PENGANTAR AKUNTANSI 2

Pertemuan ke:

10 Fakultas
FAKULTAS BISNIS
Lanjutan Utang Obligasi & Wesel Bayar

DOSEN KOORDINATOR

Program Studi
Pembuka
AKUNTANSI/MANAJEMEN
Daftar Pustaka

Akhir Presentasi
 1.Pencatatan pengeluaran /penjualan obligasi dgn agio
Apabila pada saat obligasi dikeluarkan tingkat bunga pasar
lebih rendah daripada tingkat bunga nominal, maka harga jual
obligasi akan lebih tinggi/diatas nilai nominalnya.
Selisih lebih harga jual dengan nilai nominal ini disebut AGIO
dan dicatat dalam perkiraan Agio Utang Obligasi.
Agio utang obligasi juga harus diamortisasi selama jangka
waktu obligasi. Amortisasi agio ini akan mengurangi biaya
bunga yang dibebankan selama umur obligasi, karena itu
dikreditkan ke perkiraan biaya bunga.
Jurnal amortisasi agio utang obligasi:
Agio utang obligasi xx
Biaya bunga xx

< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 2
 Contoh:
PT. Atmas telah mendapat otorisasi untuk menerbitkan 1.260 lbr
obligasi dengan nilai nominal 10.000/lbr. Obligasi berjangka waktu 3
tahun, bunga 16% p. a. Pembayaran bunga dilakukan setiap tanggal 1
Maret dan 1 September. Seluruh obligasi tersebut dapat terjual pada
tanggal 1 Maret 2019 dengan harga Rp.13.196.736 suatu harga yang
mencerminkan bunga efektif sebesar 14%. Tahun buku perusahaan
berakhir pada setiap tanggal 31 Des.
Diminta:
Buat semua jurnal yang diperlukan untuk mencatat transaksi yang
menyangkut obligasi tersebut sejak tanggal penjualan s/d saat jatuh
tempo apabila amortisasi agio/disagio menggunakan metode bunga &
dicatat bersamaan dengan tanggal pembayaran bunga.
Jawab:
Tabel amortisasi Agio-metode bunga sbb.

< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 3
 Tgl N Bunga di bayar = 8 Bunga efektif = 7 % Amortisasi Agio yg N. Buku Obligasi
% x NN x NB Agio (A – B ) Belum di- 12 jt + D
A B amortisasi. E
D

1/3/19 596.736 13.196.736

1/9/19 1 1.008.000 923.772 84.228 512.508 13.112.507

1/3/20 2 1.008.000 917.876 90.124 422.384 13.022.384

1/9/20 3 1.008.000 911.567 96.433 325.951 12.925.951

1/3/21 4 1.008.000 904.817 103.183 222.768 12.822.768

1/9/21 5 1.008.000 897.594 110.406 112.362 12.712.362

1/3/22 6 1.008.000 895.638 112.362 - 12.600.000

< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 4
 Jurnal yang diperlukan:
Penjualan obligasi:
1/3 Kas 13.196.736
Agio utang obligasi 596.736
Utang Obligasi 12.600.000
Pembayaran bunga & amortisasi agio:
1/9 Biaya bunga 1.008.000
Kas 1.008.000
Agio utang obligasi 84.228
Biaya bunga 84.228
31/12 Biaya bunga 672.000
Utang obligasi 672.000
Agio utang obligasi 60.080
Biaya bunga 60.080
1/1 Utang bunga 672.000
Biaya bunga 672.000

< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 5
 1/3 Biaya bunga 1.008.000
Kas 1.008.000
Agio utang obligasi 30.044
Biaya bunga 30.044
1/9 Biaya bunga 1.008.000
Kas 1.008.000
Agio utang obligasi 96.433
Biaya bunga 96.433
31/12 Biaya bunga 672.000
Utang obligasi 672.000
Agio utang obligasi 68.789
Biaya bunga 68.789
1/1 Utang bunga 672.000
Biaya bunga 672.000

< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 6
 Penyajian di Posisi Keuangan
Kewajiban jangka panjang:
Utang Obligasi 12.600.000
Agio utang obligasi* 257.162+
12.857.162
* Jumlah agio utang obligasi : 596.736
Agio yang telah diamortisasi:
th. 2019 = 144.311
th. 2020 = 195.263 339.574-
Jumlah agio yg belum diamortisasi 257.162

Jurnal saat jatuh tempo:

1/3 Utang obligasi 12.600.000
Kas 12.600.000
Biaya Bunga 1.008.000
Kas 1.008.000
Agio utang obligasi 37.454
Biaya bunga 37.454

< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 7
 Bonds Redemption
Pada tanggal 30 Juni 2021, PT. Atmas membeli kembali
945 lbr obligasinya dengan kurs 102. Biaya komisi broker yang
dikeluarkan Rp. 125.000
Buat jurnal umum untuk mencatat transaksi itu.
Buat jurnal sejak tanggal 1 Sept 21 s/d tgl pelunasannya (
1/3/2022)

Jawab:
Penebusan 945 lbr obligasi (=75% nya)
a.Menghitung amortisasi agio untuk 945 lbr yang ditebus, dari
tgl 1/3’21 s/d 30 Juni (=4 bulan) = 75% x 4/6 x 110.406 =
55.203
< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 8
 b. NN obligasi yang ditebus= 945 lbr x 10.000 9.450.000
Jumlah agio yang ditebus = 945 lbr = 75% x 596.736 =447.552
Agio yang telah diamortisasi (1/3/06-30/6/08)* = 335.679
Jumlah agio yang belum diamortisasi 111.873+
Nilai buku obligasi yang ditebus 9.561.873
Harga penebusan:
102% x 9.450.000 =9.639.000
Biaya broker 125.000
9.764.000-
Rugi penebusan 202.127
75% x (84.228 + 90.124 + 96.433 + 103.183 + (4/6 x 110.406))
Harga penebusan = 9.764.000
Bunga berjalan (1/3 – 30/6)
=4/12 x 16% x 9.450.000 504.000+
Kas yang dibayar 10.268.000

< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 9
 Jurnalnya:
30/6 a. Amortisasi agio dari bonds yang ditebus
Agio utang bunga 55.203
Biaya bunga 55.203
b.Penebusan obligasi
Utang obligasi 9.450.000
Biaya bunga 504.000
Agio utang obligasi 111.873
Rugi penebusan obligasi 202.127
Kas 10.268.000
Untuk jurnal selanjutnya, hanya menyangkut obligasi yang tinggal 25%nya.
Pembayaran bunga & amortisasi agio
1/9 Biaya bunga 252.000*
Kas 252.000
Hit: 6/12 x 16% x (12.600.000 – 9.450.000)

< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 10
 Agio utang obligasi 27.602*
Biaya bunga 27.602
Hit : 25% x 110.406
31/12 Biaya bunga 4/6x 252.000
Utang bunga 168.000
Agio utang obligasi 18.727
Biaya bunga 18.727
Saat jatuh tempo
1/3 Biaya bunga 252.000
Kas 252.000
Agio utang obligasi 9.367*
Biaya bunga 9.367
Utang obligasi 3.150.000
Kas 3.150.000
Hit : 2/6 x 25%x 112.362

< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 11
 Penjualan Obligasi diantara tanggal bunga.

Apabila obligasi dikeluarkan/dijual tidak tepat

pada tanggal pembayaran bunga, maka pembeli
obligasi disamping membayar harga obligasi, juga
harus membayar bunga yang sudah berjalan sejak
tanggal bunga terakhir s/d tgl penjualan.
Bunga berjalan ini harus dicatat tersendiri dengan cara
mengkreditkannya ke perkiraan biaya bunga

< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 12
 Contoh:
Pada tanggal 1 Agustus 2018 PT. Perdana menjual 8.000
lbr obligasi yang dapat ditarik kembali (callable bonds).
dengan kurs 97,5. Biaya penjualan Rp. 90.000,- Obligasi
tersebut tertanggal 1Juni 2018 dengan NN 1.000/lbr &
jatuh tempo tgl 1 Juni 2023. Bunga obligasi 12% p.a yang
dibayar setiap tanggal 1 Juni & 1 Des. Tahun buku
perusahaan = tahun kalender.
Amortisasi agio/disagio utang obligasi menggunakan
metode garis lurus & dicatat pada akhir setiap tahun.
Pada tgl 1 April 2020, PT Perdana menarik kembali 2.000
lbr obligasinya yang telah beredar dengan kurs 99.
Buat jurnal yang diperlukan.

< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 13
 a.Penjualan obligasi
Hg. jual = 97,5% x 8.000 x 1.000 =7.800.000
Biaya penjualan = ( 90.000)
Harga jual = 7.710.000
Bunga berjalan 2 bln (1/6 – 1/8)
=2/12 x 12% x 8.000.000 = 160.000
Kas yang diterima 7.870.000
Harga jual bersih 7.710.000
NN obligasi 8.000.000
Disagio 290.000
1/8/18 Kas 7.870.000
Disagio utang obligasi 290.000
Utang obligasi 8.000.000
Biaya bunga 160.000
Bunga per 6 bulan : 6/12 x 12% x 8.000.000 = 480.000
< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 14
 Seperti yang telah kita ketahui amortisasi dilakukan sejak tanggal jual
s/d tanggal jatuh tempo, maka untuk contoh diatas amortisasi
dilakukan sejak 1/8/18 s/d 1/6 2023 = 58 bulan.
Jadi amortisasi per bulannya = 290.000/58 = 5.000
Sebagian jurnal lainnya:
Pembayaran bunga tengah tahunan:
1/12/18Biaya bunga 480.000
Kas 480.000
Penyesuaian :
31/12 Biaya bunga 80.000
Utang bunga 80.000
Biaya bunga 25.000
Disagio utang obligasi 25.000
1/1 Utang bunga 80.000
Biaya bunga 80.000

< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 15
 Jika tidak ada penebusan, maka jurnal pada saat jatuh
temponya
1/6 Utang obligasi 8.000.000
Kas 8.000.000
Biaya bunga 480.000
Kas 480.000
Biaya bunga 25.000
Disagio utang obligasi 25.000

PENEBUSAN (25%)
a.Amortisasi disagio (1/1/20-1/4-20= 3 bln)
= 25 % x 3 x 5.000 = 3.750.

< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 16
 b.Perhitungan R/L penebusan:
NN obligasi yang ditebus = 2.000.000
Disagio u/ obl yang ditebus = 25% x 290.000 = 72.500
Amortisasi yg tlh dilakukan (1/8/18 – 1/4/20)
= 25% x (20 bln @ Rp. 5.000) = (25.000)
Disagio yang belum diamortisasi (47.500)
Nilai buku obligasi yang ditebus 1.952.500
Harga penebusan 99% x 2.000.000 1.980.000
Rugi penebusan 27.500
c. Harga penebusan = 1.980.000
Bunga berjalan (1/12 – 1/4=4bln)
4/12 x 12% x 2.000.000 = 80.000+
Kas yang dibayar = 2.060.000

< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 17
 jurnal:
a.Amortisasi disagio obligasi yang ditebus
Biaya bunga 3.750
Disagio utang obligasi 3.750
b.penebusan:
Utang obligasi 2.000.000
Biaya bunga 80.000
Rugi penebusan 27.500
Disagio utang obligasi 47.500
Kas 2.060.000

< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 18
 Untuk jurnal yang selanjutnya tinggal menyangkut sisa
obligasi yaitu 75%nya. Maka:
Bunga tengah tahunan: 75% x 480.000 = 360.000
Amortisasi per bulan : 75% x 5.000 = 3.750
Jurnal saat jatuh tempo:
Biaya bunga 360.000
Kas 360.000
Utang Obligasi 6.000.000
Kas 6.000.000
Biaya bunga 18.750
Disagio utang obligasi 18.750

< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 19
Wesel Angsuran
Adalah utang, dimana peminjam dana harus melakukan
pembayaran dengan jumlah yang sama secara periodik
sepanjang jangka waktu angsuran.
Setiap pembayaran mencangkup:
a. Pembayaran sebagian pokok pinjaman
b. Pembayaran bunga atas jumlah yang beredar.
Wesel angsuran sering digunakan untuk pembelian asset
tertentu seperti peralatan dan asset yang dibeli itu menjadi
jaminan atas wesel angsuran.
Jika peminjam gagal untuk membayar, pemberi dana berhak
untuk mengambil alih asset yang djaminkan dan menjual asset
itu untuk melunasi utangnya
<@adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 20
Menerbitkan Wesel Angsuran
Contoh:
PT Pertiwi Sentosa menerbitkan wesel angsurandi bawah ini
untuk Bank Jaya Mandiri pada tanggal 1 Januari 2020
Nilai pokok wesel angsuran ……………..Rp 24.000.000
Suku Bunga……………………………… 6%
Jangka waktu……………………………. 5 tahun
Pembayaran tahunan…………………….Rp. 5.698.000
Jurnal saat mencatat penerbitan wesel angsuran
1/1/20 Kas 24.000.000
Wesel Bayar 24.000.000
<@adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 21
 Pembayaran Tahunan
Pembayaran dimulai tgl 31 Desember 2020 selama 5 tahun kedepan,
dimana setiap pembayaran mencakup pokok dan bunga.

Amortisasi wesel angsuran

A B C D E
Untuk Tahun Nilai Buku Pembayaran Beban bunga Penurunan Nilai Buku
Yang berakhir 1 januari Wesel ( kas (6% dr NB Wesel Bayar 31 Des
Dibayarkan) 1 Januari ) (B-C) (A-D)
31 Des 2020 Rp. 24.000 Rp 5.698 1.440 (6%x24.000) Rp.4.258 Rp. 19.742
31 Des 2021 19.742 5.698 1.185 (6%x19.742) 4.513 15.229
31 Des 2022 15.229 5.698 914 (6%x15.229) 4.784 10.445
31 Des 2023 10.445 5.698 627 (6%x10.445) 5.071 5.374
31 Des 2024 5.374 5.698 324 (6%x5.374) 5.374 0
Rp.28.490 4.490 24.000

< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 22
 Jurnal 31 Des 2020
Beban Bunga 1.440.000
Wesel Bayar 4.258.000
Kas 5.698.000

Jurnal 31 Des 2021

Beban Bunga 1.185.000
Wesel Bayar 4.513.000
Kas 5.698.000

Dan seterusnya
< @adt_lotus
Menu Akhiri > Kreativitas Membangkitkan Inovasi 23
Terima Kasih
Dosen Pengantar Akuntansi 2