LAPORAN ARUS KAS

(CASH FLOW)

S2- KESEHATAN MASYARAKAT UNIPDU

Dr. Wiwik Maryati, S.Sos. M.S.M

 CASH FLOW
 Cash flow (aliran kas) merupakan aliran pemasukan dan pengeluaran
kas yang mengubah kondisi kas proyek atau perusahaan setiap
periode pembukuan (bulan, triwulan, semester, atau tahun).
 Cash inflows (aliran kas masuk) dapat bersumber dari
aktifitas financing (bantuan pinjaman oleh pihak luar), hasil
penjualan produk, ataupun investasi oleh pihak lain. Cash outflows
(aliran kas keluar) diakibatkan oleh pembiayaan-pembiayaan yang
dilakukan.
 Dengan demikian, aliran kas secara sederhana merupakan
pergerakan keluar dan masuknya kas ke suatu bisnis atau proyek
pada periode tertentu sehingga menggambarkan perubahan kondisi
kas proyek atau bisnis tersebut dari satu periode ke periode
berikutnya.

2
 TUJUAN

1. Informasi tentang jumlah kas yang diperoleh dari

kegiatan operasi suatu entitas;
2. Informasi tentang jumlah kas yang diperoleh dari
kegiatan investasi;
3. Informasi tentang jumlah kas yang diperoleh dari
kegiatan pendanaan atau penurunan bersih kas selama
waktu tertentu.
 DEFINISI

1. Kas terdiri atas :

a. Saldo Kas
b. Rekening Giro

2. SETARA KAS
Setara Kas adalah investasi yang sifatnya sangat likuid, berjangka
pendek, dan segera dapat dijadikan kas dalam jumlah yang dapat
ditentukan dan memiliki nilai yang tidak signifikan
 CASH FLOW DAN AKTIVITAS
PENCIPTA ALIRAN KAS
KEGIATAN
OPERASI

KEGIATAN CASH FLOW KEGIATAN

PEMBIAYAAN ALIRAN KAS INVESTASI
• Kegiatan Operasi meliputi semua transaksi yang
mempengaruhi kas yang berasal dari kegiatan operasional
organisasi, khususnya yang berpengaruh dalam penentuan
laba bersih.
• Kegiatan Investasi meliputi semua transaksi yang
mempengaruhi kas yang berasal dari penciptaan utang, dan
pengumpulan pinjaman, perolehan dan penghentian utang,
instruman modal, dan aset tetap.
• Kegiatan Pendanaan meliputi semua transaksi yang
mempengaruhi kas perusahaan yang berasal dari kewajiban
dan modal pemilik
1. Mendapatkan modal dari pemilik dan distribusi
kepada pemilik;
2. Kegiatan peminjaman uang dari kreditur dan
pembayaran kembali jumlah pinjaman tersebut.
 SUMBER INFORMASI UNTUK
LAPORAN ARUS KAS

1. Neraca Komparatif

2. Laporan Rugi Laba

3. Data Transaksi Terseleksi

NERACA KOMPARATIF
LAPORAN RUGI LABA
METODE PENENTUAN ARUS KAS
BERSIH DARI KEGIATAN OPERASI
1. METODE LANGSUNG (METODE LAPORAN RUGI –
LABA)

2. METODE TIDAK LANGSUNG (METODE

REKONSILIASI)
METODE TIDAK LANGSUNG
(METODE REKONSILIASI)
METODE LANGSUNG (METODE
LAPORAN RUGI –LABA)
PERBEDAAN METODA LANGSUNG DAN
METODA TIDAK LANGSUNG

Kalau memakai metode tidak langsung, arus kas dari

kegiatan operasi dimulai dari net income (laba bersih) yang
kemudian di-convert menjadi kas.
Sedangkan kalau memakai metode langsung, arus kas dari
kegiatan operasi itu terdiri dari berapa uang yang didapat
dari penjualan, berapa uang yang keluar untuk bayar
pemasok, berapa uang yang keluar buat bayar pajak, berapa
uang yang keluar buat bayar bunga, dan yang sejenisnya.
MENENTUKAN ARUS KAS
BERSIH DARI KEGIATAN
INVESTASI
MENENTUKAN ARUS KAS BERSIH
DARI KEGIATAN PENDANAAN
PENENTUAN ARUS KAS BERSIH KEGIATAN
OPERASI – METODE TIDAK LANGSUNG

Ada beberapa pos yang mempengaruhi laba perusahaan,

tetapi tidak mempengaruhi kas, yaitu :
1. Penurunan Piutang Dagang
2. Kenaikan Uang Muka Biaya
3. Kenaikan Utang Dagang
4. Kenaikan dalam Akumulasi depresiasi
PENENTUAN ARUS KAS BERSIH KEGIATAN
OPERASI – METODE LANGSUNG
ISU DALAM PENYAJIAN
LAPORAN ARUS KAS
Arus Kas dalam Mata Uang Asing
Arus Kas yang berasal dari transaksi mata uang asing
dicatat dalam mata uang fungsional entitas dengan
mengalikan jumlah mata uang asing tersebut dengan nilai
tukar antara mata uang fungsional dan mata uang asing
pada tanggal transaksi arus kas.
Bunga Dividen
Jumlah bunga yang dibayar selama suatu periode
dinugkapkan dalam laporan arus kas baik yang telah diakui
sebagai beban dalam laporan rugi laba maupun yang
dikapitalisasi, biaya pinjaman.
 Perhitungan Arus Kas Bersih dari Kegiatan Operasi

Metode Tak Langsung

Laba Bersih 134,000

Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba besih

Biaya Operasi 21,000

Penurunan Piutang 10,000

Kenaikan Uang Muka Biaya (6,000)

Kenaikan Utang Dagang 35,000

60,000

Arus Kas Bersih dari kegiatan operasi 194,000

 Transaksi Bukan Kas
Transaksi investasi dan pendanaan yang tidak memerlukan
penggunaan kas atau setara kas tidak termasuk dalam
laporan kas. meliputi :
a. Perolehan aset secara kredit atau sewa pembiayaan
b. Akuisisi entitas melalui emisi saham
c. Konversi utang menjadi modal.
Pajak Penghasilan
Arus Kas yang berkaitan dengan pajak penghasilan harus
diungkapkan secara terpisah dan diklasifikasi sebagai arus
kas dari kegiatan operasi kecuali jika secara spesifik dapat
diidentifikasi sebagai kegiatan pendanaan dan investasi.
Perubahan Kepemilikan dalam Entitas Anak dan Unit
Bisnis Lainnya.
Seluruh arus kas yang berasal dari perolehan dan hilangnya
pengendalian atas entitas anak atau unit bisnis lainnya harus
disajikan secara terpisah dan diklasifikasikan sebagai
aktivitas investasi.
Kondisi Perubahan Kepemilikan Entitas :
1. Jumlah harga yang harus dibayar atau diterima
2. Bagian harga berupa kas dan setara kas
3. Jumlah kas dan setara kas pada entitas anak atau bisnis lainnya
kontrolnya diperoleh atau dilepaskan
4. Jumlah kas dan liabilitas selain kas atau setara kas pada entitas
anak atau bisnis lainnya yang dikendalikannya diperoleh atau
dilepaskan dan diringkas berdasar kategori utamanya.
 TERIMA KASIH
Semoga Bermanfaat