STATEMENT OF

CASH FLOWS
PRINCIPLES OF ACCOUNTING
Noery Mutiarahim, SE., MM
MELAPORKAN ARUS KAS
• Laporan arus kas (statement of cash flows) melaporkan arus kas masuk dan
arus kas keluar selama periode tertentu
• Kegunaan laporan arus kas menyediakan informasi yang berguna
mengenai kemampuan perusahaan untuk:

Mempertahankan Memenuhi
Menghasilkan kas
dari aktivitas operasi
dan meningkatkan kewajiban Membayar dividen
kapasitas operasi keuangan
MELAPORKAN ARUS KAS
Tiga Jenis Aktivitas dalam Laporan Arus Kas

Arus Kas dari Arus Kas dari Arus Kas dari

Aktivitas Operasi Aktivitas Investasi Aktivitas Pendanaan
Arus kas yang berasal dari Arus kas yang berasal dari Arus kas yang berasal dari
transaksi yang memengaruhi transaksi yang memengaruhi transaksi yang memengaruhi
laba neto investasi dalam aset tidak utang dan ekuitas perusahaan
lancar
Contoh: Contoh: Contoh:
Pembelian dan penjualan Pembelian dan penjualan aset Penerbitan atau penebusan
barang tetap seperti peralatan dan sekuritas utang dan ekuitas
gedung
 SUMBER DAN PENGGUNAAN KAS
Kenaikan Kas/Arus Kas Masuk Penurunan Kas/Arus Kas Keluar

Operasi Operasi
• Untuk pembelian
• Dari penjualan produk
• Dari penyediaan layanan persediaan
• Untuk pembayaran gaji
• Untuk pembayaran pajak
Investasi
Investasi
• Dari penjualan aset tetap • Untuk membeli aset tetap
• Dari penjualan investasi • Untuk pembelian investasi

Pendanaa Pendanaan
n
• Dari penerbitan • Untuk membayar dividen kepada
liabilitas jangka
panjang pemegang saham
• Dari penerbitan saham • Untuk pembelian kembali saham biasa
(saham tresuri)
ARUS KAS DARI AKTIVITAS
OPERASI
Arus kas dari aktivitas operasi melaporkan arus kas masuk dan keluar dari
akivitas operasi perusahaan sehari-hari.

Metode Melaporkan

Metode Tidak
Metode Langsung
Langsung

Melaporkan arus kas dimulai dari

Melaporkan arus kas masuk laba neto dan menyesuaikannya
(penerimaan) dan arus kas keluar untuk pendapatan dan beban
(pengeluaran) yang tidak melibatkan
penerimaan atau pembayaran kas
 ARUS KAS OPERASI
Metode Langsung Metode Tidak Langsung

Arus kas dari aktivitas operasi: Arus kas dari aktivitas operasi:

Kas diterima dari pelanggan RP7.500.000 Laba neto Rp3.050.000

Dikurangi pembayaran kas untuk

4.600.000 Ditambah kenaikan dalam utang usaha 400.000
beban dan pembayaran ke kreditor

Rp3.450.000

Dikurangi kenaikan dalam

550.000
perlengkapan

Arus kas neto dari aktivitas operasi Rp2.900.000 Arus kas neto dari aktivitas operasi Rp2.900.000
ARUS KAS INVESTASI
Arus kas dari aktivitas investasi menunjukkan arus kas masuk dan keluar yang berkaitan
dengan perubahan dalam aset tidak lancar perusahaan

Arus kas dari aktivitas investasi:

Arus kas masuk dari aktivitas investasi RpXXX
Dikurangi arus kas digunakan untuk aktivitas investasi XXX
Arus kas neto dari aktivitas investasi RpXXX

Arus Kas Masuk Arus Kas Keluar

Penjualan aset tetap, investasi, dan aset tak Pembayaran untuk membeli aset tetap, investasi,
berwujud. Penerimaan kas dari pelunasan uang dan aset tak berwujud.
muka, dan pinjaman dari pihak lain.
ARUS KAS PENDANAAN
Arus kas dari aktivitas pendanaan menunjukkan arus kas masuk dan keluar yang berkaitan
dengan perubahan dalam liabilitas jangka panjang dan ekuitas pemegang saham.

Arus kas dari aktivitas pendanaan:

Arus kas masuk dari aktivitas pendanaan RpXXX
Dikurangi arus kas digunakan untuk aktivitas pendanaan XXX
Arus kas neto dari aktivitas pendanaan RpXXX

Arus Kas Masuk Arus Kas Keluar

Penerbitan sekuritas utang jangka panjang atau Pembayaran dividen tunai, pembayaran utang
ekuitas. jangka panjang, dan pembelian saham tresuri.
Co: penerbitan obligasi, wesel bayar, serta
saham biasa dan saham preferen.
 FORMAT LAPORAN ARUS KAS
NAMA PERUSAHAAN
Laporan Arus Kas
Untuk Tahun yang Berakhir XXXX
Arus kas dari aktivitas operasi
(Sebutkan akun masing”) XXX
Arus kas neto dari akivitas operasi XXX
Arus kas dari aktivitas investasi
(Sebutkan akun masing”) XXX
Arus kas neto dari aktivitas investasi XXX
Arus kas dari aktivitas pendanaan
(Sebutkan akun masing”) XXX
Arus kas neto dari aktivitas pendanaan XXX
Kenaikan (penurunan) dalam kas RpXXX
Kas pada awal periode XXX
Kas pada akhir periode RpXXX
Aktivitas investasi dan pendanaan non-kas RpXXX
 LAPORAN ARUS KAS
– METODE TIDAK LANGSUNG

Aset = Liabilitas + Ekuitas Pemegang Saham

Kas + Aset Non kas = Liabilitas + Ekuitas Pemegang Saham
Kas = Liabilitas + Ekuitas Pemegang Saham – Aset Non kas

Perubahan pada Kas = Perubahan Liabilitas + Perubahan Ekuitas Pemegang Saham – Perubahan
Aset Non kas
 LAPORAN LABA RUGI DAN
LAPORAN POSISI KEUANGAN
KOMPARATIF PT Adika Sentosa
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2016
Penjualan Rp1,180,000,000
Harga pokok penjualan Rp790,000,000
Laba bruto Rp 390,000,000
Beban operasi: Rp7,000,000
Beban penyusutan
Beban operasi lainnya Rp196,000,000
Total beban operasi Rp203,000,000
Pendapatan dari aktivitas operasi Rp187,000,000
Pendapatan lain:
Laba atas penjualan tanah Rp 12,000,000
Beban lain:
Beban bunga Rp 8,000,000 Rp 4,000,000
Penghasilan sebelum pajak penghasilan Rp 191,000,000
Beban pajak penghasilan Rp 83,000,000
Laba neto Rp 108,000,000
 LAPORAN LABA RUGI DAN LAPORAN
POSISI KEUANGAN KOMPARATIF
PT Adika Sentosa
Exhibit 4: Statement of Profit
LaporanorPosisi
LossKeuangan
and Other Comprehensive Income
Komparatif
and Comparative Statement31ofDesember
Financial Position
2016 dan 2015(slide 2 of 4)
2016 2015
Kenaikan
Penurunan*
Aset
Kas Rp 97,500,000 Rp 26,000,000 Rp71,500,000
Piutang usaha (neto) 74,000,000 65,000,000 9,000,000
Persediaan 172,000,000 180,000,000 8,000,000*
Tanah 80,000,000 125,000,000 45,000,000*
Gedung 260,000,000 200,000,000 60,000,000
Akumulasi penyusutan - Gedung Rp(65,300,000) Rp(58,300,000) Rp 7,000,000**
Total aset Rp618,200,000 Rp537,700,000 Rp80,500,000
 LAPORAN LABA RUGI DAN LAPORAN POSISI
KEUANGAN KOMPARATIF

Exhibit 4: Statement of Profit or LossPT Adika

and Sentosa
Other Comprehensive Income and
Comparative Statement of Financial Position (slideKomparatif
Laporan Posisi Keuangan 3 of 4)
31 Desember 2016 dan 2015

2016 2015
Kenaikan
penurunan*

Liabilitas
Utang usaha (kreditor barang dagang) Rp 43,500,000 Rp 46,700,000 Rp 3,200,000*
Beban yang masih harus dibayar (beban operasi) 26,500,000 24,300,000 2,200,000
Utang pajak penghasilan 7,900,000 8,400,000 500,000*
Utang dividen 14,000,000 10,000,000 4,000,000
Utang obligasi 100,000,000 150,000,000 50,000,000*
Total liabilitias Rp191,900,000 Rp239,400,000 Rp47,500,000*
 LAPORAN LABA RUGI DAN LAPORAN POSISI
KEUANGAN KOMPARATIF

PT Adika Sentosa
Laporan Posisi Keuangan Komparatif
31 Desember 2016 dan 2015
2016 2015 Kenaikan
Penurunan*

Ekuitas Pemegang Saham

Saham biasa (Nilai pari Rp2,000) Rp 24,000,000 Rp 16,000,000 Rp 8,000,000

Premi saham 120,000,000 80,000,000 40,000,000
Saldo laba 282,300,000 202,300,000 80,000,000
Total ekuitas pemegang saham Rp426,300,000 Rp298,300,000 Rp128,000,000
Total liabilitas dan ekuitas pemegang saham Rp618,200,000 Rp537,700,000 Rp 80,500,000
 LAPORAN ARUS KAS
– ARUS KAS OPERASI (METODE TIDAK
LANGSUNG) Kenaikan
(Penurunan)
Laba (rugi) neto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . RpXXX
Penyesuaian untuk rekonsiliasi laba neto ke arus kas
dari aktivitas operasi:
Penyusutan aset tetap .............................................. XXX
Step 1 Amortisasi aset tak berwujud . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XXX
Rugi atas pelepasan aset . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . XXX
Step 2 Laba atas pelepasan aset ............................................... (XXX)
Perubahan dalam aset dan liabilitas operasi lancar:
Step 3 Kenaikan dalam aset operasi lancar nonkas. . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (XXX)
Penurunan dalam aset operasi lancar nonkas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XXX
Kenaikan dalam liabilitas operasi lancar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XXX
Penurunan dalam liabilitas operasi lancar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (XXX)
Arus kas neto dari aktivitas operasi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rp XXX or Rp(XXX)

Dikurangi Ditambah
Kenaikan dalam piutang usaha Penurunan dalam piutang usaha
Kenaikan dalam persediaan Penurunan dalam persediaan
Kenaikan dalam beban dibayar dimuka Penurunan dalam beban dibayar di muka
Penurunan dalam utang usaha Kenaikan dalam utang usaha
Penurunan dalam beban yang masih harus dibayar Kenaikan dalam beban yang masih harus dibayar
Penurunan dalam utang pajak penghasilan Kenaikan dalam utang pajak penghasilan
ARUS KAS OPERASI
– METODE TIDAK LANGSUNG

Kenaikan
(Penurunan)
Laba (rugi) neto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rp108.000.000
Penyesuaian untuk rekonsiliasi laba neto ke arus kas
dari aktivitas operasi:
Penyusutan aset tetap .............................................. 7.000.000
Amortisasi aset tak berwujud . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . -
Rugi atas pelepasan aset . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . -
Laba atas pelepasan aset .............................................. (12.000.000)
Perubahan dalam aset dan liabilitas operasi lancar:
Kenaikan dalam piutang usaha . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (9.000.000)
Penurunan dalam persediaan ................................ 8.000.000
Penurunan dalam utang usaha . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. (3.200.000)
Kenaikan dalam beban yang masih harus dibayar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.200.000
Penurunan dalam utang pajak penghasilan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (500.000)
Arus kas neto dari aktivitas operasi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rp100.500.000
ARUS KAS INVESTASI
– TANAH & GEDUNG
Berdasarkan informasi tambahan untuk PT Adika Sentosa:
1. Pembelian gedung secara tunai sebesar Rp60.000.000
2. Tanah senilai Rp60.000.000 dijual seharga Rp72.000.000
3. Pembelian tanah seharga Rp15.000.000

Arus kas dari aktivitas investasi:

Kas diterima dari penjualan tanah Rp72.000.000
Dikurangi:
Kas yang dibayarkan untuk pembelian tanah (Rp15.000.000)
Kas yang dibayarkan untuk pembelian gedung (Rp60.000.000)
Arus kas neto dari aktivitas investasi (Rp3.000.000)
ARUS KAS PENDANAAN
– SAHAM BIASA
Akun saham biasa PT Adika Sentosa meningkat sebesar Rp8.000.000, dan akun premi saham
biasa naik sebesar Rp40.000.000. Kenaikan tersebut dihasilkan dari penerbitan saham biasa
dengan harga Rp12.000 per lembar saham.

(+) Kenaikan saham biasa

Kas yang diterima dari

Saham biasa (+) Kenaikan premi saham penjualan saham biasa
atau

(-) Penurunan premi saham

Arus kas dari aktivitas pendanaan

Kas yang diterima dari penjualan saham biasa Rp48.000.000
 ARUS KAS PENDANAAN
– DIVIDEN
Akun saldo laba milik PT Adika Sentosa menunjukkan bahwa dividen tunai senilai Rp28.000.000
diumumkan selama tahun berjalan. Kenaikan utang dividen sebesar Rp4.000.000.

(+) Penurunan utang

dividen

Dividen yang diumumkan atau Dividen yang dibayarkan

(-) Kenaikan utang dividen

Arus kas dari aktivitas pendanaan

Kas yang dibayarkan untuk dividen Rp24.000.000
ARUS KAS PENDANAAN
– UTANG OBLIGASI

Akun utang obligasi PT Adika Sentosa berkurang sebesar Rp50.000.000. Penurunan dihasilkan
dari pelunasan obligasi dengan pembayaran kas pada nilai nominalnya.

Arus kas dari aktivitas pendanaan

Kas yang dibayarkan untuk melunasi utang obligasi Rp50.000.000
 PT Adika Sentosa
Laporan Arus Kas
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2016
Arus kas dari aktivitas operasi: (Metode Tidak Langsung)
Laba neto Rp108.000.000
Penyesuaian untuk rekonsiliasi laba neto ke arus kas neto aktivitas operasi:
Penyusutan 7.000.000
Laba atas penjualan tanah (12.000.000)
Perubahan pada aset & liabilitas operasi lancar:
Kenaikan dalam piutang usaha (9.000.000)
Penurunan dalam persediaan 8.000.000
Penurunan dalam utang usaha (3.200.000)
Kenaikan dalam beban yang masih harus dibayar 2.200.000
Penurunan dalam utang pajak penghasilan (500.000)
Arus kas neto dari aktivitias operasi Rp100.500.000
Arus kas dari aktivitas investasi:
Kas dari penjualan tanah 72.000.000
Dikurangi: Kas yang dibayarkan untuk membeli tanah Rp15.000.000
Kas yang dibayarkan untuk membeli gedung 60.000.000 (75.000.000)
Arus kas neto dari aktivitas investasi (3.000.000)
Arus kas dari aktivitas pendanaan:
Kas yang diterima dari penjualan saham biasa 48.000.000
Dikurangi: Kas yang dibayarkan untuk melunasi utang obligasi Rp50.000.000
Kas yang dibayarkan untuk dividen 24.000.000 (74.000.000)
Arus kas neto dari aktivitas pendanaan (26.000.000)
Kenaikan dalam kas Rp71.500.000
Kas pada awal tahun 26.000.000
Kas pada akhir tahun Rp97.500.000
LAPORAN ARUS KAS
– ARUS KAS OPERASI (METODE LANGSUNG)
Bagian arus kas dari aktivitas investasi dan pendanaan dari laporan arus kas adalah sama dalam
metode langsung maupun tidak langsung. Jumlah arus kas neto dari aktivitas operasi juga sama
hanya tata cara bagaimana dilaporkannya saja yang berbeda.

Arus Kas dari Aktivitas Operasi (Metode Langsung)

Arus kas dari aktivitas operasi:
Kas diterima dari pelanggan Rp XXX
Dikurangi: Pembayaran kas untuk persediaan RpXXX
Pembayaran kas untuk beban operasi XXX
Pembayaran kas untuk beban bunga XXX
Pembayaran kas untuk pajak penghasilan XXX XXX
Arus kas neto dari aktivitas operasi RpXXX
 KAS DITERIMA DARI PELANGGAN
PT Adika Sentosa Metode Kas
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2016
Cash Received from Customers
Penjualan Rp1,180,000,000 Rp1,171,000,000
Beban pokok penjualan Rp 790,000,000
Laba kotor Rp 390,000,000
Kas yang diterima Perubahan
Beban operasi:
dari pelanggan Debit Kredit
Beban penyusutan Rp 7,000,000
Beban operasi lainnya 196,000,000
Penjualan 1,180,000,000
Total beban operasiPiutang
Rp203,000,000
usaha 9,000,000
Laba dari operasi Rp187,000,000
Kas 1,171,000,000
Pendapatan lain-lain:
Kenaikan
Laba atas pada
penjualan Piutang
tanah Usaha menunjukkan
Rp12,000,000
Penjualan termasuk Rp9,000,000 yang tidak
Beban lain-lain:
Bebanmenghasilkan
bunga 8,000,000
arus kas masuk selama4,000,000
tahun
Laba sebelum pajak 191,000,000
berjalan
Beban pajak penghasilan 83,000,000
 KAS DITERIMA DARI
PELANGGAN
Kas yang
(+) Penurunan Piutang Usaha diterima dari
pelanggan
Penjualan
(dilaporkan di atau
laporan laba rugi)

(–) Kenaikan Piutang Usaha

 PEMBAYARAN KAS UNTUK PERSEDIAAN
PT Adika Sentosa Metode Kas
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2016
Penjualan Rp1,180,000,000 Rp1,171,000,000
Beban pokok penjualan Rp790.000.000 Rp(785,200,000)
Rp (785,200,000)
Laba kotor Pembayaran kas Rp 390,000,000 Perubahan
Beban operasi: untuk persediaan
Debit Kredit
Beban penyusutan Rp 7,000,000
Beban operasi lainnya Beban196,000,000
pokok penjualan 7790,000,000
Total beban operasiPersediaan
Rp203,000,000 dikurang 8,000,000
Laba dari operasi Rp187,000,000
Utang usaha ditambah 3,200,000
Pendapatan lain-lain: Kas 785,200,000
Laba atas penjualan tanah Rp12,000,000
Beban lain-lain:
Beban Penurunan
bunga persediaan8,000,000
(perubahan kredit) dan penurunan
4,000,000
utang
Laba sebelum usaha
pajak (perubahan debit) memiliki efek sebaliknya
191,000,000
Beban pajak penghasilan 83,000,000
Laba neto Rp 108,000,000
 PEMBAYARAN KAS UNTUK
PERSEDIAAN
(+) Kenaikan dalam persediaan
Pembayaran
atau kas untuk
Beban Pokok (–) Penurunan persediaan persediaan
Penjualan
(Dilaporkan dalam dan
laporan laba rugi)
(+) Penurunan utang usaha

atau
(–) Kenaikan utang usaha
 PEMBAYARAN KAS UNTUK BEBAN OPERASI
PT Adika Sentosa Metode Kas
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2016
Penjualan Rp1,180,000,000 Rp1,171,000,000
Beban pokok penjualan Rp 790,000,000 Rp(785,200,000)
Laba kotor Rp 390,000,000
Beban operasi:
Beban penyusutan
Beban penyusutan RpRp 7,000,000
7,000,000 Rp 0
Beban operasi lainnya 196,000,000
Penyusutan
Total beban operasi Rp203,000,000 Perubahan
8,000,000
Laba dari operasi Rp187,000,000 Debit Kredit
Pendapatan lain-lain: Beban penyusutan 7,000,000
Laba atas penjualan tanah Rp12,000,000
Beban lain-lain: Akumulasi penyusutan 7,000,000
Beban bunga 8,000,000 4,000,000
Laba sebelum pajak 191,000,000
Tidak ada arus kas untuk penyusutan
Beban pajak penghasilan 83,000,000
Laba neto Rp 108,000,000
 PEMBAYARAN KAS UNTUK BEBAN
OPERASI
PT Adika Sentosa
Laporan Laba Rugi Metode Kas
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2016
Penjualan Rp1,180,000,000
Rp1,171,000,000
Cash Payments for Operating Expenses
Beban pokok penjualan Rp 790,000,000 Rp (785,200,000)
Laba kotor Rp390,000,000
Beban operasi: Rp 0
Beban penyusutan Rp 7,000,000
Beban operasi lainnya 196,000,000 Rp (193,800,000)
Total beban operasi: Rp203,000,000
Laba dari operasi Rp187,000,000
Pendapatan lain-lain:
Laba dari penjualan tanah Rp 12,000,000
Beban lain-lain:
Beban bunga 8,000,000 4,000,000
Laba sebelum pajak penghasilan 191,000,000
Beban pajak penghasilan 83,000,000
Laba bersih Rp108,000,000

Pembayaran kas Perubahan

untuk beban operasi Debit Kredit
Beban operasi lainnya 196,000,000
Beban yang masih harus dibayar 2,200,000
minus
Kas 193,800,000
 PEMBAYARAN KAS UNTUK BEBAN
OPERASI
Pembayaran
kas untuk
beban operasi
(+) Penurunan beban yang masih harus
Beban operasi dibayar
selain
penyusutan atau
(dilaporkan
dalam laporan (–) Kenaikan beban yang masih harus
laba rugi) dibayar
 LABA ATAS PENJUALAN TANAH
PT Adika Sentosa
Laporan Laba Rugi Cash Basis
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2016
Penjualan Rp1,180,000,000
Perubahan Rp1,171,000,000
Laba atas
Beban pokok penjualan DebitRp 790,000,000
Kredit Rp (785,200,000)
penjualan tanah
Gross profit Rp 390,000,000
Operating expenses: Rp 0
Kas
Depreciation expense Rp 72,000,000
7,000,000
Rp (193,800,000)
Other Investasi
operating expenses 196,000,000 60,000,000
Total
Labaoperating expenses
atas penjualan tanah Rp203,000,000
12,000,000
Income from operations Rp187,000,000
Pendapatan lain-lain:
Laba atas penjualan tanah Rp12,000,000 Rp 0
Other expense:
Arus kas masuk Rp72,000,000
Interest expense 8,000,000 termasuk ke dalam
4,000,000
Income before aktivitas
income investasi dalam laporan arus kas dan laba tidak
tax 191,000,000
Income tax expense dimasukan. 83,000,000
Net income Rp 108,000,000
 PEMBAYARAN KAS UNTUK BEBAN BUNGA
PT Adika Sentosa Metode Kas
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2016
Interest Expense
Penjualan Rp1,180,000,000 Rp1,171,000,000
Beban pokok penjualan Rp 790,000,000 Rp (785,200,000)
Laba kotor Rp 390,000,000
Operating expenses: kas
Pembayaran Rp 0
Depreciation expense Rp 7,000,000Perubahan
untuk beban bunga Rp (193,800,000)
Other operating expenses Debit
196,000,000 Kredit
Total operating expenses Rp203,000,000
Beban bunga
Income from operations
8,000,000
Rp187,000,000
Kas
Other income:
Gain on sale of land Rp12,000,000 Rp 0
Other expense:
Beban bunga 8,000,000 4,000,000 Rp (8,000,000)
Income before income tax 191,000,000
Tidak ada utang bunga selama
Income tax expense periode
83,000,000
Net income Rp 108,000,000 tersebut
 PEMBAYARAN KAS UNTUK BEBAN
BUNGA
Pembayaran
kas untuk
(+) Penurunan utang bunga beban bunga
Beban bunga
(dilaporkan dalam
laporan laba rugi)
atau

(–) Kenaikan utang bunga

 PEMBAYARAN KAS UNTUK PAJAK
PENGHASILAN
PT Adika Sentosa
Laporan Laba Rugi Metode Kas
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2016
Sales Rp1,180,000,000 Rp1,171,000,000
Cost of merchandise sold Rp 790,000,000 Rp (785,200,000)
Gross profit Rp 390,000,000
Operating expenses: Rp 0
Depreciation expense Rp 7,000,000 Rp (193,800,000)
Other operating expenses
Pembayaran kas 196,000,000 Perubahan
untukexpenses
Total operating pajak penghasilan
Rp203,000,000
Debit Kredit
Income from operations Rp187,000,000
83,000,000
Other income: Beban pajak penghasilan Rp 0
Utang pajak penghasilan plus
500,000
Gain on sale of land Rp12,000,000
Other expense:Kas (83,500,000) Rp (8,000,000)
Interest expense 8,000,000 4,000,000
Income before income tax 191,000,000 Rp (83,500,000)
Beban pajak penghasilan 83,000,000
 PEMBAYARAN KAS UNTUK PAJAK
PENGHASILAN Pembayarn kas
untuk pajak
penghasilan
(+) Penurunan utang pajak penghasilan
Beban pajak
penghasilan
(dilaporkan dalam atau
laporan laba rugi)

(–) Kenaikan utang pajak penghasilan

 PT Adika Sentosa Cash Basis
Income Statement
For the Year Ended December 31, 2016
Sales Rp1,180,000,000 Rp1,171,000,000
Cost of merchandise sold
Gross profit Two different viewpoints
Rp 790,000,000
Rp 390,000,000
Rp (785,200,000)

Operating expenses:
Depreciation expense Rp 7,000,000 of income from operations
Rp 0
Rp (193,800,000)
Other operating expenses 196,000,000
Total operating expenses Rp203,000,000
Income from operations Rp187,000,000
Other income:
Rp 0
Gain on sale of land Rp12,000,000 Accrual
Other expense: Cash Basis
Interest expense 8,000,000 Basis
4,000,000 Rp (8,000,000)
Income before income tax 191,000,000
Income tax expense 83,000,000 Rp 100,500,000
Net income Rp 108,000,000 Rp (83,500,000)
 ARUS KAS OPERASI
– METODE LANGSUNG

Arus kas dari aktivitas operasi:

Arus kas masuk:
Kas yang diterima dari pelanggan Rp1,171,000,000
Arus kas keluar:
Pembayaran kas untuk persediaan Rp785,200,000
Pembayaran kas untuk beban operasi 193,800,000
Pembayaran kas untuk beban bunga 8,000,000
Pembayaran kas untuk pajak penghasilan 83,500,000 1,070,500,000
Arus kas neto dari aktivitas operasi Rp100,500,000
ANALISIS DAN INTERPRETASI
KEUANGAN
–ArusARUS KASarusBEBAS
kas bebas mengukur kas operasi yang tersedia untuk keperluan perusahaan setelah membeli asset
tetap yang penting untuk mempertahankan kapasitas produksi saat ini
Arus kas dari aktivitas operasi RpXXX
Dikurangi: Investasi dalam aset tetap untuk mempertahankan produksi saat ini XXX
Arus kas bebas RpXXX

PT Pidie Jaya melaporkan laporan arus kas perusahaan untuk tahun 2016 dan 2015 di bawah ini
2016 2015
Arus kas neto dari aktivitas operasi Rp140.000.000 Rp120.000.000
Arus kas neto dari aktivitas investasi (120.000.000) (80.000.000)
Arus kas neto dari aktivitas pendanaan (20.000.000) (32.000.000)

Tujuh puluh lima persen dari arus kas neto yang digunakan untuk aktivitas investasi, digunakan untuk mengganti
kapasitas yang sudah ada.
1. Hitung arus kas bebas PT Pidie Jaya
2. Apakah arus kas PT Pidie Jaya meningkat atau menurun dari tahun 2015 ke tahun 2016?
ANALISIS DAN INTERPRETASI
KEUANGAN
–PTARUS KAS BEBAS
Pidie Jaya melaporkan laporan arus kas perusahaan untuk tahun 2016 dan 2015 di bawah ini:
2016 2015
Arus kas neto dari aktivitas operasi Rp140.000.000 Rp120.000.000
Arus kas neto dari aktivitas investasi (120.000.000) (80.000.000)
Arus kas neto dari aktivitas pendanaan (20.000.000) (32.000.000)

Tujuh puluh lima persen dari arus kas neto yang digunakan untuk aktivitas investasi, digunakan untuk mengganti kapasitas yang sudah
ada.
1. Hitung arus kas bebas PT Pidie Jaya
2. Apakah arus kas PT Pidie Jaya meningkat atau menurun dari tahun 2015 ke tahun 2016?

2016 2015
Arus kas neto dari aktivitas operasi Rp140.000.000 Rp120.000.000
Dikurangi: Investasi dalam aset tetap untuk mempertahankan produksi
90.000.000 60.000.000
saat ini
Arus kas neto dari aktivitas pendanaan Rp50.000.000 Rp60.000.000

Perubahan dari Rp60.000.000 menjadi Rp50.000.000 menunjukkan tren yang kurang menguntungkan
THANK YOU ^.^