Tugas Individu Perpajakan 1

Untuk Memenuhi Salah satu tugas Mata Kuliah Perpajakan 1

“Perhitungan Untuk Norma Perhitungan Pajak Profesi ”

Dosen Pengampu :
Eko Prasetyo, S.E., M.Sc.Ak, CA, CPA

Disusun Oleh :
1. Eko Ariyanto Nim. C0E022038

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

KEUANGAN DAERAH
UNIVERSITAS JAMBI
2023
Perhitungan Norma Perpajakan Profesi Dokter
Kasus 1
1 Nama dr. Rizal, Sp.OG
2 Alamat Jalan Kol. Wahid No.20 Jambi
PNS Golongan III/d Pada RSUD Raden
3 Jabatan
Mattaher
4 Status/Tanggungan Kawin/2 Anak
5 NPWP 01.235.567.8-036.000
6 Masa Kerja Januari-Desember 2023

Data dan Keterangan :

a. Dokter Rizal menyetor angsuran PPh Pasal 25 bulan Januari sampai dengan Februari 2023
sebesar Rp. 1.000.000,00/bulan dan untuk bulan Maret sampai Desember 2023 sebesar Rp.
2.000.000,00/bulan.
b. Dokter Rizal mendapatkan gaji dan tunjangan per bulan sebagai PNS Rumah Sakit Umum
Daerah Raden Mattaher sebesar Rp. 16.000.000,00 dan telah dilakukan pemotongan PPh
Pasal 21 sebagai berikut :
A Gaji dan Tunjangan setahun (16.000.000,00 x 12) 192.000.000
B Biaya Jabatan (5%, max 500.000 per bulan) 6.000.000
C Penghasilan Neto 175.000.000
D Penghasilan Tidak Kena Pajak:
Diri Wajib Pajak 55.000.000
Kawin 4.500.000
Tanggungan 2 Anak 9.000.000
68.500.000
E Penghasilan Kena Pajak 106.500.000
F PPh 21 Terutang
5% x 60.000.000 = 3.000.000
15% x 46.500.000 = 6.975.000
9.975.000
G PPh 21 dipotong PT B (Bukti 1721 A2) 9.975.000
c. Dokter Rizal memberikan jasa medis pada Poli Kandungan di RSUD Raden Mattaher
dengan Penghaislan Bruto dan Pemotongan PPh Pasal 21 sebagai berikut :
Bulan Jasa Medis Dasar Dasar Tarif Pasal PPh Pasal
Pemotongan Pemotongan 17 (1) 21 Terutang
PPh 21 PPh 21 huruf a (3) x (5)
Kumulatif UU PPh
(1) (2) (3)=50% x (2) (4) (5) (6)
Januari 11.500.000 5.750.000 5.750.000 5% 287.500
Februari 10.500.000 5.250.000 11.000.000 5% 262.500
Maret 12.500.000 6.250.000 17.250.000 5% 312.500
April 10.000.000 5.000.000 22.250.000 5% 250.000
Mei 11.500.000 5.750.000 28.000.000 5% 287.500
 Juni 11.000.000 5.500.000 33.500.000 5% 275.000
Juli 12.500.00 6.250.000 39.750.000 5% 312.500
Agustus 11.500.000 5.750.000 45.500.000 5% 287.500
September 11.000.000 5.500.000 51.000.000 5% 275.000
Oktober 10.000.000 5.000.000 56.000.000 5% 250.000
November 12.500.000 4.000.000 60.000.000 5% 200.000
2.250.000 62.250.000 15% 337.500
Desember 13.000.000 6.500.000 68.750.000 15% 975.000
Jumlah 137.500.000 68.750.000 4.312.500
d. Dokter Rizal juga membuka tempat praktik sendiri dengan membuka klinik Kandungan
dimana dia memberikan jasa medis (didalamnya termasuk pemberian obat kepada Pasien
yang tidak terpisah tagihannya) dengan pencatatan omset setiap bulan sebagai berikut :
Bulan Praktik di Klinik
Januari 34.500.000
Februari 31.500.000
Maret 37.500.000
April 30.000.000
Mei 35.500.000
Juni 33.000.000
Juli 37.500.000
Agustus 34.500.000
September 33.000.000
Oktober 32.000.000
November 37.500.000
Desember 39.000.000
Jumlah 415.500.000
e. Pada bulan Maret 2023 Dokter Rizal menerima honorarium atau imbalan yang bersumber
dari APBN/APBD sebagai Narasumber daam kegiatan seminar di beberapa Puskesmas
yang dana kegiatan tersebut bersumber dari APBD sebesar Rp. 60.000.000 dan telah
dipotong PPh final sebesar Rp. 3.000.000,00 (5% x 60.000.000)
f. Dokter Rizal telah menyampaikan pemberitahuan penggunaan norma ke KPP tempat
terdaftar pada tanggal 28 Maret 2023 dan berdasarkan pencatatannya diketahui bahwa
perderan bruto selama tahun 2022 kurang dari 4.800.000.000,00, sehingga memenuhi
syarat untuk menghitung penghasilan neto atas pekerjaan bebasnya menggunakan norma
(besarnya norma untuk profesi dokter yang melakukan pekerjaan bebas di wilayah Jakarta
Berdasarkan PER-17/PJ/2015 adalah 50%)
g. Istri dari Dokter Rizal tidak berkerja
PERHITUNGAN PPH TERUTANG TAHUN PAJAK 2023
Penghasilan yang tidak bersifat final :
Penghasilan Neto dari Usaha
atas Pekerjaan Bebas
Praktek di RSUD Raden 50% x 68.750.000
Mattaher (Norma 50%)*) 137.500.000
Praktek di klinik pribadi 50% x 206.250.000
(Norma 50%)*) 412.500.000
Jumlah 275.000.000
*)Norma Penghitungan
Penghasilan Neto untuk
pekerjaan bebas bidang
profesi dokter wilayah Jambi
(PER-17/PJ./2015)
Penghasilan dari Pekerjaan
PNS pada RSUD Fatmawati 174.000.000
Penghasilan Neto lainnya 0
Jumlah Penghasilan Neto 449.000.000
Dikurangi :
Zakat 0
Kompensasi Kerugian 0
Penghasilan Tidak Kena
Pajak (K/2)
Wajib Pajak Sendiri 54.000.000
Tambahan untuk Wajib Pajak 4.500.000
Kawin
Tambahan untuk 2 orang 9.000.000
tanggungan
Jumlah PTKP (67.500.000)
Penghasilan Kena Pajak 381.500.000
6. PPh Terutang
a. 5% x 60.000.000 3.000.000
b. 15% x 190.000.000 28.500.000
c. 25% x 131.500.000 32.875.000
64.375.000
Kredit Pajak
PPh dipotong /dipungut
Bukpot. 1721-A2 dari RSUD 9.75.000
Raden Mattaher
Bukpot. PPh dari Praktik di 4.312.500
RSUD Raden Mattaher
Jumlah kredit pajak yang 14.287.500
dipotong /dipungut

PPh yang dibayar sendiri

Angsuran PPh Pasal 25 22.000.000
Jumlah Kredit Pajak (36.287.500)
PPh yang kurang dibayar
28.087.500
/PPh Pasal 29
Angsuran PPh Pasal 25 Untuk Tahun 2024
1. Penghasilan Neto
Jumlah Penghasilan Neto 449.000.000
Penghasilan Neto tidak teratur
Jumlah Penghasilan Neto tidak teratur
Penghasilan Neto Teratur
2. Zakat
3. Kompensasi Kerugian
4. Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/2)
Wajib Pajak Sendiri 54.000.000
Tambahan untuk Wajib Pajak Kawin 4.500.000
Tambahan untuk 2 orang tanggungan 9.000.000
Jumlah PTKP (67.500.000)
5. Penghasilan Kena Pajak 381.500.000
6. PPh Terutang
a. 5% x 60.000.000 3.000.000
b. 15% x 190.000.000 28.500.000
c. 25% x 131.500.000 32.875.000
64.375.000
PPh yang dipotong/dipungut pihak lain:
1. Bukpot. 1721-A2 dari RSUD Raden
9.975.000
Mattaher
2. Bukpot. PPh dari praktik di RSUD
4.312.500
Raden Mattaher
Jumlah 14.287.500
PPh yang harus dibayar sendiri 50.087.500
Angsuran PPh Pasal 25 Tahun Pajak
4.173.958
2023 : 1/12 x 50.087.500