Laporan Arus Kas

Statement of Cash Flows

stie ykpn 1
The Statement of Cash Flows
(SCF) . . .
 Laporan keuangan yang berisi daftar aliran
kas masuk (cash inflows) dan aliran kas
keluar (cash outflows)
 Menjelaskan perubahan kas yang terjadi
selama periode tertentu
 Laporan keuangan yang diwajibkan oleh SAK
No. 2
 Berlaku efektif sejak tahun 1995
stie ykpn 2
Cash Flow Reporting
Trend terhadap Cash Flows
 Meningkatnya risiko bisnis
 Tingkat kebangkrutan tahun 70’s dan 80’s
semakin menaik
 Semakin besar masalah keuangan yang dihadapi
perusahaan
 Membantu investor menghindar dari
kemungkinan kerugian bisnis

stie ykpn 3
Cash Flow Reporting
Manfaat Informasi Cash Flows
 Free cash flow:
KAS UNTUK KAS UNTUK
KAS DARI

-
PENGELUARAN PEMBAYARAN
KEGIATAN
OPERASI
OPERASI DAN + JASA DAN
MODAL UTANG

 Financial flexibility
 Kemampuan menggunakan aliran kas untuk
memenuhi kebutuhan dan kesempatan yang
muncul tanpa diharapkan
stie ykpn 4
Statement of Cash Flows
Manfaat Informasi Arus Kas
 Laporan keuangan ini membantu pemakai
memperoleh informasi:
 Kemampuan perusahaan memperoleh kas
 Kemampuan perusahaan memenuhi kewajiban.
 Menjelaskan laba akuntansi dan laba tunai
 Pengaruh kegiatan investasi dan pembiayaan
cash dan noncash terhadap position keuangan
perusahaan.

stie ykpn 5
PSAK No. 2, menetapkan…
 Menggunakan cash and cash equivalents sebagai
basis pelaporan.
 Ada 2 Metode Pelaporan Arus Kas.
 Direct Method:
 Kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas
bruto diungkapkan.
 Indirect Method
 Laba atau rugi bersih disesuaikan dengan mengkoreksi pengaruh
dr transaksi bukan kas, penangguhan dr penerimaan atau
pembayaran kas untuk operasi di masa lalu dan masa depan dan
unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dg arus kas
investasi atau pendanaan.
stie ykpn 6
 PSAK No. 2
Apa itu kas and ekuivalen kas
 Kas aktiva berupa alat pembayaran yang tersedia
dan dapat digunakan scr bebas (segera).
 Ekuivalen kas adalah:
 Investasi, sangat liquid.
 Siap dikonversi menjadi kas dalam jumlah kas tetap
dan diketahui.
 Jatuh tempo dalam jgk waktu dekat, sehingga tidak
ada risiko akibat fluktuasi nilai pasar akibat
perubahan tingkat bunga.
stie ykpn 7
PSAK No. 2:
Kategori Cash Flow
 Aliran kas dari kegiatan operasi (Cash
Flows from Operating Activities)
 Dapat ditentukan dengan direct method
or indirect method.

 Aliran Kas dari kegiatan Investasi

(Cash Flows from Investing Activities)

 Aliran kas dari Pendanaan (Cash Flows

from Financing Activities)
stie ykpn 8
Kas dari Kegiatan Operasi
 Aliran Kas Masuk
(Inflows) dari
 Kas terima dari
pelanggan
 Bunga diterima
 Dividen diterima
 Refunds dari pemasok
 Pendapatan diterima
dimuka
stie ykpn
 Aliran Kas Keluar
(Outflows) ke
 Pembayaran kepada
suppliers
 Pembayaran kepada
karyawan
 Pembayaran bunga
 Pembayaran pajak
 Pembayaran sewa
9
Kas dari Kegiatan Investasi
 Aliran kas Masuk
(Inflows) dari
 Penjualan aktiva tetap
 Sekuritas utang jk
panjang dan modal
 Pengumpulan pokok
utang
 Penjualan real estate
stie ykpn
 Aliran kas keluar
(Outflows) ke:
 Pembelian aktiva tetap
 Pembelian sekuritas
utang dan modal
 Meminjamkan dana ke
pihak lain
 Pembayaran pembelian
real estate
10
Kas dari Kegiatan Pendanaan
 Aliran kas masuk
(Inflows) dari:
 Utang jangka panjang
 Pinjaman dari financial
institutions
 Penjualan obligasi atau
saham
 Aliran kas keluar
(Outflows) ke:
 Pembayaran dividen
 Pelunasan pokok utang
 Pembayaran pokok
utang sewa guna usaha

stie ykpn 11
Sumber Informasi Penyusunan
Laporan Arus Kas

 Laporan Posisi Keuangan

Komparatif
 Laporan L/R periode kini
 Informasi tambahan

stie ykpn 12
 Sumber Informasi Penyusunan
Laporan Arus Kas
Komponen Arus Kas:
 Arus Kas Kegiatan
Operasi:
 Arus Kas Kegiatan
Investasi
Sumber Data (LK):
 Lap. Rugi Laba
 Pendapatan &Biaya
 Aktiva & Utang Lancar
 Neraca
 Aktiva Jangka Panjang

 Arus Kas Kegiatan  Neraca:

Pembelanjaan  Utang Jangka Panjang
 Modal
stie ykpn 13
 Pendekatan Penyusunan
Laporan Arus Kas
 Pendekatan Langsung (Direct):
 Pendapatan Tunai Rpxxx
 Biaya Tunai ( xxx)
Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi Rpxxx
 Pendekatan Tidak Langsung (Indirect):
 Laba rugi (akrual) Rpxxx
 Penyesuaian +/- xxx
Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi Rpxxx
 Pendekatan langsung maupun tidak langsung
menghasilkan total arus kas yang sama
stie ykpn 14
 Langkah-Langkah Penyusunan
Laporan Arus Kas
 Menyiapkan neraca komparatif
 Menentukan selisih(naik atau turun)
 Menentukan arus kas dari kegiatan
operasi
 Menentukan arus kas dari kegiatan
investasi
 Menentukan arus kas dari kegiatan
pembelanjaan

stie ykpn 15
Direct Method
 Arus kas masuk kegiatan operasi:
 Arus kas masuk dari pelanggan (penjualan)
 Arus kas masuk dari faktor lain
 Arus kas keluar kegiatan operasi:
 Pembayaran kepada karyawan
 Pembayaran kepada pemasok
 Pembayaran biaya-biaya

stie ykpn 16
Direct Method
Analisis Penjualan
 Informasi penting adalah jumlah kas yang
dikumpulkan dari customers.
 Dapat dihitung dengan dua cara:
 Diperoleh dar jurnal penerimaan kas
 Diperoleh dari informasi penjualan akrual:

Pengumpulan
Piutang = Accrual-basis
Pendapatan {
+ Kenurunan PD bersih
- Kenaikan PD bersih

stie ykpn 17
Contoh Soal
Analisis Penjualan
Saldo piutang dagang pada tangal 1/1/00 adalah
Rp40,000 dan sebesar Rp52,000 pada 12/31/00. Jika
total pendapatan penjualan tahun 2000 sebesar
Rp800,000, tentukan jumlah kasyang diterima dari
pelanggan?
a. Rp800,000
b. Rp760,000 Kenaikan
KenaikanPiutang
Piutangsebesar
sebesar
Rp12,000
Rp12,000selama
selamasetahun.
setahun.
c. Rp812,000
d. Rp788,000 Penjualan
Penjualantunai
tunai ==Total
Total
pendapatan
pendapatan––Kenaikan
KenaikanPD
PD
$800,000
$800,000--$12,000
stie ykpn
$12,000==$788,000
$788,000
18
Direct Method
Biaya Gaji dan Upah
 Pembayaran dapt diperoleh dari jurnal
pembayaran gaji
 Kas dibayar kepada karyawan dapat diperoleh
dari accrual-basis expense:

Cash paid to
Employees = Accrual-basis
Expense { + Decrease in Payable
- Increase in Payable

stie ykpn 19
Direct Method
Biaya Berasal dari Taksiran
 Depresiasi, Amortisasi,
and Biaya Deplesi
 Tidak termasuk dalam
kegaiatn operasi
 Tidak diungkap dalam
aliran kas dari kegiatan
operasi pada laporan
berdasarkan Direct Method.

stie ykpn 20
Operating Cash Flows
Indirect Method
 Tentukan net cash flows dari kegiatan
operasi:
 Mulai dengan perhitungan laba bersih.
 Melakukan penyesuaian.
 Aliran kas operasi secara individu tidak
diungkap

stie ykpn 21
Indirect Method
Item-Item Penyesuaian
 Ditambahkan pada laba bersih:
 Depresiasi, deplesi and amoritisasi biaya
 Kerugian
 Biaya-biaya nontunai.
 Dikurangkan dari Laba bersih
 Laba
 Amortisasi premi obliogasi
 Pendapatan nontunai
stie ykpn 22
Situasi Kompleks
 Pembelian dan penjualan sekuritas available
for sale adalah cash flows kegiatan investasi.
 Dividends diterima dari Investee ditunjukkan
sebagai inflow kegiatan operasi dalam direct
method.
 Trading Securities
 Laba Rugi Belum Direalisasi harus ditunjukkan
sebagai penyesuaian dalam indirect method.
stie ykpn 23
Situasi Kompleks
Kerugian Piutang and Penghapusan
 Tidak diungkap dalam direct method.
 Ada dua pendekatan yang tersedia dalam
indirect method.
 Perubahan net A/R diperlakukan sebagai item
peyesuaian
 Perubahan gross A/R diperlakukan sebagai item
penyesuaian dan kerugian piutang ditambahkan
ke laba.

stie ykpn 24
Situasi Kompleks
 Pembayaran pokok utang wesel
adalah aktivitas pembiayaan.
 Biaya Bunga utang wesel Bank
diperlakukan sebagai kegiatan
operasi.

stie ykpn 25
 Mencoba
Metode
Tidak
Langsung
stie ykpn 26
Statement of Cash Flows
Indirect Method
Grate Big Company
Neraca Komparative - Aktiva
December 31,
19X9 2000
Kas Rp 60,000 Rp 70,370
Piutang Dagang, net 27,000 35,000
Sediaan Barang 230,000 200,000
Sekuritas-Trading - 25,000
Peralatan, net 500,000 425,000
Investasi Tiny Co. 100,000 130,000
Total Aktiva Rp 917,000 Rp 885,370
stie ykpn 27
Statement of Cash Flows
Indirect Method
Grate Big Company
Neraca Komparatif – Utang dan Modal
December 31,
19X9 2000
Utang Dagang Rp 15,000 Rp 12,000
Utang Gaji 7,000 5,000
Utang Bunga 11,950 7,350
Utang Pajak Penghasilan 20,000 17,000
Utang Wesel, Bob's Bank 70,000 60,000
Utang Obligasi 250,000 150,000
Premi Utang Obligasi 5,000 4,000
Modal Saham Biasa 450,000 500,000
Laba Ditahan 88,050 130,020
Total Utang dan Modal stie ykpn
Rp 917,000 Rp 885,370
28
Statement of Cash Flows
Contoh Indirect Method
Grate Big Company
Laporan Laba - Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000

Pendapatan Penjualan Rp 800,000

Kos Barang Terjual 560,000
Biaya Depresiasi 5,000
Biaya Bunga 28,050
Biaya Pajak 27,980
Biaya Gaji 80,000
Biaya Lain-Lain 70,000
Laba Penjualan Peralatan 3,000
Rugi Ekstraordiner 30,000
Pendapatan dari Investasi 40,000
Laba Bersih Rp 41,970
stie ykpn 29
Statement of Cash Flows
Contoh Indirect Method
 Informasi Tambahan:
 Sekuritas Trading dibeli tahun 2000 dengan kos
Rp25,000.
 Peralatan yg memiliki nilai buku Rp40,000 dijual selama
tahun 2000dengan harga Rp43,000.
 Peralatan yg memiliki nilai buku Rp30,000 rusak akibat
banjir tahun 2000. Peralatan tersebut tidak diasuransi.
 Premi obligasi diamortisasi Rp1,000 untuk tahun 2000.

stie ykpn 30
Statement of Cash Flows
Contoh Indirect Method
 Informasi tambahan:
 Grate Big memiliki 25% investasi atas
perusahaan Tiny Co. dan dicatat menggunakan
Metode Ekuiti
 Grate Big menerima dividen tunai Rp10,000 in
dari Tiny Co. tahun 2000.
 Grate Big’s menerapkan tarif pajak 40%.
 Utang wesel kepada Bob’s Bank, tarif bunga
12%. Pembayaran bunga jatuh tempo pada hari
pertama setiap bulan.
stie ykpn 31
Statement of Cash Flows
Contoh Indirect Method

Berdasarkan informasi
di muka ….
Dengan menggunakan Indirect
Method, Buatlah Statement of Cash
Flows untuk tahun 2000.

stie ykpn 32
Statement of Cash Flows
Perlakuan terhadap
Perubahan AL dan UL

stie ykpn 33
Statement of Cash Flows
Indirect Method
Laba Bersih Rp 41,970
Tambah: Dividen dari Tiny 10,000
Tambah: Sediaan Turun 30,000
Kurang: Piutang Dagang Naik (8,000)
Sekuritas Trading naik (25,000)
Utang Dagang turun (3,000)
Utang Gaji turun (2,000)
Utang bunga turun (4,600)
Utang pajak turun (3,000)
Tambah: Biaya depresiasi 5,000
Rugi ekstra ordiner 30,000
Kurang: Amortisasi premi obligasu (1,000)
Laba penjualan peralatan (3,000)
Pendapatan investasi dr Tiny (40,000)
stie ykpn 34
Net Cash Flow dari Operasi Rp 27,370
Grate Big Company
Statement of Cash Flows
Untuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000
I. Aliran kas bersih operating: $ 27,370
II. Aliran kas Investing:
Proceeds dari penjualan peralatan 43,000
III. Aliran Kas Pembiayaan:
Proceeds dari penjualan saham $ 50,000
Pelunasan pokok obligasi (100,000)
Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000)
Kenaikan Kash tahun 2000 10,370
+: Saldo Kas awal 60,000
Saldo Kas Akhir $ 70,370

Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.

Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,980.
stie ykpn 35
Mencoba
Metode
Langsung

stie ykpn 36
Statement of Cash Flows
Direct Method
 Tentukan aliran kas bersih dari operasi untuk
tahun yang berakhir tahun 2000.
 Pergunakan informasi sebelumnya pada
Indirrect Method dan tambahan informasi
berikut ini, untuk menyusun laporan arus kas
tahun 2000 dengan menggunakan Direct
Method ...

stie ykpn 37
Statement of Cash Flows
Direct Method
 Tambahan Informasi:
 Utang obligasitingkat bunga 9%. Bunga dibayar
setiap 1 Juli dan 1 Januari.
 Perusahaan menjual saham selama tahun 2000
seharag $50,000 tunai.

stie ykpn 38
Statement of Cash Flows
Direct Method
 Cash Diterima dari Customers
Pendapat penjualan Rp 800,000
-: Kenaikan Piutang Dagang (8,000)
Kas Diterima dari pelanggan Rp 792,000
 Kas Dibayar kepada Karyawan:
Biaya Gaji $ 80,000
2000
- Utang gaji (turun) 2,000
Kas dibayar kepada karyawan $ 82,000
stie ykpn 39
Statement of Cash Flows
Direct Method
 Kas dibayar utk Sediaan (Pemasok)
Kos Barang Terjual $ 560,000
+ : Piutang Dagang (turun) 3,000
- : Sediaan (turun) (30,000)
Kas dibayar untuk sediaan $ 533,000

 Kas dibayar untuk bunga

Biaya Bunga $ 28,050
2000
+: Utang Bunga (turun) 4,600
Kas dibayar untuk bunga $ 32,650

stie ykpn 40
Statement of Cash Flows
Direct Method
 Kas dibayar untuk Pajak
Pajak Penghasilan $ 27,980
2000
+: Utang Pajak (turun) 3,000
Kas dibayar untuk pajak $ 30,980

 Aliran Kas Operasi Lain:

stie ykpn 41
Statement of Cash Flows
Direct Method
 Cash Flows dari aktivitas Operasi:

stie ykpn 42
Grate Big Company
Statement of Cash Flows
Untuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000
I. Aliran kas bersih operating: $ 27,370
II. Aliran kas Investing:
Proceeds dari penjualan peralatan 43,000
III. Aliran Kas Pembiayaan:
Proceeds dari penjualan saham $ 50,000
Pelunasan pokok obligasi (100,000)
Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000)
Kenaikan Kash tahun 2000 10,370
+: Saldo Kas awal 60,000
Saldo Kas Akhir $ 70,370

Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.

Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,980.
stie ykpn 43
 I hope this
suit is drip
dry!

stie ykpn 44