UTS AKM II D3 Pajak Sem IV 2019

AKM II
Anita (085819672764)
PERTEMUAN 1-2
Chapter 14: Non-Current Liabilities
A. Bonds Payable ( Utang Obligasi)
1. Penerbitan
• Kontrak Bonds biasanya dikenal sebagai bond indenture
• Merupakan janji untuk membayar: jumlah uang pada tanggal jatuh tempo yang
ditentukan, ditambah bunga periodik pada tingkat tertentu atas jumlah yang jatuh
tempo (nilai nominal).
• Pembayaran bunga obligasi biasanya dilakukan secara setengahtahunan
(semiannually), meskipun suku bunga pada umumnya dinyatakan secara tahunan.
2. Penilaian Hutang Obligasi
• Suku Bunga
1) Stated, coupon, or nominal rate: suku bunga yang tertulis dalam ketentuan
perjanjian obligasi. Untuk menghitung jumlah bunga yang dibayarkan kepada
pemegang obligasi.
2) Market rate or effective yield: suku bunga pasar yang digunakan untuk
mengetahui berapa interest expense yang seharusnya dicatat untuk tiap kali
pembayaran bunga.
3) Rumus:
Interest Paid = Stated Rate x Face Value
Interest Expense = Market Rate x Carrying Value (FV+premium or FV-discount)
• Obligasi yang diterbitkan pada nilai par
➢ Apabila obligasi diterbitkan pada nilai par (nilai nominal), maka tidak ada
diskonto atau premi yang diakui
AKM II - KMP 2019 5

➢ Contoh: PT Pete menerbitkan obligasi berjangka 5 tahun dengan nilai par
Rp1,000,000 tertanggal 1 Januari 2017, bunga 6% dibayar setiap tanggal 1
Januari. Suku bunga pasar untuk obligasi sejenis adalah 6%.
PV obligasi = (Pokok x PVIF5,6%) + (Bunga x PVIFA5,6%)
= (1,000,000 x 0.74726) + (60,000 x 4.21236)
= 747,260 + 252,740
= 1,000,000
1/1/2017 Cash 1,000,000
Bonds payable 1,000,000
31/12/2017 Interest expense 60,000
Interest payable 60,000
1/1/2018 Interest payable 60,000
Cash 60,000
• Obligasi yang diterbitkan dengan diskonto atau premium
➢ Contoh: PT Good menerbitkan obligasi senilai €100,000 dengan bunga 8%
pada 1 Januari 2015 yang jatuh tempo pada 1 Januari 2020. Bunga dibayarkan
setiap 1 Januari dan 1 Juli. Suku bunga pasar untuk obligasi sejenis adalah
10%
= (100,000 x 0.61391) + (4,000 x 7.72173)
= 61,391 + 30,887
= 92,278 (discount on bonds payable)
Skedul amortisasinya sbb:
AKM II - KMP 2019 6

1/1/2015 Cash 92,278
Bonds Payable 92,278
Bonds payable 614
Cash 4,000
Interest payable 4,000
Bonds payable 645
• Obligasi yang diterbitkan di antara tanggal bunga
➢ Pembeli obligasi akan membayar kepada penjual bunga obligasi yang terutang
dari tanggal pembayaran bunga terakhir sampai dengan tanggal
penerbitan
➢ Selanjutnya, penjual obligasi akan membayar bunga secara penuh pada
tanggal pembayaran bunga selanjutnya.
➢ Obligasi yang diterbitkan pada nilai par di antara tanggal bunga
Contoh: PT Rizki menerbitkan obligasi tertanggal 1 Januari 2018 pada 1 Maret
2018. Obligasi tersebut bernilai Rp600,000 berjangka waktu 3 tahun dengan
bunga yang tertera pada kupon 12% dibayarkan setiap 1 Januari dan 1 Juli.
Adapun suku bunga pasar untuk obligasi sejenis adalah 12%
1 JAN 1 MARET 1 JULI
AKM II - KMP 2019 7

2
600,000 x 12% x = 12,000
12
1/3/2018 Cash 600,000
Bonds payable 600,000
Cash 12,000
Interest expense 12,000
Cash 36,000
➢ Obligasi yang diterbitkan dengan diskonto atau premium di antara tanggal
bunga.
Contoh: PT Rizki menerbitkan obligasi tertanggal 1 Januari 2018 pada 1 Maret
2018. Obligasi tersebut bernilai Rp600,000 berjangka waktu 3 tahun dengan
bunga yang tertera pada kupon 12% dibayarkan setiap 1 Januari dan 1 Juli.
Adapun suku bunga pasar untuk obligasi sejenis adalah 10%
= (600,000 x 0.74622) + (36,000 x 5.07569)
= 447,732 + 182,725
= 630,457 (premium on bonds payable)
1 JAN 1 MARET 1 JULI
2
600,000 x 12% x 12 = 12,000
Jurnal:
1/3/2018 Cash 630,457
Bonds payable 630,457
Cash 12,000
Penghitungan untuk 1 Maret – 1 Juli:
AKM II - KMP 2019 8

4
Interest expense = market rate x carrying value x 12
4
= 10% x 630,457 x 12
= 21,015
4
Interest paid = stated rate x face value x 12
4
= 12% x 600,000 x 12
= 24,000
Premium Amortized = 24,000 – 21,015
= 2,985
Jurnal:
Cash 36,000
Bonds payable 2,985
B. Long-Term Notes Payable
Akuntansi untuk wesel (notes) dan obligasi (bonds) sangat mirip. Seperti obligasi,
wesel juga dinilai pada nilai sekarang dari arus kas bunga dan pokok masa depan,
di mana setiap premi dan diskonto diamortisasi dengan cara yang sama selama
umur wesel tersebut.
1. Wesel diterbitkan pada nilai nominal
Contoh: Wesel senilai €100,000, 4 tahun, 10% dari nilai nominal diterbitkan oleh
Scandinavian Import kepada Bigelow Corp pada tanggal 1 Januari 2015, dan
menerima uang tunai €100,000.
1/1/2015 Cash 100,000
Notes payable 100,000
Interest Payment: Interest expense 10,000
Cash 10,000
2. Wesel tidak diterbitkan pada nilai nominal
AKM II - KMP 2019 9

• Wesel dengan Bunga Nol
➢ Perusahaan penerbit mencatat perbedaan antara jumlah nominal dan
present value (uang yang diterima) sebagai diskonto dan mengamortisasi
jumlah tersebut menjadi beban bunga selama umur wesel.
➢ Contoh: Turtle Cove menerbitkan wesel tanpa bunga berjangka waktu 3 tahun
senilai $10,000 kepada Jeremiah Company. Suku bunga implisit yang sama
dengan total kas yang dibayarkan ($10,000 pada saat jatuh tempo) untuk nilai
sekarang dari arus kas masa depan ($ 7,721.80 kas yang dihasilkan pada
tanggal penerbitan) adalah 9 persen.
Turtle Cove mencatat penerbitan wesel sebagai berikut:
Cash 7,721.80
Notes Payable 7,721.80
Turtle Cove mencatat beban bunga untuk tahun ke-1 sebagai berikut:
Interest Expense 694.96
Notes Payable 694.96
• Wesel Berbunga
Contoh: Marie Co. menerbitkan wesel senilai €10,000, jangka waktu 3 tahun
dengan bunga 10% kepada Morgan Corp. Suku bunga pasar untuk wesel dengan
risiko yang sama adalah 12%.
PV wesel (notes) = (Pokok x PVIF3,12%) + (Bunga x PVIFA3,12%)
AKM II - KMP 2019 10

= (10,000 x 0.71178) + (1,000 x 2.40183)
= 7,118 + 2,402
= 9,520
Jurnal saat penerbitan wesel adalah:
Cash 9,520
Notes Payable 9,520
Skedul amortisasinya adalah sbb:
Marie Co. mencatat jurnal berikut pada akhir tahun ke-1:
Interest Expense 1,142
Notes Payable 142
Cash 1,000
C. Issu Terkait Hutang Jangka Panjang
3. Pelunasan hutang jangka panjang
• Pelunasan dengan kas sebelum jatuh tempo
➢ Net carrying amount > Reacquisition price = Gain
Reacquisition price > Net carrying amount = Loss
Pada saat perolehan kembali, premi atau diskon yang belum diamortisasi
harus diamortisasi hingga tanggal perolehan kembali.

➢ Contoh: Obligasi Evermaster diterbitkan dengan diskon pada 1 Januari 2015.
Obligasi ini akan jatuh tempo dalam 5 tahun. Obligasi memiliki nilai nominal
€100.000, tingkat kupon 8% dibayarkan setiap semester, dan dijual untuk
menghasilkan (sold to yield) 10%. Pada 1 Maret 2017, Evermaster melunasi
obligasi tersebut pada 101.
PV wesel (notes) = (Pokok x PVIF10,5%) + (Bunga x PVIFA10,5%)
= (100,000 x 0.61391) + (4,000 x 7.72173)
= 61,391 + 30,887
= 92,278
Skedul amortisasinya adalah sbb:
Penghitungan Amortisasi pada 1 Jan – 1 Mar 2017:

2
Interest Expense = 5% x 94,925 x = 1,582
6
2
Interest Paid = 4% x 100,000 x 6 = 1,333
Amortization = 1,582 – 1,333 = 249
Reacquisition price 101,000
Net carrying amount of bonds redeemed
Carrying Value 1 Jan 2017 94,925
Amortization 1 Jan – 1 Mar 2017 249 (95,174)
Loss on Extinguishment 5,826

Jurnal saat pelunasan obligasi:
1/3/2017 Bonds Payable 95,174
Loss on Extinguishment of Bonds 5,826
Cash 101,000
• Pelunasan dengan pertukaran aset atau sekuritas
➢ Kreditor harus memperhitungkan aset non tunai atau bunga ekuitas yang
diterima pada nilai wajarnya.
➢ Debitur mengakui keuntungan yang sama dengan selisih lebih dari carrying
amount utang dengan nilai wajar aset atau ekuitas yang ditukar (laba).
➢ Contoh 1: Hamburg Bank meminjamkan €20,000,000 kepada Bonn Company.
Bonn menginvestasikan uang ini pada bangunan Real Estate. Namun, karena
tingkat hunian yang rendah, ia tidak dapat memenuhi kewajiban pinjamannya.
Hamburg Bank setuju untuk menerima Real Estate dengan nilai wajar (fair
value) €16,000,000 untuk melunasi pinjaman Bonn company. Real estate
memiliki carrying value €21,000,000. Bonn (debitur) mencatat transaksi ini
sebagai berikut:
Note Payable (to Hamburg Bank) 20,000,000
Loss on Disposal of Real Estate 5,000,000
Real Estate 21,000,000
Gain on Extinguishment of Debt 4,000,000
➢ Contoh 2: Hamburg Bank setuju untuk menerima 320,000 saham biasa (€10
par) yang memiliki nilai wajar €16,000,000 untuk melunasi pinjaman Bonn
Company. Bonn mencatat transaksi ini sebagai berikut:
Notes Payable (to Hamburg Bank) 20,000,000
Share Capital—Ordinary 3,200,000
Share Premium—Ordinary 12,800,000

• Modification of terms
➢ IFRS mengharuskan modifikasi dicatat dengan penghapusan wesel lama dan
penerbitan wesel baru, diukur pada nilai wajar.
➢ Ilustrasi: Pada 31 Desember 2015, Morgan National Bank menandatangani
perjanjian modifikasi hutang dengan Resorts Development Company. Bank
merestrukturisasi piutang pinjaman ¥10,500,000 yang diterbitkan pada nilai
nominal (bunga dibayarkan hingga saat ini) dengan:
- Mengurangi kewajiban pokok dari ¥10,500,000 menjadi ¥9,000,000;
- Memperpanjang tanggal jatuh tempo dari 31 Desember 2015 menjadi 31
Desember 2019; dan
- Mengurangi tingkat bunga dari 12 persen menjadi 8 persen. Mengingat
kesulitan keuangan Resorts Development, tingkat pinjaman berbasis pasar
adalah 15 persen.
PV wesel baru = (Pokok x PVIF4,15%) + (Bunga x PVIFA4,15%)
= (9,000,000 x 0.57175) + (720,000 x 2.85498)
= 5,145,750 + 2,055,586
= 7,201,336
Resorts Development membuat jurnal berikut untuk mencatat modifikasi:
Note Payable (old) 10,500,000
Note Payable (new) 7,201,336
4. Fair Value Option
• Perusahaan memiliki opsi untuk mencatat nilai wajar dalam akun mereka untuk
sebagian besar aset dan liabilitas keuangan, termasuk obligasi dan wesel bayar.
• IASB percaya bahwa pengukuran nilai wajar untuk instrumen keuangan, termasuk
liabilitas keuangan, memberikan informasi yang lebih relevan dan dapat dipahami
daripada biaya perolehan diamortisasi (amortized cost)

• Pengukuran Nilai Wajar
➢ Non-current liabilities dicatat pada nilai wajar, dengan keuntungan atau
kerugian yang belum direalisasi (unrealized holding gains or losses) dilaporkan
sebagai bagian dari laba bersih.
➢ Ilustrasi: Edmonds Company menerbitkan obligasi senilai €500,000, 6%, pada
nilai nominal pada 1 Mei 2015. Edmonds memilih opsi nilai wajar untuk obligasi
ini. Pada 31 Desember 2015, nilai obligasi sekarang €480,000 karena suku
bunga di pasar telah meningkat menjadi 8 persen.
Jurnal yang dicatat adalah sebagai berikut:
Bonds Payable (€500,000 - €480,000) 20,000
Unrealized Holding Gain or Loss—Income 20,000
PERTEMUAN 3-4
Chapter 15: Equity
A. Komponen Ekuitas
Ekuitas sering disubklasifikasikan pada laporan posisi keuangan ke dalam kategori
berikut:
• Share capital.
• Share premium.
• Retained earnings.
• Accumulated other comprehensive income.
• Treasury shares.
• Non-controlling interest (minority interest).

B. Pencatatan transaksi yang terkait dengan instrumen ekuitas
5. Penerbitan Saham
• Saham dengan nilai par
Perusahaan membuat akun untuk:
- Preference Shares or Ordinary Shares
- Share Premium
• Saham tanpa nilai par
➢ Saham tanpa par value tidak mencatat akun share premium
➢ Apabila tidak ada par value namun ada stated value, maka saham tersebut
diperlakukan sama seperti saham yang ada par valuenya
➢ Contoh 1: Video Electronics Corporation memiliki 10.000 saham biasa yang
diotorisasi tanpa nilai nominal. Jika Video Electronics mengeluarkan 500 saham
dengan menerima kas sebesar €10 per saham, jurnalnya adalah sebagai
berikut:
Cash 5,000
Share Capital—Ordinary 5,000
Video Electronics mengeluarkan 500 saham lainnya seharga €11 per saham,
jurnalnya:
Cash 5,500

➢ Contoh 2: Beberapa negara mengharuskan saham tanpa nilai par memiliki
stated value. Jika sebuah perusahaan menerbitkan 1.000 saham dengan stated
value €5 sebesar €15 per saham, jurnalnya adalah:
Cash 15,000
Share Premium—Ordinary 10,000
• Saham yang diterbitkan dengan sekuritas lainnya
➢ Proportional method: Nilai pasar semua sekuritas diketahui
Contoh: Ravonette Corporation mengeluarkan 300 lembar saham biasa
dengan nilai nominal $10 dan 100 lembar saham preferen dengan nilai nominal
$50 dengan jumlah sekaligus (lump sum) $13,500. Saham biasa memiliki nilai
pasar $20 per saham, dan saham preferen memiliki nilai pasar $90 per saham.
Proportional
Method
Cash 13,500
Share Capital—Preference (100 X $50) 5,000
Share Premium—Preference 3,100
Share Capital—Ordinary (300 X $10) 3,000
➢ Incremental method: Salah satu nilai pasar sekuritas tidak diketahui
Contoh: Ravonette Corporation mengeluarkan 300 lembar saham biasa
dengan nilai nominal $10 dan 100 lembar saham preferen dengan nilai nominal

$50 dengan jumlah sekaligus (lump sum) $13,500. Saham biasa memiliki nilai
pasar $20 per lembar, dan nilai pasar saham preferen tidak diketahui.
Incremental
Method
Cash 13,500
Share Capital—Preference (100 X $50) 5,000
Share Premium—Preference 2,500
Share Capital—Ordinary (300 X $10) 3,000
• Saham yang diterbitkan dalam transaksi non kas
➢ General Rule: Perusahaan harus mencatat saham yang diterbitkan untuk jasa
atau properti selain uang tunai pada nilai wajar barang atau jasa yang diterima.
Jika nilai wajar barang atau jasa tidak dapat diukur dengan andal, gunakan nilai
wajar dari saham yang diterbitkan.
➢ Ilustrasi: Rangkaian transaksi berikut mengilustrasikan prosedur untuk
mencatat penerbitan 10.000 saham dengan nilai nominal €10 untuk paten bagi
Marlowe Company
1. Marlowe tidak dapat dengan mudah menentukan nilai wajar dari paten,
tetapi ia tahu nilai wajar dari saham tersebut adalah €140,000.
Patent 140,000
2. Marlowe tidak dapat dengan mudah menentukan nilai wajar saham, tetap
ditentukan bahwa nilai wajar paten adalah €150,000.

Patent 150,000
3. Marlowe tidak dapat dengan mudah menentukan nilai wajar saham atau
nilai wajar paten. Konsultan independen menilai paten ini sebesar €125,000
berdasarkan diskon arus kas yang diharapkan.
Patent 125,000
• Biaya penerbitan saham
Biaya langsung yang dikeluarkan untuk menjual saham, seperti
- biaya penjaminan emisi,
- biaya akuntansi dan hukum,
- biaya pencetakan, dan
- pajak,
harus mengurangi hasil yang diterima dari penjualan saham
6. Reakuisisi Saham (Treasury Shares)
• Pembelian Saham Treasuri
➢ Dua metode yang dapat diterima:
- Metode biaya (lebih banyak digunakan).
- Metode nilai nominal atau nilai par.
➢ Saham treasuri mengurangi ekuitas.
➢ Ilustrasi: Pacific Company menerbitkan 100.000 saham biasa dengan nilai par
$1, seharga $10 per saham. Selain itu, memiliki laba ditahan (retained
earnings) sebesar $300,000. Pada 20 Januari 2015, Pacific mengakuisisi
10.000 sahamnya dengan harga $11 per saham. Pacific mencatat reakuisisi
sebagai berikut:
Treasury Shares 110,000

Cash 110,000
Equity Section untuk Pacific Company setelah pembelian saham treasuri
• Penjualan Saham Treasuri
➢ Penjualan saham treasuri di atas cost
Contoh: Pacific membeli 10.000 saham treasuri dengan harga $11 per saham.
Saham tersebut kemudian dijual sebanyak 1.000 saham seharga $15 per
saham pada 10 Maret. Pascific mencatat entri sebagai berikut:
Cash 15,000
Share Premium—Treasury 4,000
➢ Penjualan saham treasuri di bawah cost
Contoh: Pacific menjual 1.000 saham treasuri tambahan pada 21 Maret
dengan harga $8 per saham, dan mencatat penjualan sebagai berikut:
Cash 8,000
Asumsikan bahwa Pacific menjual tambahan 1.000 saham treasuri dengan
harga $8 per saham pada 10 April.
Cash 8,000

Retained Earnings 2,000
7. Pemecahan Saham (Share Split)
• Untuk mengurangi nilai pasar saham.
• Tidak ada entri yang dicatat untuk pemecahan saham.
• Mengurangi nilai nominal dan meningkatkan jumlah saham.
C. Dividen
Semua dividen, kecuali dividen saham, mengurangi total ekuitas pemegang
saham dalam perusahaan. Jenis-jenis dividen, yaitu:
8. Dividen Kas/ Tunai
• Pengumuman dividen kas merupakan kewajiban, dan karena pembayaran
biasanya dilakukan dengan segera, maka biasanya disebut sebagai kewajiban
lancar.
• Ilustrasi: Roadway Freight Corp pada 10 Juni mengumumkan dividen tunai 50 sen
per saham dengan 1,8 juta saham yang dibayarkan pada 16 Juli kepada semua
pemegang saham yang dicatat pada 24 Juni.
Pada tanggal pengumuman (10 Juni)
Dividends Payable 900,000
Pada tanggal pencatatan (24 Juni)
Tidak ada ayat jurnal
Pada tanggal pembayaran (16 Juli)
Dividends Payable 900,000
Cash 900,000
9. Dividen Properti
• Dividen dibayarkan dalam aset selain uang tunai.

• Menyatakan kembali pada nilai wajar properti yang akan dibagikan, mengakui
keuntungan atau kerugian.
• Ilustrasi: Tsen, Inc. mentransfer kepada beberapa pemegang saham investasinya
(held-for-trading) dalam sekuritas seharga HK $1,250,000 dengan mengumumkan
dividen properti pada 28 Desember 2014, untuk dibagikan pada 30 Januari 2015,
kepada pemegang saham yang tercatat pada 15 Januari 2015. Pada tanggal
deklarasi, surat berharga memiliki nilai wajar HK $ 2.000.000. Tsen membuat entri
berikut:
Pada tanggal pengumuman (28 Des 2014)
Equity Investments 750,000
Retained Earnings 2,000,000
Property Dividends Payable 2,000,000
Pada tanggal distribusi (30 Jan 2015)
Property Dividends Payable 2,000,000
Equity Investments 2,000,000
10. Dividen Likuidasi
• Setiap dividen yang tidak didasarkan pada laba merupakan pengurangan modal
yang disetor oleh pemegang saham
• Ilustrasi: McChesney Mines Inc. mengeluarkan "dividen" kepada pemegang
saham biasa sebesar £1,200,000. Pengumuman dividen tunai mencatat bahwa
pemegang saham harus mempertimbangkan £900,000 sebagai pendapatan dan
sisanya merupakan pengembalian modal. McChesney Mines mencatat dividen
sebagai berikut:
Pada tanggal pengumuman
Dividends Payable 1,200,000

Pada tanggal pembayaran
Dividends Payable 1,200,000
Cash 1,200,000
11. Dividen Saham
Ilustrasi: Vine Corporation memiliki 1.000 saham beredar dengan nilai nominal saham
biasa £1 dan laba ditahan sebesar £50,000. Jika Vine mengumumkan dividen saham
10%, ia menerbitkan 100 saham tambahan kepada pemegang saham saat ini. Jika
nilai wajar saham pada saat dividen saham adalah £ 8 per saham, jurnalnya adalah:
Pada tanggal pengumuman
Ordinary Share Dividend Distributable 10,000
Pada tanggal distribusi
Ordinary Share Dividend Distributable 10,000
PERTEMUAN 5
Chapter 16: Dilutive Securities and Earnings per Share
D. Dilutive Securities
12. Convertible Debt
• Convertible Debt dapat dicatat sebagai instrumen majemuk (compound
instrument). Perusahaan menggunakan metode " with-and-without " untuk menilai
instrumen majemuk.
Harga Pasar PV Obligasi Equity

Convertible Debt − (Liability = Component
Component)
• Contoh: Roche Group (CHE) menerbitkan 2.000 obligasi konversi pada awal 2019.
Obligasi tersebut memiliki jangka waktu 4 tahun dengan tingkat bunga 6% dan

diterbitkan pada nilai nominal dengan nilai nominal €1,000 per obligasi (total hasil
diterima dari penerbitan obligasi adalah €2.000.000). Bunga dibayarkan setiap
tahun pada tanggal 31 Desember. Setiap obligasi dapat dikonversi menjadi 250
saham biasa dengan nilai nominal €1. Tingkat suku bunga pasar untuk utang non-
konversi serupa adalah 9%.
Harga pasar convertible debt = 2,000,000
PV Obligasi Non Konversi (Liability Component)
= (Pokok x PVIF4,9%) + (Bunga x PVIFA4,9%)
= (2,000,000 x 0.70843) + (120,000 x 3.23972)
= 1,416,860 + 388,766
= 1,805,626
Equity Component = 2,000,000 – 1,805,626
= 194,374
• Pencatatan Transaksi Convertible Debt
➢ Jurnal Saat Penerbitan
Cash 2,000,000
Bonds Payable 1,805,606
Share Premium—Conversion Equity 194,394
➢ Penyelesaian Convertible Bonds
− Pembelian kembali (Repurchase) pada Jatuh Tempo. Jika obligasi tidak
dikonversi pada saat jatuh tempo, Roche membuat entri berikut untuk
melunasi obligasi yang dapat dikonversi:
Cash 2,000,000
− Dikonversi Saat Jatuh Tempo. Jika obligasi dikonversi pada saat jatuh
tempo, Roche membuat entri berikut.

− Dikonversi Sebelum Jatuh Tempo.
Dengan asumsi bahwa Roche mengkonversi obligasi menjadi saham biasa
pada tanggal 31 Desember 2020.
− Pembelian kembali (Repurchase) sebelum Jatuh Tempo
Ilustrasi: Nilai wajar dari hutang konversi (termasuk komponen kewajiban
dan ekuitas), berdasarkan harga pasar pada tanggal 31 Desember 2020,
adalah €1,965,000. Nilai wajar komponen kewajiban adalah €1.904.900.
Jumlah ini didasarkan pada perhitungan nilai sekarang dari obligasi yang
tidak dapat dikonversi dengan jangka waktu dua tahun (yang sesuai dengan
waktu yang dipersingkat menjadi jatuh tempo dari obligasi yang dibeli
kembali.)

Loss on Repurchase 10,436
Cash 1,965,000
• Induced Conversion
➢ Penerbit ingin mendorong konversi yang cepat.
➢ Penerbit menawarkan pertimbangan tambahan (seperti cash atau ordinary
shares), yang disebut "pemanis," untuk mendorong konversi.
➢ Pemanis ini dicatat sebagai pengeluaran (expense) periode saat ini sebesar
nilai wajar dari sekuritas tambahan atau pertimbangan lain yang diberikan
➢ Ilustrasi: Helloid, Inc. memiliki convertible debentures (obligasi) dengan nilai
nominal $1,000,000 yang dapat dikonversi menjadi 100,000 saham biasa
(nilai par $1). Ketika dikeluarkan, Helloid mencatat Share Premium—
Conversions Equity sebesar $15,000. Helloid ingin mengurangi biaya bunga
tahunannya. Untuk melakukannya, Helloid setuju untuk membayar para
pemegang surat utang $80,000 tambahan jika mereka mengkonversi surat
utangnya. Dengan asumsi konversi terjadi, Helloid membuat entri berikut:
Conversion Expense 80,000
Cash 80,000
13. Convertible Preference Shares

• Convertible Preference Shares mencakup opsi bagi pemegangnya untuk
mengubah saham preferensi menjadi sejumlah saham biasa.
• Convertible Preference Shares dapat dilaporkan sebagai bagian dari ekuitas.
• Ketika saham preferensi dikonversi atau dibeli kembali, tidak ada keuntungan
atau kerugian yang diakui.
• Ilustrasi: Morse AG menerbitkan 1.000 convertible preference shares yang
memiliki nilai nominal €1 per saham. Saham dijual dengan harga €200 per saham.
Entri jurnal untuk mencatat transaksi ini adalah sbb:
Cash (1,000 x €200) 200,000
Share Capital—Preference (1,000 x €1) 1,000
• Ilustrasi: Jika setiap saham selanjutnya dikonversi menjadi 25 lembar saham biasa
(nilai nominal €2) yang memiliki nilai wajar €410,000, entri jurnal untuk mencatat
konversi adalah sbb:
Share Capital—Preference 1,000
Share Capital—Ordinary (1,000 x 25 x €2) 50,000
• Ilustrasi: Jika saham preference convertibe tersebut dibeli kembali dengan nilai
wajarnya alih-alih dikonversi, Morse membuat entri berikut:
Share Capital—Preference 1,000
Retained Earnings* 210,000
Cash 410,000
*Setiap kelebihan yang dibayarkan di atas nilai buku dari saham preferensi
konversi didebet ke Saldo Retained Earnings.
14. Share Warrants

• Warrant adalah sertifikat yang memiliki hak bagi pemegangnya untuk memperoleh
saham pada harga tertentu dalam periode yang ditentukan.
• Warrant yang diterbitkan dengan sekuritas lain pada dasarnya adalah opsi jangka
panjang untuk membeli saham biasa dengan harga tetap.
• Perusahaan menggunakan metode “with-and-without” untuk mengalokasikan hasil
antara dua komponen.
➢ Ilustrasi: Pada suatu waktu, Siemens AG (DEU) menerbitkan obligasi dengan
warran 5 tahun. Asumsikan bahwa waran 5 tahun menyediakan opsi untuk
membeli 1 saham biasa (nilai nominal €5) seharga €25. Pada saat itu, saham
biasa dari Siemens dijual dengan harga sekitar €30. Waran ini memungkinkan
Siemens memberi harga penawaran untuk obligasi (dengan nilai nominal
€10,000,000) dengan yield 83⁄4 (sedikit lebih rendah dari harga yang berlaku
saat itu). Dalam contoh ini, Siemens mampu menjual obligasi plus waran
seharga €10,200,000. Siemens menggunakan metode with-and-without.
Menggunakan pendekatan ini, Siemens menentukan nilai sekarang dari arus
kas masa depan terkait dengan obligasi, yaitu €9,707,852.
Harga pasar bonds dengan warrant 10,200,000
PV Obligasi (9,707,852)
Equity Component 492,148
Jurnalnya saat penerbitan:
Cash 10,200,000
Share Premium-Share Warrants 492,148
➢ Ilustrasi: Dengan asumsi investor menggunakan seluruh 10.000 waran (satu
waran per satu saham biasa), Siemens membuat entri berikut:
Cash (10,000 x €25) 250,000
Share Premium—Share Warrants 492,148

Share Capital—Ordinary (10,000 x €5) 50,000
15. Share Compensation
→ memberikan opsi kepada karyawan untuk membeli saham biasa dengan harga
tertentu selama periode waktu yang panjang
• Share Option
➢ Ilustrasi: Pada 1 November 2018, pemegang saham Chen Ltd. menyetujui
rencana untuk memberikan lima opsi kepada eksekutif perusahaan untuk
masing-masing membeli 2.000 saham yang memiliki nilai nominal ¥100.
Perusahaan memberikan opsi pada 1 Januari 2019. Para eksekutif dapat
menggunakan opsi kapan saja selama 10 tahun ke depan. Harga opsi per
saham adalah ¥6,000, dan harga pasar saham pada tanggal pemberian
adalah ¥7,000 per saham. Agar ilustrasi ini sederhana, asumsikan bahwa
model penentuan harga opsi nilai wajar menentukan total biaya kompensasi
Chen menjadi ¥ 22.000.000.
➢ Asumsikan bahwa masa manfaat yang diharapkan adalah dua tahun, dimulai
dari tanggal pemberian. Chen akan mencatat transaksi yang terkait dengan
kontrak opsi ini sbb:
Dec. 31, 2019
Compensation Expense 11,000,000*
Share Premium—Share Options 11,000,000
Dec. 31, 2020
Compensation Expense 11,000,000
*22,000,000 / 2 tahun
➢ Penggunaan. Jika eksekutif Chen menggunakan 2.000 dari 10.000 opsi (20
persen dari opsi) pada 1 Juni 2022 (tiga tahun lima bulan setelah tanggal
pemberian), perusahaan mencatat entri jurnal berikut:

June 1, 2022
Cash (2,000 x ¥6,000) 12,000,000
Share Capital—Ordinary (2,000 x ¥100) 200,000
➢ Kadaluwarsa. Jika eksekutif Chen gagal menggunakan opsi saham yang
tersisa, perusahaan mencatat pada tanggal kadaluwarsa sbb:
Jan. 1, 2029
Share Premium—Share Options* 17,600,000
Share Premium—Expired Share Options 17,600,000
*(¥22,000,000 x 80%)
• Restricted Shares
➢ Saham terbatas (Restricted shares) mentransfer saham kepada karyawan
dan tunduk pada perjanjian bahwa saham tidak dapat dijual, ditransfer, atau
dijaminkan sampai vesting terjadi (waktu untuk mencairkan bagian saham
tersebut).
➢ Contoh: Pada 1 Januari 2019, Ogden Company menerbitkan 1.000
Restricted shares kepada CEO-nya, Christie DeGeorge. Saham Ogden
memiliki nilai wajar $20 per saham pada 1 Januari 2019. Informasi tambahan
adalah sebagai berikut.
- Periode layanan terkait dengan saham yang dibatasi adalah lima tahun.
- Vesting terjadi jika DeGeorge tetap bersama perusahaan untuk periode
lima tahun.
- Nilai nominal saham adalah $1 per saham.
Ogden membuat entri berikut pada tanggal pemberian (1 Januari 2019).
Unearned Compensation* 20,000
Share Capital--Ordinary (1,000 x $1) 1,000

*Unearned Compensation menggambarkan biaya jasa yang belum
dilakukan, bukan merupakan aset. Dilaporkan dalam ekuitas dalam
laporan posisi keuangan, sebagai akun kontra ekuitas
Pada tanggal 31 Desember 2019, Ogden mencatat biaya kompensasi sbb:
Compensation expense 4,000
Unearned compensation 4,000
Asumsikan bahwa DeGeorge pergi pada 3 Februari 2021 (sebelum biaya apa
pun dicatat selama 2021). Entri untuk mencatat peristiwa ini adalah sebagai
berikut:
Share Capital--Ordinary 1,000
Share Premium--Ordinary 19,000
Compensation Expense ($4,000 x 2) 8,000
Unearned Compensation 12,000
• Employee Share-Purchase Plans
➢ Umumnya mengizinkan semua karyawan untuk membeli saham dengan
harga diskon untuk waktu yang singkat.
➢ Dianggap sebagai kompensasi dan harus dicatat sebagai biaya selama
periode layanan.
➢ Ilustrasi: Masthead plc menawarkan kepada 1.000 karyawannya kesempatan
untuk berpartisipasi dalam rencana pembelian saham karyawan. Menurut
ketentuan program, karyawan berhak untuk membeli 100 saham biasa (nilai
nominal £1 per saham) dengan diskon 20 persen. Harga pembelian harus
dibayarkan segera setelah menerima tawaran. Secara total, 800 karyawan
menerima tawaran itu, dan setiap karyawan membeli rata-rata 80 saham.
Artinya, karyawan membeli total 64.000 saham. Harga pasar rata-rata
tertimbang dari saham pada tanggal pembelian adalah £30 per saham, dan
harga pembelian rata-rata tertimbang adalah £24 per saham.
Cash (64,000 x £24) 1,536,000

Compensation Expense [64,000 x (£30 - £24)] 384,000
Share Capital—Ordinary (64,000 x £1) 64,000
E. Earnings per Share
16. EPS—Simple Capital Structure
• Weighted-Average Ordinary Shares Outstanding
Ilustrasi: Franks Inc. memiliki perubahan dalam saham biasa selama satu tahun
sebagai berikut
Franks menghitung jumlah rata-rata tertimbang saham yang beredar sbb:
• Ketika dividen saham atau share split terjadi, perusahaan perlu menyatakan
kembali saham yang beredar sebelum dividen atau split tsb.
Ilustrasi: Sabrina Company memiliki perubahan berikut dalam saham biasa
selama tahun ini.

Sabrina menghitung jumlah rata-rata tertimbang saham yang beredar sbb:
Pada 1 Juni dibagikan share dividen, sehingga kita perlu restatement jumlah saham
untuk penghitungan sebelum share dividen yaitu dengan menambah sebanyak
50% jumlah saham.
17. Diluted Earnings per Share
• Complex Capital Structure terjadi ketika perusahaan memiliki convertible
securities, opsi, waran, atau hak lainnya
• If-Converted Method Example 1
Ilustrasi: Mayfield Ltd. memiliki laba bersih sebesar £210,000 untuk tahun itu dan
jumlah rata-rata tertimbang dari saham biasa yang beredar selama periode
100.000 saham. Perusahaan memiliki dua obligasi konversi yang beredar. Salah
satunya adalah obligasi 6% dijual at 100 (total £1,000,000) pada tahun sebelumnya

dan dikonversi menjadi 20.000 saham biasa. Biaya bunga untuk tahun berjalan
terkait dengan komponen kewajiban dari obligasi konversi ini adalah £62,000. Yang
lainnya adalah obligasi 7% dijual at 100 (total £1,000,000) pada 1 April tahun
berjalan dan dikonversi menjadi 32.000 saham biasa. Beban bunga untuk tahun
berjalan terkait dengan komponen kewajiban dari obligasi konversi ini adalah
£80,000. Tarif pajak adalah 40%
• If-Converted Method Example 2
Ilustrasi (EPS dengan Saham Preferensi): Pada 1 Januari 2019, Lund Company
menerbitkan convertible preference share 6% dengan nilai €1,000,000. Setiap
€100 saham preferensi dapat dikonversi menjadi 5 saham biasa. Laba bersih Lund
pada 2019 adalah €240,000, dan tarif pajaknya adalah 40%. Perusahaan ini
memiliki 100.000 saham biasa yang beredar sepanjang 2019.

Ilustrasi (variasi): Asumsikan setiap saham preference dapat dikonversi menjadi
3 saham biasa.
Antidilutive karena efek yang ditimbulkan pada EPS dari sekuritas tersebut
bukannya mengurangi, tetapi menambah. Maka Antidilutive securities tidak
dimasukkan ke dalam penghitungan diluted EPS.
• Treasury-Share Method Example
Ilustrasi: Kubitz Industries memiliki laba bersih untuk periode ini ₴220,000. Jumlah
rata-rata saham yang beredar untuk periode tersebut adalah 100.000 saham. Oleh
karena itu, Basic EPS adalah ₴2.20. Jumlah rata-rata saham terkait dengan opsi
yang beredar (walaupun tidak dapat dieksekusi saat ini), dengan harga opsi ₴20
per saham, adalah 5.000 saham. Harga pasar rata-rata saham biasa selama tahun
itu adalah ₴28.

PERTEMUAN 6-7
Chapter 17: Investments
F. Debt Investments
Debt Investments ditandai dengan pembayaran secara kontraktual pada tanggal tertentu
pokok dan bunga atas jumlah pokok yang belum dibayar. Perusahaan mengelompokkan
investasi utang ke dalam tiga kategori, yaitu: Held-for-collection, Held-for-collection
and selling, dan Trading
18. Debt Investments—Held-for-collection
• Dicatat sebesar amortized cost
• Ilustrasi: Robinson SA membeli €100,000 dari 8% obligasi Evermaster AG pada
tanggal 1 Januari 2019, dengan harga diskon, membayar €92,278. Obligasi
tersebut jatuh tempo pada 1 Januari 2024, yield sebesar 10%; bunga dibayarkan
setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari. Robinson mencatat investasi sebagai berikut:
1 Januari 2019
Debt Investments 92,278
Cash 92,278
Tabel skedul amortisasinya adalah sbb:

Robinson mencatat penerimaan pembayaran bunga setengah tahunan pertama
pada tanggal 1 Juli 2019, sebagai berikut:
Cash 4,000
Debt Investments 614
Interest Revenue 4,614
Jurnal yan dibuat pada 31 Desember 2019 adalah sebagai berikut:
Interest Receivable 4,000
• Pelaporan Investasi Obligasi at Amortized Cost per tanggal 31 Desember 2019
• Penjualan

Asumsikan bahwa Robinson menjual investasinya pada 1 November 2021, pada
99¾ ditambah bunga yang masih harus dibayar (accrued interest). Robinson
mencatat amortisasi diskon ini sebagai berikut:
Debt Investments* 522
Interest Revenue 522
*Berdasarkan skedul amortisasi di atas, amorisasi pada 1 November
(€783 x 4/6 = €522)
Penghitungan Gain atau Loss atas Penjualan Debt investment
Selling price 99,750
Book Value of Bonds at 1 November 2021
Amortized cost 1 Juli 2021 95,671
Amortization 1 Jul – 1 Nov 2021 522 (96,193)
Gain on Sale of Bonds 3,557
Jurnalnya:
Cash (€99,750 + €2,667) 102,417
Interest Revenue (4/6 x €4,000) 2,667
Gain on Sale of Investments 3,557
19. Debt Investments—Held-for-Collection and Selling (HFCS)
• Debt investments held-for-collection and selling mengikuti entri akuntansi yang
sama dengan debt investments held-for-collection. Artinya, mereka dicatat pada
biaya perolehan diamortisasi (amortized cost)
• Namun, pada setiap tanggal pelaporan, perusahaan:
- Menyesuaikan amortized cost ke fair value
- Unrealized holding gain or loss dilaporkan sebagai bagian dari penghasilan
komprehensif lain (other comprehensive income)

• Ilustrasi: Graff plc membeli £100,000, 10%, obligasi 5 tahun pada tanggal 1
Januari 2019, dengan bunga dibayarkan pada 1 Juli dan 1 Januari. Obligasi dijual
seharga £108,111, yang menghasilkan premi obligasi sebesar £8,111 dan suku
bunga efektif 8%. Graff mencatat pembelian obligasi sebagai berikut:
Cash 108,111
Pada 1 Juli 2019 mencatat:
Cash 5,000
Pada 31 Desember 2019 mencatat pengakuan pendapatan bunga sbb:
Interest Receivable 5,000
Illustration (Single Security): Untuk menerapkan metode nilai wajar (fair value
method) pada investasi utang ini, asumsikan pada tanggal 31 Desember 2019 nilai
wajar obligasi adalah £105,000. Graff membuat entri berikut.
Unrealized Holding Gain or Loss—Equity 1,732
Fair Value Adjustment 1,732
Ilustrasi (Portofolio Sekuritas): Webb AG memiliki dua sekuritas utang yang
diklasifikasikan sebagai held-for-collection and selling. Ilustrasi berikut
menunjukkan biaya perolehan diamortisasi, nilai wajar, dan jumlah keuntungan
atau kerugian yang belum direalisasi.

Jurnal penyesuaian yang akan dibuat Webb pada 31 Desember 2019 untuk
mencatat kerugian:
• Penjualan HFCS securities
Ilustrasi: Webb AG menjual obligasi Watson pada 1 Juli 2020, seharga £90,000,
yang pada saat itu memiliki biaya diamortisasi sebesar £94,214
Cash 90,000
Loss on Sale of Investments 4,214
• Financial Statement Presentation
20. Debt Investments—Trading

• Perusahaan melaporkan trading securities pada nilai wajar, dengan unrealized
holding gain or loss dilaporkan sebagai bagian dari laba bersih.
• Unrealized holding gain or loss adalah perubahan bersih nilai wajar sekuritas
dari satu periode ke periode lain, tidak termasuk pendapatan dividen atau bunga
yang diakui tetapi tidak diterima.
• Ilustrasi: Asumsikan bahwa pada tanggal 31 Desember 2019, Western Publishing
menentukan portofolio trading securities seperti di bawah ini. Western Publishing
mencatat trading securities ini at cost di akun Debt Investments. Ini adalah
penilaian pertama dari portofolio tersebut.
Jurnal yang dibuat adalah sbb:
21. Fair Value Option
Ilustrasi: Hardy AG membeli obligasi yang diterbitkan oleh Bank Sentral Jerman.
Hardy berencana untuk menahan investasi utang hingga jatuh tempo dalam lima
tahun. Pada tanggal 31 Desember 2019, amortized cost dari investasi ini adalah
€100,000; nilai wajarnya pada adalah €113,000. Jika Hardy memilih fair value option
untuk memperhitungkan investasi ini, jurnal yang dibuat pada 31 Desember 2019
adalah sbb:
Debt Investment (German bonds) 13,000
G. Equity Investment

Tingkat di mana satu perusahaan (investor) mengakuisisi saham biasa di perusahaan lain
(investee) umumnya menentukan perlakuan akuntansi untuk investasi setelah akuisisi.
22. Holdings of Less Than 20%
• Equity Investments—Trading (Income)
Ilustrasi: 3 November 2019, Republic SA membeli saham biasa dari tiga
perusahaan, masing-masing investasi kurang dari 20%. Saham-saham ini dimiliki
untuk diperdagangkan.
Republic mencatat investasi ini sbb:
Cash 718,550

Pada tanggal 6 Desember 2019, Republik menerima dividen tunai sebesar €4,200
atas investasi dalam saham biasa Nestlé:
Cash 4,200
Dividend Revenue 4,200
Pada tanggal 31 Desember 2019, Republic menyiapkan jurnal penyesuaian untuk
mencatat perubahan nilai wajar dan mencatat keuntungan atau kerugian sbb:
Pada 23 Januari 2020, Republic menjual semua saham biasa Burberry, menerima
€287,220:
Cash 287,220
Gain on Sale of Investments 27,520
• Equity Investments—Non-Trading (OCI)
Ilustrasi: Pada 10 Desember 2019, Republic SA membeli 1.000 saham biasa
Hawthorne Company seharga €20,75 per saham (total biaya €20,750). Investasi
tersebut mewakili kurang dari 20% bunga. Jurnal saat pembelian adalah sbb:
Equity Investments (Hawthorne) 20,750
Cash 20,750

Pada 27 Desember 2019, Republic menerima dividen tunai sebesar €450 atas
investasinya di Hawthorne Company. Jurnal untuk mencatat dividen tunai sebagai
berikut:
Cash 450
Dividend Revenue 450
Pada 31 Desember 2019, investasi Republic di Hawthorne memiliki carrying value
dan nilai wajar (fair value) sebagai berikut:
Jurnal penyesuaian dicatat sbb:
Equity Investment (Hawthorne) 3,250
23. Holdings Between 20% and 50%
• Investasi (langsung atau tidak langsung) sebesar 20 persen atau lebih dari saham
membuat investor memiliki kemampuan untuk melakukan pengaruh signifikan
terhadap investee.
• Dalam hal "pengaruh signifikan," investor harus memperhitungkan investasi
menggunakan metode ekuitas (equity method).
• Hal-hal penting dalam penggunaan equity method:
- Bagian proporsional dari pendapatan (kerugian) investee meningkatkan
(mengurangi) jumlah tercatat investasi.
- Dividen yang diterima dari investee mengurangi jumlah tercatat investasi.
24. Holdings of More Than 50%
Controlling Interest- Ketika satu perusahaan memperoleh hak suara lebih dari 50
persen di perusahaan lain:
• Investor disebut sebagai induk
• Investee disebut sebagai anak perusahaan (subsidiary)

• Investasi pada anak perusahaan dilaporkan pada buku induk sebagai investasi
jangka panjang.
• Induk pada umumnya menyusun laporan keuangan konsolidasian.
H. Impairment of Value
25. Impairment—Investment Measured at Amortized Cost (Held-for-Collection)
• Ilustrasi: Pada tanggal 31 Desember 2018, Mayhew Ltd. memiliki investasi hutang
di Bao Group, dibeli seharga ¥200,000 (dalam ribuan). Investasi ini memiliki jangka
waktu 4 tahun, dengan pembayaran bunga tahunan sebesa 10%, dibayarkan pada
akhir setiap tahun (historical effective-interest rate adalah 10%). Investasi utang ini
diklasifikasikan sebagai held-for-collection.
Loss on Impairment 12,680
Allowance for Impaired Debt Investments 12,680
Misalnya, asumsikan bahwa pada tanggal 31 Maret 2020, Mayhew menentukan
bahwa risiko kredit Bao telah menurun secara signifikan. Oleh karena itu Mayhew
memutuskan untuk membalikkan penurunan nilai dengan membuat entri berikut.
Recovery of Loss on Impairment 12,680
26. Impairment—Debt Investments (HFCS)
• Ilustrasi: Asumsikan bahwa Alexander AG membeli investasi utang HFCS pada 1
Juli 2019, seharga €1,000,000 (nilai nominalnya). Investasi utang memiliki tingkat
bunga 7 persen dan tanggal jatuh tempo 1 Juli 2024. Pada tanggal 31 Desember
2019, nilai wajar investasi telah turun menjadi €960,000, karena kenaikan suku
bunga pasar. Entri untuk mencatat investasi utang ini pada 2019 adalah sbb:

Apa yang terjadi jika terdapat penurunan €40,000 disebabkan oleh perubahan
€10,000 karena perubahan suku bunga pasar dan penurunan nilai €30,000 karena
risiko kredit?
Pada tanggal 31 Desember 2019, laporan keuangan Alexander adalah sebagai
berikut:
Jika kita asumsikan Alexander menjual investasi utangnya pada 1 Januari 2020,
seharga €960,000 (nilai wajarnya pada waktu itu), jurnalnya adalah sebagai
berikut:

Cash 960,000
Loss on Sale of Debt Investment 10,000
Debt Investments 1,000,000
Accumulated Comprehensive Income 10,000
Apa yang terjadi jika Alexander memutuskan untuk mempertahankan investasi
utangnya dan kemudian menentukan bahwa risiko kredit pada investasi ini telah
berkurang € 15.000? Dalam hal ini, ia membuat jurnal berikut:
Recovery of Impairment Loss 15,000
27. Impairment Model Summary

UTS AKM II D3 Pajak Sem IV 2019

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

UTS AKM II D3 Pajak Sem IV 2019

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

AKM II

Chapter 14: Non-Current Liabilities

A. Bonds Payable ( Utang Obligasi)

• Kontrak Bonds biasanya dikenal sebagai bond indenture

tempo (nilai nominal).

• Pembayaran bunga obligasi biasanya dilakukan secara setengahtahunan

(semiannually), meskipun suku bunga pada umumnya dinyatakan secara tahunan.

2. Penilaian Hutang Obligasi

perjanjian obligasi. Untuk menghitung jumlah bunga yang dibayarkan kepada

Interest Paid = Stated Rate x Face Value

Interest Expense = Market Rate x Carrying Value (FV+premium or FV-discount)

• Obligasi yang diterbitkan pada nilai par

diskonto atau premi yang diakui

AKM II - KMP 2019 5

Rp1,000,000 tertanggal 1 Januari 2017, bunga 6% dibayar setiap tanggal 1

Januari. Suku bunga pasar untuk obligasi sejenis adalah 6%.

PV obligasi = (Pokok x PVIF5,6%) + (Bunga x PVIFA5,6%)

= (1,000,000 x 0.74726) + (60,000 x 4.21236)

1/1/2017 Cash 1,000,000

Bonds payable 1,000,000

31/12/2017 Interest expense 60,000

Interest payable 60,000

1/1/2018 Interest payable 60,000

• Obligasi yang diterbitkan dengan diskonto atau premium

➢ Contoh: PT Good menerbitkan obligasi senilai €100,000 dengan bunga 8%

PV obligasi = (Pokok x PVIF10,5%) + (Bunga x PVIFA10,5%)

= (100,000 x 0.61391) + (4,000 x 7.72173)

= 92,278 (discount on bonds payable)

Skedul amortisasinya sbb:

AKM II - KMP 2019 6

Bonds Payable 92,278

1/7/2015 Interest expense 4,614

Bonds payable 614

31/12/2015 Interest expense 4,645

Interest payable 4,000

Bonds payable 645

• Obligasi yang diterbitkan di antara tanggal bunga

dari tanggal pembayaran bunga terakhir sampai dengan tanggal

➢ Selanjutnya, penjual obligasi akan membayar bunga secara penuh pada

tanggal pembayaran bunga selanjutnya.

➢ Obligasi yang diterbitkan pada nilai par di antara tanggal bunga

Contoh: PT Rizki menerbitkan obligasi tertanggal 1 Januari 2018 pada 1 Maret

2018. Obligasi tersebut bernilai Rp600,000 berjangka waktu 3 tahun dengan

Adapun suku bunga pasar untuk obligasi sejenis adalah 12%

1 JAN 1 MARET 1 JULI

AKM II - KMP 2019 7

1/3/2018 Cash 600,000

Bonds payable 600,000

Interest expense 12,000

1/7/2018 Interest expense 36,000

➢ Obligasi yang diterbitkan dengan diskonto atau premium di antara tanggal

Contoh: PT Rizki menerbitkan obligasi tertanggal 1 Januari 2018 pada 1 Maret

2018. Obligasi tersebut bernilai Rp600,000 berjangka waktu 3 tahun dengan

Adapun suku bunga pasar untuk obligasi sejenis adalah 10%

PV obligasi = (Pokok x PVIF6,5%) + (Bunga x PVIFA6,5%)

= (600,000 x 0.74622) + (36,000 x 5.07569)

= 630,457 (premium on bonds payable)

1 JAN 1 MARET 1 JULI

1/3/2018 Cash 630,457

Bonds payable 630,457

Interest expense 12,000

Penghitungan untuk 1 Maret – 1 Juli:

AKM II - KMP 2019 8

Premium Amortized = 24,000 – 21,015