https://youtu.be/Egt33emwy3A
adalah Treasury bills, commercial paper (wesel perusahaan jangka pendek) dan dana pasar
uang.
Catatan bahwa sejak kas dan setara kas dipandang sebagai hal yang sama, transfer
antara kas dan setara kas bukan merupakan hambatan sebagai penerimaan dan
pengeluaran kas. Istilah “kas” yang digunakan dalam chapter ini termasuk kas dan setara
kas.
• Aktivitas operasi (operating activities) termasuk transaksi yang berakibat kas, bahwa
timbulnya pendapatan dan biaya dan selanjutnya dimasukkan ke dalam perhitungan
laba bersih.
• Aktivitas investasi (investing activities) termasuk (a) penanaman dan penarikan
investasi dan aktiva yang memiliki masa produksi lama, dan (b) penempatan uang dan
pengumpulan pinjaman.
• Aktivitas pendanaan (financing activities) termasuk (a) posisi kas dari pengeluaran
kewajiban dan pembayaran kembali beserta jumlah yang melekat di dalamnya, dan (b)
penerimaan kas dari pemegang saham dan menghasilkan kepada mereka dengan
tingkat pengembalian investasi yang menarik.
Aktivitas operasi merupakan kategori yang paling penting karena menunjukkan penghasilan
tunai oleh operasional perusahaan. Sumber kas ini secara umum berkaitan dengan
pengukuran terbaik atas kemampuan perusahaan untuk meminimalisir kekurangan kas guna
kelanjutan kehidupan usaha perusahaan. Illustrasi 16-1 merupakan daftar bentuk
pembayaran kas dengan tiap tiga klasifikasi.
Aktivitas investasi dan pendanaan yang signifikan yang tidak berakibat terhadap kas
tidak dilaporkan dalam statemen arus kas. Di samping itu, aktivitas tersebut dilaporkan
dalam daftar terpisah yang lain pada bagian bawah statemen arus kas atau dalam catatan
terpisah atau daftar pendukung statemen keuangan.
Selanjutnya, arus kas keluar untuk pembelian properti dan aktiva tetap dilaporkan
terpisah dari arus kas masuk dari penjualan properti dan aktiva tetap. Demikian pula, arus
kas masuk dari penerbitan hutang surat berharga dilaporkan terpisah dari arus kas keluar
untuk penarikan hutang. Jika perusahaan tidak melaporkan arus masuk dan arus keluar
terpisah, hal tersebut dapat mengaburkan aktivitas pendanaan dan investasi perusahaan
dan selanjutnya akan menambah kesulitan untuk statemen arus kas pada masa mendatang.
pemegang saham dan pelanggan yang berkepentingan, karena aliran kas ditunjukkan
dalam laporan ini.
• Alasan untuk perbedaan antara laba bersih dan kas bersih hasil aktivitas
operasi
Laba bersih adalah penting, karena menghasilkan informasi pada kesuksesan atau
kegagalan usaha. Di samping itu, beberapa hal yang kritikal pada laba bersih dasar
akrual karena dibutuhkan banyak taksiran, sebagai hasilnya, kenyataan tentang angka
seringkali merupakan tantangan. Selanjutnya, banyak pembaca statemen keuangan
ingin mengetahui alasan untuk perbedaan laba bersih dan kas bersih yang dihasilkan
aktivitas operasi. Kemudian mereka dapat mengakses sendiri fakta tentang angka laba.
• Transaksi pendanaan dan investasi kas selama periode tertentu
Dengan pengujian transaksi pendanaan dan aktivitas investasi perusahaan, pembaca
statemen keuangan dapat lebih baik mengetahui mengapa peningkatan atau
penurunan aktiva dan kewajiban selama periode tertentu.
Illustrasi 16-3 : Tiga langkah utama dalam persiapan Statemen arus kas
Tahap I : Menjelaskan penurunan / peningkatan bersih dalam kas
Perbedaan antara saldo kas awal dan saldo kas akhir dapat memudahkan
perhitungan neraca perbandingan
Tahap II : Menjelaskan penggunaan / hasil kas bersih oleh aktivitas operasi
Tahap ini termasuk analisa tidak hanya laporan rugi / laba saat ini tetapi juga
neraca perbandingan dan data tambahan terpilih
Tahap III : Menjelaskan penggunaan / hasil kas bersih oleh aktivitas
pendanaan dan investasi
Tahap ini meliputi analisa data neraca perbandingan dan informasi tambahan
terpilih untuk akibat pada kas
Informasi untuk persiapan Statemen ini biasanya diperoleh dari tiga sumber :
Statemen rugi / laba saat ini. Informasi dalam laporan ini membantu pembaca
menjelaskan jumlah kas yang dihasilkan oleh atau digunakan oleh operasi selama
periode tertentu.
Kewajiban dan
Modal Pemegang
Saham
Hutang Usaha 4.000 0 $ 4.000 Peningkatan
Modal Saham Biasa 50.000 0 50.000 Peningkatan
Laba Ditahan 20.000 0 20.000 Peningkatan
$ 74.000 $ -
Statemen rugi/laba dan tambahan informasi untuk Jasa Layanan Komputer seperti illustrasi
di bawah ini :
Untuk mempersiapkan statemen arus kas, tahap pertama adalah menjelaskan penurunan /
peningkatan bersih dalam kas. Hal ini merupakan perhitungan sederhana. Sebagai contoh,
Jasa Layanan Komputer tidak memiliki saldo kas awal 2018, tetapi memiliki kas di tangan
$34,000 pada akhir 2018. Selanjutnya, perubahan dalam kas untuk 2018 adalah peningkatan
sebesar $34,000.
Untuk menjelaskan kas bersih hasil aktivitas operasi dengan metode tak langsung, laba
bersih adalah setelah penyesuaian dan tidak ada pengaruhnya terhadap kas. Manfaat awal
dalam menjelaskan kas bersih hasil aktivitas operasi adalah untuk mengetahui mengapa
laba bersih harus dikonversi.
Berdasarkan prinsip akuntansi berterima umum, perusahaan besar menggunakan
akuntansi dasar akrual. Seperti yang dipelajari sebelumnya, dasar akrual tersebut
memerlukan pendapatan dicatat ketika diterima dan biaya dicatat ketika terjadi.
Penerimaan pendapatan termasuk penjualan kredit dan bukan pada saat pengumpulan
tagihan dalam kas dan biaya terjadi bukan pada saat dibayar tunai. Selanjutnya, berdasarkan
akuntansi dasar akrual, laba bersih tidak diindikasikan kas bersih hasil aktivitas operasi.
Untuk itu, berdasarkan metode tak langsung, laba bersih harus disesuaikan untuk
mengkonversi ke dasar kas.
Metode tak langsung (indirect/reconciliation method) memulai dengan laba bersih dan
mengkonversi ke kas bersih hasil aktivitas operasi. Dalam kata lain, metode tak langsung
melakukan penyesuaian laba bersih dan berpengaruh dalam pelaporan laba bersih tetapi
tidak berpengaruh terhadap kas, seperti dalam illustrasi di bawah. Bahwa perubahan non
tunai dalam statemen rugi/laba, ditambahkan kembali ke laba bersih dan kredit non tunai
dikurangkan untuk menghitung kas bersih hasil aktivitas operasi. Manfaatnya adalah
identifikasi penyesuaian ke laba bersih dalam rekening aktiva lancar dan kewajiban lancar
lebih daripada kas. Rekening tersebut – piutang, hutang, dibayar dimuka dan persediaan –
akan dianalisa untuk pengaruhnya pada kas.
Peningkatan dalam Piutang Usaha. Ketika piutang usaha meningkat selama tahun
berjalan, pendapatan berbasis akrual adalah lebih tinggi daripada pendapatan berbasis kas.
Illustrasi berikut menunjukkan bahwa Jasa Layanan Komputer memiliki pendapatan
$85,000, tetapi pengumpulan dari tagihan kas hanya $55,000. Selain itu, untuk
mengkonversi laba bersih ke kas bersih hasil aktivitas operasi, peningkatan piutang $30,000-
harus dikurangkan dari laba bersih.
Peningkatan dalam Hutang Usaha. Dalam tahun pertama, biaya operasi yang terjadi
secara kredit akan dikredit ke hutang usaha. Ketika hutang usaha meningkat dalam tahun
berjalan, biaya operasi berbasis akrual lebih tinggi dibandingkan berbasis kas. Untuk Jasa
Komputer, biaya operasi $40,000 dilaporkan dalam statemen rugi/laba. Dimana, sejak
hutang usaha meningkat $4,000, hanya $36,000 ($40,000 - $4,000) biaya dibayar tunai
untuk penyesuaian laba bersih ke kas bersih hasil aktivitas operasi, peningkatan $4,000
dalam hutang usaha harus ditambahkan ke laba bersih.
Analisa rekening T juga mengindikasikan bahwa pembayaran ke kreditur adalah
mengurangi biaya oprerasional.
Untuk Jasa Layanan Komputer, perubahan dalam piutang usaha dan hutang usaha adalah
hanya perubahan dalam aktiva lancar dan kewajiban lancar. Artinya bahwa pendapatan atau
biaya lain dilaporkan dalam statemen rugi/laba yang diterima atau dibayar tunai.
Selanjutnya, pajak penghasilan Jasa Komputer $10,000 dibayar tunai, dan tidak ada
penyesuaian laba bersih.
Illustrasi 16-9 : Kas bersih hasil aktivitas operasional – metode tak langsung
Arus kas dari aktivitas operasi
Laba bersih $ 35.000
Penyesuaian untuk rekonsiliasi laba
bersih ke hasil kas bersih aktivitas
Peningkatan dalam piutang usaha -$ 30.000
Peningkatan dalam hutang usaha 4.000 - 26.000
Hasil kas bersih aktivitas operasi $ 9.000
Bagian aktivitas operasi statemen arus kas untuk Jasa Layanan Komputer seperti
digambarkan di atas.
Ketiga dan tahap terakhir dalam persiapan statemen arus kas dimulai dengan pembelajaran
neraca untuk menjelaskan perubahan rekening non lancar. Perubahan dalam tiap rekening
non lancar, selanjutnya menggunakan analisa data transaksi terpilih untuk menjelaskan
pengaruhnya, jika ada, perubahan dalam kas.
Dalam Jasa Layanan Komputer, tiga rekening non lancar adalah Peralatan, Saham Biasa
dan Laba Ditahan, dan seluruh ketiga peningkatan yang diperoleh selama tahun berjalan.
Tidak ada data transaksi diberikan untuk peningkatan dalam Peralatan $10,000 dan Saham
Biasa $50,000. Dalam memecahkan tugas, dapat disimpulkan bahwa beberapa perbedaan
tidak dijelaskan dalam rekening non lancar termasuk kas. Hal tersebut dilaporkan sebagai
kas arus keluar dalam bagian aktivitas investasi statemen arus kas.
Alasan untuk peningkatan bersih $20,000 dalam rekening Laba Ditahan dijabarkan
dengan analisa. Pertama, laba bersih meningkatkan laba ditahan $35,000. Kedua, informasi
tambahan menghasilkan Statemen rugi/laba dalam illustrasi di bawah berikut ini,
mengindikasikan bahwa dividen kas $15,000 telah dibayar. Peningkatan hutang $35,000 ke
laba bersih dilaporkan dalam bagian aktivitas operasi. Dividen kas dibayar dilaporkan dalam
bagian aktivitas pendanaan.
Peningkatan $20,000 dalam Laba Ditahan dalam 2018 adalah perubahan bersih. Ketika
perubahan bersih dalam rekening neraca non lancar telah terjadi selama tahun berjalan,
secara umum merupakan kebutuhan untuk melaporkan perubahan bersih terpisah dalam
statemen arus kas.
Melengkapi tiga tahap di atas, dapat disiapkan statemen arus kas. Laporan diawali dengan
bagian aktivitas operasi, diikuti dengan bagian aktivitas investasi dan selanjutnya bagian
aktivitas pendanaan.
Statemen arus kas Jasa Layanan Komputer untuk 2018 menunjukkan bahwa aktivitas operasi
menghasilkan $9,000 tunai, aktivitas investasi siap digunakan $10,000 tunai, dan aktivitas
pendanaan menghasilkan $35,000 tunai. Peningkatan dalam kas $34,000 dilaporkan dalam
statemen arus kas berjumlah sama dengan peningkatan $34,000 ditunjukkan sebagai
perubahan dalam rekening kas dalam neraca perbandingan.
Perubahan
Aktiva 2019 2018 Peningkatan/Penurunan
Kas $ 56.000 $ 34.000 $ 22.000 Peningkatan
Piutang usaha 20.000 30.000 10.000 Peningkatan
Biaya Dibayar Dimuka 4.000 - 4.000 Penurunan
Tanah 130.000 - 130.000 Peningkatan
Bangunan 160.000 - 160.000 Peningkatan
Akumulasi depresiasi - bangunan - 11.000 - 11.000 Peningkatan
Peralatan 27.000 10.000 17.000 Peningkatan
Akumulasi depresiasi - peralatan - 3.000 - 3.000 Peningkatan
Total $ 383.000 $ 74.000
Kewajiban dan Modal Pemegang Saham
Hutang usaha $ 59.000 $ 4.000 $ 55.000 Peningkatan
Hutang obligasi 130.000 - 130.000 Peningkatan
Modal saham biasa 50.000 50.000 -
Laba ditahan 144.000 20.000 124.000 Peningkatan
$ 383.000 $ 74.000
Untuk mempersiapkan statemen arus kas dari informasi ini, tahap pertama adalah
menjelaskan penurunan/peningkatan bersih dalam kas. Sebagai indikasi dari informasi
yang disajikan, kas meningkat $22,000 ($56,000 - $34,000).
Seperti tahap kedua dalam 2019 laba bersih pada dasar akrual harus disesuaikan dengan
penggunaan/hasil kas bersih oleh aktivitas operasi. Penjelasan untuk penyesuaian ke laba
bersih Jasa Komputer dalam tahun 2019 sebagai berikut :
Penurunan dalam Piutang Usaha. Penurunan piutang usaha selama periode karena
penerimaan kas lebih tinggi daripada pendapatan yang dilaporkan pada dasar akrual. Untuk
menyesuaikan laba bersih ke hasil kas bersih oleh aktivitas operasi, penurunan $10,000
dalam piutang usaha harus ditambahkan ke laba bersih.
Peningkatan dalam Biaya Dibayar Dimuka. Biaya dibayar dimuka meningkat selama
periode karena pembayaran kas untuk biaya lebih tinggi daripada biaya yang dilaporkan
pada dasar akrual. Pembayaran kas dibuat dalam periode lancar, tetapi biaya (sebagai
beban dalam Statemen rugi/laba) ditangguhkan ke periode mendatang. Untuk
menyesuaikan laba bersih ke hasil kas bersih oleh aktivitas operasi, peningkatan $4,000
dalam biaya dibayar dimuka harus dikurangkan dari laba bersih. Peningkatan dalam biaya
dibayar dimuka hasilnya dalam penurunan kas selama periode.
Biaya Depresiasi. Selama 2019, Jasa Layanan Komputer melaporkan biaya depresiasi
$15,000. Jumlah ini, $11,000 berkaitan ke bangunan dan $4,000 ke peralatan. Kedua jumlah
ini dijelaskan oleh analisa rekening akumulasi depresiasi.
rekening ini menurun (debet $1,000) sebagai hasil penjualan beberapa peralatan. Jadi, biaya
depresiasi untuk 2019 adalah $4,000 ($3,000 + $1,000). Jumlah ini ditambahkan ke laba
bersih untuk menjelaskan hasil kas bersih oleh aktivitas operasi. Rekening T di bawah
memberikan informasi tentang pembebanan yang terjadi dalam rekening ini dalam tahun
2019.
Biaya depresiasi pada bangunan $11,000 tambah biaya depresiasi pada peralatan $4,000
setara dengan biaya depresiasi $15,000 yang dilaporkan pada statemen rugi/laba.
Pembebanan lain untuk biaya tidak diperlukan penggunaan kas, seperti amortisasi
aktiva tak berwujud dan biaya deplesi adalah sama perlakuannya sebagai depresiasi.
Depresiasi dan pembebanan non kas yang setara merupakan daftar kontinyu dalam
statemen arus kas sebagai penyesuaian pertama ke laba bersih.
Illustrasi 16-15 : Penyajian kas bersih hasil aktivitas operasi – metode tak langsung
Arus kas dari aktivitas operasi
Laba bersih $ 139,000
Penyesuaian untuk rekeonsiliasi laba bersih ke hasil kas
bersih oleh aktivitas operasi :
Biaya depresiasi $ 15,000
Rugi penjualan peralatan 3,000
Penurunan dalam piutang usaha 10,000
Peningkatan dalam biaya dibayar dimuka (4,000)
Peningkatan dalam hutang usaha 55,000 79,000
Hasil kas bersih aktivitas operasi $ 218,000
Setelah ditemukan hasil kas bersih aktivitas operasi, tahap selanjutnya menganalisa
perubahan dalam rekening neraca untuk menjelaskan hasil kas bersih (digunakan) oleh
aktivitas pendanaan dan investasi.
Peningkatan dalam Tanah. Sebagai indikasi dari perubahan dalam rekening tanah,
pembelian tanah $130,000 diperoleh dengan penerbitan hutang jangka panjang obligasi.
Walaupun penerbitan hutang obligasi untuk tanah tidak berpengaruh terhadap kas, hal
tersebut merupakan aktivitas pendanaan dan investasi non kas yang signifikan. Seperti
indikasi sebelumnya, aktivitas ini diungkapkan dalam daftar terpisah pada bagian bawah
statemen arus kas.
Peningkatan dalam Laba Ditahan. Laba ditahan meningkat $124,000 selama tahun
berjalan. Peningkatan ini dapat dijelaskan dengan dua faktor : (1) laba bersih $139,000
meningkatkan laba ditahan dan (2) dividen $15,000 menurunkan laba ditahan. Laba bersih
disesuaikan ke hasil kas bersih oleh aktivitas operasi dalam bagian aktivitas operasi.
Pembayaran dividen adalah arus kas keluar dan dilaporkan sebagai aktivitas pendanaan.
Kombinasi keterangan sebelumnya, Statemen arus kas untuk tahun 2019 untuk Jasa
Layanan Komputer dipresentasikan dalam illustrasi 16-17 berikut ini.
Seperti ditunjukkan dalam illustrasi sebelumnya, statemen arus kas dipersiapkan dengan
metode tak langsung dimulai dengan laba bersih dan ditambah (dikurangi) keterangan yang
tidak berakibat kas pada hasil kas bersih aktivitas operasi. Penambahan dan pengurangan
berisi (1) perubahan dalam hutang lancar dan aktiva lancar khusus, dan (2) perubahan non
kas yang dilaporkan dalam statemen rugi/laba. Ringkasan penyesuaian untuk aktiva lancar
dan hutang lancar disajikan dalam illustrasi berikut ini.
Penyesuaian untuk perubahan non kas dilaporkan dalam Statemen rugi/laba sebagai
berikut:
dan kantor beserta dengan peralatan. Neraca perbandingan pada awal dan akhir 2018 dan
perubahan dalam tiap rekening ditunjukkan dalam illustrasi berikut ini. statemen rugi/laba
dan tambahan informasi untuk Jajuli Company ditunjukkan dalam illustrasi berikutnya.
Neraca perbandingan Jajuli Company menunjukkan saldo kas nol pada 1 Januari 2018 dan
saldo kas $159,000 pada 31 Desember 2018. Selanjutnya, perubahan dalam kas untuk tahun
2018 adalah peningkatan bersih $159,000.
JAJULI COMPANY
Laporan Rugi/Laba
Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2018
Pendapatan $ 780.000
Harga pokok penjualan barang 450.000
Laba kotor 330.000
Biaya-biaya operasi 170.000
Laba sebelum pajak 160.000
Pajak 48.000
Laba bersih $ 112.000
Informasi tambahan :
(a) Deviden $70,000 telah diselesaikan dan dibayar tunai
(b) Hutang usaha meningkat hasil dari pembelian barang
dagangan
Di bawah metode langsung (direct method), hasil kas bersih aktivitas operasi dihitung oleh
penyesuaian tiap bagian dalam statemen rugi/laba dari dasar akrual ke dasar kas. Untuk
memudahkan bagian aktivitas operasi, hanya pengelompokkan utama pembayaran kas dan
penerimaan kas operasi dilaporkan. Perbedaan antara pengelompokkan utama ini
pembayaran kas dan penerimaan kas adalah hasil kas bersih aktivitas operasi seperti
ditunjukkan dalam illustrasi 16-22 berikut ini.
Jalan effisien untuk penerapan metode langsung adalah dengan menganalisa biaya
dan pendapatan yang dilaporkan dalam statemen rugi/laba dalam pesanan dimana hal
tersebut didaftarkan.
Penerimaan kas dan pembayaran kas berkaitan untuk pendapatan dan biaya itu sendiri
untuk selanjutnya dijelaskan. Penyesuaian metode langsung Jajuli Company dalam tahun
2018 untuk menjelaskan hasil kas bersih aktivitas operasi dalam bagian berikutnya.
Ke supplier
Dari penjualan
barang dan jasa Ke pegawai
ke konsumen
Untuk biaya Hasil kas bersih
operasi aktivitas operasi
Untuk bunga dan
Dari penerimaan deviden
bunga dan
deviden dan Untuk pajak
investasi
Penerimaan kas dari pelanggan dapat juga dijabarkan dari analisa rekening Piutang Usaha
seperti ditunjukkan dalam illustrasi berikut.
Hubungan antara penerimaan kas dari pelanggan, pendapatan dari penjualan dan
perubahan dalam piutang usaha ditunjukkan dalam illustrasi berikut :
Illustrasi 16-25 : Formula perhitungan penerimaan kas dari pelanggan – metode langsung
Pembayaran Kas ke Supplier. Jajuli Company melaporkan kos penjualan barang pada
statemen rugi/laba $450,000. Untuk menjabarkan pembayaran kas ke supplier, pertama
menemukan pembelian untuk tahun berjalan. Untuk menemukan pembelian, kos penjualan
setelah disesuaikan untuk perubahan dalam persediaan. Ketika persediaan meningkat
selama tahun berjalan, hal tersebut berarti pembelian pada tahun ini melebihi kos penjualan
barang. Sebagai hasilnya, peningkatan dalam persediaan ditambahkan ke kos penjualan
barang untuk mendatangkan pembelian.
Dalam tahun 2018, persediaan Jajuli Company meningkat $160,000. Pembelian,
selanjutnya akan dihitung sebagai berikut :
Pembayaran tunai ke supplier dapat juga dijelaskan dari analisa rekening Hutang Usaha
seperti ditunjukkan dalam illustrasi berikut :
HUTANG USAHA
Pembayaran ke supplier 550.000 01/01/2018 Saldo -
Pembelian 610.000
31/12/2018 Saldo 60.000
Hubungan antara pembayaran kas ke supplier, kos penjualan, perubahan dalam persediaan,
dan perubahan dalam hutang usaha ditunjukkan dengan formulasi berikut ini :
Pembayaran Kas untuk Biaya Operasional. Biaya operasi $170,000 dilaporkan dalam
statemen rugi/laba Jajuli. Untuk menjelaskan kas dibayar untuk biaya operasional, jumlah ini
harus disesuaikan untuk perubahan dalam biaya dibayar dimuka dan hutang biaya
ditangguhkan. Sebagai contoh, ketika biaya dibayar dimuka meningkat $8,000 selama
setahun, kas dibayar untuk biaya operasional adalah $8,000 lebih tinggi daripada biaya
operasional yang dilaporkan dalam Statemen rugi/laba. Penukaran biaya operasional ke
pembayaran kas untuk biaya operasional, peningkatan $8,000 harus ditambahkan ke biaya
operasional. Kebalikannya, jika biaya dibayar dimuka menurun selama setahun, penurunan
harus dikurangkan dari biaya operasional.
Biaya operasional juga harus disesuaikan untuk perubahan dalam hutang biaya
ditangguhkan. Ketika hutang biaya ditangguhkan meningkat selama setahun, biaya
operasional berdasarkan basis akrual lebih tinggi daripada dalam basis kas. Sebagai hasilnya,
peningkatan dalam hutang biaya ditangguhkan dikurangkan dari biaya operasional ke
pembayaran kas untuk biaya operasional. Kebalikannya, penurunan dalam hutang biaya
ditangguhkan ditambahkan ke biaya operasional karena pembayaran kas melebihi biaya
operasional.
Pembayaran kas Jajuli Company untuk biaya operasional adalah $158,000
perhitungannya sebagai berikut :
Hubungan pembayaran kas untuk biaya operasional, perubahan dalam biaya dibayar dimuka
dan perubahan dalam hutang biaya ditangguhkan ditunjukkan dalam formulasi berikut :
Illustrasi 16-31 : Formula perhitungan pembayaran kas untuk biaya operasional – metode
langsung
Biaya operasional :
Pembayaran + Peningkatan dalam biaya dibayar dimuka + Penurunan dalam hutang biaya
kas untuk
biaya
operasional
=
atau
- Penurunan dalam biaya dibayar dimuka
{ ditangguhkan
atau
- Peningkatan dalam hutang biaya
ditangguhkan
Persiapan statemen arus kas bagian aktivitas pendanaan dan investasi dimulai dengan
penjelasan perubahan pada laporan rekening non lancar dalam neraca perbandingan.
Perubahan dalam tiap rekening kemudian dianalisa menggunakan tambahan informasi
untuk menjelaskan akibat, jika ada, perubahan yang dimiliki kas.
Peningkatan dalam Tanah. Tidak ada tambahan informasi yang diberikan untuk
peningkatan dalam Tanah. Pembelian tanah adalah aktivitas investasi. Selanjutnya, aruk kas
keluar $80,000 untuk pembelian tanah dilaporkan dalam bagian aktivitas investasi.
Peningkatan dalam Laba Ditahan. Untuk rekening Laba Ditahan, alasan untuk laba
meningkat $42,000 dijelaskan dengan analisis. Pertama, laba bersih meningkatkan laba
ditahan menjadi $112,000. Kedua, bagian informasi tambahan menggambarkan bahwa
deviden tunai $70,000 telah diumukan dan dibayar. Penyesuaian pendapatan dan biaya
pada hasil kas oleh operasional telah selesai dalam tahap 2 di atas. Pembayaran deviden
tunai dilaporkan sebagai arus kas keluar dalam bagian aktivitas pendanaan.
Analisis ini dapat juga dibuat langsung dari rekening Laba Ditahan dalam buku besar
Jajuli Company seperti ditunjukkan dalam illustrasi berikut :
Peningkatan $42,000 dalam Laba Ditahan pada 2018 adalah perubahan bersih. Ketika
perubahan bersih dalam rekening neraca non lancar telah terjadi selama setahun, umumnya
diperlukan untuk laporan individu tentang perubahan bersih.
Arus kas sekarang dapat disiapkan. Bagian aktivitas operasional dilaporkan pertama,
berikutnya bagian aktivitas pendanaan dan investasi. Statemen arus kas untuk Jajuli
Company tahun 2018 ditunjukkan dalam illustrasi halaman berikutnya.
Neraca perbandingan Jajuli Company menunjukkan saldo kas awal $159,000 dan saldo kas
akhir $191,000. Selanjutnya, peningkatan bersih dalam kas pada 2014 sebesar $32,000.
Penerimaan Kas dari Pelanggan. Pendapatan dari penjualan $975,000. Sejak piutang
usaha menurun $3,000, penerimaan kas dari pelanggan lebih besar daripada pendapatan
penjualan. Penerimaan kas dari pelanggan $978,000 perhitungannya sebagai berikut :
Pembayaran Kas untuk Biaya Operasional. Biaya operasional (di luar biaya
depresiasi) untuk tahun 2019 dilaporkan $176,000. Jumlah ini kemudian disesuaikan untuk
perubahan dalam biaya dibayar dimuka dan hutang biaya yang ditangguhkan ke
pembayaran kas untuk biaya operasional.
Sebagai gambaran dari neraca perbandingan, biaya dibayar dimuka menurun $2,000 selama
setahun. Artinya bahwa $2,000 dialokasikan ke biaya operasional (peningkatan biaya
operasional), tetapi pembayaran kas tidak meningkat sebesar $2,000. Pembayaran kas
untuk biaya operasional, menurun dalam biaya dibayar dimuka adalah pengurangan dari
biaya operasional.
Biaya operasional yang ditangguhkan menurun $5,000 selama satu periode. Sebagai
hasilnya, pembayaran kas lebih tinggi $5,000 daripada jumlah yang dilaporkan untuk biaya
operasional. Penurunan dalam hutang biaya ditangguhkan ditambahkan ke biaya
Pembayaran Kas untuk Pajak Penghasilan. Biaya pajak penghasilan dilaporkan pada
statemen rugi / laba sebesar $36,000. Hutang pajak penghasilan, meningkat $12,000 berarti
pajak penghasilan belum dibayar. Sebagai hasilnya, pembayaran pajak penghasilan
dikurangkan dari pajak penghasilan yang dilaporkan pada statemen rugi/laba. Pembayaran
kas untuk pajak penghasilan sebesar $24,000 seperti ditunjukkan di bawah :
Hubungan pembayaran kas untuk pajak penghasilan, biaya pajak penghasilan dan
perubahan dalam hutang pajak penghasilan ditunjukkan dalam formulasi berikut :
Illustrasi 16-41 : Formula perhitungan pembayaran kas untuk pajak penghasilan – metode
langsung
Pembayaran kas + Penurunan dalam hutang pajak penghasilan
untuk pajak
penghasilan
=
Biaya pajak
penghasilan { atau
- Peningkatan dalam hutang pajak penghasilan
Peningkatan dalam Saham Biasa. Rekening Saham Biasa meningkat $100,000. Sebagai
gambarannya dari informasi tambahan, tanah diperoleh dari penerbitan saham biasa.
Transaksi ini adalah transaksi pendanaan dan investasi non kas yang signifikan.
Peningkatan dalam Laba Ditahan. Peningkatan bersih dalam Laba Ditahan $52,000
hasil dari laba bersih $84,000 dan deklarasi pembayaran deviden tunai $32,000.
Statemen arus kas untuk Jajuli Company ditunjukkan dalam illustrasi berikut :
Pemecahan Masalah
Statemen rugi/laba untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2019 untuk Pep Guardiola
Manufacturing Company berisi informasi berikut :
Pendapatan $ 6,583,000
Biaya operasional (di luar depresiasi) $ 4,920,000
Biaya depresiasi 880,000 5,800,000
Laba sebelum pajak penghasilan 783,000
Biaya pajak penghasilan 353,000
Laba bersih $ 430,000
Termasuk dalam biaya operasional adalah $24,000 rugi hasil dari penjualan mesin $270,000
tunai. Kos mesin adalah $750,000. Berikut saldo yang dilaporkan pada neraca perbandingan
pada 31 Desember :
2019 2018
Kas $ 672.000 $ 130.000
Piutang Usaha 775.000 610.000
Persediaan 834.000 867.000
Hutang Usaha 521.000 501.000
Biaya pajak penghasilan $353,000 dipresentasikan jumlah dibayar dalam tahun 2019.
Deviden dideklarasikan dan dibayar dalam tahun 2019 dengan total $200,000.
Instruksi :
Evaluasi Chapter
3. Deviden tunai dibayar ke pemegang saham diklasifikasikan pada Statemen arus kas
sebagai :
a. Aktivitas operasi
b. Aktivitas investasi
c. Kombinasi di atas
d. Aktivitas pendanaan
5. Yang mana berikut ini tentang Statemen arus kas yang tidak benar ?
a. Metode langsung mungkin digunakan untuk Statemen kas yang dihasilkan oleh
operasi
b. Statemen menunjukkan kas yang dihasilkan (digunakan) untuk tiga kategori aktivitas
c. Bagian operasional adalah bagian akhir dari laporan
d. Metode tak langsung mungkin digunakan untuk laporan kas yang dihasilkan oleh
operasi.
9. Billy Idol Corporation memiliki piutang usaha $14,000 pada 1/1/2019 dan $24,000 pada
31/12/2019. Pendapatan dari penjualan $480,000 untuk tahun 2019. Berapa jumlah
penerimaan kas dari pelanggan pada tahun 2019?
10. Rekening T berikut adalah ringkasan rekening kas Anita Baker Company:
Untuk Anita Baker Company, berapa jumlah kas bersih yang dihasilkan (digunakan) oleh
aktivitas pendanaan yang dilaporkan dalam statemen arus kas ?
31 Desember
Aktiva 2019 2018
Kas $ 63.000 $ 22.000
Piutang usaha 85.000 76.000
Persediaan 180.000 189.000
Tanah 75.000 100.000
Peralatan 260.000 200.000
Akumulasi depresiasi (66.000) (42.000)
Total $ 597.000 $ 545.000
Tambahan informasi :
Instruksi :
Siapkan statemen arus kas untuk tahun 2019 menggunakan metode tak langsung
12. Berikut informasi yang diambil dari tahun 2019 buku besar Robinson Company
Instruksi :
Dalam tiap kasus di atas, hitunglah jumlah yang dapat dilaporkan dalam bagian aktivitas
operasi Statemen arus kas menggunakan metode langsung
BECKER COMPANY
Statemen Rugi/Laba
Untuk Tahun Yang Berakhir 30 November 2019
Penjualan $ 69.000
Harga pokok penjualan barang
Persediaan awal $ 1.900
Pembelian 4.400
Barang yang siap untuk dijual 6.300
Persediaan akhir 1.600
Harga pokok penjualan barang 4.700
Laba kotor 64.300
Biaya operasional
Biaya penjualan 450
Biaya administrasi 7.000 7.450
Laba bersih $ 56.850
Tambahan informasi :
(1) Piutang usaha menurun $300 selama setahun
(2) Biaya dibayar dimuka meningkat $150 selama setahun
(3) Hutang usaha ke supplier barang dagangan menurun $300 selama setahun
(4) Hutang biaya ditangguhkan menurun $100 selama setahun
(5) Biaya administrasi termasuk biaya depresiasi $60
Instruksi :
Siapkan bagian aktivitas operasi Statemen arus kas untuk tahun yang berakhir 30
November 2018 untuk Becker Company menggunakan metode tak langsung