STATEMENT OF CASH FLOW

Statement of Cash Flow

Mencatat / melaporkan setiap transaksi yang melibatkan kas, seperti penerimaan kas (cash
receipt), pengeluaran kas ( cash payement ), dan perubahan pada kas (net change in cash )
yang berasal dari aktivitas operasi, investasi, dan financing selama periode tertentu.

Informasi dalam statement of cash flow harus dapat membantu investor, creditor, dan
pengguna laporan keuangan perusahaan lainnya dalam mengetahui :

1. Entitas kemampuan perusahaan dalam menghasilkan cash flows di masa depan.

2. Entitas kemampuan perusahaan dalam membayar dividen dan memenuhi kewajiban.
3. Alasan perusahaan pada perbedaan antara laba bersih dan kas bersih yang dihasilkan
dari aktivitas operasi.
4. Investasi kas dan pendanaan transaksi perusahaan pada periode tersebut.

Dalam menyiapkan cash flow diperlukan informasi dari :

1. Comparative statements of financial position = memberikan jumlah perubahan asset,

kewajiban, dan ekuitas dari awal hingga akhir periode.
2. Current income statement = membantu menentukan jumlah kas bersih yang
disediakan atau digunakan selama periode tersebut.
3. Additional information = memberikan informasi yang rinci diperlukan untuk
menentukan bagaimana Perusahaan menyediakan atau menggunakan kas selama
periode tersebut.

Clasification of Cash Flow

1. Operating Activities
Meliputi transaksi pada kas yang menghasilkan revenue dan expense atau yang
berhubungan dengan operasi perusahaan. Termasuk didalamnya terdapat Net income.
Contoh yg termasuk dalam Operating Activities: Net income, depreciation expense,
Amortization expense (jika ada), kenaikan/penurunan akun yang terdapat dalam
Current Asset dan Current Liabilities, Loss/Gain.
2. Investing Activities
a. Transaksi kas yang terjadi saat perusahaan membeli dan melepas ( dispose )
investment dan PPE (Property, Plant, and Equipment )
b. Transaksi kas yang terjadi saat perusahaan memberikan pinjaman & pada saat
perusahaan menerima pembayaran dari pemberian pinjaman tersebut.
Contoh yang termasuk dalam Investing Activities : Pembelian / Penjualan
terhadap Noncurrent Asset, Investment.
3. Financing Activities
a. Transaksi kas yang terjadi saat perusahaan menerbitkan obligasi dan pada ssat
perusahaan membayar obligasi tersebut.
 b. Transaksi kas yang berasal dari shareholders pada saat perusahaan
menerbitkan saham, pembelian kembali saham yang beredar (treasury shares)
dan pembayaran dividen.
Contoh yang termasuk dalam Financing Activities : Aktivitas pendanaan .

Tidak semua aktivitas dalam perusahaan melibatkan kas, seperti :

1. Penerbitan langsung ordinary shares untuk pembelian asset.

2. Mengkonversikan bonds ke ordinary shares.
3. Penerbitan bonds untuk pembelian asset.
4. Pertukaran plant asset.

Terdapat 2 metode dalam menyiapkan Cash Flow

1. Indirect Method  mengadjust net income dari item yg tidak mempengaruhi cash.
Mayoritas perusahaan menggunakan metode ini. Banyak perusahaan menggunakan
metode ini karena :
a. Lebih mudah dan hemat biaya dalam menyiapkannya.
b. Fokus pada perbedaan antara net income dan net cash flow dari operating
activities.
2. Direct Method  menunjukkan kegiatan cash receipt dan cash payement membuat
statement of Cash Flow lebih konsisten dan objektif.

Free Cash Flow

Menggambarkan sisa cash dari kegiatan operasi setelah dilakukan adjustment dari capital
Expenditure dan dividends.

Rumus Free Cash Flow

Free Cash Flow=cash provided by Operating activities– capital expenditures – cash dividends
 COMPANY NAME
Statement of cash flows – Indirect Method
For the year Ended December 31, 20X1
Cash flow from operating activities
Net Income xxx
Adjustment to reconcile net income to net cash provided by operating acitivities :
Depreciation / amortization expense xxx
Gain on sale (xxx)
Loss on sale xxx
Increase in currrent asset (xxx)
Decrease in current asset xxx
Increase in current liabilities xxx
Decrease in current liabilities (xxx)
Net cash provided (used) by operating activities xxx
Cash flow from Investing Activities
Cash inflows :
From sale of property, plant, and equipment xxx
From sale of investment in debt or equity securities of other entities xxx
From collection of principal on loans to other entities xxx
Cash outflow :
To purchase of property, plant, and equipment (xxx)
To purchase of investment in debt or equity securities of other entities (xxx)
To make loans to other entities (xxx)
Net cash provided (used) by investing activities xxx
Cash flow from financing activities
Cash inflow :
From sale ordinary shares xxx
From insurance of long term debt (bonds, notes, and loan ) xxx
Cash outflow :
To shareholders as dividends (xxx)
To redeem long term debt or require ordinary shares (treasury shares) (xxx)
Net cash provided (used) by financing activities xxx
Net increase (decrease) in cash* xxx
Cash at beginning of year xxx
Cash at the end of year xxx
Keterangan :

*Net increase ( decrease ) in cash harus = perubahan cash pada statement of financial
position.

Perhitungan yang digunakan :

1. Beginning Retained Earnings xxx 3. Cost of purchase xxx

Net income xxx Beginning inventory/equipment xxx
Ending Retained Earnings xxx Sale of inventory (xxx)
Dividend payement xxx Ending inventory (xxx)
Purchase xxx
2. Cost xxx
Accumulated depreciation xxx
Book value xxx