SOAL 1

PT Indonesia pada tahun 2020 mengalami rugi sebelum pajak sebesar $100.000. Pada tahun 2021 entitas
memperoleh laba sebelum pajak sebesar $20.000, tahun 2022 sebesar $35.000 dan pada tahun 2023
sebesar $90.000. Entitas tidak memiliki perbedaan permanen dan temporer sehingga laba (rugi) sebelum
pajak menurut akuntansi sama dengan laba (rugi) kena pajak. Tarif pajak yang berlaku sebesar 22%.

Diminta :

a. Buat skedul perhitungan terkait dengan pajak tersebut!

b. Buat jurnal atas pengakuan pajak kini dan tangguhan perusahaan dari tahun 2020 sampai dengan tahun
2023!

SOAL 2

Snow Leasing Company menandatangi perjanjian pada 1 Januari 2017, untuk menyewakan peralatan
kepada Summer Company. Berikut informasi mengenai perjanjian sewa:

1. Masa sewa yang tidak dapat dibatalkan yaitu 5 tahun tanpa ada opsi perpanjangan sewa. Peralatan
diestimasi memiliki umur ekonomis 5 tahun.
2. Nilai wajar dan harga perolehan aset Snow pada 1 Januari 2017, $90,000.
3. Aset akan dikembalikan kepada lessor pada akhir masa sewa yang diharapkan pada saat itu nilai residu
$ 7,000 dan tidak ada yang menjamin.
4. Summer Company membayar langsung semua biaya eksekutori sebesar $2,500 yang sudah termasuk
dalam pembayaran sewa tahunan dengan rincian : (1) $900 kepada Frontier Insurance Company untuk
pembayaran asuransi (2) $1,600 untuk pembayaran pajak property
5. Pembayaran uang sewa tahunan dalam jumlah yang sama $20,541.11 (termasuk biaya eksekutori) dan
dibayarkan pada setiap awal tahun. Pembayaran sewa pertama pada 1 Januari 2017.
6. Tingkat bunga pinjaman inkremental 12%. Tingkat bunga impisit 10% dan lessee mengetahui bunga
impisit lessor.
7. Summer Company menggunakan metode penyusutan garis lurus untuk semua peralatannya.
8. Summer dan Snow tidak membuat jurnal balik.
Diminta :

a. Buat tabel amortisasi sewa

b. Buat semua jurnal pada pembukuan lessee dan lessor untuk tahun 2017 dan 2018 untuk mencatat
perjanjian sewa : pembayaran sewa dan semua beban-beban yang berkaitan dengan sewa. Periode
akuntansi tahunan lessee dan lessor berakhir 31 Desember.
c. Buat jurnal pengembalian aset sewa pada akhir masa lease, dan diketahui nilai wajar aset saat
dikembalikan sebesar $ 5,000 (pada pembukuan lessee dan lessor)

DF n=5, i=10%  0.6209

DF n=5, i=12%  0,5674

DFA n=4, i=10%  3,1699 + 1 = 4,1699

DFA n=4, i=12%  3,0373 + 1 = 4,0373

SOAL 3

PT Glowing membuat beberapa kesalahan pada pencatatan keuangannya tahun 2022, sehingga PT Glowing
harus membuat jurnal koreksi. Berikut ini informasi untuk membuat jurnal koreksi (asumsi PT Glowing
bukan PKP sehingga tidak ada PPN yang diperhitungkan)
1. Perusahaan memiliki peralatan, harga perolehannya Rp 10.000.000 dan memiliki umur ekonomis
8 tahun. Namun staf akuntansi perusahaan melakukan perhitungan penyusutan dengan dasar umur
ekonomisnya 5 tahun. Perusahaan menggunakan metode garis lurus.
2. Perusahaan salah mengakui penjualan kredit sebagai penjualan tunai sebesar Rp 6.000.000
3. Perusahaan membayar sewa (didebit ke sewa dibayar di muka) pada tanggal 1 Oktober 2022 sebesar
Rp 4.800.000 untuk periode sewa 1 tahun. Perusahaan telah membuat jurnal penyesuaian per 31
Desember 2022 dengan mengakui beban sewa sebesar Rp 1.400.000.
4. Beban pajak terutang tahun 2018 diakui sebesar Rp 785.000, nilai sesungguhnya Rp 875.000.
5. Perusahaan belum membuat jurnal penyesuaian bunga akrual atas wesel tagih per 31 Desember 2022
sebesar Rp 500.000
6. Perusahaan mencatat pembelian tunai perlengkapan sebagai pembelian peralatan sebesar Rp
1.500.000

Diminta :
a. Buat jurnal koreksi sebelum penutupan buku!
b. Buat jurnal koreksi setelah penutupan buku!

SOAL 4
Pada tanggal 2 Januari 2022, PT Raya membeli peralatan sebesar $480,000 yang memiliki umur ekonomis
8 tahun tanpa nilai residu. Umur ekonomis tersebut telah sesuai dengan ketentuan perpajakan.
Perusahaan menggunakan metode garis lurus. Pada awal tahun 2025, ditentukan bahwa total umur
ekonomis menjadi 11 tahun dan nilai residu sebesar $ 8,000. Perubahan kebijakan perusahaan tersebut
mengakibatkan adanya perbedaan antara perusahaan dengan ketentuan perpajakan. Berdasarkan
ketentuan perpajakan, total umur ekonomis peralatan mestinya tetap 8 tahun dan disusutkan tanpa nilai
residu. Tarif pajak 22%. PT Raya menggunakan metode prospektif dalam perubahan kebijakan tersebut.

Diminta :
a. Buatkan tabel penyusutan peralatan dari tahun 2022 s.d 2024 !
b. Hitung penyusutan tahun 2025 dengan adanya perubahan kebijakan perusahaan !
c. Buat jurnal penyusutan untuk 31 Desember 2025 !

SOAL 5

PT Kesatuan membeli peralatan pada 5 Januari 2020 dengan harga Rp 32.000.000. Perusahaan menentukan
umur ekonomis peralatan dengan mengikuti ketentuan pajak yaitu selama 8 tahun tanpa nilai sisa.
Perusahaan melakukan perawatan dan pemeliharaan peralatan dengan baik sehingga peralatan tersebut
masih mampu bekerja dengan kinerja terbaiknya. Berdasarkan kondisi tersebut, setelah digunakan dan
didepresiasi selama 5 tahun, perusahaan mengestimasi bahwa peralatan tersebut masih memiliki masa
manfaat 6 tahun. Perusahaan juga memperhitungkan nilai residu sebesar Rp 3.000.000. Perubahan
estimasi tersebut tidak diperkenankan menurut aturan pajak. tarif pajak yang berlaku 22%. PT Raya
menggunakan metode prospektif dalam perubahan kebijakan tersebut.

Diminta :

Berapakah beban penyusutan yang diakui perusahaan pada 31 Desember 2025 dan buat jurnalnya dengan
mempertimbangkan unsur pajaknya!

SOAL 6

Informasi berikut tersedia untuk program pensiun PT Berkah untuk tahun 2020.

Pendapatan bunga atas aset program 18.000

Imbalan dibayarkan kepada pensiunan 40.000
Iuran (pendanaan) 95.000
Tingkat bunga/diskonto 10%
Amortisasi biaya jasa lalu 8.000
Kewajiban imbalan pasti, 1 Januari 2020 500.000
Biaya layanan 58.000

Diminta:
a) Hitung beban pensiun untuk tahun 2020!
b) Buatlah ayat jurnal untuk mencatat biaya pensiun dan iuran pemberi kerja untuk program pensiun
tahun 2020!