ANGGARAN
KASUS : WALKER COMPANY
PROFIT PLAN DECISION
Kelompok 2 :
Anita Suryani
Cintya Purnama Sari
I Gede Suyadnya
Pokok Bahasan
01 Penyusunan Anggaran dalam
Lingkungan yang Tidak Pasti
03 Business Forecasting
04 Beyond Budgeting
satu tahun
TUJUAN PENYUSUNAN ANGGARAN
Mengkomunikasikan
Menyatakan sasaran
harapan manajemen
perusahaan
pada pihak terkait
Menyediakan alat
pengukur dan
mengendalikan kinerja
FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
PENYUSUNAN ANGGARAN
Internal Eksternal
Penjualan Keadaan
tahun lalu persaingan
Kebijakan Penghasilan
perusahaan masyarakat
KELEBIHAN DAN KELEMAHAN ANGGARAN
Kelebihan Kelemahan
Anggaran dapat
Dasar penyusunan
dijadikan patokan
anggaran jauh
untuk menilai baik
berbeda dengan yang
buruknya suatu hasil
direncanakan.
yang diperoleh.
PROSES PENYUSUNAN ANGGARAN
Proposal
Tinjauan dan
Negosiasi Anggaran
Persetujuan
Awal
Revisi Anggaran
Anggaran kontinjensi
Konsep Three Wheels of Profit Plan
Profit Wheel
Return On
Equity (ROE)
Wheel
Cash Wheel
PENYUSUNAN ANGGARAN INDUK
Anggaran
Anggaran Operasi Anggaran Modal
Keuangan
• Anggaran • Anggaran Kas • Anggaran
Penjualan • Anggaran Rugi- Investasi
• Anggaran Laba • Anggaran
Produksi • Anggaran Neraca penelitian dan
• Anggaran Bahan pengembangan
Baku Langsung
• Anggaran Tenaga
Kerja Langsung
• Anggaran Biaya
Overhead Pabrik
• Anggaran
Persediaan
• Anggaran Biaya
Non-Produksi
PENYUSUNAN ANGGARAN PENJUALAN
komprehensip.
Statement Walker and Penjualan Reguler Brut o $6.050.677 $725.425 $1.990.922 $2.361.922 $803.157 $169.251
Company per 31 Mei Ret urns ($1.096.488) ($102.844) ($338.380) ($380.587) ($218.462) ($56.215)
1997 Penjualan Reguler Bersih $4.954.189 $622.581 $1.652.542 $1.981.335 $584.695 $113.036
Penjualan Spesial/Klub $120.330 $37.064 $26.146 $55.049 $2.071 $0
Penjualan Sisa $49.442 $1.307 $8.831 $13.858 $21.631 $3.815
Total Pe njual an be rsi h $5.123.961 $660.952 $1.687.519 $2.050.242 $608.397 $116.851
COGS Regular $1.512.954 $204.225 $441.197 $655.063 $179.056 $33.413
Royalt i Reguler $870.797 $93.387 $375.551 $297.200 $87.704 $16.955
COGS Spesial/Klub $88.284 $17.098 $22.823 $47.465 $898 $0
COGS Sisa $150.865 $1.503 $26.858 $40.141 $67.642 $14.721
Total C O GS $2.622.900 $316.213 $866.429 $1.039.869 $335.300 $65.089
Laba Kotor $2.501.061 $344.739 $821.090 $1.010.373 $273.097 $51.762
Pe ndapatan Subri ghts Be rsi h $271.813 $4.609 $114.990 $59.662 $80.771 $11.781
Pe nye suai an Laba Kotor $2.772.874 $349.348 $936.080 $1.070.035 $353.868 $63.543
Be ban :
Edit orial $251.323 $20.643 $44.544 $127.266 $53.681 $5.189
Market ing/Sales Overhead $226.629 $16.530 $40.810 $156.621 $12.668 $0
Langsung $550.470 $48.465 $175.416 $188.856 $113.599 $24.134
Biaya copy grat is $120.961 $3.491 $24.569 $78.915 $12.418 $1.568
Art /Product ion/Gen'l edit $201.800 $24.216 $44.396 $72.648 $48.432 $12.108
Pengiriman/Gudang $552.797 $73.886 $170.090 $220.826 $74.550 $13.445
Administ rasi & Umum $712.165 $106.825 $156.676 $284.866 $135.311 $28.487
Total Be ban $2.616.145 $294.056 $656.501 $1.129.998 $450.659 $84.931
Untung (Rugi ) Be rsi h $156.729 $55.292 $279.579 ($59.963) ($96.791) ($21.388)
Perusahaan dihadapkan dengan trend pasar yang mengalami
04 pergeseran yaitu mulai tumbuhnya e-commerce khususnya
untuk buku, dan kondisi selera masayarakat yang sangat
dinamis mengikuti apa yang tengah popular.
3. Meningkatkan aktiva
lancar yang diterima dari
Solusi 1c.
penjualan persediaan.
Mempertimbangkan kembali
investasi aset yang
dibutuhkan.
PROBLEM 1: Perusahaan menghasilkan arus kas yang negatif (Cash Wheel)
No. Keuntungan Kerugian
1. Mengurangi aktiva tidak Apabila pembelian
Solusi 1a. lancar dan dapat lebih dialihkan kepada sewa,
Menurunkan tingkat piutang dialokasikan kepada maka akan timbul biaya
(Asumsi: tanpa menurunkan anggaran produksi. sewa aset.
tingkat penjualan).
2. Penghematan terhadap
pembelian investasi aset
yang tidak dibutuhkan,
Solusi 1b. sehingga meningkatkan
Menurunkan tingkat arus kas beredar.
persediaan (Asumsi: tanpa
menurunkan tingkat produksi) Nilai persediaan dari Buku Anak total
sebesar USD 864,593 merupakan 16%
penjualan tahun 1997. Idealnya nilai
Solusi 1c. persediaan ini turun karena dijual,
Mempertimbangkan kembali
investasi aset yang sehingga nilai penjualan dapat meningkat
dibutuhkan. juga.
PROBLEM 2: Perusahaan menghasilkan keuntungan yang sedikit (Profit Wheel)
dari kegiatan operasional perusahaan
Perbandingan
Data Keuangan
Tahun 1997
untuk
Perusahaan
Penerbit Terpilih
Informasi
Keuangan Lini
Buku Anak
untuk tahun
yang berakhir
31 Mei 1997
PROBLEM 2: Perusahaan menghasilkan keuntungan yang sedikit (Profit Wheel)
dari kegiatan operasional perusahaan
No. Keuntungan Kerugian
Solusi 2a. 1. Buku Anak merupakan lini Apabila dihilangkan, maka
Menghapus semua atau beberapa dengan penjualan paling akan hilang 40% penjualan
lini yang rugi per 31 Mei 1997, yaitu: tinggi di tahun 1997 dan dari Buku Anak, sekaligus
- Buku Anak-anak (rugi USD 59,963) minat pasar untuk Buku pelanggan Buku Anak milik
- Buku Misteri (rugi USD 96,791) Anak cukup tinggi di pasar. Walker and Co akan beralih
- Buku Novel Barat (rugi USD ke pesaing.
21,388). 2. Buku Misteri merupakan lini Apabila dihilangkan, maka
dengan penjualan yang Walker and Co akan
cukup bagus di tahun 1997 kehilangan 12% angka
dan tidak ada pesaing yang penjualan dari Buku Misteri,
berfokus pada Buku ini sekaligus tidak ada pesaing
Solusi 2b.
sehingga dapat dikuasai yang fokus menjual Buku
Melanjutkan kelima lini baik Buku oleh Walker and Co. Misteri ini di pasar.
Cetak Besar, Buku Fiksi dewasa,
3. Buku Novel Barat memiliki
Buku Anak-anak, Buku Misteri penjualan yang relatif
dan Buku Novel Barat sebagaima rendah, yaitu sebesar 2%
na pada tahun 1997 saja sedangkan
menyumbangkan kerugian
sebesar 13.7% dari total
keuntungan perusahaan.
PROBLEM 2: Perusahaan menghasilkan keuntungan yang sedikit (Profit Wheel)
dari kegiatan operasional perusahaan
No. Keuntungan Kerugian
Solusi 2a. 1. Tidak kehilangan penjual- Mengalami penurunan
Menghapus semua atau beberapa an 2% dari Buku Novel keuntungan sebesar 13.7%
lini yang rugi per 31 Mei 1997, yaitu: Barat. yang diperoleh dari
- Buku Anak-anak (rugi USD 59,963) penjualan Buku Novel
- Buku Misteri (rugi USD 96,791) Barat.
- Buku Novel Barat (rugi USD
21,388). 2. Mengurangi fokus
perusahaan terhadap lini
produk yang mengun-
tungkan.
Solusi 2b.
Melanjutkan kelima lini baik Buku
Cetak Besar, Buku Fiksi dewasa,
Buku Anak-anak, Buku Misteri meningkatkan penjualan dan
dan Buku Novel Barat sebagaima meningkatkan efisiensi biaya
na pada tahun 1997
PROBLEM 3: Perusahaan tidak mempunyai akses untuk mendapat modal kerja
(ROE Wheel)
No. Keuntungan Kerugian
Solusi 3a. 1. Perusahaan belum Memerlukan waktu yang
Mengulangi profit wheel memiliki rencana anggaran lama untuk menyusun.
(melakukan revisi anggaran sebelumnya, sehingga hal
penjualan dan anggaran ini akan menjadi perbaikan
biaya). dalam manajemen
perusahaan.
2. Selama ini terdapat biaya Mengandung ketidak-
Solusi 3b. yang kurang dikendalikan, pastian terutama dalam
Meningkatkan utilitas aset sehingga revisi anggaran lingkungan yang cepat
perusahaan biaya dapat sekaligus berubah.
(peningkatan ROA melalui melakukan evaluasi dan
penjualan atau mengurangi pengurangan biaya yang
aset-aset yang tidak produktif) tidak efektif dan efisien.
3. Menghadapi perubahan
Solusi 3c. trend dan maraknya e-
Mengubah struktur commerce, revisi anggaran
permodalan perusahaan diperlukan agar manajer
dengan meningkatkan utang mempunyai dasar dalam
perusahaan. pengambilan keputusan.
PROBLEM 3: Perusahaan tidak mempunyai akses untuk mendapat modal kerja
(ROE Wheel)
No. Keuntungan Kerugian
Solusi 3a. 1. Peningkatan penjualan
Mengulangi profit wheel berarti akan meningkatkan
(melakukan revisi anggaran laba bersih perusahaan.
penjualan dan anggaran
biaya).
2. Pengurangan aset-aset
yang tidak produktif akan
Solusi 3b. sejalan dengan target
Meningkatkan utilitas aset perusahaan untuk
perusahaan mencapai ROA 10% pada
(peningkatan ROA melalui tahun 1998.
penjualan atau mengurangi
aset-aset yang tidak produktif)
Solusi 3c.
Mengubah struktur
permodalan perusahaan
dengan meningkatkan utang
perusahaan.
PROBLEM 3: Perusahaan tidak mempunyai akses untuk mendapat modal kerja
(ROE Wheel)
No. Keuntungan Kerugian
Solusi 3a. 1. Menambah modal kerja Menambah beban bunga
Mengulangi profit wheel bagi perusahaan untuk atas hutang.
(melakukan revisi anggaran meningkatkan produksi
penjualan dan anggaran ataupun operasional.
biaya).
Solusi 3c.
Mengubah struktur
permodalan perusahaan
dengan meningkatkan utang
perusahaan.
PROBLEM 4: Trend pasar yang mengalami pergeseran
dan tumbuhnya e-commerce
1. Perusahaan akan mem- Dibutuhkan set up 1. Bisa fokus terhadap Sejalan dengan sema-
perluas pasar bahkan pemasaran yang baru pasar yang selama ini kin berkembangnya era
sampai ke kota atau terutama untuk e- sudah dikerjakan, tanpa Teknologi Informasi,
negara lain dengan commerce, yang dapat memperluas pasar ke perusahaan akan sema-
adanya e-commerce, melibatkan tenaga kerja dunia online atau e- kin tertinggal dalam
sehingga dapat mening- baru maupun biaya commerce. persaingan usaha.
katkan penjualan. baru (misalnya website,
domain, dsb).
2. Menanamkan citra
sebagai produsen buku sejalan dengan tujuan perusahaan untuk
yang modern dan
mampu menjawab tan-
meningkatkan penjualan
tangan jaman.
PROBLEM 5: Kurangnya analisa terhadap sistem pengendalian yang baik serta
tidak ada target kinerja yang jelas yang diatur dari atas (top management)
No. Keuntungan Kerugian
Solusi 5c.
Consultative budgeting dan
forecasting
PROBLEM 5: Kurangnya analisa terhadap sistem pengendalian yang baik serta
tidak ada target kinerja yang jelas yang diatur dari atas (top management)
No. Keuntungan Kerugian
Solusi 5c.
Consultative budgeting dan
forecasting
PROBLEM 5: Kurangnya analisa terhadap sistem pengendalian yang baik serta
tidak ada target kinerja yang jelas yang diatur dari atas (top management)
No. Keuntungan Kerugian
Apakah perusahaan wajib melakukan Sebagai efek domino dari pengurangan lini Buku
Novel Barat, evaluasi biaya yang terlalu besar,
3 revisi anggaran dan tidak mengguna- penyusunan anggaran yang baru, sesuai
kan anggaran tahun 1997 saja? perubahan trend dan masuknya e-commerce.
Apakah perlu melibatkan bawahan Sekaligus evaluasi alasan tingginya biaya dan
sosialisasi anggaran baru ke seluruh jajaran
5 dalam penentuan anggaran tahun karyawan perusahaan, demi pemahaman dan
1998? kesamaan visi dan misi dalam pelaksanaannya.
Sesi Diskusi
KESIMPULAN
Alternatif solusi yang dipilih adalah:
Solusi 1b. Menurunkan tingkat persediaan.
Solusi 2a. Menghapus lini Buku Novel Barat dan fokus kepada
Buku Anak dengan meningkatkan penjualan dan meningkatkan
efisiensi biaya.
Solusi 3a yang dikombinasikan dengan Solusi 3b.
Mengulangi profit wheel¸ dengan melakukan revisi anggaran
penjualan dan anggaran biaya, sehingga diperoleh anggaran
laba yang sesuai dengan target ROE, namun juga dengan
peningkatan ROA sesuai dengan target perusahaan.
Solusi 4a. Melakukan perluasan pasar ke arah e-commerce,
sejalan dengan tujuan perusahaan untuk meningkatkan
penjualan.
Solusi 5c. Consultative budgeting dan forecasting.
Terima Kasih