Laporan Arus Kas

Definisi Laporan Arus Kas

Laporan keuangan yang menggambarkan arus kas masuk dan keluar

selama suatu periode tertentu.
Manfaat Laporan Arus Kas
 Kegunaan Laporan Arus Kas
Memberikan informasi untuk menilai:

Menurut PSAK 2, “kas” yang
dimaksud dalam laporan arus kas
sebenarnya adalah “kas dan
setara kas”.
Kas dan Setara Kas
Setara kas adalah invetasi jangka pendek, sangat likuid yang
memenuhi kriteria:
 Siap dikonversi menjadi kas dengan jumlah yang sudah
ditentukan, dan
 Waktu jatuh tempo sangat pendek (umumnya sekitar
kurang atau sama dengan tiga bulan), sehingga tidak
memiliki resiko yang signifikan terhadap perubahan
nilai (misalnya akibat perubahan tingkat bunga)
Arus kas tidak termasuk mutasi antara pos-pos yang termasuk
kas atau setara kas
Penyajian Laporan Arus Kas
Klasifikasi Arus Kas
 Arus Kas Operasi
 Aktivitas operasi adalah Aktivitas penghasil utama pendapatan entitas dan aktivitas lain yang bukan
merupakan aktivitas investasi dan pendanaan.
 Indikator utama menentukan apakan operasi dapat menghasilkan kas untuk melunasi pinjaman dan
memelihara kemampuan operasi entitas, membayar deviden dan melakukan investasi.
Pelaporan Arus kas dari Aktivitas Operasi

Metode yang dapat digunakan:

 Metode langsung  kelompok utama dari penerimaan dan pengeluaran kas bruto
diungkapkan;
 Metode tidak langsung  laba disesuaikan dengan mengoreksi transaksi non kas,
penangguhan atau akrual dan unsur penghasilan/beban yang terkait aktivitas
investasi dan pendanaan.
Dianjurkan melaporkan dengan metode langsung  informasi yang lebih berguna
 Arus Kas Investasi
 Aktivitas investasi adalah perolehan dan pelepasan aset jangka panjang serta investasi lain yang tidak
termasuk setara kas.
 Mencerminkan pengeluaran untuk sumber daya yang dimaksudkan menghasilkan kas di masa depan
 Arus Kas Pendanaan
 Aktivitas pendanaan adalah aktivitas yang mengakibatkan perubahan dalam jumlah serta
komposisi kontribusi modal dan pinjaman entitas
 Memprediksi klaim atas arus kas masa depan oleh para penyedia modal entitas
 Pelaporan Arus kas dari
Aktivitas Investasi dan Pendanaan
 Dilaporkan secara terpisah kelompok utama penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas bruto yang
berasal dari aktivitas investasi dan pendanaan kecuali yang boleh dilaporkan neto.
 Dilaporkan dengan neto
 Penerimaan dan pengeluaran kas untuk kepentingan pelanggan jika lebih mencerminkan
aktivitas pelanggan daripada aktivitas operasi (pembayaran rekening giro, dana pelanggan
dikelola entitas asosiasi)
 Penerimaan dan pengeluaran untuk pos-pos dengan perputaran yang cepat, jumlah yang besar
dan jangka waktu singkat (transaksi kredit nasabah, pembelian dan penjualan investasi,
pinjaman jangka pendek)
 Untuk lembaga keuangan dengan arus kas neto
• Penerimaan dan pembayaran kas sehubungan dengan deposito
• Penempatan dan penarikan deposito pada lembaga keuangan lain
• Pemberian dan pelunasan uang muka dan pinjaman kepada nasabah
 Arus kas dalam mata uang asing

 Arus kas dari transaksi mata uang asing dibukukan dalam mata uang fungsional entitas
dengan mengalikan jumlah mata uang asing tersebut dengan nilai tukar pada tanggal
transaksi.
 Arus kas entitas anak di luar negeri dijabarkan berdasarkan nilai tukar pada tanggal
transaksi arus kas.
 Konsisten dengan PSAK 10.
 Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi akibar perubahan nilai tukar bukan arus
kas.
 Perubahan nilai tukar dilaporkan dalam LAK untuk merekonsiliasi saldo awal dan akhir kas
dan setara kas
 Bunga dan Dividen
 Arus kas bunga dan dividen diungkapkan secara terpisah dan diklasifikasikan secara konsisten.
 Bunga
 Beban bunga dapat disajikan sebagai arus kas operasi atau pendanaan (alternatif)
 Pendapatan bunga dapat disajikan sebagai arus kas operasi atau investasi (alternatif)
 Dividen
 Dividen yang dibayarkan dapat disajikan sebagai arus kas pendanaan atau operasi
(alternatif)
 Pendapatan dividen dapat disajikan sebagai arus kas operasi atau investasi (alternatif)
 Pajak Penghasilan

 Arus kas yang berkaitan dengan pajak penghasilan diungkapkan secara terpisah.

 Diklasifikasikan sebagai arus kas dari aktivitas operasi kecuali jika secara spesifik dapat
diidentifikasi sebagai aktivitas pendanaan dan investasi.

 Jika diklasifikasikan secara terpisah jumlah keseluruhan pajak dibayarkan diungkapkan

Investasi dalam asosiasi, anak, bisnis lain
 Investasi dilaporkan hanya terkait dengan arus kas yang terjadi antara investor dan
investee
 Arus kas yang berasal dari perolehan dan kehilangan pengendalian atas entitas anak
dan bisnis lain disajikan secara terpisah dan diklasifikasikan sebagai aktivitas
investasi.
 Pengungkapan atas perolehan dan kehilangan pengendalian entitas anak dan bisnis:
 Jumlah imbalan
 Porsi imbalan yang merupakan kas atau setara kas
 Jumlah kas dan setara kas pada entitas anak di mana pengendalian hilang
 Jumlah aset dan liabilitas selain kas /setara kas di mana pengendalian hilang.
 Ketentuan lain
 Transaksi investasi dan pendanaan nonkas diungkapkan pada bagian lain laporan keuangan
sehingga dapat memberikan semua informasi relevan mengenai aktivitas investasi dan
pendanaan.
 Entitas mengungkapkan komponen kas dan setara kas serta menyajikan rekonsiliasi jumlah
tersebut dalam LAK dengan pos yang sama yang disajikan dalam laporan posisi keuangan.
 Entitas mengungkapkan jumlah saldo kas dan setara kas yang signifikan yang tidak digunakan
oleh kelompok usaha (restriksi) beserta pendapat manajemen.
 Efektif berlaku 1 Januari 2011
Tahapan Penyusunan Laporan Arus Kas
 Contoh Laporan Arus Kas Metode Langsung
 Laporan Arus Kas Metode Langsung - Aktivitas Operasi
Laporan aktivitas operasi ini adalah bagian dari penerimaan
maupun pengeluaran kas. Bahkan mempengaruhi bagian
komponen neraca, seperti aset dan kewajiban.

 Laporan Arus Kas Metode Langsung - Aktivitas Investasi

Laporan aktivitas ini berdasarkan atas transaksi kas seperti
bukti dari pembelian, penjualan aset tetap. Contohnya
gedung, tanah, fasilitas pabrik, dan lainnya.
  Laporan Arus Kas Metode Langsung - Aktivitas
Pendanaan atau Pembiayaan
Laporan yang berasal dari aktivitas pendanaan merupakan
bagian dari kewajiban dalam neraca, serta
mempengaruhi pengurangan modal perusahaan.

 Penyajian Hasil Laporan Arus Kas Metode Langsung

Setelah seluruh komponen aktivitas telah diperoleh, langkah
berikutnya penyajian laporan arus kas metode langsung
seperti berikut ini.
 Contoh Laporan Arus Kas Metode Tidak
Langsung
Ada dua sumber data yang
dibutuhkan,yaitu:
1.Laporan dari laba rugi selama periode
berjalan
2.Laporan neraca dari periode yang sedang
berjalan dan juga neraca di periode atau
tahun sebelumnya.

Penyajian aktivitas operasi berdasarkan laba atau rugi

neto yang disesuaikan dengan mengoreksi pengaruh
transaksi nonkas, penangguhan atau akrual dari
penerimaan atau pembayaran kas untuk operasi masa
lalu dan masa depan, dan unsur penghasilan atau
beban yang terkait dengan arus investasi atau
pendanaan.
 Metode Langsung vs Tidak Langsung

Keunggulan metode langsung:

1.Menunjukkan penerimaan dan pembayaran kas dari aktivitas operasi.
•Informasi dalam bentuk penerimaan dan pengeluaran kas lebih dapat menjelaskan kemampuan perusahaan
dalam menghasilkan arus kas dari aktivitas operasi yang memadai untuk
1. membayar utang,
• membiayai kembali kegiatan operasi, dan
1. membayar dividen ke pemegang saham.

Keunggulan metode tidak langsung:

• Berfokus pada perbedaan antara laba atau rugi bersih dengan arus kas bersih dari kegiatan operasi.
• Memberikan informasi yang menghubungkan laporan arus kas, laporan laba rugi dan laporan posisi keuangan.
THANKS FOR
WATCHING