Berikut ini transaksi dari PT XYZ.

1 April 2004 : Dibeli obligasi PT A nominal Rp 10.000.000, bunga 12% per tahun dibayarkan setiap
tanggal 1 April dan 1 oktober. Obligasi tertanggal 1 Januari 2004, 10 tahun, dibeli dengan kurs 106
plus bunga berjalan

1 Februari 2005 : Obligasi dengan nominal sebesar Rp. 4.000.000 dijual kembali dengan kurs 103
plus bunga berjalan

Diminta :

Buatlah jurnal untuk mencatat transaksi di atas dan jurnal untuk mencatat penerimaan bunga dan
penyesuaian dalam tahun 2004 dan 2005!

Jawab :

Tanggal Keterangan Debet Kredit

01/04/200
4 Investasi Jangka Panjang - Obligasi 10.600.000  
 
Pendapatan Bunga Obligasi 300.000  
 
Kas   10.900.000
  (Mencatat pembelian obligasi dengan kurs 106)    
Bunga berjalan 3 bln (1 Jan - 31 Maret) = 10.000.000 x
 
12% x 3/12 = 300.000    
  Nominal obligasi = 10.000.000 x 106% = 10.600.000    
01/10/200
4 Kas 600.000  
 
Pendapatan Bunga Obligasi   600.000
  (Mencatat pendapatan bunga obligasi)    
Bunga obligasi 6 bln (April - 30 Sept) = 10.000.000 x
 
12% x 6/12 = 300.000    
31/12/200
4 Piutang bunga obligasi 300.000  
 
Pendapatan Bunga Obligasi   300.000
  (Mencatat penyesuaian pendapatan bunga obligasi)    
Bunga obligasi 3 bln (okt - 31 Des) = 10.000.000 x 12%
 
x 3/12 = 300.000    
31/12/200
4 Pendapatan Bunga Obligasi 45.000  
 
Investasi Jangka Panjang - Obligasi   45.000
  (Mencatat penyesuaian akumulasi Agio)    
Agio Obligasi = Nilai Beli - Nilai Nominal = 10.600.000
 
- 10.000.000 = 600.000    
Amortisasi Agio 9 bln (Apr - Des) = 600.000 / 120 bln x
 
9 bln = 45.000    
01/01/200
5 Pendapatan Bunga Obligasi 300.000  
 
Piutang bunga obligasi   300.000
  (Mencatat jurnal pembalik piutang bunga)    
01/02/200
5 Pendapatan Bunga Obligasi 5.000  
 
Investasi Jangka Panjang - Obligasi   5.000
  (Mencatat penyesuaian akumulasi Agio)    
Amortisasi Agio 1 bln (Des - 31 Jan) = 600.000 / 120
 
bln x 1 bln = 5.000    
01/02/200
5 Kas 10.700.000  
 
Rugi Penjualan obligasi 250.000  
 
Investasi Jangka Panjang - Obligasi   10.550.000
 
Pendapatan Bunga Obligasi   400.000
  (Mencatat penjualan obligasi dengan kurs 103)    
Nilai Jual 4.000.000 x 103% = 4.120.000
Bunga 4 bln = 400.000
Kas yg diterima = 10.700.000
Bunga obligasi 4 bln (okt - 31 Jan) = 10.000.000 x 12%
  x 4/12 = 400.000

Nilai nominal = 10.550.000

Nilai Jual = 10.300.000
Rugi penjualan = 250.000