SOAL 1

Tn. Amir pemilik PD farmasi. Status Kawin, anak kandung 2 orang.

Pada tahun 2010, laporan keuangan yang telah disusun (Income statement) adalah sebagai berikut:

AKUN KOMERSIAL

Penjualan barang dagangan Rp 2,575,780,000.00

Harga Pokok penjualan Rp 1,978,899,500.00
Laba Penjualan Rp 596,880,500.00
Beban:
Administrasi penjualan Rp 57,679,000.00
pemeliharaan kantor Rp 23,570,000.00
Beban penyusutan:
- alat kantor Rp 3,578,500.00
- kendaraan kantor Rp 11,540,750.00
- bangunan kantor Rp 10,735,000.00
-bangunan toko Rp 12,760,500.00
makan siang pegawai Rp 87,550,000.00
seragam pegawai toko Rp 15,675,000.00
seragam satpam Rp 3,750,000.00
sumbangan panti asuhan Rp 13,765,000.00
pulsa hp direktur dan manajer Rp 10,565,000.00
hadiah tahunan pegawai berprestasi Rp 82,570,000.00

Jumlah beban Rp 333,738,750.00

Laba Bersih Rp 263,141,750.00
Pendapatan di luar usaha
Royalti Rp 75,570,000.00
Bunga Deposito Rp 39,000,000.00
Sewa Bangunan Rp 23,000,000.00
Dividen Rp 25,450,750.00
Warisan Rp 278,000,000.00
Sewa gudang Rp 35,450,000.00
Jumlah pendapatan diluar usaha Rp 476,470,750.00
Total Pendapatan Rp 739,612,500.00

Keterangan:
1 Terdapat PPN 10% atas pennjualan didalam nilai penjualan
2 Pembelian impor sebesar 30% dari HPP
3 Harga perolehan aktiva tetap sbb:
- alat kantor (th 2003) kelompok 1 Rp.357.500.000
- kendaraan kantor (th 2004) kelompok 2 Rp.775.750.000
- bangunan kantor permanen (th 2001) Rp.1.275.850.000
 - bangunan toko permanen (th 2001) Rp.2.350.000.000
4 Kompensasi kerugian tahun 2009 Rp.100.000.000

Penghasilan lain2:
1 warisan Rp.278.000.000
2 Bunga deposito Rp.39.000.000
3 Dividen Rp. 42.000.000
4 Royalti Rp.35.000.000
5 Sewa bangunan Rp.23.000.000

Hitung kurang/lebih bayar pajak terutang Tn. Amir

PN DN Rp 68,842,750.00
Kompensasu keuangan Rp 100,000,000.00
PKP Rp (31,157,250.00)

PPH Badan 50% X PKP

Kredit Pajak :
PPH 21 Rp 67,500,000.00
PPH 22 Rp 14,841,746.00
PPH 23
Hadiah Rp 12,385,500.00
Royalti Rp 5,250,000.00
Deviden Rp 6,300,000.00
Rp 23,935,500.00

DATA AKTIVA
Harga Tahun
Perolehan Perolehan
Alat Kantor Rp 375,500,000.00 2003
Kendaraan Kantor Rp 775,750,000.00 2004
Bangunan kantor permanen Rp 1,275,850,000.00 2001
Bagunan toko permanen Rp 2,350,000,000.00 2001
bagai berikut:

REKONSILIASI
FISKAL
POSITIP NEGATIF
Rp 2,575,780,000.00
Rp 1,978,899,500.00
Rp 596,880,500.00

Rp 57,679,000.00
Rp 23,570,000.00

Rp 85,796,500.00 Rp 89,375,000.00
Rp 85,428,000.00 Rp 96,968,750.00
Rp 53,057,500.00 Rp 63,792,500.00
Rp 104,739,500.00 Rp 117,500,000.00
Rp 87,550,000.00
Rp 15,675,000.00 Rp -
Rp 3,750,000.00
Rp 13,765,000.00 Rp -
Rp 5,282,500.00 Rp 5,282,500.00
Rp 82,570,000.00

Rp 628,037,750.00
Rp (31,157,250.00)

Rp 40,570,000.00 Rp 35,000,000.00
Rp 39,000,000.00 Rp -
Rp 23,000,000.00
Rp 16,549,250.00 Rp 42,000,000.00
Rp 278,000,000.00 Rp -
Rp 35,450,000.00 Rp -
Rp 100,000,000.00
Rp 68,842,750.00
Rp (7,789,313.00)

Rp 106,277,246.00
Rp 114,066,559.00

Tarif Saldo

25% Rp 89,375,000.00
12,5% Rp 96,968,750.00
5% Rp 63,792,500.00
5% Rp 117,500,000.00
 SOAL 2

Nama Wajib Pajak : Tn. ARVA

NPWP : 06.049.197.8-423.000
Jenis Usaha : Dagang
Tanggungan : 1 anak tiri, 2 anak asuh, 1 keponakan, 1 adik istri.

Data Keuangan usaha dagang Tn. Arva tahun 2009:

Komersial Rekonsiliasi
A Penjualan 4,750,000,000
B Harga Pokok Penjualan 3,850,000,000
Laba Penjualan
C Beban Usaha:
1. Gaji, Tunjangan Keluarga
180,000,000 10,000,000
dan THR
2. Biaya Penyusutan 45,000,000
3. Perjalanan Dinas 35,000,000
4. Pajak dan Restribusi 14,000,000 10,000,000
5. Biaya Keamanan 7,000,000
6. Biaya Pinjaman 23,500,000 3,000,000
7. Biaya sewa 10,000,000 10,000,000
8. Biaya listrik dan telpon 3,000,000
9. Premi asuransi 8,500,000 1,500,000
10. Biaya Pemeliharaan 20,500,000 2,300,000
11. Biaya Pengiriman 20,000,000
12. Biaya iklan dan promosi 28,000,000 6,500,000

13. Biaya izin dan perusahaan 7,000,000

14. ATK 3,500,000

15. Sumbangan 1,000,000 1,000,000
16. Lain-lain 8,000,000 2,000,000
17. PPN(10%) atas penjualan
80,000,000
ke Depdiknas
Jumlah beban
Laba Bersih
Pendapatan di luar usaha
Peng. Bruto istri Tuan ARVA 38,500,000 38,500,000
Peng. Neto Toko Kelontong 157,500,000 157,500,000
Deviden dari PT Anugrah 18,000,000

Sewa Mobil 44,100,000

Bunga Deposito 13,600,000

Zakat 25,000,000
Jumlah Pendapatan di luar usaha

Jumlah Peng. Neto DN

Penghasilan dari LN

TOTAL PENGHASILAN NETO

Penjelasan Tambahan mengenai data keuangan usaha dagang tersebut:

1 Penjualan termasuk penjualan ke Depdiknas sebesar Rp 880.000.000 (termasuk PPN 10%) dan telah dipotong PPh Pasal 22 sebesa

2 Dalam pos gaji termasuk rekreasi karyawan Rp 10.000.000 dan juga tunjangan kesehatan karyawan Rp 5.500.000
Biaya Penyusutan sebesar Rp 45.000.000 belum termasuk penyusutan inventaris kantor (kelompok 1 yang dibeli September 2005 s
3
menggunakan metode garis lurus.

4 Biaya pajak dan restribusi termasuk angsuran PPh 25 sebesar Rp 10.000.000

5 Biaya pinjaman terdiri dari bunga kepada pinjaman bank sebesar Rp 20.500.000 dan bunga/denda STP sebesar Rp 3.000.000

6 Biaya sewa adalah sewa show room untuk 2 tahun periode 1/5/2009 sd 30/4/2011 dibayar dimuka.
7 Premi asuransi terinci asuransi kebakaran gedung kantor Rp 7.000.000 dan untuk asuransi kesehatan Tn. Arva dan keluarga sebesar
8 Biaya reparasi dan pemeliharaan termasuk biaya reparasi rumah dan mobil pribadi sebesar Rp 2.300.000

9 Biaya promosi termasuk biaya untuk entertainment yang tidak ada daftar nominatifnya sebesar Rp 6.500.000

10 Sumbangan terdiri dari karangan bunga untuk bapaknya karyawan yang meninggal Rp 300.000 dan Rp 700.000 untuk kawinan sala

11 Biaya lain-lain termasuk di dalamnya kerugian penjualan sepeda motor untuk kuliah anaknya Rp 2.000.000

Penghasilan Lainnya :

Tuan ARVA memiliki istri yang bekerja di PT. ABU yang memperoleh Penghasilan Bruto Rp.38.500.000 perbulan tanpa mengelu
1
pensiun.

2. Istri Tn.ARVA juga membuka toko kelontong dan perhitungan pajaknya dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasila
2
Peredaran Bruto Rp.450.000.000.
3 Dividen, dari PT. Anugrah sebesar Rp 20.000.000 (PPh Pasal 4(2) ;10%).
4 Mendapat Pendapatan Lain-lain dari persewaan mobil Rp 45.000.000 (PPh Pasal 23 ;2%).
5 Bunga Deposito sebesar Rp 17.000.000 dari BCA PPh Pasal 4 (2) 20%.
6 Penghasilan Neto Luar Negeri dari Malaysia adalah Rp 150.000.000 dan telah dipotong pajak di Malaysia Rp 20.500.000
7 Rugi Neto Luar Negeri dari Singapura adalah (Rp 50.000.000).
8 Kompensasi kerugian tahun 2006 sebesar Rp.50.000.000
9 Zakat yang sudah dibayar ke BAZ untuk tahun 2009 sebesar Rp.25.000.000

Hitung berapa besar pajak yang masih harus dibayar Tn. Arva (penghasilan digabung dengan penghasilan istri) untu
Rekonsiliasi Fiskal
4,750,000,000
3,850,000,000 PN DN
900,000,000 Kompensasi Kerugian
PKP
170,000,000

Rp13,500,000 58,500,000 PPH Badan

35,000,000 Kredit Pajak
4,000,000 PPH 21
7,000,000 PPH 22
20,500,000 PPH 23
- Sewa Mobil=RP 3.600.000
3,000,000 Deviden=Rp 2.700.000
7,000,000 PPH 24
18,200,000 PPH 25
20,000,000 PPH Pasal 4 (2)
21,500,000

7,000,000
3,500,000
-
6,000,000 DATA AKTIVA
80,000,000 - Harga Perolehan

381,200,000 Inventaris Kantor Rp 54,000,000.00

518,800,000

-
-
18,000,000

44,100,000
13,600,000 -

25,000,000
69,100,000

587,900,000
150,000,000

737,900,000
N 10%) dan telah dipotong PPh Pasal 22 sebesar 1,5% dari DPP PPN.

atan karyawan Rp 5.500.000

tor (kelompok 1 yang dibeli September 2005 seharga Rp 54.000.000),

bunga/denda STP sebesar Rp 3.000.000

bayar dimuka.
ransi kesehatan Tn. Arva dan keluarga sebesar Rp 1.500.000
besar Rp 2.300.000

ya sebesar Rp 6.500.000

Rp 300.000 dan Rp 700.000 untuk kawinan salah satu karyawannya.

anaknya Rp 2.000.000

Bruto Rp.38.500.000 perbulan tanpa mengeluarkan biaya untuk iuran

menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto sebesar 35 %,

2%).

ng pajak di Malaysia Rp 20.500.000

an digabung dengan penghasilan istri) untuk tahun 2009!

Rp 587,900,000
Rp (50,000,000)
Rp 150,000,000

Rp 687,900,000
Rp 171,975,000

Rp 72,000,000
Rp 12,000,000.00

Rp 3,600,000
Rp 20,500,000
Rp 10,000,000
Rp 2,000,000
Rp 120,100,000

Kurang Bayar Rp 51,875,000

Tahun Perolehan Tarif Saldo

2005 25% Rp 13,500,000.00

SOAL 3

PT. A perusahaan dagang yang bergerak di bidang farmasi. Pada tahun 2010, laporan keuangan yang telah disusun (Incom

KETERANGAN KOMERSIAL

Penjualan barang dagangan Rp 2,575,780,000.00

Harga Pokok penjualan Rp 1,978,899,500.00
Laba Penjualan Rp 596,880,500.00
Beban:
Administrasi penjualan Rp 57,679,000.00
pemeliharaan kantor Rp 23,570,000.00
Beban penyusutan:
- alat kantor Rp 3,578,500.00
- kendaraan kantor Rp 11,540,750.00
- bangunan kantor Rp 10,735,000.00
-bangunan toko Rp 12,760,500.00
makan siang pegawai Rp 87,550,000.00
seragam pegawai toko Rp 15,675,000.00
seragam satpam Rp 3,750,000.00
sumbangan panti asuhan Rp 13,765,000.00
pulsa hp direktur dan manajer Rp 10,565,000.00
hadiah tahunan pegawai berprestasi Rp 82,570,000.00
Jumlah beban Rp 333,738,750.00
Laba Bersih Rp 263,141,750.00
Pendapatan di luar usaha
Royalti Rp 75,570,000.00
Dividen Rp 25,450,750.00
Sewa gudang Rp 35,450,000.00
Jumlah pendapatan diluar usaha 136,470,750
Total Pendapatan 399,612,500

Keterangan:
1 Terdapat PPN atas pennjualan didalam nilai penjualan
2 Pembelian impor sebesar 30% dari HPP
3 Harga perolehan aktiva tetap sbb:
- alat kantor (th 2003) kelompok 1 Rp.357.500.000
- kendaraan kantor (th 2004) kelompok 2 Rp.775.750.000
- bangunan kantor permanen (th 2001) Rp.1.275.850.000
- bangunan toko permanen (th 2001) Rp.2.350.000.000
uangan yang telah disusun (Income statement) adalah sebagai berikut:

REKONSILIASI
FISKAL
POSITIP NEGATIF
Rp 2,575,780,000.00
Rp 1,978,899,500.00
Rp 596,880,500.00

Rp 57,679,000.00
Rp 23,570,000.00

Rp 85,796,500.00 Rp 89,375,000.00
Rp 85,428,000.00 Rp 96,968,750.00
Rp 53,057,500.00 Rp 63,792,500.00
Rp 104,739,500.00 Rp 117,500,000.00
Rp 87,550,000.00
Rp 15,675,000.00 0
Rp 3,750,000.00
Rp 13,765,000.00 0
Rp 5,282,500.00 Rp 5,282,500.00
Rp 82,570,000.00
Rp 628,037,750.00
Rp (31,157,250.00)

Rp 75,570,000.00
Rp 25,450,750.00 0
Rp 35,450,000.00 0
Rp 75,570,000.00
Rp 44,412,750.00
PN DN Rp 44,412,750.00
KOMPENSASI KERUGIAN -
PKP Rp 44,412,750.00

PPN BADAN
KREDIT PAJAK
PPH 22 Rp 14,841,746.00
PPH23
hadiah Rp 12,385,500.00
royalti Rp 11,335,500.00
deviden Rp 3,817,613.00

KURANG BAYAR
Rp 11,103,188.00

Rp 42,380,359.00
Rp (31,277,171.00)