APOTEK NATASHA

Neraca Saldo per 31 Desember 2020

Neraca Awal
NO Perkiraan Debit Kredit
101 Kas Rp65,600,000
102 Bank Rp165,000,000
103 Piutang Usaha Rp22,020,000
104 Persediaan obat/alkes Rp267,600,000
105 Persediaan Supply Kantor Rp9,750,000
106 Persediaan Supply Apotek Rp14,130,000
107 Asuransi dibayar muka Rp2,500,000
108 Sewa lahan parkir Rp1,500,000
121 Inven. Kantor/apotek Rp120,000,000
122 Akumulasi penyusutan Inv. kantor/ apotek Rp60,000,000
123 Inventaris kendaraan Rp200,000,000
124 Akumulasi penyusutan inv. kendaraan Rp100,000,000
125 Inventaris gedung Rp400,000,000
126 Akumulasi penyusutan inv. gedung Rp200,000,000
201 Utang bank Rp106,340,000
202 Utang usaha Rp125,000,000
301 Modal Rp370,560,000
401 Penjualan Rp5,291,000,000
501 Pembelian Rp4,510,000,000
601 Gaji Rp422,000,000
605 Biaya PAM Rp5,450,000
606 Biaya Telp Rp11,250,000
607 Biaya PLN Rp19,800,000
608 Biaya pengiriman obat Px Rp2,000,000
613 Biaya pemeliharaan inventaris Rp14,300,000
TOTAL Rp6,252,900,000 Rp6,252,900,000

1 Keterangan keterangan per 31 Desember 2020, sebagai berikut:

a. dari hasil stock opname tanggal 31 Desembar 2020, diperoleh:
Nilai persediaan obat = Rp 310.000.000
Nilai persediaan suplai kantor Rp. 6.000.000,- & Nilai persediaan suplai apotek Rp.1.630.000
b. terhadap inventaris, biaya penyusutan adalah 25% per-tahun dari harga perolehannya, ses
c. dari Neraca Saldo spt diatas : Pembelian dan Penjualan sudah termasuk (included) PPN 10
2 Sebagian besar Gaji karyawan Apotek (Asisten Apoteker dan Juru Resep) untuk bulan Desem
3 Biaya Sewa lahan parkir sebesar Rp. 1.500.000,- dan biaya asuransi sebesar Rp. 2.500.000,-
4 Biaya listrik, PDAM dan telpon untuk bulan Desember 2020, masing masing sebesar Rp. 2.50
ai apotek Rp.1.630.000
arga perolehannya, sesuai ketentuan Pajak.
asuk (included) PPN 10 %.
sep) untuk bulan Desember 2020, dibayarkan pada bulan Januari 2021 sebesar Rp 8.100.000,- .
sebesar Rp. 2.500.000,-
asing sebesar Rp. 2.500.000,-; Rp. 320.000,- dan Rp. 1.100.000,-
 Ayat Jurnal Penyesuaian
Apotek Natasha Farma
Per 31 Desember 2020
Tanggal Perkiraan
Dec 2020 31 Biaya Gaji
31 Gaji ymh Dibayar
Dec 2020 31 Biaya PDAM
31 PDAM ymh Dibayar
Dec 2020 31 Biaya Telpon
31 Telpon ymh Dibayar
Dec 2020 31 Biaya PLN
31 PLN ymh Dibayar
Dec 2020 31 Biaya peny. inv. kantor/apotek
31 Ak. penyusutan Inv. kantor/ apotek
Dec 2020 31 Biaya peny. inv. kendaraan
31 Ak. penyusutan Inv kendaraan
Dec 2020 31 Biaya peny. inv. gedung
31 Ak. penyusutan Inv gedung
Dec 2020 31 Biaya Asuransi
31 Asuransi dibayar muka
Dec 2020 31 Biaya sewa lahan parkir
31 Sewa lahan parkir
Dec 2020 31 Biaya Pemakaian Supply kantor
31 Supply Kantor
Dec 2020 31 Biaya Pemakaian Supply Apotek
31 Supply Apotek
Dec 2020 31 PPN Masukan
31 Pembelian
Dec 2020 31 Penjualan
31 PPN Keluaran
TOTAL
l Penyesuaian
tasha Farma
sember 2020
Debet Kredit
Rp8,100,000
Rp8,100,000
Rp320,000
Rp320,000
Rp1,100,000
Rp1,100,000
Rp2,500,000
Rp2,500,000
Rp30,000,000
Rp30,000,000
Rp50,000,000
Rp50,000,000
Rp100,000,000
Rp100,000,000
Rp2,500,000
Rp2,500,000
Rp1,500,000
Rp1,500,000
Rp3,750,000
Rp3,750,000
Rp12,500,000
Rp12,500,000
Rp410,000,000
Rp410,000,000
Rp481,000,000
Rp481,000,000
Rp1,103,270,000 Rp1,103,270,000
 Neraca Saldo
Perkiraan Debit Kredit
Kas Rp65,600,000
Bank Rp165,000,000
Piutang Usaha Rp22,020,000
Persediaan obat/alkes Rp267,600,000
Supply Kantor Rp9,750,000
Supply Apotek Rp14,130,000
Inven. Kantor/apotek Rp120,000,000
Akumulasi penyusutan Inv. kantor/ apotek Rp60,000,000
Inven. kendaraan Rp200,000,000
Ak. penyusutan Inv kendaraan Rp100,000,000
Inven. gedung Rp400,000,000
Ak. penyusutan Inv gedung Rp200,000,000
Utang bank Rp106,340,000
Utang usaha Rp125,000,000
Modal Rp370,560,000
Penjualan Rp5,291,000,000
Pembelian Rp4,510,000,000
Biaya Gaji Rp422,000,000
Biaya PDAM Rp5,450,000
Biaya Telp Rp11,250,000
Biaya PLN Rp19,800,000
Biaya pengiriman obat Px Rp2,000,000
Biaya pemeliharaan inv. Rp14,300,000
Asuransi dibayar muka Rp2,500,000
Sewa lahan parkir Rp1,500,000
Biaya peny. inv. kantor/apotek
Biaya peny. inv. kendaraan
Biaya peny. inv. gedung
Biaya Asuransi
Biaya sewa lahan parkir
Biaya Pemakaian Supply kantor
Biaya Pemakaian Supply Apotek
 Gaji ymh dibayar
PLN ymh dibayar
PDAM ymh dibayar
Telpon ymh dibayar
PPN Masukan
PPN Keluaran
PPN ymh dibayar
TOTAL Rp6,252,900,000 Rp6,252,900,000

Ayat Jurnal Penyesuaian

Tanggal Perkiraan Debet Kredit
Dec 2020 31 Biaya Gaji Rp8,100,000
31 Gaji yang Dibayar Rp8,100,000
Dec 2020 31 Biaya PDAM Rp320,000
31 PDAM yang Dibayar Rp320,000
Dec 2020 31 Biaya Telpon Rp1,100,000
31 Telpon yang Dibayar Rp1,100,000
Dec 2020 31 Biaya PLN Rp2,500,000
31 PLN yang Dibayar Rp2,500,000
Dec 2020 31 Biaya peny. inv. kantor/apotek Rp30,000,000
31 Akumulasi penyusutan Inv. kantor/ apotek Rp30,000,000
Dec 2020 31 Biaya peny. inv. kendaraan Rp50,000,000
31 Ak. penyusutan Inv kendaraan Rp50,000,000
Dec 2020 31 Biaya peny. inv. gedung Rp100,000,000
31 Ak. penyusutan Inv gedung Rp100,000,000
Dec 2020 31 Biaya Asuransi Rp2,500,000
31 Asuransi dibayar muka Rp2,500,000
Dec 2020 31 Biaya sewa lahan parkir Rp1,500,000
31 Sewa lahan parkir Rp1,500,000
Dec 2020 31 Biaya Pemakaian Supply kantor Rp3,750,000
31 Supply Kantor Rp3,750,000
Dec 2020 31 Biaya Pemakaian Supply Apotek Rp12,500,000
31 Supply Apotek Rp12,500,000
Dec 2020 31 PPN Masukan Rp410,000,000
31 Pembelian Rp410,000,000
Dec 2020 31 Penjualan Rp481,000,000
31 PPN Keluaran Rp481,000,000
TOTAL Rp1,103,270,000 Rp1,103,270,000
 NERACA JALUR
APOTEK NATASHA
PER 31 DESEMBER 2020
AJP Neraca Setelah AJP Laba Rugi
Debit Kredit Debit Kredit Debit
Rp65,600,000
Rp165,000,000
Rp22,020,000
Rp267,600,000 Rp267,600,000
Rp3,750,000 Rp6,000,000
Rp12,500,000 Rp1,630,000
Rp120,000,000
Rp30,000,000 Rp90,000,000
Rp200,000,000
Rp50,000,000 Rp150,000,000
Rp400,000,000
Rp100,000,000 Rp300,000,000
Rp106,340,000
Rp125,000,000
Rp370,560,000
Rp481,000,000 Rp4,810,000,000
Rp410,000,000 Rp4,100,000,000 Rp4,100,000,000
Rp8,100,000 Rp430,100,000 Rp430,100,000
Rp320,000 Rp5,770,000 Rp5,770,000
Rp1,100,000 Rp12,350,000 Rp12,350,000
Rp2,500,000 Rp22,300,000 Rp22,300,000
Rp2,000,000 Rp2,000,000
Rp14,300,000 Rp14,300,000
Rp2,500,000 Rp0
Rp1,500,000 Rp0
Rp30,000,000 Rp30,000,000 Rp30,000,000
Rp50,000,000 Rp50,000,000 Rp50,000,000
Rp100,000,000 Rp100,000,000 Rp100,000,000
Rp2,500,000 Rp2,500,000 Rp2,500,000
Rp1,500,000 Rp1,500,000 Rp1,500,000
Rp3,750,000 Rp3,750,000 Rp3,750,000
Rp12,500,000 Rp12,500,000 Rp12,500,000
 Rp8,100,000 Rp8,100,000
Rp2,500,000 Rp2,500,000
Rp320,000 Rp320,000
Rp1,100,000 Rp1,100,000
Rp410,000,000 Rp410,000,000
0 Rp481,000,000 Rp481,000,000

Rp1,103,270,000 Rp1,103,270,000 Rp6,444,920,000 Rp6,444,920,000 Rp5,054,670,000

Rp65,330,000
Rp5,120,000,000
Laba Rugi Neraca
Kredit Debit Kredit
Rp65,600,000
Rp165,000,000
Rp22,020,000
Rp310,000,000 Rp310,000,000
Rp6,000,000
Rp1,630,000
Rp120,000,000
Rp90,000,000
Rp200,000,000
Rp150,000,000
Rp400,000,000
Rp300,000,000
Rp106,340,000
Rp125,000,000
Rp370,560,000
Rp4,810,000,000
 Rp8,100,000
Rp2,500,000
Rp320,000
Rp1,100,000

Rp71,000,000
Rp5,120,000,000 Rp1,290,250,000 Rp1,224,920,000
Rp65,330,000
Rp5,120,000,000 Rp1,290,250,000 Rp1,290,250,000
Perhitungan pajak > 4,8 M berdasarkan PPh perusahaan tahun 2022
Sebagaimana diatur dalam Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Pengh
dengan peredaran bruto sampai dengan Rp 50 Miliar mendapat fasilitas berupa pengura
Pasal 17 ayat (1) huruf b dan ayat (2a) yang dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak dar
Tarif PPh perusahaan yang dikenakan berdasarkan Pasal 17 yaitu 28%
(4,8M : pendapatan bruto) x penghasilan kena pajak = A
A x 50% x 28% = B
28% x ( penghasilan kena pajak - A) = C
PPh perusahan B + C = D

Contoh soal
PT B memperoleh penghasilan bruto Rp 5 miliar dengan Penghasilan Kena Pajak yaitu
Hitung pajak yang terutang berdasarkan pasal 17.
(4,8M : 5M) x 760.000.000 = 729.600.000
729.600.000 x 50% x 28% = 102.144.000
28% x (760.000.000 - 729.600.000) = 30.400.000
PPh perusahaan 102.144.000 + 30.400.000= 132.544.000

Perhitungan pajak < 4,8 M berdasarkan PPh perusahaan tahun 2022

Perhitungan pajak < 4,8 M berdasarkan pada PP no 55 Tahu
Pasal 56 (2) dan Tarif pajak penghasilan yang diterima/diperoleh wajib pajak yang m
Pasal 57(1) 4,8 M dalam 1 tahun pajak memiliki tarif pajak penghasilan yang be
peredaran bruto setiap bulan
 rusahaan tahun 2022
36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan (UU PPh), Wajib Pajak Badan dalam negeri
ar mendapat fasilitas berupa pengurangan tarif sebesar 50% dari tarif sebagaimana dimaksud dalam
kan atas Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto sampai dengan Rp 4,8 miliar.
Pasal 17 yaitu 28%
ghasilan kena pajak = A

- A) = C

engan Penghasilan Kena Pajak yaitu Rp 7

29.600.000
2.144.000
000) = 30.400.000
.544.000

rusahaan tahun 2022

M berdasarkan pada PP no 55 Tahun 2022
erima/diperoleh wajib pajak yang memiliki peredaran bruto tidak lebih
iliki tarif pajak penghasilan yang bersifat final yaitu sebesar 0,5% dari
 APOTEK NATASHA
LAPORAN PERHITUNGAN LABA RUGI
PER 31 DESEMBER 2020

PENDAPATAN
Penjualan

HARGA POKOK PENJUALAN

Persediaan obat per 1 Januari 2020 Rp267,600,000.00
Pembelian Rp4,100,000,000.00
Barang tersedia untuk dijual Rp4,367,600,000.00
Persediaan obat per 31 Desember 2020 Rp310,000,000.00
Harga pokok penjualan
Laba kotor penjualan

BEBAN USAHA
Biaya Gaji Rp430,100,000.00
Biaya PDAM Rp5,770,000.00
Biaya Telepon Rp12,350,000.00
Biaya PLN Rp22,300,000.00
Biaya pengiriman obat Px Rp2,000,000.00
Biaya pemeliharaan inv. Rp14,300,000.00
Biaya peny. inv. kantor/apotek Rp30,000,000.00
Biaya peny. inv. kendaraan Rp50,000,000.00
Biaya peny. inv. gedung Rp100,000,000.00
Biaya Asuransi Rp2,500,000.00
Biaya sewa lahan parkir Rp1,500,000.00
Biaya Pemakaian Supply kantor Rp3,750,000.00
Biaya Pemakaian Supply Apotek Rp12,500,000.00
TOTAL Rp687,070,000.00
Laba Sebelum Pajak
Pph

Laba Sesudah Pajak

A
LABA RUGI
020

Perhitungan Pajak
Rp4,810,000,000.00 Omset bruto
Penghasilan kena pajak
PKP mendapat fasilitas
PKP tidak mendapat fasilitas

Pph yang dibayar

Mendapat fasilitas (50%x25%xPKP mendapat
Rp4,057,600,000.00 Tidak mendapat fasilitas (25% x PKP tidak m
Rp752,400,000.00 Total

Rp65,330,000.00
Rp8,183,228.00

Rp57,146,772.00
Rp4,810,000,000.00
Rp65,330,000.00
Rp65,194,178.79
Rp135,821.21

Rp8,149,272.35
Rp33,955.30
Rp8,183,227.65
 APOTEK NATASHA
LAPORAN PERUBAHAN MODAL
PER 31 DESEMBER 2020

Modal per 1 Januari 2020 Rp370,560,000.00

Pertambahan Modal
Perubahan Modal
Laba Sebelum Pajak Rp65,330,000.00
Pph yang Dibayar Rp8,183,228.00
Rp57,146,772.00
Rp427,706,772.00
 APOTEK NATASHA
NERACA
Per 31 Desember 2020

AKTIVA LANCAR
Kas Rp65,600,000.00
Bank Rp165,000,000.00
Piutang Usaha Rp22,020,000.00
Persediaan obat/alkes Rp310,000,000.00
Supply Kantor Rp6,000,000.00
Supply Apotek Rp1,630,000.00
Asuransi dibayar muka -
Sewa lahan parkir -

AKTIVA TETAP
Inventaris kantor/apotek
Ak. peny. Inv. kantor/ apotek
Inventaris kendaraan
Ak. peny Inventaris Kendaraan
Inventaris Gedung
Ak. peny Inventaris Gedung
Rp120,000,000.00
Rp90,000,000.00
Rp30,000,000.00
Rp200,000,000.00
Rp150,000,000.00
Rp50,000,000.00
Rp400,000,000.00
Rp300,000,000.00
Rp100,000,000.00
Rp750,250,000.00
TEK NATASHA
NERACA
1 Desember 2020

KEWAJIBAN LANCAR
Utang Bank Rp106,340,000.00
Utang Usaha Rp125,000,000.00
Gaji ymh dibayar Rp8,100,000.00
PLN ymh dibayar Rp2,500,000.00
PDAM ymh dibayar Rp320,000.00
Telpon ymh dibayar Rp1,100,000.00
PPN ymh dibayar Rp71,000,000.00
Pph ymh dibayar Rp8,183,228.00

MODAL Rp427,706,772.00

Rp750,250,000.00