAN JUMLAH (Rp)
KODE OBJEK PAJAK: 21-100-01 21-100-02
PENGHASILAN BRUTO:
1. GAJI POKOK/PENSIUN
2. TUNJANGAN ISTERI
3. TUNJANGAN ANAK
4. JUMLAH GAJI DAN TUNJANGAN KELUARGA (1 S.D. 3)
5. TUNJANGAN PERBAIKAN PENGHASILAN
6. TUNJANGAN STRUKTURAL/FUNGSIONAL
7. TUNJANGAN BERAS
8. TUNJANGAN KHUSUS
9. TUNJANGAN LAIN-LAIN
10. PENGHASILAN TETAP DAN TERATUR LAINNYA YANG PEMBAYARANNYA TERPISAH DARI PEMBAYARAN GAJI
11. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (4 S.D. 10)
PENGURANGAN:
13. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT
14. JUMLAH PENGURANGAN (12 S.D.14)
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21:
15. JUMLAH PENGHASILAN NETO (11 - 14)
16. JUMLAH PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA
20. PP h PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN
21. PP h PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA
22. PP h PASAL 21 TERUTANG
23. PP h PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI
23A. ATAS GAJI DAN TUNJANGAN
23B. ATAS PENGHASILAN TETAP DAN TERATUR LAINNYA YANG PEMBAYARANNYA TERPISAH DARI PEMBAYARAN GAJI
C. PEGAWAI TERSEBUT : C.01 DIPINDAHKAN C.02 PINDAHAN C.03 BARU C.04 PENSIUN
D. TANDA TANGAN BENDAHARA
1. NPWP : D.01 - . 4. TANGGAL & TANDA TANGAN
2. NAMA : D.02 D.04 - -

[dd - mm - yyyy]
3. NIP/NRP : D.03
- 11 -
LAMPIRAN III
TENTANG

DAN/ATAU PASAL 26
TATA CARA PENGISIAN SPT MASA PPh PASAL 21 DAN/ATAU

PASAL 26 DAN BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU
PASAL 26
FORMULIR 1721
FORMULIR 1721 – I
FORMULIR 1721 – II
FORMULIR 1721 – III
FORMULIR 1721 – IV
FORMULIR 1721 – V
FORMULIR 1721 – VI
FORMULIR 1721 – VII
FORMULIR 1721 – A1
1
PETUNJUK UMUM
Formulir SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 disusun dengan format yang
dapat dibaca dengan menggunakan mesin scanner, untuk itu perlu diperhatikan
hal-hal sebagai berikut:
1. Ukuran kertas yang digunakan F4/Folio (8.5 x 13 inch) dengan berat minimal
70 gram.
2. Kertas tidak boleh dilipat atau kusut.
3. Sebelum melakukan pengisian, silakan terlebih dahulu membaca petunjuk
pengisian SPT.
4. Pengisian SPT dilakukan dengan huruf cetak/diketik dengan tinta hitam.
5. Berilah tanda “ X “ pada (kotak pilihan) yang sesuai.
6. Kolom Identitas wajib diisi oleh Pemotong atau Kuasa secara lengkap dan
benar.
7. Dalam mengisi kolom-kolom yang berisi nilai rupiah, harus tanpa nilai
desimal. Contoh:
Dalam menuliskan sepuluh juta rupiah adalah: 10.000.000 (BUKAN
10.000.000,00).
Dalam menuliskan seratus dua puluh lima rupiah lima puluh sen adalah:
125 (BUKAN 125,50).
2
PETUNJUK KHUSUS
Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 wajib menggunakan SPT Masa PPh
Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dalam bentuk e-SPT dalam hal:
a. melakukan pemotongan PPh Pasal 21 terhadap pegawai tetap dan penerima
pensiun atau tunjangan hari tua/jaminan hari tua berkala dan/atau
terhadap pegawai negeri sipil, anggota Tentara Nasional Indonesia/Polisi
Republik Indonesia, pejabat negara dan pensiunannya yang jumlahnya
lebih dari 20 (dua puluh) orang dalam 1 (satu) masa pajak; dan/atau
b. melakukan pemotongan PPh Pasal 21 (Tidak Final) dan/atau Pasal 26
selain pemotongan PPh sebagaimana dimaksud pada huruf a dengan bukti
pemotongan yang jumlahnya lebih dari 20 (dua puluh) dokumen dalam 1
(satu) masa pajak; dan/atau
c. melakukan pemotongan PPh Pasal 21(Final) dengan bukti pemotongan yang
jumlahnya lebih dari 20 (dua puluh) dokumen dalam 1 (satu) masa pajak;
dan/atau
d. melakukan penyetoran pajak dengan SSP dan/atau bukti Pbk yang
jumlahnya lebih dari 20 (dua puluh) dokumen dalam 1 (satu) masa pajak.
Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dapat menggunakan SPT Masa PPh
Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dalam bentuk formulir kertas (hard copy) atau
e-SPT dalam hal:
a. melakukan pemotongan PPh Pasal 21 terhadap pegawai tetap dan penerima
pensiun atau tunjangan hari tua/jaminan hari tua berkala dan/atau
terhadap pegawai negeri sipil, anggota Tentara Nasional Indonesia/Polisi
Republik Indonesia, pejabat negara dan pensiunannya yang jumlahnya
tidak lebih dari 20 (dua puluh) orang dalam 1 (satu) masa pajak; dan/atau
b. melakukan pemotongan PPh Pasal 21 (Tidak Final) dan/atau Pasal 26
selain pemotongan PPh sebagaimana dimaksud pada huruf a dengan bukti
pemotongan yang jumlahnya tidak lebih dari 20 (dua puluh) dokumen
dalam 1 (satu) masa pajak; dan/atau
c. melakukan pemotongan PPh Pasal 21(Final) dengan bukti pemotongan yang
jumlahnya tidak lebih dari 20 (dua puluh) dokumen dalam 1 (satu) masa
pajak; dan/atau
d. melakukan penyetoran pajak dengan SSP dan/atau bukti Pbk yang
jumlahnya tidak lebih dari 20 (dua puluh) dokumen dalam 1 (satu) masa
pajak.
3
FORMULIR 1721 (Halaman 1)
INDUK SPT MASA PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26
Bagian Header Formulir

Masa Pajak [mm-yyyy]
mm diisi dengan bulan dan yyyy diisi dengan tahun kalender.
Misalnya Masa Pajak Januari 2014, maka ditulis 01 - 2014.
SPT Normal atau SPT Pembetulan ke …
Isikan tanda silang (X) pada kotak yang sesuai. Selanjutnya, jika merupakan SPT
Pembetulan maka tuliskan urutan pembetulan dengan angka.
Jumlah lembar SPT termasuk lampiran
Diisi oleh petugas.
A. Identitas Pemotong
Angka 1. Diisi dengan NPWP Pemotong.
Angka 2. Diisi dengan nama Pemotong.
Angka 3. Diisi dengan alamat Pemotong.
Angka 4. Diisi dengan nomor telepon Pemotong.
Angka 5. Diisi dengan alamat email Pemotong.
B. Objek Pajak
Angka 1 – Angka 11
Kolom (4) : Diisi dengan jumlah penerima penghasilan.
Kolom (5) : Diisi dengan jumlah penghasilan bruto.
Kolom (6) : Diisi dengan jumlah PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang dipotong.
Angka 4 Kolom (2): Bukan Pegawai
Bukan Pegawai adalah sebagaimana dimaksud pada Pasal 3 huruf c Peraturan
Dirjen Pajak Nomor PER-31/PJ/2012 tetang Pedoman Teknis Tata Cara
Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau
Pajak Penghasilan Pasal 26 sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa dan Kegiatan
Orang Pribadi, antara lain meliputi:
1. Tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri dari pengacara,
akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai dan aktuaris.
2. Pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang
sinetron, bintang iklan, sutradara, kru film, foto model,
peragawan/peragawati, pemain drama, penari, pemahat, pelukis, dan
seniman lainnya.
3. Olahragawan.
4. Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator.
5. Pengarang, peneliti, dan penerjemah.
6. Pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik komputer dan sistem
aplikasinya, telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi, dan sosial serta
pemberi jasa kepada suatu kepanitiaan.
7. Agen iklan.
8. Pengawas atau pengelola proyek.
9. Pembawa pesanan atau yang menemukan langganan atau yang menjadi
perantara.
10. Petugas penjaja barang dagangan.
11. Petugas dinas luar asuransi.
4
12. Distributor perusahaan multilevel marketing atau direct selling dan
kegiatan sejenis lainnya.
Angka 4e Kolom (2):
Imbalan kepada bukan pegawai yang bersifat berkesinambungan adalah imbalan
kepada bukan pegawai yang dibayar atau terutang lebih dari satu kali dalam satu
tahun kalender sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan.
Penghitungan PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor
Angka 12
Diisi dengan jumlah pokok PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 terutang yang
terdapat dalam STP PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26.
Angka 13
Masa pajak : Disi tanda silang (X) pada kotak masa pajak yang sesuai.
Tahun kalender : Diisi tahun kalender dengan format penulisan yyyy.
Kolom (5) : Diisi jumlah kelebihan penyetoran PPh Pasal 21 dan/atau
Pasal 26.
Angka 14 : cukup jelas.
Angka 18
mm : diisi dengan bulan.
yyyy : diisi dengan tahun kalender.
5
FORMULIR 1721 (Halaman 2)
INDUK SPT MASA PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26

NPWP : Diisi dengan NPWP Pemotong.
C. Objek Pajak Final

Angka 1 – Angka 5
Kolom (4) : Diisi dengan jumlah penerima penghasilan.
Kolom (6) : Diisi dengan jumlah PPh Pasal 21 (final) yang dipotong.
D.Lampiran
Kotak-kotak : Diisi tanda silang (X) pada kotak yang sesuai dengan jenis
dokumen yang dilampirkan.
____ Lembar : Diisi jumlah lembar dokumen yang dilampirkan.
E. Pernyataan dan Tanda Tangan

Angka 1. Disi tanda silang (X) pada kotak yang sesuai dengan pihak yang
menandatangani SPT, yaitu Pemotong/Pimpinan atau kuasa.
Angka 2. Diisi dengan NPWP yang menandatangani SPT sebagaimana dimaksud
pada angka 1.
Angka 3. Diisi dengan nama yang menandatangani SPT sebagaimana dimaksud
pada angka 1.
Angka 4. Diisi dengan tanggal penandatanganan SPT, dengan format penulisan
dd - mm - yyyy.
Angka 5. Diisi dengan nama tempat penandatanganan SPT.
Angka 6. Diisi dengan tanda tangan dan cap.
6
FORMULIR 1721 – I
DAFTAR PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI
TETAP DAN PENERIMA PENSIUN BERKALA ATAU TUNJANGAN HARI
TUA/JAMINAN HARI TUA SERTA BAGI PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA
TENTARA NASIONAL INDONESIA, ANGGOTA POLISI REPUBLIK INDONESIA,
PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA
Formulir ini digunakan untuk melaporkan pemotongan PPh untuk:

a. satu masa pajak.
dilakukan pada setiap masa pajak (Januari s/d Desember).
b. satu tahun pajak.
dilakukan pada masa pajak Desember.
Oleh karena itu, pada masa pajak Desember Pemotong melaporkan pemotongan
PPh dengan menggunakan formulir ini yang meliputi 2 (dua) set yaitu untuk
pelaporan masa pajak Desember dan untuk pelaporan satu tahun pajak.

Misalnya Masa Pajak Desember 2014, maka ditulis 12 - 2014.
Satu Masa Pajak / Satu Tahun Pajak
Diisi tanda silang pada kotak yang sesuai.
NPWP Pemotong
Diisi dengan NPWP Pemotong.
A. Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT serta PNS, Anggota
TNI/POLRI, Pejabat Negara dan Pensiunannya yang Penghasilannya
Melebihi Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
Bagian ini diisi dengan pemotongan PPh untuk seluruh Pegawai Tetap dan
Penerima Pensiun atau THT/JHT serta PNS, Anggota TNI/POLRI, Pejabat Negara
dan Pensiunannya yang pernah menerima penghasilan dalam tahun
berjalan/seluruh tahun berjalan.
Angka 1 – Angka 15
Kolom (1) : Cukup jelas.
Kolom (2) : Diisi dengan NPWP Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau
THT/JHT.
Kolom (3) : Diisi dengan nama Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau
THT/JHT.
Kolom (4) : Diisi dengan nomor bukti pemotongan PPh.
Kolom (5) : Diisi dengan tanggal bukti pemotongan PPh Pasal 21 dengan format
penulisan dd-mm-yyyy.
Kolom (6) : Diisi dengan kode objek pajak.
Kolom (8) : Diisi dengan jumlah PPh Pasal 21 yang dipotong.
Kolom (9) : Diisi masa perolehan penghasilan dengan format mmmm, di mana
mm yang pertama merupakan bulan mulainya perolehan
penghasilan sedangkan mm yang kedua merupakan bulan
berakhirnya perolehan penghasilan.
7
Contoh : Dalam hal pelaporan pemotongan untuk satu tahun pajak
pajak sejak januari sampai desember maka ditulis 0112.
Kolom (10) : Diisi dengan kode negara domisili bagi karyawan asing.
Daftar kode negara domisili terdapat pada petunjuk pengisian Bukti
Pemotongan PPh Pasal 21 atau Pasal 26 (Formulir 1721-VI).
Jumlah A : Cukup jelas.
Catatan:
• Kolom (4), (5) dan (9) hanya diisi dalam pelaporan pemotongan PPh untuk satu
tahun pajak (masa pajak Desember).
• Pelaporan pemotongan PPh untuk satu tahun pajak meliputi pemotongan PPh
bagi penerima penghasilan yang memperoleh penghasilan selama satu tahun
maupun yang memperoleh penghasilan hanya meliputi beberapa bulan
(pegawai yang berhenti/pindah dalam tahun berjalan atau pegawai yang baru
mulai bekerja/pensiun dalam tahun berjalan).
B. Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT serta PNS, Anggota
TNI/POLRI, Pejabat Negara dan Pensiunannya yang Penghasilannya tidak
Melebihi PTKP
____ Orang : Diisi jumlah Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT
serta PNS, Anggota TNI/POLRI, Pejabat Negara dan Pensiunannya
yang penghasilannya tidak Melebihi PTKP.
C. Total (Jumlah A + B) : cukup jelas.
8
FORMULIR 1721 – II
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (TIDAK
FINAL) DAN/ATAU PASAL 26
Formulir ini digunakan untuk melaporkan pemotongan PPh yang dilakukan
dengan menggunakan formulir 1721-VI.

NPWP Pemotong : Diisi dengan NPWP Pemotong.
Tabel
Kolom (2) : Diisi dengan NPWP penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21
atau Pasal 26.
Kolom (3) : Diisi dengan nama penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21
atau Pasal 26.
Kolom (4) : Diisi dengan nomor bukti pemotongan PPh.
Kolom (5) : Diisi dengan tanggal bukti pemotongan PPh Pasal 21 atau Pasal 26
dengan format penulisan dd-mm-yyyy.
Kolom (8) : Diisi dengan jumlah PPh yang dipotong.
Kolom (9) : Diisi dengan kode negara domisili dari Wajib Pajak luar negeri.
Pemotongan PPh Pasal 21 atau Pasal 26 (Formulir 1721-VI).
9
FORMULIR 1721 – III
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (FINAL)
Formulir ini digunakan untuk melaporkan pemotongan PPh yang dilakukan

dengan menggunakan formulir 1721-VII.

Tabel
Kolom (1) :
cukup jelas.
Kolom (2) :
Diisi dengan NPWP penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21.
Kolom (3) :
Diisi dengan nama penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21.
Kolom (4) :
Diisi dengan nomor bukti pemotongan PPh.
Kolom (5) :
diisi dengan tanggal bukti pemotongan PPh Pasal 21 Final dengan
format penulisan dd-mm-yyyy.
10
FORMULIR 1721 – IV
DAFTAR SURAT SETORAN PAJAK (SSP) DAN/ATAU BUKTI
PEMINDAHBUKUAN (Pbk) UNTUK PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN

Kolom (1) :
cukup jelas.
Kolom (2) :
Diisi dengan Kode Akun Pajak (KAP).
Kolom (3) :
Diisi dengan Kode Jenis Setoran (KJS).
Kolom (4) :
Diisi dengan tanggal pembayaran pajak atau tanggal bukti Pbk
dengan format penulisan dd - mm - yyyy.
Kolom (5) : Diisi dengan Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN) atau nomor
bukti Pbk.
Kolom (6) : Diisi dengan jumlah PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang disetor.
Kolom (7) : Diisi dengan angka:
0 : untuk SSP
1 : untuk SSP PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah
2 : untuk Bukti Pbk
11
FORMULIR 1721 – V
DAFTAR BIAYA
Formulir ini hanya disampaikan pada masa pajak Desember oleh Wajib Pajak
yang tidak wajib menyampaikan SPT Tahunan, antara lain Wajib Pajak Cabang,
Bentuk Kerja Sama Operasi (Joint Operation), dll.

Misalnya Masa Pajak Desember 2014, maka ditulis 12 - 2014.
12
FORMULIR 1721 – VI
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (TIDAK FINAL)
ATAU PASAL 26

Nomor
Diisi dengan nomor bukti pemotongan PPh Pasal 21 atau Pasal 26 dengan format
penulisan: 1 . 3 – mm . yy – xxxxxxx.
1.3 : kode bukti pemotongan PPh Pasal 21 atau Pasal 26
mm : diisi masa pajak
yy : diisi dua digit terakhir dari tahun pajak
xxxxxxx : diisi nomor urut.
Nomor urut berlanjut selama satu tahun pajak. Saat memasuki tahun pajak
berikutnya, nomor urut dimulai kembali dari 0000001.
A. Identitas Penerima Penghasilan yang Dipotong

Angka 1. Diisi dengan NPWP penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal
21/Pasal 26.
Angka 2. Diisi dengan Nomor Induk Kependudukan (NIK) dalam hal penerima
penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21/Pasal 26 merupakan Wajib
Pajak Dalam Negeri atau diisi dengan nomor paspor dalam hal
penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21/Pasal 26 merupakan
Wajib Pajak Luar Negeri.
Angka 3. Diisi dengan nama penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal
21/Pasal 26.
Angka 4. Diisi dengan alamat penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal
21/Pasal 26.
Angka 5. Diisi dengan silang (X) dalam hal merupakan Wajib Pajak luar negeri.
Angka 6. Diisi dengan kode negara domisili dalam hal merupakan Wajib Pajak
luar negeri, sesuai dengan daftar kode negara sebagai berikut:
Kode
No Nama Negara atau Yuridiksi
Negara
Negara atau Yuridiksi Mitra P3B (data per 28 Februari 2013)
1 ZAF Afrika Selatan
2 DZA Aljazair
3 USA Amerika Serikat
4 AUS Australia
5 AUT Austria
6 BGD Bangladesh
7 NLD Belanda
8 BEL Belgia
9 BRN Brunei Darussalam
10 BGR Bulgaria
11 CHN China
12 DNK Denmark
13 FIN Finlandia
14 HKG Hong Kong
15 HUN Hungaria
16 IND India
17 GBR Inggris
18 IRN Iran
13
Kode
Negara
19 ITA Italia
20 JPN Jepang
21 DEU Jerman
22 CAN Kanada
23 KOR Korea Selatan
24 PRK Korea Utara
25 KWT Kuwait
26 LUX Luxembourg
27 MYS Malaysia
28 MAR Maroko
29 MEX Mexico
30 EGY Mesir
31 MNG Mongolia
32 NOR Norwegia
33 PAK Pakistan
34 FRA Perancis
35 PHL Philipina
36 POL Polandia
37 PRT Portugal
38 QAT Qatar
39 CZE Republik Ceko
40 ROU Romania
41 RUS Rusia
42 SAU Saudi Arabia
43 NZL Selandia Baru
44 SYC Seychelles
45 SGP Singapura
46 SVK Slovakia
47 ESP Spanyol
48 LKA Sri Lanka
49 SDN Sudan
50 SYR Suriah
51 SWE Swedia
52 CHE Swiss
53 TWN Taiwan
54 THA Thailand
55 TUN Tunisia
56 TUR Turki
57 UKR Ukraina
58 ARE Uni Emirat Arab
59 UZB Uzbekistan
60 VEN Venezuela
61 VNM Vietnam
62 JOR Yordania
Bukan Negara atau Yuridiksi Mitra P3B (data per 28 Februari 2013)
63 AFG Afganistan
64 CAF Afrika Tengah
65 ALB Albania
66 AND Andorra
67 AGO Angola
68 ATG Antigua dan Barbuda
69 ARG Argentina
70 ARM Armenia
14
Kode
Negara
71 AZE Azerbaijan
72 BHS Bahama
73 BHR Bahrain
74 BRB Barbados
75 BLR Belarus
76 BLZ Belize
77 BEN Benin
78 BTN Bhutan
79 BOL Bolivia
80 BIH Bosnia dan Herzegovina
81 BWA Botswana
82 BRA Brasil
83 BFA Burkina Faso
84 BDI Burundi
85 TCD Chad
86 CHL Chili
87 DJI Djibouti
88 DMA Dominika – Persemakmuran Dominika
89 DOM Dominika – Republik Dominika
90 ECU Ekuador
91 SLV El Salvador
92 ERI Eritrea
93 EST Estonia
94 ETH Ethiopia
95 FJI Fiji
96 GAB Gabon
97 GMB Gambia
98 GEO Georgia
99 GHA Ghana
100 GRD Grenada
101 GTM Guatemala
102 GIN Guinea
103 GNQ Guinea Khatulistiwa
104 GNB Guinea-Bissau
105 GUY Guyana
106 HTI Haiti
107 HND Honduras
108 IRQ Irak
109 IRL Irlandia
110 ISL Islandia
111 ISR Israel
112 JAM Jamaika
113 KHM Kamboja
114 CMR Kamerun
115 KAZ Kazakhstan
116 KEN Kenya
117 KGZ Kirgizstan
118 KIR Kiribati
119 COL Kolombia
120 COM Komoro
121 COD Kongo – Republik Demokratik Kongo
122 COG Kongo – Republik Kongo
123 CRI Kosta Rika
15
Kode
Negara
124 HRV Kroasia
125 CUB Kuba
126 LAO Laos
127 LVA Latvia
128 LBN Lebanon
129 LSO Lesotho
130 LBR Liberia
131 LBY Libya
132 LIE Liechtenstein
133 LTU Lituania
134 MDG Madagaskar
135 MKD Makedonia
136 MDV Maladewa
137 MWI Malawi
138 MLI Mali
139 MLT Malta
140 MHL Marshall
141 MRT Mauritania
142 MUS Mauritius
143 FSM Mikronesia
144 MDA Moldova
145 MCO Monako
146 MNE Montenegro
147 MOZ Mozambik
148 MMR Myanmar
149 NAM Namibia
150 NRU Nauru
151 NPL Nepal
152 NER Niger
153 NGA Nigeria
154 NIC Nikaragua
155 OMN Oman
156 PLW Palau
157 PAN Panama
158 CIV Pantai Gading
159 PNG Papua Nugini
160 PRY Paraguay
161 PER Peru
162 RWA Rwanda
163 KNA Saint Kitts dan Nevis
164 LCA Saint Lucia
165 VCT Saint Vincent dan Grenadines
166 WSM Samoa
167 SMR San Marino
168 STP Sao Tome dan Principe
169 SEN Senegal
170 SRB Serbia
171 SLE Sierra Leone
172 CYP Siprus
173 SVN Slovenia
174 SLB Solomon
175 SOM Somalia
176 SUR Suriname
16
Kode
Negara
177 SWZ Swaziland
178 TJK Tajikistan
179 CPV Tanjung Verde
180 TZA Tanzania
181 TLS Timor Leste
182 TGO Togo
183 TON Tonga
184 TTO Trinidad dan Tobago
185 TKM Turkmenistan
186 TUV Tuvalu
187 UGA Uganda
188 URY Uruguay
189 VUT Vanuatu
190 VAT Vatikan
191 YEM Yaman
192 GRC Yunani
193 ZMB Zambia
194 ZWE Zimbabwe
Dalam hal terdapat negara yang tidak terdapat dalam daftar tersebut, maka
pengisian kode negara dilakukan dengan menuliskan nama negara tersebut.
B. PPh Pasal 21 atau Pasal 26 yang Dipotong

Kolom (1) : Diisi dengan kode objek pajak sebagaimana terdapat pada daftar
kode objek Pajak Penghasilan Pasal 21 (Tidak Final) dan/atau Pasal
26.
Kolom (3) : Diisi dengan jumlah dasar pengenaan pajak.
Kolom (4) : Diisi dengan tanda silang (X), dalam hal penerima penghasilan yang
dipotong PPh Pasal 21/Pasal 26 tidak mempunyai NPWP.
Kolom (5) : Diisi dengan tarif pemotongan pajak. Misalnya tarifnya 5% maka
penulisan tarifnya yaitu 5. Apabila pengenaan PPh menggunakan
beberapa tarif, maka penulisan tarif dilakukan dengan hanya
menuliskan tarif tertingginya.
C. Identitas Pemotong
Penandatanganan bukti pemotongan ini dilakukan oleh Pemotong/Pimpinan/
Pihak yang ditunjuk atau kuasa.
Angka 1. Diisi dengan NPWP yang menandatangani bukti pemotongan ini.
Angka 2. Diisi dengan nama yang menandatangani bukti pemotongan ini.
Angka 3. Diisi dengan tanggal pembuatan bukti pemotongan PPh Pasal 21 atau
Pasal 26, dengan format penulisan dd - mm - yyyy.
Kotak : Diisi dengan tanda tangan dan cap.
17
FORMULIR 1721 – VII
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (FINAL)

Nomor
Diisi dengan nomor bukti pemotongan PPh Pasal 21 (final) dengan format
penulisan: 1 . 4 – mm . yy – xxxxxxx.
1.4 : kode bukti pemotongan PPh Pasal 21 (Final)

Angka 1. Diisi dengan NPWP penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21.
penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 merupakan Wajib Pajak Dalam
Negeri atau diisi dengan nomor paspor dalam hal penerima penghasilan
yang dipotong PPh Pasal 21 merupakan Wajib Pajak Luar Negeri.
Angka 3. Diisi dengan nama penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21.
Angka 4. Diisi dengan alamat penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21.
B. PPh Pasal 21 yang Dipotong

Kolom (1) : Diisi dengan kode objek pajak sebagaimana terdapat pada daftar kode
objek Pajak Penghasilan Pasal 21 (Final).
Kolom (3) : Diisi dengan tarif pemotongan pajak. Misalnya tarifnya 5% maka
penulisan tarifnya yaitu 5. Apabila pengenaan PPh menggunakan
beberapa tarif, maka penulisan tarif dilakukan dengan hanya
menuliskan tarif tertingginya.
Angka 3. Diisi dengan tanggal pembuatan bukti pemotongan PPh Pasal 21 (Final),
dengan format penulisan dd - mm - yyyy.
18
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI
TETAP ATAU PENERIMA PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARI TUA/JAMINAN
HARI TUA BERKALA

Nomor
Diisi dengan nomor bukti pemotongan PPh Pasal 21 bagi Pegawai Tetap atau
Penerima Pensiun atau Tunjangan Hari Tua/Jaminan Hari Tua Berkala dengan
format penulisan: 1 . 1 – mm . yy – xxxxxxx.
1.1 : kode bukti pemotongan PPh Pasal 21 bagi Pegawai Tetap atau
Penerima Pensiun atau Tunjangan Hari Tua/Jaminan Hari Tua
Masa perolehan penghasilan
Diisi dengan masa perolehan penghasilan dalam tahun kalender yang
bersangkutan, dengan format penulisan mm - mm.
Misalnya: Apabila masa perolehan penghasilannya sejak bulan Januari sampai
dengan bulan Desember 2014 ditulis 01 - 12.
NPWP Pemotong
Diisi dengan NPWP Pemotong.
Nama Pemotong
Diisi dengan nama Pemotong.

penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 merupakan Wajib Pajak Dalam
Negeri atau diisi dengan nomor paspor dalam hal penerima penghasilan
yang dipotong PPh Pasal 21 merupakan Wajib Pajak Luar Negeri.
Angka 5. Diisi dengan silang (X) sesuai dengan jenis kelamin.
Angka 6. Status K : Kawin, TK : Tidak Kawin, HB : Wajib Pajak kawin yang hidup
berpisah.
Isikan jumlah tanggungan pada status yang sesuai, yaitu setiap
anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis
keturunan lurus serta anak angkat yang menjadi tanggungan
sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga) orang.
Angka 7. Diisi dengan nama jabatan.
Angka 8. Diisi dengan silang (X) dalam hal merupakan karyawan asing.
Angka 9. Diisi dengan kode negara domisili dalam hal merupakan karyawan
asing.
Pemotongan PPh Pasal 21 (Formulir 1721-VI).
19
B. Rincian Penghasilan dan Penghitungan PPh Pasal 21
Kode objek pajak:
Diisi dengan tanda silang pada kotak pilihan kode yang sesuai, yaitu:
21-100-01 : untuk penghasilan yang diterima oleh Pegawai Tetap
21-100-02 : untuk penghasilan yang diterima oleh Penerima Pensiun secara
teratur
Angka 1 – Angka 12 : Cukup jelas.
Angka 13
Bagian ini hanya diisi dalam hal pegawai yang bersangkutan merupakan
pindahan dari kantor pusat atau kantor cabang atau merupakan peserta Dana
Pensiun yang baru dalam tahun pajak berjalan.
Jumlah yang diisikan yaitu sesuai dengan jumlah pada angka 12 dari Formulir
1721-A1 yang dibuat oleh pemberi kerja sebelumnya.
Angka 14
Apabila masa perolehan penghasilan meliputi satu tahun kalender, yaitu Januari
s.d. Desember, maka bagian ini diisi sesuai dengan jumlah pada angka 12.
Apabila masa perolehan penghasilan kurang dari satu tahun kalender, maka:
a. Dalam hal pegawai yang bersangkutan pada akhir masa perolehan penghasilan
dipindahkan ke kantor pusat atau ke kantor cabang dari pemberi kerja yang
sama, maka oleh Pemotong yang Lama bagian ini diisi dengan: (jumlah pada
angka 8 - jumlah pada angka 11 kemudian disetahunkan).
b. Dalam hal pegawai yang bersangkutan pada akhir masa perolehan penghasilan
berhenti menjadi pegawai namun tidak meninggalkan Indonesia untuk selama-
lamanya, atau berhenti menjadi pegawai karena pensiun atau pindah ke
pemberi kerja lainnya di Indonesia maka bagian ini diisi dengan jumlah sesuai
dengan jumlah pada angka 12.
c. Dalam hal pegawai yang bersangkutan pada akhir masa perolehan berhenti
menjadi pegawai dan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya, atau
berhenti menjadi pegawai karena meninggal dunia atau pegawai dari luar
negeri (expatriat) yang baru berada di Indonesia dalam tahun yang
bersangkutan maka bagian ini diisi dengan: (jumlah pada angka 8 - jumlah
pada angka 11 kemudian disetahunkan).
d. Dalam hal pegawai yang bersangkutan adalah pegawai baru (baru mulai
bekerja), di mana pada tanggal 1 Januari tahun yang bersangkutan telah
berada atau bertempat tinggal di Indonesia maka bagian ini diisi sesuai dengan
jumlah pada angka 12.
e. Dalam hal pegawai yang bersangkutan adalah pindahan dari kantor pusat atau
kantor cabang dari pemberi kerja yang sama atau baru pensiun, maka bagian
ini diisi oleh Pemotong yang Baru dengan hasil penjumlahan angka 12 dan
angka 13.
Angka 15
Diisi dengan jumlah PTKP setahun dengan memperhatikan jumlah tanggungan.
Bagi Wajib Pajak kawin yang hidup berpisah, penghitungan PTKP meliputi PTKP
untuk diri pegawai yang bersangkutan ditambah PTKP untuk tanggungan.
Angka 16 : Cukup Jelas.
Angka 17
Diisi dengan besarnya penghitungan PPh atas penghasilan kena pajak dengan
menggunakan tarif Pasal 17 UU PPh.
20
Angka 18
Bagian ini hanya diisi dalam hal pegawai yang bersangkutan merupakan
pindahan dari kantor pusat atau kantor cabang lainnya, baik dari pemberi kerja
yang sama maupun dari pemberi kerja yang berbeda dalam tahun pajak berjalan,
atau merupakan peserta Dana Pensiun yang baru dalam tahun pajak berjalan.
Jumlah yang diisikan yaitu sesuai dengan jumlah pada angka 19 dari Formulir
1721-A1 yang dibuat pemberi kerja sebelumnya.
Angka 19
a. Dalam hal penghasilan neto untuk penghitungan PPh Pasal 21 adalah jumlah
yang tidak disetahunkan, maka bagian ini diisi sesuai dengan jumlah pada
Angka 17.
b. Dalam hal pegawai yang bersangkutan merupakan pindahan dari kantor pusat
atau kantor cabang lainnya (baik dari pemberi kerja yang sama maupun dari
pemberi kerja yang berbeda) atau merupakan peserta Dana Pensiun yang baru
dalam tahun pajak berjalan maka bagian ini diisi dengan hasil pengurangan
dari jumlah pada Angka 17 dengan jumlah pada Angka 18.
c. Dalam hal penghasilan neto untuk penghitungan PPh Pasal 21 adalah jumlah
yang disetahunkan, maka bagian ini diisi dengan jumlah yang sebanding,
sesuai dengan banyaknya masa perolehan penghasilan, terhadap jumlah PPh
Terutang pada Angka 17.
Angka 20 : Cukup jelas.
Angka 3. Diisi dengan tanggal pembuatan bukti pemotongan PPh Pasal 21 bagi
Pegawai Tetap atau Penerima Pensiun atau Tunjangan Hari
Tua/Jaminan Hari Tua, dengan format penulisan dd - mm - yyyy.
21
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI
NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL INDONESIA, ANGGOTA
POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA ATAU PENSIUNANNYA

Nomor
Diisi dengan nomor bukti pemotongan PPh Pasal 21 bagi Pegawai Negeri Sipil,
Anggota Tentara Nasional Indonesia, Anggota Polisi Republik Indonesia, Pejabat
Negara atau Pensiunannya dengan format penulisan: 1 . 2 – mm . yy – xxxxxxx.
1.2 : kode bukti pemotongan PPh Pasal 21 bagi bagi Pegawai Negeri Sipil,
Anggota Tentara Nasional Indonesia/Polisi Republik Indonesia
Pejabat Negara atau Pensiunannya
Masa perolehan penghasilan
Diisi dengan masa perolehan penghasilan dalam tahun kalender yang
bersangkutan, dengan format penulisan mm - mm.
Misalnya: Apabila masa perolehan penghasilannya sejak bulan Januari sampai
dengan bulan Desember 2014 ditulis 01 - 12.
Nama instansi/badan lain
Diisi dengan nama instansi/badan lain dari Bendahara Pemotong PPh Pasal 21.
Nama Bendahara
Diisi dengan nama Bendahara, misalnya Bendahara Pengeluaran Gaji Kantor
Pelayanan.
NPWP Bendahara
Diisi dengan NPWP Bendahara.
A. Identitas Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21

Angka 2. Diisi dengan NIP/NRP penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal
21.
Angka 4. Diisi dengan pangkat/golongan penerima penghasilan yang dipotong
PPh Pasal 21.
Angka 6. Diisi dengan silang (X) sesuai dengan jenis kelamin.
Angka 7. Diisi dengan Nomor Induk Kependudukan (NIK) penerima penghasilan
yang dipotong PPh Pasal 21.
Angka 8. Status K : Kawin, TK : Tidak Kawin, HB : Wajib Pajak kawin yang hidup
berpisah.
Isikan jumlah tanggungan pada status yang sesuai, yaitu setiap anggota
keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus
serta anak angkat yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak
3 (tiga) orang.
Angka 9. Diisi dengan nama jabatan.
22
B. Rincian Penghasilan dan Penghitungan PPh Pasal 21
Kode objek pajak:
Diisi dengan tanda silang pada kotak pilihan kode yang sesuai, yaitu:
21-100-01 : untuk penghasilan yang diterima oleh Pegawai Negeri Sipil, Anggota
Tentara Nasional Indonesia, Anggota Polisi Republik Indonesia atau
Pejabat Negara
21-100-02 : untuk penghasilan yang diterima oleh Penerima Pensiun secara
teratur
Angka 1 – Angka 15 : Cukup jelas.
Angka 10
Penghasilan tetap dan teratur lainnya yang pembayarannya terpisah dari
pembayaran gaji meliputi baik karena ditugaskan pada satuan kerja lain maupun
adanya tambahan tunjangan tertentu.
Angka 16
Bagian ini diisi dalam hal pegawai negeri sipil, anggota TNI, anggota POLRI,
pejabat negara merupakan pindahan dari unit/instansi lain (bendahara pembayar
berbeda) atau pensiunan yang menjadi peserta dana pensiun baru dalam tahun
berjalan.
Jumlah yang diisikan adalah jumlah penghasilan neto sesuai dengan angka 15
dari formulir 1721-A2 yang dibuat bendahara unit/instansi sebelumnya.
Angka 17
Apabila masa perolehan penghasilan meliputi satu tahun kalender, maka bagian
ini diisi sesuai dengan jumlah pada angka 15 (jumlah penghasilan neto).
Apabila masa perolehan penghasilan kurang dari satu tahun kalender, maka:
a. Dalam hal pegawai negeri sipil, anggota TNI, anggota POLRI, pejabat negara
pada akhir masa perolehan penghasilan dipindahkan ke unit/instansi atau
memasuki masa pensiun dalam tahun berjalan, maka oleh bendahara
unit/instansi lama bagian ini diisi dengan: (jumlah pada angka 11 dikurangi
jumlah pada angka 14 kemudian disetahunkan).
b. Dalam hal pegawai negeri sipil, anggota TNI, anggota POLRI, pejabat negara
merupakan pegawai negeri sipil, anggota TNI, anggota POLRI, pejabat negara
baru (baru mulai bekerja), maka jumlah ini diisi sesuai dengan angka 15.
c. Dalam hal pegawai negeri sipil, anggota TNI, anggota POLRI, pejabat negara
merupakan pindahan dari unit/instansi lain atau baru pensiun, maka bagian
ini diisi oleh bendahara/pemotong yang baru dengan hasil penjumlahan angka
15 dan angka 16.
Angka 18
Diisi dengan jumlah PTKP setahun dengan memperhatikan jumlah tanggungan.
Bagi Wajib Pajak kawin yang hidup berpisah, penghitungan PTKP meliputi PTKP
untuk diri pegawai yang bersangkutan ditambah PTKP untuk tanggungan.
Angka 19 : Cukup Jelas.
Angka 20
Diisi dengan besarnya penghitungan PPh atas penghasilan kena pajak dengan
menggunakan tarif Pasal 17 UU PPh.
Angka 21
Bagian ini diisi dalam hal pegawai negeri sipil, anggota TNI, anggota POLRI,
pejabat negara merupakan pindahan dari unit/instansi lain (bendahara pembayar
23
berbeda) atau pensiunan yang menjadi peserta dana pensiun baru dalam tahun
berjalan.
Jumlah yang diisikan adalah jumlah penghasilan neto sesuai dengan angka 22
dari formulir 1721-A2 yang dibuat bendahara unit/instansi sebelumnya.
Angka 22
a. Dalam hal penghasilan neto untuk penghitungan PPh Pasal 21 adalah jumlah
yang tidak disetahunkan, maka bagian ini diisi sesuai dengan jumlah pada
angka 20.
b. Dalam hal pegawai negeri sipil, anggota TNI, anggota POLRI, pejabat negara
merupakan pindahan dari unit/instansi lain atau pensiunan yang menerima
uang pensiun dalam tahun berjalan, maka bagian ini diisi dengan jumlah hasil
pengurangan antara angka 20 dengan angka 21.
c. Dalam hal penghasilan neto untuk penghitungan PPh Pasal 21 adalah jumlah
yang disetahunkan, maka bagian ini diisi jumlah yang sebanding sesuai
dengan banyaknya masa perolehan penghasilan, terhadap jumlah PPh terutang
pada angka 20.
Angka 23A : Cukup jelas.
Angka 23B :
Cara penghitungan PPh atas Penghasilan tetap dan teratur lainnya yang
pembayarannya terpisah dari pembayaran gaji mengacu pada Peraturan Menteri
Keuangan Nomor 262/PMK.03/2010 tentang Tata Cara Pemotongan Pajak
Penghasilan Pasal 21 bagi Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan
Pensiunannya atas Penghasilan yang Menjadi Beban Anggaran Pendapatan dan
Belanja Negara atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah.
C. Bagian ini hanya diisi dalam hal masa perolehan penghasilan kurang dari satu
tahun kalender dengan cara memberi tanda silang pada kotak yang sesuai.
D. Tanda Tangan Bendahara

Angka 1. Diisi dengan NPWP Bendahara.
Angka 2. Diisi dengan nama Bendahara.
Angka 3. Diisi dengan NIP/NRP Bendahara
Angka 4. Diisi dengan tanggal pembuatan bukti pemotongan PPh Pasal 21 bagi
Pegawai Negeri Sipil, Anggota Tentara Nasional Indonesia/Polisi Republik
Indonesia Pejabat Negara dan Pensiunannya, dengan format penulisan
dd - mm - yyyy.
Kotak : Diisi dengan tanda tangan bendahara dan cap instansi.
24
DAFTAR PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN
No. Nomor Tentang

Undang-Undang
1 28 Tahun 2007 Perubahan Ketiga atas Undang-Undang Nomor 6
Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata
Cara Perpajakan
2 36 Tahun 2008 Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 7
Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan
3 16 Tahun 2009 Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-
Undang Nomor 5 Tahun 2008 tentang Perubahan
Keempat atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983
tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
Peraturan Pemerintah
4 68 Tahun 2009 Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Penghasilan
Berupa Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun,
Tunjangan Hari Tua, dan Jaminan Hari Tua yang
Dibayarkan Sekaligus
5 80 Tahun 2010 Tarif Pemotongan dan Pengenaan Pajak Penghasilan
Pasal 21 atas Penghasilan yang Menjadi Beban
Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara atau
Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah
Peraturan Menteri Keuangan
6 250/PMK.03/2008 Besarnya Biaya Jabatan Atau Biaya Pensiun yang
dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto Pegawai
Tetap atau Pensiunan
7 252/PMK.03/2008 Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan Pajak atas
Penghasilan sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa,
dan Kegiatan Orang Pribadi
8 16/PMK.03/2010 Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21

atas Penghasilan Berupa Uang Pesangon, Uang
Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, dan Jaminan
Hari Tua yang Dibayarkan Sekaligus
9 262/PMK.03/2010 Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21
bagi Pejabat Negara, PNS,
Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya
atas Penghasilan yang Menjadi Beban Anggaran
Pendapatan dan Belanja Negara atau Anggaran
Pendapatan dan Belanja Daerah
10 206/PMK.011/2012 Penetapan Bagian Penghasilan
sehubungan dengan Pekerjaan dari Pegawai Harian
dan Mingguan serta Pegawai Tidak Tetap Lainnya
yang
tidak Dikenakan Pemotongan Pajak Penghasilan
Peraturan Dirjen Pajak
11 PER-47/PJ/2008 Tata Cara Penyampaian Surat Pemberitahuan dan
Penyampaian Pemberitahuan Perpanjangan Surat
Pemberitahuan Tahunan Secara Elektronik (e-Filing)
Melalui Perusahaan Penyedia Jasa Aplikasi (ASP)
25
No. Nomor Tentang
12 PER-31/PJ/2012 Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran
dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau
Pajak Penghasilan Pasal 26 sehubungan dengan
Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi
26
area staples
PAJAK PENGHASILAN FORMULIR 1721
Formulir ini digunakan untuk melaporkan
KEMENTERIAN KEUANGAN RI Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau
area barcode
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK Pasal 26
Bacalah petunjuk pengisian sebelum mengisi formulir ini JUMLAH LEMBAR SPT
MASA PAJAK : SPT SPT TERMASUK LAMPIRAN :
[mm - yyyy] H.01 01 - 2014 H.02 X NORMAL H.03 PEMBETULAN KE : ____ H.04 (DIISI OLEH PETUGAS)
H.05 H.06
A. IDENTITAS PEMOTONG
1. NPWP : A.01 - 408 . 000
2. NAMA : A.02
3. ALAMAT : A.03
4. NO. TELEPON : A.04 5. EMAIL : A.05
B. OBJEK PAJAK
JUMLAH
KODE OBJEK JUMLAH PENGHASILAN JUMLAH PAJAK
NO PENERIMA PENGHASILAN PENERIMA
PAJAK BRUTO (Rp) DIPOTONG (Rp)
PENGHASILAN
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1. PEGAWAI TETAP 21-100-01 4 16,450,000.00 360562,5
2. PENERIMA PENSIUN BERKALA 21-100-02
3. PEGAWAI TIDAK TETAP ATAU TENAGA KERJA LEPAS 21-100-03
4. BUKAN PEGAWAI
4a. DISTRIBUTOR MULTILEVEL MARKETING (MLM) 21-100-04
4b. PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI 21-100-05
4c. PENJAJA BARANG DAGANGAN 21-100-06
4d. TENAGA AHLI 21-100-07
BUKAN PEGAWAI YANG MENERIMA IMBALAN YANG BERSIFAT

4e. 21-100-08
BERKESINAMBUNGAN
BUKAN PEGAWAI YANG MENERIMA IMBALAN YANG TIDAK
4f. 21-100-09
BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN
ANGGOTA DEWAN KOMISARIS ATAU DEWAN PENGAWAS YANG TIDAK
5. 21-100-10
MERANGKAP SEBAGAI PEGAWAI TETAP
MANTAN PEGAWAI YANG MENERIMA JASA PRODUKSI, TANTIEM,
6. 21-100-11
BONUS ATAU IMBALAN LAIN
7. PEGAWAI YANG MELAKUKAN PENARIKAN DANA PENSIUN 21-100-12
8. PESERTA KEGIATAN 21-100-13
PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPH PASAL 21 TIDAK

9. 21-100-99
FINAL LAINNYA
PEGAWAI/PEMBERI JASA/PESERTA KEGIATAN/PENERIMA PENDIUN
10. 27-100-99
BERKALA SEBAGAI WAJIB PAJAK LUAR NEGERI
11. JUMLAH (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D. 10) 4 16,450,000.00 360562,5
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH) DISETOR JUMLAH (Rp)
12 STP PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 (HANYA POKOK PAJAK) B.01 0
13 KELEBIHAN PENYETORAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 DARI

0
MASA PAJAK B.02 B.03
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 TAHUN KALENDER [YYYY]
14. JUMLAH (ANGKA 12 + ANGKA 13) B.04 0
15 PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH) DISETOR (ANGKA 11 KOLOM 6 - ANGKA 14) B.05 360562,5
LANJUTKAN PENGISIAN PADA ANGKA 16 & 17 APABILA SPT PEMBETULAN DAN/ATAU PADA ANGKA 18 APABILA PPh LEBIH DISETOR
16 PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH) DISETOR PADA SPT YANG DIBETULKAN B.06
0
(PINDAHAN DARI BAGIAN B ANGKA 15 DARI SPT YANG DIBETULKAN)
17 PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH DISETOR KARENA PEMBETULAN (ANGKA 15 - ANGKA 16) B.07 0
18 KELEBIHAN SETOR PADA ANGKA 15 ATAU ANGKA 17 AKAN DIKOMPENSASIKAN PADA MASA PAJAK (mm - yyyy) B.08 0
-
HALAMAN 1
Created by : @kp2kppacitan. Semua Pelayanan dan Formulir yang disediakan GRATIS
NPWP PEMOTONG : B.09 - . FORMULIR 1721
C. OBJEK PAJAK FINAL

JUMLAH
KODE OBJEK JUMLAH PENGHASILAN JUMLAH PAJAK
NO PENERIMA PENGHASILAN PENERIMA
PAJAK BRUTO (Rp) DIPOTONG (Rp)
PENGHASILAN
(1) (2) (3) (4) (5) (6)

1. PENERIMA UANG PESANGON YANG DIBAYARKAN SEKALIGUS 21-401-01
PENERIMA UANG MANFAAT PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA ATAU JAMINAN

2. HARI TUA DAN PEMBAYARAN SEJENIS YANG DIBAYARKAN SEKALIGUS
21-401-02
PEJABAT NEGARA, PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TNI/POLRI DAN

3. PENSIUNAN YANG MENERIMA HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN YANG 21-402-01
DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH
PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21 FINAL
4. 21-499-99
LAINNYA
5. JUMLAH BAGIAN C (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D. 4)
D. LAMPIRAN
1. FORMULIR 1721 - I 5. FORMULIR 1721 - IV
X D.01 (Untuk Satu Masa Pajak) D.02
1 LEMBAR X D.09 D.10
1 LEMBAR
2. FORMULIR 1721 - I LEMBAR 6. FORMULIR 1721 - V

D.03 (Untuk Satu Tahun Pajak) D.04 D.11
3. FORMULIR 1721 - II 7. SURAT SETORAN PAJAK (SSP)

D.05
LEMBAR X D.12 DAN/ATAU BUKTI PEMINDAHBUKUAN (Pbk)
1 LEMBAR
D.06 D.13
4. FORMULIR 1721 - IIII LEMBAR 8. SURAT KUASA KHUSUS

D.07 D.08 D.14
E. PENYATAAN DAN TANDA TANGAN PEMOTONG

Dengan menyadari sepenuhnya atas segala akibatnya termasuk sanki-sanki sesuai dengan ketentuan yang berlaku, saya menyatakan bahwa apa
yang telah saya beritahukan di atas beserta lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap, dan jelas.
1. E.01 PEMOTONG E.02 KUASA 6. TANDA TANGAN
2. NPWP : - .
E.02
3. NAMA :
E.02
4. TANGGAL : - -
E.02
5. TEMPAT :
E.02
HALAMAN 2
area staples
DAFTAR PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU
TUNJANGAN HARI TUA/JAMINAN HARI TUA BERKALA SERTA BAGI PEGAWAI NEGERI SIPIIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL
INDONESIA. ANGGOTA POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA
FORMULIR 1721 - I
KEMENTERIAN KEUANGAN RI MASA PAJAK : SATU MASA PAJAK Lembar ke-1 : Untuk KPP
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK [mm - yyyy] -
H.01 SATU TAHUN PAJAK NPWP PEMOTONG : H.02 - . Lembar ke-2 : Untuk Pemotong
A. PEGAWAI TETAP DAN PENERIMAAN PENSIUN ATAU THT/JHT SERTA PNS, ANGGOTA TNI/POLRI. PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA YANG PENGHASILANNYA MELEBIHI PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
BUKTI PEMOTONGAN KODE OBJEK JUMLAH PENGHASILAN MASA KODE
NO. NPWP NAMA PPh DIPOTONG (Rp) PEROLEHAN NEGARA
NOMOR TANGGAL (dd-mm-yyyy) PAJAK BRUTO (Rp) PENGHASILAN DOMISILI
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
1 21-100-01 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
JUMLAH A (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D. ANGKA 20) 360……
PEGAWAI TETAP DAN PENERIMAAN PENSIUN ATAU THT/JHT SERTA PNS, ANGGOTA TNI/POLRI. PEJABAT NEGARA DAN ORANG
B. :
PENSIUNANNYA YANG PENGHASILANNYA TIDAK MELEBIHI PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) B.01
C. TOTAL (JUMLAH A + B) 360……

area staples
DAFTAR PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (TIDAK FINAL)
DAN/ATAU PASAL 26 FORMULIR 1721 - II
Formulir ini digunakan untuk melaporkan pemotongan PPh dengan bukti pemotongan menggunakan formulir 1721-VI
BUKTI PEMOTONGAN KODE OBJEK JUMLAH PENGHASILAN KODE

NO. NPWP NAMA PPh DIPOTONG (Rp) NEGARA
NOMOR TANGGAL (dd-mm-yyyy) PAJAK BRUTO (Rp) DOMISILI
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)
JUMLAH (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D. 20)

area staples
DAFTAR PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
(FINAL) FORMULIR 1721 - III
Formulir ini digunakan untuk melaporkan pemotongan PPh dengan bukti pemotongan menggunakan formulir 1721-VII
BUKTI PEMOTONGAN KODE OBJEK JUMLAH PENGHASILAN

NO. NPWP NAMA PPh DIPOTONG (Rp)
NOMOR TANGGAL (dd-mm-yyyy) PAJAK BRUTO (Rp)
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

area staples
DAFTAR SURAT SETORAN PAJAK (SSP)
DAN/ATAU BUKTI PEMINDAHBUKUAN (PBk) FORMULIR 1721 - IV
UNTUK PEMOTONGAN PAJAK
KEMENTERIAN KEUANGAN RI PENGHASILAN PASAL 21 Lembar ke-1 : Untuk KPP
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK DAN/ATAU PASAL 26 Lembar ke-2 : Untuk Pemotong
MASA PAJAK :
H.01
NPWP PEMOTONG H.02
:
[mm - yyyy] 01 - 2014 - 408 - 000
KODE JENIS
KODE AKUN TGL SSP/BUKTI Pbk
NO SETORAN NTPN/NOMOR BUKTI Pbk JUMLAH PPh DISETOR KET
PAJAK (KAP) (KJS) [dd - mm - yyy]
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
KETERANGAN :
0 : UNTUK SSP
1 : UNTUK SSP PPh PASAL 21 DITANGGUNG PEMERINTAH
2 : UNTUK BUKTI PBk

area staples
DAFTAR BIAYA
FORMULIR 1721 - V
Formulir ini hanya disampaikan pada masa pajak
KEMENTERIAN KEUANGAN RI Desember oleh Wajob Pajak yang tidak wajib Lembar ke-1 : Untuk KPP
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK menyampaikan SPT Tahunan Lembar ke-2 : Untuk Pemotong
MASA PAJAK :
H.01
NPWP PEMOTONG H.02
:
[mm - yyyy] - - -
NO PERINCIAN JUMLAH (Rp)

(1) (2) (3)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
KETERANGAN :
0 : UNTUK SSP
1 : UNTUK SSP PPh PASAL 21 DITANGGUNG PEMERINTAH
2 : UNTUK BUKTI PBk

area staples
DAFTAR BIAYA
FORMULIR 1721 - VI
PASAL 21 (TIDAK FINAL) ATAU PASAL 26
Lembar 1 : Untuk Penerima Penghasilan
KEMENTERIAN KEUANGAN RI Lembar 2 : Untung Pemotong
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK NOMOR : H.01 1 . 3 - - -
1. NPWP : A.01 - - 2. NIK / NO. PASPOR : A.02
3. NAMA : A.03
4. ALAMAT : A.04
5. WAJIB PAJAK LUAR NEGERI : A.05 YA 6. KODE NEGARA DOMISILI : A.05
DASAR PENGENAAN TARIF LEBIH

JUMLAH
TINGGI 20% TARIF PPh DIPOTONG
KODE OBJEK PAJAK PENGHASILAN
PAJAK (TIDAK BER- (1%) (Rp)
BRUTO (Rp)
(Rp) NPWP)
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
- -
C.01
1. NPWP : - - 3. TANGGAL & TANDA TANGAN
C.02 C.03
2. NAMA : - -
[dd - mm - yyyy]
KODE OBJEK PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (TIDAK FINAL) ATAU PASAL 26

PPh PASAL 21 TIDAK FINAL
1 21 - 100 - 03 Upah Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas
2 21 - 100 - 04 Imbalan kepada Distributor Multi Level Marketing (MLM)
3 21 - 100 - 05 Imbalan kepada Petugas Dinas Luar Asuransi
4 21 - 100 - 06 Imbalan kepada Penjaja Barang Dagangan
5 21 - 100 - 07 Imbalan kepada Tenaga Ahli
6 21 - 100 - 08 Imbalan kepada Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Bersifat Berkesinambungan
7 21 - 100 - 09 Imbalan kepada Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Tidak Bersifat Berkesinambungan
8 21 - 100 - 10 Honorarium arau Imbalan kepada Anggota Dewan Kemisaris atau Dewan Pengawas yang tidak Merangkap sebagai Pegawai Tetap
9 21 - 100 - 11 Jasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan kepada Mantan Pegawai
10 21 - 100 - 12 Penarikan Dana Pensiun oleh Pegawai
11 21 - 100 - 13 Imbalan kepada Peserta Kegiatan
12 21 - 100 - 99 Objek PPh Pasal 21 Tidak Final Lainnya
PPh PASAL 21 TIDAK FINAL

1 27 - 100 - 99 Imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan dan kegiatan, hadiah dan penghargaan, pensiun dan pembayaran berkala lainnya yang
dipotong PPh Pasal 26

area staples
DAFTAR BIAYA
FORMULIR 1721 - VII
PASAL 21
(FINAL) Lembar 2 : Untung Pemotong
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK NOMOR : H.01 1 . 4 - - -
1. NPWP : A.01 - - 2. NIK / NO. PASPOR : A.02
3. NAMA : A.03
4. ALAMAT : A.04
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO PPh DIPOTONG

KODE OBJEK PAJAK TARIF
(Rp) (Rp)
(1) (2) (3) (4)
21 - 401 - 1
C.01
1. NPWP : - - 3. TANGGAL & TANDA TANGAN
C.02 C.03
2. NAMA : - -
[dd - mm - yyyy]
KODE OBJEK PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (FINAL)
1 21 - 401 - 01 Uang Pesangon yang Dibayarkan Sekaligus

2 21 - 401 - 02 Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, atau Jaminan Hari Tua yang Dibauarkan Sekaligus
3 21 - 402 - 01 Honor dan Imbalan Lain yang Dibebankan kepada APBN atau APBD yang Diterima oleh PNS, Anggota TNI/POLRI, Pejabat Negara dan
Pensiunannya
4 21 - 499 - 99 Objek PPh Pasal 21 Final Lainnya

area staples
DAFTAR
BUKTI BIAYAPAJAK PENGHASILAN
PEMOTONGAN
PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP ATAU PENERIMA FORMULIR 1721 - A1
PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARI TUA/ JAMINAN Lembar 2 : Untung Pemotong
HARI TUA BERKALA
MASA PEROLEHAN
PENGHASILAN [mm - mm]
NOMOR : H.01 1 . 1 - - - H.02 01 - 12
NPWP
- -
PEMOTONG : H.03
NAMA
PEMOTONG : H.04
1 NPWP : A.01 - - 6 STATUS / JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP

2 NIK/NO : K/ TK/ A.08 HB/ A.09
3 A.07
PASPOR A.02
3 NAMA : A.03 7 NAMA JABATAN : A.10
4 ALAMAT : 8 KARYAWAN ASING YA
A.04 : A.11
9 KODE NEGARA DOMISILI :

A.12
5 JENIS KELAMIN : A.05 LAKI-LAKI A.06 PEREMPUAN
X

URAIAN JUMLAH (Rp)
KODE OBJEK PAJAK : 21-100-01 21-100-02
PENGHASILAN BRUTO
1. GAJI/PENSIUAN ATAU THT/JHT 72,000,000.00

2. TUNJANGAN PPh -
3. TUNJANGAN LAINNYA. UANG LEMBUR DAN SEBAGAINYA 12,900,000.00
4. HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA -
5. PREMI ASURANSI YANG DIBAYARKAN PEMBERI KERJA 1,800,000.00
6. PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 -
7. TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI DAN THR -
8. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (1 S.D. 7) 86,700,000.00
PENGURANGAN
9. BIAYA JABATAN/BIAYA PENSIUN 4,335,000.00

10. IURAN PENSIAUN ATAU IURAN THT/JHT 1,440,000.00
11. JUMLAH PENGURANGAN ( 9 S.D. 10) 5,775,000.00
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21
12. JUMLAH PENGHASILAN NETTO (8 - 11) 80,925,000.00

13. PENGHASILAN NETO MASA PAJAK SEBELUMNYA 6,743,750.00
14. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 80,925,000.00
15. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 32,400,000.00
16. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN (14 - 15) 48,525,000.00
17. PPh PASAL 21 ATAS PENGJASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN 2,426,250.00
18. PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA PAJAK SEBELUMNYA 202,187.50
19. PPh PASAL 21 TERUTANG 2,426,250.00
20. PPh PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNAS 2,426,250.00
1. NPWP : C.01
- - 3. TANGGAL & TANDA TANGAN
2. NAMA : C.02 C.03 - -

[dd - mm - yyyy]

area staples
DAFTAR
BUKTI BIAYA
PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
BAGI PEGAWAI NEGERI SIPIL ATAU ANGGOTA TENTARA FORMULIR 1721 - A2
NASIONAL INDONESIA ATAU ANGGOTA POLISI REPUBLIK Lembar 2 : Untung Pemotong
INDONESIA ATAU PEJABAT NEGARA ATAU PENSIUNNYA
MASA PEROLEHAN
PENGHASILAN [mm - mm]
NOMOR : H.01 1 . 2 - - - H.02 -
NAMA INSTANSI/ NPWP

- -
BADAN LAIN : H.03 BENDAHARA : H.05
NAMA
BENDAHARA : H.04 - -
1 NPWP : A.01 - - 6 JENIS KELAMIN : A.07 LAKI-LAKI A.08 PEREMPUAN

2 NIP/ : 7 NIK : A.09
NRP A.02
3 NAMA : A.03 8 STATUS/JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP

4 PANGKAT/
A.05 K/ A.10 TK/ A.11 HB/ A.12
GOLONGAN : A.04
5 ALAMAT : A.06 9 NAMA JABATAN : A.13

URAIAN JUMLAH (Rp)
KODE OBJEK PAJAK : 21-100-01 21-100-02
PENGHASILAN BRUTO
1. GAJI POKOK/PENSIUN
2. TUNJANGAN ISTERI
3. TUNJANGAN ANAK
4. JUMLAH GAJI DAN TUNJANGAN KELUARGA (1 S.D. 3)
5. TUNJANGAN PERBAIKAN PENGHASILAN
6. TUNJANGAN STRUKTURAL/FUNGSIONAL
7. TUNJANGAN BERAS
9. TUNJANGAN LAIN-LAIN
10. PENGHASILAN TETAP DAN TERATUR LAINNYA YANG PEMBAYARANNYA TERPISAH DARI PEMBAYARAN GAJI
PENGURANGAN
13. IURAN PENSIAUN ATAU IURAN THT/JHT
14. JUMLAH PENGURANGAN ( 12 S.D. 14)
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21
15, JUMLAH PENGHASILAN NETTO (11 - 14)
16. PENGHASILAN NETO MASA PAJAK SEBELUMNYA
20. PPh PASAL 21 ATAS PENGJASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN
21. PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA PAJAK SEBELUMNYA
22. PPh PASAL 21 TERUTANG
23. PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI
23A. ATAS GAJI DAN TUNJANGAN
23B. ATAS PENGHASILAN TETAP DAN TERATUR LAINNYA YANG PEMBAYARANNYA TERPISAH DARI PEMBAYARAN GAJI
C. PEGAWAI TERSEBUT : C.01 DIPINDAHKAN C.02 PINDAHAN C.03 BARU C.03 PENSIUN
D. TANDA TANGAN BENDAHARA
1. NPWP : D.01
- - 3. TANGGAL & TANDA TANGAN
2. NAMA : D.02 C.03 - -

[dd - mm - yyyy]
3. NAMA : D.02

Lembar ke-1 untuk : Kantor Pelayanan Pajak
Lembar ke-2 untuk : Pemungut Pajak
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

Yth. Kepala Kantor Pelayanan Pajak

……………………………………….. (1)
di
………………………………………..

PAJAK PENGHASILAN PASAL 22
A. Identitas Pemotong/Wajib Pajak :

NPWP : - - - - - (2)
Nama : ………………………………………………………………………………………………………
Alamat : ………………………………………………………………………………………………………
B. Pajak Penghasilan Pasal 22 yang telah dipungut untuk masa pajak ………………………………………… (3) tahun ……………. (4)
dan telah disetor tanggal ……………………………… (5) adalah sebagai berikut:
Nilai Obyek Pajak Tarif PPh yang dipungut

URAIAN MAP/KJS
(Rp) (%) (Rp)
(1) (2) (3) (4) (5)
1. Badan Usaha Industri/Eksportir 0112/100 …………………………… ……… ……………………………
2. Usaha Industri Rokok 0112/402 …………………………… ……… ……………………………

3. Pembelian Barang Oleh Bendaharawan/Badan
Tertentu Yang Ditunjuk 0112/100 …………………………… ……… ……………………………
4. Nilai Impor Bank Devisa/Ditjen Bea dan Cukai*)
a. API 0113/100 …………………………… ……… ……………………………
b. Non API 0113/100 …………………………… ……… ……………………………
5. Hasil Lelang (Ditjen Bea dan Cukai) 0112/100 …………………………… ……… ……………………………
6. Penjualan Migas Oleh Pertamina / Badan Usaha
Selain Pertamina
a. SPBU/Agen/Penyalur (Final) 0112/401 …………………………… ……… ……………………………
b. Pihak lain (Tidak Final) 0112/100 …………………………… ……… ……………………………
JUMLAH ……………………………
Terbilang (6) ………………………………………………………………………………………………………………………………………………

*) Coret yang tidak perlu
C. Lampiran : (7)
( ) Daftar Surat Setoran Pajak PPh Pasal 22 (Khusus untuk Bank Devisa, Bendaharawan/Badan Tertentu Yang Ditunjuk dan
Pertamina/Badan Usaha Selain Pertamina),
( ) Surat Setoran Pajak (SSP) dan /atau Surat Setoran Pabean, Cukai, dan Pajak Dalam Rangka Impor (SSPCP) yang disetor oleh
Importir atau Pembeli Barang sebanyak………. lembar, (Khusus untuk Bank Devisa, Bendaharawan/Badan Tertentu Yang
Ditunjuk dan Pertamina/Badan Usaha Selain Pertamina),
( ) Surat Setoran Pajak (SSP) dan /atau Surat Setoran Cukai atas Barang Kena Cukai dan PPN Hasil Tembakau Buatan Dalam
Negeri (SSCP) yang disetor oleh Pemungut Pajak sebanyak………. lembar, (Khusus untuk Badan Usaha Industri/Eksportir
Tertentu, Ditjen Bea dan Cukai),
( ) Surat Kuasa Khusus,
( ) Daftar Bukti Pemungutan PPh Pasal 22 dan /atau Bukti Pembayaran Pabean, Cukai dan Pajak Dalam Rangka Impor (BPPCP)
(Khusus untuk Badan Usaha Industri/Importir Tertentu dan Ditjen Bea dan Cukai),
( ) Bukti Pemungutan PPh Pasal 22 dan /atau Bukti Pembayaran Pabean, Cukai dan Pajak Dalam Rangka Impor (BPPCP),
(Khusus untuk Badan Usaha Industri/Eksportir Tertentu dan Ditjen Bea dan Cukai)
( ) Dalam hal ada penjualan retur agar dilengkapi dengan lampiran rincian penjualan dan retur penjualan,
( ) Risalah Lelang, dalam hal pelaksanaan lelang.
D. Pernyataan :
Dengan ini saya menyatakan bahwa pemberitahuan di atas adalah benar, lengkap dan tidak bersyarat.
………………., ……………………… 20… (8)

Pemungut Pajak / Kuasa (9)
Tanda tangan, nama dan cap
…………………………………. (10)
F.1.1.32.02
PETUNJUK PENGISIAN FORMULIR
SPT MASA PPh PASAL 22
(F.1.1.32.02)
Umum :
(1) Diisi dengan nama Kantor Pelayanan Pajak (KPP) tempat Pemungut Pajak terdaftar.
(2) Diisi dengan identitas lengkap (NPWP, nama, dan alamat) Pemungut Pajak.
(3) Diisi dengan masa pajak dilakukannya pemungutan PPh Pasal 22. Dalam hal PPh Pasal 22 dipungut oleh Ditjen
Bea dan Cukai, diisi dengan tanggal periode yang dilaporkan (secara mingguan).
(4) Diisi dengan tahun dilakukannya pemungutan.
(5) Diisi dengan tanggal penyetoran pajak yang telah dipungut. Dalam hal penyetoran dilakukan lebih dari satu kali,
diisi dengan tanggal penyetoran terakhir.
(6) Diisi dengan jumlah Pajak Penghasilan Pasal 22 yang dipungut.
(7) Diisi dengan tanda X dalam ( ) sesuai yang dilampirkan. Dalam hal SPT ditandatangani oleh bukan Wajib Pajak,
harap dilampirkan Surat Kuasa Khusus bermaterai cukup.
(8) Diisi dengan tempat dan tanggal dibuatnya SPT.
(9) Coret yang tidak perlu.
(10) Diisi dengan tanda tangan, nama dan cap Pemungut Pajak atau Kuasa.
Khusus :
SPT disampaikan oleh pemungut pajak atas transaksi-transaksi yang terutang PPh Pasal 22 sesuai dengan ketentuan
yang berlaku.
Industri/Eksportir Tertentu & Bendaharawan/Badan Bank Devisa/Ditjen Bea Pertamina/BU
Industri Rokok Tertentu Cukai Impor & Lelang Selain Pertamina
Penyetoran Paling lambat tanggal 10 bulan Pada hari yang sama Sehari setelah Sebelum Surat
takwim berikutnya dengan pelaksanaan pemungutan pajak Perintah
pembayaran atas dilakukan (khusus DJBC) Pengeluaran
penyerahan barang Barang ditebus
Pelaporan Paling lambat 20 hari setelah Masa a. Bendaharawan paling Secara mingguan paling Paling lambat 20
Pajak berakhir lambat 14 hari setelah lambat 7 hari setelah hari setelah Masa
Masa Pajak berakhir, batas waktu penyetoran Pajak berakhir
b. Badan Tertentu pajak berakhir
paling lambat 20 hari (DJBC)Paling lambat 20
setelah Masa Pajak hari setelah Masa Pajak
berakhir. berakhir (Bank Devisa)
Kolom (1) Diisi jenis usaha industri Cukup Jelas Coret yang tidak Cukup Jelas
semen/kertas/baja/otomotif atas diperlukan
penjualan hasil produksi di DN atau
pembelian bahan oleh
industri/eksportir yang bergerak
dalam sektor perkebunan, pertanian,
perikanan dan industri/eksportir
tertentu lainnya sesuai ketentuan
yang berlaku. Khusus industri rokok,
cukup jelas.
Kolom (2) Kode Mata Anggaran Penerimaan (MAP)/Kode Jenis Pajak dan kode Jenis Setoran yang harus diisi pada
masing-masing Surat Setoran Pajak (SSP).
Kolom (3) Diisi Jumlah penjualan/ pembelian Diisi Jumlah Pembelian Diisi Jumlah Nilai Diisi Jumlah
Neto Dalam Negeri Barang, tidak termasuk Impor. (Cost, Insurance Rupiah Penjualan
PPN/PPnBM and Freight + Bea Masuk Migas sesuai
+ Pungutan Lainnya yang dengan lampiran
dikenakan berdasarkan Daftar Surat
ketentuan perundang- Setoran Pajak.
undangan pabean di
bidang impor)
Kolom (4) Diisi dengan tarif sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
Kolom (5) Diisi dengan PPh Pasal 22 yang Diisi dengan PPh yang Diisi dengan jumlah PPh Diisi dari jumlah
dipungut sebesar Tarif x dipungut sebesar Tarif Pasal 22 atas impor yang PPh Pasal 22 yang
Penjualan/Pembelian Bruto x Pembelian tidak dipungut sebesar Tarif x dipungut dari
termasuk PPN/PPnBM Nilai Impor. lampiran Daftar
Surat Setoran Pajak.
Lembar ke-1 untuk : Kantor Pelayanan Pajak
Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
Yth. Kepala Kantor Pelayanan Pajak
……………………………………….. (1)
di ……………………………………..
SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) MASA PPh PASAL 23 DAN ATAU PASAL 26
A. Identitas Pemotong/Wajib Pajak :

NPWP : - - - - - (2)
Nama : ………………………………………………………………………………………………………
Alamat : ………………………………………………………………………………………………………
B. Pajak Penghasilan Pasal 23 dan atau Pasal 26 yang telah dipotong untuk masa ………………………….. tahun …………….. (3)
dan telah disetor tanggal ………………………….. (4) adalah sebagai berikut :
1. PPh Pasal 23 yang telah dipotong :
Jumlah Jumlah
Penghasilan Penerima Tarif PPh yang dipotong
Jenis Penghasilan MAP/KJS
Bruto Penghasilan (%) (Rp)
(Rp)
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1. Dividen 0114/101 ………… 15% …………………………………………
2. Bunga *) 0114/102 ………… 15% …………………………………………
3. Bunga Simpanan yang dibayarkan
oleh Koperasi 0114/401 ………… 15% …………………………………………
4. Bunga/Diskonto Obligasi 0114/102 ………… 15% …………………………………………
5. Royalti 0114/103 ………… 15% …………………………………………
6. Hadiah dan penghargaan 0114/100 ………… 15% …………………………………………
7. Sewa dan Penghasilan lain
sehubungan dengan penggunaan
harta **) 0114/100 ………… ……..% 15% …………………………………………
8. Jasa Teknik, Jasa Manajemen, Jasa
Konstruksi dan Jasa Konsultan
kecuali konsultan konstruksi 0114/104 ………… ……..% 15% …………………………………………
9. Jasa lain ex SK Dirjen Pajak No.
KEP-305/PJ./2001 : ***)
a. ……...…………………………. ………… ………… ……..% 15% …………………………………………
b. ……...…………………………. ………… ………… ……..% 15% …………………………………………
c. ……...…………………………. ………… ………… ……..% 15% …………………………………………
10. Pajak Luar Negeri ………… ………… ……..% …….. …………………………………………
JUMLAH …………………………………………
Terbilang ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………
2. PPh Pasal 26 yang telah dipotong :
Jumlah Perkiraan
Penghasilan Penghasilan Tarif PPh yang dipotong
Uraian MAP/KJS
Bruto Neto (%) (Rp)
(Rp)
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1. Dividen 0117/101 ………… ……... …………………………………………
2. Bunga 0117/102 ………… ……… …………………………………………
3. Royalti 0117/103 ………… ……… …………………………………………
4. Sewa dan Penghasilan lain
sehubungan dengan penggunaan
harta 0117/100 ………… ……… …………………………………………
5. Imbalan sehubungan dengan jasa,
pekerjaan, dan kegiatan 0117/104 ………… ……… …………………………………………
6. Hadiah dan penghargaan 0117/100 ………… ……… …………………………………………
7. Pensiun dan pembayaran berkala 0117/100 ………… ……… …………………………………………
8. Penjualan harta di Indonesia 0117/100 ………… ……..% ……… …………………………………………
9. Premi asuransi / reasuransi 0117/100 ………… ……..% ……… …………………………………………
10. Penghasilan Kena Pajak BUT
setelah pajak 0117/105 ………… ……… …………………………………………
JUMLAH …………………………………………
Terbilang ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………
C. Lampiran (5) : ( ) Surat Setoran Pajak sebanyak ………………… lembar.
( ) Surat Kuasa Khusus.
( ) Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 dan atau Pasal 26.
( ) Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 dan atau Pasal 26 sebanyak ………………….. Lembar
( ) Bukti Pemotongan PPh Final Pasal 23 atas Bunga Simpanan yang dibayarkan oleh Koperasi sebanyak ……….
Lembar.
( ) Legalisasi fotocopy Surat Keterangan Domisili yang masih berlaku, dalam hal PPh Pasal 26 dihitung berdasarkan
tarif Perjanjian Penghindaran Pajak Beranda
D. Pernyataan : Dengan ini saya menyatakan bahwa pemberitahuan di atas adalah benar, langkap dan tidak bersyarat.
*) Tidak termasuk bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi
atau diskonto obligasi ………………., ……………………… 20… (6)
**) Kecuali sewa tanah dan bangunan Pemotong Pajak/Kuasa (7)
***) Apabila kurang harap dibuat lampiran tersendiri Tanda tangan, nama dan cap
…………………………………. (8)
F.1.1.32.03
PETUNJUK PENGISIAN FORMULIR
SPT MASA PPh PASAL 23 DAN ATAU PASAL 26
(F.1.1.32.03)
Umum :
(1) Diisi dengan nama Kantor Pelayanan Pajak (KPP) tempat Pemotong Pajak terdaftar.
(2) Diisi dengan identitas lengkap (NPWP, nama, dan alamat) Pemotong Pajak.
(3) Diisi dengan masa dan tahun pajak dilakukannya pemotongan.
(4) Diisi dengan tanggal penyetoran pajak yang telah dipotong. Dalam hal penyetoran dilakukan lebih dari satu kali,
diisi dengan tanggal penyetoran yang terakhir.
(5) Beri tanda X dalam ( ) sesuai yang dilampirkan. Dalam hal SPT ditandatangani oleh Bukan Pemotong Pajak,
harap dilampirkan Surat Kuasa Khusus bermeterai cukup.
(6) Diisi dengan tempat dan tanggal dibuatnya SPT.
(7) Coret yang tidak perlu.
(8) Diisi dengan tanda tangan, nama dan cap Pemotong Pajak atau Kuasanya.
Khusus :
SPT disampaikan oleh Pemotong Pajak PPh Pasal 23 dan atau Pasal 26. Penyetoran pajak dilakukan dengan
menggunakan Surat Setoran Pajak ke Bank Persepsi atau Kantor Pos dan Giro paling lambat tanggal 10 bulan
berikutnya setelah masa pajak dan wajib melaporkan penyetoran pajak ke KPP setempat selambat-lambatnya
20 hari setelah akhir Masa Pajak dengan menggunakan SPT.
Kolom (1) : Cukup Jelas.

Kolom (2) : Kode MAP dan Kode Jenis Setoran yang harus diisi pada Surat Setoran Pajak (SSP)
Kolom (3) : Cukup Jelas.
Kolom (4) : Diisi dengan prosentase perkiraan penghasilan neto sesuai ketentuan yang berlaku.
Kolom (5) : Diisi dengan tarif sesuai ketentuan yang berlaku.
Kolom (6) : Diisi dengan mengalikan kolom (3)x(4)x(5) atau kolom (3)x(5).
PETUNJUK PENGISIAN pembayaran dan bagian dari bulan dihitung penuh 1
SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN (satu) bulan.
PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI - Apabila SPT Tahunan tidak disampaikan dalam
SANGAT SEDERHANA jangka waktu yang ditetapkan atau dalam batas
(Formulir SPT 1770 SS) waktu perpanjangan penyampaian SPT Tahunan,
kepada Wajib Pajak akan dikirimkan Surat Teguran dan
dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar
PETUNJUK UMUM Rp100.000 (seratus ribu rupiah).
- Wajib Pajak Orang Pribadi yang dapat menggunakan - Wajib Pajak yang karena kealpaannya atau dengan
formulir ini adalah Wajib Pajak yang: sengaja tidak menyampaikan SPT Tahunan atau
a mempunyai penghasilan selain dari menyampaikan SPT Tahunan tetapi isinya tidak benar
usaha dan/atau pekerjaan bebas sehingga dapat menimbulkan kerugian pada
pendapatan negara, dapat dikenakan sanksi
b jumlah penghasilan bruto tidak lebih administrasi dan/atau sanksi pidana.
dari Rp60.000.000 (enam puluh juta - Wajib Pajak tidak perlu melampirkan bukti
rupiah) setahun. pemotongan PPh Pasal 21 (1721-A1 atau 1721 A2)
Batasan penghasilan bruto tersebut meliputi
keseluruhan penghasilan selain penghasilan dari PETUNJUK KHUSUS
usaha dan/atau pekerjaan bebas.
Penghasilan dari pekerjaan dapat bersumber dari Tahun Pajak
satu atau lebih pemberi kerja. Dalam hal Wajib Pajak Kolom Tahun Pajak diisi dengan tahun pajak yang
telah kawin, penghasilan dimaksud adalah sesuai. Contoh : Atas pelaporan SPT Tahunan untuk
penghasilan dari seluruh anggota keluarga Wajib tahun pajak 2015, maka kolom tahun pajak diisi dengan
Pajak, namun tidak termasuk penghasilan isteri yang 2015.
semata-mata diterima atau diperoleh dari satu
pemberi kerja yang telah dipotong PPh Pasal 21, SPT Pembetulan ke- .....
apabila pemenuhan kewajiban pajaknya dilakukan Kotak SPT Pembetulan diisi dengan tanda silang (X) dan
oleh Wajib Pajak sebagai kepala keluarga (KK). kolom Ke- ... diisi dengan angka banyaknya melakukan
Dalam hal Wajib Pajak telah kawin, namun: pembetulan jika Wajib Pajak menyampaikan SPT
Pembetulan. Jika Wajib Pajak menyampaikan SPT
a. suami-isteri telah hidup berpisah berdasarkan
normal maka kotak SPT Pembetulan dan kolom Ke- ...
putusan hakim (HB);
tersebut tidak perlu diisi.
b. dikehendaki secara tertulis oleh suami-isteri
berdasarkan perjanjian pemisahan harta dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) dan Nama Wajib
penghasilan (PH); atau Pajak
c. dikehendaki oleh isteri yang memilih untuk Kolom ini diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak
menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya dan nama Wajib Pajak.
sendiri (MT).
pemenuhan kewajiban pajaknya dilakukan masing- A. Pajak Penghasilan
masing oleh suami dan isteri secara terpisah. Dalam
1. Penghasilan bruto dalam negeri sehubungan
hal ini, isteri memiliki kewajiban mendaftarkan diri
dengan pekerjaan dan penghasilan neto dalam
untuk diberikan NPWP sehingga menjadi Wajib Pajak
negeri lainnya
Orang Pribadi tersendiri.
Jumlah penghasilan bruto dalam negeri
Suami-isteri yang mempunyai penghasilan selain sehubungan dengan pekerjaan dapat diisi
dari usaha dan/atau pekerjaan bebas dengan dengan jumlah penghasilan bruto yang
jumlah penghasilan bruto tidak lebih dari tercantum pada bukti pemotongan PPh
Rp60.000.000,00 (enam puluh juta rupiah) setahun, 1721-A1 angka 8 atau 1721-A2 angka 11
namun memiliki status perpajakan PH atau MT atau bukti pemotongan PPh Pasal 21 (tidak
wajib melaporkan penghasilan dan penghitungan final). Apabila Wajib Pajak memperoleh
Pajak Penghasilan dengan menggunakan Fomulir penghasilan lebih dari satu pemberi kerja
SPT Tahunan PPh Orang Pribadi 1770 S, bukan maka kolom ini diisi dengan hasil
menggunakan Formulir SPT Tahunan PPh Orang penjumlahan dari keseluruhan penghasilan
Pribadi 1770 SS ini. bruto yang tercantum pada setiap bukti
- Wajib Pajak wajib mengisi dan menyampaikan SPT pemotongan PPh Pasal 21 yang diterimanya.
Tahunan dengan benar, lengkap, jelas dan Catatan:
menandatanganinya.
Tidak termasuk penghasilan isteri yang
- Wajib Pajak harus mengambil sendiri formulir SPT semata-mata diterima atau diperoleh dari
Tahunan dan menyampaikannya paling lambat 3 satu pemberi kerja yang telah dipotong PPh
(tiga) bulan setelah tahun pajak berakhir. Pasal 21 apabila pemenuhan kewajiban
- dalam mengisi kolom-kolom yang berisi nilai Rupiah, pajaknya dilakukan oleh Wajib Pajak sebagai
harus tanpa nilai desimal. Contoh: dalam menuliskan kepala keluarga (KK). Penghasilan ini
sepuluh juta rupiah adalah: 10.000.000 (bukan dimasukkan dalam Bagian B Nomor 8: Dasar
10.000.000,00) atau dalam menuliskan seratus dua Pengenaan Pajak/Penghasilan Bruto
puluh lima rupiah lima puluh sen adalah: 125 Penghasilan Final
(bukan 125,50). Penghasilan neto dalam negeri lainnya di
- kekurangan pembayaran pajak yang terutang antaranya meliputi royalti, sewa selain sewa
berdasarkan SPT Tahunan harus dibayar lunas tanah dan/atau bangunan, hadiah
sebelum SPT Tahunan disampaikan. Apabila perlombaan, keuntungan pengalihan harta
pembayaran dilakukan setelah tanggal jatuh tempo dll.
penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan, dikenai
sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% (dua 2. Pengurangan
persen) perbulan yang dihitung mulai dari Pengurangan ini merupakan pengurangan atas
berakhirnya batas waktu penyampaian Surat penghasilan bruto dalam negeri sehubungan
Pemberitahuan Tahunan sampai dengan tanggal dengan pekerjaan yang meliputi biaya jabatan,
1
biaya pensiun serta iuran pensiun dan iuran THT 7. Pajak Penghasilan yang harus dibayar sendiri
yang dibayarkannya oleh Wajib Pajak yang atau Pajak Penghasilan yang lebih dipotong
bersangkutan. Beri tanda silang pada kotak Pajak Penghasilan
Kolom ini dapat diisi dengan jumlah pengurangan yang harus dibayar sendiri dan lampirkan asli
yang tercantum pada bukti pemotongan PPh SSP lembar ke-3 apabila nilai pada angka 5 lebih
1721-A1 angka 11 atau 1721-A2 angka 14. besar dibandingkan dengan nilai pada kolom 6.
Catatan: Beri tanda silang pada kotak Pajak Penghasilan
Tidak termasuk pengurangan atas penghasilan yang lebih dipotong apabila nilai pada angka 6
isteri yang semata-mata diterima atau diperoleh lebih besar dibandingkan nilai pada kolom 5.
dari satu pemberi kerja yang telah dipotong PPh Kolom rupiah diisi dengan selisih antara nilai
Pasal 21 apabila pemenuhan kewajiban pajaknya pada angka 5 - 6.
dilakukan oleh Wajib Pajak sebagai kepala
keluarga (KK). B. Penghasilan Yang Dikenakan PPh Final dan yang
Dikecualikan dari Objek Pajak
3. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
8. Dasar Pengenaan Pajak/Penghasilan Bruto
Kolom ini diisi dengan jumlah PTKP yang Penghasilan Final
tercantum pada bukti pemotongan PPh 1721-A1
angka 15 atau 1721-A2 angka 18. Jenis-jenis penghasilan yang dikenakan PPh
final meliputi bunga deposito dan tabungan,
TK : tidak kawin hadiah undian, penghasilan dari honorarium atas
K : kawin beban APBN/APBD, uang pesangon, uang
K/I : kawin, isteri mempunyai penghasilan manfaat pensiun, tunjangan hari tua, dan jaminan
yang digabung dengan penghasilan suami hari tua yang dibayarkan sekaligus, penghasilan
Berdasarkan status Anda, isilah kotak yang dari pengalihan hak atas tanah dan/atau
terdapat pada sebelah kanan status tersebut bangunan, penghasilan dari persewaan atas
dengan angka banyaknya jumlah tanggungan, tanah dan/atau bangunan, bunga simpanan yang
paling banyak tiga orang untuk setiap keluarga. dibayarkan oleh koperasi kepada anggota
koperasi, dividen, penghasilan isteri dari satu
Berikut ini tabel besarnya PTKP dalam setiap
pemberi kerja, penghasilan penjualan saham yang
status dan banyaknya tanggungan:
diperdagangkan di bursa efek.
Status PTKP Status PTKP
9. Pajak Penghasilan Final terutang
TK/0 36.000.000 K/0 39.000.000
TK/1 39.000.000 K/1 42.000.000 Kolom ini diisi dengan jumlah PPh Final yang
TK/2 42.000.000 K/2 45.000.000 terutang.
TK/3 45.000.000 K/3 48.000.000 10. Penghasilan yang Dikecualikan dari Objek
Pajak
Status PTKP
Jenis-jenis penghasilan yang dikecualikan dari
K/I/0 75.000.000
objek pajak meliputi bantuan/sumbangan/hibah,
K/I/1 78.000.000
warisan, bagian laba yang diterima atau diperoleh
K/I/2 81.000.000
anggota dari perseroan komanditer yang
K/I/3 84.000.000
modalnya tidak terbagi atas saham-saham,
PTKP bagi masing-masing suami- isteri yang persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi,
telah hidup berpisah (HB) untuk diri masing- termasuk pemegang unit penyertaan kontrak
masing Wajib Pajak diperlakukan seperti Wajib investasi kolektif, penggantian atau santunan
Pajak Tidak Kawin sedangkan tanggungan asuransi kesehatan, kecelakaan, jiwa, dwiguna,
sesuai dengan kenyataan sebenarnya yang beasiswa, penggantian atau imbalan dalam bentuk
diperkenankan. natura atau kenikmatan, beasiswa.
Catatan: C. Daftar Harta dan Kewajiban

Besaran PTKP tersebut di atas dapat 11. Jumlah Keseluruhan Harta yang Dimiliki pada
disesuaikan dengan besaran PTKP yang Akhir Tahun Pajak
ditetapkan oleh Menteri Keuangan untuk Tahun Kolom ini diisi dengan jumlah nilai perolehan dari
Pajak yang bersangkutan. seluruh harta yang dimiliki/dikuasai Wajib Pajak
4. Penghasilan Kena Pajak dan anggota keluarganya sesuai dengan
Kolom ini diisi dengan hasil penghitungan atas ketentuan perundang-undangan perpajakan yang
kolom pada angka 1 - 2 - 3 berlaku. Contoh : rumah, kendaraan bermotor,
kebun, sawah, deposito, tabungan dan lain-lain.
Untuk keperluan penghitungan tarif pajak, jumlah
penghasilan kena pajak dibulatkan ke bawah 12. Jumlah Keseluruhan Kewajiban/utang pada
dalam ribuan rupiah penuh. Akhir Tahun Pajak
5. Pajak Penghasilan Terutang (PPh Terutang) Diisi dengan jumlah seluruh utang yang
diperoleh/dimiliki Wajib Pajak dan anggota
Kolom ini diisi dengan penerapan tarif Pasal 17
keluarganya, termasuk utang bunga. Contoh:
ayat (1) huruf a UU PPh atas Penghasilan Kena
pinjaman bank atau koperasi.
Pajak, sebagai berikut:
Dalam hal Isteri telah hidup berpisah berdasarkan
Penghasilan Kena Pajak tarif Pajak
keputusan hakim (HB), harta dan kewajiban/utang usaha
Sampai dengan Rp50.000.000 5% serta harta dan kewajiban/utang non-usaha pada akhir
Di atas Rp50.000.000 s.d. Rp250.000.000 15% Tahun Pajak yang dimiliki atau dikuasai isteri, dilaporkan
Di atas Rp250.000.000 s.d. Rp500.000.000 25% secara terpisah dalam SPT Tahunan PPh Orang Pribadi
Di atas Rp500.000.000 30% isteri sebagai Wajib Pajak Orang Pribadi tersendiri.
6. Pajak Penghasilan yang sudah dipotong oleh
pihak lain
Kolom ini diisi dengan jumlah Pajak Penghasilan
yang sudah dipotong yang tercantum pada bukti
pemotongan PPh 1721-A1 angka 20, 1721-A2
angka 23 dan/atau bukti pemotongan PPh
Pasal 21 (yang tidak bersifat final).
2
LAMPIRAN IV
PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR
PER- 19 /PJ/2014
TENTANG PERUBAHAN KEDUA ATAS PERATURAN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER-
34/PJ/2010 TENTANG BENTUK FORMULIR SURAT
PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN WAJIB PAJAK
BADAN BESERTA PETUNJUK PENGISIANNYA
PETUNJUK PENGISIAN FORMULIR SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN

PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI SEDERHANA
BAGI WAJIB PAJAK YANG MEMPUNYAI PENGHASILAN :

DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA;
DALAM NEGERI LAINNYA; DAN/ATAU
YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL.
(FORMULIR 1770 S)
PETUNJUK UMUM
Berdasarkan ketentuan Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 (Undang-
Undang KUP) dan Undang-Undang 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah
terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 (Undang-Undang PPh), hal-hal yang perlu
diperhatikan oleh Wajib Pajak adalah sebagai berikut:
1. Pajak Penghasilan dikenakan terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi atas penghasilan yang diterima atau
diperolehnya dalam Tahun Pajak;
2. penghasilan yang dikenai Pajak Penghasilan adalah penghasilan dari seluruh anggota keluarga Wajib
Pajak yang digabungkan sebagai satu kesatuan dan pemenuhan kewajiban pajaknya dilakukan oleh
Wajib Pajak sebagai kepala keluarga.
Penghasilan suami-isteri akan dikenai pajak secara terpisah apabila:
a. suami-isteri telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim (HB);
b. dikehendaki secara tertulis oleh suami-isteri berdasarkan perjanjian pemisahan harta dan
penghasilan (PH); atau
c. dikehendaki oleh isteri yang memilih untuk menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya sendiri
(MT).
Atas ketiga keadaan tersebut, pemenuhan kewajiban pajaknya dilakukan masing-masing oleh suami
dan isteri secara terpisah. Dalam hal ini, isteri memiliki kewajiban mendaftarkan diri untuk diberikan
NPWP sehingga menjadi Wajib Pajak Orang Pribadi tersendiri.
Besarnya Pajak Penghasilan yang harus dilunasi oleh masing-masing suami-isteri dengan status
perpajakan PH atau MT sebagaimana dimaksud huruf b dan c adalah Pajak Penghasilan berdasarkan
penggabungan penghasilan neto suami-isteri yang kemudian dihitung secara proporsional sesuai
dengan perbandingan penghasilan neto mereka.
Dalam hal suami-isteri telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim (HB) sebagaimana dimaksud
huruf a, penghitungan Penghasilan Kena Pajak dan pengenaan pajaknya dilakukan sendiri-sendiri.
Apabila seorang anak yang belum dewasa, yang orang tuanya telah berpisah, menerima atau
memperoleh penghasilan, pengenaan pajaknya digabungkan dengan penghasilan ayah atau ibunya
berdasarkan keadaan yang sebenarnya.
3. penghasilan yang diterima atau diperoleh setiap Wajib Pajak Orang Pribadi dalam suatu Tahun Pajak
wajib dilaporkan dengan mengisi dan menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Pajak
Penghasilan (PPh) Orang Pribadi dengan benar, lengkap dan jelas serta menandatanganinya;
4. SPT Tahunan PPh Orang Pribadi ditandatangani oleh W ajib Pajak Orang Pribadi atau orang yang
diberi kuasa menandatangani sepanjang dilampiri dengan surat kuasa khusus;
5. SPT Tahunan PPh Orang Pribadi dianggap tidak disampaikan apabila tidak ditandatangani atau tidak
sepenuhnya dilampiri keterangan dan/atau dokumen sebagaimana ditetapkan dalam Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007 tentang Bentuk dan Isi Surat Pemberitahuan, serta Tata
Cara Pengambilan, Pengisian dan Penandatanganan dan Penyampaian Surat Pemberitahuan
sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 152/PMK.03/2009 dan
Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-214/PJ./2001 tentang Keterangan dan/atau Dokumen
1
Yang harus Dilampirkan dalam Surat Pemberitahuan;
6. Wajib Pajak Orang Pribadi harus mengambil sendiri formulir SPT Tahunan PPh Orang Pribadi ke
Kantor Pelayanan Pajak (KPP)/Kantor Pelayanan Penyuluhan dan Konsultasi Perpajakan (KP2KP)
atau dengan cara mengunduh (download) melalui website www.pajak.go.id dan menyampaikannya
paling lambat 3 (tiga) bulan setelah Tahun Pajak berakhir;
7. penyampaian SPT Tahunan PPh Orang Pribadi dapat dilakukan secara langsung di KPP tempat
Wajib Pajak terdaftar atau dikukuhkan atau tempat lain yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak
meliputi Pojok Pajak, Mobil Pajak dan Tempat Khusus Penerimaan Surat Pemberitahuan Tahunan
(Drop Box) atau dapat dikirimkan melalui pos dengan tanda bukti penerimaan surat atau dengan cara
lain sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007 tentang Bentuk
dan Isi Surat Pemberitahuan, serta Tata Cara Pengambilan, Pengisian dan Penandatanganan dan
Penyampaian Surat Pemberitahuan sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 152/PMK.03/2009;
8. kekurangan pembayaran pajak yang terutang berdasarkan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi harus
dibayar lunas sebelum SPT Tahunan PPh Orang Pribadi disampaikan. Apabila pembayaran dilakukan
setelah tanggal jatuh tempo penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan, dikenai sanksi administrasi
berupa bunga sebesar 2% (dua persen) perbulan yang dihitung mulai dari berakhirnya batas waktu
penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan sampai dengan tanggal pembayaran dan bagian dari
bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan;
9. Wajib Pajak wajib membayar atau menyetor pajak yang terutang ke Kas Negara melalui Kantor Pos
atau bank yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan untuk menerima pembayaran pajak (Bank Persepsi);
10. Direktur Jenderal Pajak atas permohonan Wajib Pajak dapat memberikan persetujuan untuk
mengangsur atau menunda pembayaran pajak termasuk kekurangan pembayaran pajak yang
terutang berdasarkan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi (PPh Pasal 29), paling lama 12 (dua belas)
bulan. Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-38/PJ/2008 tentang Tata Cara
Pemberian Angsuran atau Penundaan Pembayaran Pajak, permohonan harus diajukan secara tertulis
kepada Kepala KPP tempat W ajib Pajak terdaftar paling lama 9 (sembilan) hari kerja sebelum jatuh
tempo pembayaran, dengan menggunakan formulir tertentu sebagaimana ditetapkan dalam Lampiran I
Peraturan Direktur Jenderal Pajak tersebut;
11. Wajib Pajak dapat menyampaikan pemberitahuan perpanjangan SPT Tahunan sebelum batas waktu
penyampaian SPT Tahunan berakhir sesuai Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-
21/PJ/2009 tentang Tata Cara Penyampaian Pemberitahuan Perpanjangan Surat Pemberitahuan
Tahunan. Perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT Tahunan tersebut paling lama 2 (dua) bulan
sejak batas waktu penyampaian SPT Tahunan. Pemberitahuan perpanjangan SPT Tahunan tersebut
harus disertai penghitungan sementara pajak terutang dalam 1 (satu) Tahun Pajak dan Surat Setoran
Pajak sebagai bukti pelunasan kekurangan pembayaran pajak yang terutang;
12. apabila SPT Tahunan PPh Orang Pribadi tidak disampaikan dalam jangka waktu yang ditetapkan
atau dalam batas waktu perpanjangan penyampaian SPT Tahunan PPh Orang Pribadi, kepada Wajib
Pajak akan dikirimkan Surat Teguran dan dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar Rp100.000
(seratus ribu rupiah);
13. setiap orang yang karena kealpaannya atau dengan sengaja tidak menyampaikan SPT Tahunan PPh
Orang Pribadi, atau menyampaikan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi tetapi isinya tidak benar atau
tidak lengkap, atau melampirkan keterangan yang isinya tidak benar, sehingga dapat menimbulkan
kerugian pada pendapatan negara, dapat dikenai sanksi administrasi dan/atau sanksi pidana sesuai
dengan ketentuan perundang-undangan yang berlaku.
2
PETUNJUK PENGISIAN
SPT Tahunan PPh Orang Pribadi menggunakan format yang dapat dibaca dengan menggunakan
mesin pemindai (scanner), untuk itu perlu diperhatikan hal-hal sebagai berikut:
1. jika Wajib Pajak membuat sendiri formulir SPT Tahunan PPh Orang Pribadi, jangan lupa untuk
membuat ■ (segi empat hitam) di keempat sudut sebagai pembatas dokumen agar dokumen dapat
dipindai;
2. Ukuran kertas yang digunakan F4/Folio (8.5 x 13 inchi) dengan berat minimal 70 gram;
3. Kertas tidak boleh dilipat atau kusut;
4. Kolom Identitas:
Bagi W ajib Pajak yang mengisi menggunakan mesin ketik, dalam mengisi isian yang tidak
terstruktur (seperti: Nama Wajib Pajak, Jenis Usaha) kotak-kotak dapat diabaikan sepanjang tidak
melewati batas samping kanan. Sedangkan untuk isian yang terstruktur (seperti: NPWP, KLU, Status
Perpajakan Suami-Isteri (bagi Wajib Pajak dengan status kawin), NPWP Suami/Isteri, Nomor Telepon)
isian harus di dalam kotak.
Contoh Pengisian:
NPW P : 0 7 2 3 4 5 6 7 8 0 1 2 0 0 0
NAMA WP : K A R T O NO
Jenis Usaha : P EG A W AI N E G ERI S I PIL
No. Telepon : 0 7 2 1 - 1 2 3 4 5 6 7 8
STATUS
PERPAJAKAN : KK HB PH X MT
SUAMI-ISTERI
NPWP
ISTERI/ SUAMI : 0 7 9 8 7 6 5 4 3 5 0 1 0 0 0
Catatan: Untuk yang menggunakan komputer atau tulis tangan, semua isian harus dalam kotak.
5. Dalam mengisi kolom-kolom yang berisi nilai Rupiah, harus tanpa nilai desimal. Contoh:
a. dalam menuliskan sepuluh juta rupiah adalah: 10.000.000 (BUKAN 10.000.000,00);

b. dalam menuliskan seratus dua puluh lima rupiah lima puluh sen adalah: 125 (BUKAN 125,50).
3
LAMPIRAN - I
(FORMULIR 1770 S - I)
 PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA

 PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
 DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh DITANGGUNG
PEMERINTAH
BAGIAN A : PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA

(TIDAK TERMASUK PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPH FINAL DAN/ATAU
BERSIFAT FINAL)
Bagian ini digunakan untuk melaporkan besarnya penghasilan neto dalam negeri lainnya seperti bunga,
royalti, sewa, penghargaan dan hadiah, keuntungan dari penjualan/pengalihan harta dan penghasilan
lainnya yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri dan anggota keluarganya dalam Tahun Pajak
yang bersangkutan.
Penghasilan yang dimasukkan dalam bagian ini tidak termasuk penghasilan yang telah dikenakan PPh
final dan/atau PPh bersifat final serta penghasilan yang tidak termasuk objek pajak.
Dalam hal:
1. Isteri telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim (HB);
2. Isteri melakukan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan (PH);
3. Isteri menghendaki untuk menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya sendiri (MT);
penghasilan neto dalam negeri lainnya seperti bunga, royalti, sewa, penghargaan dan hadiah,
keuntungan dari penjualan/pengalihan harta dan penghasilan lainnya yang diterima atau diperoleh isteri,
dilaporkan secara terpisah dalam SPT Tahunan PPh Orang Pribadi isteri sebagai Wajib Pajak Orang
Pribadi tersendiri.
NOMOR – Kolom (1)

Cukup jelas.
JENIS PENGHASILAN - Kolom (2)

Diisi dengan jenis penghasilan yang diperoleh atau diterima dalam Tahun Pajak yang bersangkutan
seperti:
Angka 1 - BUNGA
Dalam pengertian bunga termasuk premium, diskonto, bagi usaha berbasis syariah dan imbalan lain
sehubungan dengan jaminan pengembalian utang, baik yang dijanjikan maupun tidak, yang diterima atau
diperoleh W ajib Pajak sendiri dan anggota keluarganya.
(Pasal 4 ayat (1) huruf f, Pasal 8, dan Pasal 23 Undang-Undang PPh)
Angka 2 - ROYALTI
Yang dimaksud dengan royalti adalah setiap imbalan dengan nama apapun yang diterima atau diperoleh
Wajib Pajak sendiri dan anggota keluarganya sehubungan dengan penyerahan penggunaan hak kepada
pihak lain, berupa:
1. hak atas harta tak berwujud, misalnya hak pengarang, paten, merek dagang, formula, atau rahasia
perusahaan;
2. hak atas harta berwujud, misalnya hak atas alat-alat industri, komersial, dan ilmu pengetahuan;
3. informasi, yaitu informasi yang belum diungkapkan secara umum, walaupun mungkin belum
dipatenkan, misalnya pengalaman di bidang industri, atau bidang usaha lainnya.
(Pasal 4 ayat (1) huruf h Undang-Undang PPh dan Pasal 8 Undang-Undang PPh)
Angka 3 - SEWA
Yang dimaksud dengan sewa adalah setiap imbalan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri dan
anggota keluarganya sehubungan dengan penggunaan harta selain sewa tanah dan/atau bangunan oleh
pihak lain, harta gerak misalnya sewa pemakaian mobil, sewa alat-alat berat. (Pasal 4 ayat (1) huruf i,
Pasal 8 dan Pasal 23 Undang-Undang PPh).
Angka 4 - PENGHARGAAN DAN HADIAH

Penghargaan dan/atau hadiah yang diterima atau diperoleh W ajib Pajak sendiri dan anggota keluarganya
merupakan penghasilan. Jenis hadiah dan penghargaan untuk tujuan pemajakan dapat dibedakan:
a. Hadiah undian
Yang dimaksud hadiah undian adalah hadiah dengan nama dan dalam bentuk apapun yang
diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang pemberiannya melalui cara undian.
b. Hadiah dan penghargaan perlombaan
Yang dimaksud dengan hadiah dan penghargaan perlombaan adalah hadiah atau penghargaan yang
diberikan melalui suatu perlombaan atau adu ketangkasan, misalnya dari:
4
- perlombaan olah raga;
- kontes kecantikan/busana, kontes lainnya;
- kuis di televisi/radio;
- kegiatan perlombaan atau adu ketangkasan lainnya.
c. Penghargaan atas suatu prestasi tertentu, misalnya penghargaan atas penemuan benda
purbakala, penghargaan dalam menjualkan suatu produk.
d. Hadiah sehubungan dengan pekerjaan pemberian jasa dan kegiatan lainnya yang pemberiannya tidak
melalui cara undian atau perlombaan.
Yang dilaporkan dalam Lampiran I (Formulir 1770 S-I) Bagian A Nomor 4 (Penghargaan dan Hadiah)
adalah huruf b, c, d, sedangkan huruf a dikenakan PPh bersifat final dan dilaporkan dalam Lampiran II
(Formulir 1770 S-II) Bagian A Nomor 4 (Hadiah Undian).
Tidak termasuk dalam pengertian hadiah atau penghargaan yang dikenakan pajak adalah hadiah
langsung dalam penjualan barang/jasa, sepanjang:
a. diberikan kepada semua pembeli/konsumen akhir tanpa diundi;
b. diterima langsung oleh konsumen akhir pada saat pembelian barang/jasa.
(Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-31/PJ/2012 tentang Pedoman Teknis Tata Cara
Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pajak Penghasilan Pasal
26 Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi dan Keputusan Dirjen Pajak
Nomor KEP-395/PJ./2001 tentang Pengenaan PPh atas Hadiah dan Penghargaan).
Angka 5 - KEUNTUNGAN DARI PENJUALAN/PENGALIHAN HARTA

Yang dimaksud dengan keuntungan dari penjualan/pengalihan harta ialah penghasilan yang diterima atau
diperoleh oleh Wajib Pajak sendiri dan anggota keluarganya sehubungan dengan penjualan/pengalihan
harta, termasuk:
1. Keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan, persekutuan, dan badan lainnya
sebagai pengganti saham atau penyertaan modal.
2. Keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan, atau sumbangan, kecuali yang
diberikan kepada keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat dan badan
keagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang
menjalankan usaha mikro dan kecil, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan Peraturan Menteri
Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan
di antara pihak-pihak yang bersangkutan.
3. Keuntungan karena penjualan harta pribadi, misalnya saham yang tidak diperdagangkan di bursa efek.
(Pasal 4 ayat (1) huruf d dan Pasal 8 Undang-Undang PPh)
Angka 6 - PENGHASILAN LAINNYA

Penghasilan dari luar usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri dan anggota keluarganya
selain yang telah disebutkan di atas agar disebutkan jenis penghasilannya dengan jelas. Bila kolom ini
tidak mencukupi dapat dibuat pada lampiran tersendiri. Penghasilan tersebut misalnya:
1. penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya;
2. keuntungan karena pembebasan utang;
3. penerimaan dari piutang yang telah dihapuskan;
4. keuntungan karena selisih kurs mata uang asing;
5. tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum dikenakan pajak;
6. penghasilan dari anak/anak angkat yang belum dewasa.
(Pasal 4 dan Pasal 8 Undang-Undang PPh)
JUMLAH PENGHASILAN – Kolom (3)

Diisi dengan jumlah penghasilan untuk setiap jenis penghasilan.
JUMLAH BAGIAN A
Diisi dengan hasil penjumlahan dari jumlah keseluruhan penghasilan neto kolom (3) dari masing-
masing jenis penghasilan.
BAGIAN B : PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
Bagian ini digunakan untuk menghitung besarnya penghasilan yang tidak termasuk objek pajak, yang
diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri dan anggota keluarganya dalam Tahun Pajak yang
bersangkutan.
Dalam hal:
penghasilan yang tidak termasuk objek pajak yang diterima atau diperoleh isteri, dilaporkan secara
terpisah dalam SPT Tahunan PPh Orang Pribadi isteri sebagai Wajib Pajak Orang Pribadi tersendiri.
5
NOMOR - Kolom (1)
Cukup jelas.

seperti:
Angka 1 - BANTUAN/SUMBANGAN/HIBAH
Bantuan/sumbangan/hibah yang diterima atau diperoleh sepanjang tidak dalam rangka hubungan
kerja, hubungan usaha, hubungan kepemilikan, atau hubungan penguasaan antara pihak-pihak yang
bersangkutan (Pasal 4 ayat (3) huruf a angka 1 Undang-Undang PPh).
Harta hibahan yang diterima oleh keluarga dalam garis keturunan lurus satu derajat dan pengusaha kecil
sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 245/PMK.03/2008 tentang Badan-
Badan dan Orang Pribadi yang Menjalankan Usaha Mikro dan Kecil yang Menerima Harta Hibah,
Bantuan, atau Sumbangan yang Tidak Termasuk Sebagai Objek Pajak Penghasilan, sepanjang tidak
dalam rangka hubungan kerja, hubungan usaha, hubungan kepemilikan atau hubungan penguasaan
antara pihak-pihak yang bersangkutan (Pasal 4 ayat (3) huruf a Angka 2 Undang-Undang PPh).
Angka 2 - WARISAN
Cukup Jelas.
Angka 3 - BAGIAN LABA ANGGOTA PERSEROAN KOMANDITER TIDAK ATAS

SAHAM,PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA, KONGSI
Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas
saham-saham, persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi.
(Pasal 4 ayat (3) huruf i Undang-Undang PPh).
Angka 4 - KLAIM ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAAN, JIWA, DWIGUNA, DAN BEASISWA

Penggantian atau santunan yang diterima selaku pemegang polis dari perusahaan asuransi sehubungan
dengan polis asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi
beasiswa (Pasal 4 ayat (3) huruf e Undang-Undang PPh).
Angka 5 - BEASISWA
Penghasilan berupa beasiswa yang diterima atau diperoleh W arga Negara Indonesia dari W ajib
Pajak pemberi beasiswa dalam rangka mengikuti pendidikan formal dan/atau pendidikan nonformal yang
dilaksanakan di dalam negeri dan/atau di luar negeri pada tingkat pendidikan dasar, pendidikan
menengah, dan pendidikan tinggi dikecualikan dari objek Pajak Penghasilan.
(Pasal 4 ayat (3) huruf l Undang-Undang PPh dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 246/PMK.03/2008
tentang Beasiswa yang Dikecualikan dari Objek Pajak Penghasilan s.t.d.d Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 154/PMK.03/2009)
Angka 6 - PENGHASILAN LAINNYA YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK

Bagian ini untuk menampung penghasilan yang tidak termasuk objek pajak lainnya selain sebagaimana
dimaksud pada Angka 1 s.d. Angka 5 seperti penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau
bangunan kepada pemerintah untuk kepentingan umum dengan persyaratan khusus sebagaimana diatur
dalam Pasal 5 Peraturan Pemerintah Nomor 48 Tahun 1994 sebagaimana telah diubah terakhir dengan
Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2008, penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan
atau jasa yang diterima atau diperoleh dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan dari Wajib Pajak atau
pemerintah dan bukan objek pajak sejenis lainnya.
JUMLAH PENGHASILAN - Kolom (3)
Angka 1 dan Angka 2 – BANTUAN/SUMBANGAN/WARISAN

Kolom ini diisi dengan jumlah penghasilan yang diterima dan/atau diperoleh dalam Tahun Pajak yang
bersangkutan dari masing-masing jenis penghasilan. Dalam hal bantuan/sumbangan/hibah dan warisan
diterima dalam bentuk harta berwujud, maka jumlah yang dicantumkan adalah sebesar nilai sisa buku
harta dari pihak yang melakukan pengalihan sepanjang pihak yang mengalihkan tersebut
menyelenggarakan pembukuan.
Dalam hal W ajib Pajak yang melakukan pengalihan tidak menyelenggarakan pembukuan, maka jumlah
tersebut diisi dengan jumlah nilai perolehan dengan ketentuan sebagai berikut:
a. Apabila nilai atau harga perolehan harta bagi yang mengalihkan harta tersebut diketahui, maka nilai
perolehan bagi yang menerima penghasilan tersebut adalah sama dengan nilai atau harga perolehan
harta tersebut bagi yang mengalihkan;
b. Apabila nilai atau harga perolehan bagi yang mengalihkan harta berupa tanah dan/atau
bangunan tidak diketahui namun tahun perolehannya diketahui, maka nilai perolehan bagi yang
menerima pengalihan harta tersebut adalah:
1) sama besarnya dengan NJOP yang tercantum dalam SPPT PBB tahun 1986 apabila tanah
6
dan/atau bangunan tersebut diperoleh oleh yang mengalihkan dalam tahun 1986 atau
sebelumnya, atau
2) sama besarnya dengan NJOP yang tercantum dalam SPPT PBB Tahun Pajak diperolehnya harta
tersebut bagi yang mengalihkan, apabila tanah dan/atau bangunan tersebut diperoleh oleh yang
mengalihkan sesudah tahun 1986, atau
3) berdasarkan surat keterangan dari Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama jika SPPT PBB tidak
ada.
c. Apabila nilai atau harga perolehan dan tahun perolehan bagi yang mengalihkan harta berupa tanah
dan/atau bangunan tidak diketahui, maka nilai perolehan bagi yang menerima harta tersebut
adalah sama besarnya dengan NJOP yang tercantum dalam SPPT PBB Tahun Pajak yang paling awal
yang tersedia atas nama yang mengalihkan harta tersebut, atau jika SPPT PBB tidak ada, berdasarkan
surat keterangan Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama;
d. Dalam hal harta selain tanah dan/atau bangunan, apabila nilai atau harga perolehan bagi yang
mengalihkan harta tersebut tidak diketahui maka nilai perolehan bagi yang menerima pengalihan harta
tersebut adalah sama dengan 60% dari harga pasar wajar harta tersebut pada saat terjadinya
pengalihan.
(Pasal 4 ayat (3) Undang-Undang PPh, Peraturan Menteri Keuangan Nomor 245/PMK.03/2008 tentang
Badan- Badan dan Orang Pribadi yang Menjalankan Usaha Mikro dan Kecil yang Menerima Harta
Hibah, Bantuan, atau Sumbangan yang Tidak Termasuk Sebagai Objek Pajak Penghasilan dan Keputusan
Dirjen Pajak Nomor KEP-11/PJ./1995 tentang Penetapan Dasar Penilaian Bagi yang Menerima
Pengalihan Harta yang Diperoleh dari Bantuan, Sumbangan, Hibahan dan Warisan yang Memenuhi
Syarat Sebagai Bukan Objek Pajak Penghasilan dari Wajib Pajak yang Tidak Menyelenggarakan
Pembukuan).
Angka 3 - BAGIAN LABA ANGGOTA PERSEROAN KOMANDITER TIDAK ATAS SAHAM,

PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA, KONGSI
Kolom ini diisi dengan jumlah bagian laba yang diterima atau diperoleh dalam Tahun Pajak yang
bersangkutan oleh Orang Pribadi selaku anggota Perseroan Komanditer yang modalnya tidak terbagi atas
saham, persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi.
Angka 4 - KLAIM ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAAN, JIWA, DWIGUNA, BEASISWA

Kolom ini diisi dengan besarnya jumlah penggantian atau santunan yang diterima atau diperoleh dalam
Tahun Pajak yang bersangkutan dari perusahaan asuransi sehubungan dengan polis asuransi kesehatan,
asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi beasiswa.
Angka 5 - BEASISWA
Kolom ini diisi dengan besarnya jumlah penghasilan berupa beasiswa yang diterima atau diperoleh Warga
Negara Indonesia dari W ajib Pajak pemberi beasiswa dalam rangka mengikuti pendidikan formal dan/atau
pendidikan nonformal yang dilaksanakan di dalam negeri dan/atau di luar negeri pada tingkat
pendidikan dasar, pendidikan menengah, dan pendidikan tinggi.
(Pasal 4 ayat (3) huruf l Undang-Undang PPh dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 246/PMK.03/2008
tentang Beasiswa Yang Dikecualikan Dari Objek Pajak Penghasilan s.t.d.d Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 154/PMK.03/2009).
Angka 6 - PENGHASILAN LAINNYA YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK

Kolom ini diisi dengan jumlah penghasilan yang diperoleh yang tidak termasuk objek pajak selain yang
dimaksud Angka 1 s.d. Angka 5.
JUMLAH BAGIAN B
Diisi dengan hasil penjumlahan seluruh penghasilan bruto yang tidak termasuk objek pajak.
BAGIAN C : DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh

DITANGGUNG PEMERINTAH
Bagian ini merupakan rincian angsuran PPh atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak
sendiri dan anggota keluarganya berupa pemotongan/pemungutan oleh pihak lain dan PPh yang
ditanggung Pemerintah yang diperhitungkan sebagai kredit pajak.
(Pasal 28 Undang-Undang PPh, Peraturan Pemerintah Nomor 80 Tahun 2010 tentang Tarif Pemotongan
dan Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Penghasilan yang Menjadi Beban Anggaran Pendapatan
dan Belanja Negara atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah dan Peraturan Pemerintah Nomor 47
Tahun 2003 tentang Pajak Penghasilan Yang Ditanggung oleh Pemerintah atas Penghasilan Pekerja dari
Pekerjaan).
Dalam hal isteri dalam melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban perpajakannya menggunakan NPWP
suami atau kepala keluarga (status perpajakan suami-isteri adalah KK), maka pemotongan Pajak
Penghasilan Pasal 21 atas penghasilan yang semata-mata diterima atau diperoleh isteri dari satu pemberi
kerja dan pekerjaan tersebut tidak ada hubungannya dengan usaha atau pekerjaan bebas suami atau
anggota keluarga lainnya, merupakan pemotongan pajak yang bersifat final sehingga dilaporkan pada
Lampiran – II (Formulir 1770 S - II) Bagian A: Penghasilan yang Dikenakan PPh Final dan/atau Bersifat
7
Final, Nomor 13: Penghasilan Isteri dari Satu Pemberi Kerja.
Dalam hal:
rincian angsuran PPh berupa pemotongan/pemungutan oleh pihak lain dan PPh yang ditanggung
Pemerintah yang diperhitungkan sebagai kredit pajak atas penghasilan yang diterima atau diperoleh isteri,
Pribadi tersendiri.
NOMOR - Kolom (1)

Cukup jelas.
NAMA PEMOTONG/PEMUNGUT PAJAK - Kolom (2)

Kolom ini diisi dengan nama masing-masing Pemotong/Pemungut Pajak.
NPWP PEMOTONG/PEMUNGUT PAJAK - Kolom (3)

Kolom ini diisi dengan NPWP masing-masing Pemotong/Pemungut Pajak.
NOMOR BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN - Kolom (4)

Kolom ini diisi sesuai dengan nomor setiap bukti pemotongan/pemungutan Pajak Penghasilan oleh pihak
lain.
TANGGAL BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN – Kolom (5)

Kolom ini diisi sesuai dengan tanggal setiap bukti pemotongan/pemungutan Pajak Penghasilan oleh pihak
lain dengan format penulisan dd/mm/yy.
JENIS PAJAK: PPh PASAL 21/PASAL 22/PASAL 23/PASAL 24/PASAL 26/DTP - Kolom (6)
Kolom ini diisi dengan jenis pajak yang telah dipotong/dipungut/ditanggung pemerintah yaitu: PPh Pasal
21 (ditulis 21), PPh Pasal 22 (ditulis 22), PPh Pasal 23 (ditulis 23), PPh Pasal 24 (ditulis 24), PPh Pasal 26
(ditulis 26) dan PPh Ditanggung Pemerintah (ditulis DTP).
PPh PASAL 21
PPh Pasal 21 meliputi PPh yang telah dipotong oleh pemotong PPh Pasal 21 dalam Tahun Pajak yang
bersangkutan, baik terhadap Wajib Pajak sendiri maupun terhadap isteri Wajib Pajak yang bekerja pada
lebih dari satu pemberi kerja, dan anak/anak angkat yang belum dewasa dikutip dari Formulir 1721-A1
Angka 21 dan/atau dari Formulir 1721-A2 dan/atau Bukti Pemotongan PPh Pasal 21, tidak termasuk
PPh Pasal 21 yang bersifat final.
PPh PASAL 22
PPh Pasal 22 meliputi Pajak Penghasilan yang telah dipungut dalam Tahun Pajak yang bersangkutan oleh:
a. Bank Devisa dan Direktorat Jenderal Bea dan Cukai, atas impor barang;
b. Wajib Pajak Badan tertentu untuk memungut pajak dari pembeli atas penjualan barang yang tergolong
sangat mewah.
(Pasal 22 Undang-Undang PPh, Peraturan Menteri Keuangan Nomor 154/PMK.03/2010 tentang
Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22 Sehubungan Dengan Pembayaran atas Penyerahan Barang dan
Kegiatan di Bidang Impor atau Kegiatan Usaha di Bidang Lain sebagaimana telah beberapa kali diubah
terakhir dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 175/PMK.11/2013)
PPh PASAL 23
PPh Pasal 23 meliputi Pajak Penghasilan yang telah dipotong dalam Tahun Pajak yang bersangkutan oleh
pemotong PPh Pasal 23 atas penghasilan berupa dividen, bunga, royalti, hadiah dan penghargaan, bonus,
sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang ditentukan oleh Peraturan
Menteri Keuangan, kecuali pemotongan PPh yang bersifat final (Pasal 23 Undang-Undang PPh dan
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 244/PMK.03/2008 tentang Jenis Jasa Lain Sebagaimana Dimaksud
Dalam Pasal 23 Ayat (1) Huruf C Angka 2 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak
Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun
2008).
PPh PASAL 24
PPh Pasal 24 adalah pajak yang dibayar/dipotong/terutang di luar negeri atas penghasilan yang diterima
atau diperoleh di luar negeri dalam tahun yang bersangkutan, sebesar PPh yang dibayar/dipotong/terutang
di luar negeri tetapi tidak boleh melebihi penghitungan pajak yang terutang berdasarkan Undang-Undang
PPh. Penghitungan “batas maksimum kredit pajak luar negeri yang dapat dikreditkan” tersebut harus
dilakukan untuk masing-masing negara.
Dalam hal pajak yang dibayar/dipotong/terutang atas penghasilan di luar negeri jumlahnya sama atau lebih
kecil dari “batas maksimum kredit pajak luar negeri yang dapat dikreditkan” tersebut, maka jumlah PPh
Pasal 24 yang diisikan pada kolom (7) ini adalah sebesar pajak yang sebenarnya dibayar/dipotong/terutang
atas penghasilan di luar negeri. Namun, apabila pajak yang sebenarnya dibayar/dipotong/terutang atas
8
penghasilan di luar negeri lebih besar dari “batas maksimum kredit pajak luar negeri yang dapat
dikreditkan”, maka jumlah PPh Pasal 24 yang diisikan pada kolom (7) ini adalah sebesar “batas
maksimum kredit pajak luar negeri yang dapat dikreditkan” tersebut (Keputusan Menteri Keuangan
Nomor 164/KMK.03/2002 tentang Kredit Pajak Luar Negeri). Penghitungan batas maksimum kredit pajak
luar negeri yang dapat dikreditkan dapat dilihat pada bagian Petunjuk Pengisian Induk SPT, Angka 4:
Penghasilan Neto Luar Negeri di halaman 18 Petunjuk Pengisian ini.
PPh PASAL 26
Pemotongan pajak atas Wajib Pajak Luar Negeri adalah bersifat final namun atas penghasilan W ajib
Pajak orang pribadi luar negeri yang berubah status menjadi Wajib Pajak dalam negeri, pemotongan
pajaknya tidak bersifat final sehingga potongan pajak tersebut dapat dikreditkan dalam SPT Tahunan PPh.
Tidak termasuk PPh Pasal 26 yang telah dikreditkan pada lembar formulir 1721 - A1.
PPh DITANGGUNG PEMERINTAH

Kolom ini diisi dengan jumlah PPh yang ditanggung pemerintah sebagaimana yang diatur dalam Peraturan
Pemerintah Nomor 80 Tahun 2010 tentang Tarif Pemotongan dan Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 21
atas Penghasilan yang Menjadi Beban Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara atau Anggaran
Pendapatan dan Belanja Daerah, serta Peraturan Pemerintah Nomor 47 Tahun 2003 tentang Pajak
Penghasilan yang Ditanggung oleh Pemerintah atas Penghasilan Pekerja dari Pekerjaan.
JUMLAH PPh YANG DIPOTONG/DIPUNGUT - Kolom (7)

Kolom ini diisi dengan jumlah Pajak Penghasilan yang telah dipotong/dipungut oleh pemotong pajak PPh
Pasal 21/Pasal 22/Pasal 23/Pasal 24/Pasal 26/DTP dalam Tahun Pajak yang bersangkutan.
JUMLAH BAGIAN C
Diisi dengan hasil penjumlahan keseluruhan PPh Pasal 21/Pasal 22/Pasal 23/Pasal 24/Pasal 26/
DTP yang telah dipotong/dipungut pada Kolom (7).
9
LAMPIRAN – II
(FORMULIR 1770 S - II)
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL

HARTA PADA AKHIR TAHUN
KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN
DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA
BAGIAN A : PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL
Bagian ini diisi dengan penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri dan anggota
keluarganya yang telah dikenai Pajak Penghasilan Final dan/atau Bersifat Final dalam Tahun Pajak
yang bersangkutan.
Dalam hal:
penghasilan yang diterima atau diperoleh isteri yang telah dikenai Pajak Penghasilan Final dan/atau
Bersifat Final, dilaporkan secara terpisah dalam SPT Tahunan PPh Orang Pribadi isteri sebagai Wajib
Pajak Orang Pribadi tersendiri.
NOMOR - Kolom (1)

Cukup jelas.
SUMBER/JENIS PENGHASILAN - Kolom (2)

seperti:
Angka 1 - BUNGA DEPOSITO, TABUNGAN, DISKONTO SBI, SURAT BERHARGA NEGARA

(SBN)
Bunga Deposito, Tabungan, Diskonto SBI, dan Surat Berharga Negara:
Berdasarkan Pasal 4 ayat (2) Undang-Undang PPh, Peraturan Pemerintah Nomor 131 Tahun 2000
tentang Pajak Penghasilan atas Bunga Deposito dan Tabungan serta Diskonto Sertifikat Bank
Indonesia dan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 51/KMK.04/2001 tentang Pemotongan Pajak
Penghasilan atas Bunga Deposito dan Tabungan serta Diskonto Sertifikat Bank Indonesia.
Surat Berharga Negara termasuk Surat Utang Negara, Surat Berharga Syariah Negara, Surat
Perbendaharaan Negara dan Obligasi sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 27 Tahun 2008
tentang Pajak Penghasilan atas Diskonto Surat Perbendaharaan Negara dan Peraturan Pemerintah
Nomor 25 Tahun 2009 tentang Pajak Penghasilan Kegiatan Usaha Berbasis Syariah.
Angka 2 - BUNGA/DISKONTO OBLIGASI

Bunga dan Diskonto Obligasi berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 16 Tahun 2009 tentang
Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Berupa Bunga Obligasi sebagaimana telah diubah dengan
Peraturan Pemerintah Nomor 100 Tahun 2013.
Angka 3 - PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK

Penjualan Saham di Bursa Efek adalah penghasilan yang berasal dari penjualan saham (saham
pendiri/saham bukan pendiri) di bursa efek berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 41 Tahun 1994
tentang Pajak Penghasilan atas Transaksi Penghasilan dari Transaksi Penjualan Saham di Bursa Efek
sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Pemerintah Nomor 14 Tahun 1997, Keputusan Menteri
Keuangan Nomor 282/KMK.04/1997 tentang Pelaksanaan Pemungutan Pajak Penghasilan dari
Transaksi Penjualan Saham di Bursa Efek.
Angka 4 - HADIAH UNDIAN

Hadiah Undian berdasarkan Pasal 4 ayat (2) Undang-Undang PPh, Peraturan Pemerintah Nomor 132
Tahun 2000 tentang Pajak Penghasilan atas Hadiah Undian dan Keputusan Direktur Jenderal Pajak
Nomor KEP-395/PJ./2001 tentang Pengenaan Pajak Penghasilan atas Hadiah dan Penghargaan.
Angka 5 - PESANGON, TUNJANGAN HARI TUA DAN TEBUSAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN
SEKALIGUS
Pesangon, Tunjangan Hari Tua dan Tebusan Pensiun yang Dibayar Sekaligus adalah pesangon dari
pemberi kerja dan uang yang diterima oleh pegawai tetap atau pensiunan dari Dana Pensiun yang
pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, PT. Astek, Badan Penyelenggara Jamsostek
berdasarkan Pasal 21 ayat (8) Undang-Undang PPh, Peraturan Pemerintah Nomor 68 Tahun 2009
tentang Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Penghasilan Berupa Uang Pesangon, Uang Manfaat
10
Pensiun, Tunjangan Hari Tua, dan Jaminan Hari Tua yang Dibayarkan Sekaligus, Peraturan Menteri
Keuangan Nomor 252/PMK.03/2008 tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan Pajak atas Penghasilan
Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi, Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 16/PMK.03/2010 tentang Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan
Berupa Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, Dan Jaminan Hari Tua Yang
Dibayarkan Sekaligus dan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-31/PJ/2012 tentang Pedoman
Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pajak
Penghasilan Pasal 26 Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi.
Angka 6 - HONORARIUM ATAS BEBAN APBN / APBD

Honorarium atas Beban APBN/APBD adalah penghasilan berupa imbalan yang diterima oleh Pejabat
Negara. Pegawai Negeri Sipil, Anggota TNI/ POLRI dan Pensiunan yang dibebankan kepada
keuangan negara/daerah sehubungan dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan berdasarkan Peraturan
Pemerintah Nomor 80 Tahun 2010 tentang Tarif Pemotongan dan Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 21
atas Penghasilan yang Menjadi Beban Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara atau Anggaran
Pendapatan dan Belanja Daerah dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 262/PMK.03/2010 tentang Tata
Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 bagi Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI,
dan Pensiunannya atas Penghasilan yang Menjadi Beban Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara atau
Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah.
Angka 7 - PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan adalah penghasilan yang berasal dari pengalihan hak
atas tanah dan/atau bangunan berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 48 Tahun 1994 tentang
Pembayaran Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak Atas Tanah dan/atau Bangunan
sebagaimana telah diubah terakhir dengan Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2008, Keputusan
Menteri Keuangan Nomor 635/KMK.04/1994 tentang Pelaksanaan Pembayaran dan Pemungutan Pajak
Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan sebagaimana telah
beberapa kali diubah terakhir dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 243/PMK.03/2008.
Angka 8 - SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

Sewa atas tanah dan/atau bangunan adalah penghasilan bruto dari persewaan berupa tanah, rumah,
rumah susun, apartemen, kondominium, gedung, perkantoran, rumah kantor, ruko, gudang dan industri
berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 29 Tahun 1996 tentang Pembayaran Pajak Penghasilan atas
Penghasilan dari Persewaan Tanah dan/atau Bangunan sebagaimana telah diubah dengan Peraturan
Pemerintah Nomor 5 Tahun 2002 dan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 394/KMK.04/1996 tentang
Pelaksanaan Pembayaran dan Pemotongan Pajak Penghasilan atas Penghasilan Persewaan Tanah
dan/atau Bangunan sebagaimana telah diubah dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor
120/KMK.03/2002.
Angka 9 - BANGUNAN YANG DITERIMA DALAM RANGKA BANGUN GUNA SERAH

Bangunan yang diterima dalam rangka Bangun Guna Serah yang dibangun di atas tanah yang
dimiliki Wajib Pajak sehubungan dengan berakhirnya masa perjanjian Bangun Guna Serah, berdasarkan
Keputusan Menteri Keuangan Nomor 248/KMK.04/1995 tentang Perlakuan Pajak Penghasilan Terhadap
Pihak-Pihak Yang Melakukan Kerjasama dalam Bentuk Perjanjian Bangun Guna Serah ("Built Operate and
Transfer").
Angka 10 – BUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI KEPADA ANGGOTA

KOPERASI
Penghasilan berupa bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi yang didirikan di Indonesia kepada
anggota koperasi orang pribadi dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final, berdasarkan Pasal 4 ayat
(2) huruf a Undang-Undang PPh dan Peraturan Pemerintah Nomor 15 Tahun 2009 tentang Pajak
Penghasilan atas Bunga Simpanan yang Dibayarkan oleh Koperasi kepada Anggota Koperasi Orang
Pribadi.
Angka 11 - PENGHASILAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF

Penghasilan dari transaksi derivatif berupa kontrak berjangka yang diperdagangkan di bursa tidak dikenai
Pajak Penghasilan yang bersifat final sehubungan dengan telah dicabut dan dinyatakan tidak berlakunya
Peraturan Pemerintah Nomor 17 Tahun 2009. Jadi kolom tersebut tidak perlu diisi.
Angka 12 - DIVIDEN
Yang dimaksud dengan dividen adalah bagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun yang
diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri, isteri dan anak/anak angkat yang belum dewasa selaku
pemegang saham atau pemegang polis asuransi dan anggota koperasi. Termasuk dalam pengertian
dividen adalah:
1. pembagian laba baik secara langsung ataupun tidak langsung, dengan nama dan dalam bentuk
apapun;
2. pembayaran kembali karena likuidasi yang melebihi jumlah modal yang disetor;
3. pemberian saham bonus yang dilakukan tanpa penyetoran kecuali saham bonus yang berasal dari
kapitalisasi agio saham baru dan revaluasi aktiva tetap;
4. pembagian laba dalam bentuk saham;
5. pencatatan tambahan modal yang dilakukan tanpa penyetoran;
11
6. jumlah yang melebihi jumlah setoran sahamnya yang diterima atau diperoleh pemegang saham
karena pembelian kembali saham-saham oleh perseroan yang bersangkutan;
7. pembayaran kembali seluruhnya atau sebagian dari modal yang disetorkan, jika dalam tahun-
tahun yang lampau diperoleh keuntungan, kecuali jika pembayaran kembali itu adalah akibat dari
pengecilan modal dasar (statuter) yang dilakukan secara sah;
8. pembayaran sehubungan dengan tanda-tanda laba, termasuk yang diterima sebagai penebusan
tanda-tanda laba tersebut;
9. bagian laba sehubungan dengan pemilikan obligasi;
10. bagian laba yang diterima oleh pemegang polis;
11. pembagian berupa Sisa Hasil Usaha (SHU) kepada anggota koperasi; dan
12. pengeluaran perusahaan untuk keperluan pribadi pemegang saham yang dibebankan sebagai
biaya perusahaan.
(Pasal 17 ayat (2c) Undang-Undang PPh Tahun dan Peraturan Pemerintah Nomor 19 Tahun 2009
tentang Pajak Penghasilan atas Dividen yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam
Negeri)
Angka 13 - PENGHASILAN ISTERI DARI SATU PEMBERI KERJA

Penghasilan isteri dari satu pemberi kerja adalah penghasilan yang diterima atau diperoleh isteri dalam
Tahun Pajak yang semata-mata berasal dari satu pemberi kerja yang telah dipotong PPh Pasal 21
dan pekerjaan tersebut tidak ada hubungannya dengan usaha atau pekerjaan bebas suami atau anggota
keluarga lainnya berdasarkan Pasal 8 ayat (1) Undang-Undang PPh. Dalam hal ini, isteri melaksanakan hak
dan memenuhi kewajiban perpajakannya menggunakan NPWP suami atau kepala keluarga (status
perpajakan suami-isteri adalah KK).
Angka 14 – PENGHASILAN LAIN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL DAN/ATAU BERSIFAT

FINAL
Untuk menampung penghasilan yang dikenakan PPh final dan/atau bersifat final lainnya yang tidak
termasuk dalam penghasilan sebagaimana dimaksud Angka 1 s.d. Angka 13.
DASAR PENGENAAN PAJAK/PENGHASILAN BRUTO - Kolom (3)

Diisi dengan jumlah dasar pengenaan pajak/penghasilan bruto untuk setiap sumber/jenis
penghasilan.
PPh TERUTANG - Kolom (4)

Diisi dengan jumlah PPh terutang untuk setiap sumber/jenis penghasilan.
JUMLAH BAGIAN A
Diisi dengan hasil penjumlahan dari jumlah PPh terutang pada kolom (4) dari masing-masing
sumber/jenis penghasilan.
BAGIAN B: HARTA PADA AKHIR TAHUN
Bagian ini digunakan untuk melaporkan harta usaha serta harta non usaha pada akhir Tahun Pajak yang
dimiliki atau dikuasai Wajib Pajak sendiri dan anggota keluarganya.
Dalam hal:
harta usaha serta harta non usaha pada akhir Tahun Pajak yang dimiliki atau dikuasai isteri, dilaporkan
secara terpisah dalam SPT Tahunan PPh Orang Pribadi isteri sebagai Wajib Pajak Orang Pribadi tersendiri.
NOMOR – Kolom (1)

Cukup jelas.
KODE HARTA – Kolom (2)

Kolom ini diisi dengan kode harta yang dimiliki atau dikuasai pada akhir Tahun Pajak.
Daftar kode harta:
Kas dan Setara Kas:

011 : uang tunai
012 : tabungan
013 : giro
014 : deposito
019 : setara kas lainnya
Piutang:
021 : piutang
12
022 : piutang afiliasi (piutang kepada pihak yang mempunyai hubungan istimewa sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 18 ayat (4) Undang-Undang PPh)
029 : piutang lainnya
Investasi:
031 : saham yang dibeli untuk dijual kembali
032 : saham
033 : obligasi perusahaan
034 : obligasi pemerintah Indonesia (Obligasi Ritel Indonesia atau ORI, surat berharga syariah negara, dll)
035 : surat utang lainnya
036 : reksadana
037 : Instrumen derivatif (right, warran, kontrak berjangka, opsi, dll)
038 : penyertaan modal dalam perusahaan lain yang tidak atas saham meliputi penyertaan modal pada
CV, Firma, dan sejenisnya
039 : Investasi lainnya
Alat Transportasi:
041 : sepeda
042 : sepeda motor
043 : mobil
049 : alat transportasi lainnya
Harta Bergerak Lainnya:

051 : logam mulia (emas batangan, emas perhiasan, platina batangan, platina perhiasan, logam mulia
lainnya)
052 : batu mulia (intan, berlian, batu mulia lainnya)
053 : barang-barang seni dan antik (barang-barang seni, barang-barang antik)
054 : kapal pesiar, pesawat terbang, helikopter, jetski, peralatan olahraga khusus
055 : peralatan elektronik, furnitur
059 : harta bergerak lainnya
Harta Tidak Bergerak

061 : tanah dan/atau bangunan untuk tempat tinggal.
062 : tanah dan/atau bangunan untuk usaha (toko, pabrik, gudang, dan sejenisnya)
063 : tanah atau lahan untuk usaha (lahan pertanian, perkebunan, perikanan darat, dan sejenisnya)
069 : harta tidak gerak lainnya
NAMA HARTA – Kolom (3)

Kolom ini diisi dengan nama harta yang dimiliki atau dikuasai pada akhir Tahun Pajak, misalnya:
 Tanah (cantumkan lokasi dan luas tanah);
 Bangunan (cantumkan lokasi dan luas bangunan);
 Kendaraan bermotor, mobil, sepeda motor (cantumkan merek dan tahun pembuatannya);
 Kapal pesiar, pesawat terbang, helikopter, jetski, peralatan olah raga khusus, dan sejenisnya
(cantumkan merek/jenis dan tahun pembuatannya);
 Uang Tunai Rupiah, Valuta Asing sepadan US Dollar;
 Simpanan termasuk tabungan dan deposito di Bank Dalam dan Luar Negeri (cantumkan nama bank
untuk setiap rekening simpanan),
 Piutang (cantumkan identitas pihak yang menerima);
 Efek-efek (saham, obligasi, commercial paper, dan sebagainya) (cantumkan nama penerbit);
 Keanggotaan perkumpulan eksklusif (keanggotaan golf, time sharing dan sejenisnya) (cantumkan
nama perkumpulan);
 Penyertaan modal lainnya dalam perusahaan lain yang tidak atas saham (CV, Firma)
(cantumkan nama tempat penyertaan modal);
 Harta berharga lainnya, misalnya batu permata, logam mulia, dan lukisan.
TAHUN PEROLEHAN – Kolom (4)

Kolom ini diisi tahun perolehan dari masing-masing harta yang dimiliki.
HARGA PEROLEHAN – Kolom (5)

Kolom ini diisi harga perolehan dari masing-masing harta yang dimiliki sesuai dengan ketentuan
perundang-undangan perpajakan yang berlaku.
(Pasal 10 ayat (1) Undang-Undang PPh)
KETERANGAN – Kolom (6)

Kolom ini diisi dengan keterangan-keterangan lain yang dianggap perlu. Misalnya untuk rumah dan tanah
13
diberi keterangan Nomor Objek Pajak (NOP) sesuai yang tertera dalam SPPT PBB atau untuk kendaraan
bermotor diisi Nomor Bukti Pemilikan Kendaraan Bermotor (BPKP).
JUMLAH BAGIAN B
Diisi dengan hasil penjumlahan seluruh harta pada kolom (5)
Contoh Pengisian Daftar Harta:
Jenis Tahun Harga Perolehan

No Harta Jenis Harta Keterangan
Perolehan (Rp)
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1. 061 Rumah Luas 120 m2 1995 80.000.000 NOP:
Jl. Veteran 6, Solo 11.71.030.032.008.0165.0
2. 062 Ruko Luas 300 m2 1998 100.000.000 NOP:
Jl. Casablanca 20, 11.78.030.003.003.0124.0
Jakarta
3. 043 Mobil (Toyota, 1990) 1999 60.000.000 BPKB No: H-133421
4. 043 Mobil (BMW, 2000) 2000 250.000.000 BPKB No: H-623441
5. 014 Deposito (BRI) 1998 50.000.000
6. 014 Deposito (BNI) 1998 50.000.000
Jumlah Bagian B JBB 590.000.000
BAGIAN C: KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN
Bagian ini digunakan untuk melaporkan kewajiban/utang usaha serta kewajiban/utang non usaha pada
akhir Tahun Pajak yang dimiliki Wajib Pajak sendiri dan anggota keluarganya.
Dalam hal:
kewajiban/utang usaha serta kewajiban/utang non usaha pada akhir Tahun Pajak yang dimiliki isteri,
Pribadi tersendiri.
NOMOR – Kolom (1)

Cukup Jelas.
KODE UTANG – Kolom (2)

Kolom ini diisi dengan kode utang yang dimiliki pada akhir Tahun Pajak.
Daftar Kode Utang:
101 : Utang Bank / Lembaga Keuangan Bukan Bank (KPR, Leasing Kendaraan Bermotor, dan
sejenisnya)
102 : Kartu Kredit
103 : Utang Afiliasi (Pinjaman dari pihak yang memiliki hubungan istimewa sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 18 ayat (4) Undang-Undang PPh)
109 : Utang Lainnya
NAMA PEMBERI PINJAMAN – Kolom (3)

Kolom ini diisi nama pemberi pinjaman.
ALAMAT PEMBERI PINJAMAN – Kolom (4)

Kolom ini diisi dengan alamat pemberi pinjaman.
TAHUN PEMINJAMAN – Kolom (5)

Kolom ini diisi dengan tahun diperolehnya pinjaman.
JUMLAH – Kolom (6)

Kolom ini diisi dengan sisa utang pada Tahun Pajak yang bersangkutan yang masih harus dilunasi
(termasuk utang bunga).
14
JUMLAH BAGIAN C
Diisi dengan hasil penjumlahan seluruh kewajiban/utang pada kolom (6).
Contoh pengisian daftar kewajiban/utang:

Wajib Pajak A meminjam kepada Bank BRI cab. Tomang sebesar Rp150.000.000 pada tahun 2006 dan
jangka waktu pengembalian adalah selama 10 tahun dan sisa peminjaman pada tahun 2014 sebesar
Rp30.000.000.
No Kode Nama Pemberi Alamat Pemberi Tahun Jumlah

Utang Pinjaman Pinjaman Peminjaman
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1. 101 BRI cab. Tomang Jl. Mandala Selatan 2006 Rp30.000.000
Jumlah Bagian C JBC Rp30.000.000
BAGIAN D : DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA
Bagian ini diisi dengan daftar susunan anggota keluarga yang menjadi tanggungan sepenuhnya
Wajib Pajak.
NOMOR - Kolom (1)

Cukup jelas.
NAMA – Kolom (2)

Kolom ini diisi dengan nama anggota keluarga W ajib Pajak.
NIK – Kolom (3)

Kolom ini diisi Nomor Induk Kependudukan (NIK) dari setiap anggota keluarga.
HUBUNGAN KELUARGA- Kolom (4)

Kolom ini diisi status hubungan anggota keluarga sedarah (misal ayah, ibu atau anak kandung) dan
semenda (misal mertua dan anak tiri) dalam garis keturunan lurus, serta anak angkat Wajib Pajak.
PEKERJAAN - Kolom (5)

Kolom ini diisi dengan jenis pekerjaan anggota keluarga Wajib Pajak.
15
PETUNJUK PENGISIAN INDUK SURAT PEMBERITAHUAN
(FORMULIR 1770 S)

DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA;
DALAM NEGERI LAINNYA; DAN/ATAU
YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL.
TAHUN PAJAK
Diisi pada kotak yang tersedia sesuai dengan Tahun Pajak.
Contoh : Tahun Pajak 2014
2 0 1 4
Kotak ( ) ) SPT Pembetulan diisi dengan tanda silang (X) dan “ Ke-….” diisi dengan angka banyaknya
melakukan pembetulan jika Wajib Pajak menyampaikan Pembetulan SPT. Jika Wajib Pajak
menyampaikan SPT Normal maka kotak SPT Pembetulan dan “ Ke-....” tersebut tidak perlu diisi.
IDENTITAS
NPWP
Diisi sesuai dengan NPW P yang tercantum pada Kartu NPWP.
NAMA WAJIB PAJAK

Diisi sesuai dengan nama Wajib Pajak yang tercantum pada Kartu NPWP.
PEKERJAAN
Diisi sesuai dengan jenis pekerjaan yang dilakukan oleh Wajib Pajak secara lengkap.
KODE LAPANGAN USAHA (KLU)

Nomor kode klasifikasi lapangan usaha (KLU) diisi sesuai dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak
Nomor KEP-233/PJ/2012 tentang Klasifikasi Lapangan Usaha Wajib Pajak sebagaimana telah diubah
dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-321/PJ/2012.
NOMOR TELEPON DAN FAKSIMILI

Diisi sesuai dengan nomor telepon dan faksimili rumah atau kantor Wajib Pajak.
STATUS PERPAJAKAN SUAMI-ISTERI

Diisi dalam hal Wajib Pajak telah kawin dengan status perpajakan suami-isteri sebagai berikut:
 KK yaitu suami-isteri yang tidak menghendaki untuk melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban
perpajakan secara terpisah. Isteri dalam melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban
perpajakannya menggunakan NPWP suami atau kepala keluarga.
 HB yaitu penghasilan suami-isteri dikenai pajak secara terpisah karena suami-isteri telah hidup
berpisah berdasarkan putusan hakim.
 PH yaitu penghasilan suami-isteri dikenai pajak secara terpisah karena dikehendaki secara tertulis
oleh suami-isteri berdasarkan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan.
 MT yaitu penghasilan suami-isteri dikenai pajak secara terpisah karena dikehendaki oleh isteri
yang memilih untuk menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya sendiri.
N P W P ISTERI / SUAMI
Diisi sesuai dengan NPWP suami atau isteri dalam hal Wajib Pajak telah kawin dengan status perpajakan
suami-isteri HB, PH atau MT.
PERUBAHAN DATA
Wajib Pajak dapat menyampaikan permohonan perubahan data secara tertulis dengan menggunakan
Formulir Perubahan Data Wajib Pajak sesuai Lampiran II Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-
20/PJ/2013 tentang Tata Cara Pendaftaran dan Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak, Pelaporan Usaha
dan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, Penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak dan Pencabutan
Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, serta Perubahan Data dan Pemindahan Wajib Pajak sebagaimana
telah diubah terakhir dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-38/PJ/2013 dengan
dilengkapi dokumen yang disyaratkan, secara terpisah dari pelaporan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi
ini.
Yang termasuk dalam perubahan data berupa:
a. perubahan identitas Wajib Pajak orang pribadi;
b. perubahan alamat tempat tinggal Wajib Pajak orang pribadi yang masih dalam wilayah kerja KPP
yang sama;
c. perubahan kategori Wajib Pajak orang pribadi berupa:
16
1) wanita yang telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim (HB);
2) isteri melakukan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan (PH);
3) isteri memilih menjalankan hak dan kewajiban perpajakan terpisah (MT); atau
4) warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak (WBT);
d. perubahan sumber penghasilan utama Wajib Pajak orang pribadi.
Huruf A : PENGHASILAN NETO
Angka 1 - PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN

Diisi sesuai dengan Bukti Potong Formulir 1721-A1 atau 1721-A2 yang dilampirkan atau Bukti Potong lain.
Dalam hal isteri melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban perpajakannya menggunakan NPWP suami
atau kepala keluarga (status perpajakan suami-isteri adalah KK), maka penghasilan yang semata-mata
diterima atau diperoleh isteri dari satu pemberi kerja dan pekerjaan tersebut tidak ada hubungannya
dengan usaha atau pekerjaan bebas suami atau anggota keluarga lainnya, merupakan penghasilan yang
pajaknya bersifat final sehingga dilaporkan pada Lampiran – II (Formulir 1770 S - II) Bagian A: Penghasilan
yang Dikenakan PPh Final dan/atau Bersifat Final, Nomor 13: Penghasilan Isteri dari Satu Pemberi Kerja.
Catatan:
Jika Wajib Pajak membayar iuran pensiun sendiri (tidak melalui pemberi kerja) sebagaimana diatur
dalam Pasal 6 ayat (1) huruf c Undang-Undang PPh, maka agar iuran pensiun tersebut dapat menjadi
pengurang penghasilan bruto maka Wajib Pajak harus menggunakan formulir 1770.
Angka 2 - PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA

Diisi sesuai dengan Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian A.
Angka 3 - PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI

Diisi dari jumlah Penghasilan Neto yang tercantum pada Lampiran Tersendiri Formulir 1770 S.
Contoh Formulir dalam Lampiran Tersendiri adalah sebagai berikut:
PENGHASILAN NETO DAN PAJAK ATAS PENGHASILAN YANG

DIBAYAR/DIPOTONG/TERUTANG DI LUAR NEGERI
NAMA DAN PAJAK YANG

ALAMAT DIBAYAR/
JENIS PENGHASILAN PPh PASAL 24*)
SUMBER/ NETO (Rupiah) DIPOTONG/ (Rupiah)
No. PENGHASILAN
PEMBERI TERUTANG
PENGHASILAN DI LUAR NEGERI
DI LUAR NEGERI (Rupiah)
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
JUMLAH
*) PERMOHONAN : JUMLAH PADA KOLOM (6) MOHON DIPERHITUNGKAN SEBAGAI KREDIT

PAJAK
Formulir di atas diisi dengan rincian bukti pemotongan/pembayaran PPh yang terutang di luar negeri
dengan didukung laporan keuangan penghasilan dari luar negeri, fotokopi Surat Pemberitahuan Pajak yang
disampaikan di luar negeri, dan fotokopi dokumen pembayaran pajak di luar negeri. Tata cara
penghitungan agar mengacu pada Pasal 24 Undang-Undang PPh jo. Keputusan Menteri Keuangan
Nomor 164/KMK.03/2002 tentang Kredit Pajak Luar Negeri.
Pengkreditan PPh yang terutang/dibayar di luar negeri terhadap PPh yang terutang di Indonesia adalah
mana yang lebih kecil antara jumlah yang sebenarnya atau jumlah tertentu yang dihitung berdasarkan
formula sebagai berikut :
Jumlah penghasilan dari LN

Penghasilan Kena Pajak X Total PPh terutang
Dalam hal penghasilan yang diterima/diperoleh di luar negeri berasal dari beberapa negara, maka
penghitungan kredit pajak berdasarkan formula tersebut dilakukan untuk masing-masing negara (ordinary
credit per country basis). Penghasilan Kena Pajak dalam formula tersebut tidak termasuk Pajak yang
bersifat final sebagaimana dimaksud Pasal 4 ayat (2), Pasal 8 ayat (1) dan ayat (4) Undang-Undang PPh.
Cara Pengisian :
 Kolom 1 diisi dengan nomor urut.
 Kolom 2 diisi dengan nama dan alamat pemotong pajak di luar negeri.
 Kolom 3 diisi dengan jenis penghasilan.
 Kolom 4 diisi dengan jumlah penghasilan neto yang diterima.
17
 Kolom 5 diisi dengan jumlah pajak yang terutang/dibayar di luar negeri dalam mata uang
Rupiah berdasarkan kurs konversi saat tanggal pembayaran/terutangnya pajak.
 Kolom 6 diisi dengan jumlah pajak yang terutang/dibayar di luar negeri yang dapat di kreditkan
sesuai ketentuan PPh Pasal 24 Undang-Undang PPh sebagaimana dijelaskan diatas.
Contoh penghitungan :
Wajib Pajak X (pegawai, laki-laki, kawin, 2 anak) memperoleh penghasilan neto dalam negeri selama
tahun 2014 sebesar Rp250.000.000 dan juga memperoleh penghasilan neto dari Singapura berupa
dividen sebesar Rp50.000.000. Pajak yang telah dipotong di Singapura sebesar Rp7.500.000. PPh
Pasal 24 yang boleh dikreditkan dalam SPT Tahunan PPh W P OP Tahun 2014 adalah sebagai berikut:
Penghasilan Neto Dalam Negeri............................................................... Rp 250.000.000

Penghasilan Neto Luar Negeri……………………………………………... Rp 50.000.000 +/+
Jumlah penghasilan neto........................................................................... Rp 300.000.000
PTKP (K/2) ................................................................................................ Rp 30.375.000 -/-
Penghasilan Kena Pajak ........................................................................... Rp 269.625.000
PPh terutang berdasarkan tarif Pasal 17 Undang-Undang PPh :

5% x Rp50.000.000 ................................................................. Rp 2.500.000
15% x Rp200.000.000 .......................... ................................... Rp 30.000.000
25% x Rp19.625.000 ……………………………………………… Rp 4.906.250 +/+
Jumlah .................................................................................................. Rp 37.406.250
PPh Pasal 24 yang boleh dikreditkan (maksimal) :
Rp50.000.000
x Rp37.406.250 = Rp6.936.718
Rp269.625.000
Keterangan:
Dari perhitungan di atas, maka jumlah maksimal PPh Pasal 24 yang boleh dikreditkan adalah
sebesar Rp6.936.718 karena jumlah ini lebih kecil dari pajak yang terutang/dibayar di luar negeri,
yaitu sebesar Rp7.500.000.
Angka 4 - JUMLAH PENGHASILAN NETO

Bagian ini diisi dengan hasil penjumlahan Angka 1 s.d. Angka 3.
Angka 5 – ZAKAT/SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB

Bagian ini diisi jumlah zakat/sumbangan keagamaan yang bersifat wajib atas penghasilan yang menjadi
objek pajak yang nyata-nyata dibayarkan oleh W ajib Pajak Orang Pribadi pemeluk agama Islam kepada
badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah sesuai dengan
bukti setoran yang sah (Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2010 tentang Zakat atau Sumbangan
Keagamaan yang Sifatnya Wajib yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto, Peraturan Menteri
Keuangan Nomor 254/PMK.03/2010 tentang Tata Cara Pembebanan Zakat atau Sumbangan Keagamaan
yang Sifatnya Wajib yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto, Peraturan Direktur Jenderal Pajak
Nomor PER-6/PJ/2011 tentang Pelaksanaan Pembayaran dan Pembuatan Bukti Pembayaran atas Zakat
atau Sumbangan Keagamaan yang Sifatnya Wajib yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto serta
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-33/PJ/2011 tentang Badan/Lembaga yang Dibentuk atau
Disahkan oleh Pemerintah yang Ditetapkan Sebagai Penerima Zakat atau Sumbangan Keagamaan yang
Sifatnya Wajib yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto sebagaimana telah diubah terakhir dengan
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-15/PJ/2012).
Contoh :
Ahmad adalah seorang pegawai dengan gaji Rp2.000.000 per bulan. Penghitungan zakat atas
penghasilan sebagai pegawai :
Penghasilan Bruto Rp 24.000.000
Biaya Jabatan Rp 1.200.000 -/-
Penghasilan Neto Rp 22.800.000
Zakat atas Penghasilan 2,5% Rp 570.000
Catatan: Zakat yang dapat dilaporkan sebagai pengurang penghasilan neto adalah sebesar
Rp570.000
Angka 6 - JUMLAH PENGHASILAN NETO SETELAH PENGURANGAN ZAKAT/SUMBANGAN YANG

SIFATNYA WAJIB
Bagian ini diisi dengan hasil pengurangan Angka 4 dengan Angka 5.
18
Huruf B : PENGHASILAN KENA PAJAK
Angka 7 - PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK

Bagian ini diisi dengan Penghasilan Tidak Kena Pajak yang besarnya adalah sebagai berikut:
a. Rp24.300.000 untuk Wajib Pajak.
b. Rp2.025.000 tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin.
c. Rp24.300.000 tambahan untuk seorang isteri (hanya seorang isteri), yang penghasilannya digabung
dengan penghasilan suami, misal :
c.1. bukan karyawati, tetapi mempunyai penghasilan dari usaha/pekerjaan bebas yang tidak ada
hubungannya dengan usaha/pekerjaan bebas suami, anak/anak angkat yang belum dewasa.
c.2. bekerja sebagai karyawati pada pemberi kerja yang bukan sebagai Pemotong Pajak walaupun
tidak mempunyai penghasilan dari usaha/pekerjaan bebas.
c.3. bekerja sebagai karyawati pada lebih dari 1 (satu) pemberi kerja.
d. Rp2.025.000 tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah (misal ayah, ibu atau anak
kandung) dan semenda (misal mertua dan anak tiri) dalam garis keturunan lurus, serta anak angkat
yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak tiga orang untuk setiap keluarga.
Saat yang menentukan untuk menghitung besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak adalah awal
Tahun Pajak atau saat mulainya menjadi subjek pajak dalam negeri dalam Tahun Pajak.
e. Warisan yang belum terbagi sebagai Wajib Pajak menggantikan yang berhak tidak memperoleh
pengurangan Penghasilan Tidak Kena Pajak.
Bagi Wajib Pajak yang kawin dengan status perpajakan suami-isteri pisah harta dan
penghasilan (PH) atau isteri yang menghendaki untuk menjalankan hak dan kewajiban
perpajakannya sendiri (MT), Angka 7 baik dalam SPT Tahunan suami maupun isteri diisi
dengan tanda strip (-) dan membuat lembar penghitungan penghasilan serta PPh terutang
tersendiri. Contoh cara penghitungan dan bentuk lembar penghitungan penghasilan serta
PPh Terutang dapat dilihat pada Bagian HURUF C: PPh Terutang di Petunjuk Pengisian ini.
Catatan :
Isikan jumlah tanggungan pada kotak yang sesuai status, yaitu :
TK/ adalah tidak kawin, ditambah dengan banyaknya tanggungan yang mendapat
pengurangan PTKP.
K/ adalah kawin ditambah dengan banyaknya tanggungan yang mendapat
pengurangan PTKP.
K/I/ adalah kawin, isteri mempunyai penghasilan sesuai dengan ketentuan huruf c,
ditambah dengan banyaknya tanggungan yang mendapat pengurangan PTKP.
Contoh :
K/ 0 adalah kawin tanpa tanggungan

K/ 2 adalah kawin + 2 orang tanggungan
K/I/ 3 adalah kawin + isteri mempunyai penghasilan sesuai ketentuan huruf c, ditambah
dengan tanggungan 3 orang.
f. PTKP bagi masing-masing suami- isteri yang telah hidup berpisah (HB) untuk diri masing-
masing W ajib Pajak diperlakukan seperti W ajib Pajak Tidak Kawin sedangkan tanggungan sesuai
dengan kenyataan sebenarnya yang diperkenankan (sesuai dengan Pasal 7 Undang-Undang PPh).
Contoh :
Suami-isteri pada awal Tahun Pajak telah memiliki status hidup berpisah sesuai dengan putusan
hakim dan memiliki 3 (tiga) orang anak. Misalkan 2 (dua) orang anak menjadi tanggungan suami dan 1
(satu) orang anak menjadi tanggungan isteri. PTKP yang diberikan untuk masing-masing suami- isteri
tersebut adalah sebagai berikut:
 Suami : TK/ 2
 Isteri : TK/ 1
Angka 8 - PENGHASILAN KENA PAJAK

Bagian ini diisi dengan hasil pengurangan Angka 6 dengan Angka 7.
Bagi Wajib Pajak yang kawin dengan status perpajakan suami-isteri pisah harta dan penghasilan
(PH) atau isteri yang menghendaki untuk menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya sendiri
(MT), Angka 8 baik dalam SPT Tahunan suami maupun isteri diisi dengan tanda strip (-) dan
membuat lembar penghitungan penghasilan serta PPh terutang tersendiri. Contoh cara
penghitungan dan bentuk lembar penghitungan penghasilan serta PPh Terutang dapat dilihat pada
Bagian HURUF C: PPh Terutang di Petunjuk Pengisian ini.
19
Huruf C : PPh TERUTANG
Angka 9 - PPh TERUTANG
Diisi dengan hasil penerapan tarif Pasal 17 Undang-Undang PPh atas Penghasilan Kena Pajak yang
tercantum pada Huruf B Angka 8. Tarif PPh adalah sebagai berikut :
Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak

sampai dengan Rp50.000.000 5%
Di atas Rp50.000.000 s.d. Rp250.000.000 15%
Di atas Rp250.000.000 s.d. Rp500.000.000 25%
Di atas Rp500.000.000 30%
Catatan :
Dalam penerapan tarif pajak, jumlah Penghasilan Kena Pajak (PKP) dibulatkan ke bawah dalam
ribuan rupiah penuh.
Contoh :
1. Seorang Wajib Pajak menerima atau memperoleh penghasilan neto Tahun Pajak 2014 sebesar
Rp96.800.000. Wajib Pajak berstatus kawin dan mempunyai 3 (tiga) orang anak, sedangkan isterinya
tidak mempunyai penghasilan sendiri. Penghitungan pajak dengan penerapan tarif tersebut di atas
dilakukan sebagai berikut:
Penghasilan Neto 1 tahun Rp96.800.000
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/3) Rp32.400.000 -/-
Penghasilan Kena Pajak Rp64.400.000
PPh yang terutang :
5% x Rp50.000.000 Rp 2.500.000
15% x Rp14.400.000 Rp 2.160.000 +/+
Jumlah Rp 4.660.000
2. Seorang Wajib Pajak yang berstatus tidak kawin baru datang dan mempunyai niat menetap di
Indonesia untuk selama-lamanya pada awal Oktober 2014 dan menerima atau memperoleh
penghasilan dari pekerjaan mulai Oktober s.d. Desember 2014 sebesar Rp10.325.075. Atas
penghasilan tersebut, dilakukan penerapan tarif pajak sebagai berikut :
Penghasilan 3 bulan = Rp 10.325.075

Penghasilan 1 tahun :
(12 / 3) X Rp10.325.075 = Rp 41.300.300
Penghasilan Tidak Kena Pajak (TK/0) = Rp 24.300.000 -/-
Penghasilan Kena Pajak = Rp 17.000.300
Dibulatkan menjadi = Rp 17.000.000
(untuk penerapan tarif)
PPh yang terutang 1 tahun

= 5% x Rp17.000.000 = Rp 850.000
PPh yang terutang tahun 2014

(3 bulan) = (3 / 12) X Rp850.000 = Rp 212.500
3. Seorang W ajib Pajak dalam tahun 2014 menerima atau memperoleh penghasilan neto dari pekerjaan
pada PT A sebesar Rp219.608.000. W ajib Pajak berstatus kawin pisah harta dan penghasilan (PH)
dan mempunyai 3 (tiga) orang anak, sedangkan isterinya seorang karyawati pada PT B menerima
atau memperoleh penghasilan neto sebesar Rp109.192.000.
Penerapan tarif untuk masing-masing suami dan isteri adalah sebagai berikut :
Penghasilan Neto suami Rp219.608.000

Penghasilan Neto isteri Rp109.192.000 +/+
Penghasilan Neto gabungan Rp328.800.000
PTKP: K/I/3 Rp 56.700.000 -/-
PPh terutang gabungan (suami dan isteri) :
5 % x Rp 50.000.000 = Rp 2.500.000
15% x Rp200.000.000 = Rp30.000.000
25% x Rp 22.100.000 = Rp 5.525.000 +/+
PPh terutang gabungan (suami dan isteri) : = Rp38.025.000
20
a. Untuk SPT Suami
PPh terutang diisi
219.608.000
= x Rp38.025.000 = Rp25.397.184
328.800.000
b. Untuk SPT Isteri
PPh terutang diisi
109.192.000
= x Rp38.025.000 = Rp12.627.816
328.800.000
4. Dalam hal suami–isteri telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim (HB), PTKP bagi suami dan
isteri yang telah hidup berpisah diperlakukan seperti Wajib Pajak tidak kawin (TK), sedangkan
tanggungan sesuai dengan kenyataan sebenarnya yang diperkenankan. Contoh penghitungan adalah
sebagai berikut :
Seorang Wajib Pajak dalam tahun 2014 menerima atau memperoleh penghasilan dari pekerjaan
sebesar Rp219.608.000. Wajib Pajak berstatus hidup berpisah berdasarkan putusan hakim (HB)
dan mempunyai 3 (tiga) orang anak yang semuanya ditanggung oleh suami, sedangkan isterinya
seorang karyawati pada Tahun Pajak 2014 menerima atau memperoleh penghasilan neto sebesar
Rp109.192.000.
a. Penghitungan PPh terutang bagi suami :

Penghasilan Neto suami Rp219.608.000
PTKP (TK/3) Rp 30.375.000 -/-
PPh terutang suami:

5 % x Rp 50.000.000,- Rp 2.500.000
15% x Rp139.233.000,- Rp20.884.950 +/+
Jumlah Rp23.384.950
b. Penghitungan PPh terutang bagi isteri :

Penghasilan Neto isteri Rp109.192.000
PTKP (TK) Rp 24.300.000 -/-
Penghasilan Kena Pajak Rp 84.892.000
PPh terutang isteri :
5% x Rp50.000.000 Rp 2.500.000
15% x Rp34.892.000 Rp 5.233.800 +/+
Jumlah Rp 7.733.800
Contoh Perhitungan pada Kasus 3 di atas dibuat di dalam lembar tersendiri dan sebagai Lampiran
di dalam penyampaian SPT bagi Wajib Pajak yang kawin dengan status perpajakan suami-isteri
pisah harta dan penghasilan (PH) atau isteri yang menghendaki untuk menjalankan hak dan
kewajiban perpajakannya sendiri (MT), baik suami maupun isteri.
Angka 10 – PENGEMBALIAN/PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN

Diisi dengan selisih antara besarnya pajak yang telah dikreditkan dengan besarnya pajak yang dapat
dikreditkan di Indonesia setelah adanya pengembalian/pengurangan Pajak Penghasilan yang
dibayar/dipotong/terutang di luar negeri sebagaimana dimaksud dalam Pasal 24 ayat (5) Undang-
Undang PPh, yang diterima dalam Tahun Pajak yang bersangkutan sepanjang pengembalian/
pengurangan bukan disebabkan oleh adanya perubahan penghasilan.
Oleh karena PPh yang dibayar/dipotong/terutang di luar negeri tersebut semula telah dikreditkan dari Pajak
Penghasilan yang terutang dalam SPT Tahunan PPh, maka dengan pengurangan/restitusi atas Pajak
Penghasilan yang dibayar/dipotong/terutang di luar negeri tersebut menyebabkan pengkreditan tersebut
menjadi lebih besar dari yang seharusnya. Selisih tersebut harus dibayar kembali dengan menambahkan
pada Pajak Penghasilan terutang dalam tahun ini.
Contoh:
Tuan Achmad memperoleh penghasilan berupa dividen pada tahun 2013 dari X Ltd. di luar negeri
sebesar Rp200.000.000 dan dipotong pajak atas dividen sebesar 20% (Rp40.000.000). Penghasilan
tersebut telah digabungkan (dilaporkan) dalam SPT Tahunan PPh 2013 dan pajak atas dividen sebesar
Rp40.000.000 telah dikreditkan. Namun dalam tahun 2014, Tuan Achmad menerima pengembalian pajak
atas dividen tersebut sebesar 5% (Rp10.000.000). Pengembalian pajak di luar negeri sebesar
Rp10.000.000 tersebut diisikan dalam Angka 10 ini menambah PPh terutang tahun 2014.
Dalam hal pengembalian/pengurangan PPh tersebut disebabkan oleh adanya perubahan penghasilan,
maka Wajib Pajak harus memberitahukan kepada Direktur Jenderal Pajak dengan melakukan
pembetulan SPT Tahunan PPh Tahun Pajak digabungkannya penghasilan tersebut, sesuai dengan
Keputusan Menteri Keuangan Nomor 164/KMK.04/2002 tentang Kredit Pajak Luar Negeri.
21
Angka 11 - JUMLAH PPh TERUTANG
Diisi dengan hasil penjumlahan Angka 9 dengan Angka 10.
Huruf D : KREDIT PAJAK
Angka 12 - PPh YANG DIPOTONG/DIPUNGUT OLEH PIHAK LAIN/DITANGGUNG PEMERINTAH

DAN/ATAU KREDIT PAJAK LUAR NEGERI DAN ATAU TERUTANG DI LUAR NEGERI
Diisi dari Formulir 1770 S-I JUMLAH BAGIAN C kolom (7).
Angka 13 - PPh YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI ATAU PPh YANG LEBIH DIPOTONG /
DIPUNGUT
Diisi dengan hasil pengurangan dari Angka 11 dengan Angka 12. Beri tanda (X) dalam kotak yang sesuai.
Angka 14 - PPh YANG DIBAYAR SENDIRI
a. PPh PASAL 25
Diisi dengan jumlah PPh yang telah dibayar sendiri oleh W ajib Pajak selama Tahun Pajak yang
bersangkutan berupa PPh Pasal 25 Tahun Pajak yang bersangkutan termasuk jumlah pelunasan
PPh yang terutang berdasarkan penghitungan sementara dalam hal Wajib Pajak mengajukan
permohonan perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT Tahunan.
b. STP PPh PASAL 25 (Hanya Pokok Pajak)

Diisi dengan jumlah Pajak Penghasilan yang tercantum dalam Surat Tagihan Pajak (STP) untuk
Tahun Pajak yang bersangkutan termasuk STP Pajak Penghasilan Pasal 25 ayat (7) dari Pengusaha
Tertentu yang menerima atau memperoleh penghasilan lain yang tidak dikenakan Pajak Penghasilan
yang bersifat final, tidak termasuk sanksi administrasi berupa bunga dan/atau denda.
Contoh :
Pada STP tercantum hal-hal sebagai
berikut : Angsuran PPh Pasal 25 yang = Rp2.000.000

Telah dibayar = Rp1.500.000 -/-
Kurang dibayar
harus dibayar = Rp 500.000
Sanksi administrasi berupa bunga = Rp 20.000
Sanksi administrasi berupa denda = Rp 100.000 +/+

Jumlah yang harus dibayar = Rp 620.000
Yang diisikan di sini adalah jumlah Rp500.000 (hanya pokok pajak)
Angka 15 - JUMLAH KREDIT PAJAK

Diisi dengan hasil penjumlahan Angka 14.a. s.d Angka 14.b.
Huruf E : PPh KURANG/LEBIH BAYAR
Angka 16 - PPh YANG KURANG DIBAYAR (PPh PASAL 29) ATAU PPh YANG LEBIH DIBAYAR
(PPh PASAL 28A)
Diisi dengan hasil pengurangan Angka 13 dengan Angka 15.
Beri tanda (X) dalam kotak yang sesuai. Dalam hal tidak terdapat pajak yang harus dibayar, maka
cantumkan kata “NIHIL” pada ruang yang harus diisi. Apabila terdapat jumlah pajak yang kurang
dibayar, jumlah tersebut harus dibayar lunas sebelum Surat Pemberitahuan Tahunan disampaikan.
Cantumkan tanggal pembayaran tersebut pada tempat yang tersedia.
Angka 17 - PERMOHONAN
Hanya diisi apabila terdapat jumlah PPh yang lebih bayar pada Angka 16. Wajib Pajak harus
memberi tanda silang (X) dalam kotak yang tersedia. Permohonan tidak berlaku apabila kelebihan bayar
berasal dari PPh yang ditanggung pemerintah.
Permohonan pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran pajak ini diberikan kepada Wajib Pajak
dengan kriteria tertentu (Wajib Pajak Patuh). Wajib Pajak Patuh ditetapkan oleh Kanwil DJP bagi W ajib
Pajak yang memenuhi persyaratan sebagai berikut:
1. tepat waktu dalam menyampaikan Surat Pemberitahuan;

2. tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak, kecuali tunggakan pajak yang telah
memperoleh izin untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak;
3. Laporan Keuangan diaudit oleh Akuntan Publik atau lembaga pengawasan keuangan pemerintah
dengan pendapat W ajar Tanpa Pengecualian selama 3 (tiga) tahun berturut-turut; dan
4. tidak pernah dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan berdasarkan putusan
pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap dalam jangka waktu 5 (lima) tahun terakhir.
22
(Pasal 17C Undang-Undang KUP dan Pasal 1 Peraturan Menteri Keuangan Nomor 74/PMK.03/2012
tentang Tata Cara Penetapan dan Pencabutan Penetapan Wajib Pajak dengan Kriteria Tertentu dalam
Rangka Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak)
Selain kriteria yang diatas dapat juga diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran pajak
kepada Wajib Pajak yang memenuhi persyaratan tertentu antara lain:
a. Wajib Pajak orang pribadi yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas yang menyampaikan
Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan lebih bayar restitusi;
b. Wajib Pajak orang pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas yang menyampaikan Surat
Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan lebih bayar restitusi dengan jumlah lebih bayar paling
banyak Rp10.000.000 (sepuluh juta rupiah).
(Pasal 17D Undang-Undang KUP dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 198/PMK.03/2013 tentang
Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak Bagi Wajib Pajak yang Memenuhi Persyaratan
Tertentu)
Huruf F : ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA
Angka 18 - ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA

Diisi dengan besarnya angsuran PPh Pasal 25 Tahun Pajak berikutnya.
Penghasilan neto tahun 2014 Rp 119.585.000

Zakat atas Penghasilan 2,5% Rp 2.989.625 -/-
Jumlah penghasilan neto setelah pengurangan zakat
atas penghasilan Rp 116.595.375
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/3) Rp 32.400.000 -/-
Penghasilan Kena Pajak (pembulatan) Rp 84.195.000
PPh Terutang :
5% x Rp 50.000.000,- Rp 2.500.000
15% x Rp 34.195.000,- Rp 5.129.250 +/+
Jumlah PPh terutang Rp 7.629.250
Jumlah PPh Pasal 21, Pasal 22, Pasal 23, dan Pasal 24
Tahun 2014 Rp 3.250.000 -/-
Jumlah PPh terutang setelah kredit pajak Rp 4.379.250
Angsuran PPh Pasal 25 untuk Tahun Pajak 2015
(1/12) x Rp4.379.250 Rp 364.937
JUMLAH TERSEBUT DIHITUNG BERDASARKAN

Berilah tanda (X) pada salah satu kotak.
a. Apabila PPh Pasal 25 tahun berikutnya dihitung berdasarkan 1/12 dari jumlah PPh yang harus dibayar
sendiri pada Angka 13.
b. Apabila PPh Pasal 25 dihitung tersendiri, jika terdapat penghasilan tidak teratur dan terdapat
pembayaran zakat atas penghasilan
Ilustrasi:
1. Terdapat penghasilan tidak teratur.
Penghasilan tidak teratur (tidak termasuk dalam penghasilan teratur) contohnya adalah
keuntungan selisih kurs dari utang/piutang dalam mata uang asing dan keuntungan dari pengalihan
harta, serta penghasilan lainnya yang bersifat insidentil.
Apabila terdapat penghasilan tidak teratur dalam Tahun Pajak 2014, misalnya penghasilan dari
kontrak 2 (dua) mobil, maka angsuran bulanan PPh Pasal 25 untuk Tahun Pajak 2015 dihitung
berdasarkan penghasilan neto seluruhnya dikurangi dengan penghasilan tidak teratur
tersebut.
Contoh :
Menurut SPT PPh Tahun Pajak 2014:
Penghasilan Neto seluruhnya Rp 516.800.000
Jumlah PPh Pasal 21, Pasal 22, dan Pasal 24 Rp 51.250.000
Jumlah PPh Pasal 23 (atas kontrak 2 buah mobil
sebesar Rp60.000.000) Rp 1.200.000
Penghitungan angsuran PPh Pasal 25 untuk Tahun Pajak 2015:

Penghasilan Neto tidak teratur Rp 60.000.000 -/-
Penghasilan Neto teratur Rp 456.800.000
PTKP (K/3) Rp 32.400.000 -/-
23
PPh Terutang:
5% x Rp 50.000.000 Rp 2.500.000
15% x Rp 200.000.000 Rp 30.000.000
25% x Rp 174.400.000 Rp 43.600.000 +/+
Jumlah PPh Ps. 21, 22, dan 24 Tahun Pajak 2014
(tidak termasuk PPh Pasal 23 atas kontrak mobil) Rp 51.250.000 -/-
Angsuran PPh Pasal 25 Tahun Pajak 2015

(1/12) x Rp24.850.000 Rp 2.070.833
2. Terdapat pembayaran zakat atas penghasilan.

Dalam hal terdapat zakat atas penghasilan yang nyata-nyata di bayarkan oleh Wajib Pajak orang
pribadi pemeluk agama Islam kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau
disahkan oleh Pemerintah, terdapat hal-hal tertentu (dalam tahun berjalan diterbitkan setoran pajak
untuk Tahun Pajak yang lalu, dan terdapat penghasilan tidak teratur), maka penghitungan
angsuran Pajak Penghasilan pasal 25 mengikuti pola penghitungan sebagaimana contoh
penghitungan angsuran PPh Pasal 25 sebelumnya dengan memperhitungkan zakat atas
penghasilan yang telah dibayarkan.
Contoh :
Menurut SPT PPh Tahun Pajak 2014 :
Penghasilan neto Rp 119.585.000
Zakat atas Penghasilan 2,5% Rp 2.989.625 -/-
Jumlah penghasilan neto setelah pengurangan
zakat atas penghasilan Rp 116.595.375
Penghasilan Kena Pajak (pembulatan) Rp 84.195.000
PPh Terutang :
5% x Rp 50.000.000 Rp 2.500.000
15% x Rp 34.195.000 Rp 5.129.250 +/+
Jumlah PPh Pasal 21, 22, 23 dan 24 Tahun 2014 Rp 3.250.000 -/-
Angsuran PPh Pasal 25 untuk Tahun Pajak 2015
(1/12) x Rp4.379.250 Rp 364.937
Perhatian :
1. Besarnya angsuran PPh Pasal 25 dapat berubah sesuai dengan perubahan yang terjadi atas dasar
penghitungan angsuran PPh Pasal 25 dalam Tahun Pajak berjalan.
2. Angsuran PPh Pasal 25 untuk Tahun Pajak yang bersangkutan dapat dibayar di muka sekaligus
berdasarkan Surat Edaran Dirjen Pajak Nomor SE-13/PJ.23/1989 tentang Penyetoran Dimuka
PPh Pasal 25 Sekaligus untuk Beberapa Bulan.
Huruf G : LAMPIRAN
Berilah tanda (X) dalam kotak yang sesuai dan lampiran-lampiran lain yang dianggap perlu atau untuk
menjelaskan penghitungan besarnya penghasilan yang dibuat sendiri oleh Wajib Pajak.
Huruf a – Fotokopi Formulir 1721-A1 atau 1721-A2 atau Bukti Potong PPh Pasal 21
Wajib dilampirkan oleh semua Wajb Pajak Orang Pribadi yang mempunyai penghasilan dari satu atau lebih
pemberi kerja.
Huruf b – Surat Setoran Pajak Lembar ke-3 PPh Pasal 29

Wajib dilampirkan oleh semua Wajib Pajak, kecuali apabila tidak ada setoran akhir ( nihil ). Dalam hal Wajib
Pajak melakukan pembayaran dengan media e–payment melalui bank-bank persepsi tertentu yang telah
ditunjuk oleh Direktorat Jenderal Pajak, lampirkan bukti pembayaran pajak yang sah sebagai pengganti
SSP lembar ke-3.
Huruf c – Surat Kuasa Khusus (Bila dikuasakan)

Wajib dilampirkan oleh Wajib Pajak yang menunjuk seorang kuasa untuk mengisi dan
menandatangani SPT. (Sesuai dengan Pasal 4 Ayat (3) Undang-Undang KUP)
24
Huruf d – Perhitungan PPh Terutang Bagi Wajib Pajak Kawin dengan status perpajakan suami-
isteri PH atau MT
Contoh Perhitungan :
Data
Nama : Hendra Sialagan
NPW P : 08.296.172.2.007.000
Pekerjaan : Direktur PT Inovasi
Status : Kawin
Tanggungan : 1 orang anak (PTKP K/I/1)
Tahun 2014
1. Gaji bersih sebagai direktur di PT Inovasi sebesar Rp544.400.000
2. Keuntungan dari penjualan perhiasan emas sebesar Rp38.000.000 (Hendra Sialagan membeli
perhiasan emas seharga Rp40.000.000 dan kemudian dijual seharga Rp78.000.000)
Data tambahan:
Bahwa Hendra Sialagan memiliki isteri bernama Megan Susilawati dan mempunyai NPWP
07.890.123.4.567.000 (NPWP sendiri yang terpisah dengan suami) dan menerima penghasilan neto
selama tahun 2014 total sebesar Rp141.000.000 yang berasal dari :
1. Penghasilan sebagai karyawan sebesar Rp129.000.000.
2. Penghasilan dari keuntungan selisih kurs sebesar Rp12.000.000.
Dari data di atas perhitungan PPh bagi Hendra Sialagan dan isterinya Megan Susilawati yang
masing-masing memiliki NPWP tersendiri dibuatkan lembar perhitungan sendiri di bawah ini.
Contoh Lampiran Penghitungan PPh terutang bagi Wajib Pajak yang kawin dengan status
perpajakan suami-isteri pisah harta dan penghasilan (PH) atau isteri yang menghendaki untuk
menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya sendiri (MT):
25
LEMBAR PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN TERUTANG
BAGI WAJIB PAJAK YANG KAWIN DENGAN STATUS PERPAJAKAN SUAMI-ISTERI PISAH HARTA DAN
PENGHASILAN (PH) ATAU ISTERI YANG MENGHENDAKI UNTUK MENJALANKAN HAK DAN KEWAJIBAN
PERPAJAKANNYA SENDIRI (MT)
No. Uraian Penghasilan Neto Suami Penghasilan Neto Isteri

(1) (2) (3) (4)
A PENGHASILAN NETO
1 PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI
USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS - -
[Diisi dari Formulir 1770 Bagian A angka 1]
2 PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI
SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN 544.400.000 129.000.000
[Diisi dari Formulir 1770 Bagian A angka 2 atau Formulir 1770
S Bagian A angka 1]
LAINNYA 38.000.000 12.000.000
S Bagian A angka 2]
4 PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI
[Diisi dari Formulir 1770 Bagian A angka 4 atau Formulir 1770 - -
S Bagian A angka 3]
5 ZAKAT / SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG
BERSIFAT WAJIB - -
S Bagian A angka 5]
6 JUMLAH ( 1 + 2 + 3 + 4 - 5 ) 582.400.000 141.000.000
7 KOMPENSASI KERUGIAN
[Khusus Bagi WP OP yang menyelenggarakan pembukuan. - -
Diisi dari Formulir 1770 Bagian A angka 8]
8
JUMLAH PENGHASILAN NETO ( 6 - 7 ) 582.400.000 141.000.000
No Uraian Nilai
(1) (2) (3)
B JUMLAH PENGHASILAN NETO SUAMI DAN ISTERI [ A.8.(3) + A.8.(4) ] 723.400.000
C PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK [K/I/1] 52.650.000
D PENGHASILAN KENA PAJAK [ B - C ] 670.750.000
E PAJAK PENGHASILAN TERUTANG (GABUNGAN)
1 5% x 50.000.000 2.500.000
2 15% x 200.000.000 30.000.000
3 25% x 250.000.000 62.500.000
4 30% x 170.750.000 51.225.000
JUMLAH PAJAK PENGHASILAN TERUTANG (GABUNGAN) 146.225.000
F PPh TERUTANG YANG DITANGGUNG SUAMI [ (A.8.(3) / B) x E ]
[Pindahkan nilai pada bagian ini ke SPT Suami bagian C angka 12 Formulir 1770 atau ke bagian C angka 117.723.860
9 Formulir 1770 S]
G PPh TERUTANG YANG DITANGGUNG ISTERI [ (A.8.(4) / B) x E ]
[Pindahkan nilai pada bagian ini ke SPT Isteri bagian C angka 12 Formulir 1770 atau ke bagian C angka 9 28.501.140
Formulir 1770 S]
Jakarta, 10 Maret 2015
SUAMI
Nama : HENDRA SIALAGAN
NPWP : 08.296.172.2-007.000
Tanda Tangan
ISTERI
Nama : Megan Susilawati
NPWP : 07.890.123.4-567.000
Tanda Tangan
26
Huruf e - Lampiran Lainnya: Seperti Fotokopi Bukti Setoran Zakat dan lain-lain.
PERNYATAAN
Pernyataan ini dibuat sehubungan dengan jaminan akan kebenaran dan kelengkapan pengisian SPT
Tahunan. Apabila ternyata diisi dengan tidak benar dan/atau tidak lengkap, Wajib Pajak akan dikenakan
sanksi sesuai dengan ketentuan perundang-undangan yang berlaku. Sehubungan dengan itu, Wajib Pajak
atau kuasanya wajib menandatangani, membubuhkan nama lengkap dan NPWP serta mencantumkan
tanggal, bulan dan tahun diisinya SPT pada tempat yang tersedia. Beri tanda silang (X) dalam kotak yang
sesuai.
27
PETUNJUK PENGISIAN
FORMULIR SURAT
PEMBERITAHUAN TAHUNAN
PAJAK PENGHASILAN
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
(FORMULIR 1770 DAN LAMPIRAN-LAMPIRANNYA)
Jakarta, Edisi Tahun 2014

PETUNJUK PENGISIAN
FORMULIR SURAT
PEMBERITAHUAN TAHUNAN
PAJAK PENGHASILAN
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
(FORMULIR 1770 DAN LAMPIRAN-LAMPIRANNYA)
Jakarta, Edisi Tahun 2014

TENTANG
BENTUK FORMULIR SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN WAJIB PAJAK BADAN BESERTA PETUNJUK
PENGISIANNYA SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH BEBERAPA KALI TERAKHIR
DENGAN PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER-19/PJ/2014
Pasal 1
(1) Bentuk Formulir Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak
Orang Pribadi (Formulir 1770 dan Lampiran-Lampirannya) bagi Wajib Pajak yang
mempunyai penghasilan:
a. dari usaha/pekerjaan bebas;
b. dari satu atau lebih pemberi kerja;
c. yang dikenakan Pajak Penghasilan Final dan/atau bersifat Final; dan/atau
d. dalam negeri lainnya/luar negeri,
adalah sebagaimana tercantum dalam Lampiran I yang tidak terpisahkan dari
Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini.
(2) Petunjuk pengisian Formulir Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan
Wajib Pajak Orang Pribadi (Formulir 1770 dan Lampiran-Lampirannya)
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah sebagaimana tercantum dalam
Lampiran II yang tidak terpisahkan dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini.
Pasal 2
Orang Pribadi Sederhana (Formulir 1770 S dan Lampiran-Lampirannya) bagi Wajib
Pajak yang mempunyai penghasilan:
a. dari satu atau lebih pemberi kerja;
b. dalam negeri lainnya; dan/atau
c. yang dikenakan Pajak Penghasilan final dan/atau bersifat final,
adalah sebagaimana tercantum dalam Lampiran III yang tidak terpisahkan dari
Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini.
Wajib Pajak Orang Pribadi Sederhana (Formulir 1770 S dan Lampiran-
Lampirannya) sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah sebagaimana
tercantum dalam Lampiran IV yang tidak terpisahkan dari Peraturan Direktur
Jenderal Pajak ini.
iii
Pasal 3
Bentuk dan petunjuk pengisian Formulir Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak

Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi Sangat Sederhana (Formulir 1770 SS) bagi
Wajib Pajak yang mempunyai penghasilan selain dari usaha dan/atau pekerjaan bebas
dengan jumlah penghasilan bruto tidak lebih dari Rp60.000.000,00 (enam puluh juta
rupiah) setahun adalah sebagaimana tercantum dalam Lampiran V yang tidak
terpisahkan dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini.
Pasal 4
Badan (Formulir 1771 dan Lampiran-Lampirannya) adalah sebagaimana tercantum
dalam Lampiran VI yang tidak terpisahkan dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak
ini.
Badan bagi Wajib Pajak yang diizinkan menyelenggarakan pembukuan dalam mata
uang Dollar Amerika Serikat (Formulir 1771/$ dan Lampiran-Lampirannya) adalah
sebagaimana tercantum dalam Lampiran VII yang tidak terpisahkan dari Peraturan
Direktur Jenderal Pajak ini.
Wajib Pajak Badan (Formulir 1771 dan Lampiran-Lampirannya) sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) serta Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan
Wajib Pajak Badan bagi Wajib Pajak yang diizinkan menyelenggarakan pembukuan
dalam mata uang Dollar Amerika Serikat (Formulir 1771/$ dan Lampiran-
Lampirannya) sebagaimana dimaksud pada ayat (2) adalah sebagaimana
tercantum dalam Lampiran VIII yang tidak terpisahkan dari Peraturan Direktur
Jenderal Pajak ini.
Aturan Peralihan:
Pasal II
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-19/PJ/2014 tentang Perubahan Kedua
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-34/PJ/2010 tentang Bentuk Formulir
Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Wajib
Pajak Badan beserta Petunjuk Pengisiannya mulai berlaku pada tanggal ditetapkan dan
diberlakukan untuk pengisian Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Tahun
Pajak 2014 dan seterusnya.
Ditetapkan di Jakarta
pada tanggal 3 Juli 2014
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
ttd
A. FUAD RAHMANY
iv
KATA PENGANTAR
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
Undang-Undang Pajak Penghasilan Indonesia menganut sistem self

assessment. Dalam sistem ini, Wajib Pajak diberikan kepercayaan untuk menghitung,
memperhitungkan, dan membayar sendiri Pajak Penghasilan yang terutang.
Sarana Wajib Pajak untuk melaporkan penghitungan, perhitungan, dan/atau
pembayaran Pajak Penghasilan untuk suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak
adalah Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan (SPT Tahunan PPh). SPT
Tahunan PPh yang memenuhi syarat, benar, lengkap dan jelas, serta ditandatangani
dapat disampaikan secara langsung ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP), Kantor
Pelayanan, Penyuluhan dan Konsultasi Perpajakan (KP2KP), Pojok Pajak, Mobil Pajak
atau Drop Box, atau dikirim ke KPP tempat Wajib Pajak terdaftar melalui pos atau
perusahaan jasa ekspedisi/jasa kurir dengan bukti pengiriman surat. Jika terdapat pajak
yang masih kurang dibayar, maka harus dilunasi terlebih dahulu sebelum SPT Tahunan
PPh disampaikan atau dilaporkan.
Buku petunjuk pengisian SPT Tahunan PPh ini disusun untuk memberikan
pedoman, bimbingan dan petunjuk kepada Wajib Pajak dalam mengisi SPT Tahunan
PPh dengan benar, lengkap dan jelas sesuai dengan Undang-Undang Perpajakan.
Dianjurkan kepada para Wajib Pajak untuk membaca dan memahami buku
petunjuk pengisian SPT ini terlebih dahulu sebelum melakukan pengisian SPT Tahunan
PPh.
Akhirnya kami sampaikan penghargaan yang sebesar-besarnya kepada para
Wajib Pajak yang telah melaksanakan kewajiban perpajakannya sesuai dengan
Undang-Undang Perpajakan. Pembayaran pajak dari Wajib Pajak sangat berarti bagi
pembangunan Indonesia.
v
DAFTAR ISI
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-34/PJ/2010 tentang Bentuk

Formulir Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak
Orang Pribadi dan Wajib Pajak Badan Beserta Petunjuk Pengisiannya
sebagaimana telah diubah beberapa kali terakhir dengan Peraturan
Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-19/PJ/2014.......................................... iii
Kata Pengantar Direktur Jenderal Pajak ...................................................... v
Daftar Isi ...................................................................................................... vi
Petunjuk Umum ............................................................................................ 1

Petunjuk Pengisian ....................................................................................... 3
Lampiran – I (Formulir 1770 – I) ................................................................... 4
Halaman 1 .................................................................................... 4
Bagian A: Penghasilan Neto Dalam Negeri dari Usaha
dan/atau Pekerjaan Bebas Bagi Wajib Pajak yang
Menyelenggarakan Pembukuan ....................................... 4
Halaman 2 .......................................................................................... 8
Bagian B: Penghasilan Neto Dalam Negeri dari Usaha
dan/atau Pekerjaan Bebas Bagi Wajib Pajak Yang
Menyelenggarakan Pencatatan ...................................... 8
Bagian C: Penghasilan Neto Dalam Negeri Sehubungan
dengan Pekerjaan (Tidak Termasuk Penghasilan yang
Dikenakan PPh Bersifat Final) .......................................... 10
Bagian D: Penghasilan Neto Dalam Negeri Lainnya
(Tidak Termasuk Penghasilan yang Dikenakan PPh
Bersifat Final) .................................................................... 13
Lampiran – II (Formulir 1770 – II) ............................................................... 17
Bagian A: Daftar Pemotongan/Pemungutan PPh oleh Pihak Lain, PPh
yang Dibayar/Dipotong di Luar Negeri dan PPh Ditanggung
Pemerintah ............................................................................................. 17
Lampiran – III (Formulir 1770 – III) ............................................................ 21
Bagian A: Penghasilan yang Dikenakan Pajak Final dan/atau Bersifat
Final ....................................................................................................... 21
Bagian B: Penghasilan yang Tidak Termasuk Objek Pajak .................. 27
Bagian C : Penghasilan Isteri/Suami yang Dikenakan Pajak Secara
Terpisah ................................................................................................. 30
Lampiran – IV (Formulir 1770 – IV) ........................................................... 33
Bagian A: Harta Pada Akhir Tahun ........................................................ 33
Bagian B: Kewajiban/Utang Pada Akhir Tahun ...................................... 35
Bagian C: Daftar Susunan Anggota Keluarga ........................................ 36
vi
Petunjuk Pengisian Induk Surat Pemberitahuan (Formulir 1770) ................ 38
Identitas Wajib Pajak .............................................................................. 38
Huruf A: Penghasilan Neto ..................................................................... 39
Huruf B: Penghasilan Kena Pajak .......................................................... 42
Huruf C: PPh Terutang ........................................................................... 45
Huruf D: Kredit Pajak ............................................................................. 50
Huruf E: PPh Kurang/Lebih Bayar .......................................................... 51
Huruf F: Angsuran PPh Pasal 25 Tahun Pajak Berikutnya .................... 52
Huruf G: Lampiran .................................................................................. 58
Pernyataan ............................................................................................. 59
vii
viii
PETUNJUK PENGISIAN FORMULIR SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN

PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

1. DARI USAHA/PEKERJAAN BEBAS;
2. DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA;
3. YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL; DAN/ATAU
4. DALAM NEGERI LAINNYA/LUAR NEGERI.
(FORMULIR 1770)
PETUNJUK UMUM
Berdasarkan ketentuan Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum

dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang
Nomor 16 Tahun 2009 (Undang-Undang KUP) dan Undang-Undang 7 Tahun 1983 tentang
Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36
Tahun 2008 (Undang-Undang PPh), hal-hal yang perlu diperhatikan oleh Wajib Pajak adalah
sebagai berikut:
1. Pajak Penghasilan dikenakan terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi atas penghasilan yang
diterima atau diperolehnya dalam Tahun Pajak;
2. penghasilan yang dikenai Pajak Penghasilan adalah penghasilan dari seluruh anggota
keluarga Wajib Pajak yang digabungkan sebagai satu kesatuan dan pemenuhan
kewajiban pajaknya dilakukan oleh Wajib Pajak sebagai kepala keluarga.
Penghasilan suami-isteri akan dikenai pajak secara terpisah apabila:
a. suami-isteri telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim (HB);
b. dikehendaki secara tertulis oleh suami-isteri berdasarkan perjanjian pemisahan harta
dan penghasilan (PH); atau
c. dikehendaki oleh isteri yang memilih untuk menjalankan hak dan kewajiban
perpajakannya sendiri (MT).
Atas ketiga keadaan tersebut, pemenuhan kewajiban pajaknya dilakukan masing-masing
oleh suami dan isteri secara terpisah. Dalam hal ini, isteri memiliki kewajiban
mendaftarkan diri untuk diberikan NPWP sehingga menjadi Wajib Pajak Orang Pribadi
tersendiri.
Besarnya Pajak Penghasilan yang harus dilunasi oleh masing-masing suami-isteri dengan
status perpajakan PH atau MT sebagaimana dimaksud huruf b dan c adalah Pajak
Penghasilan berdasarkan penggabungan penghasilan neto suami-isteri yang kemudian
dihitung secara proporsional sesuai dengan perbandingan penghasilan neto mereka.
Dalam hal suami-isteri telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim (HB)
sebagaimana dimaksud huruf a, penghitungan Penghasilan Kena Pajak dan pengenaan
pajaknya dilakukan sendiri-sendiri.
Apabila seorang anak yang belum dewasa, yang orang tuanya telah berpisah, menerima
atau memperoleh penghasilan, pengenaan pajaknya digabungkan dengan penghasilan
ayah atau ibunya berdasarkan keadaan yang sebenarnya.
3. penghasilan yang diterima atau diperoleh setiap Wajib Pajak Orang Pribadi dalam suatu
Tahun Pajak wajib dilaporkan dengan mengisi dan menyampaikan Surat Pemberitahuan
(SPT) Tahunan Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi dengan benar, lengkap dan jelas
serta menandatanganinya;
4. SPT Tahunan PPh Orang Pribadi ditandatangani oleh Wajib Pajak Orang Pribadi atau
orang yang diberi kuasa menandatangani sepanjang dilampiri dengan surat kuasa
khusus;
5. SPT Tahunan PPh Orang Pribadi dianggap tidak disampaikan apabila tidak
ditandatangani atau tidak sepenuhnya dilampiri keterangan dan/atau dokumen
sebagaimana ditetapkan dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007
1
tentang Bentuk dan Isi Surat Pemberitahuan, serta Tata Cara Pengambilan, Pengisian dan
Penandatanganan dan Penyampaian Surat Pemberitahuan sebagaimana telah diubah
dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 152/PMK.03/2009 dan Keputusan Direktur
Jenderal Pajak Nomor KEP-214/PJ./2001 tentang Keterangan dan/atau Dokumen Yang
harus Dilampirkan dalam Surat Pemberitahuan;
6. Wajib Pajak Orang Pribadi harus mengambil sendiri formulir SPT Tahunan PPh Orang
Pribadi ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP)/Kantor Pelayanan Penyuluhan dan Konsultasi
Perpajakan (KP2KP) atau dengan cara mengunduh (download) melalui website
www.pajak.go.id dan menyampaikannya paling lambat 3 (tiga) bulan setelah Tahun Pajak
berakhir;
7. penyampaian SPT Tahunan PPh Orang Pribadi dapat dilakukan secara langsung di KPP
tempat Wajib Pajak terdaftar atau dikukuhkan atau tempat lain yang ditetapkan oleh
Direktur Jenderal Pajak meliputi Pojok Pajak, Mobil Pajak dan Tempat Khusus
Penerimaan Surat Pemberitahuan Tahunan (Drop Box) atau dapat dikirimkan melalui pos
dengan tanda bukti penerimaan surat atau dengan cara lain sebagaimana diatur dalam
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007 tentang Bentuk dan Isi Surat
Pemberitahuan, serta Tata Cara Pengambilan, Pengisian dan Penandatanganan dan
Penyampaian Surat Pemberitahuan sebagaimana telah diubah dengan Peraturan
8. kekurangan pembayaran pajak yang terutang berdasarkan SPT Tahunan PPh Orang
Pribadi harus dibayar lunas sebelum SPT Tahunan PPh Orang Pribadi disampaikan.
Apabila pembayaran dilakukan setelah tanggal jatuh tempo penyampaian Surat
Pemberitahuan Tahunan, dikenai sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% (dua
persen) perbulan yang dihitung mulai dari berakhirnya batas waktu penyampaian Surat
Pemberitahuan Tahunan sampai dengan tanggal pembayaran dan bagian dari bulan
dihitung penuh 1 (satu) bulan;
9. Wajib Pajak wajib membayar atau menyetor pajak yang terutang ke Kas Negara melalui
Kantor Pos atau bank yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan untuk menerima pembayaran
pajak (Bank Persepsi);
10. Direktur Jenderal Pajak atas permohonan Wajib Pajak dapat memberikan persetujuan
untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak termasuk kekurangan pembayaran
pajak yang terutang berdasarkan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi (PPh Pasal 29),
paling lama 12 (dua belas) bulan. Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor
PER-38/PJ/2008 tentang Tata Cara Pemberian Angsuran atau Penundaan Pembayaran
Pajak, permohonan harus diajukan secara tertulis kepada Kepala KPP tempat Wajib
Pajak terdaftar paling lama 9 (sembilan) hari kerja sebelum jatuh tempo pembayaran,
dengan menggunakan formulir tertentu sebagaimana ditetapkan dalam Lampiran I
Peraturan Direktur Jenderal Pajak tersebut;
11. Wajib Pajak dapat menyampaikan pemberitahuan perpanjangan SPT Tahunan sebelum
batas waktu penyampaian SPT Tahunan berakhir sesuai Peraturan Direktur Jenderal
Pajak Nomor PER-21/PJ/2009 tentang Tata Cara Penyampaian Pemberitahuan
Perpanjangan Surat Pemberitahuan Tahunan. Perpanjangan jangka waktu penyampaian
SPT Tahunan tersebut paling lama 2 (dua) bulan sejak batas waktu penyampaian SPT
Tahunan. Pemberitahuan perpanjangan SPT Tahunan tersebut harus disertai
penghitungan sementara pajak terutang dalam 1 (satu) Tahun Pajak dan Surat Setoran
12. apabila SPT Tahunan PPh Orang Pribadi tidak disampaikan dalam jangka waktu yang
ditetapkan atau dalam batas waktu perpanjangan penyampaian SPT Tahunan PPh Orang
Pribadi, kepada Wajib Pajak akan dikirimkan Surat Teguran dan dikenai sanksi administrasi
berupa denda sebesar Rp100.000 (seratus ribu rupiah);
13. setiap orang yang karena kealpaannya atau dengan sengaja tidak menyampaikan SPT
Tahunan PPh Orang Pribadi, atau menyampaikan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi
tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap, atau melampirkan keterangan yang isinya
tidak benar, sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara, dapat
dikenai sanksi administrasi dan/atau sanksi pidana sesuai dengan ketentuan perundang-
undangan yang berlaku.
2
PETUNJUK PENGISIAN
SPT Tahunan PPh Orang Pribadi menggunakan format yang dapat dibaca dengan
menggunakan mesin pemindai (scanner), untuk itu perlu diperhatikan hal-hal sebagai
berikut:
1. jika Wajib Pajak membuat sendiri formulir SPT Tahunan PPh Orang Pribadi,
jangan lupa untuk membuat ■ (segi empat hitam) di keempat sudut sebagai
pembatas dokumen agar dokumen dapat dipindai;
2. ukuran kertas yang digunakan F4/Folio (8.5 x 13 inchi) dengan berat minimal 70
gram;
3. kertas tidak boleh dilipat atau kusut;
4. kolom identitas:
Bagi Wajib Pajak yang mengisi menggunakan mesin ketik, dalam mengisi
isian yang tidak terstruktur (seperti: Nama Wajib Pajak, Jenis Usaha,) kotak-kotak
dapat diabaikan sepanjang tidak melewati batas samping kanan. Sedangkan
untuk isian yang terstruktur (seperti: NPWP, KLU, Status Perpajakan Suami-Isteri
(bagi Wajib Pajak dengan status kawin), NPWP Suami/Isteri, Nomor Telepon)
isian harus di dalam kotak.
Contoh Pengisian:
NPWP : 0 7 2 3 4 5 6 7 8 0 1 2 0 0 0
NAMA WP :
JENIS USAHA :
NO.TELEPON : 0 7 2 1 - 1 2 3 4 5 6 7 8
STATUS
PERPAJAKAN : KK HB PH X MT
SUAMI-
ISTERI
NPWP : 0 7 9 8 7 6 5 4 3 5 0 1 0 0 0
ISTERI/SUAMI
Catatan: Untuk yang menggunakan komputer atau tulis tangan, semua isian harus
dalam kotak.
5. Dalam mengisi kolom-kolom yang berisi nilai rupiah, harus tanpa nilai desimal.
Contoh:
a. Dalam menuliskan sepuluh juta rupiah adalah: 10.000.000 (BUKAN
10.000.000,00).
b. Dalam menuliskan seratus dua puluh lima rupiah lima puluh sen adalah: 125
(BUKAN 125,50)
3
LAMPIRAN – I
(FORMULIR 1770 – I)
HALAMAN 1
PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA
DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS BAGI WAJIB PAJAK YANG
MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN
Formulir ini digunakan Wajib Pajak untuk menghitung besarnya seluruh penghasilan
neto dalam negeri yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri dan anggota
keluarganya dari usaha dan/atau pekerjaan bebas.
Dalam hal:
3. Isteri menghendaki untuk menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya sendiri
(MT);
penghasilan neto dalam negeri dari usaha dan/atau pekerjaan bebas yang diterima
atau diperoleh isteri, dilaporkan secara terpisah dalam SPT Tahunan PPh Orang
Pribadi isteri sebagai Wajib Pajak Orang Pribadi tersendiri.
(Pasal 4, Pasal 6, Pasal 8, Pasal 9, Pasal 10, Pasal 11 dan Pasal 11A Undang-
Undang PPh)
TAHUN PAJAK
Contoh: Tahun Pajak 2014 2 0 1 4
Periode Januari - Desember 0 1 1 4 s.d 1 2 1 4
BAGIAN A : PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA DAN/ATAU

PEKERJAAN BEBAS BAGI WAJIB PAJAK YANG
MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN
Bagian ini hanya diisi oleh Wajib Pajak yang menyelenggarakan pembukuan,
untuk melaporkan besarnya penghasilan neto dalam negeri dari usaha dan/atau
pekerjaan bebas yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri dan anggota
keluarganya dalam Tahun Pajak yang bersangkutan.
Bagi Wajib Pajak yang laporan keuangannya telah diaudit oleh Kantor Akuntan Publik
wajib mencantumkan nama dan NPWP Akuntan Publik yang menandatangani
Laporan Audit, nama dan NPWP Kantor Akuntan Publik. Kolom Opini Akuntan diisi
sesuai dengan kode opini sebagai berikut:
Kode 1 untuk Wajar Tanpa Pengecualian;
2 untuk Wajar Dengan Pengecualian;
3 untuk Tidak Wajar;
4 untuk Tidak Ada Opini.
Demikian pula apabila Wajib Pajak menggunakan jasa konsultan pajak, diisi dengan
nama dan NPWP Konsultan Pajak sesuai dengan surat kuasa dan nama Kantor
4
Konsultan Pajak beserta NPWP-nya.
Angka 1 - PENGHASILAN DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS

BERDASARKAN LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL
Diisi dengan jumlah penghasilan dari kegiatan pokok dan biaya berdasarkan Laporan
Keuangan Komersial, baik yang belum diaudit maupun yang telah diaudit oleh Kantor
Akuntan Publik, yang dilampirkan pada SPT Tahunan.
Huruf a - PEREDARAN USAHA

Diisi dengan jumlah seluruh penghasilan dari kegiatan/usaha pokok dan/atau dari
pekerjaan bebas yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dan anggota keluarganya
selama Tahun Pajak yang bersangkutan berdasarkan pembukuan, termasuk di
dalamnya penghasilan dari kegiatan/usaha pokok yang dikenakan PPh Final.
Catatan : Penghasilan lainnya (penghasilan yang berasal dari bukan kegiatan/usaha
pokok Wajib Pajak) dilaporkan pada Bagian D Lampiran-I SPT Tahunan
PPh Orang Pribadi 1770 Halaman 2 (Formulir 1770-I halaman 2).
Huruf b - HARGA POKOK PENJUALAN

Diisi sesuai dengan jumlah Harga Pokok Penjualan menurut pembukuan:
a. Bagi Wajib Pajak yang melakukan usaha dagang, diisi dengan harga pokok
penjualan usaha dagang selama Tahun Pajak yang bersangkutan.
b. Bagi Wajib Pajak yang melakukan usaha di bidang industri, diisi dengan harga pokok
penjualan usaha industri selama Tahun Pajak yang bersangkutan.
c. Bagi Wajib Pajak yang melakukan usaha di jasa, diisi dengan harga pokok usaha
jasa, yaitu jumlah biaya yang berhubungan langsung dengan peredaran/penerimaan
bruto selama Tahun Pajak yang bersangkutan.
Huruf c - LABA/RUGI BRUTO USAHA

Diisi dengan hasil pengurangan peredaran usaha (1a) dengan harga pokok penjualan
(1b).
Huruf d - BIAYA USAHA

Diisi dengan seluruh jumlah biaya usaha yang dikeluarkan dalam rangka
memperoleh, menagih dan memelihara penghasilkan, seperti: biaya penjualan, biaya
umum dan administrasi.
Huruf e - PENGHASILAN NETO DARI USAHA

Diisi dengan hasil pengurangan laba/rugi bruto usaha (1c) dengan biaya usaha (1d).
Angka 2 - PENYESUAIAN FISKAL POSITIF

Penyesuaian fiskal positif adalah penyesuaian terhadap penghasilan neto komersial
dalam rangka menghitung Penghasilan Kena Pajak berdasarkan Undang-Undang
PPh beserta peraturan pelaksanaannya, yang bersifat menambah atau memperbesar
Penghasilan Kena Pajak. Penyesuaian tersebut timbul karena adanya biaya,
pengeluaran, dan kerugian yang tidak dapat dikurangkan dari penghasilan bruto dalam
menghitung Penghasilan Kena Pajak berdasarkan ketentuan Undang-Undang PPh
beserta peraturan pelaksanaannya, karena adanya perbedaan saat pengakuan biaya
dan penghasilan, atau karena penghitungan biaya menurut metode fiskal lebih rendah
dari penghitungan menurut metode akuntansi komersial, serta karena adanya
penghasilan yang merupakan objek pajak yang tidak termasuk dalam penghasilan
komersial, yaitu sebagai berikut:
5
a. diisi dengan penyesuaian berdasarkan Pasal 9 ayat (1) huruf i Undang-Undang
PPh, yaitu misalnya pengeluaran perusahaan untuk pembelian/perbaikan rumah
atau kendaraan pribadi, biaya perjalanan pribadi/keluarga, biaya premi asuransi
pribadi/keluarga, dan pengeluaran lainnya untuk kepentingan pribadi Wajib Pajak
atau orang yang menjadi tanggungannya;
b. diisi dengan penyesuaian berdasarkan Pasal 9 ayat (1) huruf d Undang-Undang
PPh, yaitu premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa,
asuransi dwiguna, dan asuransi beasiswa yang dibayar oleh Wajib Pajak. Pada
saat Wajib Pajak menerima penggantian atau santunan asuransi, penerimaan
tersebut bukan merupakan objek pajak;
c. diisi dengan penyesuaian berdasarkan Pasal 4 ayat (3) huruf d Undang-Undang
PPh, yaitu penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa
yang diberikan dalam bentuk natura atau kenikmatan (benefit in-kind) bukan
merupakan penghasilan bagi pegawai yang bersangkutan. Oleh karena itu sesuai
dengan prinsip taxability and deductibility, penyesuaian berdasarkan Pasal 9 ayat
(1) huruf e Undang-Undang PPh, bagi Wajib Pajak pemberi kerja tidak dapat
dibebankan sebagai biaya perusahaan. Namun pemberian natura berupa
penyediaan makanan/minuman di tempat kerja bagi seluruh pegawai, demikian
pula pemberian natura atau kenikmatan di daerah terpencil yang ditetapkan
dengan Peraturan Menteri Keuangan, serta pemberian natura atau kenikmatan
yang merupakan keharusan dalam pelaksanaan pekerjaan sebagai sarana
keselamatan kerja atau karena sifat pekerjaan tersebut mengharuskannya
(seperti: pakaian dan peralatan khusus untuk keselamatan kerja, pakaian
seragam petugas keamanan, antar-jemput pegawai, serta akomodasi untuk awak
kapal dan sejenisnya), dapat dibebankan sebagai biaya perusahaan;
Lihat : Peraturan Menteri Keuangan Nomor 83/PMK.03/2009 tentang
Penyediaan Makanan dan Minuman bagi Seluruh Pegawai Serta
Penggantian atau Imbalan dalam Bentuk Natura dan Kenikmatan Di
Daerah Tertentu dan yang Berkaitan Dengan Pelaksanaan Pekerjaan
Yang dapat Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto Pemberi Kerja.
d. diisi dengan penyesuaian berdasarkan Pasal 9 ayat (1) huruf f Undang-Undang
PPh. Dalam hubungan pekerjaan, kemungkinan dapat terjadi pembayaran
imbalan yang diberikan kepada pegawai, yang juga pemegang saham, yang
melebihi kewajaran. Karena pada dasarnya pengeluaran untuk mendapatkan,
menagih, dan memelihara penghasilan yang boleh dikurangkan dari penghasilan
bruto adalah pengeluaran yang jumlahnya wajar sesuai dengan kelaziman usaha,
berdasarkan ketentuan ini jumlah yang melebihi kewajaran tersebut tidak boleh
dibebankan sebagai biaya. Kewajaran diukur berdasarkan standar yang berlaku
umum untuk pekerjaan dengan kualifikasi yang sama yang dilakukan oleh pihak-
pihak yang tidak mempunyai hubungan istimewa. Atas selisih yang melebihi
kewajaran tersebut dapat dikategorikan sebagai pembagian laba;
e. diisi dengan penyesuaian berdasarkan Pasal 4 ayat (3) huruf a Undang-Undang
PPh, yaitu bantuan atau sumbangan, dan harta hibahan yang diterima oleh badan
keagamaan, badan pendidikan, badan sosial, atau pengusaha kecil termasuk
koperasi yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan, karena bukan merupakan
penghasilan bagi pihak yang menerima sepanjang tidak terdapat hubungan
usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan antara pihak-pihak yang
bersangkutan. Oleh karena itu sesuai dengan prinsip taxability and deductibility
(jika atas sejumlah uang/biaya yang dikeluarkan oleh Wajib Pajak Orang
Pribadi/Badan dapat dibiayakan atau diperlakukan sebagai pengurang
penghasilan bruto, maka bagi si penerima uang, penghasilan tersebut dikenakan
PPh), atas pemberian bantuan atau sumbangan, dan harta hibahan dimaksud
perlu dilakukan penyesuaian berdasarkan Pasal 9 ayat (1) huruf g Undang-
Undang PPh, yaitu bagi Wajib Pajak yang memberikan bantuan atau sumbangan,
6
dan harta hibahan tersebut tidak dapat dibebankan sebagai biaya;
f. diisi dengan penyesuaian berdasarkan Pasal 9 ayat (1) huruf h Undang-Undang
PPh, yaitu PPh yang terutang oleh Wajib Pajak yang bersangkutan;
g. diisi dengan penyesuaian berdasarkan Pasal 9 ayat (1) huruf i Undang-Undang
PPh, yaitu pembayaran gaji kepada pemilik atau orang yang menjadi
tanggungannya tidak dapat dibebankan sebagai biaya;
h. diisi dengan penyesuaian berdasarkan Pasal 9 ayat (1) huruf k Undang-Undang
PPh, yaitu sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan kenaikan, serta sanksi
pidana berupa denda yang berkenaan dengan pelaksanaan perundang-undangan
di bidang perpajakan bukan merupakan biaya;
i. diisi apabila perhitungan penyusutan/amortisasi menurut pembukuan Wajib Pajak
lebih besar dari perhitungan penyusutan/amortisasi menurut fiskal (daftar rincian
perhitungan penyusutan dan amortisasi fiskal dilampirkan pada SPT);
j. diisi dengan biaya yang berkaitan dengan penghasilan yang dikenakan PPh Final
dan Penghasilan yang tidak termasuk objek pajak tetapi termasuk dalam
penghasilan komersial;
k. penyesuaian berdasarkan ketentuan umum Pasal 4 dan Pasal 9 Undang-
Undang PPh beserta peraturan pelaksanaannya, dalam hal:
terdapat penghasilan yang tidak diakui secara komersial akan tetapi termasuk
Objek Pajak yang dikenakan PPh tidak bersifat final;
terdapat biaya-biaya perusahaan lainnya atau kerugian yang diakui secara
komersial akan tetapi tidak dapat diakui secara fiskal, misalnya biaya
yang tidak didukung oleh dokumen-dokumen pengeluaran;
l. diisi dengan jumlah Angka 2.a. s.d. Angka 2.k.
Angka 3 - PENYESUAIAN FISKAL NEGATIF

Penyesuaian fiskal negatif adalah penyesuaian terhadap penghasilan neto komersial
untuk menghitung Penghasilan Kena Pajak berdasarkan Undang-Undang PPh
beserta peraturan pelaksanaannya, yang bersifat mengurangi Penghasilan Kena
Pajak.
a. Diisi dengan penghasilan yang dikenakan PPh Final (termasuk penghasilan dari
usaha yang telah dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final berdasarkan
Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 tentang Pajak Penghasilan atas
Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang
Memiliki Peredaran Bruto Tertentu) dan Penghasilan yang tidak termasuk objek
pajak tetapi termasuk dalam penghasilan komersial.
Catatan:
1) Penghasilan yang dikenakan PPh Final kemudian dilaporkan pada Bagian A
Lampiran-III SPT Tahunan PPh Orang Pribadi (Formulir 1770-III); dan
2) Penghasilan yang tidak termasuk objek pajak kemudian dilaporkan pada
Bagian B Lampiran-III SPT Tahunan PPh Orang Pribadi (Formulir 1770-III);
b. Diisi apabila perhitungan penyusutan/amortisasi menurut pembukuan Wajib Pajak
lebih kecil dari perhitungan penyusutan/amortisasi menurut fiskal (daftar rincian
perhitungan penyusutan dan amortisasi fiskal dilampirkan pada SPT).
c. Diisi dengan penyesuaian fiskal negatif lainnya.
d. Diisi dengan jumlah Angka 3.a. s.d. Angka 3.c.
Angka 4 - JUMLAH BAGIAN A

Diisi dengan hasil penjumlahan penghasilan neto dari usaha dan/atau
pekerjaan bebas dan Penyesuaian Fiskal Positif dikurangi dengan Penyesuaian
Fiskal Negatif.
7
HALAMAN 2
 PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA DAN/

ATAU PEKERJAAN BEBAS BAGI WAJIB PAJAK YANG
MENYELENGGARAKAN PENCATATAN
 PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN
DENGAN PEKERJAAN
 PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA
BAGIAN B : PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA DAN/ATAU

PEKERJAAN BEBAS BAGI WAJIB PAJAK YANG
MENYELENGGARAKAN PENCATATAN
Bagian ini digunakan untuk menghitung besarnya seluruh penghasilan dalam negeri
yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri dan anggota keluarganya dari usaha
dan/atau pekerjaan bebas yang menyelenggarakan pencatatan dan memilih
menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto untuk menghitung penghasilan
neto dalam Tahun Pajak yang bersangkutan.
Yang berhak menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto adalah Wajib
Pajak yang peredaran usahanya atau penerimaan brutonya kurang dari
Rp4.800.000.000 (empat miliar delapan ratus juta rupiah) setahun dan telah
memberitahukan untuk menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto kepada
Kepala Kantor Pelayanan Pajak dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan pertama dari Tahun
Pajak yang bersangkutan.
Dalam hal Wajib Pajak dengan status kawin menyatakan perjanjian pemisahan harta
dan penghasilan (PH) atau status kawin tetapi isteri menghendaki untuk
menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya sendiri (MT), jumlah
Rp4.800.000.000 (empat miliar delapan ratus juta rupiah) tersebut merupakan
gunggungan peredaran usaha atau penerimaan bruto dari usaha dan/atau pekerjaan
bebas suami, isteri, dan anak/anak angkat yang belum dewasa.
Penghasilan yang dimasukkan dalam bagian ini tidak termasuk penghasilan yang
telah dikenakan PPh bersifat final dan penghasilan yang tidak termasuk objek
pajak.
Dalam hal:
(MT);
penghasilan neto dalam negeri dari usaha dan/atau pekerjaan bebas yang diterima
atau diperoleh isteri, dilaporkan secara terpisah dalam SPT Tahunan PPh Orang
Pribadi isteri sebagai Wajib Pajak Orang Pribadi tersendiri.
NOMOR - Kolom (1)

Cukup Jelas.
JENIS USAHA - Kolom (2)

Angka 3 : Jenis usaha jasa, misalnya persewaan mobil, jasa pemborong, dan salon.
8
Angka 4 : Jenis usaha pekerjaan bebas, misalnya dokter, notaris, konsultan, arsitek,
pengacara, penilai, aktuaris, akuntan.
Angka 5 : Jenis usaha lain-lain adalah jenis usaha yang tidak dapat dikelompokkan
pada jenis usaha Nomor 1 s.d. 4, misalnya peternakan, perikanan,
pertanian, perkebunan, dan pertambangan.
PEREDARAN USAHA - Kolom (3)

Kolom ini diisi sesuai dengan jumlah peredaran usaha menurut pencatatan Wajib Pajak.
Apabila Norma Penghitungan Penghasilan Neto yang digunakan pada setiap jenis
usaha lebih dari 1 (satu), maka Wajib Pajak wajib membuat penghitungan pada
lampiran tersendiri dan kolom (4) diisi dengan kata “lihat lampiran” sedangkan
pada kolom (3) dan (5) diisi dengan jumlah sesuai penghitungan dalam lampiran
tersebut. Dalam hal terdapat penghasilan untuk beberapa tahun yang diterima
sekaligus, dilaporkan sebagai penghasilan pada tahun diterimanya penghasilan
tersebut.
Peredaran bruto usaha yang telah dikenai PPh bersifat final dimasukkan dalam
Lampiran – III (Formulir 1770 – III) Bagian A: Penghasilan yang dikenakan Pajak
Final dan/atau Bersifat Final.
Angka 1 - DAGANG
Kolom ini diisi dengan jumlah peredaran usaha dari perdagangan yang dilakukan Wajib
Pajak sendiri dan anggota keluarganya.
Peredaran usaha perdagangan ialah jumlah hasil penjualan bruto setelah dikurangi
dengan pengembalian barang, potongan tunai, dan rabat dalam Tahun Pajak yang
bersangkutan.
Angka 2 - INDUSTRI
Kolom ini diisi dengan jumlah peredaran usaha industri dari Wajib Pajak sendiri dan
anggota keluarganya.
Peredaran usaha industri ialah jumlah hasil penjualan bruto setelah dikurangi dengan
pengembalian barang, potongan tunai, dan rabat dalam Tahun Pajak yang
bersangkutan.
Angka 3 - JASA
Kolom ini diisi dengan jumlah peredaran usaha jasa dari Wajib Pajak sendiri dan
anggota keluarganya.
Peredaran usaha jasa ialah penerimaan bruto usaha jasa dalam Tahun Pajak yang
bersangkutan.
Angka 4 - PEKERJAAN BEBAS

Kolom ini diisi dengan jumlah penerimaan bruto pekerjaan bebas dari Wajib Pajak
sendiri dan anggota keluarganya dalam Tahun Pajak yang bersangkutan, misalnya
dokter, pengacara, notaris, akuntan, konsultan, penilai, aktuaris, arsitek. Perlu diingat
bahwa yang dimaksud dengan penghasilan bruto dari pekerjaan bebas yang diisikan
dalam bagian ini adalah penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak
dalam statusnya bukan sebagai pegawai/karyawan baik tetap maupun tidak tetap.
Angka 5 - USAHA LAINNYA

Kolom ini diisi dengan jumlah peredaran/penerimaan bruto dari jenis usaha selain
yang disebut pada Nomor 1 s.d. 4 dari Wajib Pajak sendiri dan anggota keluarganya
dalam Tahun Pajak yang bersangkutan.
9
PERSENTASE (%) NORMA PENGHITUNGAN - Kolom (4)
Kolom ini diisi dengan Angka Persentase Norma Penghitungan Penghasilan Neto
yang sesuai untuk setiap jenis usaha. Angka Persentase tersebut dikutip dari
Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-536/PJ/2000 tentang Norma
Penghitungan Penghasilan Neto bagi Wajib Pajak yang Dapat Menghitung
Penghasilan Neto dengan menggunakan Norma Penghitungan.
Apabila Norma Penghitungan Penghasilan Neto yang digunakan pada setiap jenis
usaha lebih dari 1 (satu), maka Wajib Pajak wajib membuat penghitungan pada
lampiran tersendiri dan kolom ini diisi dengan kata “lihat lampiran”.
(Pasal 14 Undang-Undang PPh)
PENGHASILAN NETO - Kolom (5)

Kolom ini diisi dengan hasil perkalian angka pada Kolom (3) dengan angka persentase
pada Kolom (4). Apabila Norma Penghitungan yang digunakan pada setiap jenis usaha
lebih dari 1 (satu), maka Wajib Pajak wajib membuat penghitungan pada lampiran
tersendiri dan kolom (4) diisi dengan kata “lihat lampiran”, sedangkan pada kolom
(5) diisi dengan penghitungan dalam lampiran tersebut.
JUMLAH BAGIAN B
Diisi dengan hasil penjumlahan Peredaran Usaha (kolom 3) dan Penghasilan Neto
(kolom 5) dari masing-masing jenis usaha.
BAGIAN C : PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN

PEKERJAAN (TIDAK TERMASUK PENGHASILAN YANG
DIKENAKAN PPh BERSIFAT FINAL)
Bagian ini diisi dengan penghasilan neto dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan
yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri dan anggota keluarganya.
Dalam hal isteri melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban perpajakannya
menggunakan NPWP suami atau kepala keluarga (status perpajakan suami-isteri
adalah KK), maka penghasilan yang semata-mata diterima atau diperoleh isteri dari
satu pemberi kerja dan pekerjaan tersebut tidak ada hubungannya dengan usaha atau
pekerjaan bebas suami atau anggota keluarga lainnya, merupakan penghasilan yang
pajaknya bersifat final sehingga dilaporkan pada Lampiran – III (Formulir 1770 - III)
Bagian A: Penghasilan yang Dikenakan PPh Final dan/atau Bersifat Final, Nomor 15:
Penghasilan Isteri dari Satu Pemberi Kerja.
Pengertian Wajib Pajak di sini termasuk pejabat negara, pegawai negeri sipil, anggota
TNI/POLRI, karyawan BUMN/D, para penerima pensiun/Tunjangan Hari
Tua/Tabungan Hari Tua, Warga Negara Indonesia yang bekerja pada kedutaan besar
negara asing, perwakilan negara asing dan Perwakilan Organisasi Internasional.
Bagi pejabat negara, pegawai negeri sipil, anggota TNI/POLRI, dan pensiunan
yang tidak memiliki penghasilan dari pekerjaan bebas dan yang menerima
penghasilan berupa honorarium dan imbalan lain dengan nama apapun yang
telah dipotong PPh Pasal 21 bersifat final, penghasilan tersebut tidak
dimasukkan dalam bagian ini tetapi dimasukkan dalam Lampiran – III (Formulir
1770 – III) Bagian A: Penghasilan yang Dikenakan Pajak Final dan/atau Bersifat
Final.
(Pasal 4 ayat (1) huruf a jo. Pasal 21 Undang-Undang PPh)
Dalam hal:
10
(MT);
penghasilan neto dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan yang diterima atau
diperoleh isteri, dilaporkan secara terpisah dalam SPT Tahunan PPh Orang Pribadi
isteri sebagai Wajib Pajak Orang Pribadi tersendiri.
NOMOR – Kolom (1)

Cukup Jelas.
NAMA DAN NPWP PEMBERI KERJA – Kolom (2)

Cukup Jelas.
PENGHASILAN BRUTO – Kolom (3)

Diisi dengan jumlah seluruh penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh Wajib
Pajak sehubungan dengan pekerjaan selama Tahun Pajak yang bersangkutan dari
setiap pemberi kerja. Penghasilan tersebut antara lain dapat berupa:
Gaji/uang pensiun/tunjangan hari tua (THT)
Gaji/uang pensiun/THT yang diterima atau diperoleh secara teratur dalam Tahun
Pajak yang bersangkutan.
Tunjangan PPh
Uang tunjangan PPh yang diterima atau diperoleh dalam Tahun Pajak yang
bersangkutan.
Tunjangan lainnya, uang penggantian, uang lembur dan sebagainya
Tunjangan yang diterima atau diperoleh dalam Tahun Pajak yang bersangkutan
berupa tunjangan isteri, dan atau tunjangan anak, tunjangan kemahalan, tunjangan
jabatan, tunjangan khusus, tunjangan transpor, tunjangan pendidikan anak, uang
imbalan prestasi dan tunjangan lainnya dengan nama apapun, uang penggantian
seperti uang penggantian pengobatan, uang lembur dan sebagainya.
Honorarium, imbalan lain sejenisnya
Honorarium/imbalan lain yang diterima atau diperoleh dalam Tahun Pajak yang
bersangkutan. Honorarium adalah imbalan atas jasa, jabatan atau kegiatan yang
dilakukan.
Premi asuransi yang dibayar pemberi kerja
Premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna
dan asuransi beasiswa yang dibayar pemberi kerja kepada perusahaan asuransi
atau penyelenggara Jamsostek dalam Tahun Pajak yang bersangkutan.
Penerimaan dalam bentuk natura dan kenikmatan lainnya yang dikenakan
pemotongan PPh Pasal 21
Jumlah yang sebenarnya diterima dari pemberi kerja yang tidak wajib memotong
PPh Pasal 21, serta yang bukan Wajib Pajak namun tidak dikecualikan untuk
memotong PPh Pasal 21 sehubungan dengan pemberian dalam bentuk natura dan
atau kenikmatan dalam Tahun Pajak yang bersangkutan.
Tantiem, bonus, gratifikasi, jasa produksi, THR
Tantiem, bonus, gratifikasi, jasa produksi, THR, dan penghasilan sejenis lainnya
yang sifatnya tidak tetap, dan yang biasanya diberikan sekali saja atau sekali dalam
setahun yang diterima atau diperoleh dalam Tahun Pajak yang bersangkutan.
11
PENGURANG PENGHASILAN BRUTO/BIAYA - Kolom (4)
Diisi dengan jumlah seluruh pengurang penghasilan bruto dari setiap pemberi kerja
yang terdiri dari:
a. BIAYA JABATAN
Diisi dengan jumlah biaya jabatan yang boleh dikurangkan dari penghasilan. Biaya
jabatan adalah biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan
yang diterima dari pemberi kerja oleh setiap pegawai tetap tanpa memandang
kedudukan atau jabatan.
Jumlah biaya jabatan untuk penghasilan dari setiap pemberi kerja adalah
sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya
Rp6.000.000 (enam juta rupiah) dalam setahun atau Rp500.000 (lima ratus ribu
rupiah) dalam sebulan yang dihitung menurut banyaknya bulan perolehan dalam
tahun yang bersangkutan.
Apabila Wajib Pajak menerima penghasilan dari 2 (dua) atau lebih pemberi kerja,
maka jumlah biaya jabatan yang dapat dikurangkan adalah penjumlahan biaya
jabatan dari setiap Formulir 1721-A1 dan/atau 1721-A2.
(Pasal 6 ayat (1) Undang-Undang PPh jo. Peraturan Menteri Keuangan Nomor
250/PMK.03/2008 tentang Besar Biaya Jabatan atau Biaya Pensiun yang dapat
Dikurangkan dari Penghasilan Bruto Pegawai Tetap atau Pensiunan serta
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-31/PJ/2012 tentang Pedoman
Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan
Pasal 21 dan/atau Pajak Penghasilan Pasal 26 Sehubungan Dengan Pekerjaan,
Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi).
Contoh :
Amin memperoleh penghasilan bruto dari dua pemberi kerja yaitu dari PT. XX
sebesar Rp25.000.000 setahun dan PT. YY sebesar Rp150.000.000 setahun.
Biaya jabatan yang boleh dikurangkan dari penghasilan yaitu:
- Dari PT. XX sebesar : 5% x Rp25.000.000 = Rp1.250.000
Di bawah jumlah maksimal (Rp6.000.000) sehingga
diperkenankan seluruhnya = Rp 1.250.000
- Dari PT. YY sebesar : 5% x Rp150.000.000 = Rp7.500.000
Di atas jumlah maksimal (Rp6.000.000) sehingga
Biaya Jabatannya sebesar = Rp 6.000.000 +/+
Jumlah Biaya Jabatan Amin = Rp 7.250.000
b. BIAYA PENSIUN
Diisi dengan jumlah biaya untuk mendapatkan dan memperoleh uang pensiun.
Biaya pensiun adalah biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan yang diterima dari pemberi kerja oleh setiap pensiunan tanpa
memandang kedudukan atau jabatan yang besarnya 5% (lima persen) dari
penghasilan bruto, dengan jumlah setinggi-tingginya Rp2.400.000 (dua juta empat
ratus ribu rupiah) dalam setahun atau Rp200.000 (dua ratus ribu rupiah) dalam
sebulan yang dihitung menurut banyaknya bulan perolehan dalam tahun yang
bersangkutan.
Apabila menerima penghasilan dari 2 (dua) atau lebih pembayar pensiun, maka
jumlah biaya pensiun yang dapat dikurangkan adalah penjumlahan biaya pensiun
dari setiap formulir 1721-A1 dan/atau 1721-A2.
(Pasal 6 ayat (1) Undang-Undang PPh jo. Peraturan Menteri Keuangan Nomor
250/PMK.03/2008 tentang Besar Biaya Jabatan atau Biaya Pensiun yang dapat
Dikurangkan dari Penghasilan Bruto Pegawai Tetap atau Pensiunan serta
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-31/PJ/2012 tentang Pedoman
12
Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan
Pasal 21 dan/atau Pajak Penghasilan Pasal 26 Sehubungan Dengan Pekerjaan,
Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi).
Contoh penghitungan untuk biaya pensiun serupa dengan contoh perhitungan
pada biaya jabatan.
c. IURAN PENSIUN DAN IURAN THT

Diisi dengan jumlah iuran pensiun yang terikat pada gaji yang dibayarkannya oleh
Wajib Pajak yang bersangkutan, baik melalui pemberi kerja maupun secara
langsung kepada dana pensiun yang disetujui oleh Menteri Keuangan, atau Iuran
THT untuk Jamsostek yang dibayar oleh Wajib Pajak sendiri dalam tahun yang
bersangkutan. (Pasal 6 ayat (1) Undang-Undang PPh)
PENGHASILAN NETO - Kolom (5)

Diisi dengan hasil pengurangan kolom (3) dengan kolom (4).
JUMLAH BAGIAN C
Diisi dengan jumlah penghasilan Neto kolom (5) dari 1 s.d. 6.
Catatan :
Lampirkan Formulir 1721-A1 dan/atau 1721-A2 dan Bukti Pemotongan PPh Pasal 21
dari setiap pemberi kerja Tahun Pajak yang bersangkutan kecuali apabila bukan dari
Pemotong Pajak.
BAGIAN D : PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA

(TIDAK TERMASUK PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh
BERSIFAT FINAL)
Bagian ini digunakan untuk melaporkan besarnya penghasilan neto dalam negeri
lainnya seperti bunga, dividen, royalti, sewa, penghargaan dan hadiah, keuntungan
dari penjualan/pengalihan harta, dan penghasilan lain-lain yang diterima atau diperoleh
Wajib Pajak sendiri dan anggota keluarganya dalam Tahun Pajak yang bersangkutan.
Penghasilan yang dimasukkan dalam bagian ini tidak termasuk penghasilan yang
telah dikenakan PPh Final dan PPh bersifat final serta penghasilan yang tidak
termasuk objek pajak.
Dalam hal:
(MT);
penghasilan neto dalam negeri lainnya seperti bunga, dividen, royalti, sewa,
penghargaan dan hadiah, keuntungan dari penjualan/pengalihan harta, dan
penghasilan lain-lain yang diterima atau diperoleh isteri, dilaporkan secara terpisah
dalam SPT Tahunan PPh Orang Pribadi isteri sebagai Wajib Pajak Orang Pribadi
tersendiri.
NOMOR – Kolom (1)

Cukup jelas.
13
JENIS PENGHASILAN – Kolom (2)
Cukup jelas.
Angka 1 – BUNGA
Dalam pengertian bunga termasuk premium, diskonto, bagi usaha berbasis syariah
dan imbalan lain sehubungan dengan jaminan pengembalian utang, baik yang
dijanjikan maupun tidak, yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri dan anggota
keluarganya.
(Pasal 4 ayat (1) huruf f, Pasal 8 dan Pasal 23 Undang-Undang PPh)
Angka 2 - ROYALTI
Yang dimaksud dengan royalti adalah setiap imbalan dengan nama apapun yang
diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri dan anggota keluarganya sehubungan
dengan penyerahan penggunaan hak kepada pihak lain, berupa:
1. hak atas harta tak berwujud, misalnya hak pengarang, paten, merek dagang,
formula, atau rahasia perusahaan;
2. hak atas harta berwujud, misalnya hak atas alat-alat industri, komersial, dan ilmu
pengetahuan;
3. informasi, yaitu informasi yang belum diungkapkan secara umum, walaupun
mungkin belum dipatenkan, misalnya pengalaman di bidang industri, atau bidang
usaha lainnya.
(Pasal 4 ayat (1) huruf h dan Pasal 8 Undang-Undang PPh)
Angka 3 - SEWA
Yang dimaksud dengan sewa adalah setiap imbalan yang diterima atau diperoleh
Wajib Pajak sendiri dan anggota keluarganya sehubungan dengan penggunaan harta
selain sewa tanah dan/atau bangunan oleh pihak lain, harta gerak misalnya sewa
pemakaian mobil, sewa alat-alat berat. (Pasal 4 ayat (1) huruf i, Pasal 8 dan Pasal 23
Undang-Undang PPh).
Angka 4 - PENGHARGAAN DAN HADIAH

Penghargaan dan/atau hadiah yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri dan
anggota keluarganya merupakan penghasilan. Jenis hadiah dan penghargaan untuk
tujuan pemajakan dapat dibedakan:
a. Hadiah undian
Yang dimaksud hadiah undian adalah hadiah dengan nama dan dalam bentuk
apapun yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang pemberiannya melalui cara
undian.
b. Hadiah dan penghargaan perlombaan
Yang dimaksud dengan hadiah dan penghargaan perlombaan adalah hadiah atau
penghargaan yang diberikan melalui suatu perlombaan atau adu ketangkasan,
misalnya dari:
- perlombaan olah raga;
- kontes kecantikan/busana, kontes lainnya;
- kuis di televisi/radio;
- kegiatan perlombaan atau adu ketangkasan lainnya.
c. Penghargaan atas suatu prestasi tertentu, misalnya penghargaan atas
penemuan benda purbakala, penghargaan dalam menjualkan suatu produk.
d. Hadiah sehubungan dengan pekerjaan pemberian jasa dan kegiatan
lainnya yang pemberiannya tidak melalui cara undian atau perlombaan.
14
Yang dilaporkan dalam Lampiran - I halaman 2 (Formulir 1770-I halaman 2) Bagian
D adalah huruf b, c, dan d, sedangkan huruf a dikenakan PPh bersifat final, dan
dilaporkan dalam Lampiran - III (Formulir 1770 – III) Bagian A.
idak termasuk dalam pengertian hadiah atau penghargaan yang dikenakan pajak
adalah hadiah langsung dalam penjualan barang/jasa, sepanjang:
a. diberikan kepada semua pembeli/konsumen akhir tanpa diundi;
b. hadiah diterima langsung oleh konsumen akhir pada saat pembelian barang/jasa.
(Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-31/PJ/2012 tentang Pedoman Teknis
Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21
dan/atau Pajak Penghasilan Pasal 26 Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa, dan
Kegiatan Orang Pribadi dan Keputusan Dirjen Pajak Nomor KEP-395/PJ./2001
tentang Pengenaan PPh atas Hadiah dan Penghargaan).
Angka 5 - KEUNTUNGAN DARI PENJUALAN/PENGALIHAN HARTA

Yang dimaksud dengan keuntungan dari penjualan/pengalihan harta ialah
penghasilan yang diterima atau diperoleh oleh Wajib Pajak sendiri dan anggota
keluarganya sehubungan dengan penjualan/pengalihan harta, termasuk:
1. Keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan, persekutuan, dan badan
lainnya sebagai pengganti saham atau penyertaan modal;
2. Keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan atau sumbangan,
kecuali yang dialihkan kepada keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu
derajat, dan badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk
yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil,
sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau
penguasaan diantara pihak-pihak yang bersangkutan.
Orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan usaha kecil adalah orang
pribadi yang memiliki dan menjalankan usaha produktif yang memiliki kekayaan
bersih paling banyak Rp500.000.000 (lima ratus juta rupiah) tidak termasuk tanah
dan bangunan tempat usaha, atau memiliki hasil penjualan tahunan paling banyak
Rp2.500.000.000 (dua milyar lima ratus juta rupiah).
(Pasal 4 ayat (3) huruf a angka 2 Undang-Undang PPh dan Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 245/PMK.03/2008 tentang Badan-badan dan Orang
Pribadi yang Menjalankan Usaha Mikro dan Kecil yang Menerima Harta Hibah,
Bantuan atau Sumbangan yang tidak termasuk sebagai Objek Pajak
Penghasilan).
3. Keuntungan karena penjualan harta pribadi, misalnya saham yang tidak
diperdagangkan di bursa efek.
(Pasal 4 ayat (1) huruf d dan Pasal 8 Undang-Undang PPh).
Angka 6 - PENGHASILAN LAINNYA

Penghasilan dari luar usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri dan
anggota keluarganya selain yang telah disebutkan di atas agar disebutkan jenis
penghasilannya dengan jelas. Bila kolom ini tidak mencukupi dapat dibuat pada
lampiran tersendiri.
Penghasilan tersebut misalnya :
- penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya;
- keuntungan karena pembebasan utang;
- penerimaan dari piutang yang telah dihapuskan;
- keuntungan karena selisih kurs mata uang asing;
- tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum dikenakan
pajak.
15
(Pasal 4 dan Pasal 8 Undang-Undang PPh)
JUMLAH PENGHASILAN - Kolom (3)

Diisi dengan jumlah penghasilan neto dari masing-masing jenis penghasilan yang
diterima atau diperoleh dalam Tahun Pajak yang bersangkutan.
JUMLAH BAGIAN D
Diisi dengan jumlah penghasilan dari angka 1 s.d angka 6.
16
LAMPIRAN - II
(FORMULIR 1770 – II)
 DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN, PPh YANG

DIBAYAR/ DIPOTONG DI LUAR NEGERI DAN PPh DITANGGUNG
PEMERINTAH
BAGIAN A : DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN,

PPh YANG DIBAYAR/DIPOTONG DI LUAR NEGERI DAN PPh
DITANGGUNG PEMERINTAH
Bagian ini merupakan rincian angsuran PPh atas penghasilan yang diterima atau
diperoleh Wajib Pajak sendiri dan anggota keluarganya berupa
pemotongan/pemungutan oleh pihak lain dan PPh yang ditanggung Pemerintah yang
diperhitungkan sebagai kredit pajak.
(Pasal 28 Undang-Undang PPh, Peraturan Pemerintah Nomor 80 Tahun 2010
tentang Tarif Pemotongan dan Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 21
atas Penghasilan yang Menjadi Beban Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara
atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah dan Peraturan Pemerintah Nomor 47
Tahun 2003 tentang Pajak Penghasilan Yang Ditanggung oleh Pemerintah atas
Penghasilan Pekerja dari Pekerjaan).
Dalam hal:
(MT);
rincian angsuran PPh atas penghasilan yang diterima atau diperoleh isteri, dilaporkan
secara terpisah dalam SPT Tahunan PPh Orang Pribadi isteri sebagai Wajib Pajak
Orang Pribadi tersendiri.
NOMOR – Kolom (1)

Cukup jelas.
NAMA PEMOTONG / PEMUNGUT PAJAK - Kolom (2)

Kolom ini diisi dengan nama dari masing-masing pemotong/pemungut pajak.
NPWP PEMOTONG / PEMUNGUT PAJAK – Kolom (3)

Kolom ini diisi dengan NPWP dari masing-masing pemotong/pemungut pajak.
NOMOR BUKTI PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN - Kolom (4)

Kolom ini diisi dengan nomor setiap bukti pemotongan/pemungutan.
TANGGAL BUKTI PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN - Kolom (5)

Kolom ini diisi dengan tanggal setiap bukti pemotongan/pemungutan dengan
format penulisan dd/mm/yy.
JENIS PAJAK: PPh PASAL 21/PASAL 22/PASAL 23/PASAL 24/PASAL 26/DTP -

Kolom (6)
Kolom ini diisi dengan jenis pajak yang telah dipotong/dipungut/ditanggung pemerintah
yaitu: PPh Pasal 21 (ditulis 21), PPh Pasal 22 (ditulis 22), PPh Pasal 23 (ditulis 23),
17
PPh Pasal 24 (ditulis 24), PPh Pasal 26 (ditulis 26), dan PPh Ditanggung Pemerintah
(ditulis DTP).
PPh PASAL 21
PPh Pasal 21 meliputi PPh yang telah dipotong oleh pemotong PPh Pasal 21 dalam
Tahun Pajak yang bersangkutan, baik terhadap Wajib Pajak sendiri maupun terhadap
isteri Wajib Pajak yang bekerja pada lebih dari satu pemberi kerja, dan anak/anak
angkat yang belum dewasa dikutip dari Formulir 1721-A1 Angka 21 dan/atau dari
Formulir 1721-A2 Angka 18 dan/atau Bukti Pemotongan PPh Pasal 21, tidak
termasuk PPh Pasal 21 yang bersifat final.
Dalam hal isteri melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban perpajakannya
menggunakan NPWP suami atau kepala keluarga (status perpajakan suami-isteri
adalah KK), maka pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas penghasilan yang
semata-mata diterima atau diperoleh isteri dari satu pemberi kerja dan pekerjaan
tersebut tidak ada hubungannya dengan usaha atau pekerjaan bebas suami atau
anggota keluarga lainnya, merupakan pemotongan pajak yang bersifat final sehingga
dilaporkan pada Lampiran – III (Formulir 1770 - III) Bagian A: Penghasilan yang
Dikenakan PPh Final dan/atau Bersifat Final, Nomor 15: Penghasilan Isteri dari Satu
Pemberi Kerja.
PPh PASAL 22
PPh Pasal 22 meliputi PPh yang telah dipungut dalam Tahun Pajak yang bersangkutan
oleh:
a. Bank Devisa dan Direktorat Jenderal Bea dan Cukai atas impor barang;
b. bendahara pemerintah dan Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) sebagai pemungut
pajak pada Pemerintah Pusat, Pemerintah Daerah, Instansi atau lembaga
Pemerintah dan lembaga-lembaga negara lainnya, berkenaan dengan pembayaran
atas pembelian barang;
c. bendahara pengeluaran berkenaan dengan pembayaran atas pembelian barang
yang dilakukan dengan mekanisme uang persediaan (UP);
d. Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) atau pejabat penerbit Surat Perintah Membayar
yang diberi delegasi oleh Kuasa Pengguna Anggaran (KPA), berkenaan dengan
pembayaran atas pembelian barang kepada pihak ketiga yang dilakukan dengan
mekanisme pembayaran langsung (LS);
e. Badan Usaha Milik Negara yaitu badan usaha yang seluruh atau sebagian besar
modalnya dimiliki oleh negara melalui penyertaan secara langsung yang berasal
dari kekayaan negara yang dipisahkan, yang meliputi:
1) PT Pertamina (Persero), PT Perusahaan Listrik Negara (Persero), PT
Perusahaan Gas Negara (Persero) Tbk., PT Telekomunikasi Indonesia
(Persero) Tbk., PT Garuda Indonesia (Persero) Tbk., PT Pembangunan
Perumahan (Persero) Tbk., PT Wijaya Karya (Persero) Tbk., PT Adhi Karya
(Persero) Tbk., PT Hutama Karya (Persero), PT Krakatau Steel (Persero); dan
2) Bank-bank Badan Usaha Milik Negara,
berkenaan dengan pembayaran atas pembelian barang dan/atau bahan-bahan
untuk keperluan kegiatan usahanya.
f. badan usaha yang bergerak dalam bidang usaha industri semen, industri kertas,
industri baja, industri otomotif, dan industri farmasi atas penjualan hasil
produksinya kepada distributor di dalam negeri;;
g. Agen Tunggal Pemegang Merek (ATPM), Agen Pemegang Merek (APM), dan
importir umum kendaraan bermotor, atas penjualan kendaraan bermotor di dalam
negeri;
h. Produsen atau importir bahan bakar minyak, bahan bakar gas, dan pelumas atas
18
penjualan bahan bakar minyak, bahan bakar gas, dan pelumas.
i. Industri dan eksportir yang bergerak dalam sektor kehutanan, perkebunan,
pertanian, peternakan, dan perikanan atas pembelian bahan-bahan dari pedagang
pengumpul untuk keperluan industrinya atau ekspornya;
j. Wajib Pajak badan tertentu untuk memungut pajak dari pembeli atas penjualan
barang yang tergolong sangat mewah.
(Pasal 22 Undang-Undang PPh, Peraturan Menteri Keuangan Nomor
154/PMK.03/2010 tentang Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22 Sehubungan
Dengan Pembayaran atas Penyerahan Barang dan Kegiatan di Bidang Impor atau
Kegiatan Usaha di Bidang Lain sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir
dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 175/PMK.11/2013)
PPh PASAL 23
PPh Pasal 23 meliputi PPh yang telah dipotong dalam Tahun Pajak yang bersangkutan
oleh pemotong PPh Pasal 23 atas penghasilan berupa dividen, bunga, royalti,
hadiah dan penghargaan, sewa, imbalan atas jasa teknik, jasa manajemen, jasa
konsultan, dan jasa lain yang ditentukan oleh Direktur Jenderal Pajak, kecuali
pemotongan PPh yang bersifat final.
(Pasal 23 Undang-Undang PPh dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
244/PMK.03/2008 tentang jenis jasa lain sebagaimana dimaksud dalam Pasal 23 Ayat
(1) Huruf c angka 2 Undang-Undang Nomor 7 tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan
sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36
Tahun 2008)
PPh PASAL 24
PPh Pasal 24 adalah pajak yang dibayar/dipotong/terutang di luar negeri atas
penghasilan yang diterima atau diperoleh di luar negeri dalam tahun yang
bersangkutan, sebesar PPh yang dibayar/dipotong/terutang di luar negeri tetapi tidak
boleh melebihi penghitungan pajak yang terutang berdasarkan Undang-Undang PPh.
Penghitungan "batas maksimum kredit pajak luar negeri yang dapat dikreditkan"
tersebut harus dilakukan untuk masing-masing negara.
Dalam hal pajak yang dibayar/dipotong/terutang atas penghasilan di luar negeri
jumlahnya sama atau lebih kecil dari "batas maksimum kredit pajak luar negeri
yang dapat dikreditkan" tersebut, maka jumlah PPh Pasal 24 yang diisikan pada
Kolom (7) adalah sebesar pajak yang sebenarnya dibayar/dipotong/terutang atas
penghasilan di luar negeri. Namun, apabila pajak yang sebenarnya
dibayar/dipotong/terutang atas penghasilan di luar negeri lebih besar dari "batas
maksimum kredit pajak luar negeri yang dapat dikreditkan", maka jumlah PPh Pasal
24 yang diisikan pada Kolom (7) adalah sebesar "batas maksimum kredit pajak luar
negeri yang dapat dikreditkan" tersebut (Keputusan Menteri Keuangan Nomor
164/KMK.03/2002 tentang Kredit Pajak Luar Negeri). Penghitungan batas maksimum
kredit pajak luar negeri yang dapat dikreditkan dapat dilihat pada bagian Petunjuk
Pengisian Induk SPT, Angka 4: Penghasilan Neto Luar Negeri di halaman 40
Petunjuk Pengisian ini.
PPh PASAL 26
Pemotongan pajak atas Wajib Pajak Luar Negeri adalah bersifat final namun atas
penghasilan Wajib Pajak orang pribadi luar negeri yang berubah status menjadi Wajib
Pajak dalam negeri, pemotongan pajaknya tidak bersifat final sehingga potongan
pajak tersebut dapat dikreditkan dalam SPT Tahunan PPh. Tidak termasuk PPh
Pasal 26 yang telah dikreditkan pada lembar formulir 1721 - A1
19
PPh DITANGGUNG PEMERINTAH
Kolom ini diisi dengan jumlah PPh yang ditanggung pemerintah sebagaimana yang
diatur dalam Peraturan Pemerintah Nomor 80 Tahun 2010 tentang Tarif Pemotongan
dan Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Penghasilan yang Menjadi Beban
Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara atau Anggaran Pendapatan dan Belanja
Daerah, serta Peraturan Pemerintah Nomor 47 Tahun 2003 tentang Pajak Penghasilan
yang Ditanggung oleh Pemerintah atas Penghasilan Pekerja dari Pekerjaan.
JUMLAH PPh YANG DIPOTONG/DIPUNGUT - Kolom (7)

Kolom ini diisi dengan jumlah PPh yang telah dipotong/dipungut oleh
pemotong/pemungut pajak PPh Pasal 21/Pasal 22/Pasal 23 /Pasal 24/ Pasal 26/DTP
JUMLAH BAGIAN A
Diisi dengan hasil penjumlahan keseluruhan PPh Pasal 21/PPh Pasal 22/PPh Pasal
23/PPh Pasal 24/Pasal 26/DTP yang telah dipotong/dipungut yang tercantum pada
Kolom (7).
20
LAMPIRAN - III
(FORMULIR 1770 – III)
 PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL DAN/ATAU BERSIFAT

FINAL
 PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
 PENGHASILAN ISTERI/SUAMI YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA TERPISAH
BAGIAN A : PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL DAN/ATAU

BERSIFAT FINAL
Bagian ini diisi dengan penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri
dan anggota keluarganya yang telah dikenai Pajak Penghasilan Final dan/atau
Bersifat Final dalam Tahun Pajak yang bersangkutan.
Dalam hal:
(MT);
penghasilan yang diterima atau diperoleh isteri yang telah dikenai Pajak Penghasilan
Final dan/atau Bersifat Final, dilaporkan secara terpisah dalam SPT Tahunan PPh
Orang Pribadi isteri sebagai Wajib Pajak Orang Pribadi tersendiri.
NOMOR - Kolom (1)

Cukup jelas.

Angka 1. Bunga Deposito, Tabungan, Diskonto SBI, dan Surat Berharga Negara:
Berdasarkan Pasal 4 ayat (2) Undang-Undang PPh, Peraturan
Pemerintah Nomor 131 Tahun 2000 tentang Pajak Penghasilan atas
Bunga Deposito dan Tabungan serta Diskonto Sertifikat Bank Indonesia
dan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 51/KMK.04/2001 tentang
Pemotongan Pajak Penghasilan atas Bunga Deposito dan Tabungan
serta Diskonto Sertifikat Bank Indonesia.
Surat Berharga Negara termasuk Surat Utang Negara, Surat Berharga
Syariah Negara, Surat Perbendaharaan Negara dan Obligasi sesuai
dengan Peraturan Pemerintah Nomor 27 Tahun 2008 tentang Pajak
Penghasilan atas Diskonto Surat Perbendaharaan Negara dan Peraturan
Pemerintah Nomor 25 Tahun 2009 tentang Pajak Penghasilan Kegiatan
Usaha Berbasis Syariah.
Angka 2. Bunga dan Diskonto Obligasi berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor
16 Tahun 2009 tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Berupa
Bunga Obligasi sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Pemerintah
Nomor 100 Tahun 2013.
Angka 3. Penjualan Saham di Bursa Efek adalah penghasilan yang berasal dari
penjualan saham (saham pendiri/saham bukan pendiri) di bursa efek
berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 41 Tahun 1994 tentang Pajak
Penghasilan atas Transaksi Penghasilan dari Transaksi Penjualan Saham
di Bursa Efek sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Pemerintah
Nomor 14 Tahun 1997, Keputusan Menteri Keuangan Nomor
21
282/KMK.04/1997 tentang Pelaksanaan Pemungutan Pajak Penghasilan
dari Transaksi Penjualan Saham di Bursa Efek.
Angka 4. Hadiah Undian berdasarkan Pasal 4 ayat (2) Undang-Undang PPh,
Peraturan Pemerintah Nomor 132 Tahun 2000 tentang Pajak Penghasilan
atas Hadiah Undian dan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-
395/PJ./2001 tentang Pengenaan Pajak Penghasilan atas Hadiah dan
Penghargaan.
Angka 5. Pesangon, Tunjangan Hari Tua dan Tebusan Pensiun Yang Dibayar
Sekaligus adalah pesangon dari pemberi kerja dan uang yang diterima
oleh pegawai tetap atau pensiunan dari Dana Pensiun yang pendiriannya
telah disahkan oleh Menteri Keuangan, PT. Astek, Badan Penyelenggara
Jamsostek berdasarkan Pasal 21 ayat (8) Undang-Undang PPh, Peraturan
Pemerintah Nomor 68 Tahun 2009 tentang Tarif Pajak Penghasilan Pasal
21 atas Penghasilan Berupa Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun,
Tunjangan Hari Tua, dan Jaminan Hari Tua yang Dibayarkan Sekaligus,
dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 16/PMK.03/2010 tentang Tata
Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan Berupa
Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, Dan
Jaminan Hari Tua Yang Dibayarkan Sekaligus.
Angka 6. Honorarium atas Beban APBN/APBD adalah penghasilan berupa imbalan
yang diterima oleh Pejabat Negara. Pegawai Negeri Sipil, Anggota TNI/
POLRI dan Pensiunan yang dibebankan kepada keuangan
negara/daerah sehubungan dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan
berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 80 Tahun 2010 tentang Tarif
Pemotongan dan Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 21
atas Penghasilan yang Menjadi Beban Anggaran Pendapatan dan Belanja
Negara atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah dan Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 262/PMK.03/2010 tentang Tata Cara
Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 bagi Pejabat Negara, PNS,
Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya atas Penghasilan yang
Menjadi Beban Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara atau Anggaran
Pendapatan dan Belanja Daerah.
Angka 7. Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan adalah penghasilan
yang berasal dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan
berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 48 Tahun 1994 tentang
Pembayaran Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari pengalihan Hak atas
Tanah dan/atau Bangunan sebagaimana telah diubah terakhir dengan
Peraturan Pemerintah Nomor 71 tahun 2008, Keputusan Menteri Keuangan
Nomor 635/KMK.04/1994 tentang Pelaksanaan Pembayaran dan
Pemungutan Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak
atas Tanah dan/atau Bangunan sebagaimana telah beberapa kali diubah
terakhir dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 243/PMK.03/2008.
Angka 8. Bangunan yang diterima dalam rangka Bangun Guna Serah yang
dibangun di atas tanah yang dimiliki Wajib Pajak sehubungan dengan
berakhirnya masa perjanjian bangun guna serah, berdasarkan Keputusan
Menteri Keuangan Nomor 248/KMK.04/1995 tentang Perlakuan Pajak
Penghasilan terhadap Pihak-Pihak yang Melakukan Kerjasama dalam
Bentuk Perjanjian Bangun Guna Serah (Built, Operate and Transfer).
Angka 9. Sewa atas tanah dan/atau bangunan adalah penghasilan bruto dari
persewaan berupa tanah, rumah, rumah susun, apartemen, kondominium,
gedung, perkantoran, rumah kantor, ruko, gudang dan industri berdasarkan
Peraturan Pemerintah Nomor 29 Tahun 1996 tentang Pembayaran Pajak
Penghasilan atas Penghasilan dari Persewaan Tanah dan/atau Bangunan
22
sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Pemerintah Nomor 5 Tahun
2002 dan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 394/KMK.04/1996 tentang
Pelaksanaan Pembayaran dan Pemotongan Pajak Penghasilan atas
Penghasilan Persewaan Tanah dan/atau Bangunan sebagaimana telah
diubah dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 120/KMK.03/2002.
Angka 10. Penghasilan dari usaha jasa konstruksi adalah Penghasilan Wajib Pajak
yang bergerak di bidang usaha jasa perencanaan konstruksi, pelaksanaan
konstruksi dan pengawasan konstruksi berdasarkan Peraturan Pemerintah
Nomor 51 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari
Usaha Jasa Konstruksi sebagaimana telah diubah dengan Peraturan
Pemerintah Nomor 40 Tahun 2009 dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
187/PMK.03/2008 tentang Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, Pelaporan,
dan Penatausahaan Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha Jasa
Konstruksi sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 153/PMK.03/2009.
Angka 11. Penyalur/Dealer/Agen produk Pertamina serta badan usaha lainnya,
adalah penghasilan yang diterima atau diperoleh sehubungan dengan
usaha sebagai penyalur/dealer/agen produk Pertamina serta badan usaha
lainnya yang bergerak di bidang bahan bakar minyak, berupa premium,
solar, pelumas, gas LPG, minyak tanah dan lain-lain yang telah
dibayar/dipungut PPh bersifat final berdasarkan Pasal 22 Undang-
Undang PPh, Peraturan Menteri Keuangan Nomor 154/PMK.03/2010
tentang Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22 Sehubungan Dengan
Pembayaran atas Penyerahan Barang dan Kegiatan di Bidang Impor atau
Kegiatan Usaha di Bidang Lain sebagaimana telah beberapa kali diubah
terakhir dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 175/PMK.11/2013.
Angka 12. Bunga Simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggotanya
yang merupakan orang pribadi berdasarkan Pasal 4 ayat (2) huruf a
Undang-Undang PPh dan Peraturan Pemerintah Nomor 15 Tahun 2009
tentang Pajak Penghasilan atas Bunga Simpanan yang Dibayarkan oleh
Koperasi kepada Anggota Koperasi Orang Pribadi.
Angka 13. Penghasilan dari transaksi derivatif
Penghasilan dari transaksi derivatif berupa kontrak berjangka yang
diperdagangkan di bursa tidak dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final
sehubungan dengan telah dicabut dan dinyatakan tidak berlakunya
Peraturan Pemerintah Nomor 17 Tahun 2009 dengan Peraturan Pemerintah
Nomor 31 Tahun 2011. Jadi kolom tersebut tidak perlu diisi.
Angka 14. Yang dimaksud dengan dividen adalah bagian laba dengan nama dan
dalam bentuk apapun yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri,
isteri dan anak/anak angkat yang belum dewasa selaku pemegang saham
atau pemegang polis asuransi dan anggota koperasi.
Termasuk dalam pengertian dividen adalah :
1. Pembagian laba baik secara langsung ataupun tidak langsung,
dengan nama dan dalam bentuk apapun;
2. Pembayaran kembali karena likuidasi yang melebihi jumlah modal yang
disetor;
3. Pemberian saham bonus yang dilakukan tanpa penyetoran kecuali
saham bonus yang berasal dari kapitalisasi agio saham baru dan
revaluasi aktiva tetap;
4. Pembagian laba dalam bentuk saham;
5. Pencatatan tambahan modal yang dilakukan tanpa penyetoran;
6. Jumlah yang melebihi jumlah setoran sahamnya yang diterima
23
atau diperoleh pemegang saham karena pembelian kembali saham-
saham oleh perseroan yang bersangkutan;
7. Pembayaran kembali seluruhnya atau sebagian dari modal yang
disetorkan, jika dalam tahun-tahun yang lampau diperoleh keuntungan,
kecuali jika pembayaran kembali itu adalah akibat dari pengecilan
modal dasar (statuter) yang dilakukan secara sah;
8. Pembayaran sehubungan dengan tanda-tanda laba, termasuk yang
diterima sebagai penebusan tanda-tanda laba tersebut;
9. Bagian laba sehubungan dengan pemilikan obligasi;
10. Bagian laba yang diterima oleh pemegang polis;
11. Pembagian berupa sisa hasil usaha kepada anggota koperasi;
12. Pengeluaran perusahaan untuk keperluan pribadi pemegang saham
yang dibebankan sebagai biaya perusahaan.
(Pasal 4 ayat (1) huruf g dan Pasal 8 Undang-Undang PPh)
Penghasilan yang diterima dari dividen dikenakan tarif 10% sesuai dengan
peraturan Undang-Undang PPh Pasal 17 ayat (2c) dan (2d) serta Peraturan
Pemerintah Nomor 19 Tahun 2009 tentang Pajak Penghasilan atas Dividen
yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri,
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 111/PMK.03/2010 tentang Tata Cara
Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan atas Dividen
yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri dan
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 256/PMK.03/2008 tentang Penetapan
Saat Diperolehnya Dividen oleh Wajib Pajak Dalam Negeri atas
Penyertaan Modal Pada Badan Usaha Di Luar Negeri Selain Badan Usaha
yang Menjual Sahamnya di Bursa Efek.
Angka 15. Penghasilan isteri dari satu pemberi kerja adalah penghasilan berupa gaji,
tunjangan dan imbalan lainnya yang diterima atau diperoleh isteri sebagai
karyawati dari satu pemberi kerja yang telah dipotong PPh Pasal 21
berdasarkan Pasal 8 ayat (1) Undang-Undang PPh. Dalam hal ini, isteri
melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban perpajakannya menggunakan
NPWP suami atau kepala keluarga (status perpajakan suami-isteri adalah
KK).
Angka 16. Penghasilan Lain yang Dikenakan Pajak Final dan/atau Bersifat Final.
Untuk menampung penghasilan yang dikenakan PPh final dan/atau bersifat
final lainnya yang tidak termasuk dalam penghasilan sebagaimana
dimaksud Angka 1 s.d. Angka 16 di antaranya adalah penghasilan dari
usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang memiliki peredaran
bruto tertentu sebagaimana dimaksud Peraturan Pemerintah Nomor 46
Tahun 2013 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha yang
Diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto
Tertentu.
Wajib Pajak orang pribadi yang dalam 1 (satu) Tahun Pajak sebelumnya
memiliki peredaran bruto dari usaha, tidak termasuk penghasilan dari jasa
sehubungan dengan pekerjaan bebas, tidak melebihi Rp4.800.000.000
(empat miliar delapan ratus juta rupiah) dikenai Pajak Penghasilan yang
bersifat final sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013
tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau
diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu dan
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 107/PMK.011/2013 tentang Tata Cara
Penghitungan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan atas
Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang
Memiliki Peredaran Bruto Tertentu.
24
Tidak termasuk Wajib Pajak orang pribadi dikenai Pajak Penghasilan yang
bersifat final sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013
adalah Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha
perdagangan dan/atau jasa yang dalam usahanya:
a. menggunakan sarana atau prasarana yang dapat dibongkar pasang,
baik yang menetap maupun tidak menetap; dan
b. menggunakan sebagian atau seluruh tempat untuk kepentingan umum
yang tidak diperuntukkan bagi tempat usaha atau berjualan.
DASAR PENGENAAN PAJAK/PENGHASILAN BRUTO – Kolom (3)

Angka 1
Cukup jelas.
Angka 2
Cukup jelas.
Angka 3
Kolom ini diisi dengan nilai transaksi penjualan saham pendiri/saham bukan pendiri
yaitu hasil penjualan bruto dalam Tahun Pajak.
Angka 4
Kolom ini diisi dengan jumlah bruto nilai hadiah undian.
Angka 5
Kolom ini diisi dengan jumlah bruto pesangon, Tunjangan Hari Tua, dan Tebusan
Pensiun yang dibayar sekaligus.
Angka 6
Kolom ini diisi dengan jumlah bruto honorarium atas beban APBN/APBD.
Angka 7
Kolom ini diisi dengan nilai pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan dalam
Tahun Pajak berdasarkan nilai tertinggi antara akta pengalihan hak dengan NJOP,
berdasarkan keputusan pejabat yang berwenang atau nilai menurut risalah lelang.
Angka 8
Kolom ini diisi dengan nilai tertinggi antara nilai menurut NJOP dengan nilai pasar
bangunan yang bersangkutan.
Angka 9
Kolom ini diisi dengan jumlah bruto yang diterima/diperoleh dari persewaan tanah
dan/atau bangunan dalam Tahun Pajak yang bersangkutan berupa tanah, rumah,
rumah susun, apartemen, kondominium, gedung perkantoran, rumah kantor, toko,
rumah toko, gudang, pabrik dan lain-lain.
Angka 10
Kolom ini diisi dengan jumlah imbalan bruto penghasilan dari usaha jasa konstruksi
yaitu jumlah yang dibayarkan untuk pihak pemberi hasil kepada pemberi jasa dengan
nama dalam bentuk apapun yang berkaitan dengan usaha jasa perencanaan
konstruksi, jasa pelaksanaan konstruksi dan jasa pengawasan konstruksi.
Angka 11
Kolom ini diisi dengan jumlah nilai penjualan hasil produksi pertamina serta badan
usaha lainnya yang bergerak di bidang Bahan Bakar Minyak.
Angka 12
Kolom ini diisi dengan penghasilan atas bunga simpanan koperasi yang dibayarkan
oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi, tarif menggunakan tarif 0%
untuk bunga simpanan sampai dengan Rp240.000 perbulan sedangkan tarif 10% dari
jumlah bruto dikenakan pada bunga simpanan koperasi yang melebihi Rp240.000.
25
Angka 13
Penghasilan dari transaksi derivatif berupa kontrak berjangka yang diperdagangkan di
bursa tidak dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final sehubungan dengan telah
dicabut dan dinyatakan tidak berlakunya Peraturan Pemerintah Nomor 17 Tahun 2009
dengan Peraturan Pemerintah Nomor 31 Tahun 2011. Jadi kolom tersebut tidak perlu
diisi.
Angka 14
Kolom ini diisi dengan dasar pengenaan pajak atas dividen yang diterima atau
diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri dengan tarif 10%.
Angka 15
Kolom ini diisi dari jumlah penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh isteri dalam
Tahun Pajak yang semata-mata berasal dari satu pemberi kerja yang telah dipotong
pajak berdasarkan ketentuan PPh Pasal 21 Undang-Undang PPh dan pekerjaan
tersebut tidak ada hubungannya dengan usaha atau pekerjaan bebas suami atau
anggota keluarga lainnya.
Angka 16
Kolom ini diisi dengan dasar pengenaan pajak atau pengasilan bruto atas
penghasilan lain yang dikenakan Pajak Final dan/atau Bersifat Final di antaranya
adalah penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang
memiliki peredaran bruto tertentu sebagaimana dimaksud Peraturan Pemerintah
Nomor 46 Tahun 2013 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha yang
Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu.
Wajib Pajak yang dikenai PPh Final atas penghasilan bruto dari usaha yang diterima
atau diperoleh Wajib Pajak yang memiliki peredaran bruto tertentu sebagaimana
dimaksud Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 tentang Pajak Penghasilan
atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki
Peredaran Bruto Tertentu, wajib melampirkan rincian jumlah penghasilan dan
pembayaran PPh Final per Masa Pajak serta dari masing-masing tempat usaha
apabila memiliki lebih dari satu tempat usaha dengan contoh format sebagai berikut:
26
Daftar Jumlah Peredaran Bruto dan Pembayaran PPh Final berdasarkan PP 46 Tahun 2013
Per Masa Pajak Serta Dari Masing-Masing Tempat Usaha
Nama : Adi Putra Tarigan
NPWP : 07.555.666.2-001.000
Alamat : Jalan Parkit No.5, Jakarta Timur
NPWP Tempat Usaha Peredaran PPh Final 1%

No. Alamat
KPP Lokasi Bruto Dibayar
1 07.555.666.2-001.000 Jalan Parkit No.5,

Januari Jakarta Timur 100.000.000 1.000.000
Februari 150.000.000 1.500.000
Maret 75.000.000 750.000
… … …
Desember 100.000.000 1.000.000
Subtotal 1.300.000.000 13.000.000
2. 07.555.666.2-201.001 Jalan Durian No.83,
Januari Medan 50.000.000 500.000
Februari 45.000.000 450.000
Maret 60.000.000 600.000
… … …
Desember 75.000.000 750.000
Subtotal 600.000.000 6.000.000
Jumlah 1.900.000.000 19.000.000
Tanda Tangan, Nama dan Cap
Adi Putra Tarigan
Catatan:
Jangan lupa untuk memberi tanda “X” pada Formulir 1770, Bagian G: Lampiran huruf
k: “Daftar Jumlah Peredaran Bruto dan Pembayaran PPh Final berdasarkan PP 46
Tahun 2013 per Masa Pajak dan per Tempat Usaha”.
PPh TERUTANG – Kolom (4)

Kolom ini diisi dengan jumlah PPh yang dibayar/dipotong/dipungut dari masing-
masing jenis penghasilan sesuai dengan bukti pemotongan/pemungutan/pembayaran
yang bersifat final termasuk pembayaran pokok pajak Surat Tagihan Pajak (STP)
Pajak Penghasilan Pasal 25 ayat (7).
BAGIAN B : PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK

Bagian ini digunakan untuk menghitung besarnya penghasilan yang tidak termasuk
objek pajak yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak sendiri dan anggota keluarganya
Dalam hal:
(MT);
penghasilan yang tidak termasuk objek pajak yang diterima atau diperoleh isteri,
27
dilaporkan secara terpisah dalam SPT Tahunan PPh Orang Pribadi isteri sebagai
Wajib Pajak Orang Pribadi tersendiri.
NOMOR – Kolom (1)

Cukup jelas.
SUMBER/JENIS PENGHASILAN – Kolom (2)

Angka 1. Bantuan/Sumbangan/Hibah
Bantuan/sumbangan yang diterima atau diperoleh sepanjang tidak dalam rangka
hubungan kerja, hubungan usaha, hubungan kepemilikan atau hubungan
penguasaan antara pihak-pihak yang bersangkutan.
(Pasal 4 ayat (3) huruf a Angka 1 Undang-Undang PPh)
Harta hibahan yang diterima oleh keluarga dalam garis keturunan lurus satu derajat dan
pengusaha kecil sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor
245/PMK.03/2008 tentang Badan-Badan dan Orang Pribadi yang Menjalankan Usaha
Mikro dan Kecil yang Menerima Harta Hibah, Bantuan, atau Sumbangan yang Tidak
Termasuk Sebagai Objek Pajak Penghasilan, sepanjang tidak dalam rangka
hubungan kerja, hubungan usaha, hubungan kepemilikan atau hubungan penguasaan
antara pihak-pihak yang bersangkutan.
(Pasal 4 ayat (3) huruf a Angka 2 Undang-Undang PPh)
Angka 2. Warisan
Cukup jelas.
Angka 3. Bagian Laba Anggota Perseroan Komanditer Tidak atas Saham,

Persekutuan, Perkumpulan, Firma, Kongsi
Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota perseroan komanditer yang
modalnya tidak terbagi atas saham-saham, persekutuan, perkumpulan, firma dan
kongsi.
(Pasal 4 ayat (3) huruf i Undang-Undang PPh)
Angka 4. Klaim Asuransi Kesehatan, Kecelakaan, Jiwa, Dwiguna, Beasiswa

Penggantian atau santunan yang diterima selaku pemegang polis dari perusahaan
asuransi sehubungan dengan polis asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan,
asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi beasiswa.
(Pasal 4 ayat (3) huruf e Undang-Undang PPh).
Angka 5. Beasiswa
Beasiswa dalam rangka mengikuti pendidikan formal dan/atau pendidikan nonformal
yang dilaksanakan di dalam negeri dan/atau di luar negeri merupakan beasiswa yang
tidak termasuk objek pajak adapun jenisnya adalah biaya pendidikan (tuition fee),
biaya ujian, biaya penelitian yang berkaitan dengan bidang studi yang diambil, biaya
untuk pembelian buku dan/atau biaya hidup yang wajar sesuai dengan daerah lokasi
tempat belajar.
(Peraturan Menteri Keuangan Nomor 246/PMK.03/2008 tentang Beasiswa Yang
Dikecualikan Dari Objek Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah dengan
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 154/PMK.03/2009).
Angka 6. Penghasilan Lain yang tidak termasuk Objek Pajak

Untuk menampung penghasilan yang tidak termasuk objek pajak lainnya selain
28
penghasilan pada angka 1 s.d. 4 seperti: penghasilan dari pengalihan hak atas tanah
dan/atau bangunan kepada Pemerintah untuk kepentingan umum dengan
persyaratan khusus sebagaimana diatur dalam Pasal 5 Peraturan Pemerintah
Nomor 48 Tahun 1994 tentang Pembayaran Pajak Penghasilan atas Penghasilan
dari Pengalihan Hak Atas Tanah dan/atau Bangunan sebagaimana telah diubah
terakhir dengan Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2008, penggantian atau
imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau diperoleh dalam
bentuk natura dan/atau kenikmatan dari Wajib Pajak atau Pemerintah dan bukan objek
pajak sejenis lainnya.
PENGHASILAN BRUTO - Kolom (3)

Angka 1 s.d. 2 - Bantuan/Sumbangan/Hibah, Warisan
Kolom ini diisi dengan jumlah penghasilan yang diterima atau diperoleh dalam Tahun
Pajak yang bersangkutan dari masing-masing jenis penghasilan. Dalam hal
bantuan/sumbangan/hibah dan warisan diterima dalam bentuk harta berwujud maka
jumlah yang dicantumkan adalah sebesar nilai sisa buku harta dari pihak yang
melakukan pengalihan sepanjang pihak yang mengalihkan tersebut menyelenggarakan
pembukuan. Dalam hal Wajib Pajak yang melakukan pengalihan tidak
menyelenggarakan pembukuan, maka jumlah tersebut diisi dengan jumlah nilai
perolehan dengan ketentuan sebagai berikut:
a. Apabila nilai atau harga perolehan harta bagi yang mengalihkan harta tersebut
diketahui, maka nilai perolehan bagi yang menerima penghasilan tersebut adalah
sama dengan nilai atau harga perolehan harta tersebut bagi yang mengalihkan;
b. Apabila nilai atau harga perolehan bagi yang mengalihkan harta berupa tanah
dan/atau bangunan tidak diketahui namun tahun perolehannya diketahui, maka
nilai perolehan bagi yang menerima pengalihan harta tersebut adalah:
1) sama besarnya dengan NJOP yang tercantum dalam SPPT PBB tahun 1986
apabila tanah dan/atau bangunan tersebut diperoleh oleh yang mengalihkan
dalam tahun 1986 atau sebelumnya,
2) sama besarnya dengan NJOP yang tercantum dalam SPPT PBB Tahun Pajak
diperolehnya harta tersebut bagi yang mengalihkan, apabila tanah dan/atau
bangunan tersebut diperoleh oleh yang mengalihkan sesudah tahun 1986,
atau
3) berdasarkan surat keterangan dari Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama
jika SPPT PBB tidak ada.
c. Apabila nilai atau harga perolehan dan tahun perolehan bagi yang mengalihkan
harta berupa tanah dan/atau bangunan tidak diketahui, maka nilai perolehan bagi
yang menerima harta tersebut adalah sama besarnya dengan NJOP yang
tercantum dalam SPPT PBB Tahun Pajak yang paling awal yang tersedia atas
nama yang mengalihkan harta tersebut, atau jika SPPT PBB tidak ada,
berdasarkan surat keterangan Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama.
d. Untuk harta selain tanah dan/atau bangunan, apabila nilai atau harga perolehan
bagi yang mengalihkan harta tersebut tidak diketahui maka nilai perolehan bagi
yang menerima pengalihan harta tersebut adalah sama dengan 60% (enam puluh
persen) dari harga pasar wajar harta tersebut pada saat terjadinya pengalihan.
(Pasal 4 ayat (3) Undang-Undang PPh, Peraturan Menteri Keuangan Nomor
245/PMK.03/2008 tentang Badan-Badan dan Orang Pribadi yang Menjalankan Usaha
Mikro dan Kecil yang Menerima Harta Hibah, Bantuan, atau Sumbangan yang Tidak
Termasuk Sebagai Objek Pajak Penghasilan dan Keputusan Direktur Jenderal Pajak
Nomor KEP-11/PJ./1995 tentang Penetapan Dasar Penilaian Bagi yang Menerima
Pengalihan Harta yang Diperoleh dari Bantuan, Sumbangan, Hibahan dan Warisan
yang Memenuhi Syarat Sebagai Bukan Objek Pajak Penghasilan dari Wajib Pajak
Yang Tidak Menyelenggarakan Pembukuan).
29
Angka 3- Bagian Laba Anggota Perseroan Komanditer Tidak atas Saham,
Persekutuan, Perkumpulan, Firma, Kongsi
Kolom ini diisi dengan jumlah bagian laba yang diterima atau diperoleh dalam Tahun
Pajak yang bersangkutan oleh Orang Pribadi selaku anggota Perseroan Komanditer
yang modalnya tidak terbagi atas saham, Persekutuan, Perkumpulan, Firma, dan
Kongsi.
Angka 4 - Klaim Asuransi Kesehatan, Kecelakaan, Jiwa, Dwiguna, Beasiswa

Kolom ini diisi dengan besarnya jumlah penggantian atau santunan yang diterima
atau diperoleh dalam Tahun Pajak yang bersangkutan dari perusahaan asuransi
sehubungan dengan polis asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa,
asuransi dwiguna, dan asuransi beasiswa.
Angka 5 – Beasiswa
Kolom ini diisi dengan besarnya beasiswa yang diterima dalam rangka mengikuti
pendidikan formal dan/atau pendidikan nonformal yang dilaksanakan di dalam negeri
dan/atau di luar negeri tetapi tidak berlaku bila penerima beasiswa mempunyai
hubungan istimewa dengan Pemilik, Komisaris, Direksi ataupun Pengurus.
Angka 6 - Penghasilan Lain yang Tidak Termasuk Objek

Kolom ini diisikan semua jumlah penghasilan yang diperoleh yang tidak termasuk
objek pajak lainnya sebagaimana dimaksud pada angka 1 s.d 5.
JUMLAH BAGIAN B
Diisi dengan hasil penjumlahan seluruh penghasilan bruto yang tidak termasuk objek
pajak.
BAGIAN C : PENGHASILAN ISTERI/SUAMI YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA

TERPISAH
Bagian ini diisi apabila suami-isteri dikenakan pajak secara terpisah karena:
1. Suami atau isteri telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim (HB);
2. Dikehendaki secara tertulis oleh suami-isteri berdasarkan perjanjian
pemisahan harta dan penghasilan (PH); atau
3. Dikehendaki oleh isteri yang memilih untuk menjalankan hak dan kewajiban
perpajakannya sendiri (MT).
Penghasilan neto suami-isteri pada angka 2 dan 3 (status perpajakan PH dan
MT) dikenai pajak berdasarkan penggabungan penghasilan neto suami isteri dan
besarnya pajak yang harus dilunasi oleh masing-masing suami isteri dihitung sesuai
dengan perbandingan penghasilan neto.
(sesuai dengan Pasal 8 ayat (2) dan ayat (3) Undang-Undang PPh)
Contoh 1:
Wajib Pajak A seorang dokter yang membuka praktik di rumah dan pada tahun 2014
berdasarkan norma penghitungan penghasilan neto memperoleh penghasilan neto
sebesar Rp195.000.000 (seratus sembilan puluh lima juta rupiah) mempunyai seorang
isteri yang menjadi pegawai dengan penghasilan neto tahun 2014 sebesar
Rp130.000.000 (seratus tiga puluh juta rupiah). Selain menjadi pegawai, isteri A juga
menjalankan usaha salon kecantikan dengan peredaran bruto tahun 2014 sebesar
30
Rp350.000.000 (tiga ratus lima puluh juta rupiah). Peredaran bruto dari usaha salon
tahun 2013 adalah sebesar Rp300.000.000 (tiga ratus juta rupiah).
Dalam hal Wajib Pajak A dan isterinya mengadakan perjanjian pemisahan harta dan
penghasilan secara tertulis (PH) atau jika isteri A menghendaki untuk menjalankan hak
dan kewajiban perpajakannya sendiri (MT) maka penghitungan pajak bagi A dan
isterinya adalah sebagai berikut:
a. Penghasilan isteri dari usaha salon untuk tahun pajak 2014 tidak digabung karena
merupakan objek Pajak Penghasilan yang bersifat final berdasarkan peredaran
usaha tahun sebelumnya (2013) yang tidak lebih dari Rp4.800.000.000 sesuai
dengan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 tentang tentang Pajak
Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau Diperoleh Wajib
Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu.
b. Penghasilan neto isteri sebesar Rp130.000.000 digabungkan dengan penghasilan
neto A sebesar Rp195.000.000 sehingga jumlah penghasilan neto suami-isteri
menjadi Rp325.000.000.
c. Misalnya, atas jumlah penghasilan neto suami-isteri sebesar Rp325.000.000
tersebut pajak yang terutangnya adalah sebesar Rp37.075.000 (tiga puluh tujuh
juta tujuh puluh lima ribu rupiah) maka untuk masing-masing suami dan isteri
pengenaan pajaknya dihitung sebagai berikut:
- Suami: 195.000.000 x Rp37.075.000 = Rp22.245.000
325.000.000
- Isteri : 130.000.000 x Rp37.075.000 = Rp14.830.000

325.000.000
Pada SPT Suami, Bagian C ini diisi jumlah penghasilan neto isteri sebesar
Rp130.000.000,-, sedangkan pada SPT Isteri, Bagian C ini diisi jumlah
penghasilan neto suami sebesar Rp195.000.000,-.
Contoh 2:
Wajib Pajak B seorang notaris dan pada tahun 2014 berdasarkan norma penghitungan
penghasilan neto memperoleh penghasilan neto sebesar Rp300.000.000 (tiga ratus
juta rupiah) mempunyai seorang isteri yang menjadi pegawai dengan penghasilan neto
tahun 2014 sebesar Rp100.000.000 (seratus juta rupiah). Selain menjadi pegawai,
isteri B juga menjalankan usaha perdagangan eceran dengan peredaran bruto tahun
2014 sebesar Rp5.000.000.000 (lima milyar rupiah) dan berdasarkan pembukuan,
penghasilan neto dari usaha tersebut adalah sebesar Rp1.200.000.000 (satu milyar
dua ratus juta rupiah). Peredaran bruto dari usaha perdagangan eceran tahun 2013
adalah sebesar Rp5.200.000.000 (lima milyar dua ratus juta rupiah).
Dalam hal Wajib Pajak B dan isterinya mengadakan perjanjian pemisahan harta dan
penghasilan secara tertulis (PH) atau jika isteri B menghendaki untuk menjalankan hak
dan kewajiban perpajakannya sendiri (MT) maka perhitungan pajak bagi B dan
isterinya adalah sebagai berikut:
a. Penghasilan isteri dari usaha perdagangan eceran untuk tahun pajak 2014
digabung dengan penghasilan dari pekerjaan karena bukan merupakan objek
Pajak Penghasilan yang bersifat final berdasarkan peredaran usaha tahun
sebelumnya (2013) yang melebihi Rp4.800.000.000 sesuai dengan Peraturan
Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 tentang tentang Pajak Penghasilan atas
Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki
Peredaran Bruto Tertentu sehingga penghasilan neto isteri adalah
Rp1.300.000.000 (Rp1.200.000.000 + Rp100.000.000).
b. Penghasilan neto isteri sebesar Rp1.300.000.000 digabungkan dengan
31
penghasilan neto A sebesar Rp300.000.000 sehingga jumlah penghasilan neto
suami-isteri menjadi Rp1.600.000.000.
c. Misalnya, atas jumlah penghasilan neto suami-isteri sebesar Rp1.600.000.000
tersebut pajak yang terutangnya adalah sebesar Rp425.000.000 (empat ratus dua
puluh lima juta rupiah) maka untuk masing-masing suami dan isteri pengenaan
pajaknya dihitung sebagai berikut:
- Suami: 300.000.000 x Rp425.000.000 = Rp79.687.500

1.600.000.000
- Isteri : 1.300.000.000 x Rp425.000.000 = Rp345.312.500

1.600.000.000
Pada SPT Suami, Bagian C ini diisi jumlah penghasilan neto isteri sebesar
Rp1.300.000.000,-, sedangkan pada SPT Isteri, Bagian C ini diisi jumlah
penghasilan neto suami sebesar Rp300.000.000,-.
32
LAMPIRAN - IV
(FORMULIR 1770 – IV)
 HARTA PADA AKHIR TAHUN

 KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN
 DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA
Formulir ini digunakan untuk melaporkan harta dan kewajiban/utang usaha serta
harta dan kewajiban/utang non usaha pada akhir Tahun Pajak yang dimiliki atau
dikuasai Wajib Pajak sendiri dan anggota keluarganya.
Dalam hal:
(MT);
harta dan kewajiban/utang usaha serta harta dan kewajiban/utang non usaha pada
akhir Tahun Pajak yang dimiliki atau dikuasai isteri, dilaporkan secara terpisah dalam
SPT Tahunan PPh Orang Pribadi isteri sebagai Wajib Pajak Orang Pribadi tersendiri.
BAGIAN A : HARTA PADA AKHIR TAHUN

Bagian ini digunakan untuk melaporkan jumlah harta pada akhir Tahun Pajak.
NOMOR – Kolom (1)

Cukup jelas.
KODE HARTA – Kolom (2)

Kolom ini diisi dengan kode harta yang dimiliki atau dikuasai pada akhir Tahun
Pajak.
Daftar kode harta:

Kas dan Setara Kas:
011 : uang tunai
012 : tabungan
013 : giro
014 : deposito
019 : setara kas lainnya
Piutang:
021 : piutang
022 : piutang afiliasi (piutang kepada pihak yang mempunyai hubungan istimewa
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (4) Undang-Undang PPh)
029 : piutang lainnya
Investasi:
031 : saham yang dibeli untuk dijual kembali
032 : saham
033 : obligasi perusahaan
33
034 : obligasi pemerintah Indonesia (Obligasi Ritel Indonesia atau ORI, surat berharga
syariah negara, dll)
035 : surat utang lainnya
036 : reksadana
037 : Instrumen derivatif (right, warran, kontrak berjangka, opsi, dll)
038 : penyertaan modal dalam perusahaan lain yang tidak atas saham meliputi
penyertaan modal pada CV, Firma, dan sejenisnya
039 : Investasi lainnya
Alat Transportasi:
041 : sepeda
042 : sepeda motor
043 : mobil
049 : alat transportasi lainnya
Harta Bergerak Lainnya:

051 : logam mulia (emas batangan, emas perhiasan, platina batangan, platina
perhiasan, logam mulia lainnya)
052 : batu mulia (intan, berlian, batu mulia lainnya)
053 : barang-barang seni dan antik (barang-barang seni, barang-barang antik)
054 : kapal pesiar, pesawat terbang, helikopter, jetski, peralatan olahraga khusus
055 : peralatan elektronik, furnitur
059 : harta bergerak lainnya
Harta Tidak Bergerak

061 : tanah dan/atau bangunan untuk tempat tinggal.
062 : tanah dan/atau bangunan untuk usaha (toko, pabrik, gudang, dan sejenisnya)
063 : tanah atau lahan untuk usaha (lahan pertanian, perkebunan, perikanan darat,
dan sejenisnya)
069 : harta tidak gerak lainnya
NAMA HARTA – Kolom (3)

Kolom ini diisi dengan nama harta yang dimiliki atau dikuasai pada akhir Tahun
Pajak, misalnya:
 Tanah (cantumkan lokasi dan luas tanah);
 Bangunan (cantumkan lokasi dan luas bangunan);
 Kendaraan bermotor, mobil, sepeda motor (cantumkan merek dan tahun
pembuatannya);
 Kapal pesiar, pesawat terbang, helikopter, jetski, peralatan olah raga khusus, dan
sejenisnya (cantumkan merek/jenis dan tahun pembuatannya);
 Uang Tunai Rupiah, Valuta Asing sepadan US Dollar;
 Simpanan termasuk tabungan dan deposito di Bank Dalam dan Luar Negeri
(cantumkan nama bank untuk setiap rekening simpanan),
 Piutang (cantumkan identitas pihak yang menerima);
 Efek-efek (saham, obligasi, commercial paper, dan sebagainya) (cantumkan nama
penerbit);
 Keanggotaan perkumpulan eksklusif (keanggotaan golf, time sharing dan
sejenisnya) (cantumkan nama perkumpulan);
34
 Penyertaan modal lainnya dalam perusahaan lain yang tidak atas saham
(CV, Firma) (cantumkan nama tempat penyertaan modal);
 Harta berharga lainnya, misalnya batu permata, logam mulia, dan lukisan.
TAHUN PEROLEHAN – Kolom (4)

Kolom ini diisi tahun perolehan dari masing-masing harta yang dimiliki.
HARGA PEROLEHAN – Kolom (5)

Kolom ini diisi harga perolehan dari masing-masing harta yang dimiliki sesuai
dengan ketentuan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.
KETERANGAN – Kolom (6)

Kolom ini diisi dengan keterangan-keterangan lain yang dianggap perlu. Misalnya
untuk rumah dan tanah diberi keterangan Nomor Objek Pajak (NOP) sesuai yang
tertera dalam SPPT PBB atau untuk kendaraan bermotor diisi Nomor Bukti Pemilikan
Kendaraan Bermotor (BPKP).
JUMLAH BAGIAN A
Diisi dengan hasil penjumlahan seluruh harta pada kolom (5)
Contoh Pengisian Daftar Harta:
Jenis Tahun Harga Perolehan
No Jenis Harta Keterangan
Harta Perolehan (Rp)
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1. 061 Rumah Luas 120 m2 1995 80.000.000 NOP:
Jl. Veteran 6, Solo 11.71.030.032.008.0165.0
2. 062 Ruko Luas 300 m2 1998 100.000.000 NOP:

Jl. Casablanca 20, Jakarta 11.78.030.003.003.0124.0
3. 043 Mobil (Toyota, 1990) 1999 60.000.000 BPKB No: H-133421
4. 043 Mobil (BMW, 2000) 2000 250.000.000 BPKB No: H-623441
5. 014 Deposito (BRI) 1998 50.000.000
6. 014 Deposito (BNI) 1998 50.000.000
Jumlah Bagian A JBA 590.000.000
BAGIAN B : KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN

Bagian ini digunakan untuk memerinci kewajiban/utang pada akhir tahun dengan
mengisi nama dan alamat pemberi pinjaman, tahun peminjaman, dan jumlah
pinjaman.
NOMOR – Kolom (1)

Cukup Jelas.
KODE UTANG – Kolom (2)

Kolom ini diisi dengan kode utang yang dimiliki pada akhir Tahun Pajak.
35
Daftar Kode Utang:
101 : Utang Bank / Lembaga Keuangan Bukan Bank (KPR, Leasing Kendaraan
Bermotor, dan sejenisnya)
102 : Kartu Kredit
103 : Utang Afiliasi (Pinjaman dari pihak yang memiliki hubungan istimewa
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (4) Undang-Undang PPh)
109 : Utang Lainnya
NAMA PEMBERI PINJAMAN – Kolom (3)

Kolom ini diisi nama pemberi pinjaman.
ALAMAT PEMBERI PINJAMAN – Kolom (4)

Kolom ini diisi dengan alamat pemberi pinjaman.
TAHUN PEMINJAMAN – Kolom (5)

Kolom ini diisi dengan tahun diperolehnya pinjaman.
JUMLAH – Kolom (6)

Kolom ini diisi dengan sisa utang pada Tahun Pajak yang bersangkutan yang masih
harus dilunasi (termasuk utang bunga).
JUMLAH BAGIAN B
Diisi dengan hasil penjumlahan seluruh kewajiban/utang pada kolom (6).
Contoh pengisian daftar kewajiban/utang:

Wajib Pajak A meminjam kepada Bank BRI cab. Tomang sebesar Rp150.000.000 pada
tahun 2006 dan jangka waktu pengembalian adalah selama 10 tahun dan sisa
peminjaman pada tahun 2014 sebesar Rp30.000.000.
No Kode Nama Pemberi Alamat Pemberi Tahun Jumlah

Utang Pinjaman Pinjaman Peminjaman
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1. 101 BRI cab. Tomang Jl. Mandala Selatan 2006 Rp30.000.000
Jumlah Bagian B JBB Rp30.000.000
BAGIAN C : DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA

Bagian ini diisi dengan daftar susunan anggota keluarga yang menjadi
tanggungan sepenuhnya Wajib Pajak.
NOMOR – Kolom (1)

Cukup Jelas.
NAMA ANGGOTA KELUARGA – Kolom (2)

Berisi daftar nama-nama anggota keluarga Wajib Pajak.
NIK – Kolom (3)

Berisi Nomor Induk Kependudukan (NIK) dari setiap anggota keluarga.
36
HUBUNGAN KELUARGA – Kolom (3)
Berisi status hubungan anggota keluarga sedarah (misal ayah, ibu atau anak kandung)
dan semenda (misal mertua dan anak tiri) dalam garis keturunan lurus, serta anak
angkat Wajib Pajak.
PEKERJAAN – Kolom (4)

Berisi jenis pekerjaan yang dilakukan oleh anggota keluarga Wajib Pajak.
37
PETUNJUK PENGISIAN INDUK SURAT PEMBERITAHUAN
(FORMULIR 1770)

 DARI USAHA/PEKERJAAN BEBAS;
 DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA;
 YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL; DAN/ATAU
 DALAM NEGERI LAINNYA/LUAR NEGERI.
T AHUN P AJ AK

Contoh: Tahun Pajak 2014 2 0 1 4
Periode Januari - Desember 0 1 1 4 s.d 1 2 1 4
Kotak ( ) SPT Pembetulan diisi dengan tanda silang (X) dan “ Ke-….” diisi dengan
angka banyaknya melakukan pembetulan jika Wajib Pajak menyampaikan
Pembetulan SPT. Jika Wajib Pajak menyampaikan SPT Normal maka kotak SPT
Pembetulan dan “ Ke-....” tersebut tidak perlu diisi.
IDENTITAS NPWP
Diisi sesuai dengan NPWP yang tercantum pada Kartu NPWP.
NAMA WAJIB PAJAK

Diisi sesuai dengan nama Wajib Pajak yang tercantum pada Kartu NPWP.
JENIS USAHA/PEKERJAAN BEBAS

Diisi sesuai dengan jenis usaha pokok yang dilakukan oleh Wajib Pajak secara
lengkap, misalnya:
Usaha Dagang : - Perdagangan besar pakaian jadi

- Perdagangan eceran kertas
Usaha Industri : - Industri makanan ternak
Usaha Jasa : - Jasa persewaan bangunan
Pekerjaan Bebas : - Dokter
- Notaris
Pekerjaan : - Pegawai baik pemerintah maupun swasta
KLU
Nomor kode klasifikasi lapangan usaha (KLU) diisi sesuai dengan Keputusan Direktur
Jenderal Pajak Nomor KEP-233/PJ/2012 tentang Klasifikasi Lapangan Usaha Wajib
Pajak sebagaimana telah diubah dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor
KEP-321/PJ/2012.
NOMOR TELEPON/FAKSIMILI
Diisi sesuai dengan Nomor telepon/Nomor faksimili tempat usaha/kantor.
38
STATUS PERPAJAKAN SUAMI-ISTERI
Diisi dalam hal Wajib Pajak telah kawin dengan status perpajakan suami-isteri sebagai
berikut:
 KK yaitu suami-isteri yang tidak menghendaki untuk melaksanakan hak dan
memenuhi kewajiban perpajakan secara terpisah. Isteri dalam
melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban perpajakannya menggunakan
NPWP suami atau kepala keluarga.
 HB yaitu penghasilan suami-isteri dikenai pajak secara terpisah karena suami-

isteri telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim.
 PH yaitu penghasilan suami-isteri dikenai pajak secara terpisah karena
dikehendaki secara tertulis oleh suami-isteri berdasarkan perjanjian
pemisahan harta dan penghasilan.
 MT yaitu penghasilan suami-isteri dikenai pajak secara terpisah karena
dikehendaki oleh isteri yang memilih untuk menjalankan hak dan kewajiban
perpajakannya sendiri.
NPWP ISTERI / SUAMI

Diisi sesuai dengan NPWP isteri atau suami dalam hal Wajib Pajak telah kawin dengan
status perpajakan suami-isteri HB, PH atau MT.
PERUBAHAN DATA
Wajib Pajak dapat menyampaikan permohonan perubahan data secara tertulis
dengan menggunakan Formulir Perubahan Data Wajib Pajak sesuai Lampiran II
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-20/PJ/2013 tentang Tata Cara
Pendaftaran dan Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak, Pelaporan Usaha dan
Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, Penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak dan
Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, serta Perubahan Data dan
Pemindahan Wajib Pajak sebagaimana telah diubah terakhir dengan Peraturan
Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-38/PJ/2013 dengan dilengkapi dokumen yang
disyaratkan, secara terpisah dari pelaporan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi ini.
Yang termasuk dalam perubahan data berupa:
a. perubahan identitas Wajib Pajak orang pribadi;
b. perubahan alamat tempat tinggal Wajib Pajak orang pribadi yang masih dalam
wilayah kerja Kantor Pelayanan Pajak (KPP) yang sama;
c. perubahan kategori Wajib Pajak orang pribadi berupa:
1) wanita yang telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim (HB);
2) isteri melakukan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan (PH);
3) isteri memilih menjalankan hak dan kewajiban perpajakan terpisah (MT); atau
4) warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang
berhak (WBT);
d. perubahan sumber penghasilan utama Wajib Pajak orang pribadi.
HURUF A : PENGHASILAN NETO

Angka 1 – PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA DAN/ATAU
PEKERJAAN BEBAS
Diisi dari jumlah penghasilan neto yang tercantum pada Formulir 1770-I halaman 1
Jumlah Bagian A atau Formulir 1770-I halaman 2 Jumlah Bagian B Kolom (5).
39
Angka 2 – PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN
PEKERJAAN
Diisi dari jumlah penghasilan neto yang tercantum pada Formulir 1770-I halaman 2
Jumlah Bagian C Kolom (5).
Angka 3 - PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA

Diisi dari Formulir 1770–I halaman 2 Jumlah Bagian D Kolom (3).
Angka 4 – PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI

Diisi dari lampiran tersendiri. Contoh formulir untuk menghitung penghasilan neto dan
pajak atas penghasilan yang dibayar/dipotong/terutang di luar negeri adalah sebagai
berikut:
PENGHASILAN NETO DAN PAJAK ATAS PENGHASILAN YANG

DIBAYAR/DIPOTONG/TERUTANG DI LUAR NEGERI
NAMA DAN PAJAK YANG

ALAMAT DIBAYAR/
JENIS PENGHASILAN PPh PASAL
SUMBER/ DIPOTONG/
No. PENGHASILAN NETO (Rupiah) 24*)
PEMBERI TERUTANG
(Rupiah)
PENGHASILAN DI LUAR NEGERI
DI LUAR NEGERI (Rupiah)
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
JUMLAH
*) PERMOHONAN : JUMLAH PADA KOLOM (6) MOHON DIPERHITUNGKAN SEBAGAI KREDIT

PAJAK
Formulir di atas diisi dengan rincian bukti pemotongan/pembayaran PPh yang

terutang di luar negeri dengan didukung laporan keuangan penghasilan dari luar
negeri, fotokopi Surat Pemberitahuan Pajak yang disampaikan di luar negeri, dan
fotokopi dokumen pembayaran pajak di luar negeri. Tata cara penghitungan agar
mengacu pada Pasal 24 Undang-Undang PPh jo. Keputusan Menteri Keuangan
Pengkreditan PPh yang terutang/dibayar di luar negeri terhadap PPh yang terutang
di Indonesia adalah mana yang lebih kecil antara jumlah yang sebenarnya atau
jumlah tertentu yang dihitung berdasarkan formula sebagai berikut :
Jumlah penghasilan dari LN

X Total PPh terutang
Penghasilan Kena Pajak
Dalam hal penghasilan yang diterima/diperoleh dari luar negeri berasal dari
beberapa negara, maka penghitungan kredit pajak berdasarkan formula tersebut
dilakukan untuk masing-masing negara (ordinary credit per country basis).
Penghasilan Kena Pajak dalam formula tersebut tidak termasuk Pajak yang bersifat
final sebagaimana dimaksud Pasal 4 ayat (2), Pasal 8 ayat (1) dan ayat (4) Undang-
Undang PPh.
Cara Pengisian :
 Kolom 1 diisi dengan nomor urut.
 Kolom 2 diisi dengan nama dan alamat pemotong pajak di luar negeri.
 Kolom 3 diisi dengan jenis penghasilan.
 Kolom 4 diisi dengan jumlah penghasilan neto yang diterima.
40
 Kolom 5 diisi dengan jumlah pajak yang terutang/dibayar di luar negeri
dalam mata uang Rupiah berdasarkan kurs konversi saat tanggal
pembayaran/terutangnya pajak.
 Kolom 6 diisi dengan jumlah pajak yang terutang/dibayar di luar negeri yang
dapat di kreditkan sesuai ketentuan PPh Pasal 24 Undang-Undang PPh
sebagaimana dijelaskan diatas.
Contoh penghitungan :
Wajib Pajak X (konsultan, laki-laki, kawin, 2 anak) memperoleh penghasilan neto
dalam negeri selama tahun 2014 sebesar Rp250.000.000 dan juga memperoleh
penghasilan neto dari Singapura berupa dividen sebesar Rp50.000.000. Pajak
yang telah dipotong di Singapura sebesar Rp7.500.000. PPh Pasal 24 yang boleh
dikreditkan dalam SPT Tahunan PPh WP OP Tahun 2014 adalah sebagai berikut:
Penghasilan Neto Dalam Negeri Rp 250.000.000

Penghasilan Neto Luar Negeri Rp 50.000.000 +/+
Jumlah penghasilan neto Rp 300.000.000
PTKP (K/2) Rp 30.375.000 -/-
PPh terutang berdasarkan tarif Pasal 17 Undang-Undang PPh :
5% x Rp50.000.000 Rp 2.500.000
15% x Rp200.000.000 Rp 30.000.000
25% x Rp19.625.000 Rp 4.906.250 +/+
Jumlah Rp 37.406.250
PPh Pasal 24 yang boleh dikreditkan (maksimal) :

Rp50.000.000 x Rp37.406.250 = Rp6.936.718
Rp269.625.000
Keterangan:
Dari perhitungan di atas, maka jumlah maksimal PPh Pasal 24 yang boleh
dikreditkan adalah sebesar Rp6.936.718 karena jumlah ini lebih kecil dari pajak
yang terutang/dibayar di luar negeri, yaitu sebesar Rp7.500.000.
Angka 5 – JUMLAH PENGHASILAN NETO

Bagian ini diisi dengan hasil penjumlahan dari jumlah pada angka 1 s.d angka 4.
Angka 6 – ZAKAT/SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB

Bagian ini diisi jumlah zakat/sumbangan keagamaan yang bersifat wajib atas
penghasilan yang menjadi objek pajak yang nyata-nyata dibayarkan oleh Wajib
Pajak Orang Pribadi pemeluk agama Islam kepada badan amil zakat atau lembaga
amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah sesuai dengan bukti setoran
yang sah (Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2010 tentang Zakat atau
Sumbangan Keagamaan yang Sifatnya Wajib yang Dapat Dikurangkan dari
Penghasilan Bruto, Peraturan Menteri Keuangan Nomor 254/PMK.03/2010 tentang
Tata Cara Pembebanan Zakat atau Sumbangan Keagamaan yang Sifatnya Wajib
yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto, Peraturan Direktur Jenderal Pajak
Nomor PER-6/PJ/2011 tentang Pelaksanaan Pembayaran dan Pembuatan Bukti
Pembayaran atas Zakat atau Sumbangan Keagamaan yang Sifatnya Wajib yang
Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto serta Peraturan Direktur Jenderal Pajak
Nomor PER-33/PJ/2011 tentang Badan/Lembaga yang Dibentuk atau Disahkan oleh
Pemerintah yang Ditetapkan Sebagai Penerima Zakat atau Sumbangan Keagamaan
41
yang Sifatnya Wajib yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto sebagaimana
telah diubah terakhir dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-
15/PJ/2012).
Contoh:
1. Zakat atas penghasilan yang diperoleh dari gaji dan usaha :
Sdr. Ahmad adalah seorang pegawai dengan gaji Rp1.000.000/bulan.
Disamping itu dia mempunyai usaha dengan peredaran bruto setahun sebesar
Rp7.000.000 (peredaran bruto tahun sebelumnya sebesar Rp5.000.000) dengan
mempekerjakan dua orang pegawai, dan digaji masing-masing Rp250.000/bulan
dan membayar biaya listrik sebesar Rp25.000/bulan.
Penghitungan zakat atas penghasilan:
Sebagai Sebagai
Pegawai Pengusaha Jumlah
Penghasilan Bruto 12.000.000 7.000.000 19.000.000
Biaya Jabatan/Biaya Usaha 600.000 6.300.000 *) 6.900.000
Penghasilan Neto 11.400.000 700.000 12.100.000

Zakat atas Penghasilan 2,5% 285.000 17.500 302.500
Catatan:
1. Zakat yang dapat dijadikan sebagai pengurang penghasilan adalah sebesar
Rp285.000.
2. Zakat sebesar Rp17.500 tidak dapat dijadikan pengurang penghasilan karena
atas penghasilan dari usaha dikenai pajak yang bersifat final berdasarkan
Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 tentang Pajak Penghasilan atas
Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang
Memiliki Peredaran Bruto Tertentu.
*) Biaya Usaha sebesar Rp6.300.000 terdiri dari :
Gaji Pegawai Rp6.000.000 (12 x 2 x Rp250.000) dan
Biaya listrik Rp300.000 (12 x Rp25.000)
2. Zakat atas penghasilan yang tidak teratur (hadiah, honor, dll).
Sdr. Muhammad menerima hadiah senilai Rp5.000.000 dan tidak ada
hubungannya dengan pekerjaan yang dilakukan.
Perhitungan zakat atas penghasilan :
Penghasilan yang tidak teratur =Rp5.000.000
Zakat atas penghasilan 2,5 % x Rp5.000.000 =Rp 125.000
Catatan :
Penghasilan dari hadiah tersebut tidak termasuk yang dikenakan PPh Final.
Angka 7 – JUMLAH PENGHASILAN NETO SETELAH PENGURANGAN ZAKAT/

SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB
Bagian ini diisi dengan hasil pengurangan jumlah angka 5 dengan jumlah angka 6.
HURUF B : PENGHASILAN KENA PAJAK

Angka 8 - KOMPENSASI KERUGIAN
Hanya diisi oleh Wajib Pajak yang menyelenggarakan pembukuan. Diisikan di sini
jumlah kerugian fiskal yang telah ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak untuk Tahun
Pajak 5 (lima) tahun sebelumnya yang belum habis dikompensasikan.
Dalam hal kerugian fiskal tersebut belum ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak, diisi
42
dengan kerugian fiskal menurut SPT Tahunan PPh.
Contoh :
Tuan Budiman dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak-nya menggunakan
pembukuan, dalam tahun 2009 menderita kerugian fiskal sebesar Rp1.200.000.000.
Dalam 5 (lima) tahun berikutnya rugi laba fiskal Tuan Budiman sebagai berikut :
Tahun 2010, laba fiskal = Rp200.000.000
Tahun 2011, rugi fiskal = (Rp300.000.000)
Tahun 2012, laba fiskal = NIHIL
Kompensasi kerugian dilakukan sebagai berikut :
Rugi fiskal tahun 2009 = ( Rp 1.200.000.000 )
Laba fiskal tahun 2010 = Rp 200.000.000 (+)
Sisa rugi fiskal tahun 2009 = ( Rp 1.000.000.000 )
Rugi fiskal tahun 2011 = Rp 300.000.000 (+)
Laba fiskal tahun 2012 = NIHIL
Sisa rugi fiskal tahun 2009 = ( Rp 900.000.000 )
Sisa rugi fiskal tahun 2009 = ( Rp 100.000.000 )
Rugi fiskal tahun 2009 sebesar Rp100.000.000 yang masih tersisa pada akhir
tahun 2014 tidak boleh dikompensasikan lagi dengan laba fiskal tahun 2015,
sedangkan rugi fiskal tahun 2011 sebesar Rp300.000.000 hanya boleh
dikompensasikan dengan laba fiskal tahun 2015 dan 2016, karena jangka waktu 5
tahun yang dimulai sejak tahun 2012 berakhir pada akhir tahun 2016.
Apabila jumlah kerugian yang dapat dikompensasi dalam Tahun Pajak yang
bersangkutan berasal dari sisa kerugian beberapa tahun lalu, supaya
dibuatkan rincian dalam lampiran tersendiri.
PERHATIAN :
- Apabila jumlah seluruh penghasilan neto pada Angka 5 menunjukkan jumlah
nihil atau negatif (minus), maka Angka 7 diisi dengan NIHIL, walaupun sampai
dengan Tahun Pajak sebelumnya masih terdapat sisa kerugian tahun-tahun lalu
yang masih dapat dikompensasi dalam Tahun Pajak yang bersangkutan.
- Apabila kerugian fiskal tahun-tahun yang masih dapat dikompensasi dalam
Tahun Pajak yang bersangkutan jumlahnya lebih besar dari jumlah penghasilan
neto Tahun Pajak yang bersangkutan, yang diisikan pada Angka 8 paling banyak
adalah sebesar penghasilan neto setelah pengurangan zakat atas penghasilan
pada Angka 7.
Kerugian yang berasal dari penghasilan yang telah dikenakan PPh bersifat
final dan penghasilan yang tidak termasuk objek pajak, serta kerugian
usaha/modal di luar negeri tidak boleh dikompensasikan.
(Pasal 4 ayat (1), Pasal 6 ayat (2) Undang-Undang PPh dan Pasal 9 ayat 1 Undang-
Undang PPh)
Angka 9 - JUMLAH PENGHASILAN NETO SETELAH KOMPENSASI KERUGIAN

Bagian ini diisi dengan hasil pengurangan dari jumlah pada Angka 7 dengan jumlah
pada Angka 8.
43
Angka 10 - PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
Bagian ini diisi dengan Penghasilan Tidak Kena Pajak yang besarnya adalah
sebagai berikut:
a. Rp24.300.000 untuk Wajib Pajak.
b. Rp2.025.000 tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin.
c. Rp24.300.000 tambahan untuk seorang isteri (hanya seorang isteri), yang
penghasilannya digabung dengan penghasilan suami, misal :
c.1. bukan karyawati, tetapi mempunyai penghasilan dari usaha/pekerjaan
bebas yang tidak ada hubungannya dengan usaha/pekerjaan bebas suami,
anak/anak angkat yang belum dewasa.
c.2. bekerja sebagai karyawati pada pemberi kerja yang bukan sebagai
Pemotong Pajak walaupun tidak mempunyai penghasilan dari
usaha/pekerjaan bebas.
c.3. bekerja sebagai karyawati pada lebih dari 1 (satu) pemberi kerja.
d. Rp2.025.000 tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah (misal ayah, ibu
atau anak kandung) dan semenda (misal mertua dan anak tiri) dalam garis
keturunan lurus, serta anak angkat yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling
banyak tiga orang untuk setiap keluarga.
Saat yang menentukan untuk menghitung besarnya Penghasilan Tidak Kena
Pajak adalah awal Tahun Pajak atau saat mulainya menjadi subjek pajak dalam
negeri dalam Tahun Pajak.
e. Warisan yang belum terbagi sebagai Wajib Pajak menggantikan yang berhak
tidak memperoleh pengurangan Penghasilan Tidak Kena Pajak.
Bagi Wajib Pajak yang kawin dengan status perpajakan suami-isteri pisah
harta dan penghasilan (PH) atau isteri yang menghendaki untuk
menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya sendiri (MT), Angka 10 baik
dalam SPT Tahunan suami maupun isteri diisi dengan tanda strip (-) dan
membuat lembar penghitungan penghasilan serta PPh terutang tersendiri.
Contoh cara penghitungan dan bentuk lembar penghitungan penghasilan
serta PPh Terutang dapat dilihat pada Bagian HURUF C: PPh Terutang di
Petunjuk Pengisian ini.
Catatan :
Isikan jumlah tanggungan pada kotak yang sesuai status, yaitu :
TK / adalah tidak kawin, ditambah dengan banyaknya tanggungan yang
mendapat pengurangan PTKP.
K/ adalah kawin ditambah dengan banyaknya tanggungan yang
K/ I / adalah kawin, isteri mempunyai penghasilan sesuai dengan
ketentuan huruf c, ditambah dengan banyaknya tanggungan yang
Contoh :
K/ 0 adalah kawin tanpa tanggungan.
K/ 2 adalah kawin + 2 orang tanggungan
K/ I / 3 adalah kawin + isteri mempunyai penghasilan sesuai ketentuan huruf

c, ditambah dengan tanggungan 3 orang.
f. PTKP bagi masing-masing suami- isteri yang telah hidup berpisah (HB) untuk
diri masing-masing Wajib Pajak diperlakukan seperti Wajib Pajak Tidak Kawin
44
sedangkan tanggungan sesuai dengan kenyataan sebenarnya yang
diperkenankan (sesuai dengan Pasal 7 Undang-Undang PPh).
Contoh :
Suami-isteri pada awal Tahun Pajak telah memiliki status hidup berpisah sesuai
dengan putusan hakim dan memiliki 3 (tiga) orang anak. Misalkan 2 (dua) orang
anak menjadi tanggungan suami dan 1 (satu) orang anak menjadi tanggungan
isteri. PTKP yang diberikan untuk masing-masing suami- isteri tersebut adalah
sebagai berikut:
Suami TK / 2
Isteri TK / 1

Bagian ini diisi dengan hasil pengurangan pada Angka 9 dengan Angka 10. Apabila
hasil pengurangan tersebut menunjukkan jumlah nihil atau negatif, maka Angka 11 diisi
dengan NIHIL.
Bagi Wajib Pajak yang kawin dengan status perpajakan suami-isteri pisah harta
dan penghasilan (PH) atau isteri yang menghendaki untuk menjalankan hak dan
kewajiban perpajakannya sendiri (MT), Angka 11 baik dalam SPT Tahunan
suami maupun isteri diisi dengan tanda strip (-) dan membuat lembar
penghitungan penghasilan serta PPh terutang tersendiri. Contoh cara
penghitungan dan bentuk lembar penghitungan penghasilan serta PPh Terutang
dapat dilihat pada Bagian HURUF C: PPh Terutang di Petunjuk Pengisian ini.
HURUF C : PPh TERUTANG

Angka 12 – PPh TERUTANG
Diisi dengan hasil penerapan tarif Pasal 17 Undang-Undang PPh atas Penghasilan
Kena Pajak yang tercantum pada Angka 11.
Tarif Pasal 17 Undang-Undang PPh adalah sebagai berikut :
Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak

sampai dengan Rp50.000.000 5%
Di atas Rp50.000.000 s.d. Rp250.000.000 15%
Di atas Rp250.000.000 s.d. Rp500.000.000 25%
Di atas Rp500.000.000 30%
Catatan : Dalam penerapan tarif pajak, jumlah Penghasilan Kena Pajak (PKP)
dibulatkan ke bawah dalam ribuan rupiah penuh.
Contoh :
1. Seorang Wajib Pajak menerima atau memperoleh penghasilan neto dari pekerjaan
bebas pada Tahun Pajak 2014 sebesar Rp96.800.000. Wajib Pajak berstatus
kawin dan mempunyai 3 (tiga) orang anak, sedangkan isterinya tidak mempunyai
penghasilan sendiri. Penghitungan pajak dengan penerapan tarif tersebut di atas
dilakukan sebagai berikut:
Penghasilan Neto 1 tahun Rp96.800.000
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/3) Rp32.400.000 -/-
45
PPh yang terutang :
5% x Rp50.000.000 Rp 2.500.000
15% x Rp14.400.000 Rp 2.160.000 +/+
Jumlah Rp 4.660.000
2. Seorang Wajib Pajak yang berstatus tidak kawin baru datang dan mempunyai
niat menetap di Indonesia untuk selama-lamanya pada awal Oktober 2014 dan
menerima atau memperoleh penghasilan dari pekerjaan bebas mulai Oktober s.d.
Desember 2014 sebesar Rp10.325.075. Atas penghasilan tersebut, dilakukan
penerapan tarif pajak sebagai berikut :
Penghasilan 3 bulan = Rp 10.325.075
Penghasilan 1 tahun :
(12 / 3) X Rp10.325.075 = Rp 41.300.300
Penghasilan Tidak Kena Pajak (TK/0) = Rp 24.300.000 -/-
Penghasilan Kena Pajak = Rp 17.000.300
Dibulatkan menjadi = Rp 17.000.000
(untuk penerapan tarif)
PPh yang terutang 1 tahun
= 5% x Rp17.000.000 = Rp 850.000
PPh yang terutang tahun 2014 (3 bulan)
= (3 / 12) x Rp850.000 = Rp 212.500
3. Seorang Wajib Pajak dalam tahun 2014 menerima atau memperoleh peredaran
bruto dari usaha sebesar Rp4.850.000.000 dan peredaran bruto dari usaha
Tahun Pajak 2013 adalah sebesar Rp4.825.000.000. Berdasarkan pembukuan
Wajib Pajak, penghasilan neto untuk Tahun Pajak 2014 adalah sebesar
Rp219.608.000. Wajib Pajak berstatus kawin pisah harta (PH) dan mempunyai 3
(tiga) orang anak, sedangkan isterinya seorang agen asuransi pada Tahun Pajak
2014 menerima atau memperoleh penghasilan neto sebesar Rp109.192.000.
Penerapan tarif untuk masing-masing suami dan isteri adalah sebagai berikut :
Penghasilan Neto suami Rp 219.608.000
Penghasilan Neto isteri Rp 109.192.000 +/+
Penghasilan Neto gabungan Rp 328.800.000
PTKP: K/I/3 Rp 56.700.000 -/-
PPh terutang gabungan (suami dan isteri) :
5 % x Rp 50.000.000 = Rp 2.500.000
15% x Rp200.000.000 = Rp 30.000.000
25% x Rp 22.100.000 = Rp 5.525.000 +/+
PPh terutang gabungan (suami dan isteri) = Rp 8.025.000
a. Untuk SPT Suami

PPh terutang diisi 219.608.000
= x Rp38.025.000 = Rp25.397.184
328.800.000
b. Untuk SPT Isteri
PPh terutang diisi 109.192.000
= x Rp38.025.000 = Rp12.627.816
328.800.000
46
4. Dalam hal suami–isteri telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim (HB),
PTKP bagi suami dan isteri yang telah hidup berpisah diperlakukan seperti Wajib
Pajak tidak kawin (TK), sedangkan tanggungan sesuai dengan kenyataan
sebenarnya yang diperkenankan. Contoh perhitungan adalah sebagai berikut:
Seorang Wajib Pajak dalam tahun 2014 menerima atau memperoleh peredaran
bruto dari usaha sebesar Rp4.850.000.000 dan peredaran bruto dari usaha
Tahun Pajak 2013 adalah sebesar Rp4.825.000.000. Berdasarkan pembukuan
Wajib Pajak, penghasilan neto untuk Tahun Pajak 2014 adalah sebesar
Rp219.608.000. Wajib Pajak berstatus hidup berpisah berdasarkan putusan
hakim (HB) dan mempunyai 3 (tiga) orang anak yang semuanya ditanggung
suami, sedangkan isterinya seorang agen asuransi pada Tahun Pajak 2014
menerima atau memperoleh penghasilan neto sebesar Rp109.192.000.
a. Penghitungan PPh terutang bagi suami :

Penghasilan Neto suami Rp 219.608.000
PTKP (TK/3) Rp 30.375.000 -/-
PPh terutang suami:
5 % x Rp 50.000.000 Rp 2.500.000
15% x Rp139.233.000 Rp 20.884.950 +/+
Jumlah Rp 23.384.950
b. Penghitungan PPh terutang bagi isteri :

Penghasilan Neto isteri Rp 109.192.000
PTKP (TK) Rp 24.300.000 -/-
PPh terutang isteri :
5% x Rp50.000.000 Rp 2.500.000
15% x Rp34.892.000 Rp 5.233.800 +/+
Jumlah Rp 7.733.800
Contoh Perhitungan pada nomor 3 di atas dibuat di dalam lembar tersendiri dan
sebagai Lampiran di dalam penyampaian SPT bagi Wajib Pajak yang kawin
dengan status perpajakan suami-isteri pisah harta dan penghasilan (PH) atau
isteri yang menghendaki untuk menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya
sendiri (MT), baik suami maupun isteri.
Contoh lain dalam membuat perhitungan dan contoh lembar perhitungan yaitu sebagai
berikut:
Data:
Nama : Hendra Sialagan
NPWP : 08.296.172.2.007.000
Pekerjaan : Dagang Tekstil/Direktur CV Inovasi
Status : Kawin
Tanggungan : 1 orang anak (PTKP K/I/1)
Tahun 2014
Peredaran bruto atau omzet dari usaha dagang tekstil Hendra Sialagan adalah
Rp5.000.000.000 dan peredaran bruto tahun pajak 2013 adalah Rp4.850.000.000.
Berdasarkan pembukuan, penghasilan neto Tahun Pajak 2014 atas usaha dagang
47
tersebut adalah sebesar Rp500.000.000.
Penghasilan lainnya pada tahun 2014 adalah :

1. Gaji bersih sebagai direktur di CV Inovasi sebesar Rp 44.400.000
2. Keuntungan dari penjualan perhiasan emas sebesar Rp38.000.000 (Hendra
Sialagan membeli perhiasan emas seharga Rp40.000.000 dan kemudian dijual
seharga Rp78.000.000)
Data tambahan:
Bahwa Hendra Sialagan memiliki isteri bernama Megan Susilawati dan
mempunyai NPWP 07.890.123.4.567.000 (NPWP sendiri yang terpisah dengan
suami) dan menerima penghasilan neto selama tahun 2014 total sebesar
Rp141.000.000 yang berasal dari :
1. Penghasilan sebagai karyawan sebesar Rp129.000.000.
2. Penghasilan dari keuntungan selisih kurs sebesar Rp12.000.000.
Dari data di atas perhitungan PPh bagi Hendra Sialagan dan isterinya Megan
Susilawati yang masing-masing memiliki NPWP tersendiri dibuatkan lembar
perhitungan sendiri di bawah ini.
Contoh Lampiran Penghitungan PPh terutang bagi Wajib Pajak yang kawin
dengan status perpajakan suami-isteri pisah harta dan penghasilan (PH) atau
isteri yang menghendaki untuk menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya
sendiri (MT):
48
LEMBAR PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN TERUTANG
BAGI WAJIB PAJAK YANG KAWIN DENGAN STATUS PERPAJAKAN SUAMI-ISTERI PISAH HARTA DAN
PENGHASILAN (PH) ATAU ISTERI YANG MENGHENDAKI UNTUK MENJALANKAN HAK DAN KEWAJIBAN
PERPAJAKANNYA SENDIRI (MT)
No. Uraian Penghasilan Neto Suami Penghasilan Neto Isteri
(1) (2) (3) (4)
A PENGHASILAN NETO
1 PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI
USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS 500.000.000 -
[Diisi dari Formulir 1770 Bagian A angka 1]
SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN 44.400.000 129.000.000
S Bagian A angka 1]
LAINNYA 38.000.000 12.000.000
S Bagian A angka 2]
4 PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI
[Diisi dari Formulir 1770 Bagian A angka 4 atau Formulir 1770 - -
S Bagian A angka 3]
5 ZAKAT / SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG
BERSIFAT WAJIB - -
S Bagian A angka 5]
6 JUMLAH ( 1 + 2 + 3 + 4 - 5 ) 582.400.000 141.000.000
7 KOMPENSASI KERUGIAN
[Khusus Bagi WP OP yang menyelenggarakan pembukuan. - -
Diisi dari Formulir 1770 Bagian A angka 8]
8 JUMLAH PENGHASILAN NETO ( 6 - 7 ) 582.400.000 141.000.000
No Uraian Nilai
(1) (2) (3)
B JUMLAH PENGHASILAN NETO SUAMI DAN ISTERI [ A.8.(3) + A.8.(4) ] 723.400.000
C PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK [K/I/1] 52.650.000
D PENGHASILAN KENA PAJAK [ B - C ] 670.750.000
E PAJAK PENGHASILAN TERUTANG (GABUNGAN)
1 5% x 50.000.000 2.500.000
2 15% x 200.000.000 30.000.000
3 25% x 250.000.000 62.500.000
4 30% x 170.750.000 51.225.000
JUMLAH PAJAK PENGHASILAN TERUTANG (GABUNGAN) 146.225.000
F PPh TERUTANG YANG DITANGGUNG SUAMI [ (A.8.(3) / B) x E ]
[Pindahkan nilai pada bagian ini ke SPT Suami bagian C angka 12 Formulir 1770 atau ke bagian C angka 117.723.860
9 Formulir 1770 S]
G PPh TERUTANG YANG DITANGGUNG ISTERI [ (A.8.(4) / B) x E ]
[Pindahkan nilai pada bagian ini ke SPT Isteri bagian C angka 12 Formulir 1770 atau ke bagian C angka 9 28.501.140
Formulir 1770 S]
Jakarta, 10 Maret 2015
SUAMI
Nama : HENDRA SIALAGAN
NPWP : 08.296.172.2-007.000
Tanda Tangan
ISTERI
Nama : Megan Susilawati
NPWP : 07.890.123.4-567.000
Tanda Tangan
49
Angka 13 - PENGEMBALIAN/PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH
DIKREDITKAN
Diisi dengan selisih antara besarnya pajak yang telah dikreditkan dengan besarnya
pajak yang dapat dikreditkan di Indonesia setelah adanya pengembalian/pengurangan
PPh yang dibayar/dipotong/terutang di luar negeri sebagaimana dimaksud dalam Pasal
24 ayat (5) Undang-Undang PPh, yang diterima dalam Tahun Pajak yang
bersangkutan sepanjang pengembalian/pengurangan bukan disebabkan oleh adanya
perubahan penghasilan.
Oleh karena PPh yang dibayar/dipotong/terutang di luar negeri tersebut semula telah
dikreditkan dari PPh yang terutang dalam SPT Tahunan PPh, maka dengan
pengurangan/restitusi atas PPh yang dibayar/dipotong/terutang di luar negeri
tersebut menyebabkan pengkreditan tersebut menjadi lebih besar dari yang
seharusnya. Selisih tersebut harus dibayar kembali dengan menambahkan pada PPh
terutang dalam tahun ini.
Contoh :
Tuan Achmad memperoleh penghasilan berupa dividen pada tahun 2013 dari X Ltd
di luar negeri sebesar Rp200.000.000 dan dipotong pajak atas dividen sebesar 20%
(Rp40.000.000). Penghasilan tersebut telah digabungkan (dilaporkan) dalam SPT
Tahunan PPh 2013 dan pajak atas dividen sebesar Rp40.000.000 telah dikreditkan.
Namun dalam tahun 2014, Tuan Achmad menerima pengembalian pajak atas dividen
tersebut sebesar 5% (Rp10.000.000). Pengembalian pajak di luar negeri sebesar
Rp10.000.000 tersebut diisikan dalam angka 13 ini menambah PPh terutang tahun
2014.
Dalam hal pengembalian/pengurangan PPh tersebut disebabkan oleh adanya
perubahan penghasilan, maka Wajib Pajak harus memberitahukan kepada Direktur
Jenderal Pajak dengan melakukan pembetulan SPT Tahunan PPh Tahun Pajak
digabungkannya penghasilan tersebut, sesuai dengan Keputusan Menteri Keuangan
Angka 14 – JUMLAH PPh TERUTANG

Diisi dengan hasil penjumlahan dari jumlah pada Angka 12 dengan jumlah angka 13.
HURUF D : KREDIT PAJAK

Angka 15 - PPh YANG DIPOTONG/DIPUNGUT OLEH PIHAK LAIN, PPh YANG
DIBAYAR/ DIPOTONG DI LUAR NEGERI DAN PPh DITANGGUNG
PEMERINTAH
Diisi dari Formulir 1770 – II Jumlah Bagian A Kolom (7)
Angka 16 - PPh YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI ATAU PPh YANG LEBIH
DIPOTONG/ DIPUNGUT
Diisi dengan hasil pengurangan dari jumlah pada angka 14 dengan jumlah pada angka
15. Beri tanda (X) dalam kotak yang sesuai.
Angka 17 – PPh YANG DIBAYAR SENDIRI

a. PPh Pasal 25 BULANAN
Diisi dengan jumlah PPh yang telah dibayar sendiri oleh Wajib Pajak selama
Tahun Pajak yang bersangkutan berupa PPh Pasal 25 Tahun Pajak yang
bersangkutan termasuk jumlah pelunasan PPh yang terutang berdasarkan
penghitungan sementara dalam hal Wajib Pajak menyampaikan pemberitahuan
permohonan perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT Tahunan.
50
b. STP PPh Pasal 25 (hanya pokok pajak)
Diisi dengan jumlah PPh yang tercantum dalam Surat Tagihan Pajak (STP) untuk
Tahun Pajak yang bersangkutan termasuk Surat Tagihan Pajak (STP) PPh Pasal
25 ayat (7) dari Pengusaha Tertentu yang menerima atau memperoleh
penghasilan lain yang tidak dikenakan PPh yang bersifat final, tidak termasuk
sanksi administrasi berupa bunga dan/atau denda.
Contoh :
Pada STP tercantum hal-hal sebagai berikut :
Angsuran PPh Pasal 25 yang harus dibayar = Rp2.000.000
Telah dibayar = Rp1.500.000 -/-
Kurang dibayar = Rp 500.000
Sanksi administrasi berupa bunga = Rp 20.000
Sanksi administrasi berupa denda = Rp 100.000 +/+

Jumlah yang harus dibayar = Rp 620.000
Yang diisikan di sini adalah jumlah Rp500.000 (hanya pokok pajak).
Angka 18 – JUMLAH KREDIT PAJAK

Diisi dengan hasil penjumlahan huruf a s.d b.
HURUF E : PPh KURANG/LEBIH BAYAR

Angka 19 - PPh YANG KURANG DIBAYAR (PPh PASAL 29) ATAU PPh YANG
LEBIH DIBAYAR (PPh PASAL 28A)
Diisi dengan hasil pengurangan dari jumlah pada Angka 16 dengan jumlah pada
Angka 18. Beri tanda (X) dalam kotak yang sesuai. Dalam hal tidak terdapat
pajak yang harus dibayar, maka cantumkan kata “NIHIL” pada ruang yang harus
diisi. Apabila terdapat jumlah pajak yang kurang dibayar, jumlah tersebut harus
dibayar lunas sebelum Surat Pemberitahuan Tahunan disampaikan. Cantumkan
tanggal pembayaran tersebut pada tempat yang tersedia.
Angka 20 – PERMOHONAN
Hanya diisi apabila terdapat jumlah PPh yang lebih bayar pada 19 b. Wajib Pajak
harus memberi tanda (X) dalam kotak yang tersedia.
Permohonan ini tidak berlaku apabila kelebihan pembayaran berasal dari
PPh yang ditanggung Pemerintah.
Permohonan pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran pajak ini diberikan
kepada Wajib Pajak dengan kriteria tertentu (Wajib Pajak Patuh). Wajib Pajak Patuh
ditetapkan oleh Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak bagi Wajib Pajak yang
memenuhi persyaratan sebagai berikut:
a. tepat waktu dalam menyampaikan Surat Pemberitahuan;
b. tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak, kecuali tunggakan
pajak yang telah memperoleh izin untuk mengangsur atau menunda pembayaran
pajak;
c. Laporan Keuangan diaudit oleh Akuntan Publik atau lembaga pengawasan
keuangan pemerintah dengan pendapat Wajar Tanpa Pengecualian selama 3 (tiga)
tahun berturut-turut; dan
d. tidak pernah dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan
berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap
dalam jangka waktu 5 (lima) tahun terakhir.
(Pasal 17C Undang-Undang KUP dan Pasal 1 Peraturan Menteri Keuangan Nomor
51
74/PMK.03/2012 tentang Tata Cara Penetapan dan Pencabutan Penetapan Wajib
Pajak dengan Kriteria Tertentu dalam Rangka Pengembalian Pendahuluan Kelebihan
Pembayaran Pajak)
Selain kriteria yang diatas dapat juga diberikan pengembalian pendahuluan
kelebihan pembayaran pajak kepada Wajib Pajak yang memenuhi persyaratan tertentu
antara lain:
a. Wajib Pajak orang pribadi yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas
yang menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan lebih bayar
restitusi;
b. Wajib Pajak orang pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas yang
menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan lebih bayar
restitusi dengan jumlah lebih bayar paling banyak Rp 10.000.000 (sepuluh juta
rupiah).
(Pasal 17D Undang-Undang KUP dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
198/PMK.03/2013 tentang Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak
Bagi Wajib Pajak yang Memenuhi Persyaratan Tertentu)
HURUF F : ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA

Angka 21 - ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA DIHITUNG
SEBESAR DIHITUNG BERDASARKAN:
Beri tanda (X) dalam kotak yang sesuai:
a. Diisi dengan jumlah angsuran bulanan PPh Pasal 25 Tahun Pajak berikutnya yang
dihitung 1/12 dari jumlah pada angka 16.
b. Perhitungan Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu
Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu adalah Wajib Pajak yang
melakukan kegiatan usaha sebagai pedagang pengecer yang mempunyai satu
atau lebih tempat usaha (Peraturan Menteri Keuangan Nomor 255/PMK.03/2008
tentang Penghitungan Besarnya Angsuran Pajak Penghasilan dalam Tahun Pajak
Berjalan yang harus Dibayar Sendiri oleh Wajib Pajak baru, Bank, Sewa Guna
Usaha dengan Hak Opsi, Badan Usaha Milik Negara, Badan Usaha Milik Daerah,
Wajib Pajak Masuk Bursa dan Wajib Pajak lainnya yang Berdasarkan Ketentuan
Diharuskan membuat laporan Keuangan Berkala Termasuk Wajib Pajak Orang
Pribadi Pengusaha Tertentu sebagaimana telah diubah terakhir dengan Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 208/PMK.03/2009 dan Peraturan Direktur Jenderal
Pajak Nomor PER-32/PJ/2010 tentang Pelaksanaan Pengenaan Pajak
Penghasilan Pasal 25 Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu).
Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu wajib melampirkan Daftar
Jumlah Penghasilan dan Pembayaran PPh Pasal 25 dari masing-masing
tempat usaha dengan format sesuai Lampiran Peraturan Direktur Jenderal
Pajak Nomor PER-32/PJ/2010.
52
Lampiran Peraturan Direktur Jenderal
Pajak Nomor PER-32/PJ/2010
Daftar Jumlah Penghasilan dan Pembayaran PPh Pasal 25

Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu
Nama :
NPWP :
Alamat :
Peredaran
NPWP Tempat Usaha Bruto PPh Pasal 25
No. Alamat
KPP Lokasi Pedagang Dibayar
Pengecer
Jumlah
Tanda Tangan, Nama dan Cap
………………………………………………….
c. Penghitungan dalam lampiran tersendiri apabila:

1. Terdapat sisa kerugian tahun sebelumnya yang dikompensasikan
1.1. Apabila jumlah sisa kerugian habis dikompensasi dengan penghasilan neto
Tahun Pajak yang bersangkutan atau Tahun Pajak yang bersangkutan
merupakan Tahun Pajak terakhir untuk dapat melakukan kompensasi
kerugian, maka angsuran bulanan PPh Pasal 25 Tahun Pajak
berikutnya dihitung atas dasar penghasilan neto Tahun Pajak yang
bersangkutan dan tanpa memperhitungkan kompensasi kerugian.
Contoh :
Menurut SPT PPh Tahun Pajak 2014:
a. Kerugian habis dikompensasi
Penghasilan Neto (jumlah pada Angka 5) Rp 128.800.000
Kerugian tahun 2013 Rp20.000.000
Kompensasi atas kerugian 2013
(jumlah pada Angka 8) Rp 20.000.000 -/-
Penghasilan Neto setelah
kompensasi (jumlah pada Angka 9) Rp 108.800.000
PTKP – K/3 (jumlah pada Angka 10) Rp 32.400.000 -/-
Penghasilan Kena Pajak (jumlah pada Angka 11) Rp 76.400.000
Catatan :
Jumlah PPh Ps. 21, 22, 23, dan 24
Tahun Pajak 2014 Rp 2.250.000
53
Penghitungan PPh Pasal 25 untuk Tahun Pajak 2015 :
Berdasarkan contoh di atas, dasar penghitungan angsuran PPh Pasal 25
untuk tahun Pajak 2015 adalah penghasilan neto Tahun Pajak 2014
tanpa memperhitungkan kompensasi kerugian, sebagai berikut:
Penghasilan Neto Tahun Pajak 2014 Rp 128.800.000
PPh terutang:
5% x Rp50.000.000 = Rp2.500.000
15% x Rp46.400.000 = Rp6.960.000 +/+
Rp 9.460.000
Jumlah PPh Ps. 21,22,23, dan 24 Rp 2.250.000 -/-
Rp 7.210.000
Angsuran bulanan PPh Pasal 25 Tahun Pajak 2015 :

(1/12) x Rp7.210.000 = Rp 600.833
b. Tahun Pajak yang bersangkutan merupakan Tahun Pajak terakhir

untuk dapat melakukan kompensasi kerugian
Penghasilan Neto (jumlah pada Angka 5) Rp 128.800.000
Kerugian tahun 2009 Rp178.800.000
Dikompensasi (jumlah yang dicantumkan
pada Angka 8) Rp 128.800.000 -/-
Penghasilan Neto setelah
kompensasi (jumlah pada Angka 9) NIHIL
Catatan :
Sisa kerugian Tahun Pajak 2009 sebesar Rp50.000.000 (Rp178.800.000
dikurangi Rp128.800.000) tidak dapat dikompensasi lagi dengan
penghasilan neto Tahun Pajak 2015 karena sudah lewat waktu 5 (lima)
tahun.
Jumlah PPh Ps. 21, 22, 23, dan 24 Tahun Pajak 2014 Rp2.250.000
Penghitungan PPh Pasal 25 untuk Tahun Pajak 2015 :

Berdasarkan contoh di atas, dasar penghitungan angsuran PPh Pasal 25
untuk tahun Pajak 2015 adalah penghasilan neto Tahun Pajak 2014
tanpa memperhitungkan kompensasi kerugian, sebagai berikut:
PPh terutang:
5% x Rp50.000.000 = Rp2.500.000
15% x Rp46.400.000 = Rp6.960.000 +/+
Rp 9.460.000
Jumlah PPh Ps. 21,22,23, dan 24 Rp 2.250.000 -/-
Rp 7.210.000
54
Angsuran bulanan PPh Pasal 25 Tahun Pajak 2015 :
(1/12) x Rp7.210.000 = Rp 600.833
1.2. Apabila jumlah sisa kerugian tidak habis dikompensasi dengan penghasilan
neto Tahun Pajak yang bersangkutan dan Tahun Pajak yang bersangkutan
tidak merupakan Tahun Pajak terakhir untuk dapat melakukan kompensasi,
sehingga masih terdapat sisa kerugian yang dapat dikompensasi dengan
penghasilan neto Tahun Pajak berikutnya, maka angsuran bulanan PPh
Pasal 25 Tahun Pajak berikutnya dihitung atas dasar penghasilan neto
Tahun Pajak yang bersangkutan dikurangi dengan sisa kerugian yang masih
dapat dikompensasi dengan penghasilan neto Tahun Pajak berikutnya.
Apabila penghasilan neto Tahun Pajak yang bersangkutan lebih kecil dari
sisa kerugian yang masih dapat dikompensasi dengan penghasilan neto
Tahun Pajak berikutnya, maka angsuran PPh Pasal 25 Tahun Pajak
berikutnya adalah NIHIL.
Contoh A :
Penghasilan Neto (jumlah pada Angka 5) Rp128.800.000

Kerugian Tahun Pajak 2013 Rp178.800.000
Dikompensasi (jumlah pada Angka 8) Rp128.800.000 -/-
Penghasilan Neto setelah kompensasi NIHIL
(jumlah pada Angka 9)
Jumlah PPh Ps. 21, 22, 23, dan 24 Rp 2.250.000

Catatan :
Sisa kerugian Tahun Pajak 2013 yang belum dikompensasi sebesar
Rp50.000.000 dapat dikompensasi dengan penghasilan neto Tahun
Pajak 2015
Penghitungan PPh Pasal 25 Tahun Pajak 2015 :

Sisa kerugian Tahun Pajak 2013 yang masih
Dapat dikompensasi dengan penghasilan neto
Tahun Pajak 2015 Rp 50.000.000 -/-
Penghasilan Neto setelah kompensasi
(jumlah pada Angka 9) Rp 78.800.000
PPh terutang :
5% x Rp46.400.000 Rp 2.320.000
Jumlah PPh Ps. 21, 22, 23, dan 24 Rp 2.250.000 -/-
Rp 70.000
Angsuran bulanan PPh Pasal 25 Tahun Pajak 2015:
(1/12) x Rp70.000 Rp 5.833
55
Contoh B :
Penghasilan Neto Rp128.800.000

Kerugian Tahun Pajak 2013 Rp257.800.000
Dikompensasi Rp128.800.000 -/-
(jumlah yang dicantumkan pada Angka 8) ----------------------
Penghasilan Neto setelah kompensasi NIHIL

=============
Penghitungan PPh Pasal 25 untuk Tahun Pajak 2015:

Sisa kerugian Tahun Pajak 2013 yang masih

dapat dikompensasi dengan penghasilan
neto Tahun Pajak 2015 Rp 129.000.000
Karena sisa kerugian yang dapat dikompensasi dengan penghasilan neto

Tahun Pajak 2015 lebih besar dari penghasilan neto Tahun Pajak 2014,
maka angsuran bulanan PPh Pasal 25 Tahun Pajak 2015 adalah NIHIL.
2. Terdapat penghasilan tidak teratur

Penghasilan tidak teratur (tidak termasuk dalam penghasilan teratur) adalah
keuntungan selisih kurs dari utang/piutang dalam mata uang asing dan
keuntungan dari pengalihan harta sepanjang bukan merupakan penghasilan
dari kegiatan usaha pokok serta penghasilan lainnya yang bersifat insidentil.
(Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-537/PJ./2000 tentang
Penghitungan Besarnya Angsuran Pajak dalam Tahun Pajak Berjalan Dalam
Hal-Hal Tertentu)
Apabila terdapat penghasilan tidak teratur dalam Tahun Pajak yang
bersangkutan, misalnya penghasilan dari kontrak 2 (dua) mobil, maka
angsuran bulanan PPh Pasal 25 Tahun Pajak berikutnya dihitung
berdasarkan penghasilan neto seluruhnya dikurangi dengan penghasilan
tidak teratur tersebut.
Contoh:
Jumlah PPh Pasal 21, 22 dan 24 Rp 51.250.000
Jumlah PPh Pasal 23 (atas kontrak 2 buah mobil
sebesar Rp60.000.000) Rp 1.200.000
Penghitungan angsuran PPh Pasal 25 untuk Tahun Pajak 2015:

Penghasilan Neto seluruhnya (jumlah pada Angka 5) Rp 516.800.000
Penghasilan Neto tidak teratur Rp 60.000.000 -/-
Penghasilan Neto teratur Rp 456.800.000
PTKP K/3 Rp 32.400.000 -/-
PPh Terutang :
5% x Rp 50.000.000 = Rp 2.500.000
56
15% x Rp200.000.000 = Rp 30.000.000
25% x Rp174.400.000 = Rp 43.600.000 +/+
Rp 76.100.000
Jumlah PPh Ps. 21, 22, dan 24 Tahun Pajak 2014

(tidak termasuk PPh Pasal 23 atas kontrak mobil) Rp 51.250.000 -/-
Rp 24.850.000
Angsuran bulanan PPh Ps.25 Tahun Pajak 2015:
(1/12) x Rp24.850.000 Rp 2.070.833
3. Terdapat Pembayaran Zakat atas Penghasilan

Dalam hal terdapat zakat atas penghasilan yang nyata-nyata di bayarkan oleh
Wajib Pajak orang pribadi pemeluk agama Islam kepada badan amil zakat atau
lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah, terdapat hal-
hal tertentu (terdapat sisa kerugian tahun sebelumnya yang dikompensasikan
atau terdapat penghasilan tidak teratur), maka penghitungan angsuran PPh pasal
25 mengikuti pola penghitungan sebagaimana contoh penghitungan angsuran
PPh Pasal 25 sebelumnya dengan memperhitungkan zakat atas penghasilan
yang telah dibayarkan.
Contoh :
Contoh 1:
Penghasilan neto (jumlah pada angka 5) Rp128.800.000
Zakat atas Penghasilan (jumlah pada angka 6) Rp 3.220.000 -/-
Jumlah penghasilan neto setelah pengurangan zakat atas
penghasilan (jumlah pada angka 7) Rp125.580.000
Kompensasi kerugian (jumlah pada angka 8) Rp 20.000.000 -/-
Penghasilan neto setelah kompensasi kerugian
(jumlah pada angka 9) Rp105.580.000
Penghasilan Tidak Kena Pajak K/3 (jumlah pada angka 10) Rp 32.400.000 -/-
Penghasilan Kena Pajak (jumlah pada angka 11) Rp 73.180.000
Atau :
Contoh 2:
Penghasilan neto (jumlah pada angka 5) Rp128.800.000
Kerugian tahun 2009: Rp178.800.000
Dikompensasi (jumlah pada angka 8) Rp128.800.000 -/-
Penghasilan neto setelah kompensasi kerugian
(jumlah pada angka 9) Nihil
Catatan :
Kerugian Tahun Pajak 2009 setelah dikompensasi, sisanya sebesar
Rp50.000.000 (Rp178.800.000 – Rp128.800.000) tidak dapat lagi dikompensasi
dengan penghasilan neto Tahun Pajak 2015 karena sudah lewat waktu 5 (lima)
tahun.
57
Penghitungan PPh Pasal 25 untuk Tahun Pajak 2015 untuk kedua contoh di atas:
Penghasilan neto (jumlah pada angka 5) Rp 128.800.000
Zakat atas Penghasilan (jumlah pada angka 6) Rp 3.220.000 -/-
Jumlah penghasilan neto setelah pengurangan zakat
atas penghasilan (jumlah pada angka 7) Rp 125.580.000
Penghasilan Tidak Kena Pajak K/3
(jumlah pada angka 10) Rp 32.400.000 -/-
Penghasilan Kena Pajak (jumlah pada angka 11) Rp 93.180.000
PPh Terutang :
5% x Rp50.000.000 Rp 2.500.000
15% x Rp43.180.000 Rp 6.477.000 +/+
Rp 8.977.000
Jumlah PPh Pasal 21, 22, 23 dan 24 Tahun 2014 Rp 2.250.000 -/-
Rp 6.727.000
Angsuran PPh Pasal 25 untuk Tahun Pajak 2015:
(1/12) x Rp. 6.727.000 Rp 560.583
Perhatian :
1. Besarnya angsuran PPh Pasal 25 dapat berubah sesuai dengan
perubahan yang terjadi atas dasar penghitungan angsuran PPh Pasal 25
dalam Tahun Pajak berjalan.
2. Angsuran PPh Pasal 25 untuk Tahun Pajak yang bersangkutan dapat
dibayar di muka sekaligus berdasarkan Surat Edaran Direktur Jenderal
Pajak Nomor SE-13/PJ.23/1989 tentang Penyetoran Dimuka PPh Pasal
25 Sekaligus Untuk beberapa Bulan.
HURUF G: LAMPIRAN
Selain Formulir 1770-I sampai dengan 1770-IV (baik yang diisi maupun yang
tidak diisi) harus dilampirkan pula :
a. Surat Kuasa Khusus jika SPT Tahunan ini ditandatangani bukan oleh Wajib Pajak
(Pasal 4 ayat (3) Undang-Undang KUP);
b. Surat Setoran Pajak PPh Pasal 29 Tahun Pajak yang bersangkutan, yaitu
pelunasan PPh yang kurang dibayar pada Angka 19 (Pasal 29 Undang-Undang
PPh);
c. Neraca dan Laporan Laba Rugi Tahun Pajak yang bersangkutan bagi
Wajib Pajak yang menyelenggarakan pembukuan atau rekapitulasi bulanan
peredaran/penerimaan bruto dan biaya bagi Wajib Pajak yang memilih
menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto (Pasal 28 Undang-Undang
KUP). Rekapitulasi biaya harus dilampirkan jika terdapat penghasilan lain dari
luar kegiatan usaha dan/atau pekerjaan bebas yang merupakan objek pajak yang
tidak dikenai pajak bersifat final. Bentuk rekapitulasi bulanan tersebut dapat
dilihat pada Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-4/PJ/2009 tentang
Petunjuk Pelaksanaan Pencatatan Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi.
d. Perhitungan kompensasi kerugian bagi Wajib Pajak yang melaporkan
adanya kompensasi kerugian. (Lihat contoh perhitungan kompensasi kerugian);
e. Bukti Pemotongan/Pemungutan oleh Pihak lain/Ditanggung Pemerintah dan Yang
Dibayar/ Dipotong di Luar Negeri;
f. Fotokopi;
Formulir 1721-A1 (Formulir Penghasilan dan Penghitungan PPh Pasal 21
Pegawai Tetap atau Penerima Pensiun atau THT/JHT) dan/atau;
58
Formulir 1721-A2 (Formulir Penghasilan dan Penghitungan PPh Pasal 21
Pegawai Negeri Sipil, Anggota TNI/Polri, Pejabat Negara, dan Pensiunannya);
g. Perhitungan angsuran PPh Pasal 25 tahun berikutnya;
h. Diisi lampiran-lampiran berupa bukti pendukung atau untuk menjelaskan
penghitungan besarnya penghasilan yang dibuat sendiri oleh Wajib Pajak seperti
contoh pada huruf l di bawah;
i. Penghitungan PPh terutang bagi Wajib Pajak dengan status perpajakan suami-
isteri PH atau MT (Contoh Lampiran dapat dilihat pada halaman 49, bagian Induk
SPT HURUF C: PPh Terutang, di Petunjuk Pengisian ini);
j. Daftar jumlah penghasilan dan pembayaran PPh Pasal 25 wajib dilampirkan oleh
orang pribadi pengusaha tertentu;
k. Daftar Jumlah Peredaran Bruto dan Pembayaran PPh Final berdasarkan PP 46
Tahun 2013 per Masa Pajak dan per Tempat Usaha (Contoh dapat dilihat pada
halaman 27 di Petunjuk Pengisian ini);
l. Diisi lampiran-lampiran berupa bukti pendukung atau untuk menjelaskan
penghitungan besarnya penghasilan yang dibuat sendiri oleh Wajib Pajak,
misalnya:
 Fotokopi Bukti Setoran Zakat dan Sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib
bagi pemeluk agama;
 Fotokopi Ijin Kerja Tenaga Asing (IKTA) yang masih berlaku untuk WP orang
asing;
 Fotokopi Surat Keterangan Penghasilan (Certificate of Income) dari perusahaan
induk untuk WP orang asing.
Catatan :
- Berilah tanda (X) dalam kotak yang sesuai.
- Di sebelah kanan atas dari setiap lampiran tambahan supaya ditulis Lampiran.
- Apabila tempat yang tersedia untuk mengisi lampiran tidak mencukupi maka
dapat dibuat lampiran tambahan.
PERNYATAAN
Pernyataan ini dibuat, sehubungan dengan jaminan akan kebenaran dan kelengkapan
pengisian SPT Tahunan ini. Apabila ternyata SPT ini diisi dengan tidak benar dan/atau
tidak lengkap, Wajib Pajak akan dikenai sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan
perundang-undangan yang berlaku. Sehubungan dengan itu, Wajib Pajak yang
bersangkutan atau kuasanya wajib menandatangani dan membubuhkan nama
lengkap, NPWP yang bersangkutan serta mencantumkan tempat, tanggal, bulan, dan
tahun diisinya SPT Tahunan ini pada tempat yang sudah tersedia. Berilah tanda (X)
dalam kotak yang sesuai.
59
LAMPIRAN VIII
PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR
PER- 19 /PJ/2014
TENTANG PERUBAHAN KEDUA ATAS PERATURAN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER-
34/PJ/2010 TENTANG BENTUK FORMULIR SURAT
PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN WAJIB PAJAK
BADAN BESERTA PETUNJUK PENGISIANNYA
PETUNJUK PENGISIAN
SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN DAN
SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN BAGI
WAJIB PAJAK YANG DIIZINKAN MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN DALAM MATA
UANG DOLLAR AMERIKA SERIKAT
(FORMULIR 1771 DAN FORMULIR 1771/$)
PETUNJUK UMUM
Berdasarkan ketentuan Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-undang Nomor 16 Tahun 2009 (Undang-
Undang KUP), hal-hal yang perlu diperhatikan oleh Wajib Pajak adalah sebagai berikut:
1. Setiap W ajib Pajak wajib mengisi dan menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan dengan
benar, lengkap dan jelas, serta menandatanganinya;
2. SPT Tahunan ditandatangani oleh pengurus, direksi, atau orang yang diberi kuasa untuk
menandatangani sepanjang dilampiri dengan surat kuasa khusus;
3. SPT Tahunan dianggap tidak disampaikan apabila tidak ditandatangani atau tidak sepenuhnya
dilampiri keterangan dan/atau dokumen sebagaimana ditetapkan dalam Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 181/PMK.03/2007 tentang Bentuk dan Isi Surat Pemberitahuan, serta Tata Cara
Pengambilan, Pengisian dan Penandatanganan dan Penyampaian Surat Pemberitahuan
sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 152/PMK.03/2009 dan
Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-214/PJ./2001 tentang Keterangan dan/atau
Dokumen Yang harus Dilampirkan dalam Surat Pemberitahuan;
4. Wajib Pajak harus mengambil sendiri formulir SPT Tahunan ke Kantor Pelayanan pajak (KPP)/Kantor
Penyuluhan dan Konsultasi Perpajakan (KP2KP) atau dengan cara mengunduh (download) melalui
website www.pajak.go.id dan menyampaikannya paling lambat 4 (empat) bulan setelah Tahun Pajak
berakhir;
5. Penyampaian SPT Tahunan dapat dilakukan secara langsung di Kantor Pelayanan Pajak tempat
Wajib Pajak terdaftar atau dikukuhkan atau tempat lain yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal
Pajak meliputi Pojok Pajak, Mobil Pajak dan Tempat Khusus Penerimaan Surat Pemberitahuan (Drop
Box) atau dapat dikirimkan melalui pos dengan tanda bukti penerimaan surat atau dengan cara lain
sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007 tentang Bentuk
dan Isi Surat Pemberitahuan, serta Tata Cara Pengambilan, Pengisian dan Penandatanganan dan
Penyampaian Surat Pemberitahuan sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri
Keuangan Nomor 152/PMK.03/2009;
6. Kekurangan pembayaran pajak yang terutang berdasarkan SPT Tahunan harus dibayar lunas
sebelum Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan disampaikan. Apabila pembayaran dilakukan
setelah tanggal jatuh tempo penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan, dikenai sanksi administrasi
berupa bunga sebesar 2% (dua persen) perbulan yang dihitung mulai dari berakhirnya batas waktu
penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan sampai dengan tanggal pembayaran dan bagian dari
bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan;
7. Wajib Pajak wajib membayar atau menyetor pajak yang terutang ke Kas Negara melalui Kantor Pos
atau bank yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan untuk menerima pembayaran pajak (Bank
Persepsi);
8. Direktur Jenderal Pajak atas permohonan W ajib Pajak dapat memberikan persetujuan untuk
mengangsur atau menunda pembayaran pajak termasuk kekurangan pembayaran pajak yang
terutang berdasarkan SPT Tahunan (PPh Pasal 29) paling lama 12 (dua belas) bulan. Berdasarkan
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-38/PJ/2008 tentang Tata Cara Pemberian Angsuran
atau Penundaan Pembayaran pajak, permohonan harus diajukan secara tertulis kepada Kepala
Kantor Pelayanan Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar paling lama 9 (sembilan) hari kerja sebelum
jatuh tempo pembayaran, dengan menggunakan formulir tertentu sebagaimana ditetapkan dalam
Lampiran I Peraturan Direktur Jenderal Pajak tersebut;
9. Wajib Pajak dapat menyampaikan pemberitahuan perpanjangan SPT Tahunan sebelum batas waktu
penyampaian SPT Tahunan berakhir sesuai Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-
1
21/PJ/2009 tentang Tata Cara Penyampaian Pemberitahuan Perpanjangan Surat Pemberitahuan
Tahunan. Perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT Tahunan tersebut paling lama 2 (dua) bulan
sejak batas waktu penyampaian SPT Tahunan. Pemberitahuan perpanjangan SPT Tahunan tersebut
harus disertai penghitungan sementara pajak terutang dalam 1 (satu) Tahun Pajak dan Surat Setoran
10. Apabila SPT Tahunan tidak disampaikan dalam jangka waktu yang ditetapkan atau dalam batas
waktu perpanjangan penyampaian SPT Tahunan kepada Wajib Pajak akan dikirimkan Surat Teguran
dan dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar Rp1.000.000,00 (satu juta rupiah);
11. Pembukuan dengan menggunakan bahasa Inggris dan mata uang Dollar Amerika Serikat dapat
diselenggarakan oleh Wajib Pajak setelah mendapat izin Menteri Keuangan. Wajib Pajak yang
diizinkan untuk menyelenggarakan pembukuan dengan menggunakan bahasa Inggris dan mata
uang Dollar Amerika Serikat wajib menyampaikan SPT Tahunan PPh Badan beserta lampirannya
dalam bahasa Indonesia (kecuali lampiran berupa laporan keuangan) dan dalam mata uang
Dollar Amerika Serikat. Persetujuan ini diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor
196/PMK.03/2007 tentang Tata Cara Penyelenggaraan Pembukuan dengan Menggunakan Bahasa
Asing dan Satuan Mata Uang Selain Rupiah serta Kewajiban Penyampaian Surat Pemberitahuan
Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan sebagaimana telah diubah dengan Peraturan
12. Setiap orang yang karena kealpaannya atau dengan sengaja tidak menyampaikan SPT Tahunan
atau menyampaikan SPT Tahunan tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap, atau melampirkan
keterangan yang isinya tidak benar, sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan
negara, dapat dikenai sanksi administrasi dan/atau sanksi pidana sesuai dengan ketentuan
perundang-undangan yang berlaku.
2
PETUNJUK PENGISIAN
SPT Tahunan PPh Badan menggunakan format yang dapat dibaca dengan menggunakan mesin pemindai
(scanner), untuk itu perlu diperhatikan hal-hal sebagai berikut:
1. jika Wajib Pajak membuat sendiri formulir SPT Tahunan PPh Orang Pribadi, jangan lupa untuk
membuat ■ (segi empat hitam) di keempat sudut sebagai pembatas dokumen agar dokumen dapat
dipindai;
2. Ukuran kertas yang digunakan F4/Folio (8.5 x 13 inchi) dengan berat minimal 70 gram;
3. Kertas tidak boleh dilipat atau kusut;
4. Kolom ldentitas
Bagi Wajib Pajak yang mengisi menggunakan mesin ketik, dalam mengisi isian yang tidak terstruktur
(seperti: Nama Wajib Pajak, Jenis Usaha dan Negara Domisili Kantor Pusat (khusus BUT)) kotak-
kotak dapat diabaikan sepanjang tidak melewati batas samping kanan. Sedangkan untuk isian yang
terstruktur (seperti: NPWP, Nomor Telepon) isian harus di dalam kotak.
Contoh Pengisian:
Catatan: Untuk yang menggunakan komputer atau tulis tangan, semua isian harus dalam kotak.
Bagi Wajib Pajak yang diizinkan untuk menyelenggarakan pembukuan dengan menggunakan
bahasa lnggris dan mata uang Dollar Amerika Serikat wajib menggunakan Formulir 1771/$.
5. Dalam mengisi kolom-kolom yang berisi nilai rupiah atau Dollar Amerika Serikat, harus tanpa nilai
desimal.
Contoh:
a. dalam menuliskan sepuluhjuta rupiah adalah 10.000.000 (BUKAN 10.000.000,00).
b. dalam menuliskan seratus dua puluh lima rupiah lima puluh sen adalah: 125 (BUKAN 125,50).
3
LAMPIRAN – I
( FORMULIR 1771 – I dan FORMULIR 1771 – I / $ )
PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO FISKAL
Angka 1 : PENGHASILAN NETO KOMERSIAL DALAM NEGERI

Yang dimaksud dengan penghasilan neto komersial dalam negeri adalah penghasilan neto menurut
prinsip akuntansi komersial Indonesia, yakni semua penghasilan yang diterima dan/atau diperoleh dari
kegiatan usaha dan dari luar kegiatan usaha di Indonesia, termasuk penghasilan yang dikenai PPh final
dan yang tidak termasuk Objek Pajak, dikurangi dengan pengeluaran/biaya-biaya sesuai dengan sistem
dan metode akuntansi komersial Indonesia yang dianut secara taat azas, sebelum dilakukan
penyesuaian-penyesuaian fiskal berdasarkan Undang-Undang PPh dan peraturan pelaksanaannya.
Huruf a - PEREDARAN USAHA

Diisi dengan jumlah penerimaan/perolehan bruto dari kegiatan usaha di Indonesia, setelah dikurangi
dengan retur dan pengurangan penjualan serta potongan tunai dalam Tahun Pajak yang bersangkutan
bagi perusahaan dagang dan perusahaan industri.
Huruf b - HARGA POKOK PENJUALAN

Diisi dengan biaya-biaya yang merupakan harga pokok penjualan bagi kegiatan usaha Wajib Pajak.
Apabila sesuai dengan sistem dan metode akuntansi komersial yang dianut Wajib Pajak tertentu (misal:
bank, dana pensiun, reksadana, organisasi sosial, perkumpulan dan sebagainya) tidak terdapat
pemisahan atau pengelompokan biaya untuk harga pokok penjualan, maka seluruh biaya- biaya
dilaporkan pada huruf c biaya usaha lainnya.
Huruf c - BIAYA USAHA LAINNYA

Diisi dengan biaya-biaya usaha yang tidak termasuk ke dalam kelompok harga pokok penjualan.
Huruf d - PENGHASILAN NETO DARI USAHA (1a-1b-1c)

Penghasilan neto tersebut diperoleh dari Peredaran Usaha dikurangi harga pokok penjualan dikurangi
Biaya Usaha Lainnya.
Huruf e - PENGHASILAN DARI LUAR USAHA

Diisi dengan jumlah Penghasilan Bruto Dari Luar Usaha yang diterima dan/atau diperoleh dari luar
kegiatan usaha tersebut pada huruf a, seperti : penghasilan dari penyertaan modal di Indonesia,
penghasilan dari penjualan/pengalihan/persewaan harta, serta penghasilan lainnya yang bukan
merupakan penghasilan dari kegiatan usaha atau tidak ada kaitannya dengan kegiatan usaha.
Huruf f - BIAYA DARI LUAR USAHA

Diisi dengan biaya-biaya langsung yang terkait dengan penghasilan dari luar usaha tersebut pada huruf
e.
Huruf g - PENGHASILAN NETO DARI LUAR USAHA (1e-1f)

Diisi dengan hasil pengurangan huruf e dengan huruf f.
Huruf h – Jumlah (1d+1g)

Cukup jelas.
Angka 2 : PENGHASILAN NETO KOMERSIAL LUAR NEGERI

Diisi dengan penghasilan neto yang diterima atau diperoleh di luar negeri, sesuai dengan lampiran
khusus 7A/7B kolom (5) „Jumlah Neto‟.
Angka 3 : JUMLAH PENGHASILAN NETO KOMERSIAL (1h+2)

Diisi dengan jumlah penghasilan neto komersial Dalam Negeri dan Luar Negeri.
Angka 4 : PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK
PAJAK
Untuk menghitung penghasilan neto fiskal yang dikenai PPh berdasarkan ketentuan umum, penghasilan
dari sumber di Indonesia yang dikenai PPh final dan yang tidak termasuk sebagai Objek Pajak harus
dikeluarkan kembali, sehingga dengan pengurangan penghasilan tersebut pada jumlah penghasilan neto
fiskalnya (angka 8) akan menjadi nihil/netral. Diisi dengan jumlah penghasilan neto komersial atas
penghasilan yang dikenai PPh final dan penghasilan neto komersial atas penghasilan yang tidak termasuk
objek pajak yang telah dimasukkan dalam angka 1 formulir 1771 - I dan dalam hal mengalami kerugian
komersial, diisi sesuai dengan jumlah kerugian komersialnya.
Angka 5 : PENYESUAIAN FISKAL POSITIF

Yang dimaksud dengan penyesuaian fiskal positif adalah penyesuaian terhadap penghasilan neto
4
komersial (di luar unsur penghasilan yang dikenai PPh final dan yang tidak termasuk Objek Pajak) dalam
rangka menghitung Penghasilan Kena Pajak berdasarkan Undang-Undang PPh beserta peraturan
pelaksanaannya, yang bersifat menambah penghasilan dan/atau mengurangi biaya-biaya komersial
tersebut pada angka 1.
Huruf a. Penyesuaian berdasarkan Pasal 9 ayat (1) huruf b Undang-Undang PPh, pengeluaran
perusahaan untuk pembelian/perbaikan rumah atau kendaraan pribadi, biaya perjalanan pribadi/keluarga,
biaya premi asuransi pribadi/keluarga, dan pengeluaran lainnya untuk kepentingan pemegang saham,
sekutu, atau anggota, tidak dapat dibebankan sebagai biaya perusahaan.
Huruf b. Penyesuaian berdasarkan Pasal 9 ayat (1) huruf c Undang-Undang PPh, pembentukan atau
pemupukan dana cadangan secara fiskal tidak dapat dibebankan sebagai biaya perusahaan. Namun
untuk jenis- jenis usaha tertentu yang secara ekonomis memang diperlukan adanya cadangan untuk
menutup beban atau kerugian yang akan terjadi di kemudian hari, secara fiskal diperkenankan, yang
terbatas pada:
1) cadangan piutang tak tertagih untuk usaha bank dan badan usaha lain yang menyalurkan kredit, sewa
guna usaha dengan hak opsi, perusahaan pembiayaan konsumen, dan perusahaan anjak piutang;
2) cadangan untuk usaha asuransi termasuk cadangan bantuan sosial yang dibentuk oleh Badan
Penyelenggara Jaminan Sosial;
3) cadangan penjaminan untuk Lembaga Penjamin Simpanan;
4) cadangan biaya reklamasi untuk usaha pertambangan;
5) cadangan biaya penanaman kembali untuk usaha kehutanan; dan
6) cadangan biaya penutupan dan pemeliharaan tempat pembuangan limbah industri untuk usaha
pengolahan limbah industri.
Lihat : * Peraturan Menteri Keuangan Nomor 81/PMK.03/2009 tentang Pembentukan atau Pemupukan
Dana Cadangan yang Boleh Dikurangkan sebagai Biaya sebagaimana telah diubah dengan
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 219/PMK.011/2012.
Huruf c. Berdasarkan Pasal 4 ayat (3) huruf d Undang-Undang PPh, penggantian atau imbalan
sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan (benefit
in-kind) bukan merupakan penghasilan bagi pegawai yang bersangkutan. Oleh karena itu sesuai dengan
prinsip taxability and deductibility, penyesuaian berdasarkan Pasal 9 ayat (1) huruf e Undang-Undang
PPh, bagi Wajib Pajak pemberi kerja tidak dapat dibebankan sebagai biaya perusahaan. Namun
pemberian natura berupa penyediaan makanan/minuman di tempat kerja bagi seluruh pegawai, demikian
pula pemberian natura dan kenikmatan di daerah terpencil yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri
Keuangan, serta pemberian natura atau kenikmatan yang merupakan keharusan dalam pelaksanaan
pekerjaan sebagai sarana keselamatan kerja atau karena sifat pekerjaan tersebut mengharuskannya
(seperti: pakaian dan peralatan khusus untuk keselamatan kerja, pakaian seragam petugas keamanan,
antar-jemput pegawai, serta akomodasi untuk awak kapal), dapat dibebankan sebagai biaya
perusahaan.
Lihat : * Peraturan Menteri Keuangan Nomor 83/PMK.03/2009 tentang tentang Penyediaan Makanan dan
Minuman Bagi Seluruh Pegawai serta Penggantian atau Imbalan dalam Bentuk Natura dan
Kenikmatan Di Daerah Tertentu dan yang Berkaitan Dengan Pelaksanaan Pekerjaan Yang
Dapat Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto Pemberi Kerja.
Huruf d. Penyesuaian berdasarkan Pasal 9 ayat (1) huruf f Undang-Undang PPh, pembayaran gaji,
honorarium, dan imbalan lain sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan kepada pemegang
saham atau pihak yang mempunyai hubungan istimewa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (4)
Undang-Undang PPh, dapat dibebankan sebagai biaya perusahaan sepanjang jumlahnya tidak melebihi
kewajaran. Kewajaran diukur berdasarkan standar yang berlaku umum untuk pekerjaan dengan kualifikasi
yang sama yang dilakukan oleh pihak-pihak yang tidak mempunyai hubungan istimewa. Atas selisih yang
melebihi kewajaran tersebut dapat dikategorikan sebagai pembagian laba.
Huruf e. Berdasarkan Pasal 4 ayat (3) huruf a Undang-Undang PPh, bantuan atau sumbangan dan harta
hibahan yang diterima oleh badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial, atau pengusaha kecil
termasuk koperasi yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan, bukan merupakan penghasilan sepanjang
tidak terdapat hubungan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan antara pihak- pihak yang
bersangkutan. Oleh karena itu sesuai dengan prinsip taxability and deductibility, penyesuaian berdasarkan
Pasal 9 ayat (1) huruf g Undang-Undang PPh, bagi Wajib Pajak pemberi bantuan atau sumbangan dan
harta hibahan tersebut tidak dapat dibebankan sebagai biaya perusahaan.
Lihat : Peraturan Menteri Keuangan Nomor 245/PMK.03/2008 tentang Badan-badan dan Orang Pribadi
yang Menjalankan Usaha Mikro dan Kecil yang Menerima Harta Hibah, Bantuan atau Sumbangan
yang tidak termasuk sebagai Objek Pajak Penghasilan.
Zakat atas penghasilan yang dibayar oleh Wajib Pajak Badan dalam negeri yang dimiliki oleh pemeluk
agama Islam dapat dikurangkan dari penghasilan bruto dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak,
dengan syarat :
 Penghasilan yang dikenai zakat merupakan Objek Pajak yang telah dilaporkan dalam SPT
Tahunan;
 Pembayaran zakat dilakukan kepada Badan Amil Zakat (BAZ) atau Lembaga Amil Zakat (LAZ) yang
dibentuk atau disahkan pembentukannya oleh Pemerintah Pusat/Daerah;
5
Dengan demikian zakat atas harta selain penghasilan dan zakat atas penghasilan yang tidak memenuhi
persyaratan tersebut tidak dapat dibebankan sebagai biaya perusahaan (perlakuan pajaknya sama
dengan sumbangan).
Huruf f. Penyesuaian berdasarkan Pasal 9 ayat (1) huruf h Undang-Undang PPh, PPh badan serta kredit
pajak bukan merupakan biaya perusahaan.
Huruf g. Berdasarkan Pasal 4 ayat (3) huruf i Undang-Undang PPh, bagian laba yang diterima atau
diperoleh anggota dari perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham,
persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi bukan merupakan penghasilan. Oleh karena itu sesuai
dengan prinsip taxability and deductibility, penyesuaian berdasarkan Pasal 9 ayat (1) huruf j Undang-
Undang PPh, bagi perseroan komanditer tersebut pembayaran gaji kepada para anggotanya tidak
dapat dibebankan sebagai biaya perusahaan.
Huruf h. Penyesuaian berdasarkan Pasal 9 ayat (1) huruf k Undang-Undang PPh, sanksi administrasi
berupa bunga, denda, dan kenaikan, serta sanksi pidana berupa denda yang berkenaan dengan
pelaksanaan perundang-undangan di bidang perpajakan bukan merupakan biaya perusahaan.
Huruf i. Diisi dari Lampiran Khusus I A/I B Daftar Penyusutan dan Amortisasi Fiskal.
Huruf j. Diisi dari Lampiran Khusus I A/I B Daftar Penyusutan dan Amortisasi Fiskal.
Huruf k. Penyesuaian berdasarkan Pasal 17 Peraturan Pemerintah Nomor 94 Tahun 2010, dengan
Keputusan Direktur Jenderal Pajak dapat ditetapkan saat pengakuan biaya dalam hal-hal tertentu dan bagi
Wajib Pajak tertentu sesuai dengan kebijaksanaan Pemerintah.
Lihat : * Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-184/PJ./2002 tentang Pengakuan Penghasilan
Atas Penghasilan Bank Berupa Bunga Kredit Non Performing;
* Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-08/PJ.42/2002 tentang Pengakuan
Penghasilan Atas Penghasilan Bank Berupa Bunga Kredit Non-Performing.
Huruf l. Penyesuaian berdasarkan ketentuan Pasal 4 dan Pasal 6 Undang-Undang PPh beserta
peraturan pelaksanaannya, dalam hal:
 terdapat penghasilan yang tidak diakui secara komersial akan tetapi termasuk Objek Pajak yang
dikenai PPh tidak bersifat final;
 terdapat biaya-biaya perusahaan lainnya atau kerugian yang diakui secara komersial akan tetapi
tidak dapat diakui secara fiskal;
 terdapat kerugian usaha di luar negeri baik melalui bentuk usaha tetap (BUT) ataupun bukan
BUT, setelah dilakukan penyesuaian fiskal positif dan negatif.
Lihat : * Keputusan Menteri Keuangan Nomor 164/KMK.03/2002 tentang Kredit Pajak Luar Negeri;
* Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-04/PJ.42/2002 tentang Perlakuan PPh Atas
Pemberian Imbalan Bunga Kepada Wajib Pajak;
* Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-01/PJ.33/2005 tentang Pemberian Imbalan
Bunga Kepada Wajib Pajak.
Angka 6 : PENYESUAIAN FISKAL NEGATIF

Yang dimaksud dengan penyesuaian fiskal negatif adalah penyesuaian terhadap penghasilan neto
komersial (di luar unsur penghasilan yang dikenai PPh final dan yang tidak termasuk Objek Pajak) dalam
rangka menghitung Penghasilan Kena Pajak berdasarkan Undang-Undang PPh beserta peraturan
pelaksanaannya, yang bersifat mengurangi penghasilan dan/atau menambah biaya-biaya komersial
tersebut pada angka 1.
Huruf a. Diisi dari Lampiran Khusus I A/I B Daftar Penyusutan dan Amortisasi Fiskal.
Huruf b. Diisi dari Lampiran Khusus I A/I B Daftar Penyusutan dan Amortisasi Fiskal.
Huruf c. Penyesuaian berdasarkan Pasal 17 Peraturan Pemerintah Nomor 94 Tahun 2010, dengan
Keputusan Direktur Jenderal Pajak dapat ditetapkan saat pengakuan penghasilan dalam hal -hal
tertentu dan bagi Wajib Pajak tertentu sesuai dengan kebijaksanaan Pemerintah.
Lihat : * Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-141/PJ./1999 tentang Pengakuan Penghasilan
Dari Pengalihan Harta/Agunan Berupa Tanah Dan/Atau Bangunan Bagi W ajib Pajak Tertentu;
* Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-563/PJ./2001 tentang Saat Pengakuan
Penghasilan Berupa Keuntungan Karena Pembebasan Utang Yang Diperoleh Debitur Tertentu
Dari Perjanjian Restrukturisasi Utang Usaha;
* Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-184/PJ./2002 tentang Pengakuan
Penghasilan Atas Penghasilan Bank Berupa Bunga Kredit Non Performing;
* Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-08/PJ.42/2002 tentang Pengakuan
Penghasilan Atas Penghasilan Bank Berupa Bunga Kredit Non Performing.
Huruf d. Penyesuaian berdasarkan ketentuan umum Pasal 6 Undang-Undang PPh beserta peraturan
pelaksanaannya, dalam hal terdapat biaya-biaya perusahaan lainnya atau kerugian yang tidak diakui
secara komersial akan tetapi dapat diakui secara fiskal.
6
Angka 7 : FASILITAS PENANAMAN MODAL BERUPA PENGURANGAN PENGHASILAN NETO Angka
7a diisi tahun ke-berapa fasilitas tersebut telah digunakan.
Angka 7b diisi dengan jumlah fasilitas penanaman modal berupa pengurangan penghasilan neto yang
telah ditetapkan oleh pejabat yang berwenang sebagaimana terdapat dalam daftar fasilitas penanaman
modal angka 5b (lampiran khusus 4A/4B).
Angka 8 : PENGHASILAN NETO FISKAL
Diisi dengan hasil perhitungan angka 3 dikurangi angka 4 ditambah angka 5m dikurangi angka 6e
dikurangi angka 7b.
7
LAMPIRAN - II
( FORMULIR 1771 – II dan FORMULIR 1771 – II / $ )
PERINCIAN HARGA POKOK PENJUALAN, BIAYA USAHA LAINNYA DAN
BIAYA DARI LUAR USAHA SECARA KOMERSIAL
Lampiran ini diisi dengan perincian Harga Pokok Penjualan, Biaya Usaha Lainnya dan Biaya Dari Luar
Usaha secara komersial sesuai dengan Lampiran 1771-I angka 1 huruf b, c dan f.
 Kolom (1) : nomor urut
 Kolom (2) : perincian
 Kolom (3) : diisi dengan biaya yang merupakan Harga Pokok Penjualan
 Kolom (4) : diisi dengan Biaya Usaha Lainnya yang bukan merupakan Harga Pokok Penjualan
 Kolom (5) : diisi dengan Biaya-biaya langsung yang terkait dengan penghasilan dari luar usaha
 Kolom (6) : diisi dengan jumlah kolom (3) ditambah dengan kolom (4) ditambah dengan kolom (5)
8
LAMPIRAN - III
( FORMULIR 1771 - III dan FORMULIR 1771 – III / $ )
KREDIT PAJAK DALAM NEGERI
Lampiran ini diisi dengan rincian bukti pungut PPh Pasal 22 dan bukti potong PPh Pasal 23 dan PPh
Pasal 26 yang telah dibayar melalui pemungutan/pemotongan pajak oleh pihak lain dan/atau yang
pembayarannya dilakukan sendiri, atas penghasilan yang dikenai PPh tidak bersifat final yang
diterima/diperoleh dan dilaporkan dalam SPT Tahunan Tahun Pajak ini.
Pemotongan PPh Pasal 26 yang dapat dikreditkan dengan PPh Terutang untuk Tahun Pajak yang
bersangkutan adalah pemotongan pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 26 ayat (5) Undang-Undang
PPh.
 Kolom (1) : diisi dengan Nomor Urut untuk masing-masing jenis pajak
 Kolom (2) : diisi dengan Nama Pemotong/Pemungut Pajak. Dalam hal PPh Pasal 22 dibayar sendiri
kolom ini diisi dengan Nama Bank tempat pembayaran.
 Kolom (3) : diisi dengan NPWP Pemotong/Pemungut Pajak. Dalam hal PPh Pasal 22 dibayar sendiri
kolom ini diisi dengan Alamat Bank tempat pembayaran.
 Kolom (4) : diiisi dengan:
- Untuk PPh Pasal 22 diisi dengan Jenis Transaksi atau Pembayaran
- Untuk PPh Pasal 23 dan PPh Pasal 26 diisi dengan jenis penghasilan yang
dipotong PPh
 Kolom (5) : diisi dengan jumlah yang menjadi Dasar Pemotongan/Pemungutan
 Kolom (6) : diisi dengan jumlah PPh yang dipotong/dipungut
 Kolom (7) : diisi dengan Nomor Bukti Pemotongan/Pemungutan
Untuk pemotongan/pemungutan PPh Pasal 22 yang pembayarannya dilakukan sendiri,
kolom (7) diisi dengan kata “SSP” atau “SSPCP”.
 Kolom (8) : diisi dengan Tanggal Bukti Pemotongan/Pemungutan dengan format penulisan
dd/mm/yy
Wajib Pajak wajib memperlihatkan serta menyerahkan bukti-bukti pemungutan/pemotongan pajak oleh
pihak lain apabila diminta untuk keperluan pemeriksaan kewajiban perpajakan.
9
LAMPIRAN - IV
( FORMULIR 1771 – IV DAN FORMULIR 1771 – IV / $ )
PPh FINAL DAN PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
Lampiran ini diisi dengan penghasilan-penghasilan tertentu yang dikenai PPh final baik melalui
pemotongan oleh pihak lain atau dengan menyetor sendiri, termasuk penghasilan dari usaha dengan
peredaran bruto tertentu yang dikenai PPh Final berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013
beserta penghasilan-penghasilan tertentu yang tidak termasuk sebagai objek pajak yang diterima atau
diperoleh dalam Tahun Pajak ini, sesuai dengan jumlah bruto atau nilai transaksinya. Wajib Pajak wajib
memperlihatkan serta membuat daftar rincian bukti-bukti pemotongan/pembayaran pajaknya apabila
diminta untuk keperluan pemeriksaan kewajiban pajak.
Bagi Wajib Pajak yang memperoleh penghasilan dari usaha dengan peredaran bruto tertentu yang dikenai
PPh Final berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013, wajib melampirkan rincian jumlah
penghasilan dan pembayaran PPh Final per Masa Pajak dari masing-masing tempat usaha dengan contoh
format sebagai berikut:
Daftar Jumlah Penghasilan Bruto dan Pembayaran PPh Final berdasarkan PP 46 Tahun 2013
Dari Masing-Masing Tempat Usaha
Nama : PT. Thellomoyo
NPWP : 07.555.666.2-001.000
Alamat : Jalan Murai Batu No. 18, Jakarta Timur
NPWP Tempat Usaha Peredaran PPh Final 1%

No. Alamat
KPP Lokasi Bruto Dibayar
1 07.555.666.2-001.000 Jalan Murai Batu
Januari No. 18, Jakarta 100.000.000 1.000.000
Februari Timur 150.000.000 1.500.000
… … …
Desember 100.000.000 1.000.000
Subtotal 1.300.000.000 13.000.000
2. 07.555.666.2-201.001 Jalan Ribud Samudra
Januari No. 66, Medan 50.000.000 500.000
Februari 45.000.000 450.000
… … …
Desember 75.000.000 750.000
Subtotal 600.000.000 6.000.000
Jumlah 1.900.000.000 19.000.000
Tempat, Tanggal, Bulan, Tahun
Ttd dan cap perusahaan
Nama Lengkap Pengurus/Kuasa
Penghasilan dari transaksi derivatif berupa kontrak berjangka yang diperdagangkan di bursa tidak dikenai
Pajak Penghasilan yang bersifat final sehubungan dengan telah dicabut dan dinyatakan tidak berlakunya
Peraturan Pemerintah Nomor 17 Tahun 2009 dengan Peraturan Pemerintah Nomor 31 Tahun 2011. Jadi
kolom tersebut tidak perlu diisi.
10
LAMPIRAN - V
( FORMULIR 1771 – V dan FORMULIR 1771 – V / $ )
 DAFTAR PEMEGANG SAHAM/PEMILIK MODAL DAN JUMLAH DIVIDEN
YANG DIBAGIKAN
 DAFTAR SUSUNAN PENGURUS DAN KOMISARIS
Bagian A : DAFTAR PEMEGANG SAHAM/PEMILIK MODAL DAN JUMLAH DIVIDEN YANG

DIBAGIKAN
 Kolom (1) : diisi dengan Nomor Urut
 Kolom (2) : diisi dengan Nama Pemegang Saham atau Pemilik Modal sesuai dengan kartu
identitas
 Kolom (3) : diisi dengan Alamat Lengkap Pemegang Saham atau Pemilik Modal sesuai dengan
kartu identitas
 Kolom (4) : diisi dengan NPW P Pemegang Saham atau Pemilik Modal. Untuk pemegang
saham/modal yang tidak memiliki NPW P (misalnya WP Luar Negeri, WP yang
penghasilannya di bawah PTKP) diisi dengan “Tidak Ada”
 Kolom (5) : diisi dengan jumlah modal yang disetor
 Kolom (6) : diisi dengan persentase kepemilikan
 Kolom (7) : diisi dengan jumlah dividen yang dibagikan kepada pemegang saham.
Bagian B : DAFTAR SUSUNAN PENGURUS DAN KOMISARIS

 Kolom (1) : diisi dengan Nomor Urut
 Kolom (2) : diisi dengan Nama Pengurus dan Komisaris sesuai dengan kartu identitas
 Kolom (3) : diisi dengan Alamat Lengkap Pengurus dan Komisaris sesuai dengan kartu
identitas
 Kolom (4) : diisi dengan NPW P Pengurus dan Komisaris. Untuk Pengurus dan Komisaris yang
tidak memiliki NPW P (misalnya WP Luar Negeri, WP yang penghasilannya di
bawah PTKP) diisi dengan “Tidak Ada”
 Kolom (5) : diisi dengan jabatan pengurus atau komisaris.
Catatan:
 Wajib Pajak yayasan dan badan-badan lain yang tidak dimiliki atas dasar penyertaan modal,
serta KIK Reksa Dana dan KIK–EBA, cukup mengisi Daftar Pemegang Saham/Pemilik Modal
dengan pernyataan : “Tidak Ada”, pada kolom (2).
 Wajib Pajak perusahaan masuk bursa, pemegang saham publik tidak perlu dirinci per nama
(dapat dinyatakan secara kumulatif) kecuali apabila kepemilikan sahamnya berjumlah 5% atau lebih
dari jumlah modal disetor.
 Daftar Susunan Pengurus dan Komisaris diisi lengkap untuk kondisi akhir periode tahun pajak
bersangkutan (tahun pajak pelaporan SPT).
Lihat : Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-02/PJ.42/2003 tentang kewajiban
Mencantumkan Nomor Pokok Wajib Pajak dalam SPT Tahunan PPh W ajib Pajak Badan Bagi
Pemegang Saham/Pemilik Modal, Pengurus dan Komisaris.
11
LAMPIRAN - VI
( FORMULIR 1771 – VI dan FORMULIR 1771 – VI / $ )
 DAFTAR PENYERTAAN MODAL PADA PERUSAHAAN AFILIASI
 DAFTAR UTANG DARI PEMEGANG SAHAM DAN/ATAU PERUSAHAAN
AFILIASI
 DAFTAR PIUTANG KEPADA PEMEGANG SAHAM DAN/ATAU
PERUSAHAAN AFILIASI
 Ketiga daftar diisi dengan angka saldo akhir tahun berdasarkan transkrip kutipan elemen-elemen dari
laporan keuangan komersial yang dilampirkan pada SPT Tahunan.
 Penyertaan modal yang dicantumkan adalah penyertaan modal yang memenuhi kriteria hubungan
istimewa baik langsung maupun tidak langsung.
 Utang/Piutang yang dicantumkan adalah utang dari/piutang kepada pihak-pihak yang mempunyai
hubungan istimewa baik langsung maupun tidak langsung.
 Wajib Pajak yang tidak mempunyai penyertaan modal atau penyertaan modalnya tidak memenuhi
kriteria hubungan istimewa, serta Wajib Pajak yang tidak mempunyai utang/piutang pihak-pihak
yang mempunyai hubungan istimewa, cukup mengisi daftar dengan pernyataan : “Tidak Ada”, pada
kolom (2).
12
INDUK SPT
( FORMULIR 1771 dan FORMULIR 1771 / $ )
 TAHUN PAJAK : Isilah kotak yang tersedia dengan angka tahun buku dan periode tahun
buku perusahaan.
Contoh : Tahun Pajak 2014 2 0 1 4
Jika Wajib Pajak menyampaikan Pembetulan SPT, maka isilah kotak SPT Pembetulan dengan tanda
silang (X) dan isilah titik-titik dengan angka banyaknya melakukan pembetulan. Namun jika Wajib
Pajak menyampaikan SPT normal maka kotak SPT Pembetulan dan titik-titik tersebut tidak perlu diisi.
 BAGIAN IDENTITAS
NPW P : Diisi sesuai dengan NPW P yang tercantum dalam Kartu NPWP
NAMA WAJIB PAJAK : Diisi sesuai dengan nama yang tercantum dalam Kartu NPWP
JENIS USAHA : Diisi sesuai dengan jenis kegiatan usaha yang dilakukan.
Apabila jenis kegiatan usaha lebih dari satu, maka yang dipilih adalah
jenis kegiatan usaha yang utama/inti.
KLASIFIKASI : diisi sesuai dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-
233/PJ/2012 tentang Klasifikasi Lapangan Usaha Wajib Pajak
sebagaimana telah diubah dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak
Nomor KEP-321/PJ/2012.
NO. TELEPON : Diisi dengan nomor telepon Wajib Pajak
NO. FAKS. : Diisi dengan nomor faksimili W ajib Pajak
PERIODE PEMBUKUAN : Diisi sesuai dengan periode pembukuan Wajib Pajak.

Misalnya:
Periode Pembukuan Januari - Desember:
0 1 1 4 s/d 1 2 1 4
Periode Pembukuan April - Maret:
0 4 1 4 s/d 0 3 1 5
NEGARA DOMISILI : Diisi sesuai dengan nama negara domisili fiskal kantor pusat BUT
KANTOR PUSAT di luar negeri sesuai ketentuan Perjanjian Penghindaran Pajak
(KHUSUS BUT) Berganda (P3B) yang berlaku, atau dalam hal belum ada P3B,
berdasarkan ketentuan Undang- undang Perpajakan Indonesia.
 BAGIAN PEMBUKUAN/LAPORAN KEUANGAN

PEMBUKUAN/LAPORAN : Dalam hal menyelenggarakan pembukuan dalam mata uang
KEUANGAN Dollar Amerika Serikat, sebutkan Nomor dan Tanggal Surat
Persetujuan Direktur Jenderal Pajak, serta tahun dimulainya.
Nyatakan apakah pembukuan/laporan keuangan untuk tahun buku
ini “Diaudit” atau “Tidak Diaudit” oleh Akuntan Publik, dengan
mengisi kotak yang sesuai dengan tanda (X).
Jika diaudit, isilah Opini Akuntan dalam kotak yang tersedia dengan
kode opini akuntan sebagai berikut:
Kode Opini
Opini
Akuntan
1 Wajar Tanpa Pengecualian
2 Wajar Dengan Pengecualian
3 Tidak Wajar
4 Tidak Ada Opini
NAMA KANTOR : Diisi dengan nama Kantor Akuntan atau nama Konsultan yang
AKUNTAN PUBLIK menandatangani laporan audit.
NPW P KANTOR : Diisi dengan NPW P Kantor Akuntan Publik apabila laporan
AKUNTAN PUBLIK keuangan perusahaan diaudit oleh Akuntan Publik.
NAMA AKUNTAN PUBLIK : Diisi dengan Nama Akuntan Publik yang menandatangani laporan
audit.
NPW P AKUNTAN PUBLIK : Diisi dengan NPW P Akuntan Publik apabila laporan keuangan
perusahaan diaudit oleh Akuntan Publik.
13
NAMA KANTOR : Diisi dengan nama Kantor Konsultan Pajak sesuai surat kuasa
KONSULTAN PAJAK khusus.
NPW P KANTOR : Diisi dengan NPW P Kantor Konsultan Pajak apabila dalam
KONSULTAN PAJAK rangka melaksanakan kewajiban dan hak perpajakannya Wajib
Pajak menggunakan jasa Konsultan Pajak.
NAMA KONSULTAN : Diisi dengan nama Konsultan Pajak sesuai surat kuasa khusus.
PAJAK
NPW P KONSULTAN : Diisi dengan NPW P Konsultan Pajak sesuai surat kuasa khusus.
PAJAK
 Huruf A. PENGHASILAN KENA PAJAK

Angka 1 - PENGHASILAN NETO FISKAL
Diisi dengan jumlah penghasilan neto fiskal dari formulir 1771-I Nomor 8 Kolom (3)
Angka 2 - KOMPENSASI KERUGIAN FISKAL
Kompensasi kerugian fiskal dari Tahun Pajak-Tahun Pajak yang lalu berdasarkan Pasal 6 ayat (2)
Undang-Undang PPh atau karena memperoleh fasilitas penanaman modal berupa kompensasi
kerugian fiskal yang lebih lama.
Diisi dari Perhitungan Kompensasi Kerugian Fiskal, jumlah kolom “Tahun Pajak Ini‟ (lampiran
khusus 2A/2B).
- Diisi dengan jumlah kompensasi kerugian kolom “Tahun Pajak Ini‟ dari Lampiran Khusus
2A/2B Perhitungan Kompensasi Kerugian Fiskal.
- Diisi dengan nilai “0” (nol), apabila angka 1 menyatakan kerugian (negatif).
(Lihat contoh pengisian Formulir Lampiran Khusus 2A/2B)

Diisi dengan hasil perhitungan angka 1 dikurangi dengan angka 2.
 Huruf B. PAJAK PENGHASILAN TERUTANG

Angka 4 - PPh TERUTANG
Pilihlah salah satu tarif penghitungan PPh terutang sesuai dengan kondisi Wajib Pajak dengan cara
memberikan tanda silang (X) pada kotak yang tersedia.
a. Tarif PPh Pasal 17 ayat (1) huruf b
Berdasarkan Pasal 17 ayat (1) huruf b Undang-Undang PPh tarif yang diterapkan bagi W ajib
Pajak badan dalam negeri dan bentuk usaha tetap, yaitu sebesar 28%. Namun demikian
berdasarkan Pasal 17 ayat (2a) Undang-Undang PPh tarif tersebut sejak Tahun Pajak 2010
menjadi 25 %.
PPh terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif dengan Penghasilan Kena Pajak.
Contoh:
Jumlah peredaran bruto dalam Tahun Pajak 2010 Rp 54.000.000.000,00
Jumlah Penghasilan Kena Pajak dalam Tahun Pajak 2010 Rp 4.000.000.000,00
PPh yang terutang = 25 % x Rp 4.000.000.000,00
= Rp 1.000.000.000,00
Jika Wajib Pajak badan dalam negeri mempunyai peredaran bruto sampai dengan
Rp50.000.000.000,00 (lima puluh miliar rupiah), maka penghitungan PPh terutangnya
menggunakan tarif PPh Pasal 31E (lihat huruf c di bawah).
b. Tarif PPh Pasal 17 ayat (2b)
Tarif ini diterapkan bagi Wajib Pajak badan dalam negeri yang berbentuk perseroan terbuka yang
paling sedikit 40% (empat puluh persen) dari jumlah keseluruhan saham yang disetor
diperdagangkan di bursa efek di Indonesia dan memenuhi persyaratan tertentu lainnya. Wajib
Pajak tersebut dapat memperoleh tarif sebesar 5% (lima persen) lebih rendah daripada tarif
sebagaimana dimaksud pada Pasal 17 ayat (1) huruf b dan ayat (2a) Undang-Undang Nomor 36
Tahun 2008.
PPh terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif dengan Penghasilan Kena Pajak.
Contoh:
Jumlah Penghasilan Kena Pajak dalam Tahun Pajak 2010 Rp 1.250.000.000,00
PPh yang terutang = (25% - 5%) x Rp1.250.000.000,00
= Rp 250.000.000,00.
Lihat : Peraturan Pemerintah Nomor 81 Tahun 2007 tentang Penurunan Tarif PPh bagi
Wajib Pajak Badan Dalam Negeri yang Berbentuk Perseroan Terbuka sebagaimana telah
diubah dengan Peraturan Pemerintah Nomor 77 Tahun 2013.
c. Tarif PPh Pasal 31E
Wajib Pajak badan dalam negeri dengan peredaran bruto sampai dengan Rp50.000.000.000,00
(lima puluh miliar rupiah) mendapat fasilitas berupa pengurangan tarif sebesar 50% (lima puluh
persen) dari tarif sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (1) huruf b dan ayat (2a) yang
14
dikenai atas Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto sampai dengan
Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah).
Penghitungan PPh terutang berdasarkan Pasal 31E dapat dibedakan menjadi dua yaitu:
1) Jika peredaran bruto sampai dengan Rp 4.800.000.000,00, maka penghitungan PPh
terutang yaitu sebagai berikut:
PPh terutang = 50% X 25% X seluruh Penghasilan Kena Pajak
2) Jika peredaran bruto lebih dari Rp 4.800.000.000,00 sampai dengan
Rp50.000.000.000,00, maka penghitungan PPh terutang yaitu sebagai berikut:
(50% X 25%) X Penghasilan 25% X Penghasilan Kena

PPh Kena Pajak dari bagian Pajak dari bagian peredaran bruto
Terutang = +
peredaran bruto yang yang tidak memperoleh
memperoleh fasilitas fasilitas
 Penghitungan Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang

memperoleh fasilitas yaitu:
Rp 4.800.000.000,00
X Penghasilan Kena Pajak
Peredaran Bruto
 Penghitungan Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang tidak
memperoleh fasilitas yaitu Penghasilan Kena Pajak - Penghasilan Kena Pajak dari
bagian peredaran bruto yang memperoleh fasilitas.
Contoh 1):
Peredaran bruto PT Y dalam Tahun Pajak 2010 sebesar Rp 4.500.000.000,00 dengan
Penghasilan Kena Pajak sebesar Rp 500.000.000,00 (Wajib Pajak Badan yang tidak
memenuhi persyaratan sebagai subjek PP No. 46 Tahun 2013).
Penghitungan pajak yang terutang yaitu seluruh Penghasilan Kena Pajak yang diperoleh
dari peredaran bruto tersebut dikenai tarif sebesar 50% dari tarif PPh badan yang berlaku
karena jumlah peredaran bruto PT Y tidak melebihi Rp 4.800.000.000,00.
PPh yang terutang = 50% x 25% x Rp 500.000.000,00-
= Rp 62.500.000,00
Contoh 2):
Peredaran bruto PT X dalam Tahun Pajak 2010 sebesar Rp 30.000.000.000,00 dengan
Penghasilan Kena Pajak sebesar Rp 3.000.000.000,00. Penghitungan PPh yang terutang:
 Jumlah Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang memperoleh fasilitas
= (Rp 4.800.000.000,00 : Rp 30.000.000.000,00) x Rp 3.000.000.000,00
= Rp 480.000.000,00
 Jumlah Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang tidak memperoleh
fasilitas
= Rp 3.000.000.000,00 – Rp 480.000.000,00 = Rp 2.520.000.000,00
 PPh yang terutang
= (50%x 25% x Rp480.000.000,00) + (25% x Rp2.520.000.000,00)
= Rp 60.000.000,00 + Rp 630.000.000,00
= Rp 690.000.000,00
Catatan: Untuk keperluan penerapan tarif pajak, jumlah Penghasilan Kena Pajak dibulatkan ke
bawah dalam ribuan rupiah penuh.
Angka 5 - PENGEMBALIAN/PENGURANGAN KREDIT PAJAK LUAR NEGERI (PPh Ps. 24)
YANG TELAH DIPERHITUNGKAN TAHUN LALU
Dalam hal memperoleh pengurangan atau pengembalian pajak atas penghasilan yang
terutang/dibayar di luar negeri (PPh Pasal 24), yang sebelumnya telah diperhitungkan sebagai kredit
PPh yang terutang pada Tahun Pajak yang lalu, diisi sebesar jumlah pengurangan atau
pengembalian pajak tersebut.
Lihat: Pasal 24 Undang-Undang PPh jo. Keputusan Menteri Keuangan Nomor
164/KMK.03/2002 tentang Kredit Pajak Luar Negeri.
Angka 6 - JUMLAH PPh TERUTANG
Diisi dengan hasil perhitungan angka 4 ditambah dengan angka 5.
 Huruf C. KREDIT PAJAK

Angka 7 - PPh DITANGGUNG PEMERINTAH (Proyek Bantuan Luar Negeri)
Dalam hal memperoleh fasilitas PPh Ditanggung Pemerintah atas penghasilan yang diterima atau
diperoleh Kontraktor, Konsultan, dan Pemasok (supplier) Utama dari pekerjaan yang dilakukan dalam
rangka pelaksanaan proyek-proyek Pemerintah yang dibiayai dengan dana hibah dan/atau dana
pinjaman luar negeri, diisi sebesar jumlah PPh yang tidak bersifat final yang dihitung dengan
formula sebagai berikut:
15
DANA PINJAMAN LN/HIBAH
X PPh TERUTANG
TOTAL BIAYA PROYEK
Lihat : * Peraturan Pemerintah Nomor 42 Tahun 1995 tentang Bea Masuk, Bea Masuk Tambahan,
Pajak Pertambahan Nilai Dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah Dan Pajak Penghasilan
Dalam Rangka Pelaksanaan Proyek Pemerintah Yang Dibiayai Dengan Hibah Atau Dana
Pinjaman Luar Negeri sebagaimana telah diubah terakhir dengan Peraturan Pemerintah Nomor
25 Tahun 2001;
* Peraturan Pemerintah Nomor 94 Tahun 2010 tentang Penghitungan Penghasilan Kena Pajak
Dan Pelunasan Pajak Penghasilan Dalam Tahun Berjalan;
* Peraturan Pemerintah Nomor 51 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan Atas
Penghasilan Dari Usaha Jasa Konstruksi sebagaimana telah diubah dengan Peraturan
Pemerintah Nomor 40 Tahun 2009;
* Peraturan Menteri Keuangan Nomor 187/PMK.03/2008 tentang Tatacara Pemotongan,
Penyetoran, Pelaporan Dan Penatausahaan Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Dari Usaha
Jasa Konstruksi sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
153/PMK.03/2009.
Angka 8 – Kredit Pajak Dalam Negeri & Kredit Pajak Luar Negeri
Huruf a : Diisi dengan jumlah kredit pajak dalam negeri dari formulir 1771-III kolom (6)/
formulir 1771-III/$ kolom (6) dan kolom (7).
Huruf b : Diisi dengan jumlah kredit pajak luar negeri sesuai dengan perhitungan kredit pajak luar
negeri pada Lampiran Khusus 7A/7B.
Huruf c : Cukup jelas.
Angka 9 – PPh yang harus Dibayar Sendiri / PPh yang lebih Dipotong/Dipungut
Beri tanda (X) dalam salah satu kotak yang tersedia sesuai dengan hasil pengurangan jumlah pada
angka 6 dengan jumlah pada angka 7 dan angka 8c.
Angka 10 – PPh yang Dibayar Sendiri

Huruf a : diisi dengan jumlah PPh Pasal 25 yang dibayar sendiri
Huruf b : diisi dengan Pokok Pajak pada Surat Tagihan Pajak PPh Pasal 25
Huruf c : cukup jelas.
 Huruf D. PPh KURANG/LEBIH BAYAR

Angka 11 – PPh yang kurang Dibayar / PPh yang lebih Dibayar
Beri tanda (X) dalam salah satu kotak yang tersedia sesuai dengan hasil pengurangan jumlah pada
angka 9 dengan jumlah pada angka 10e.
Angka 12
Diisi sesuai tanggal penyetoran PPh Pasal 29.
Angka 13
Berikan tanda (X) dalam salah satu kotak yang tersedia sesuai dengan permohonan yang
dimaksud.
 Permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal
17C Undang-Undang KUP dilakukan oleh W ajib Pajak dengan kriteria tertentu.
Tata cara penetapan Wajib Pajak dengan kriteria tertentu diatur dengan atau berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan.
Wajib Pajak dengan kriteria tertentu/Wajib Pajak Patuh adalah W ajib Pajak yang memenuhi
persyaratan sebagai berikut:
a. tepat waktu dalam menyampaikan Surat Pemberitahuan;
b. tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak, kecuali tunggakan pajak yang
telah memperoleh izin untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak;
c. Laporan Keuangan diaudit oleh Akuntan Publik atau lembaga pengawasan keuangan
pemerintah dengan pendapat Wajar Tanpa Pengecualian selama 3 (tiga) tahun berturut- turut;
dan
d. tidak pernah dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan berdasarkan
putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap dalam jangka waktu 5 (lima)
tahun terakhir.
(Peraturan Menteri Keuangan Nomor 74/PMK.03/2012 tentang Tata Cara Penetapan dan
Pencabutan Penetapan Wajib Pajak dengan Kriteria Tertentu Dalam Rangka Pengembalian
Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak)
 Permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal
17D Undang-Undang KUP dilakukan oleh W ajib Pajak yang memenuhi persyaratan tertentu.
Batasan jumlah peredaran usaha, jumlah penyerahan, dan jumlah lebih bayar yang dapat
diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran pajak diatur dengan atau
16
berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
Wajib Pajak badan yang dapat diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran pajak
adalah Wajib Pajak badan yang menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan
lebih bayar restitusi dengan jumlah lebih bayar paling banyak Rp100.000.000,00 (seratus juta
rupiah).
Pengusaha Kena Pajak yang dapat diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran
pajak adalah Pengusaha Kena Pajak yang menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa Pajak
Pertambahan Nilai lebih bayar restitusi dengan jumlah lebih bayar paling banyak Rp100.000.000,00
(seratus juta rupiah).
(Peraturan Menteri Keuangan Nomor 198/PMK.03/2013 tentang Pengembalian Pendahuluan
Kelebihan Pembayaran Pajak bagi Wajib Pajak yang Memenuhi Persyaratan Tertentu)
 Huruf E. ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN BERJALAN

Penghitungan besarnya angsuran bulanan PPh Pasal 25 tahun berjalan untuk semua Wajib Pajak,
atas penghasilan yang dikenai PPh yang tidak bersifat final.
Angka 14
Huruf a - Penghasilan yang menjadi dasar penghitungan angsuran, bagi:
 Wajib Pajak pada umumnya, adalah berdasarkan penghasilan teratur menurut SPT Tahunan
Tahun Pajak yang lalu;
 Wajib Pajak bank dan sewa guna usaha dengan hak opsi adalah sebesar PPh yang dihitung
berdasarkan penerapan tarif umum atas laba-rugi fiskal menurut laporan keuangan triwulan
terakhir yang disetahunkan dikurangi PPh Pasal 24 yang dibayar atau terutang di luar negeri
untuk Tahun Pajak yang lalu, dibagi 12 (dua belas)
 Wajib Pajak BUMN dan BUMD, adalah sebesar PPh yang dihitung berdasarkan penerapan tarif
umum atas laba-rugi fiskal menurut Rencana Kerja dan Anggaran Pendapatan (RKAP) Tahun
Pajak bersangkutan yang telah disahkan RUPS dikurangi dengan pemotongan dan pemungutan
PPh Pasal 22 dan Pasal 23 serta PPh Pasal 24 yang dibayar atau terutang di luar negeri Tahun
Pajak yang lalu, dibagi 12 (dua belas).
Apabila RKAP belum disahkan, maka besarnya angsuran PPh Pasal 25 untuk bulan-bulan
sebelum bulan pengesahan adalah sama dengan angsuran PPh Pasal 25 bulan terakhir Tahun
Pajak sebelumnya.
 Wajib Pajak masuk bursa dan W ajib Pajak lainnya yang berdasarkan ketentuan diharuskan
membuat laporan keuangan berkala, adalah sebesar PPh yang dihitung berdasarkan penerapan
tarif umum atas laba-rugi fiskal menurut laporan keuangan berkala terakhir yang disetahunkan
dikurangi dengan pemotongan dan pemungutan PPh Pasal 22 dan Pasal 23 serta Pasal 24 yang
dibayar atau terutang di luar negeriuntuk Tahun Pajak yang lalu, dibagi
12 (dua belas).
Lihat : Peraturan Menteri Keuangan Nomor 255/PMK.03/2008 tentang Penghitungan
Besarnya Angsuran Pajak Penghasilan Dalam Tahun Pajak Berjalan Yang Harus Dibayar
Sendiri Oleh W ajib Pajak Baru, Bank, Sewa Guna Usaha Dengan Hak Opsi, Badan Usaha
Milik Negara, Badan Usaha Milik Daerah, Wajib Pajak Masuk Bursa Dan Wajib Pajak
Lainnya Yang Berdasarkan Ketentuan Diharuskan Membuat Laporan Keuangan Berkala
Termasuk Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu stdd Peraturan Menteri
Keuangan Nomor 208/PMK.03/2009.
Huruf b - KOMPENSASI KERUGIAN FISKAL

Diisi dari Perhitungan Kompensasi Kerugian Fiskal, jumlah kolom (9) “Tahun Berjalan” (lampiran
khusus 2A/2B).
Huruf c - PENGHASILAN KENA PAJAK

Diisi dengan hasil perhitungan angka 14a dikurangi dengan angka 14b.
Huruf d - PPh YANG TERUTANG

Diisi dengan Penghasilan Kena Pajak (angka 14c) dikali dengan Tarif PPh dari Bagian B Nomor 4
Huruf e - KREDIT PAJAK TAHUN PAJAK YANG LALU ATAS PENGHASILAN YANG
TERMASUK DALAM ANGKA 14a YANG DIPOTONG/DIPUNGUT OLEH PIHAK LAIN
Diisi dengan jumlah kredit pajak Tahun Pajak yang lalu atas penghasilan yang termasuk dalam
angka 14a yang telah dipotong/dipungut oleh pihak lain (PPh Pasal 22, Pasal 23 dan Pasal 24).
Huruf f - PPh YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI
Diisi dengan hasil perhitungan angka 14d dikurangi dengan angka 14e.
Huruf g - PPh PASAL 25
Angsuran PPh Pasal 25, bagi:
 Wajib Pajak pada umumnya, berlaku mulai bulan keempat tahun berjalan;
 Wajib Pajak BUMN dan BUMD, berlaku sejak bulan pertama tahun berjalan;
17
 Wajib Pajak bank dan perusahaan pembiayaan sewa guna usaha dengan hak opsi (financial
lease), berlaku untuk tiga bulan pertama tahun berjalan, dan selanjutnya dihitung kembali
setiap tiga bulan dengan cara yang sama.
 Wajib Pajak masuk bursa dan Wajib Pajak lainnya yang berdasarkan ketentuan diharuskan
membuat laporan keuangan berkala, berlaku untuk bulan-bulan sebelum laporan keuangan
berkala disampaikan, dan selanjutnya dihitung kembali setiap periode pelaporan laporan
keuangan dengan cara yang sama.
 Huruf F : PPh FINAL DAN PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
Angka 15
Huruf a - PPh FINAL
Diisi dengan jumlah PPh terutang atas penghasilan yang dikenai PPh Final dari formulir 1771-IV
dan 1771-IV/$ Jumlah Bagian A (JBA) kolom (5).
Huruf b - PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
Diisi dengan jumlah penghasilan bruto yang tidak termasuk objek pajak dari formulir 1771-IV dan
1771-IV/$ Jumlah Bagian B (JBB) kolom (3).
 Huruf G : PERNYATAAN TRANSAKSI DALAM HUBUNGAN ISTIMEWA

Angka 16
Beri tanda (X) dalam salah satu kotak yang tersedia yaitu pada angka 16 huruf a atau huruf b.
Wajib Pajak wajib mengisi, menandatangani dan melampirkan Lampiran Khusus 3A, 3A-1 dan
3A-2, atau 3B, 3B-1 dan 3B-2 jika terdapat transaksi dalam hubungan istimewa dan/atau
transaksi dengan pihak yang merupakan penduduk negara tax haven country.
Hubungan istimewa di antara Wajib Pajak dapat terjadi karena ketergantungan atau keterikatan satu
dengan yang lain yang disebabkan karena:
a. kepemilikan atau penyertaan modal
Hubungan istimewa dianggap ada apabila terdapat hubungan kepemilikan yang berupa
penyertaan modal sebesar 25% (dua puluh lima persen) atau lebih secara langsung ataupun tidak
langsung.
b. adanya penguasaan melalui manajemen atau penggunaan teknologi.
Hubungan istimewa di antara W ajib Pajak dapat juga terjadi karena penguasaan melalui
manajemen atau penggunaan teknologi, walaupun tidak terdapat hubungan kepemilikan.
Hubungan istimewa dianggap ada apabila satu atau lebih perusahaan berada di bawah
penguasaan yang sama. Demikian juga hubungan di antara beberapa perusahaan yang berada
dalam penguasaan yang sama tersebut.
Kriteria tax heaven country yaitu:
a. Negara yang mengenakan tarif pajak rendah atau negara yang tidak mengenakan PPh; atau
b. Negara yang menerapkan kebijakan kerahasiaan bank dan tidak melakukan pertukaran
informasi.
 Negara yang mengenakan tarif rendah adalah negara yang mengenakan tarif pajak atas
penghasilan lebih rendah 50% dari tarif badan di Indonesia. (untuk tahun 2009 lebih rendah
dari 14% dan untuk tahun 2010 lebih rendah dari 12,5%)
 Negara yang menerapkan kebijakan kerahasiaan bank dan tidak melakukan pertukaran
informasi adalah negara atau jurisdiksi yang berdasarkan perundang-undangannya melarang
pemberian informasi nasabahnya, termasuk untuk keperluan informasi yang berkaitan dengan
perpajakan.
Ketentuan mengenai tax heaven country lebih lanjut akan diatur dalam Peraturan Menteri
Keuangan.
 Huruf H. LAMPIRAN
a - Surat Setoran Pajak lembar ke-3 PPh Pasal 29
Wajib dilampirkan oleh semua Wajib Pajak, kecuali apabila tidak ada setoran akhir (nihil). Dalam hal
Wajib Pajak melakukan pembayaran dengan media e–payment melalui bank-bank persepsi tertentu
yang telah ditunjuk oleh DJP, lampirkan bukti pembayaran pajak yang sah sebagai pengganti SSP
lembar ke-3.
b – Laporan Keuangan
Wajib dilampirkan oleh semua Wajib Pajak. Dalam hal pembukuan/laporan keuangan diaudit oleh
Akuntan Publik, maka lampirkan laporan keuangan yang telah diaudit. Bagi Wajib Pajak yang
mempunyai anak perusahaan di Indonesia atau di luar negeri, dan/atau mempunyai cabang
usaha di luar negeri baik melalui bentuk usaha tetap (BUT) ataupun bukan BUT, wajib melampirkan
Laporan Keuangan Konsolidasi dan Laporan Keuangan W ajib Pajak tersebut secara tersendiri;
c - Transkrip Kutipan Elemen-Elemen dari Laporan Keuangan
Wajib dilampirkan oleh semua Wajib Pajak sesuai dengan bentuk formulir Lampiran Khusus 8A-
1 / 8A-2 / 8A-3 / 8A-4 / 8A-5 / 8A-6 / 8A-7 / 8A-8 / 8B-1 / 8B-2 / 8B-3 / 8B-4 / 81B-5 / 8B-6 / 8B-7
18
/ 8B-8.
d - Daftar Penyusutan dan Amortisasi Fiskal
Wajib dilampirkan oleh semua Wajib Pajak sesuai bentuk formulir Lampiran Khusus 1A/1B, kecuali
apabila Wajib Pajak tidak memiliki dan mempergunakan harta berwujud dan/atau harta tak
berwujud/pengeluaran lainnya sebagai aktiva tetap yang pembebanannya harus dilakukan melalui
penyusutan/amortisasi.
e - Perhitungan Kompensasi Kerugian Fiskal
Wajib dilampirkan oleh Wajib Pajak yang mempunyai hak kompensasi kerugian fiskal dari Tahun
Pajak-Tahun Pajak yang lalu, sesuai bentuk formulir Lampiran Khusus 2A/2B.
f - Daftar Fasilitas Penanaman Modal
Wajib dilampirkan oleh Wajib Pajak yang memperoleh fasilitas penanaman modal, sesuai bentuk
formulir Lampiran Khusus 4A/4B.
g - Daftar Cabang Utama Perusahaan
Wajib dilampirkan oleh Wajib Pajak yang mempunyai kantor-kantor cabang atau tempat-tempat usaha
utama di berbagai lokasi, sesuai bentuk formulir Lampiran Khusus 5A/5B.
h - Surat Setoran Pajak lembar ke 3 PPh Pasal 26 Ayat (4)
Wajib dilampirkan oleh semua Wajib Pajak BUT (selain perusahaan pelayaran/penerbangan
asing dan perwakilan dagang asing), kecuali apabila pajak tidak terutang. Dalam hal W ajib Pajak
melakukan pembayaran dengan media e–payment melalui bank-bank persepsi tertentu yang telah
ditunjuk oleh DJP, lampirkan bukti pembayaran pajak yang sah sebagai pengganti SSP lembar ke-
3.
i - Perhitungan PPh Pasal 26 Ayat (4)
Wajib dilampirkan oleh semua Wajib Pajak BUT (meskipun pajak tidak terutang), sesuai bentuk
formulir Lampiran Khusus 6A/6B.
j - Kredit Pajak Luar Negeri
Wajib dilampirkan oleh Wajib Pajak yang mempunyai penghasilan dari luar negeri dan telah dikenai
pajak oleh pihak luar negeri, sesuai bentuk formulir Lampiran Khusus 7A/7B.
k - Surat Kuasa Khusus
Wajib dilampirkan oleh Wajib Pajak yang pengisian SPT Tahunan-nya dikuasakan kepada pihak lain
yang berkompeten.
l- Rincian Jumlah Penghasilan dan Pembayaran PPh Final PP 46/2013 Per Masa Pajak dari
Masing Masing Tempat Usaha
Wajib dilampirkan oleh Wajib Pajak yang menerima penghasilan dari usaha dengan peredaran bruto
tertentu yang dikenai PPh Final berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 sesuai
dengan format pada halaman 10 (Lampiran – IV, Formulir 1771 – IV dan Formulir – IV / $)
m - Lampiran-lampiran Lainnya
 Daftar piutang yang tidak dapat ditagih, wajib dilampirkan oleh Wajib Pajak yang
melakukan penghapusan piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih.
 Daftar debitur yang kreditnya digolongkan kurang lancar, diragukan, dan macet, wajib
dilampirkan oleh Wajib Pajak Bank yang melaporkan penghasilan berupa bunga kredit non-
performing secara cash basis.
 Fotokopi Tanda Bukti Pembayaran Fiskal Luar Negeri (TBPFLN) dan Rekapitulasi
pembayaran Fiskal Luar Negeri tersebut, wajib dilampirkan oleh Wajib Pajak apabila terdapat
kredit pajak Fiskal Luar Negeri.
 Khusus untuk Kontraktor Production Sharing (Migas) wajib melampirkan Financial
Quarterly Report untuk tahun yang bersangkutan.
 Lampiran-lampiran lainnya berupa bukti pendukung atau untuk menjelaskan penghitungan
besarnya penghasilan yang dibuat sendiri oleh W ajib Pajak.
 Daftar Nominatif atas pengeluaran biaya promosi, wajib dilampirkan oleh Wajib Pajak yang
mengeluarkan biaya promosi.
 Komponen laporan keuangan usaha berbasis syariah yang meliputi Laporan Sumber dan
Penggunaan Zakat serta Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan, wajib dilampirkan
oleh W ajib Pajak yang usaha pokoknya berbasis syariah.
 PERNYATAAN
Beri tanda (X) pada kotak yang tersedia.
Isilah selengkapnya tempat dan tanggal pengisian SPT Tahunan serta nama lengkap, NPWP dan tanda
tangan pengurus perusahaan yang berwenang. Dalam hal SPT Tahunan diisi oleh Kuasa Wajib Pajak,
isilah dengan nama lengkap, NPW P dan tanda tangan Kuasa W ajib Pajak serta dibubuhi cap
perusahaan.
19
LAMPIRAN-LAMPIRAN KHUSUS SPT TAHUNAN
1. DAFTAR PENYUSUTAN DAN AMORTISASI FISKAL (LAMPIRAN KHUSUS 1A/1B)

 Diisi per jenis harta berwujud/tidak berwujud yang dimiliki dan dipergunakan dalam
perusahaan yang dapat disusutkan/diamortisasi.
 Kolom CATATAN diisi dengan informasi yang relevan (apabila ada) mengenai :
- tahun-tahun revaluasi yang pernah dilakukan;
- fasilitas penanaman modal berupa penyusutan/amortisasi dipercepat.
 Kolom METODE PENYUSUTAN/AMORTISASI diisi dengan kode:
METODE PENYUSUTAN/AMORTISASI KODE PENGGUNAAN
Garis Lurus GL Komersial/Fiskal

Jumlah Angka Tahun JAT Komersial
Saldo Menurun SM Komersial/Fiskal
Saldo Menurun Ganda SMG Komersial
Jumlah Jam Jasa JJJ Komersial
Jumlah Satuan Produksi JSP Komersial/Amortisasi Fiskal
Metode Lainnya ML Komersial
 Bagi W ajib Pajak yang menyelenggarakan pembukuan dalam mata uang Dollar Amerika
Serikat, perhatikan ketentuan mengenai kurs konversi aktiva tetap sebagaimana diatur dalam
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 196/PMK.03/2007 tentang Tata Cara Penyelenggaraan
Pembukuan Dengan Menggunakan Bahasa Asing Dan Satuan Mata Uang Selain Rupiah
Serta Kewajiban Penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan W ajib
Pajak Badan sebagaimana diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 24/PMK.011/2012.
 Lihat : * Peraturan Menteri Keuangan Nomor 249/PMK.03/2008 s.t.d.d. Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 126/PMK.011/2012 tentang Penyusutan atas Pengeluaran untuk Memperoleh Harta
Berwujud yang Dimiliki dan Digunakan dalam Bidang Usaha Tertentu;
* Keputusan Menteri Keuangan Nomor 521/KMK.04/2000 tentang Jenis-Jenis Harta Yang
Termasuk Dalam Kelompok Harta Berwujud untuk Keperluan Penyusutan Bagi
Kontraktor Yang Melakukan Eksplorasi dan Eksploitasi Minyak Dan Gas Bumi Dalam
Rangka Kontrak Bagi Hasil dengan Perusahaan Pertambangan Minyak Dan Gas Bumi
Negara (Pertamina);
* Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-220/PJ./2002 tentang Perlakuan
Pajak Penghasilan atas Biaya Pemakaian Telepon Seluler dan Kendaraan Perusahaan;
* Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-316/PJ./2002 tentang Perlakuan
Pajak Penghasilan atas Pengeluaran/Biaya Perolehan Perangkat Lunak (Software)
Komputer;
* Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-55/PJ/2009 tentang Tata Cara
Permohonan dan Penetapan Masa Manfaat yang Sesungguhnya atas Harta Berwujud
Bukan Bangunan untuk Keperluan Penyusutan;
* Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-07/PJ.42/2002 tentang Penghitungan
Penyusutan Atas Komputer, Printer, Scanner dan Sejenisnya;
* Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-09/PJ.42/2002 tentang Perlakuan
Pajak Penghasilan atas Biaya Pemakaian Telepon Seluler dan Kendaraan Perusahaan.
* Peraturan Menteri Keuangan Nomor 96/PMK.03/2009 tentang Jenis-Jenis Harta yang
Termasuk dalam Kelompok Harta Berwujud Bukan Bangunan untuk Keperluan
Penyusutan.
2. PERHITUNGAN KOMPENSASI KERUGIAN FISKAL (LAMPIRAN KHUSUS 2A/2B)

Perhitungan kompensasi kerugian fiskal di sini hanyalah berkenaan dengan kerugian fiskal dari
kegiatan usaha di Indonesia saja, tidak termasuk kerugian fiskal dari kegiatan usaha di luar
negeri baik melalui bentuk usaha tetap (BUT) ataupun bukan BUT. Terhadap kerugian fiskal dari
kegiatan usaha di luar negeri berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Nomor
164/KMK.03/2002 jo. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-03/PJ.31/2004 hanya
dapat dikompensasikan dengan keuntungan fiskal yang diterima dan/atau diperoleh dari kegiatan
usaha di luar negeri dari negara yang sama (per country basis). Dalam hal demikian, harus dibuat
perhitungan kompensasi kerugian fiskal yang terpisah dengan bentuk daftar yang sama.
 Kolom KERUGIAN DAN PENGHASILAN NETO FISKAL diisi dengan data yang bersumber dari
Surat Ketetapan Pajak atau Keputusan Keberatan/Putusan Banding, atau dalam hal tidak/belum
ada keputusan tersebut, bersumber dari SPT Tahunan.
 Kolom-kolom KOMPENSASI KERUGIAN FISKAL diisi dengan distribusi besarnya
kompensasi kerugian fiskal untuk masing-masing tahun setelah tahun terjadinya kerugian fiskal.
20
Dalam hal memperoleh fasilitas penanaman modal berupa kompensasi kerugian fiskal yang lebih
dari 5 tahun (kerugian fiskal dari hasil penanaman modal sejak saat mulai berproduksi komersial),
jumlah tahun dan kolom dapat ditambah dengan menggunakan lembar kedua.
 Bagi W ajib Pajak yang menyelenggarakan pembukuan dalam mata uang Dollar Amerika
Serikat, perhatikan ketentuan mengenai kompensasi kerugian fiskal sebagaimana diatur dalam
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 196/PMK.03/2007 s.t.d.t.d.Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 24/PMK.011/2012.
 Pindahkan jumlah pada kolom (8) ”TAHUN PAJAK INI” ke FORMULIR 1771 atau FORMULIR 1771
/ $ (Huruf A Angka 2), dan pindahkan jumlah pada kolom (9) ”TAHUN BERJALAN” ke
FORMULIR 1771 atau FORMULIR 1771 / $ (Huruf E ANGKA 14 Butir b).
Contoh Pengisian (Formulir Lampiran Khusus 2A):

PT ABC berdiri pada tahun 2006. Pada Tahun Pajak 2014 Wajib Pajak memperoleh laba fiskal
sebesar Rp50.000.000,-. Adapun keuntungan/kerugian fiskal tahun-tahun sebelumnya adalah
sebagai berikut :
Tahun Pajak Laba/Rugi Jumlah

2006 rugi fiskal Rp. 20.000.000
2007 rugi fiskal Rp. 5.000.000
2009 rugi fiskal Rp. 100.000.000
2010 rugi fiskal Rp. 20.000.000
2011 laba fiskal Rp. 30.000.000
2012 laba fiskal Rp. 10.000.000
Pengisian ke dalam Formulir Khusus 2A yaitu sebagai berikut:
21
22
3. PERNYATAAN TRANSAKSI DALAM HUBUNGAN ISTIMEWA (LAMPIRAN KHUSUS 3A/3B; 3A-
1/3B-1; dan 3A-2/3B-2)
Lampiran 3A/3B merupakan sarana bagi Wajib Pajak untuk melaporkan pihak-pihak yang
mempunyai hubungan istimewa dan transaksi-transaksi yang dilakukan dengan mereka.
Wajib Pajak yang berkewajiban mengisi Lampiran 3A/3B
Wajib Pajak yang harus mengisi Lampiran 3A/3B adalah W ajib Pajak yang memiliki pihak-pihak yang
mempunyai hubungan istimewa dan/atau memiliki transaksi dengan pihak-pihak yang mempunyai
hubungan istimewa.
Pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa adalah pihak-pihak sebagaimana diatur oleh:
 Pasal 18 ayat (4) Undang-Undang PPh;
 Pasal 2 ayat (2) Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai;
 Pasal 9 ayat (1) Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda Indonesia dengan mitra
perjanjian.
A. LAMPIRAN KHUSUS 3A/3B (PERNYATAAN TRANSAKSI DENGAN PIHAK YANG
MEMILIKI HUBUNGAN ISTIMEWA)
I. DAFTAR PIHAK YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA
Diisi dengan daftar pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa dengan Wajib Pajak.
1. Nama
Diisi dengan nama lengkap pihak yang Mempunyai hubungan istimewa dengan W ajib
Pajak.
2. Alamat
Diisi dengan nama lengkap pihak yang mempunyai hubungan istimewa dengan W ajib
Pajak.
3. Nomor Pokok Wajib Pajak/ Tax Identification Number
Diisi dengan Nomor Pokok Wajib Pajak dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa
dengan wajib Pajak, jika pihak tersebut merupakan Wajib Pajak dalam negeri.
Diisi dengan Tax Identification Number dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa
dengan W ajib Pajak, jika pihak tersebut merupakan Wajib Pajak luar negeri.
Dalam hal Wajib Pajak afiliasi merupakan Wajib Pajak Luar Negeri yang tidak memiliki NPW P
di negaranya maka kolom NPWP/Tax Identification Number dapat diberi tanda “-“ dengan
disertai surat pernyataan dari W ajib Pajak yang melaporkan Surat Pemberitahuan
Tahunan.
4. Kegiatan Usaha
Diisi dengan kegiatan utama yang dilakukan oleh pihak yang mempunyai hubungan istimewa
dengan W ajib Pajak dalam transaksi yang dilakukannya dengan Wajib Pajak.
5. Bentuk Hubungan dengan Wajib Pajak
Diisi dengan memilih satu atau lebih pilihan bentuk hubungan yang dilakukan oleh Wajib
Pajak dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa. Bentuk hubungan tersebut yaitu:
1. Hubungan istimewa karena kepemilikan saham/ penyertaan sebagaimana diatur oleh
Pasal 18 ayat (4) huruf a Undang-Undang PPh.
2. Hubungan istimewa karena penguasaan sebagaimana diatur oleh Pasal 18 ayat (4)
huruf b Undang-Undang PPh.
3. Hubungan istimewa karena hubungan keluarga sebagaimana diatur oleh Pasal 18 ayat
(4) huruf c Undang-Undang PPh.
4. Hubungan istimewa karena pengandalian sebagaimana diatur oleh Pasal 9 ayat (1)
Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (tax treaty) antara Indonesia dengan negara
domisili pihak yang mempunyai hubungan istimewa dengan W ajib Pajak
II. RINCIAN TRANSAKSI DENGAN PIHAK YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA

1. Nomor Urut Transaksi
Diisi dengan nomor urut transaksi berdasarkan urutan waktu.
2. Nama Mitra Transaksi
Diisi dengan nama mitra transaksi yang merupakan pihak yang mempunyai hubungan
istimewa dengan W ajib Pajak sebagaimana dilaporkan dalam tabel I.
3. Jenis Transaksi
Diisi dengan transaksi antara W ajib Pajak dengan pihak lain yang memiliki hubungan istimewa.
Dalam hal terdapat lebih dari satu transaksi, maka transaksi lainnya tersebut harus dilaporkan
seluruhnya dengan mengisi kolom tersebut pada baris berikutnya. Penjelasan atas kode jenis
transaksi sebagai berikut :
a. penjualan/pembelian barang berwujud (bahan baku, barang jadi dan barang
dagangan),
b. penjualan/pembelian barang modal, termasuk aktiva tetap,
c. penyerahan/pemanfaatan barang tidak berwujud,
d. peminjaman uang,
e. penyerahan jasa,
f. penyerahan/perolehan instrumen keuangan seperti saham dan obligasi,
g. dan lain-lain.
23
4. Nilai Transaksi
Diisi dengan nilai total transaksi dengan menyebutkan mata uang yang digunakan.
5. Metode Penetapan Harga
Diisi dengan metode yang diplih untuk digunakan dalam menentukan harga transfer wajar
dalam transaksi dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa, sebagaimana yang diatur
oleh Undang-Undang PPh. Metode tersebut yaitu:
1. Comparable Uncontrolled Price
2. Cost Plus Method
3. Resale Price Method
4. Transactional Net Margin Method
5. Profit Split Method
6. Alasan Penggunaan Metode
Diisi dengan alasan mengapa metode tersebut digunakan. Alasan tersebut harus sesuai
dengan kenyataan yang sesungguhnya. Wajib Pajak dapat memilih metode yang dinilai paling
sesuai, sepanjang dapat memberikan penjelasan dan dokumentasi yang memadai untuk
memastikan bahwa penetapan harga transfer telah dilakukan sesuai dengan prinsip
kewajaran.
B. LAMPIRAN KHUSUS 3A-1/3B-1 (PERNYATAAN TRANSAKSI DALAM HUBUNGAN

ISTIMEWA)
DOKUMENTASI PENETAPAN HARGA WAJAR
Berilah tanda silang (X) pada kotak-kotak yang tersedia (Ya atau Tidak) dari setiap
pernyataan yang ada, sesuai dengan kondisi dokumentasi yang dimiliki oleh Wajib Pajak. Dokumen
sebagaimana dimaksud dalam lampiran khusus 3A-1/3B-1 ini disesuaikan dengan kelaziman
internasional dalam hal Wajib Pajak menyatakan memiliki dokumentasi tersebut. Wajib Pajak dapat
menentukan sendiri jenis dan bentuk dokumen transfer pricing yang harus diselenggarakan
disesuaikan dengan bidang usahanya, sepanjang dokumentasi tersebut mendukung penggunaan
metode penetapan harga wajar yang dipilih oleh Wajib Pajak.
C. LAMPIRAN KHUSUS 3A-2/3B-2 (PERNYATAAN TRANSAKSI DENGAN PIHAK YANG

MERUPAKAN PENDUDUK TAX HAVEN COUNTRY)
Wajib Pajak yang berkewajiban mengisi Lampiran ini

Wajib Pajak yang harus mengisi Lampiran ini adalah Wajib Pajak yang memiliki transaksi
dengan pihak-pihak yang merupakan penduduk tax haven country.
I. DALAM HAL WAJIB PAJAK DALAM TAHUN PAJAK INI MELAKUKAN TRANSAKSI
DENGAN PIHAK-PIHAK YANG MERUPAKAN PENDUDUK NEGARA TAX HAVEN COUNTRY
Diisi dengan daftar pihak-pihak yang merupakan penduduk tax haven country yang memiliki
Transaksi dengan W ajib Pajak.
1. Nama
Diisi dengan nama lengkap pihak-pihak yang merupakan penduduk tax haven country.
2. Jenis Transaksi
Diisi dengan:
a. penjualan/pembelian barang berwujud (bahan baku, barang jadi dan barang
dagangan),
b. penjualan/pembelian barang modal, termasuk aktiva tetap,
c. penyerahan/pemanfaatan barang tidak berwujud,
d. peminjaman uang,
e. penyerahan jasa,
f. penyerahan/perolehan instrumen keuangan seperti saham dan obligasi, g. dan lain-lain.
3. Negara
Diisi dengan nama Negara mitra Transaksi yang merupakan tax haven menurut
ketentuan yang berlaku.
4. Nilai Transaksi
Diisi dengan nilai total transaksi.
II. PENETAPAN NILAI TRANSAKSI DI ATAS, DITETAPKAN DENGAN MENGGUNAKAN

PRINSIP KEWAJARAN DAN KELAZIMAN USAHA
Diisi dengan memilih jawaban ya atau tidak (dengan memberi tanda “X”) sesuai dengan
kondisi transaksi dan penetapan harganya yang dilakukan oleh W ajib Pajak.
4. DAFTAR FASILITAS PENANAMAN MODAL (LAMPIRAN KHUSUS 4A/4B)

 Angka 1 : a. Diisi Nomor/Tanggal Surat Persetujuan Ketua BKPM mengenai penanaman
modal;
b. Diisi Nomor/Tanggal Surat Keputusan Menteri Keuangan mengenai pemberian
fasilitas penanaman modal.
 Angka 2 : a. JUMLAH PENANAMAN MODAL YANG DISETUJUI, diisi sesuai dengan
24
jumlah dalam mata uang yang tercantum berdasarkan Surat Persetujuan Ketua
BKPM. Apabila mata uang tersebut berbeda dengan mata uang yang
dipergunakan dalam pembukuan perusahaan, cantumkan juga jumlah nilai
ekuivalennya dalam mata uang pembukuan dengan kurs yang sebenarnya
berlaku pada saat transfer dana ke rekening perusahaan. Dalam hal dana
belum ditransfer, jumlah nilai ekuivalennya dapat menggunakan kurs yang
sebenarnya berlaku pada tanggal Surat Persetujuan Ketua BKPM (berikan
catatan kaki yang dipandang perlu);
b. PENANAMAN MODAL, baru atau perluasan, beri tanda silang dalam kotak yang
sesuai berdasarkan Surat Persetujuan Ketua BKPM;
c. DI BIDANG USAHA DAN/ATAU DI DAERAH, isi sesuai dengan bidang
usaha dan/atau daerah tertentu yang disetujui untuk penanaman modal
berdasarkan Surat Persetujuan Ketua BKPM;
d. FASILITAS YANG DIBERIKAN, beri tanda silang dalam kotak-kotak jenis fasilitas
yang sesuai (dan angka 6 sampai 10 dalam kotak tahun) berdasarkan
Surat Keputusan Menteri Keuangan.
 Angka 3 : REALISASI PENANAMAN MODAL
a. TAHUN INI, diisi dengan jumlah realisasi penanaman modal dalam Tahun
Pajak SPT Tahunan selama periode sampai saat mulai berproduksi komersial,
yang dinyatakan dalam mata uang pembukuan berdasarkan laporan keuangan
yang telah diaudit oleh Akuntan Publik;
b. S.D. TAHUN INI, diisi dengan jumlah realisasi penanaman modal kumulatif
sampai dengan Tahun Pajak SPT Tahunan selama periode sampai saat mulai
berproduksi komersial, berdasarkan laporan realisasi penanaman modal yang
telah diaudit oleh Akuntan Publik.
 Angka 4 : Diisi dengan tanggal saat mulai berproduksi komersial berdasarkan laporan
realisasi penanaman modal yang telah diaudit oleh Akuntan Publik.
 Angka 5 : FASILITAS PENGURANGAN PENGHASILAN NETO
a. isi dalam kotak tahun dengan angka 1 sampai 6 secara berurut untuk setiap
Tahun Pajak sejak tahun saat mulai berproduksi komersial (SMBK);
b. besarnya fasilitas pengurangan penghasilan neto untuk Tahun Pajak
tersebut yang dihitung sebesar 5% dari jumlah realisasi penanaman modal
tersebut pada angka 3 huruf b. Pindahkan jumlah hasil perhitungan angka 5 huruf
b ke FORMULIR 1771 – I atau FORMULIR 1771 – I / $ (Angka 7 Kolom (3)).
Lihat : * Peraturan Pemerintah Nomor 1 Tahun 2007 tentang Fasilitas Pajak Penghasilan Untuk
Penanaman Modal Di Bidang-Bidang Usaha Tertentu Dan/Atau Di Daerah-Daerah Tertentu
sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Peraturan Pemerintah Nomor 52
Tahun 2011;
* Peraturan Menteri Keuangan Nomor 144/PMK.011/2012 tentang Pemberian Fasilitas
Pajak Penghasilan Untuk Penanaman Modal Di Bidang-Bidang Usaha Tertentu dan/atau di
Daerah-DaerahTertentu;
* Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-67/PJ./2007 tentang Tata Cara
Pemberian Fasilitas Pajak Penghasilan Untuk Penanaman Modal Di Bidang-Bidang Usaha
Tertentu dan/atau di Daerah-Daerah Tertentu dan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor
PER-41/PJ/2013 tentang Tata Cara Pemberian Fasilitas Pajak Penghasilan, Penetapan
Realisasi Penanaman Modal, Penyampaian Kewajiban Pelaporan, dan Pencabutan
Keputusan Persetujuan Pemberian Fasilitas Pajak Penghasilan untuk Wajib Pajak yang
Melakukan Penanaman Modal di Bidang-Bidang Usaha Tertentu dan/atau di Daerah-Daerah
Tertentu.
5. DAFTAR CABANG UTAMA (LAMPIRAN KHUSUS 5A/5B)

Diisi dengan informasi alamat lengkap dan NPW P (apabila sudah terdaftar di KPP
lokasi) hanya untuk kantor-kantor cabang atau tempat-tempat usaha utama di berbagai lokasi.
Kantor-kantor cabang pembantu atau perwakilan yang berada di bawahnya cukup disebutkan
jumlahnya saja. Kantor cabang yang berada/berkedudukan di luar negeri juga harus
dicantumkan.
 Kolom (1) diisi dengan Nomor Urut
 Kolom (2) diisi dengan Alamat Cabang Utama
 Kolom (3) diisi dengan NPWP Lokasi
 Kolom (4) diisi dengan jumlah Cabang Pembantu
6. PERHITUNGAN PPh PASAL 26 AYAT (4) (LAMPIRAN KHUSUS 6A/6B)

 Angka 1 : PENGHASILAN NETO KOMERSIAL
Diisi dari FORMULIR 1771 – I atau FORMULIR 1771 – I / $ (Angka 3 Kolom (3)).
25
 Angka 2 : PENYESUAIAN FISKAL POSITIF / NEGATIF
Diisi dari FORMULIR 1771 – I atau FORMULIR 1771 – I / $ (Jumlah Angka 5m dan
Angka 6e). Dalam hal Wajib Pajak/BUT dikenai PPh Badan yang bersifat final,
penyesuaian fiskal positif/negatif harus dihitung tersendiri sesuai ketentuan yang
berlaku berdasarkan pembukuan/laporan keuangan.
 Angka 3 : PENGHASILAN NETO FISKAL
Apabila jumlahnya negatif maka pengisian selanjutnya tidak perlu dilakukan karena tidak
akan terutang PPh Pasal 26 ayat (4).
 Angka 4 : PAJAK PENGHASILAN BADAN TERUTANG
Diisi dari FORMULIR 1771 atau FORMULIR 1771 / $ (Huruf B Angka 6), atau
dalam hal dikenai PPh final, diisi dari FORMULIR 1771 – IV atau FORMULIR 1771 – IV /
$ (Bagian A Angka 7 atau 8).
 Angka 5 : DASAR PENGENAAN PPh PASAL 26 AYAT (4)
Apabila jumlahnya negatif maka pengisian selanjutnya tidak perlu dilakukan karena tidak
akan terutang PPh Pasal 26 ayat (4).
 Angka 6 : PPh PASAL 26 AYAT (4)
Apabila jumlahnya ada, beri tanda (X) dalam kotak yang sesuai dan lengkapi dengan
informasi yang diperlukan pada sisi kotak yang diberi tanda (X).
Lihat : Peraturan Menteri Keuangan Nomor 14/PMK.03/2011 tentang Perlakuan Perpajakan Atas
Penghasilan Kena Pajak Sesudah Dikurangi Pajak Dari Suatu Bentuk Usaha Tetap .
7. KREDIT PAJAK LUAR NEGERI (LAMPIRAN KHUSUS 7A/7B)

 Diisi dengan rincian bukti pemotongan/pembayaran PPh yang terutang di luar negeri dengan
didukung laporan keuangan penghasilan dari luar negeri, fotokopi Surat Pemberitahuan
Pajak yang disampaikan di luar negeri, dan fotokopi dokumen pembayaran pajak di luar negeri.
Tata cara penghitungan agar mengacu pada Pasal 24 Undang-Undang PPh jo. Keputusan Menteri
Keuangan Nomor 164/KMK.03/2002 tanggal 19 April 2002.
 Pengkreditan PPh yang terutang/dibayar di luar negeri terhadap PPh yang terutang di
Indonesia adalah mana yang lebih kecil antara jumlah yang sebenarnya atau jumlah
tertentu yang dihitung berdasarkan formula sebagai berikut:
Jumlah Penghasilan dari LN

X Total PPh Terutang
Penghasilan Kena Pajak
 Dalam hal penghasilan yang diterima/diperoleh di luar negeri berasal dari beberapa negara,
maka penghitungan kredit pajak berdasarkan formula tersebut dilakukan untuk masing- masing
negara (ordinary credit per country basis). Penghasilan kena pajak dalam formula tersebut
tidak termasuk Pajak yang bersifat final sebagaimana dimaksud Pasal 4 ayat (2), Pasal 8 ayat
(1) dan ayat (4) Undang-Undang PPh.
- Kolom (1) diisi dengan Nomor Urut;
- Kolom (2) diisi dengan Nama Pemotong Pajak Di Luar Negeri;
- Kolom (3) diisi dengan Alamat Pemotong Pajak Di Luar Negeri;
- Kolom (4) diisi dengan jenis penghasilan;
- Kolom (5) diisi dengan jumlah penghasilan neto yang diterima;
- Kolom (6) diisi dengan jumlah pajak yang terutang/dibayar di luar negeri dalam mata uang
rupiah berdasarkan kurs konversi saat tanggal pembayaran/terutangnya pajak;
- Kolom (7) diisi dengan jumlah pajak yang terutang/dibayar di luar negeri dalam mata uang
asing;
- Kolom (8) diisi dengan jumlah kredit pajak yang yang dapat diperhitungkan menurut
ketentuan Pasal 24 Undang-Undang PPh jo. Keputusan Menteri Keuangan Nomor
164/KMK.03/2002 tentang Kredit Pajak Luar Negeri.
8. TRANSKRIP KUTIPAN ELEMEN-ELEMEN DARI LAPORAN KEUANGAN (LAMPIRAN

KHUSUS 8A-1 / 8A-2 / 8A-3 / 8A-4 / 8A-5 / 8A-6 / 8A-7 / 8A-8 / 8B-1 / 8B-2 / 8B-3 / 8B-4 / 8B-5 /
8B-6 / 8B-7 / 8B-8 )
Transkrip Kutipan Elemen-Elemen dari Laporan Keuangan merupakan ringkasan dari laporan
keuangan yang mencerminkan keseluruhan isi dari laporan keuangan. Transkrip Kutipan Elemen-
Elemen dari Laporan Keuangan dibedakan menurut jenis usaha Wajib Pajak yaitu
No. Kode Formulir Jenis Usaha Wajib Pajak

1. 8A-1 8B-1 Perusahaan Industri Manufaktur
2. 8A-2 8B-2 Perusahaan Dagang
3. 8A-3 8B-3 Bank Konvensional
26
No. Kode Formulir Jenis Usaha Wajib Pajak
4. 8A-4 8B-4 Bank Syariah
5. 8A-5 8B-5 Perusahaan Asuransi
6. 8A-6 8B-6 Non-Kualifikasi (selain tujuh jenis
usaha yang ada)
7. 8A-7 8B-7 Dana Pensiun
8. 8A-8 8B-8 Perusahaan Pembiayaan
Kode Formulir yang mengandung huruf A tersebut merupakan kode formulir bagi W ajib Pajak yang
menyelenggarakan pembukuan dalam mata uang Rupiah, sedangkan Kode Formulir yang
mengandung huruf B tersebut merupakan kode formulir bagi Wajib Pajak yang diizinkan
menyelenggarakan pembukuan dalam mata uang Dollar Amerika Serikat.
Setiap Wajib Pajak wajib mengisi salah satu formulir transkrip kutipan elemen-elemen dari
laporan keuangan tersebut sesuai dengan jenis usahanya.
PETUNJUK PENGISIAN
Tahun Pajak : Diisi dengan angka tahun buku dan periode tahun buku perusahaan NPW P
: Diisi sesuai dengan NPW P yang tercantum dalam Kartu NPW P Nama WP
: Diisi sesuai dengan nama yang tercantum dalam Kartu NPW P
Elemen Neraca
 Elemen neraca terdiri dari dua sisi yaitu sisi aktiva serta sisi kewajiban dan ekuitas.
 Setiap saldo akun neraca dalam Laporan Keuangan harus dipindahkan dengan tepat ke akun
neraca dalam transkrip kutipan.
 Wajib Pajak mengisi akun neraca dalam transkrip kutipan seperlunya, sesuai dengan akun yang
ada dalam Laporan Keuangan.
 Jika akun neraca dalam transkrip kutipan tidak ada dalam Laporan Keuangan maka kolom nilai
akun neraca dalam transkrip kutipan tersebut cukup diisi dengan tanda coret (-).
 Jika akun neraca dalam Laporan Keuangan tidak sesuai dengan akun neraca dalam transkrip
kutipan maka pindahkan nilai akun neraca dalam Laporan Keuangan tersebut ke akun sejenis atau
ke akun lainnya yang terdapat dalam transkrip kutipan, misalnya pindahkan akun goodwill ke akun
aktiva tidak lancar lainnya.
Elemen laporan laba/rugi
 Setiap saldo akun laporan laba/rugi dalam Laporan Keuangan harus dipindahkan dengan tepat
ke akun laporan laba/rugi dalam transkrip kutipan.
 Wajib Pajak mengisi akun laporan laba/rugi dalam transkrip kutipan seperlunya, sesuai
dengan akun yang ada dalam Laporan Keuangan.
 Jika akun laporan laba/rugi dalam transkrip kutipan tidak ada dalam Laporan Keuangan maka kolom
nilai akun laporan laba/rugi dalam transkrip kutipan tersebut cukup diisi dengan tanda coret (-).
 Jika akun laporan laba/rugi dalam Laporan Keuangan tidak sesuai dengan akun laporan
laba/rugi dalam transkrip kutipan maka pindahkan nilai akun laporan laba/rugi dalam Laporan
Keuangan tersebut ke akun sejenis atau ke akun lainnya yang terdapat dalam transkrip kutipan.
Elemen transaksi dengan pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa sesuai PSAK
Nomor 7
 Pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa adalah pihak-pihak yang dianggap
mempunyai hubungan istimewa bila satu pihak mempunyai kemampuan untuk mengendalikan
pihak lain atau mempunyai pengaruh signifikan atas pihak lain dalam mengambil keputusan
keuangan dan operasional.
 Transaksi antara pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa adalah suatu pengalihan
sumber daya atau kewajiban antara pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa, tanpa
menghiraukan apakah suatu harga diperhitungkan.
 Berikut ini adalah contoh situasi transaksi antara pihak yang mempunyai hubungan istimewa yang
mungkin memerlukan pengungkapan:
- pembelian atau penjualan barang
- pembelian atau penjualan properti dan aktiva lain
- pemberian atau penerimaan jasa
- pengalihan riset dan pengembangan
- pendanaan (termasuk pemberian pinjaman dan penyetoran modal baik secara tunai
maupun dalam bentuk natura)
- garansi dan penjaminan (collateral)
- kontrak manajemen.
Pernyataan
a. diisi dengan tempat dan tanggal pembuatan transrip
b. berilah tanda silang (X) pada kotak yang sesuai
c. diisi dengan nama lengkap pengurus/kuasa
d. kotak diisi dengan tanda tangan dan cap perusahaan
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
DEPARTEMEN KEUANGAN R.I
SURAT SETORAN PAJAK
LEMBAR 1
KANTOR PELAYANAN PAJAK
(SSP)
Karawang Untuk Arsip WP
NPWP : 0 2 . 0 4 7 . 4 0 4 . 5 - 4 0 8 . 0 0 0
Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki
NAMA WP : Yayasan Pembina Universitas Singaperbangsa Karawang

ALAMAT : Jln. HS. Ronggowaluyo Dusum III Kaum Jaya 05/05
Desa Puseurjaya Telukjambe Karawang 41361
MAP/Kode Jenis Pajak Kode Jenis Setoran Uraian Pembayaran:
Ansuran PPh Pasal 25 Tahun 2006
1 0 0
Masa Pajak Tahun

2 0 0 6
Jan Peb Mar Apr Mei Jun Jul Ags Sep Okt Nop Des
Diisi tahun terutangnya pajak
Beri tanda silang pada salah satu kolom bulan untuk masa yang berkenaan
Nomor Ketetapan : / / / /
Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT
Jumlah Pembayaran Terbilang : “Enam Puluh Enam Ribu Rupiah”

Diisi dengan rupiah penuh
Rp. 66.000,-
Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran Wajib Pajak/Penyetor
Tanggal …………………. Karawang, tgl 12 Agustus 2006
Cap dan tanda tangan Cap dan tanda tangan
Nama Jelas : …………………………………………... Nama Jelas : Kosasih, SE.

Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran
Diisi sesuai buku petunjuk pengisian
F.2.0.32.01
SURAT SETORAN PAJAK LEMBAR 2
(SSP) Untuk KPP melalui KPKN
…………………………………
NPWP : . . . - .
NAMA WP : ……………………………………………………………………...
ALAMAT : …………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
MAP/Kode Jenis Pajak Kode Jenis Setoran Uraian Pembayaran
………………………………………..……………………
……………………………………..………………………
…………………………………..…………………………
Masa Pajak Tahun
Jumlah Pembayaran Terbilang : ……………………………………………………………

.…...………………………………………………………
Rp. …………………………………….. ………………….…………………………………………
Tanggal …………………. ………………….., tgl ………….
Nama Jelas : …………………………………………... Nama Jelas : ……………………………………………

F.2.0.32.01
(SSP) Untuk dilaporkan
………………………………… Oleh WP ke KPP
NPWP : . . . - .
NAMA WP : ……………………………………………………………………...
ALAMAT : …………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
………………………………………..……………………
……………………………………..………………………
…………………………………..…………………………
Masa Pajak Tahun

.…...………………………………………………………
Rp. …………………………………….. ………………….…………………………………………
Tanggal …………………. ………………….., tgl ………….

F.2.0.32.01
(SSP) Untuk Bank Persepsi/
………………………………… Kantor Pos & Giro
NPWP : . . . - .
NAMA WP : ……………………………………………………………………...
ALAMAT : …………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
………………………………………..……………………
……………………………………..………………………
…………………………………..…………………………
Masa Pajak Tahun

.…...………………………………………………………
Rp. …………………………………….. ………………….…………………………………………
Tanggal …………………. ………………….., tgl ………….

F.2.0.32.01
(SSP) Untuk Arsip Wajib Pungut
………………………………… atau pihak lain
NPWP : . . . - .
NAMA WP : ……………………………………………………………………...
ALAMAT : …………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
………………………………………..……………………
……………………………………..………………………
…………………………………..…………………………
Masa Pajak Tahun

.…...………………………………………………………
Rp. …………………………………….. ………………….…………………………………………
Tanggal …………………. ………………….., tgl ………….

F.2.0.32.01

Modul Praktikum - Perpajakan Dan Aplikasi Pelaporan Pajak - 2022 PDF

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Modul Praktikum - Perpajakan Dan Aplikasi Pelaporan Pajak - 2022 PDF

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

1

PERPAJAKAN DAN APLIKASI

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

PAJAK PENGAHASILAN PASAL 21 & 26

PT. Pelangi perusahaan yang bergerak dibidang industri pupuk, terdaftar

A. Gaji Pegawai Tetap

1 Nama : Abdul Gofur, Drs., Ak.

Perthitungan PPh pasal 21

Penghasilan Netto per bulan Rp 99.900.000

PTKP (K/3) Rp 72.000.000

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

2 Nama : Abdul Majid, Drs.

Perthitungan PPh pasal 21

Penghasilan Netto per bulan Rp 74.900.000

PTKP (K/3) Rp 72.000.000

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

3 Nama : Ujang Asep, Drs.

Perthitungan PPh pasal 21

Penghasilan Netto per bulan Rp 19.620.000

PTKP (TK/0) Rp 54.000.000

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

4 Nama : Jaka Permana

Perthitungan PPh pasal 21

Penghasilan Netto per bulan Rp 14.420.000

PTKP (K/3) Rp 72.000.000

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

Tugas yang harus saudara lakukan:

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

PAJAK PENGAHASILAN PASAL 22

a. Pada tanggal 2 Maret 2021, menerima pembayaran PPh Pasal 22

b. Pada tanggal 4 Maret 2021, menerima pembayaran PPh Pasal 22

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

PAJAK PENGAHASILAN PASAL 23 & 26

1. Membayar royalti kepada beberapa penulis, yaitu:

Monalisa Jl. Podang No. 6 04.111.333.1.541.000 Rp 20.000.000,-

2. Membayar jasa perbaikan mesin produksi yang telah rusak sela Rp

3. Membayar fee sebesar Rp 22.000.000,- kepada Kantor Akuntan

4. Membayar sewa mesin produksi selama 1 bulan karena mesin yang (

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

PAJAK BUMI DAN BANGUNAN

Nilai Jual Objek Pajak, yang selanjutnya disingkat NJOP, adalah

Besarnya Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak ditetapkan

Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak ditetapkan dengan

Dasar pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan

Kepala Daerah menetapkan besarnya NJOP setiap 3 (tiga) tahun,

Tarif Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan paling

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

tanah tersebut di Bangun rumah dengan luas 2.350 M2, harga

Amin mempunyai dua bidang tanah di Kab. Karawang yang luasnya

PT. Bahagia Selalu yang beralamat di Karawang, mempunyai objek Pajak

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

Praktikum: “Perpajakan dan Aplikasi Pelaporan Pajak”

BEA PEROLEHAN HAK ATAS TANAH