STUDI KASUS

PPh AKHIR TAHUN ORANG PRIBADI TAHUN 2016

PENCATATAN
I. IDENTITAS WAJIB PAJAK

Nama Wajib Pajak : M. Ziddan

NPWP : 09.625.667.0-432.000
Alamat : Jl. Rawa Bebek No. 25
Kelurahan/Kec. : Rawalumbu Bekasi Selatan
Kotamadya/Kodepos : Bekasi/17116
Telepon/Fax : 021-8973468
Jenis Usaha : Dokter
KLU : 69000

II. SUSUNAN KELUARGA

No Nama Tanggal Lahir Status Keterangan NIK

1 M. Ziddan 10-10-1966 Kepala Keluarga Wajib Pajak 3570112319951001

2 Euis Saadah 15-11-1968 Istri Karyawati 3570112319951000
3 Dani 25-05-1980 Anak Kandung Mahasiswa 3570112319951002
4 Dini 20-09-1985 Anak Kandung Mahasisiwi 3570112319951003
5 Mukminah 05-12-1945 Mertua IRT 3570112319951004
6 Marfu'ah 10-10-1958 Ibu Kandung Pensiunan 3570112319951005
7 Dharmawan 30-08-1970 Adik Kandung Pelajar 3570112319951006

III. PENGHASILAN

1. Penghasilan M. Ziddan dari pekerjaan

Selama tahun 2016 M. Ziddan bekerja pada PT. Kita (NPWP : 01.234.567.2-008.000) di Jakarta sebagai dokter tetap di
perusahaan dengan mendapat imbalan sebagai berikut (Bukti potong 1721 A1 terlampir) :
a. Gaji perbulan 10,500,000
b. Tunjangan makan & transpor 1,000,000
c. Premi asuransi kecelakaan 1 % dari gaji
d. Premi asuransi kematian 0,3 % dari gaji
e. Bonus Tahunan 10,500,000

Iuran terkait dengan gaji :

a. JHT dibayar sendiri 2,0 % dari gaji
b. JHT dibayar perusahaan 3,7 % dari gaji
c. Iuran pensiun dibayar sendiri 50,000
2. Penghasilan dari usaha / pekerjaan bebas
a. Usaha dagang alat kesehatan b. Pekerjaan bebas
Jumlah Praktek
Bulan Bulan
Bruto Dokter Umum
January 5,750,000 January 25,000,000
February 4,500,000 February 55,000,000
March 8,750,000 March 45,000,000
April 4,560,000 April 40,000,000
May 7,500,000 May 50,000,000
June 8,500,000 June 75,000,000
July 9,875,000 July 65,000,000
August 3,548,000 August 70,000,000
September 7,800,000 September 35,000,000
October 8,400,000 October 30,000,000
November 9,500,000 November 45,000,000
December 10,500,000 December 50,000,000
89,183,000 585,000,000
NPPN Praktek Dokter Umum = 50%
 3. Penghasilan istri
Istri Tn. Ziddan bekerja sebagai karyawati di sebuah bank swasta di Jakarta dengan penghasilan bruto setahun Rp.
120.000.000,- dan telah dipotong PPh 21 sebesar Rp. 3.750.000,- (istri tidak mempunyai NPWP terpisah)

IV. INFORMASI LAIN-LAIN

final a. Selama tahun 2016 memperoleh penghasilan deviden dari PT. Indo Teknik sebesar Rp. 20.000.000,-
b. Memperoleh sewa mobil dari PT. XYZ NPWP 01.252.638.4-424.000 sebesar Rp. 60.000.000,- (Bukti potong no :
002.B/11/2016 tgl 11-11-2016)
tidak final
final c. Menerima bunga deposito dari Bank Mandiri sebesar Rp. 20.000.000,-
bukan op d. Memperoleh bantuan dari Departemen Perindustrian Kabupaten Bekasi sebesar Rp. 50.000.000,- untuk pengembangan
usahanya.
angsuran e. Selama tahun 2016 telah membayar pajak sendiri PPh Pasal 25 sebesar Rp 36.000.000,-
f. Kekayaan dan kewajiban M. Ziddan selama tahun 2016 adalah sbb :
- Rumah (Jalan Kalimalang No. 11, Bekasi) seharga Rp. 400.000.000,- diperoleh tahun 2002, SHM No. 015
- Ruko (Jalan Kalimalang No. 20, Bekasi) seharga Rp. 250.000.000,- diperoleh tahun 2005, SHM No. 017
- Mobil Kijang Innova Rp. 250.000.000,- diperoleh tahun 2015, BPKB : 1254GHJI256
- Motor Supra X sebesar Rp. 11.500.000 diperoleh tahun 2015, BPKB : 1255GHJI258
- Kewajiban ke bank BSM Cab. Bekasi (Jalan Kalimalang No. 30 Bekasi) sebesar Rp. 225.000.000,- (termasuk bunga) pada
tahun 2015
- Adira finance Cab. Bekasi (Jln. Kalimalang No. 50 Bekasi) sebesar Rp. 11.000.000,- (termasuk bunga) tahun 2015
g. Semua transaksi yang dikenakan pajak telah dipotong/dipungut sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku.

Pertanyaan
1 Buatlah kertas kerja perhitungan penghasilan Neto dan besarnya PPh Terutang serta PPh Kurang bayar Tahun Pajak 2016
2 Isikan hasil perhitungan di atas ke dalam Formulir SPT Tahunan PPh Orang Pribadi
3 Kapan tanggal jatuh tempo pembayaran dan pelaporan SPT Tahunan tahun 2016
 PENGHASILAN NETTO PEKERJAAN

Penghasilan bruto per bulan

a. Gaji perbulan 10,500,000
b. Tunjangan makan & transpor 1,000,000
c. Premi asuransi kecelakaan dibayar perusahaan (1 % dari gaji) 105,000
d. Premi asuransi kematian dibayar perusahaan (0,3 % dari gaji) 31,500
Jumlah 11,636,500 139,638,000
150,138,000
Pengurang Ph Bruto
a. Biaya jabatan
5% X 11,636,500 = 500,000 581,825
b. JHT dibayar sendiri (2 % dr gaji)
2% X 10,500,000 = 210,000
c. Iuran pensiun dibayar sendiri = 50,000
Jumlah 760,000 9,120,000

Penghasilan netto sebulan 10,876,500

Penghasilan netto setahun

10,876,500 X 12 = 130,518,000
Bonus 10,500,000

Jumlah total penghasilan netto pekerjaan 141,018,000

PTKP (K/3)
a. Diri wajib pajak 54,000,000
b. Status kawin 4,500,000
C. Tanggungan 3 13,500,000
Jumlah 72,000,000

Penghasilan Kena Pajak 69,018,000

PPh terutang

5% X 50,000,000 = 2,500,000
15% X 19,018,000 = 2,852,700
5,352,700 Kredit Pajak PPh 21
9,120,000

5,352,700
REKAPITULASI BERDASARKAN PEREDARAN BRUTO TERTENTU
TAHUN PAJAK 2016

Bulan PPh Terutang

Penghasilan Bruto
Tarif 1%
January 5,750,000 57,500
February 4,500,000 45,000
March 8,750,000 87,500
April 4,560,000 45,600
May 7,500,000 75,000
June 8,500,000 85,000
July 9,875,000 98,750
August 3,548,000 35,480
September 7,800,000 78,000
October 8,400,000 84,000
November 9,500,000 95,000
December 10,500,000 105,000
89,183,000 891,830
 PENGHASILAN NETTO DARI PEKERJAAN BEBAS

Bulan Penghasilan Netto

Penghasilan Bruto
NPPN = 50 %
January 25,000,000 12,500,000
February 55,000,000 27,500,000
March 45,000,000 22,500,000
April 40,000,000 20,000,000
May 50,000,000 25,000,000
June 75,000,000 37,500,000
July 65,000,000 32,500,000
August 70,000,000 35,000,000
September 35,000,000 17,500,000
October 30,000,000 15,000,000
November 45,000,000 22,500,000
December 50,000,000 25,000,000
585,000,000 292,500,000
area staples

BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN

PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP ATAU
PENERIMA PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARI FORMULIR 1721 - A1
TUA/JAMINAN HARI TUA BERKALA Lembar ke-1 : untuk Penerima Penghasilan
Lembar ke-2 : untuk Pemotong

MASA PEROLEHAN
KEMENTERIAN KEUANGAN RI PENGHASILAN [mm - mm]

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK NOMOR : H.01 1 . 1 - 12 . 16 - 0000025 H.02 01 - 12

NPWP
PEMOTONG : H.03
01.234.567.2 - 008 . 000

NAMA
PEMOTONG :
PT. KITA
H.04

A. IDENTITAS PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG

1. NPWP : 09.625.667.0 - 407 . 000 6. STATUS /JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP
A.01

2. NIK/NO. K/3 TK /0 HB /
32751568978259007
PASPOR : A.02 A.07 A.08 A.09

3. NAMA : A.03 M. ZIDDAN 7. NAMA JABATAN : A.10 STAFF

4. ALAMAT : JL. RAWA BEBEBEK 12 BEKASI 8. KARYAWAN ASING : YA

A.04 A.11

9. KODE NEGARA DOMISILI : A.12

5. JENIS KELAMIN : A.05 X LAKI-LAKI A.06 PEREMPUAN

B. RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

URAIAN JUMLAH (Rp)

KODE OBJEK PAJAK : X 21-100-01 21-100-02

PENGHASILAN BRUTO :

1. GAJI/PENSIUN ATAU THT/JHT 126,000,000

2. TUNJANGAN PPh -
3. TUNJANGAN LAINNYA, UANG LEMBUR DAN SEBAGAINYA 12,000,000
4. HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA -
5. PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA 1,638,000
6. PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 -
7. TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI DAN THR 10,500,000
8. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (1 S.D.7) 150,138,000
PENGURANGAN :

9. BIAYA JABATAN/ BIAYA PENSIUN 6,000,000

10. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT/JHT 3,120,000
11. JUMLAH PENGURANGAN (9 S.D 10) 9,120,000
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :

12. JUMLAH PENGHASILAN NETO (8-11) 141,018,000

13. PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA -
14. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 141,018,000
15. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 72,000,000
16. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN (14 - 15) 69,018,000
17. PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN 5,352,700
18. PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA -
19. PPh PASAL 21 TERUTANG 5,352,700
20. PPh PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI 5,352,700

C. IDENTITAS PEMOTONG
1. NPWP : C.01 01.234.567.2 - 008 . 000 3. TANGGAL & TANDA TANGAN

2. NAMA PT. KITA

: C.02 PT. KITA C.03 15 - 01 - 2017
[dd - mm - yyyy]
 KREDIT PAJAK

II. PPh Pasal 23

a. Sewa mobil
PPh 23 = 2% X Penghasilan sewa mobil
= 2% X 60,000,000 Penghasilan Dalam Negeri Lainnya
= 1,200,000 Kredit Pajak PPh 23

III. PPh Pasal 25

PPh 25 = 36,000,000 Kredit Pajak PPh 25

IV. PPh Final

a. Deviden (Final)
PPh 4 (2 ) = 10% X Deviden
= 10% X 20,000,000
= 2,000,000 Bukan Kredit Pajak

b. Bunga Deposito
PPh 4 (2 ) = 20% X Bunga deposito
= 20% X 20,000,000
= 4,000,000 Bukan Kredit Pajak

V. Penghasilan Bukan Objek Pajak

Bantuan dari Departemen Perindustrian = 50,000,000

 SKEMA PERHITUNGAN PPh TERUTANG
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
MELAKUKAN KEGIATAN USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS
NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETTO

I. PENGHASILAN NETTO
1. Ph Netto Dalam Negeri dari Usaha dan/atau Pekerjaan Bebas 292,500,000

2. Ph Netto Dalam Negeri sehubungan dengan Pekerjaan 141,018,000

- Penghasilan netto pekerjaan M.Ziddan dr PT. Kita

3. Ph Netto Dalam Negeri Lainnya 60,000,000

- Penghasilan sewa kendaraan

4. Penghasilan Netto Luar Negeri -

JUMLAH Ph NETTO 493,518,000

II. ZAKAT - -/-

III. Ph NETTO SETELAH ZAKAT 493,518,000

IV. KOMPENSASI KERUGIAN - -/-

V. Ph NETTO SETELAH KOMPENSASI KERUGIAN 493,518,000

VI. PTKP (K/3)

- WP sendiri 54,000,000
- Status kawin 4,500,000
- Tanggungan anak 3 13,500,000
Jumlah 72,000,000 -/-

VII. PENGHASILAN KENA PAJAK 421,518,000

VIII. PPh TERUTANG

50,000,000 X 5% = 2,500,000
200,000,000 X 15% = 30,000,000
171,518,000 X 25% = 42,879,500 +/+
421,518,000 Jumlah 75,379,500

IX. KREDIT PAJAK

a. PPh yang dipotong/dipungut pihak lain (21/23)
- PPh 21 (M. Ziddan) 5,352,700
- PPh 23 atas sewa kendaraan 1,200,000
Jumlah 6,552,700
PPh yang harus dibayar sendiri 68,826,800
b. PPh yang telah dibayar sendiri (PPh 25/FLN)
- Angsuran PPh 25 Jan s.d Des 2016 36,000,000

X. PPh KURANG/LEBIH/NIHIL BAYAR 32,826,800

 ANGSURAN PPh 25

I. PENGHASILAN NETTO Catatan:

1. Ph Netto Dalam Negeri dari Usaha dan/atau Pekerjaan Bebas 292,500,000 Contoh Penghasilan tidak teratur: PPh yang dipotong: Sifat
- Penghasilan sewa kendaraan PPh Pasal 23 = 2% x nilai sewa Non Final (Dapat dijadikan sebagai kredit pajak)
2. Ph Netto Dalam Negeri sehubungan dengan Pekerjaan 141,018,000 - Penghasilan sewa aktiva selain tanah bangunan yang tidak rutin PPh Pasal 23 = 2% x nilai sewa Non Final (Dapat dijadikan sebagai kredit pajak)
- Penghasilan netto pekerjaan M.Ziddan dr PT. Kita - Penghasilan royalti PPh Pasal 23 = 15% x nilai royalti Non Final (Dapat dijadikan sebagai kredit pajak)
- Penghasilan selisih kurs
3. Penghasilan Netto Dalam Negeri Lainnya -

4. Penghasilan Netto Luar Negeri -

JUMLAH Ph NETTO 433,518,000

II. ZAKAT - -/-

III. Ph NETTO SETELAH ZAKAT 433,518,000

IV. KOMPENSASI KERUGIAN - -/-

V. Ph NETTO SETELAH KOMPENSASI KERUGIAN 433,518,000

VI. PTKP (K/3)

- WP sendiri 54,000,000
- Status kawin 4,500,000
- Tanggungan anak 3 13,500,000
- Tambahan istri berusaha +/+
Jumlah 72,000,000 -/-

VII. PENGHASILAN KENA PAJAK 361,518,000

VIII. PPh TERUTANG

50,000,000 X 5% = 2,500,000
200,000,000 X 15% = 30,000,000
111,518,000 x 25% 27,879,500 +/+
Jumlah 60,379,500

IX. KREDIT PAJAK

a. PPh yang dipotong/dipungut pihak lain (21/23)
- PPh 21 (M. Ziddan) 5,352,700
- PPh 23 atas sewa kendaraan 1,200,000

Jumlah 6,552,700 -/-

X. PPh HARUS DIBAYAR SENDIRI 53,826,800

XI. PPh PASAL 25

1/12 x 53,826,800 = 4,485,567