LAPORAN ARUS KAS

Merupakan laporan yang menyediakan informasi mengenai penerimaan

dan pengeluaran Kas oleh suatu entitas pada periode tertentu

Tujuan
1. Menyediakan informasi yang relevan megenai penerimaan dan
pengeluaran kas bagi Investor dan Kreditor
2. Membantu pembaca laporan keuangan dalam memperkirakan
perbedaan antara laba bersih dengan penerimaan serta pengeluaran
kas yang terkait dengan pendapatan tersebut
3. Membantu menentukan pengaruh transaksi kas dan non kas dari
aktivitas pendanaan dan investasi terhadap posisi keuangan suatu
entitas

Kas terdiri : Saldo Kas(Cash on Hand ) dan Giro (Cash In bank)

Aktivitas dalam Laporan Arus Kas

1. Aktivitas Operasi  Aktifitas penghasil pendapatan/berkait L/R,
Aktiva Operasi Lancar dan Kewajiban Operasi Lancar
 Penerimaan Tunai
- Penjualan(barang/jasa)
- Penjualan Efek Yang diperdagangkan
- Pendapatan Bunga
- Pendapatan Deviden
 Pengeluaran Tunai
- Pembelian Persediaan
- Gaji dan Upah
- Pajak
- Beban Bunga
- Beban Lainnya
- Pembelian Efek
2. Aktivitas Investasi  Berkaitan dengan perolehan dan pelepasan
aktiva tetap dan investasi serta pemberian dan penagihan pinjaman
pada perusahaan lain.(Pos-pos yang berkaitan dengan Aktiva Tetap,
Investasi Jangka Panjang, Aktiva Jangka Panjang lain)
 Penerimaan Tunai
- Penjualan Aktiva Tetap
- Penjualan Investasi
- Penjualan efek yang tak diperdagangkan
- Penagihan pokok pinjaman

 Pengeluaran Tunai
- Pembelian Aktiva Tetap
 - Pembelian Efek yang tak diperdagangkan
- Pemberian Pinjaman kepada pihak lain
3. Aktivitas Pendanaan  Aktivitas yang mengakibatkan perubahan
dalam jumlah serta komposisi modal dan kewajiban jangka panjang.
(Pos-pos yang berhubungan dengan Kew.jangka panjang, Saham
biasa, Saham treasuri, Dividen)
 Penerimaan Tunai
- Penerbitan saham
- Pinjaman (Obligasi, Wesel bayar, Hipotik)
 Pengeluaran Tunai
- Dividen Tunai
- Pembayaran pinjaman jk panjang
- Pembelian Kembali Saham Treasuri

Pelaporan Arus Kas

Khusus Aktivitas Operasi ada dua metode

1. Metode Langsung  kelompok utama dari penerimaan kas kotor dan
pengeluaran kas kotor diungkapkan.
2. Metode Tidak langsung  metode ini diawali dari Laba/Rugi bersih
kemudian disesuaikan dengan unsur-unsur sbb:
- Beban-beban yang bersifat non kas
- Laba(rugi) yang merupakan bagian dari aktivitas
selain operasi
- Perubahan dalam harta lancar atau utang lancar

Penyusunan Laporan Arus Kas

- Menentukan jumlah perubahan kas atau ekuivalen kas,
- Menentukan jumlah kas bersih yang disediakan atau
digunakan oleh aktivitas operasi
- Menentukan jumlah kas bersih yang disediakan atau
digunakan oleh aktivitas investasi
- Menentukan jumlah kas bersih yang disediakan atau
digunakan oleh aktivitas pendanaan
- Menyusun Laporan Arus Kas Secara lengkap

NERACA
Harta Lancar (Aktivitas Operasi) Utang Lancar (Aktivitas Operasi)
Investasi (aktivitas Investasi) Utang Jangka Panjang (Aktivitas
Aktiva Tetap(Aktivitas Investasi Pendanaan)
Aktiva Tak Berwujud(Akt. Modal Pemilik (Aktivitas
Investasi) pendanaan)
METODE PELAPORAN
1. Metode Langsung
PT ABC
Laporan Arus Kas
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 20XX

Arus Kas dari Aktivitas Operasi

Penerimaan Kas
Penerimaan Kas dari Pelanggan xxx
Penerimaan Kas Lainnya(Sewa, dividen, Komisi) xxx
Total Penerimaan Kas xxx

Pengeluaran Kas
Pembayaran untuk Pemasok xxx
Pembayaran untuk Karyawan (Gaji/Upah) xxx
Pembayaran untuk beban operasi xxx
Pembayaran untuk Pajak xxx
Pembayaran untuk Bunga xxx
Total Pengeluaran Kas xxx
Arus Kas Bersih yang disediakan (digunakan) oleh aktivitas operasi xxx

Arsu Kas dari aktivitas Investasi

Arus Kas Masuk
Penjualan Investasi xxx

Penjulan Aktiva Tetap xxx

Penjualan Aktiva Tetap tak Berwujud xxx
Penerimaan hasil penagihan pinjaman xxx
Total Arus Kas Masuk xxx

Arus Kas Keluar

Pembelian Aktiva Tetap xxx
Pembelian Aktiva Tetap Tak berwujud xxx
Pembelian Investasi xxx
Pemberian Pinjaman ke perusahaan lain xxx
Total Arus Kas Ke luar xxx
Arus Kas Bersih yang disediakan (digunakan) oleh aktivitas investasi xxx

Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan

Arus Kas Masuk
Penerbitan surat Berharga(saham preferen, saham biasa) xxx
Penerbitan surat utang (utang obligasi, wesel bayar) xxx
Total kas masuk xxx

Arus kas keluar

Pembelian saham treasuri xxx
Penarikan (pelunasan) surat utang (obligasi, wesel bayar) xxx
Pembayaran Deviden xxx
Total Arus Kas Keluar xxx
Arus kas bersih yang disediakan (digunakan) oleh aktivitas pendanaan xxx

Kenaikan (penurunan) kas bersih xxx

Saldo kas awal tahun xxx
Saldo kas akhir tahun xxx
Beberapa formula perhitungan yang diperlukan untuk metode langsung

Penerimaan Kas dari Pelanggan

Penjualan Bersih xxx
Dikurangi : Kenaikan Piutang usaha xxx
Penerimaan Kas dari pelanggan xxx
Atau
Penjualan bersih xxx
Ditambah Penurunan piutang usaha xxx
Penerimaan dari pelanggan xxx

Pengeluaran kas untuk pemasok

Harga pokok Penjualan xxx
Ditambah : kenaikan persediaan xxx
Dikurangi : Kenaikan utang usaha xxx
Pengeluaran kas untuk pemasok xxx
Atau
Harga pokok Penjualan xxx
Dikurangi : penurunan persediaan xxx
Ditambah : penurunan utang usaha xxx
Pengeluaran kas untuk pemasok xxx

Pengeluaran kas untuk beban operasi

Beban operasi selain penyusutan dan amortisasi xxx
Ditambah : Kenaikan beban dibayar dimuka xxx
Dikurangi : kenaikan beban yang masih harus dibayar xxx
Pengeluaran kas untuk beban operasi xxx
Atau
Beban operasi selain penyusutan dan amortisasi xxx
Dikurangi: penurunan beban dibayar dimuka xxx
Ditambah : penurunan beban yang masih harus dibayar xxx
Pengeluaran kas untuk beban operasi xxx

Pengeluaran kas untuk beban pajak:

Beban Pajak xxx
Ditambah : penurunan utang pajak xxx
Pengeluaran kas untuk beban pajak xxx

Atau
Beban Pajak xxx
Dikurangi : kenaikan utang pajak xxx
Pengeluaran kas untuk beban pajak xxx
Metode Tidak Langsung

PT ABC
Laporan Arus Kas
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 20XX

Arus Kas dari Aktivitas Operasi

Laba(rugi) bersih xxx
Penyesuaian
Biaya penyusutan /deplesi xxx
Amortisasi aktiva tak berwujud xxx
Amortisasi diskon obligasi xxx
Amortisasi premium obligasi (xxx)
Kenaikan harta lancar (xxx)
Penurunan harta lancar xxx
Kenaikan Hutang Lancar xxx
Penurunan Hutang Lancar (xxx)
Keuntungan Pelepasan aktiva Tetap dan penebusan surat utang (xxx)
Keruguian pelepasan aktiva tetap dan penebusan surat utang xxx
Arus kas bersih yang disediakan oleh aktivitas operasi xxx

Arus Kas dari Aktivitas Investasi

Arus Kas Masuk
Penjualan Investasi xxx
Penjualan Aktiva Tetap, Aktiva tak berwujud xxx
Penerimaan hasil penagihan pinjaman xxx
Total arus kas masuk xxx
Arus kas keluar
Pembelian Aktiva tetap, aktiva tak berwujud xxx
Pembelian Investasi xxx
Pemberian pinjaman kepada perusahaan lain xxx
Total Arus kas keluar xxx
Arus kas bersih yang disediakan oleh aktivitas investasi xxx

Arus kas dari Aktivitas pendanaan

Arus Kas masuk
Penerbitan surat berharga(saham preferen, saham biasa) xxx
Penerbitan surat utang(obligasi, wesel bayar) xxx
Total arus kas masuk xxx
Arus kas keluar
Pembelian saham xxx
Penarikan (pelunasan)utang obligasi xxx
Pembayaran deviden xxx
Total arus kas keluar xxx
Arus kas bersih yang disediakan oleh aktivitas pendanaan xxx

Kenaikan (penurunan) kas bersih xxx

Saldo kas awal tahun xxx
Saldo kas akhir tahun xxx