PRESENT BY:
TRI MARULI S |1811070043
PENDAHULUAN
IAS 7 Statement Of Cash Flow
Kas (cash)
Jumlah kas yang ada di tangan dan rekening giro pada
bank.
Metode langsung
mengungkapkan kelompok utama dari penerima kas dan
pembayaran kas (contoh: penjualan, beban pokok
penjualan, pembelian dan manfaat pensiun).
Jumlah arus kas dari aktivitas operasi menunjukkan batasan kas yang dihasilkan dari
operasi untuk melunasi pinjaman, membayar dividen, melakukan investasi, dan
mempertahankan kapabilitas operasional dari entitas tanpa memperoleh dana
apapun dari sumber eksternalnya. Informasi historis ini merupakan salah satu dari
komponen penting yang membantu dalam meramalkan aktivitas arus kas operasi
masa datang.
Arus kas dari aktivitas operasi adalah terutama terkait dengan aktivitas
menghasilkan pendapatan dari entitas. Oleh karena itu, arus kas dari penjualan dan
pembelian surat berharga yang dimiliki untuk tujuan diperdagangkan oleh suatu
perusahaan investasi, diklasifikasikan sebagai aktivitas operasi; seharusnya arus kas
dari penjualan dan pembelian surat berharga yang dimiliki untuk tujuan investasi
oleh suatu perusahaan pabrikasi, diklasifikasikan sebagai aktivitas investasi.
PENYAJIAN LAPORAN ARUS KAS
IAS 7 Statement Of Cash Flow
Sering diasumsikan bahwa kategori ini hanya mencakup arus kas yang timbul dari
aktivitas penghasil pendapatan utama entitas. Namun, karena arus kas yang timbul
dari kegiatan operasi merupakan kategori residu, yang mencakup setiap arus kas
yang tidak memenuhi syarat untuk dicatat dalam kegiatan investasi atau
pendanaan, ini dapat mencakup arus kas yang awalnya mungkin tidak tampak
'beroperasi' secara alami. (misalnya arus kas masuk dari sumber pendapatan lain
yang bukan berasal dari penjualan barang atau pemberian layanan, seperti hasil dari
klaim asuransi).
PENYAJIAN LAPORAN ARUS KAS
IAS 7 Statement Of Cash Flow
Contoh
Metode langsung (Direct Method)
Dalam dolar AS
Arus kas yang timbul dari aktivitas investasi mewakili pengeluaran yang telah dibuat
dan sumber yang dimaksudkan untuk menghasilkan pendapatan masa datang dan
arus kas.
Aktivitas investasi entitas biasanya mencakup pembelian dan pelepasan aset tidak
berwujud, properti, pabrik, dan peralatan, serta kepentingan entitas lain yang tidak
dimiliki untuk tujuan perdagangan. Namun, arus kas dari aktivitas investasi tidak
termasuk yang timbul dari perubahan kepemilikan saham entitas anak yang tidak
mengakibatkan perubahan pengendalian, yang diklasifikasikan sebagai timbul dari
aktivitas pendanaan.
PENYAJIAN LAPORAN ARUS KAS
IAS 7 Statement Of Cash Flow
Perlu dicatat bahwa arus kas terkait dengan penjualan aset sewaan (ketika entitas
adalah lessor) diklasifikasikan dalam aktivitas operasi sesuai dengan IAS 7.14.
Aktivitas investasi juga mencakup arus kas masuk dan keluar yang terkait dengan
penarikan dan pembayaran kembali antar perusahaan dan pinjaman lainnya
(asalkan kegiatan utama entitas tidak termasuk peminjaman dana). Salah satu
contoh umum dalam praktek adalah dana yang diajukan ke, dan pembayaran terkait
dari, pihak terkait.
PENYAJIAN LAPORAN ARUS KAS
IAS 7 Statement Of Cash Flow
Contoh
Contoh
Contoh
• Peneribitan saham terhadap pembelian aset
• Konversi hutang yang ada menjadi ekuitas
PENYAJIAN LAPORAN ARUS KAS
IAS 7 Statement Of Cash Flow
Dalam kaitannya dengan transaksi dalam satuan mata uang asing, arus kas harus
dicatat dalam mata uang fungsional dan untuk tujuan itu, kurs mata uang fungsional
dan mata uang asing pada tanggal arus kas harus diterapkan pada jumlah mata uang
asing yang terkait.
IAS 7.25 mensyaratkan arus kas yang timbul dari transaksi dalam mata uang asing
dicatat pada nilai tukar antara mata uang fungsional entitas dan mata uang asing
pada tanggal arus kas.
Pendekatan serupa diperlukan untuk arus kas anak perusahaan asing (IAS 7.26).
IAS 7.27 mencatat bahwa arus kas dalam mata uang asing ditangani dengan cara
yang konsisten dengan itu diperlukan oleh IAS 21 Pengaruh Perubahan Nilai Tukar
Mata Uang Asing.
Akibatnya, dimungkinkan untuk menggunakan nilai tukar yang mendekati nilai tukar
pada tanggal transaksi (misalnya, nilai bulanan atau, jika nilai tukar stabil, nilai
kuartalan). Namun, penggunaan tingkat akhir periode untuk transaksi yang terjadi
selama periode pelaporan tidak diizinkan.
PENYAJIAN LAPORAN ARUS KAS
IAS 7 Statement Of Cash Flow
IAS 7.28 berkaitan dengan keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi
yang timbul dari transaksi dalam mata uang asing, dan mencatat bahwa:
Gains Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi akibat perubahan nilai
tukar mata uang asing bukanlah arus kas. Namun, efek dari perubahan nilai
tukar pada kas dan setara kas yang dimiliki atau jatuh tempo dalam mata
uang asing dilaporkan dalam laporan arus kas untuk merekonsiliasi kas dan
setara kas pada awal dan akhir periode. Jumlah ini disajikan secara terpisah
dari arus kas dari aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan dan termasuk
perbedaannya, jika ada, apakah arus kas tersebut dilaporkan pada nilai tukar
akhir periode. ’
Ini berarti bahwa perbedaan nilai tukar yang belum direalisasi dalam hal kas
dan setara kas tidak diklasifikasikan sebagai operasi, investasi, atau
pembiayaan. Alih-alih, perbedaan pertukaran yang belum direalisasi tersebut
disajikan sebagai item terpisah, rekonsiliasi, antara saldo awal dan akhir kas
dan setara kas dalam laporan arus kas.
PENYAJIAN LAPORAN ARUS KAS
IAS 7 Statement Of Cash Flow
Expres Inc.,
Ikhtisar Pos Kas
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2008
Expres Inc.,
Ikhtisar Pos Kas
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2008