PERTEMUAN 3

ANALISIS DANA DAN

ARUS KAS

`` L a p o r a n A r u s K a s
 Tujuan Pembelajaran
Dapat mengelompokkan aktivitas-aktivitas yang
berhubungan dengan kas ke dalam laporan arus kas
DapatMembuat laporan arus kas dengan metode tidak
langsung
DapatMembuat laporan arus kas dengan metode langsung
Dapat menghitung dan menjelaskan tentang Free Cash
Flow
Dapat membuat analisis tentang laporan keuangan dan
menginterpretasikannya

L a p o r a n A r u s K a s
 Pelaporan Arus Kas

Laporan Arus Kas melaporkan aktivitas-aktivitas utama

yang menyebabkan aliran kas masuk dan kas keluar
suatu perusahaan dalam satu periode.

Kegiatan Operasi – transaksi yang mempengaruhi

laba bersih

Kegiatan investasi– transaksi yang mempengaruhi

besarnya aktiva tidak lancar

Kegiatan Pembiayaan–transaksi yang mempengaruhi

utang dan modal suatu entitas.

L a p o r a n A r u s K a s
 Pelaporan Arus Kas
Kas bertambah Kas berkurang

Operasi Operasi
(penerimaan (pembayaran
pendapatan) beban)

Investasi Investing
(penjualan aktiva tidak (pembelian aktiva tidak
lancar) lancar )

Pembiayaan Pembiayaan
(penerbitan utang atau (pembelian T/S dan pembayaran
saham) deviden))

L a p o r a n A r u s K a s
 Arus Kas dari Kegiatan Operasi

Jenis-Jenis Kas Masuk Jenis-Jenis Kas Keluar

Penjualan Pembelian Barang

Barang dan Jasa Dagangan

Pembayaran gaji
Pendapatan Bunga
dan Beban Lain

Penerimaan Pembayaran Pajak

Deviden

L a p o r a n A r u s K a s
 Arus Kas dari Kegiatan Investasi

Jenis-Jenis Kas Masuk Jenis-Jenis Kas Keluar

Penjualan aktiva Pembelian

tetap aktiva tetap

Penjualan Pembelian
investasi jangka investasi jangka
panjang panjang

L a p o r a n A r u s K a s
 Arus Kas dari Kegiatan Pembiayaan

Jenis-Jenis Kas Masuk Jenis-Jenis Kas Keluar

Penerbitan Bonds Pembayaran

dan utang jangka Kas Deviden
panjang
Pembayaran
Utang
Penerbitan
Preferred dan Penarikan
Common Stock Saham Treasury

L a p o r a n A r u s K a s
Persiapan Pembuatan Laporan Arus Kas

Metode langsung
Arus kas bersih dari kegiatan operasi merupakan selisih dari
penerimaan kas dari operasi dengan pembayaran kas untuk
operasi.

Metode
Arus kas bersih tidakopearsi
dari kegiatan langsung
diperoleh dengan cara
menyesuaikan besarnya laba bersih akrual yang berasal dari
kegiatan operasi agar menjadi laba bersih basis kas

L a p o r a n A r u s K a s
Keuntungan Menggunakan Metode Langsung

1. Melaporkan sumber dan penggunaan kas yang

berasal dari kegiatan operasi.
2. Lebih mudah dimengerti oleh investor.
3. Direkomendasikan oleh Financial Accounting
Standards Board (FASB).
Catatan: Jumlah total dari arus kas bersih dari
kegiatan operasi akan sama antara metode
langsung dan tidak langsung.
Untuk bagian arus kas dari aktivitas investasi dan
pembiayaan, akan sama antara kedua metode.

L a p o r a n A r u s K a s
Keuntungan Metode Tidak Langsung

1. Fokus pada perbedaan antara laba bersih

dan arus kas bersih
2. Mengungkapkan hunbungan antara laporan
laba rugi, neraca, dan laporan arus kas.
3. 3. Biaya lebih murah
4. 4. Tidak perlu menyiapkan laporan
pelengkap seperti yang harus dibuat jika
menggunakan metode langsung.
5. 5. Berdasarkan survey, hampir 98%
perusahaan pada umumnya menggunakan
metode tidak langsung.

L a p o r a n A r u s K a s
L a p o r a n A r u s K a s
 Metode Tidak Langsung

Neraca
Kas
Kewajiban
Aset Selain
Kas Ekuitas Pemegang
Saham

Aset = Kewajiban + Ekuitas Pemegang Saham

Kas + Aset Selain Kas = Kewajiban + Ekuitas Pemegang Saham
Kas = Kewajiban + Ekuitas Pemegang Saham – Aset Selain Kas

L a p o r a n A r u s K a s
 Metode Tidak Langsung
Neraca
Kas Kewajiban
Aset Selain Ekuitas Pemegang
Kas Saham

Aset = Kewajiban + Ekuitas Pemegang Saham

Kas + Aset Selain Kas = Kewajiban + Ekuitas Pemegang Saham
Kas = Kewajiban + Ekuitas Pemegang Saham – Aset Selain Kas

1 2 3
Arus Kas ditentukan dengan menganalisis kewajiban, ekuitas
pemegang saham, dan aset selain kas.

L a p o r a n A r u s K a s
 Metode Tidak Langsung

Dimulai dengan laba bersih perusahaan

berdasarkan basis akrual.(tampak pada
laporan laba rugi, laba ditahan, atau laporan
perubahan modal).

L a p o r a n A r u s K a s
 Metode Tidak Langsung

Tentukan Laba bersih

LABA DITAHAN AKUN NO. 32

Saldo
Tanggal Item Debit Credit Debit Credit
2006
Untuk Arus Kas
Jan. 1 Saldo 202,300
Des. 31 Laba bersih 108,000 310,300
31 Deviden Kas 28,000 282,300

L a p o r a n A r u s K a s
 Kegiatan Operasi-Metode Tidak Langsung
Arus Kas dari Kegiatan Operasi:
Laba Bersih berdasarkan laporan laba rugi $108,000
Ditambah:
Penyusutan $ 7,000
Penurunan jumlah persediaan 8,000
Peningkatan beban belum dibayar 2,200 17,200
$125,200
Peningkatan jumlah piutang
Dikurangi: $ 9,000
Penurunan jumlah persediaan 3,200
Penurunan jumlah utang pajak penghasilan 500
Keuntungan atas penjualan tanah 12,000 24,700
Arus Kas bersih dari kegiatan operasi $100,500

L a p o r a n A r u s K a s
 Metode Tidak Langsung

Langkah selanjutnya adalah menentukan beban

depresiasi untuk tahun tersebut. Jika tidak terdapat
di laporan laba rugi, maka dapat diketahui dengan
menganalisis akun akumulasi penyusutan.

L a p o r a n A r u s K a s
 Metode Tidak Langsung

Menentukan Beban Depresiasi

AKUMULASI PENYESUAIAN-BANGUNAN AKUN NO. 17

Saldo
Tanggal Item Debit Credit Debit Credit
2006
Jan. 1 Saldo 58,300
Dec. 31 Depresiasi 7,000 65,300

to statement

L a p o r a n A r u s K a s
 Metode Tidak Langsung-Kegiatan Operasi
Arus Kas dari Kegiatan Operasi:
Laba Bersih berdasarkan laporan laba rugi $108,000
Ditambah:

Penyusutan
Penurunan jumlah persediaan 8,000 7,000
Peningkatan beban belum dibayar 2,200 17,200
$125,200
Peningkatan jumlah piutang $ 9,000
Penurunan jumlah persediaan 3,200
Dikurangi:
Penurunan jumlah utang pajak penghasilan 500
Karena Penyusutan
Keuntungan atas penjualan tanah
mengurangi laba
12,000 24,700
Arus Kas bersih bersih meskipun
dari kegiatan operasi tidak ada kas yang
$100,500

keluar, maka harus ditambahkan

kembali pada laba bersih.

L a p o r a n A r u s K a s
 Metode Tidak Langsung

Memilih aset lancar dan kewajiban lancar

yang berpengaruh pada arus kas yang
mengalami kenaikan atau penurunan.

L a p o r a n A r u s K a s
 Perubahan dalam Akun Lancar
Perubahan
Akun 2006 2005 DebitCredit
Piutang (bersih) $74,000 $65,000
Persediaan 172,000 180,000
Utang dagang (mdse.) 43,500 46,700
Utang beban 26,500 24,300
Utang pajak penghasilan 7,900 8,400

9,000
8,000
3,200
2,200
500

Tentukan peubahan debit

atau kredit dari masing-
masing akun di atas.
L a p o r a n A r u s K a s
 Perubahan dalam Akun Lancar

Akun 2006 2005 DebitCredit

Perubahan
Piutang (bersih) $74,000 $65,000
Persediaan 172,000 180,000
Utang dagang (mdse.) 43,500 46,700
Utang beban 26,500 24,300
Utang pajak penghasilan 7,900 8,400

9,000
8,000
3,200
2,200
500

Perubahan debit akan dikurangkan pada laba bersih pada

laporan arus kas dari kegiatan operasi. Jadi untuk
mendapatkan arus kas bersih dari kegiatan operasi, laba bersih
harus dikurangi lebih dahulu dengan perubahan debit itu.

L a p o r a n A r u s K a s
 Perubahan dalam Akun Lancar

Akun 2006 2005 DebitCredit

Perubahan
Piutang (bersih) $74,000 $65,000
Persediaan 172,000 180,000
Utang dagang (mdse.) 43,500 46,700
Utang beban 26,500 24,300
Utang pajak penghasilan 7,900 8,400

9,000
8,000
3,200
2,200
500
Perubahan debit akan dikurangkan pada laba bersih pada
laporan arus kas dari kegiatan operasi. Jadi untuk
mendapatkan arus kas bersih dari kegiatan operasi, laba
bersih ahrus dikurangi lebih dahulu dengan perubahan debit
itu.

L a p o r a n A r u s K a s
 Metode Tidak Langsung-Kegiatan Operasi

Arus Kas dari Kegiatan Operasi:

Laba bersih per laporan laba rugi $108,000
Add:
Penyusutan $ 7,000
Penurunan persediaan 8,000
Kenaikan utang beban 2,200 17,200
$125,200
Kenaikan A/R $ 9,000
Penurunan Utang dagang 3,200
Penurunan utang pajak 500
Keuntungan dari penjualan tanah 12,000 24,700
Arus kas bersih dari kegiatan operasi $100,500

L a p o r a n A r u s K a s
 Metode Tidak Langsung

Menganalisis laporan laba rugi untuk

melihat jika ada untung atau rugi dari
penjualan investasi, peralatan, dsb.

L a p o r a n A r u s K a s
 Metode Tidak Langsung
Rundell Inc.
Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2006

Penjualan $1,180,000
Biaya barang dagangan yang terjual 790,000
Laba kotor $ 390,000
Beban Operasi:
Beban Penyusutan $ 7,000
Beban Operasi Lainnya 196,000
Total beban operasi 203,000
Pendapatan dari Operasi $ 187,000
Pendapatan lainnya:
Keuntunganjual
Keuntungan dari penjualan tanah$12,000
tanah $12,000
Beban lainnya:
Beban bunga 8,000 4,0000
Pendapatan sebelum pajak $ 191,000
Pajak Penghasilan 83,000
Laba bersih $ 108,000
 Metode Tidak Langsung-Kegiatan Operasi

Arus Kas dari Kegiatan Operasi:

Laba, per laporan laba rugi $108,000
Add:
Penyusutan $ 7,000
Penurunan persediaan 8,000
Kenaikan beban belum dibayar 2,200 17,200
$125,200
Kenaikan piutang $ 9,000
Penurunan utang dagang 3,200
Penurunan utang pajak 500
Gain on sale of land 12,000 24,700
Arus kas bersih dari kegiatan operasi $100,500
This gain was included in net income, but did not represent
an operating cash flow.
L a p o r a n A r u s K a s
 Kesimpulan
Salah satu laporan keuangan yang harus disiapkan oleh
perusahaan adalah laporan arus kas
Laporan arus kas menggambarkan aliran kas masuk dan kas
keluar perusahaan dalam satu periode
Arus kas perusahaan terdiri dari arus kas dari kegiatan
operasi, investasi, dan pembiayaan
Dalam pelaporan arus kas ini ada dua metode yang dipakai,
yaitu metode langsung dan metode tidak langsung
Perbedaan kedua metode itu terletak pada arus kas dari hasil
operasi
Dalam metode tidak langsung, perusahaan harus mengubah
laporan laba rugi basis akrual yang biasa dipakai oleh
perusahaan menjadi laporan laba rugi basis kas

L a p o r a n A r u s K a s
TERIMA KASIH