ARUS KAS
Statement of Cashflow
1
The Statement of Cash Flows
(SCF) . . .
Laporan keuangan yang berisi daftar aliran
kas masuk (cash inflows) dan aliran kas
keluar (cash outflows)
Menjelaskan perubahan kas yang terjadi
selama periode tertentu
Laporan keuangan yang diwajibkan oleh SAK
No. 2
Berlaku efektif sejak tahun 1995
2
Cash Flow Reporting
Trend terhadap Cash Flows
Meningkatnya risiko bisnis
Tingkat kebangkrutan tahun 70’s dan 80’s
semakin menaik
Semakin besar masalah keuangan yang dihadapi
perusahaan
Membantu investor menghindar dari
kemungkinan kerugian bisnis
3
Cash Flow Reporting
Manfaat Informasi Cash Flows
Free cash flow:
KAS UNTUK KAS UNTUK
KAS DARI
-
PENGELUARAN PEMBAYARAN
KEGIATAN
OPERASI
OPERASI DAN + JASA DAN
MODAL UTANG
Financial flexibility
Kemampuan menggunakan aliran kas untuk
memenuhi kebutuhan dan kesempatan yang muncul
tanpa diharapkan
4
Statement of Cash Flows
Manfaat Informasi Arus Kas
Laporan keuangan ini membantu pemakai
memperoleh informasi:
Kemampuan perusahaan memperoleh kas
Kemampuan perusahaan memenuhi kewajiban.
Menjelaskan laba akuntansi dan laba tunai
Pengaruh kegiatan investasi dan pembiayaan
cash dan noncash terhadap position keuangan
perusahaan.
5
PSAK No. 2, menetapkan…
Menggunakan cash and cash equivalents sebagai
basis pelaporan.
Ada 2 Metode Pelaporan Arus Kas.
Direct Method:
Kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas
bruto diungkapkan.
Indirect Method
Laba atau rugi bersih disesuaikan dengan mengkoreksi pengaruh
dr transaksi bukan kas, penangguhan dr penerimaan atau
pembayaran kas untuk operasi di masa lalu dan masa depan dan
unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dg arus kas
investasi atau pendanaan.
6
PSAK No. 2
Apa itu kas and ekuivalen kas
Kas aktiva berupa alat pembayaran yang tersedia
dan dapat digunakan scr bebas (segera).
Ekuivalen kas adalah:
Investasi, sangat liquid.
Siap dikonversi menjadi kas dalam jumlah kas tetap
dan diketahui.
Jatuh tempo dalam jgk waktu dekat, sehingga tidak
ada risiko akibat fluktuasi nilai pasar akibat
perubahan tingkat bunga.
7
PSAK No. 2:
Kategori Cash Flow
Aliran kas dari kegiatan operasi (Cash
Flows from Operating Activities)
Dapat ditentukan dengan direct method
or indirect method.
9
Kas dari Kegiatan Investasi
Aliran kas Masuk Aliran kas keluar
(Inflows) dari (Outflows) ke:
Penjualan aktiva tetap Pembelian aktiva tetap
Sekuritas utang jk Pembelian sekuritas
panjang dan modal utang dan modal
Pengumpulan pokok Meminjamkan dana ke
utang pihak lain
Penjualan real estate Pembayaran pembelian
real estate
10
Kas dari Kegiatan Pendanaan
Aliran kas masuk Aliran kas keluar
(Inflows) dari: (Outflows) ke:
Utang jangka panjang Pembayaran dividen
Pinjaman dari financial Pelunasan pokok utang
institutions Pembayaran pokok
Penjualan obligasi atau utang sewa guna usaha
saham
11
Sumber Informasi Penyusunan
Laporan Arus Kas
12
Sumber Informasi Penyusunan
Laporan Arus Kas
Komponen Arus Kas: Sumber Data (LK):
Arus Kas Kegiatan Lap. Rugi Laba
Operasi: Pendapatan &Biaya
Aktiva & Utang Lancar
Arus Kas Kegiatan Neraca
Investasi Aktiva Jangka Panjang
15
Direct Method
Arus kas masuk kegiatan operasi:
Arus kas masuk dari pelanggan (penjualan)
Arus kas masuk dari faktor lain
Arus kas keluar kegiatan operasi:
Pembayaran kepada karyawan
Pembayaran kepada pemasok
Pembayaran biaya-biaya
16
Direct Method
Analisis Penjualan
Informasi penting adalah jumlah kas yang
dikumpulkan dari customers.
Dapat dihitung dengan dua cara:
Diperoleh dar jurnal penerimaan kas
Diperoleh dari informasi penjualan akrual:
Pengumpulan
Piutang = Accrual-basis
Pendapatan {
+ Kenurunan PD bersih
- Kenaikan PD bersih
17
Contoh Soal
Analisis Penjualan
Saldo piutang dagang pada tangal 1/1/00 adalah
Rp40,000 dan sebesar Rp52,000 pada 12/31/00. Jika
total pendapatan penjualan tahun 2000 sebesar
Rp800,000, tentukan jumlah kasyang diterima dari
pelanggan?
a. Rp800,000
b. Rp760,000 Kenaikan
KenaikanPiutang
Piutangsebesar
sebesar
Rp12,000
Rp12,000selama
selamasetahun.
setahun.
c. Rp812,000
d. Rp788,000 Penjualan
Penjualantunai
tunai ==Total
Total
pendapatan
pendapatan––Kenaikan
KenaikanPD
PD
$800,000
$800,000--$12,000
$12,000==$788,000
$788,000
18
Direct Method
Biaya Gaji dan Upah
Pembayaran dapt diperoleh dari jurnal
pembayaran gaji
Kas dibayar kepada karyawan dapat diperoleh
dari accrual-basis expense:
Cash paid to
Employees = Accrual-basis
Expense { + Decrease in Payable
- Increase in Payable
19
Direct Method
Biaya Berasal dari Taksiran
Depresiasi, Amortisasi,
and Biaya Deplesi
Tidak termasuk dalam
kegaiatn operasi
Tidak diungkap dalam
aliran kas dari kegiatan
operasi pada laporan
berdasarkan Direct Method.
20
Operating Cash Flows
Indirect Method
Tentukan net cash flows dari kegiatan
operasi:
Mulai dengan perhitungan laba bersih.
Melakukan penyesuaian.
Aliran kas operasi secara individu tidak
diungkap
21
Indirect Method
Item-Item Penyesuaian
Ditambahkan pada laba bersih:
Depresiasi, deplesi and amortisasi biaya
Kerugian
Biaya-biaya non tunai.
Dikurangkan dari Laba bersih
Laba
Amortisasi premi obliogasi
Pendapatan nontunai
22
Situasi Kompleks
Pembelian dan penjualan sekuritas available
for sale adalah cash flows kegiatan investasi.
Dividends diterima dari Investee ditunjukkan
sebagai inflow kegiatan operasi dalam direct
method.
Trading Securities
Laba Rugi Belum Direalisasi harus ditunjukkan
sebagai penyesuaian dalam indirect method.
23
Situasi Kompleks
Kerugian Piutang and Penghapusan
Tidak diungkap dalam direct method.
Ada dua pendekatan yang tersedia dalam
indirect method.
Perubahan net A/R diperlakukan sebagai item
peyesuaian
Perubahan gross A/R diperlakukan sebagai item
penyesuaian dan kerugian piutang ditambahkan
ke laba.
24
Situasi Kompleks
Pembayaran pokok utang wesel
adalah aktivitas pembiayaan.
Biaya Bunga utang wesel Bank
diperlakukan sebagai kegiatan
operasi.
25
Mencoba
Metode
Tidak
Langsung
26
Statement of Cash Flows
Indirect Method
Grate Big Company
Neraca Komparative - Aktiva
December 31,
19X9 2000
Kas Rp 60,000 Rp 70,370
Piutang Dagang, net 27,000 35,000
Sediaan Barang 230,000 200,000
Sekuritas-Trading - 25,000
Peralatan, net 500,000 425,000
Investasi Tiny Co. 100,000 130,000
Total Aktiva Rp 917,000 Rp 885,370
27
Statement of Cash Flows
Indirect Method
Grate Big Company
Neraca Komparatif – Utang dan Modal
December 31,
19X9 2000
Utang Dagang Rp 15,000 Rp 12,000
Utang Gaji 7,000 5,000
Utang Bunga 11,950 7,350
Utang Pajak Penghasilan 20,000 17,000
Utang Wesel, Bob's Bank 70,000 60,000
Utang Obligasi 250,000 150,000
Premi Utang Obligasi 5,000 4,000
Modal Saham Biasa 450,000 500,000
Laba Ditahan 88,050 130,020
Total Utang dan Modal Rp 917,000 Rp 885,370
28
Statement of Cash Flows
Contoh Indirect Method
Grate Big Company
Laporan Laba - Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000
30
Statement of Cash Flows
Contoh Indirect Method
Informasi tambahan:
Grate Big memiliki 25% investasi atas perusahaan
Tiny Co. dan dicatat menggunakan Metode Ekuiti
Grate Big menerima dividen tunai Rp10,000 in
dari Tiny Co. tahun 2000.
Grate Big’s menerapkan tarif pajak 40%.
Utang wesel kepada Bob’s Bank, tarif bunga 12%.
Pembayaran bunga jatuh tempo pada hari
pertama setiap bulan.
31
Statement of Cash Flows
Contoh Indirect Method
Berdasarkan informasi
di muka ….
Dengan menggunakan Indirect
Method, Buatlah Statement of Cash
Flows untuk tahun 2000.
32
Statement of Cash Flows
Perlakuan terhadap
Perubahan AL dan UL
33
Statement of Cash Flows
Indirect Method
Laba Bersih Rp 41,970
Tambah: Dividen dari Tiny 10,000
Tambah: Sediaan Turun 30,000
Kurang: Piutang Dagang Naik (8,000)
Sekuritas Trading naik (25,000)
Utang Dagang turun (3,000)
Utang Gaji turun (2,000)
Utang bunga turun (4,600)
Utang pajak turun (3,000)
Tambah: Biaya depresiasi 5,000
Rugi ekstra ordiner 30,000
Kurang: Amortisasi premi obligasu (1,000)
Laba penjualan peralatan (3,000)
Pendapatan investasi dr Tiny (40,000)
34
Net Cash Flow dari Operasi Rp 27,370
Grate Big Company
Statement of Cash Flows
Untuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000
I. Aliran kas bersih operating: $ 27,370
II. Aliran kas Investing:
Proceeds dari penjualan peralatan 43,000
III. Aliran Kas Pembiayaan:
Proceeds dari penjualan saham $ 50,000
Pelunasan pokok obligasi (100,000)
Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000)
Kenaikan Kash tahun 2000 10,370
+: Saldo Kas awal 60,000
Saldo Kas Akhir $ 70,370
36
Statement of Cash Flows
Direct Method
Tentukan aliran kas bersih dari operasi untuk
tahun yang berakhir tahun 2000.
Pergunakan informasi sebelumnya pada
Indirrect Method dan tambahan informasi
berikut ini, untuk menyusun laporan arus kas
tahun 2000 dengan menggunakan Direct
Method ...
37
Statement of Cash Flows
Direct Method
Tambahan Informasi:
Utang obligasi tingkat bunga 9%. Bunga dibayar
setiap 1 Juli dan 1 Januari.
Perusahaan menjual saham selama tahun 2000
seharga $50,000 tunai.
38
Statement of Cash Flows
Direct Method
Cash Diterima dari Customers
Pendapat penjualan Rp 800,000
-: Kenaikan Piutang Dagang (8,000)
Kas Diterima dari pelanggan Rp 792,000
Kas Dibayar kepada Karyawan:
Biaya Gaji $ 80,000
2000
- Utang gaji (turun) 2,000
Kas dibayar kepada karyawan $ 82,000
39
Statement of Cash Flows
Direct Method
Kas dibayar utk Sediaan (Pemasok)
Kos Barang Terjual $ 560,000
+ : Piutang Dagang (turun) 3,000
- : Sediaan (turun) (30,000)
Kas dibayar untuk sediaan $ 533,000
40
Statement of Cash Flows
Direct Method
Kas dibayar untuk Pajak
Pajak Penghasilan $ 27,980
2000
+: Utang Pajak (turun) 3,000
Kas dibayar untuk pajak $ 30,980
41
Statement of Cash Flows
Direct Method
Cash Flows dari aktivitas Operasi:
42
Grate Big Company
Statement of Cash Flows
Untuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000
I. Aliran kas bersih operating: $ 27,370
II. Aliran kas Investing:
Proceeds dari penjualan peralatan 43,000
III. Aliran Kas Pembiayaan:
Proceeds dari penjualan saham $ 50,000
Pelunasan pokok obligasi (100,000)
Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000)
Kenaikan Kash tahun 2000 10,370
+: Saldo Kas awal 60,000
Saldo Kas Akhir $ 70,370
44