Laporan Arus Kas

(Sepbeariska Manurung, S.E., M.Si)

1
 Definisi

Laporan yang menyajikan informasi tentang arus kas masuk dan arus kas
keluar dan setara kas suatu entitas untuk suatu periode tertentu.

Melalui laporan arus kas, pengguna laporan keuangan ingin mengetahui

bagaimana entitas menghasilkan dan menggunakan kas dan setara kas.

2
 Mengapa Laporan Arus Kas Dibutuhkan?

1. Kadangkala ukuran laba tidak menggambarkan

kondisi perusahaan yang sesungguhnya.
2. Seluruh informasi mengenai kinerja perusahaan
selama periode tertentu dapat diperoleh
3. Dapat digunakan sebagai alat untuk memprediksi
arus kas perusahaan di masa mendatang.

3
 Kegunaan Laporan Arus Kas

Tujuan utama laporan arus kas adalah untuk menyajikan informasi tentang perubahan arus
kas dan setara kas entitas selama satu periode yang diklasifikasikan berdasarkan aktivitas
operasi, investasi, dan pendanaan.

Mengevaluasi kemampuan entitas dalam menghasilkan kas dan setara kas, waktu dan
kepastian dalam menghasilkannya

Mengevaluasi struktur keuangan entitas (termasuk likuiditas dan solvabilitas) dan

kemampuannya dalam memenuhi kewajiban dan membayar dividen

Memahami pos yang menjadi selisih antara laba rugi periode berjalan dengan arus kas neto
dari kegiatan operasi (akrual)

Membandingkan kinerja operasi antar-entitas yang berbeda; arus kas neto dari laporan arus
kas tidak dipengaruhi oleh perbedaan pilihan metode akuntansi dan pertimbangan
manajemen, tidak seperti basis akrual yang digunakan dalam menentukan laba rugi entitas

Memudahkan pengguna laporan untuk mengembangkan model untuk menilai dan

membandingkan nilai kini arus kas masa depan antar-entitas yang berbeda.

4
 Kas dan Setara Kas
Kas
 Kas terdiri atas saldo kas (cash
on hand) dan rekening giro
(demand deposit)
Setara Kas
 Investasi yang sifatnya sangat
likuid, berjangka pendek, dan
yang dengan cepat dapat
dijadikan kas dalam jumlah yang
dapat ditentukan dan memiliki
risiko perubahan nilai yang tidak
signifikan
 Segera dapat dikonversi menjadi
kas (memiliki jangka waktu yang
sangat pendek)
5
 Klasifikasi Laporan Arus Kas

Aktivitas Operasi
• Penghasil utama pendapatan dan aktivitas lain yang bukan
merupakan aktivitas investasi dan pendanaan

Aktivitas Investasi
• Perolehan dan pelepasan aset jangka panjang serta investasi
lain yang tidak termasuk setara kas

Aktivitas Pendanaan
• Aktivitas yang mengakibatkan perubahan dalam jumlah serta
komposisi kontribusi modal dan pinjaman
6
 Aktivitas Operasi

Arus Kas Masuk :

Penerimaan kas dari penjualan barang atau pemberian
jasa merupakan sumber arus kas masuk yang utama.
Penerimaan kas lainnya : Pendapatan bunga, dividen
dan penjualan sekuritas yang diperdagangkan.

Arus Kas Keluar :

Pembayaran pembelian barang dagang
Pembayaran Gaji
Beban Pajak dan bunga
Beban Utilitas dan Sewa dan pembelian sekuritas
yang diperdagangkan.
7
 Aktivitas Investasi

Meliputi :
Pembelian atau penjualan tanah, bangunan dan
peralatan.
Pembelian dan penjualan instrumen keuangan yang
bukan untuk tujuan diperdagangkan (nontrading
securities)
Penjualan segmen bisnis
Pemberian pinjaman kepada entitas lain, termasuk
penagihannya.

8
 Aktivitas Pendanaan

Meliputi :
Transaksi-transaksi yang berkaitan dengan utang jangka
panjang maupun ekuitas (modal) perusahaan.
Contoh : kas bersih yang diterima dari penerbitan saham
atatu obligasi, pembayaran dividen tunai, pembayaran
untuk membeli kembali saham biasa, dan untuk
menebus kembali utang obligasi.

Note : Pembayaran utang lancar tidak termasuk ke

dalam aktivitas pendanaan tetapi aktivitas operasi
9
 Klasifikasi Laporan Arus Kas

 Bunga dan Dividen

 PSAK 2 (R 2009) tidak mensyaratkan klasifikasi bunga dan dividen yang
diterima atau dibayarkan. Klasifikasi harus konsisten antarperiode.
 Bunga yang dibayar dan bunga atau dividen yang diterima  arus kas dari
aktivitas operasi.
Alternatif:
 Bunga yang dibayar  aktivitas pendanaan (biaya pendanaan).
 Dividen dan bunga yang diterima  aktivitas investasi (hasil investasi).
 Pajak
 PSAK 2 (R 2009) arus kas yang berkaitan dengan PPh diungkapkan secara
terpisah dan diklasifikasikan sebagai arus kas dari aktivitas operasi, kecuali
dapat secara spesifik diidentifikasi sebagai aktivitas pendanaan atau investasi
10
Pos Khusus – Penyajian Neto
Penyajian neto arus kas operasi, investasi, dan pendanaan hanya berlaku untuk
dua kondisi berikut ini:
1. Penerimaan dan pengeluaran kas untuk kepentingan pelanggan  jika
arus kas tersebut lebih mencerminkan aktivitas pelanggan jika arus kas tersebut
lebih mencerminkan aktivitas pelanggan daripada aktivitas entitas.

Contoh: penerimaan dan pembayaran rekening giro, dana pelanggan yang

dikelola oleh entitas investasi, dan rental yang ditagih oleh pengelola untuk
kepentingan dari, dan selanjutnya disetor kepada, pemilik properti.

2. Penerimaan dan pengeluaran kas untuk pos-pos dengan perputaran

cepat, jumlah yang besar, dengan jangka waktu singkat.

Contohnya, jumlah pokok transaksi kartu kredit nasabah, pembelian dan

penjualan investasi, dan pinjaman jangka pendek lain, misalnya pinjaman
dengan jangka waktu jatuh tempo dalam tiga bulan atau kurang.
11
 Penyusunan Laporan Arus Kas

 Tangguhan aktivitas investasi dan pendanaan

 Metode Langsung
 Penerimaan Kas Bruto
Arus Kas dari Aktivitas  Pembayaran Kas Bruto
Operasi  Metode Tidak Langsung
 Laba Rugi periode berjalan
 Transaksi non-kas
 Akrual : perubahan persediaan dan piutang usaha
serta utang usaha selama periode berjalan

Informasi perubahan aset-aset jangka panjang

memberikan informasi tentang kapasitas
Arus Kas dari Aktivitas Investasi operasi dan potensi laba yang dihasilkan
dan arus kas masa depan

12
 Penyusunan Laporan Arus Kas

informasi arus kas dari aktivitas pendanaan

untuk mengetahui informasi tentang
Arus Kas dari Aktivitas perubahan struktur modal entitas

Pendanaan Informasi ini penting untuk mengetahui pihak-

pihak yang berkepentingan atas klaim
terhadap arus kas entitas di masa depan

13
 Penyusunan Laporan Arus Kas

Arus Kas dalam Mata Uang Asing

 Entitas mengakui transaksi kas yang berasal dari transaksi mata uang asing,
dibukukan dengan menggunakan kurs mata uang asing pada saat transaksi
arus kas.
 Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi yang timbul akibat
perubahan nilai tukar mata uang asing bukan merupakan arus kas.
 Pengaruh perubahan nilai tukar atas kas dan setara kas dalam mata uang
asing dilaporkan dalam laporan arus kas untuk merekonsiliasikan saldo awal
dan akhir dari kas dan setara kas.
 Jumlah selisih kurs tersebut disajikan terpisah dari arus kas aktivitas
operasi, investasi, dan pendanaan.

14
 ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI

Metode Langsung  besarnya penjualan yg tersaji dalam

laporan laba/rugi akan diuji kembali dengan menggunakan
laporan arus kas untuk mengetahui berapa besarnya uang kas
yang telah diterima dari pelanggan sepanjang periode. Begitu
juga dengan harga pokok penjualan.

Metode Tidak Langsung dimulai dengan angka laba/rugi bersih

yg dilaporkan dalam laporan laba/rugi dan menyesuaikan
besarnya laba/rugi bersih tsb dgn item yang tidak
mempengaruhi arus kas.

15
 PT ABC
LAPORAN ARUS KAS
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DES 2018

Arus kas dari aktivitas operasi

Laba (rugi) bersih xxx
Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba (rugi) bersih ke arus kas bersih dari aktivitas
operasi :
Amortisasi diskonto investasi obligasi (xxx)
Amortisasi premium investasi obligasi xxx
Penyisihan piutang ragu-ragu xxx
Penyusutan aktiva tetap xxx
Amortisasi aktiva tidak berwujud xxx
Amortisasi diskonto utang obligasi xxx
Amortisasi premium utang obligasi (xxx)
Keuntungan penjualan aktiva tetap (xxx)
Kerugian penjualan aktiva tetap xxx
Kenaikan dalam aktiva lancar (selain kas) (xxx)
Penurunan dalam aktiva lancar (selain kas) xxx
Kenaikan dalam kewajiban lancar xxx
Penurunan dalam kewajiban lancar (xxx)
Arus kas bersih yang dihasilkan oleh aktivitas operasi xxx

16
 Metode Langsung

PT ABC
LAPORAN ARUS KAS
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DES 2018
Arus kas dari aktivitas operasi
Penerimaan kas dari penjualan barang atau jasa xxx
Penerimaan kas dari dividen xxx
Penerimaan kas dari bunga xxx
Kas yang dibayarkan untuk membeli barang dagangan (xxx)
Kas yang dikeluarkan untuk biaya dibayar di muka (xxx)
Kas yang dibayarkan untuk gaji/upah karyawan (xxx)
Kas yang dibayarkan atas bunga pinjaman (xxx)
Kas yang dibayarkan atas pajak penghasilan (xxx)
Arus kas bersih yang dihasilkan oleh aktivitas operasi xxx
atau
Arus kas bersih yang digunakan dalam aktivitas operasi xxx

17
 ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI

Contoh laporan arus kas dari aktivitas investasi :

PT ABC
LAPORAN ARUS KAS
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DES 2018
Arus kas dari aktivitas investasi
Kas dari penjualan tanah xxx
Kas yang dibayarkan untuk membeli bangunan (xxx)
Kas yang dibayarkan untuk membeli peralatan (xxx)
Arus kas bersih yang dihasilkan oleh aktivitas investasi xxx
atau
Arus kas bersih yang digunakan dalam aktivitas investasi xxx

18
 Contoh Soal Arus Kas Investasi

Thn 2018, PT Sinar membeli tanah secara tunai seharga Rp 75jt. Selain itu,
tanah yang lain memiliki harga perolehan Rp 300jt dijual secara tunai dgn
harga Rp 360jt. PT Sinar juga membeli bangunan secara tunai Rp 300jt.
Berdasarkan data diketahui bahwa :
1. Saldo akun tanah akhir tahun 2018 dan 2017 Rp 400jt dan Rp 625jt
2. Saldo akun bangunan pada akhir tahun 2018 dan 2017 adalah Rp 1,3M
dan Rp 1M.
3. Saldo akun akumulasi penyusutan bangunan pada akhir tahun 2018 dan
2017 adalah Rp 326,5jt dan Rp 291,5jt.
4. Besarnya beban penyusutan bangunan untuk tahun 2018 adalah Rp
35jt
5. Besarnya keuntungan atas penjualan tanah tahun 2018 adalah Rp 60jt

19
 PT ABC
LAPORAN ARUS KAS
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DES 2018
Arus kas dari aktivitas investasi
Kas dari penjualan tanah 360jt
Kas yang dibayarkan untuk membeli bangunan (75jt)
Kas yang dibayarkan untuk membeli peralatan (300jt)
Arus kas bersih yang dihasilkan oleh aktivitas investasi (15jt)
atau
Arus kas bersih yang digunakan dalam aktivitas investasi (15jt)

20
 ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN

Contoh laporan arus kas dari aktivitas investasi :

PT ABC
LAPORAN ARUS KAS
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DES 2018
Arus kas dari aktivitas pendanaan/pembiayaan
Kas dari penjualan saham biasa xxx
Kas yang dibayarkan untuk menebus utang obligasi (xxx)
Kas yang dibayarkan untuk dividen (xxx)
Arus kas bersih yang dihasilkan oleh aktivitas pembiayaan xxx
atau
Arus kas bersih yang digunakan dalam aktivitas pembiayaan xxx

21
 Contoh Soal Arus Kas Pendanaan

Thn 2018, PT Sinar menerbitkan dan menjual secarar tunai 400rb lbr saham
biasa (nilai pari Rp 2rb per lbr) dengan harga Rp 940jt. Besarnya utang
obligasi dan dividen tunai yang dibayarkan sepanjang tahun masing-masing
adalah Rp 300jt dan 144jt. Berdasarkan data yang diperoleh, diketahui :
1. Saldo akun saham biasa akhir tahun 2018 dan 2017 Rp 2,4M dan Rp
1,6M
2. Saldo akun “kelebihan harga jual di atas nilai pari” pada akhir tahun 2018
dan 2017 adalah Rp 237jt dan Rp 97jt.
3. Saldo akun utang obligasi pada akhir tahun 2018 dan 2017 adalah Rp
600jt dan 900jt. Diasumsikan bahwa obligasi dijual sebesar nilai
nominalnya sehingga tidak ada premium/diskonto.
4. Saldo akun utang dividen tunai pada akhir tahun 2018 dan 2017 adalah
Rp 84jt dan 60jt.
5. Saldo akun laba ditahan pada akhir tahun 2018 dan 2017adalah Rp 28M
dan Rp 20M
6. Besarnya laba bersih untuk tahun 2018 adalah Rp 8,168M
22
 PT ABC
LAPORAN ARUS KAS
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DES 2018
Arus kas dari aktivitas pendanaan/pembiayaan
Kas dari penjualan saham biasa 940jt
Kas yang dibayarkan untuk menebus utang obligasi (300jt)
Kas yang dibayarkan untuk dividen (144jt)
Arus kas bersih yang dihasilkan oleh aktivitas pembiayaan 496jt
atau
Arus kas bersih yang digunakan dalam aktivitas pembiayaan 496jt

23
 Pengungkapan Laporan Arus Kas

Menurut PSAK 2 (R 2009) Laporan Arus Kas bahwa transaksi investasi

dan pendanaan yang tidak memerlukan penggunaan kas dan setara kas,
tidak termasuk dalam laporan arus kas.

Dalam keadaan tertentu, saldo kas dan setara kas yang dimiliki oleh
entitas tidak dapat digunakan.

24
 25

Ilustrasi Penyusunan Laporan Arus Kas

Berikut ini adalah Comparative Balance Sheet PT Aquana pada akhir tahun 2017 dan
2016 (dalam ribuan rupiah)
2017 2016
Assets
Kas 17.800 4.000
Piutang Dagang 18.700 12.950
Persediaan Barang Dagang 60.000 35.000
Perlengkapan 3.500 750
Asuransi dibayar dimuka 4.600 900
Pemeliharaan Dibayar Dimuka 5.500 12.000
Investasi (Non Trading Securities) 20.000 30.000
Tanah 125.000 175.000
Gedung 350.000 350.000
Akum. Dep. Gedung (105.000) (87.500)
Peralatan 495.000 400.000
Akum. Dep. Peralatan (130.000) (112.000)
Patent 39.000 50.000
Total 904.100 871.100
 2017 2016
Liabilites & Stockholder’s Equity
Hutang Lancar 27.000 32.000
Hutang Gaji 5.000 3.000
Hutang dividen 16.797 16.797
Hutang Pajak Penghasilan 5.000 4.000
Hutang Wesel Jangka Panjang 70.000 80.000
Hutang Obligasi 400.000 400.000
Agio Obligasi 20.303 25.853
Saham Biasa 240.000 220.000
Paid-In Capital In Excess of Par 20.000 17.500
Laba Ditahan 100.000 71.950
Total 904.100 871.100

26
 Income Statement PT Aquana Thn 2017
(dalam ribuan Rupiah)
Penjualan 930.200
Harga Pokok Penjualan (517.000)
Laba Kotor 413.200
Beban Operasional (282.400)
Pendapatan Operasional 130.800
Other Revenues/Expense :
Laba Penjualan Investasi 4.000
Laba Penjualan Tanah 8.000
Laba Dividen 2.400
Beban Bunga (51.750)
Total Other Revenues/Expenses (37.350)
Laba Sebelum Pajak 93.450
Beban Pajak Penghasilan (39.400)
Net Income 54.050

27
 Data Tambahan Thn 2017 :

1. Sepanjang tahun 2017, dividen tunai yang diumumkan dan dibayarkan adalah Rp 26jt
2. Besarnya laba ditahan selama periode adalah sebesar Rp 28,05jt
3. Penambahan saham biasa disebabkan oleh penjualan secara tunai kepada investor dan tidak ada
pembagian dividen saham.
4. Pembelian peralatan dilakukan secara tunai
5. Beban operasi terdiri atas beban penyusutan untuk bangunan dan peralatan, beban amortisasi paten,
beban gaji, beban perlengkapan, beban asuransi dan beban pemeliharaan.
Diminta :
Susunlah cash flow statement PT AQUANA untuk tahun 2017 dengan menggunakan indirect method dan
direct method.

28
Indirect Method PT AQUANA
29

STATEMENT OF CASH FLOWS

FOR THE YEAR ENDED DECEMBER 31, 2017
Cash flows from operating activities :
Net Income 54.050
Add :
- Depreciation Building 17.500
- Depreciation Equipment 18.000
- Amortization of Patent 11.000
- Decrease in prepaid maintenance 6.500
- Increase in taxes payable 1.000
- Increase in salaries payable 2.000
Deduct :
- Increase in accounts receivable (5.750)
- Increase in inventory (25.000
- Increase in supplies (2.750)
- Increase in prepaid insurance (3.700)
- Decrease in accounts payable (5.000)
- Amortization of premium on B/P (5.550)
- Gain on sale of investment (4.000)
- Gain on sale of land (8.000)
Net cash flow from operating activities 50.300
Cash flows from Investing activities :
- Cash From sale of investment 14.000
- Cash from sale of land 58.000
- Cash paid to purchase equipment (95.000)
Net cash flow used Investing activities (23.000)

Cash flows from Financing activities :

- Cash paid for long-term notes payable (10.000)
- Cash from issuance of common stock 22.500
- Cash paid for dividends (26.000)
Net cash flow used for financing activities (13.500)
Net Increase in Cash 13.800
Cash at the beginning of the year 4.000
Cash at the end of the year 17.800

30
Direct Method ?

31