Menengah 2 : Chapter 23
LAPORAN
ARUS KAS
Presented by:
Kelompok 6 (Kelas D)
ANGGOTA KELOMPOK
- Dari penjualan barang/jasa. - Dari penjualan aset tetap dan aset tak - Dari penjualan efek ekuitas,
- Dari pengembalian atas pinjaman berwujud, - Dari penerbitan utang (obligasi
(bunga) dan efek ekuitas (dividen). - Dari penjualan utang atau efek ekuitas dan wesel)
entitas lain,
- Dari penagihan pokok pinjaman ke entitas
lain.
- Untuk pemasok atas persediaan, - Untuk membeli aset tetap, dan aset tak - Untuk pemegang saham sebagai
- Untuk karyawan atas jasa (gaji), berwujud, dividen,
- Untuk pemerintah atas pajak, - Untuk membeli utang atau efek ekuitas - Untuk melunasi utang jangka
- Untuk pemberi pinjaman atas bunga, entitas lain, panjang atau memperoleh kembali
- Untuk pihak lain atas beban. - Untuk melakukan pinjaman ke entitas lain. modal saham.
FORMAT LAPORAN ARUS KAS
● Perusahaan melaporkan arus masuk dan arus keluar dari aktivitas investasi dan pendanaan secara terpisah.
● Arus kas keluar dari pembelian aset dilaporkan terpisah dari arus kas masuk penjualan aset.
● Arus kas masuk dari penerbitan utang dilaporkan terpisah dari arus kas keluar dari pelunasannya.
● Kenaikan atau penurunan neto kas yang dilaporkan selama suatu periode tertentu harus merekonsiliasikan saldo kas awal
dan akhir seperti yang dilaporkan dalam laporan posisi keuangan komparatif.
Antara metode langsung dan metode tidak langsung, kas neto yang diperoleh dari aktivitas operasi adalah sama.
Langkah 3 : Menentukan Arus Kas Neto dari aktivitas Investasi dan Pendanaan
Tax Consultants telah mengubah laba neto menjadi arus kas neto dari aktivitas operasi
seperti yang dijelaskan sebelumnya. Data tambahan menunjukkan bahwa perusahaan
membayar dividen. Dengan demikian, perusahaan melaporkan pembayaran dividen
sebagai arus kas keluar, yang diklasifikasikan sebagai aktivitas pendanaan.
LAPORAN ARUS KAS TAHUN 2010
Seperti yang ditunjukkan, kenaikan saham biasa sebesar $60.000 menghasilkan arus kas masuk
aktivitas pendanaan. Pembayaran dividen tunai sebesar $14.000 adalah arus keluar aktivitas
pendanaan. Kenaikan kas sebesar $49.000 yang dilaporkan dalam laporan arus kas.
CONTOH KEDUA
Tax Consultants Inc. terus tumbuh dan berkembang di tahun kedua kegiatan operasinya.
Perusahaan membeli tanah, bangunan, dan peralatan, dan pendapatan dan neto meningkat
secara substansial selama tahun pertama. Berikut ini penyajian informasi yang berkaitan
dengan tahun kedua operasi untuk Tar Consultants Inc.
Langkah 1 : Menentukan Perubahan pada Kas
Untuk menyusun laporan arus kas dari informasi yang tersedia, langkah pertama adalah menentukan perubahan pada kas.
Seperti yang ditunjukkan pada informasi yang disajikan, kas mengalami penurunan sebesar $12.000 ($49.000-$37,000).
Langkah 2: Menentukan Arus Kas Neto dari Aktivitas Operasi- Metode Tidak Langsung
Dengan menggunakan metode tidak langsung, maka harus menyesuaikan laba neto sebesar $134.000 berdasarkan basis
akrual pada arus kas neto dari aktivitas operasi. Berikut ini penjelasan untuk penyesuaian laba neto :
1. Penurunan Piutang Usaha. Piutang usaha mengalami penurunan selama periode berjalan karena penerimaan kas
(pendapatan berbasis kas) lebih tinggi daripada pendapatan yang dilaporkan pada basis akrual.
2. Kenaikan Biaya Dibayar di Muka. Bila biaya dibayar di muka (aset) meningkat selama periode berjalan, biaya pada
laporan laba rugi akrual lebih rendah daripada pada laporan laba rugi berbasis kas.
3. Kenaikan Utang Usaha. Seperti kenaikan pada tahun 2010. Tax Consultants harus menambahkan peningkatan pada tahun
2011 sebesar $35.000 pada akun utang ke laba neto, untuk mengonversi ke arus kas neto dari aktivitas operasi.
4. Beban Penyusutan (Kenaikan Akumulasi Penyusutan). Pembelian atas aset yang dapat disusutkan adalah penggunaan
kas, yang ditunjukkan di bagian investasi pada tahun perolehan.
Berikut ini perhitungan arus kas neto dari aktivitas operasi metode tidak langsung tahun 2011 :
Langkah 3 : Menentukan Arus Kas Neto dari Aktivitas Investasi dan Pendanaan
Setelah menentukan item yang memengaruhi kas neto yang diperoleh dari aktivitas operasi langkah
selanjutnya melibatkan analisis perubahan yang tersisa dalam posisi keuangan. Tax Consultants Inc.
menganalisis akun berikut :
1. Kenaikan pada Tanah. perubahan akun tanah perusahaan membeli tanah sebesar $70.000 selama
periode tersebut. Transaksi ini merupakan aktivitas investasi, dilaporkan sebagai penggunaan kas.
2. Kenaikan pada Bangunan dan Akumulasi Penyusutan Terkait. Tax Consultants memperoleh gedung
perkantoran dengan menggunakan kas sebesar $200.000. Transaksi ini merupakan arus kas keluar,
dilaporkan dalam bagian investasi. Kenaikan sebesar $11.000 dalam akumulasi penyusutan
diakibatkan dari pencatatan beban penyusutan bangunan.
3. Kenaikan pada Peralatan dan Akumulasi Penyusutan Terkait. Kenaikan peralatan sebesar $68.000
sebagai akibat perusahaan menggunakan kas untuk membeli peralatan.
4. Kenaikan pada Utang Obligasi. Akun Utang Obligasi meningkat sebesar $150.000. Kas yang
diterima dari penerbitan obligasi ini merupakan arus kas masuk dari aktivitas pendanaan.
5. Kenaikan pada Saldo Laba. Saldo laba meningkat sebesar $116.000 selama tahun berjalan. Dua
faktor yang menjelaskan kenaikan ini : (1) Laba neto sebesar $134.000 menaikkan saldo laba, dan
(2) dividen sebesar $18.000 menurunkan saldo laba. Perusahaan menyesuaikan laba neto menjadi
kas neto yang diperoleh dari aktivitas operasi pada bagian aktivitas operasi. Pembayaran dividen
merupakan aktivitas pendanaan yang melibatkan arus kas keluar.
LAPORAN ARUS KAS TAHUN 2011
SUMBER INFORMASI UNTUK
LAPORAN ARUS KAS
Poin penting yang harus diingat dalam penyusunan laporan arus kas :
1. Laporan posisi keuangan komparatif memberikan informasi dasar untuk menyusun laporan.
2. Analisis terhadap akun saldo laba sangat diperlukan, kenaikan atau penurunan yaitu dalam
saldo laba tanpa penjelasan maka jumlah akan tidak berarti pada laporan.
3. Laporan mencakup semua perubahan yang telah melalui kas atau menghasilkan kenaikan atau
penurunan.
4. Penurunan, biaya amortisasi, dan jurnal "pembukuan" serupa aku mah seperti penyusutan aset
tetap tidak mencerminkan arus kas masuk atau arus kas keluar karena tidak berpengaruh pada
kas. Namun, besaran nilai yang telah dimasukkan dalam penentuan laba netto, perusahaan harus
menambahkannya kembali atau menguranginya dari Laban itu untuk memperoleh gas neto yang
diperoleh dari aktivitas operasi.
ARUS KAS NETO DARI AKTIVITAS OPERASI
METODE TIDAK LANGSUNG VS METODE
LANGSUNG
Metode Langsung
(-) Kenaikan piutang usaha sebesar €15.000 (+) Kenaikan persediaan €160.000
Arus kas terkait dengan bunga yang diterima Masing-masing item harus diklasifikasikan
dan dibayarkan, dividen yang diterima dan dengan sesuai dari periode ke periode
dibayarkan, harus diungkapkan secara sebagai arus kas operasi, investasi, atau
terpisah dalam laporan arus kas. pendanaan
01 03
Step 1 02 Step 3
Masukkan saldo Masukkan kenaikan atau
awal dan saldo akhir penurunan kas pada baris kas
pos laporan posisi Step 2 dan di bagian bawah kertas
keuangan pada Masukkan data yang kerja, Jurnal ini harus
bagian pos laporan menjelaskan memungkinkan total kolom
posisi keuangan perubahan pada pos rekonsiliasi sesuai
laporan posisi
keuangan
Analisis Transaksi
Kertas kerja ilustrasi 23-41
Laba neto untuk periode tersebut adalah $117.000. Jurnal dalam kertas kerja adalah sebagai berikut.
Operasi-Laba Neto 117.000
Saldo Laba 117.000
Laporan saldo laba melaporkan dividen saham sebesar $15.000. Jurnal kertas kerja untuk transaksi ini
adalah sebagai berikut.
Saldo Laba 15.000
Modal Saham-Biasa 1.000
Premi Saham-Biasa 14.000
Dividen tunai sebesar $6.000 yang dibayarkan mencerminkan arus kas keluar aktivitas pendanaan. Satelit
membuat jurnal pada kertas kerja sebagai berikut
Saldo Laba 6.000
Pendanaan-Dividen Tunai 6.000
Analisis Transaksi
Kertas kerja ilustrasi 23-41
Kenaikan piutang usaha (neto) sebesar $53.000 merupakan penyesuaian yang tidak menghasilkan arus kas
masuk selama tahun 2011. Akibatnya. perusahaan akan mengurangkan kenaikan sebesar $53.000 tersebut
dari laba neto. Satellite membuat jurnal pada kertas kerja sebagai berikut.
Piutang Usaha (neto) 53.000
Operasi-Kenaikan Piutang Usaha 53.000
Persediaan
Kenaikan persediaan sebesar $152.000 merupakan penggunaan kas. Investasi tambahan pada persediaan
selama tahun berjalan mengurangi kas tanpa meningkatkan beban pokok penjualan. Satellite membuat
jurnal pada kertas kerja sebagai berikut.
Persediaan 152.000
Operasi-Kenaikan Persediaan 152.000
Analisis Transaksi
Kertas kerja ilustrasi 23-41
Penurunan biaya dibayar di muka sebesar $500 merupakan beban dalam laporan laba rugi di mana tidak ada
arus kas keluar pada periode berjalan. Satellite harus menambahkan kembali jumlah tersebut ke laba neto
melalui jurnal berikut.
Operasi-Penurunan Biaya Dibayar di Muka 500
Biaya Dibayar di Muka 500
Investasi Satellite pada saham Porter Co. meningkat sebesar $3.500. Jumlah ini mencerminkan saham
Satellite dari laba neto yang diperoleh Porter (investee ekuitas) selama tahun berjalan. Meskipun
pendapatan Satellite, sehingga laba neto, meningkat $3.500 dengan mencatat saham Satellite dari laba neto
Porter Co, tidak ada kas (dividen) yang diberikan. Satellite membuat jurnal pada kertas kerja sebagai berikut.
Investasi Ekuitas pada Porter Co. 3.500
Operasi-Bagian Laba dari Porter Co. 3.500
Tanah
Satellite membeli tanah seharga $60.000 melalui penerbitan wesel bayar jangka panjang. Transaksi ini
tidak memengaruhi kas. Ini adalah transaksi investasi/pendanaan nontunai yang signifikan yang akan
diungkapkan perusahaan dalam catatan yang menyertainya. Satellite membuat jurnal untuk
merekonsiliasikan kertas kerja sebagai berikut.
Tanah 60.000
Wesel Bayar 60.000
Selain transaksi nontunai yang melibatkan penerbitan wesel untuk membeli tanah, akun Tanah
mengalami penurunan karena proses penggusuran. Jurnal kertas kerja untuk mencatat penerimaan
sebesar $18.500 atas tanah yang memiliki nilai buku sebesar $10.500 sebagai berikut.
Investasi-Kas yang Diterima dari Penggusuran 18.500
Tanah 10.500
Operasi-Keuntungan dari Penggusuran Tanah 8.000
Peralatan dan Akumulasi Penyusutan
Perusahaan membeli peralatan seharga $53.000 selama tahun berjalan. Satellite mencatat transaksi ini pada
kertas kerja sebagai berikut.
Peralatan 53.000
Investasi-Pembelian Peralatan 53.000
Satellite melaporkan penyusutan peralatan sebesar $11.500 dan mencatatnya pada kertas kerja sebagai berikut.
Operasi-Beban Penyusutan-Peralatan 11.500
Akumumulasi Penyusutan-Peralatan 11.500
Beban penyusutan bangunan sebesar $3.100 dan amortisasi merek dagang sebesar $2.400 adalah beban
dalam laporan laba rugi yang mengurangi laba neto, tetapi tidak menyebabkan arus kas keluar pada periode
berjalan. Satellite membuat jurnal pada kertas kerja sebagai berikut.
Operasi-Beban Penyusutan-Bangunan 3.100
Operasi-Amortisasi Merek Dagang 2.400
Akumulasi Penyusutan-Bangunan 3.100
Akumulasi Penyusutan-Merek Dagang 2.400
Biaya Nontunai atau Kredit Lainnya
Analisis terhadap akun-akun yang tersisa menunjukkan bahwa perubahan saldo Utang Usaha, Liabilitas yang
Masih Harus Dibayar, Utang Pajak Penghasilan, Utang Obligasi, dan Liabilitas Pajak Tangguhan dihasilkan dari
beban atau kredit terhadap laba neto yang tidak memengaruhi kas. Perusahaan harus menganalisis setiap item
tersebut secara individual dan memasukkannya ke dalam kertas kerja. Jurnal gabungan berikut merangkum item
nontunai yang terkait dengan laba.
Utang Pajak Penghasilan 13.000
Utang Obligasi 1.000
Operasi-Kenaikan Utang Usaha 1.000
Operasi-Kenaikan Liabilitas yang Masih Harus Dibayar 4.000
Operasi-Kenaikan Liabilitas Pajak Tangguhan 3.000
Operasi-Penurunan Utang Pajak Penghasilan 13.000
Operasi-Amortisasi Premi Obligasi 1.000
Utang Usaha 1.000
Liabilitas yang Masih Harus Dibayar 4.000
Liabilitas Pajak Tangguhan 3.000
Modal Saham-Biasa dan Akun Terkait
Perbandingan antara saldo Modal Saham-Biasa dengan saldo Premi Saham-Biasa menunjukkan bahwa
transaksi selama tahun berjalan memengaruhi akun-akun ini. Pertama, Satellite menerbitkan dividen saham
sebesar 2 persen kepada pemegang saham. Selain saham yang diterbitkan melalui dividen saham, Satellite
menjual saham biasa dengan harga $16 per saham. Perusahaan mencatat transaksi ini sebagai berikut.
Pendanaan-Penjualan Saham Biasa 144.000
Modal Saham-Biasa 9.000
Premi Saham-Biasa 135.000
Selain itu, perusahaan membeli saham biasa sebesar $17.000. Perusahaan mencatat transaksi ini pada kertas
kerja sebagai berikut.
Saham Tresuri 17.000
Pendanaan-Pembelian Saham Tresuri 17.000