PEMBAHASAN

LAT.SOAL PL-2

-HET-
LATIHAN – 1(PPH 21)

PT. KARYA dipimpin oleh Tn. Ibran, memiliki 3 orang manajer dan 6 orang kepala bagian. Jumlah
karyawan / ti tetap 30 orang dan pegawai tidak tetap 20 orang .
Perusahaan menetapkan kebijakan sbb :
1. Pimpinan perusahaan mendapat Tunjangan Jabatan Rp. 9.000.000 / bulan dan Para manager
memperoleh Tunjangan Jabatan Rp.6.000.000 / bln. Sedangan Tunjangan jabatan untuk kepala
Bagian adalah Rp. 3.000.000 / bln
2. Tunjangan transport Rp. 25.000,- / hari berlaku sama untuk seluruh pegawai tetap
3. Makan siang Cuma Cuma Rp. 25.000,-/hari untuk untuk seluruh pegawai tetap. ( satu bulan
terhitung 26 hari)
4. Premi asuransi kematian dan Kecelakaan kerja senilai 0,3% dari 0,54% Gaji pokok ditanggung
perusahaan
5. Premi Asuransi Kesehatan 4% dari Gaji pokok ditanggung perusahaan dan Rp. 1% ditanggung
oleh pegawai.
6. Perusahaan mengikuti BPJS masa depan (Iuran Pensiun ) senilai 5,7% dari gaji pokok , dimana
3,7% ditanggung pemberi kerja dan 2% ditanggung karyawan

Note: Undang-Undang No.24/2011 tentang Badan Penyelenggaraan Jaminan Sosial dan UU No.11/2020 tentang Cipta
Kerja. PP No.82/2019 tentang Penyelenggaraan Program Jaminan Kecelakaan Kerja dan Kematian
Berikut informasi pegawai di PT. KARYA :
a. Ibran K/2 adalah Direktur di PT. KARYA memperoleh gaji pokok 20.500.000,- / bulan, dalam
aktivitasnya dibantu oleh 3 orang manajer yang berstatus K / 2 dengan gaji pokok perbulan
Rp. 10.500.000,-
b. Setiap manajer membawahi 2 orang kepala bagian dengan status K/0 dengan gaji pokok
Rp. 7.000.000/bulan
c. 20 orang Karyawan tetap PT. KARYA diasumsikan K/1 dengan gaji Rp. 5.200.000 per
bulan
d. Ny. Tini K / 1 adalah salah satu karyawati PT. KARYA yang memperoleh gaji pokok perbulan
Rp. 5.000.000,- dan tidak ber NPWP . Berdasarkan surat dari pemerintah daerah setempat
menyatakan suami tidak bekerja.
e. 3 karyawati PT. KARYA , K / 2 dengan gaji perbulan Rp. 4.800.000,-
f. Puspa belum menikah adalah karyawati PT. KARYA memperoleh gaji perbulan Rp.
5.350.000,- . Puspa mempunyai ibu yang menjadi tanggungan penuh .
g. Pada bulan agustus PT. KARYA menerima 1 orang pegawai baru yaitu Sdr. Amin status
TK Untuk Enam bulan pertama dalam masa percobaan , Sdr.Amin memperoleh gaji
3.750.000,- / bulan dan belum mendapat hak (point 4sd 6) selama 1 tahun.
h. PT. KARYA Mempekerjakan 10 orang pegawai tidak tetap (TK) dengan upah harian dibayar
bulanan, dengan upah perhari Rp. 250.000,-/ hari. Dalam bulan September mereka bekerja
selama 20 hari
i. PT. KARYA Mempekerjakan 10 orang pegawai tidak tetap (TK) dengan upah borongan. Rp.
50.000.000 untuk 10 orang. Di bulan September, mereka bekerja selama 5 hari.
a. Pada Bulan Oktober Perusahaan membayar Fee $US 2.000 (Rp. 14.370,-/$US)
kepada Tn.Siegel yang telah memberikan pelatihan
b. Pada bulan November perusahaan membayar fee kepada kantor akuntan
AR&Rekan Rp. 40.000.000,-

Diminta:
1. Tentukan Beban gaji & Upah yang harus dikeluarkan pada bulan Januari sd Desember!
2. Tentukan Beban jasa PT.KARYA !
3. Tentukan Pajak terhutang PT.KARYA untuk masa Januari sd Desember
4. Buat Jurnal atas transaksi di atas
Langkah Kerja
1. Buat Sheet baru “Kertas Kerja Penghasilan Tidak Teratur”, seperti contoh di slide bawah
2. Semua penghasilan dan pengurangan di setahunkan atau dikali 12.
3. Cukup hitung ,PPh 21 atas gaji dan Bonus setahun saja, lalu ambil angka dari perhitungan
sebelumnya untuk mengetahui PPh atas gaji, agar bisa diketahui PPh atas bonus .
4. PPh 26 atas fee Tn Siegel : 20% x Penghasilan Bruto
5. PPh 23 atas fee kantor akuntan: 2% x Fee yang dibayarkan
Kertas Kerja Pegawai Tetap

Karyawati
Uraian Tn Ibran (K/2) Manager 3 org(K/2) Kabag 6 org(K/0) Karyawan (K/1) Tini (K/1) Karyawati 3org AMIN (TK)
Puspa (TK)
Non - NPWP (K /2)
Penghasilan
Gaji pokok perbulan 20.500.000 10.500.000 7.000.000 5.200.000 5.000.000 4.800.000 5.350.000 3.750.000
Tunjangan jabatan 9.000.000 6.000.000 3.000.000 - - - -
Tunjangan Makan - - - - - - -
Tunjangan Transport 650.000 650.000 650.000 650.000 650.000 650.000 650.000 650.000
premi Asuransi yg dibyr pemb.kerja 992.200 508.200 338.800 251.680 242.000 232.320 258.940
Penghasilan Bruto 31.142.200 17.658.200 10.988.800 6.101.680 5.892.000 5.682.320 6.258.940 4.400.000
Pengurangan :
Biaya Jabatan ( 5%* PB) Max 500.000/bln 500.000 500.000 500.000 305.084 294.600 284.116 312.947 220.000
BPJS (IURAN PENSIUN) 410.000 210.000 140.000 104.000 100.000 96.000 107.000 -
910.000 710.000 640.000 409.084 394.600 380.116 419.947 220.000
Penghasilan Netto Sebulan 30.232.200 16.948.200 10.348.800 5.692.596 5.497.400 5.302.204 5.838.993 4.180.000
Penghasilan Nett o Setahun 362.786.400 203.378.400 124.185.600 68.311.152 65.968.800 63.626.448 70.067.916 20.900.000
PTKP :
WP sendiri 54.000.000 54.000.000 54.000.000 54.000.000 54.000.000 54.000.000 54.000.000 54.000.000
WP Kawin 4.500.000 4.500.000 4.500.000 4.500.000 4.500.000 - -
Tanggungan -2 9.000.000 9.000.000 4.500.000 4.500.000 - 4.500.000
67.500.000 67.500.000 58.500.000 63.000.000 63.000.000 54.000.000 58.500.000 54.000.000
PKP 295.286.400 135.878.400 65.685.600 5.311.152 2.968.800 9.626.448 11.567.916 - 33.100.000
pembulatan 295.286.000 135.878.000 78.026.000 5.311.000 2.968.000 9.626.000 11.567.000 tdk kena pajak
PPH terhutang :
Setahun :
5% x 60.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 265.550 178.080 481.322 578.350
15% x 28.500.000 11.381.700 2.703.900
25% x ....................... 11.321.500
42.821.500 14.381.700 5.703.900 265.550 178.080 481.322 578.350 -

Sebulan :
( PPh terhut setahun /12 ) 3.568.458 1.198.475 475.325 22.129 14.840 40.110 48.196
3.595.425 2.851.950
pjk 3 org manajer 6 0rg Kabag
Perhitungan Untuk Pegawai Tidak Tetap

1 Upah Harian dibayar Bulanan untuk 10 orang 10 org

Upah sebulan :250.000 x 20 hari 5.000.000 50.000.000 10 org
Upah Setahun 60.000.000
PTKP: Tidak Kawin 54.000.000
PKP 6.000.000

PPh 21 terhutang setahun:

5% x 6000.000 300.000

Sebulan 25.000
10 orang x 25,000 250.000

2 Upah Borongan untuk 10 orang

50.000.000 untuk 10 org 5.000.000 per orang
untuk 5 hari kerja 1.000.000 perhari
sudah di atas 450.000
PPh 21 Terhutang: ((1.000.000-450.000)*5hr*5%)) 137.500 x 10 Org 1.375.000
Kertas Kerja Penghasilan Tidak Teratur (Bonus)

Karyawati
Uraian Tn Ibran (K/2) Manager 3 org(K/2) Kabag 6 org(K/0) Karyawan (K/1) Tini (K/1) Karyawati 3org AMIN (TK)
Puspa (TK)
Non - NPWP (K /2)
Penghasilan
Gaji pokok perbulan 246.000.000 126.000.000 84.000.000 62.400.000 60.000.000 57.600.000 64.200.000 3.750.000
Tunjangan jabatan 108.000.000 72.000.000 36.000.000 - - - -
Tunjangan Makan - - - - - - -
Tunjangan Transport 7.800.000 7.800.000 7.800.000 7.800.000 7.800.000 7.800.000 7.800.000 650.000
premi Asuransi yg dibyr pemb.kerja 142.876.800 73.180.800 48.787.200 36.241.920 2.904.000 2.787.840 3.107.280
Bonus 5x gaji pokok 102.500.000 52.500.000 35.000.000 26.000.000 25.000.000 24.000.000 26.750.000
Penghasilan Bruto 607.176.800 331.480.800 211.587.200 132.441.920 95.704.000 92.187.840 101.857.280 4.400.000
Pengurangan :
Bi aya Jabatan ( 5%* PB) Max 6.000.000/Thn 6.000.000 6.000.000 6.000.000 6.000.000 4.785.200 4.609.392 5.092.864 220.000
BPJS (IURAN PENSIUN) 4.920.000 2.520.000 1.680.000 1.248.000 1.200.000 1.152.000 1.284.000 -
10.920.000 8.520.000 7.680.000 7.248.000 5.985.200 5.761.392 6.376.864 220.000
Penghasilan Nett o Setahun 596.256.800 322.960.800 203.907.200 125.193.920 89.718.800 86.426.448 95.480.416 4.180.000
PTKP :
WP sendi ri 54.000.000 54.000.000 54.000.000 54.000.000 54.000.000 54.000.000 54.000.000 54.000.000
WP Kawin 4.500.000 4.500.000 4.500.000 4.500.000 4.500.000 - -
Tanggungan -2 9.000.000 9.000.000 4.500.000 4.500.000 - 4.500.000
67.500.000 67.500.000 58.500.000 63.000.000 63.000.000 54.000.000 58.500.000 54.000.000
PKP 528.756.800 255.460.800 145.407.200 62.193.920 26.718.800 32.426.448 36.980.416 - 49.820.000
pembulatan 528.756.000 255.460.000 145.407.000 62.193.000 26.718.000 32.426.000 36.980.000 tdk kena pajak
PPH terhutang atas Gaji dan Bonus
Setahun :
5% x 60.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 1.603.080 1.621.300 1.849.000
15% x 28.500.000 28.500.000 12.811.050 328.950
25% x ....................... 69.689.000 1.365.000
PPH terhutang atas Gaji dan Bonus 101.189.000 32.865.000 15.811.050 3.328.950 1.603.080 1.621.300 1.849.000 -
PPH terhutang atas Gaji 42.821.500 14.381.700 3.852.750 265.550 178.080 481.300 578.350
PPH terhutang atas Bonus 58.367.500 18.483.300 11.958.300 3.063.400 1.425.000 1.140.000 1.270.650

55.449.900 71.749.800 61.268.000 3.420.000

3 org manager 6 Org Kabag 20 org karywn 3 Org Krywti
Fee Untuk Tn. Siegel
US$ 2.000 x 14.370 = 28.740.000

PPh Ps 26 :
20% x 28.740.000 = 5.748.000

Fee Untuk Kantor Akuntan AR & Rekan

Fee 40.000.000

PPh Ps 23 :
2% x 40.000.000 = 800.000
Beban Gaji PT. KARYA dan Jurnal

Beban Gaji
Jan Agst Sept Okt Des Jumlah
No Nama Σ Org Beban gaji &
Beban gaji PPh 21 Beban gaji PPh 21 PPh 21 Beban gaji PPh 21 Beban gaji PPh 21 Beban gaji PPh 21
Upah
1 Tn Ibran 1 31.142.200 3.568.458 31.142.200 3.568.458 31.142.200 3.568.458 31.142.200 3.568.458 31.142.200 3.568.458 373.706.400 39.253.042
2 Manager 3 52.974.600 3.595.425 52.974.600 3.595.425 52.974.600 3.595.425 52.974.600 3.595.425 52.974.600 3.595.425 635.695.200 39.549.675
3 Kepala Bagian 6 65.932.800 2.851.950 65.932.800 2.851.950 65.932.800 2.851.950 65.932.800 2.851.950 65.932.800 2.851.950 791.193.600 31.371.450
4 Karyawan 20 122.033.600 442.583 122.033.600 442.583 122.033.600 442.583 122.033.600 442.583 122.033.600 442.583 1.464.403.200 4.868.417
5 Karyawati 3 17.046.960 120.331 17.046.960 120.331 17.046.960 120.331 17.046.960 120.331 17.046.960 120.331 204.563.520 1.323.637
6 Tini 1 5.892.000 14.840 5.892.000 14.840 5.892.000 14.840 5.892.000 14.840 5.892.000 14.840 70.704.000 163.240
7 Puspa 1 6.258.940 48.196 6.258.940 48.196 6.258.940 48.196 6.258.940 48.196 6.258.940 48.196 75.107.280 530.154
8 Amin 1 - 4.400.000 - 4.400.000 - 4.400.000 - ` - 17.600.000 -
9 Upah harian dibyr bulanan 10 - - - - 50.000.000 250.000 - - - - 50.000.000 250.000
10 Upah Borongan 10 - - - - 50.000.000 1.375.000 - - - - 50.000.000 1.375.000
Jumlah 301.281.100 10.641.783 305.681.100 10.641.783 405.681.100 12.266.783 305.681.100 10.641.783 301.281.100 10.641.783 3.732.973.200 118.684.614
Jurnal
Tgl Uraian ref Dr Cr
Jan Beban gaji 301.281.100
Hutang PPh 21 10.641.783
Kas 290.639.317
(Jurnal Pemb Gaji & Pemotongan Pjk)

10-Feb Hutang PPh 21 10.641.783

Kas 10.641.783
(Jurnal Pnyetoran Pajak)
Catatan: Jurnal Jan sd Juli sama