AKUNTANSI PAJAK

DONI PRATOMO K SE MAK AK CA

081573176999
 PERTEMUAN 6
Akuntansi Pajak Biaya Dibayar Dimuka
BIAYA DIBAYAR DIMUKA

a. Biaya dibayar muka dimaksudkan sebagai biaya yang telah

terjadi, yang akan digunakan untuk aktivitas perusahaan yang
akan datang.
b. Bagian dari biaya dibayar di muka yang akan memberikan
manfaat untuk beberapa
periode kegiatan diklasifikasikan sebagai aktiva tidak lancar.

Pengakuan Atas Biaya Dibayar Dimuka adalah sebagai berikut :

Atas pengeluaran/biaya dibayar dimuka yang merupakan beban

untuk periode-periode berikutnya tidak boleh diakui sebagai
beban periode saat ini, tetapi harus diamortisasi/dibebankan
sesuai dengan masa manfaat atas biaya dibayar dimuka tersebut.
Jenis-Jenis Biaya Dibayar Dimuka antara lain :
•Biaya Sewa Dibayar Dimuka (Prepaid Rent) yaitu :
•Biaya Sewa Gedung Kantor Dibayar Dimuka
•Biaya Sewa Kendaraan Dibayar Dimuka
•Biaya Asuransi Dibayar Dimuka (Prepaid Insurance). 
•Biaya Gaji Dibayar Dimuka (Prepaid Salaries).
•Biaya Bunga Dibayar Dimuka (Prepaid Interest).
•Pajak Penghasilan (PPh) dibayar dimuka yaitu :
• Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Dibayar Dimuka
Biaya dibayar dimuka berupa sewa kios sebesar
Rp.400.000.000,00 untuk sewa selama 4 tahun sejak tahun
2020.
Maka pengakuan biaya sewa tersebut harus dibebankan selama
4 tahun, yaitu setiap tahun sebesar Rp.100.000.000,00
(Rp.400.000.000,00 dibagi 4 tahun).

Metode Pencatatan Biaya Dibayar Dimuka

1. Pendekatan Neraca
2. Pendekatan Rugi Laba
Perpajakan atas Biaya Dibayar Dimuka

1. Sewa ruangan – Objek PPh 4 ayat 2 -10%

2. Sewa kendaraan/aktiva – Objek PPh 23 -2%
3. PPN bila PKP
4. PP 46/2013 bila UMKM dan ada SKB PPh 21/PPh 23
PT Maftuh menyewa mesin dari PT ICA dengan kontrak 1 Jan
2019 s/d 31 Des 2019 sebesar Rp. 2.000.000/per bulan. PT
Maftuh di Invoice uang sewa 3 bulan sekali dengan PPN. Dan
membayar tanggal 15 bulan berikutnya. PT Maftuh pada 1 Jan
2020 membeli mesin tersebut Rp. 200 Juta dan PPN dari PT
Megah dengan hutang leasing Bank C Rp. 298 Juta Rupiah dan
uang muka Rp. 20 Juta selama lima tahun
Jurnal
Saat di Invoice
Sewa dibayar dimuka (3bln) 6.000.000
PPN Masukan-10% 600.000
Utang Sewa Mesin 6.600.000
Pada saat dibayar

Utang Sewa Mesin 6.600.000

Utang PPh 23-2% 120.000
Bank 6.480.000

Jurnal Pengakuan tiap bulan

Beban Sewa Mesin 2.000.000

Sewa dibayar dimuka 2.000.000
JURNAL PEMBELIAN

Mesin 200,000,000
PPN Masukan-10% 20,000,000
Bunga dibayar di muka 78,000,000
Hutang leasing 278,000,000
Kas 20,000,000
Pada saat pembayaran angsuran leasing

Beban bunga perbulan 1,300,000

Bunga dibayar di muka 1,300,000

Hutang Leasing 4,633,333

Bank 4,633,333
Contoh soal

PT KiKi (PKP) menyewa ruangan di gedung PT Wisma selama

setahun sebesar Rp. 600 Juta. Tgl 3 Maret 2019 Uang Muka
dibayar Rp. 50 Juta dan dari sisa uang muka itu ditagih u.sewa
4 bulan sekali (diinvoice dengan PPN).

Buat jurnal
 Hidup ini adalah perjalanan dari proses ke
proses lainnya, dan sebuah proses itu berasal
dari tindakan bukan pemikiran