LAPORAN ARUS KAS

Akuntansi Menengah I
Hj. Lina Yulianti., SE.,Ak.,CA.,MM
 Cash

Kas terdiri dari saldo kas (cash on hand) dan

rekening di bank (demand deposits).
Sedangkan setara kas (cash equivalent)
adalah investasi yang sifatnya sangat
liquid, berjangka pendek, dan segera dapat
dijadikan kas. Umumnya berjangka waktu
tiga bulan atau kurang.

the statement of cash

@Kris-AA YKPN,flows.
2009
The Statement of Cash Flows

Tujuan Penyajian Laporan Arus Kas

Memberikan informasi yang relevan

tentang penerimaan dan pembayaran kas
yang dilakukan perusahaan selama periode
tertentu.

@Kris-AA YKPN, 2009

the statement of cash flows.
Laporan Arus Kas

Laporan ini menjawab pertanyaan berikut:

1. Dari manakah sumber arus kas ?
2. Digunakan untuk apa?
3. Apa saja perubahan yang terjadi didalam kas?

@Kris-AA YKPN, 2009

 Manfaat Laporan Arus Kas

Menyediakan informasi kepada kreditur, investor dan

pemakai lainnya mengenai:
1. Kemampuan entitas mempersiapkan aliran kas
bersih positif?
2. Kemampuan entitas menyelesaikan kewajiban?
3. Menjelaskan perbedaan antara laba bersih
dihubungkan dengan pembayaran dan
penerimaan kas?

@Kris-AA YKPN, 2009

Manfaat Laporan Arus Kas

Tanpa kas, perusahaan tidak dapat bertahan.

Arus Kas dari operasi:
Jumlahnya banyak – perusahaan mampu
menghasilkan kas yang cukup untuk membayar
tagihan.
Jumlahnya sedikit – perusahaan perlu meminjam
uang atau menjual saham untuk membayar
tagihan.

@Kris-AA YKPN, 2009

 Laporan Arus Kas
Isi dan Format

Tiga jenis aktivitas:

Operasi, Investasi, Pendanaan

@Kris-AA YKPN, 2009

Klasifikasi Laporan Arus Kas

Diklasifikasi kedalam tiga kelompok:

1. Kegiatan Operasi
Meliputi semua transaksi yang mempengaruhi kas yang
berasal dari kegiatan bisnis perusahaan, khususnya
berpengaruh dalam penentuan laba bersih perusahaan.
2. Kegiatan Investasi
Meliputi semua transaksi yang mempengaruhi kas perusahaan
yang berasal dari penciptaan asset jangka panjang.
3. Kegiatan Pendanaan
Meliputi semua transaksi yang mempengaruhi kas perusahaan
yang berasal dari kewajiban dan modal pemilik.

@Kris-AA
the statement YKPN,
of cash 2009
flows.
 Laporan Arus Kas
Content and Format

Operasi Investasi Pendanaan

Arus masuk Arus masuk Arus masuk dan
dan arus dan arus arus keluar kas
keluar kas keluar kas dari operasi
dari operasi. dari Aset Liabilitas
Tetap jangka panjang
dan ekuitas.

the statement of cash

@Kris-AA flows.
YKPN, 2009
Laporan Arus Kas

Penyusunan
Ada tiga sumber informasi untuk menyusun laporan arus
kas:
(1) Laporan Posisi Keuangan komparatif,
(2) Laporan laba rugi tahun berjalan, dan
(3) Data transaksi terpilih.

the statement of cash

@Kris-AA YKPN,flows.
2009
Laporan Arus Kas
Penyusunan

Midwest Beverage Company melaporkan hal-hal

berikut pada tahun berjalan
Aktivitas

Required: Susunlah laporan arus kas

the statement of YKPN,
@Kris-AA cash flows.
2009
 Penyusunan
Laporan Arus Kas (dalam jutaan)
Aktivitas operasi
Pendapatan nonkas.
Laba bersih $ 40.000
Kenaikan piutang (10.000)
Kenaikan utang 5.000 Biaya nonkas.
Biaya depresiasi 40.000
Arus kas dari operasi 75.000
Aktivitas investasi
Pembelian peralatan (8.000)
Aktivitas pendanaan
Pengeluaran utang wesel 20.000
Pembayaran dividen (5.000)
Arus kas dari pendanaan 15.000
Kenaikan Kas $ 82.000

@Kris-AA
the statement of YKPN, 2009
cash flows.
Ada dua metoda penyusunan ARUS KAS:

– Direct method: mengikhtisarkan arus kas secara langsung dari sumber dan
penggunaan kas.

– Indirect method: mengikhtisarkan arus kas dari laporan keuangan berbasis

akrual

the statement of cash

@Kris-AA YKPN,flows.
2009
DIRECT METHOD

@Kris-AA
the statement of YKPN, 2009
cash flows.
INDIRECT METHOD

@Kris-AA YKPN, 2009

the statement of cash flows.
 PT. Piatto Indonesia
Laporan Laba-Rugi
01/01/2017 – 31/12/2017
Penjualan 75,000,000
Harga Pokok Penjualan 36,000,000
Laba Kotor 39,000,000

Beban Pemasaran 6,000,000

Beban Administrasi dan Umum 8,000,000
Beban Listrik Air telepon 5,200,000
Beban Penyusutan Kendaraan 400,000
Beban Penyusutan gedung 400,000
Total Beban Usaha 20,000,000
Laba Periode ini 19,000,000

the statement of cash

@Kris-AA flows.
YKPN, 2009
 PT Piatto Indonesia
Neraca
Tahun 2016 & 2017
Tahun 2017 2016 Net Change
AKTIVA
AKTIVA LANCAR
Kas 4,000,000 8,000,000 (4,000,000)
Piutang Dagang 20,000,000 16,000,000 4,000,000
Cadangan Kerugian Piutang (1,000,000) (800,000) 200,000
Perlengkapan 2,000,000 3,000,000 (1,000,000)
Persediaan Barang 14,000,000 10,000,000 4,000,000

AKTIVA TETAP
Kendaraan 26,000,000 20,000,000 6,000,000

Akum. Penyusutan Kendaraan (2,000,000) (1,600,000) (400,000)

Gedung 40,000,000 40,000,000 0
Akum. Penyusutan Gedung (4,000,000) (3,600,000) (400,000)
Tanah 30,000,000 30,000,000 0
Total AKTIVA 129,000,000 121,000,000 8,000,000

KEWAJIBAN DAN EKUITAS

KEWAJIBAN
Utang Dagang 20,000,000 30,000,000 (10,000,000)
Utang Sewa 10,000,000 20,000,000 (10,000,000)
Utang Bank 40,000,000 60,000,000 (20,000,000)
TOTAL UTANG 70,000,000 110,000,000 (40,000,000)

EKUITAS
Modal 50,000,000 11,000,000 39,000,000
Prive (10,000,000) 0 (10,000,000)
Laba/Rugi Periode ini 19,000,000 0 19,000,000
TOTAL EKUITAS 59,000,000 11,000,000 48,000,000
TOTAL KEWAJIBAN &
@Kris-AA YKPN, 2009
EKUITAS 129,000,000 121,000,000 8,000,000
 Arus Kas dari Kegiatan Bisnis (Operating Activities)

Laba/Rugi Periode ini 19,000,000

Kenaikan Piutang Dagang (4,000,000)

Kenaikan Cadangan Kerugian Piutang 200,000

Kenaikan Persediaan Barang (4,000,000)

Penurunan Perlengkapan 1,000,000

Beban Penyusutan Kendaraan & Gedung 800,000

Penurunan Utang Dagang (10,000,000)

Penurunan Utang sewa (10,000,000)

Total (7,000,000)
@Kris-AA YKPN, 2009
Arus Kas dari Kegiatan Investasi (Investing Activity)

– Arus kas bertambah karena adanya penurunan nilai aset tetap, sedangkan
arus kas berkurang karena adanya kenaikan aset tetap. Pada contoh soal
di atas didapati hasilnya adalah arus kas berkurang sebesar Rp6.000.000.

the statement of cash

@Kris-AA flows.
YKPN, 2009
Arus Kas dari Kegiatan Pendanaan (Financing Activities)

Penurunan Utang Bank (20,000,000)

Kenaikan Modal 39,000,000

Penambahan Prive (10,000,000)

Total 9,000,000

the statement of YKPN,

@Kris-AA cash flows.
2009
 PT Piatto Indonesia
Laporan Arus Kas
Tahun 2017

Arus Kas dari Kegiatan

A Operasional (7,000,000)

Arus Kas dari Kegiatan

B Investasi (6,000,000)

Arus Kas dari Kegiatan

C Pendanaan 9,000,000

D Total Aktivitas Kas (A+B+C) (4,000,000)

Saldo Awal Kas (Dari Neraca

E 2016) 8,000,000

F Saldo Kas Seharusnya (E+D) 4,000,000

Saldo Akhir Kenyataan (Dari

G Neraca 2017) 4,000,000

H Selisih (F-G) 0

the statement of cash

@Kris-AA flows.
YKPN, 2009
SELESAI….

the statement of YKPN,

@Kris-AA cash flows.
2009