Laporan Arus Kas

Sub Pembahasan
Laporan Arus Kas

Aktivitas Operasi

Aktivitas Investasi

Aktivitas Pendanaan

Penyusunan Laporan Arus Kas

Soal Latihan
 Laporan Arus Kas
Laporan yang menyajikan informasi tentang arus kas masuk, arus kas keluar dan setara kas
suatu entitas untuk suatu periode tertentu. Melalui laporan arus kas, pengguna laporan
keuangan ingin mengetahui bagaimana entitas menghasilkan dan menggunakaan kas dan
setara kasnya.

Menurut PSAK 2 (revisi 2009): Laporan Arus Kas, ada tiga klasifikasi dalam arus kas yaitu:

1 Aktivitas Operasi

2 Aktivitas Investasi

3 Aktivitas Pendanaan
 Aktivitas Operasi
Definisi:

• Aktivitas penghasil utama pendapatan entitas dan aktivitas lain

yang bukan merupakan aktivitas investasi dan pendanaan.

Merupakan indikator utama untuk menentukan:

• Kemampuan operasi entitas

• Kemampuan untuk melunasi pinjaman
• Membayar dividen
• Melakukan investasi
 Inflow: Arus Masuk Outflow: Arus Keluar
 Penerimaan dari penjualan barang dan
1 jasa Pembayaran kepada pemasok barang dan
 Penerimaan royalti atau komisi 1 jasa.
 Pendapatan lain.

2 Pembayaran untuk karyawan.

 Penerimaan dari pendapatan sewa
2
 Restitusi pajak.
Pembayaran klaim (asuransi), pembelian efek
3 (perusahaan efek), pengembalian kredit
 Penerimaan dari bank dan penjualan (bank).
3 sekuritas dari perusahaan efek.
4 Pembayaran biaya operasi.
 Pendapatan bunga (dapat juga masuk di
aktivitas investasi)
4  Dividen yang diterima (dapat juga 5 Pembayaran pajak
masuk di aktivitas investasi
 Aktivitas Investasi

Definisi:

• Aktivitas berupa perolehan dan pelepasan aset jangka panjang serta

investasi lain yang tidak termasuk setara kas.

Mencerminkan:

• Pengeluaran untuk sumber daya yang dimaksudkan menghasilkan

kas di masa depan.
 Inflow: Arus Masuk
 Penerimaan penjualan aset tetap, aset
1 tidak berwujud dan aset jangka panjang
lain.
Outflow: Arus Keluar
 Pembayaran kas untuk membeli aset
1
tidak tetap, aset tidak berwujud, biaya
pengembangan dikapitalisasi

2  Penerimaan penjualan saham  Pembayaran kas untuk pembelian

2 investasi saham

 Penerimaan penjualan instrumen utang

3 3
 Pembayaran kas untuk pembelian
atau kas (selain diperdagangkan). instrument utang entitas lain

 Penerimaan kas dari pelunasan uang muka  Pengeluaran untuk pinjaman ke entitas
4 4 lain
dan pinjaman dari pihak lain.
 Aktivitas Pendanaan
Definisi:

• Aktivitas yang mengakibatkan perubahan dalam jumlah serta

komposisi kontribusi modal dan pinjaman entitas.

Manfaat:

• Memprediksi klaim atas arus kas masa depan oleh para penyedia
modal entitas
 Inflow: Arus Masuk
1  Penerimaan kas dari penerbitan saham
 Penerimaan kas dari penerbitan obligasi,
2 wesel, pinjaman jangka pendek dan
jangka panjang, hipotek.
Outflow: Arus Keluar
 Pembayaran kas kepada pemilik untuk menarik
1 atau menebus saham.
2  Pelunasan utang / pinjaman
 Pembayaran kas oleh lessee untuk mengurangi
3 saldo liabilitas terkait sewa pembiayaan
 Pembayaran dividen kepada pemegang saham
4 (dapat juga maşuk di aktivitas operasi)
 Aktivitas Operasi Aktivitas Investasi Aktivitas Pendanaan
 Penjualan aset tetap, peralatan, dll
Ketika penerimaan kas  Penjualan sekuritas utang atau modal
 Penerbitan saham
(pendapatan) > pengeluaran  Penerimaan utang
 Penerbitan instrument utang
kas

Arus Kas Masuk Arus Kas Masuk

Total
Arus Kas Keluar Kas Arus Kas Keluar

Aktivitas Operasi
Ketika penerimaan kas <
pengeluaran kas
Aktivitas Pendanaan
Aktivitas Investasi
 Pembelian asset tetap, peralatan, dll  Pembayaran dividen
 Pembelian sekuritas utang atau modal  Penarikan saham
 Pembayaran utang  Pembayaran utang
 Format Laporan Kas
Laporan Arus Kas
Periode yang Berakhir 31 Desember 2019

Arus kas dari aktivitas operasi xxx

Arus kas dari aktivitas investasi xxx
Arus kas dari aktivitas pendanaan xxx
Kenaikan (Penurunan) Bersih Kas xxx
Saldo Kas Awal Tahun xxx
Saldo Kas Akhir Tahun xxx
 Sumber Data Penyusunan Laporan Arus Kas

1. Laporan Posisi Keuangan

• Menyusun laporan arus kas menggunakan perbandingan dari laporan posisi
keuangan
2. Laporan Laba Rugi
• Menyusun laporan arus kas menggunakan laporan laba rugi

3. Data Transaksi Tertentu

 Penyusunan Laporan Arus Kas

1. Menentukan sumber (penggunaan) kas dari aktivitas operasi

2. Menentukan sumber (penggunaan) kas dari aktivitas investasi

3. Menentukan sumber (penggunaan) kas dari aktivitas pendanaan

4. Menentukan kenaikan (penurunan) kas selama satu periode

5. Menjumlahkan kas awal dengan total kenaikan (penurunan)

menghasilkan saldo kas akhir
 Metode Penyusunan Laporan Arus Kas
Menyajikan kelompok utama dari
Metode Langsung
penerimaan kas bruto & pengeluaran kas
bruto.

Metode yang
Digunakan
Dimulai dari laba rugi periode berjalan, disesuaikan
dengan:
 transaksi non kas,
 penangguhan, Metode Tidak
 akrual Langsung
Dari pos penghasilan atau pengeluaran yang
berhubungan dengan arus kas investasi atau pendanaan.
 Metode Langsung
Disebut juga metode laba rugi. Metode ini melaporkan penerimaan & pengeluaran kas
dari aktivitas operasi.
• Perbedaan dengan metode tidak langsung ada pada langkah dalam menghitung
arus kas bersih dari aktivitas operasi. Hasil arus kas bersih operasi yang
didapatkan akan menghasilkan angka yang sama.
• Untuk penghitungan arus kas dari aktivitas investasi dan pendanaan, baik metode
langsung maupun tidak langsung, menggunakan langkah yang sama.
Metode ini menghitung arus kas bersih dari aktivitas operasi dengan menyesuaikan item
dalam laporan laba rugi dari akrual basis menjadi kas basis.

Masalah dalam menggunakan menggunakan metode langsung adalah bahwa perusahaan

mungkin tidak menyimpan informasi yang diperlukan.
• Misalnya, perusahaan yang menggunakan akuntansi akrual bersama-sama
penjualan tunai dan kredit – harus membuat ketentuan khusus untuk melacak
penjualan tunai secara terpisah.
Contoh 1 soal penyusunan arus kas – metode langsung:
Pada 01 Januari 2019, tahun pertama perusahaan beroperasi, Perusahaan Telemarketing mengeluarkan saham dengan harga
per lembar saham adalah Rp 1.000,- dan total kas diterima atas saham yang diterbitkan tersebut adalah Rp 50.000.000,-
Perusahaan menyewa ruangan kantor, furniture dan alat – alat telekomunikasi pada tahun pertamanya. Pada bulan Juni
2019, perusahaan membeli tanah senilai Rp 15.000.000. Selama tahun 2019, perusahaan membagi dividen tunai senilai Rp
14.000.000,- Berikut ini adalah perbandingan laporan posisis keuangan dan laporan laba rugi:
Perusahaan Telemarketing
Laporan Posisi Keuangan
Asset 31 Des 01 Jan Naik
2019 2019 (Turun) Perusahaan Telemarketing
Kas 31.000.00 0 31.000.00 Laporan Laba Rugi
0 0 Pendapatan 172.000.00
Piutang 41.000.00 0 41.000.00 0
0 0 Beban Operasi 120.000.00
Tanah 15.000.00 0 15.000.00 0
0 0 Laba Sebelum Pajak 52.000.000
87.000.00 Pajak 13.000.000
0
Laba Bersih 39.000.000
Ekuitas & Liabilitas Dari data di atas susunlah laporan arus kas dengan
Utang 12.000.00 0 12.000.00 metode langsung!
0 0
Kas yang dikumpulkan dari pendapatan: Pendapatan perusahaan tahun 2019 adalah sebesar Rp
172.000.000,- sementara piutang usaha naik sebesar Rp
Pendapatan 172.000.000 41.000.000,- Kenaikan piutang usaha ini diasumsikan
Kenaikan piutang (41.000.000 berhubungan dengan akun pendapatan karena mencerminkan
penjualan kredit. Oleh karena itu, untuk mencari penjualan
) tunai, total penjualan dikurangkan dengan penjualan kredit.
Jumlah kas yang dikumpulkan dari
131.000.000
pendapatan
Kas yang dikeluarkan untuk beban: Beban operasi tahun 2019 adalah sebesar Rp 120.000.000,-
Beban operasi (120.000.000 sementara utang usaha naik sebesar Rp 12.000.000,- Kenaikan
utang usaha ini diasumsikan berhubungan dengan akun beban
)
operasi yang dibayar tidak secara tunai. Oleh karena itu, untuk
Kenaikan utang 12.000.000 mencari beban operasional tunai, total beban operasi
dikurangkan dengan kenaikan utang.
Jumlah kas yang dikeluarkan untuk (108.000.000
beban )

Kas yang dikeluarkan untuk pembayaran pajak:

Beban pajak (13.000.000
)
Jumlah kas yang dikeluarkan untuk pembayaran (13.000.000
pajak )
Beban pajak yang dibayarkan dalam laporan laba rugi diasumsikan dibayar secara tunai dikarenakan
tidak ada akun utang pajak dalam laporan posisi keuangan
 Perusahaan Telemarketing
Laporan Arus Kas
Untuk Tahun Yang Berakhir 2019
Kas yang dikumpulkan dari pendapatan 131.000.000
Kas yang dibayarkan untuk beban (108.000.000)
Pendapatan tunai sebelum pajak 23.000.000
Pajak (13.000.000)
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi 10.000.000

Arus kas dari aktivitas investasi:

Pembelian tanah (15.000.000)
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi (15.000.000)

Arus kas dari aktivitas pendanaan:

Penerbitan saham 50.000.000
Pembayaran dividen kas (14.000.000)
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Pendanaan 36.000.000

Kenaikan Bersih Kas 31.000.000

Kas Awal Tahun 0
Saldo Kas Akhir Tahun 31.000.000
 Metode Tidak Langsung
Perubahan Aset dan Liabilitas
untuk Aktivitas Operasional

Laba
Arus Kas Bersih
Bersih

Kas Masuk (Keluar) Beban Bukan

Atas Aktivitas Kas, seperti
Investasi dan Depresiasi dan
Pendanaan Amortisasi
 Net Income

DITAMBAHKAN DIKURANGKAN
Beban Depresiasi Penurunan Utang Pajak
Ditangguhkan
Beban Amortisasi Aset Tidak Laba Penjualan Aset
Berwujud
Kenaikan Utang Pajak Ditangguhkan Kenaikan Piutang
Kerugian Penjualan Aset Kenaikan Sediaan
Penurunan Piutang Kenaikan Beban Dibayar Dimuka
Penurunan Persediaan Penurunan Utang
Penurunan Beban Dibayar Dimuka Penurunan Utang Biaya
Kenaikan Utang
Kenaikan Utang Biaya
=
Arus Kas Bersih Dari Aktivitas Operasi
Contoh 1 soal penyusunan arus kas – metode tidak langsung:
Pada 01 Januari 2019, tahun pertama perusahaan beroperasi, Perusahaan Telemarketing mengeluarkan saham dengan harga
per lembar saham adalah Rp 1.000,- dan total kas diterima atas saham yang diterbitkan tersebut adalah Rp 50.000.000,-
Perusahaan menyewa ruangan kantor, furniture dan alat – alat telekomunikasi pada tahun pertamanya. Pada bulan Juni
2019, perusahaan membeli tanah senilai Rp 15.000.000. Selama tahun 2019, perusahaan membagi dividen tunai senilai Rp
14.000.000,- Berikut ini adalah perbandingan laporan posisis keuangan dan laporan laba rugi:
Perusahaan Telemarketing
Laporan Posisi Keuangan
Asset 31 Des 01 Jan Naik
2019 2019 (Turun) Perusahaan Telemarketing
Kas 31.000.00 0 31.000.00 Laporan Laba Rugi
0 0 Pendapatan 172.000.00
Piutang 41.000.00 0 41.000.00 0
0 0 Beban Operasi 120.000.00
Tanah 15.000.00 0 15.000.00 0
0 0 Laba Sebelum Pajak 52.000.000
87.000.00 Pajak 13.000.000
0
Laba Bersih 39.000.000
Ekuitas & Liabilitas Dari data di atas susunlah laporan arus kas dengan
Utang 12.000.00 0 12.000.00 metode tidak langsung!
0 0
 Perusahaan Telemarketing
Laporan Arus Kas
Untuk Tahun Yang Berakhir 2019
Laba Bersih 39.000.000
Penyesuaian atas laba bersih dari aktivitas operasi:
Kenaikan piutang (41.000.000)
Kenaikan utang 12.000.000 (29.000.000)
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi 10.000.000

Arus kas dari aktivitas investasi:

Pembelian tanah (15.000.000)
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi (15.000.000)

Arus kas dari aktivitas pendanaan:

Penerbitan saham 50.000.000
Pembayaran dividen kas (14.000.000)
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Pendanaan 36.000.000
Kenaikan Bersih Kas 31.000.000
Kas Awal Tahun 0
Saldo Kas Akhir Tahun 31.000.000
 Penjelasan

1. Metode tidak langsung dimulai dari angka laba bersih

yang akan dikurangkan + ditambahkan dengan transaksi
yang terkait dengan kas. Dikarenakan laba bersih
merupakan laba akrual (yang didalamnya terdapat
transaksi – transaksi kas dan non kas).
 Penerbitan saham, ditambahkan pada laba bersih.
2. Identifikasi transaksi – transaksi yang terkait dengan
Ketika perusahaan menerbitkan saham, perusahaan
aktivitas operasi, investasi dan pendanaan dan mendapatkan kas dari investor dan sebagai gantinya
berpengaruh terhadap kas: perusahaan akan menyerahkan lembar saham kepada
investor sebagai bukti kepemilikan investor atas
 Kenaikan piutang, dikurangkan pada laba bersih dikarenakan perusahaan. Oleh karenanya transaksi ini akan menambah
menandakan adanya penjualan kredit, sementara pada saat menghitung kas. (aktivitas pendanaan)
laba bersih di L/R, didalamnya termasuk penjualan tunai dan non tunai,
jadi penjualan kredit harus dikurangkan dari laba bersih (aktivitas
 Pembayaran dividen kas, dikurangkan pada laba
operasi).
bersih. Pembayaran dividen menandakan adanya kas
 Kenaikan utang, ditambahkan pada laba bersih dikarenakan keluar untuk pembayaran dividen. Oleh karenanya
menandakan adanya kas masuk karena penambahan utang (aktivitas transaksi ini akan mengurangi kas. (aktivitas
operasi). pendanaan)
 Pembelian tanah, dikurangkan pada laba bersih karena
menandakan adanya kas keluar untuk pembelian tanah. Transaksi ini
akan mengurangi kas (aktivitas investasi).
 Tidak semua aktivitas signifikan perusahaan melibatkan kas, misalnya:

1. Menerbitkan saham biasa untuk membeli asset

2. Konversi obligasi menjadi saham biasa

3. Menerbitkan utang untuk membeli asset

4. Perubahan asset jangka panjang

Aktivitas signifikan yang tidak melibatkan kas, tidak dilaporkan dalam laporan arus kas.
Aktivitas di atas, dilaporkan dalam catatan atas laporan keuangan (CALK)
 Contoh 2: Soal penyusunan arus kas

Pada 01 Januari 2020, Perusahaan Drogba memulai usahanya dan di akhir 2020, informasi dalam laporan posisi keuangan, laporan laba rugi dan
informasi tambahan adalah sebagai berikut:
31 Des 2020 01 Jan Penjualan 780.000.00
2020 0
Kas 159.000.000 0 Beban Pokok 450.000.00
Piutang 15.000.000 0 Penjualan 0
Beban Dibayar 8.000.000 0 Laba Kotor 330.000.00
Dimuka 0
Persediaan 160.000.000 0 Beban Operasi 160.000.00
Aset Tetap 90.000.000 0 0
Depresiasi 10.000.000 170.000.00
Utang Usaha 60.000.000 0 0
Utang Biaya 20.000.000 0 Laba Sebelum Pajak 160.000.00
Tambahan informasi: 0
Pajak
 Perusahaan membayar dividen tunai sebesar Rp 70.000.000,- 48.000.000
 Kenaikan utang usaha disebabkan dari pembelian persediaan
Laba Bersih 112.000.00
 Beban Dibayar Dimuka dan Utang Biaya berhubungan dengan akun Beban Operasi 0

Dari data di atas susunlah laporan arus kas sebagian (aktivitas operasi) dengan metode
langsung dan metode tidak langsung!
 Metode Langsung
Pendapatan perusahaan tahun 2020 adalah sebesar Rp
Kas yang dikumpulkan dari pendapatan: 780.000.000,- sementara piutang usaha naik sebesar Rp
Pendapatan 780.000.000 15.000.000,- Kenaikan piutang usaha ini diasumsikan
berhubungan dengan akun pendapatan karena
Kenaikan piutang (15.000.000
) mencerminkan penjualan kredit. Oleh karena itu, untuk
mencari penjualan tunai, total penjualan dikurangkan
Jumlah kas yang dikumpulkan dari dengan penjualan kredit.
765.000.000
pendapatan
Kas yang dikeluarkan untuk pembayaran ke supplier:
Beban pokok penjualan Beban pokok penjualan tahun 2020 adalah sebesar Rp
(450.000.000)
450.000.000,- sementara persediaan naik sebesar Rp
Kenaikan persediaan (160.000.000) 160.000.000,- Kenaikan persediaan selama satu tahun
Jumlah pembelian (610.000.000) menandakan terjadi pembelian persediaan dari supplier.
Kenaikan utang usaha 60.000.000 Kenaikan utang usaha senilai Rp 60.000.000,- menandakan
pembelian secara kredit di tahun 2020 adalah sebesar Rp
Jumlah kas yang dikeluarkan untuk 60.000.000,- Nilai ini akan dikurangkan dengan jumlah
(550.000.000)
pembayaran ke supplier
pembelian untuk mendapatkan pembelian tunai.
Kas yang dikeluarkan untuk pembayaran beban operasi:
Beban operasi tahun 2020 adalah sebesar Rp
Beban operasi (160.000.000) 160.000.000,- sementara beban dibayar dimuka
Kenaikan beban dibayar dimuka (8.000.000) mengalami kenaikan sebesar Rp 8.000.000,- Kenaikan
ini menandakan terdapat penambahan pengeluaran kas
Kenaikan utang biaya 20.000.000 untuk membayar beban dibayar dimuka. Kenaikan utang
Jumlah kas yang dikeluarkan untuk biaya menandakan adanya penambahan kas yang berasal
(148.000.000)
pembayaran beban operasi dari utang biaya. Oleh karena itu, kenaikan utang ini
menyebabkan kenaikan kas.
 Beban pajak sebesar Rp 48.000.000,- sama dengan kas yang
Kas yang dibayarkan untuk pajak penghasilan: (48.000.000 dibayarkan. Hal ini dikarenakan pada laporan posisi
) keuangan tidak terdapat akun utang pajak baik pada awal
tahun maupun akhir tahun.

Perusahaan Drogba
Laporan Arus Kas (Sebagian)
Untuk Tahun Yang Berakhir 2019
Kas yang dikumpulkan dari pendapatan 765.000.000
Kas yang dikeluarkan untuk pembayaran ke supplier (550.000.000)
Kas yang dikeluarkan untuk pembayaran beban operasi (148.000.000)
Kas yang dikeluarkan untuk membayar pajak penghasilan (48.000.000)
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi 19.000.000
 Metode Tidak Langsung
Perusahaan Drogba  Beban depresiasi, ditambahkan pada laba
Laporan Arus Kas (Sebagian) bersih dikarenakan pada saat mendapatkan laba
Untuk Tahun Yang Berakhir 2019 bersih di L/R, beban depresiasi dikurangkan pada
Laba Bersih 112.000.00 pendapatan, sementara beban tsb bukan beban
0 yang dikeluarkan menggunakan kas.
 Kenaikan piutang, dikurangkan pada laba
Penyesuaian atas kaba bersih dari aktivitas
bersih dikarenakan menandakan adanya penjualan
operasi:
kredit, sementara pada saat menghitung laba
Beban depresiasi 10.000.000 bersih di L/R, didalamnya termasuk penjualan
Kenaikan piutang (15.000.000) tunai dan non tunai, jadi penjualan kredit harus
dikurangkan dari laba bersih.
Kenaikan beban dibayar dimuka (8.000.000)  Kenaikan beban dibayar dimuka,
Kenaikan persediaan (160.000.000 dikurangkan pada laba bersih dikarenakan
) menandakan adanya kas keluar untuk membayar
Kenaikan utang 60.000.000 beban dibayar dimuka, sehingga dikurangkan dari
laba bersih.
Kenaikan utang biaya 20.000.000
1. Metode tidak langsung dimulai dari angka laba bersih  Kenaikan persediaan, dikurangkan pada laba
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi 19.000.000 bersih dikarenakan saat pembelian persediaan
yang akan dikurangkan + ditambahkan dengan transaksi
berarti ada kas yang keluar untuk membeli
yang terkait dengan kas. Dikarenakan laba bersih persediaan.
merupakan laba akrual (yang didalamnya terdapat  Kenaikan utang dan utang biaya,
transaksi – transaksi kas dan non kas). ditambahkan pada laba bersih dikarenakan
menandakan adanya kas yang masuk karena
2. Identifikasi transaksi – transaksi yang terkait dengan penambahan utang.
aktivitas operasi dan berpengaruh terhadap kas:
Contoh Bentuk Laporan Arus Kas Komprehensif
Perusahaan Nestor
Laporan Arus Kas
Untuk Tahun Yang Berakhir 2019
Laba Bersih 320.750.000
Penyesuaian atas kaba bersih dari aktivitas operasi:
Beban depresiasi 88.400.000
Amortisasi Aset Tak Berwujud 16.300.000
Keuntungan Penjualan Aset Tetap (8.700.000)
Kenaikan Piutang (11.000.000)
Penurunan Persediaan 15.500.000
Penurunan Utang Usaha (9.500.000) 91.000.000
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi 411.750.000
Arus kas dari aktivitas investasi:
Penjualan aset tetap 90.500.000
Pembelian peralatan (182.500.000)
Pembelian tanah (70.000.000)
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi (162.000.000)

Arus kas dari aktivitas pendanaan:

Pembayaran dividen kas (19.800.000)
Penerbitan saham 100.000.000
Pelunasan obligasi (50.000.000)
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Pendanaan 30.200.000

Kenaikan Bersih Kas 279.950.000

Kas Awal Tahun 135.000.000
Saldo Kas Akhir Tahun 414.950.000
Contoh Laporan Arus Kas PT Ace Hardware
 Tugas

• Soal tugas terlampir

• Kerjakan di Microsoft Excel dan
dikumpulkan minggu depan
Terima Kasih