© 2015: Tim E-Commerce - Direktorat Jenderal Pajak

Dilarang mendistribusikan, menggandakan, memfotokopi, mencetak, mereproduksi,

dan/atau mempublikasikan materi ini tanpa izin tertulis dari Tim E-Commerce DJP
Definisi

e-Commerce adalah perdagangan barang dan/atau jasa yang dilakukan oleh

pelaku usaha dan konsumen melalui sistem elektronik
(SE-62/PJ/2013)
 2015 2019 2025
- Indonesia $1.7 billions $20.9 billions $82 billions
- Malaysia $1 billions $3.3 billions $11 billions
- Vietnam $400 millions $4.6 billions $23 billions
-Singapura $1 billions $1.9 billions $7 billions
-Thailand $980 millions $5 billions $18 billions
- Filipina $500 millions $2.5 billions $12 bilions
 Better Better Products Better Payment
Infrastructure and Services System

2011 2015 2011 2015

Populasi
236 juta 248 juta USD0.9 USD10
(proyeksi BPS) (proyeksi BPS)
1011%
Penetrasi Internet milyar milyar
55 juta 139 juta
(APJII) (proyeksi APJII)
Rp8,325 Triliun Rp100 Triliun
$1 = Rp9.250 $1 = Rp10.000

Sumber:
http://sp2010.bps.go.id/
PAJAKNYA ?
http://www.apjii.or.id/v2/read/page/halaman-data/9/statistik.html
http://www.datastatistik-indonesia.com/proyeksi/index.php?option=com_proyeksi&task=show&Itemid=941
http://api.dailysocial.net/en/wp-content/uploads/2012/08/eCommerce-in-Indonesia.pdf
http://mindcommonline.com/2011/04/revisi-asumsi-makro-apbn/
Diakses pada tanggal 14 April 2014
Prinsip dan Tujuan
• Transaksi e-commerce sama dengan transaksi perdagangan
lainnya, tetapi berbeda dalam hal cara atau alat yang digunakan.
Oleh karena itu, tidak ada perbedaan perlakuan perpajakan antara
transaksi e-commerce dan transaksi perdagangan lainnya.

• Tidak ada obyek pajak baru dalam transaksi e-commerce

• Perlu diwujudkan keseragaman dalam memahami aspek

perpajakan atas transaksi e-commerce
 4 Model Bisnis e-Commerce di Indonesia
Online
Classified Ads Daily Deals Online Retail
Marketplace

Contoh

Jumlah Penjual Banyak Banyak Banyak Satu

Karakteristik Penjual / Toko Permanen di Toko Permanen milik

Penjual insidentil Promo sesaat
Penjualan sebuah Pasar Online sendiri

Penawaran Online Online Online Online

Pemesanan Online Offline Online Online / Offline

Pembayaran Online Offline Online / Offline Online / Offline

Pengiriman Online / Offline Offline Online/Offline Online / Offline

1

Online
Marketplace
 Online Marketplace - Business Process
Pengiriman barang Untuk
Penerimaan barang Jasa Kurir melalui perusahaan pembukaan
oleh Pembeli shipping toko online,
ada situs yang
7 6 membebanka
n biaya (eg.
Rakuten)

Online Marketplace Pembukaan Toko

Online
Daftar Penjual dan
produknya
1
Seleksi produk dan
order oleh Pembeli
Purchase Order
2
Pembuatan Rincian Penjual
Methods: 3
Transaksi
Pembeli  Transfer
Internet
Banking Invoice
 Credit Card
E-Money/E- Penerimaan pembayaran dari
4
Wallet (eg.XL pembeli
5
Tunai, Unik)
Payment Payment
Gateway (eg. Notifikasi pemesanan
Veritrans,
iPaymu)

Pembayaran untuk
pembukaan toko
Rekening Bank Penyelenggara
Web Support Online Marketplace /Escrow Account
Web hosting
Transfer dana ke Penjual setelah 8
provider
dipotong fee
 Ilustrasi Skema Transaksi e-Commerce:
Online Marketplace

1. Pemesanan ONLINE MARKETPLACE

2. Pembayaran Suppliers
BKP/JKP
(pembangun
jaringan, bank,
Harga Jual/ penerbit kartu
Penggantian kredit, dll)
Jika ada

a.1. Jasa a.2.

penyediaan Penggantian
PEMBELI tempat/waktu
c.1. Jasa
c.2.
perantara
Penggantian
pembayaran

MERCHANT
Suppliers
b.3. BKP/JKP BKP/JKP (barang dagangan,
bahan baku,
asuransi, dll)
Harga Jual/ Jika ada
Penggantian
 Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Online
Marketplace
No Proses Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh
Bisnis
1 Jasa Penghasilan dari Orang pribadi atau Untuk Penyelenggara Apabila Online Marketplace
Penyedia jasa penyediaan badan yang Online Marketplace Merchant sebagai pengguna
an tempat dan/atau memperoleh sebagai penyedia jasa jasa adalah Wajib Pajak Orang
Tempat waktu dalam penghasilan dari yang penghasilannya tidak Pribadi atau Badan yang
dan/atau media lain untuk jasa penyediaan dikenai pajak yang bersifat ditunjuk sebagai pemotong PPh,
Waktu penyampaian tempat dan/atau final, tarif PPh Pasal 17 maka pengguna jasa tersebut
informasi waktu dalam media diterapkan atas wajib melakukan pemotongan
lain untuk Penghasilan Kena Pajak PPh Pasal 23, Pasal 21, atau
penyampaian Pasal 26
informasi

2 Penjualan Penghasilan dari Orang pribadi atau Untuk pihak Online Apabila Pembeli barang atau
Barang penjualan barang badan yang Marketplace Merchant pengguna jasa adalah Wajib
dan/atau dan/atau memperoleh sebagai penjual barang Pajak Orang Pribadi atau Badan
Jasa penyediaan jasa penghasilan dari atau penyedia jasa dalam yang ditunjuk sebagai
merupakan objek penjualan barang Online Marketplace yang pemotong/pemungut PPh, maka
PPh dan/atau penyediaan penghasilannya tidak Pembeli barang atau pengguna
jasa dikenai pajak yang bersifat jasa tersebut wajib melakukan
final, tarif PPh Pasal 17 pemotongan/pemungutan PPh
diterapkan atas
Penghasilan Kena Pajak
 Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Online
Marketplace
No Proses Bisnis Objek PPh Subjek Tarif Pemotongan PPh
Pajak

3 Penyetoran Penghasilan Orang pribadi Untuk pihak Apabila Online Marketplace

Hasil Penjualan dari jasa atau badan Penyelenggara Online Merchant sebagai pengguna jasa
Kepada Online perantara yang Marketplace sebagai adalah Wajib Pajak Orang Pribadi
Marketplace pembayaran memperoleh penyedia jasa yang atau Badan yang ditunjuk sebagai
Merchant Oleh merupakan penghasilan penghasilannya tidak pemotong PPh, maka pengguna
Penyelenggara objek PPh yang dari jasa dikenai pajak yang jasa tersebut wajib melakukan
Online wajib dilakukan perantara bersifat final, tarif PPh pemotongan PPh Pasal 23, Pasal
Marketplace pemotongan pembayaran Pasal 17 diterapkan atas 21, atau Pasal 26 sesuai dengan
PPh Pasal 23, Penghasilan Kena Pajak ketentuan yang berlaku
Pasal 21, atau
Pasal 26
 Skema Objek PPN dalam Beberapa Skema Transaksi Online
Marketplace
N Proses Bisnis Objek PPN Saat PPN DPP
o Terutang
1 Jasa Penyediaan Penyerahan jasa Saat Penggantian, termasuk semua biaya yg diminta atau
Tempat dan/atau penyediaan waktu penyerahan, seharusnya diminta oleh Penyelenggara OM karena
Waktu dan/atau tempat saat penyerahan JKP tersebut.
dalam media lain pembayaran, Contoh:
atau saat Penggantian, Monthly Fixed Fee, Rent Fee, Registration
pemanfaatan Fee, Fixed Fee, dan Subscription Fee.

2 Penjualan Barang Penyerahan BKP Saat Harga Jual, Penggantian, dan/atau Nilai Ekspor, termasuk
dan/atau Jasa dan/atau JKP pembayaran semua biaya yg diminta atau seharusnya diminta oleh OM
Merchant karena penyerahan BKP dan/atau JKP tersebut.
Contoh:
Harga Jual, Penggantian, dan/atau Nilai Ekspor, biaya
pengiriman, dan biaya asuransi.

3 Penyetoran Hasil Penyerahan jasa Saat Penggantian, termasuk semua biaya yg diminta atau
Penjualan perantara penyerahan, seharusnya diminta oleh Penyelenggara OM karena
Kepada Online pembayaran saat penyerahan JKP tersebut.
Marketplace pembayaran, Contoh:
Merchant Oleh atau saat Penggantian, biaya settlement, dan fee penggunaan kartu
Penyelenggara pemanfaatan kredit/kartu debit/internet banking.
Online
Marketplace
2

Classified Ads
 Classified Ads - Business Process
• Jasa
Rekening Negosiasi dan
bersama Pembayaran oleh
•E money Pembeli
(Kaspay)
3
Toko Bagus:
Classified Ads Promo Point

Kaskus:
Cost per
Click
Daftar Iklan Penjual Cost per
dan produknya Mille
Ya
Daftar iklan Penawaran
Seleksi produk oleh prioritas Produk/Jasa
Pembeli oleh Penjual
Berbayar
2
Daftar iklan 1
lainnya
Pembeli Tidak
Penjual

Rekening Bank
Penyelenggara
Web Support Classified Ads Pembayaran untuk
Web hosting iklan prioritas
provider

Penyerahan Produk
oleh Penjual
 Ilustrasi Skema Transaksi E-Commerce:
Classified Ads

PENYELENGGARA
CLASSIFIED ADS
BKP/JKP
IKLAN Suppliers
Jika ada
Harga Jual/
Penggantian

a.1. Jasa a.2.

penyediaan Penggantian
PENGGUNA tempat/waktu
IKLAN

PENGIKLAN
BKP/JKP
Suppliers
Jika ada
Harga Jual/
Penggantian
 Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Classified Ads

No Proses Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh

Bisnis
1 Jasa Penghasilan Orang pribadi atau Untuk pihak Apabila Pengiklan sebagai
Penyediaa dari jasa badan yang Penyelenggara Classified pengguna jasa adalah Wajib Pajak
n Tempat penyediaan memperoleh Ads sebagai penyedia Orang Pribadi atau Badan yang
dan/atau tempat dan/atau penghasilan dari jasa yang penghasilannya ditunjuk sebagai pemotong PPh,
Waktu waktu dalam jasa penyediaan tidak dikenai pajak yang maka pengguna jasa tersebut wajib
media lain untuk tempat dan/atau bersifat final, tarif PPh melakukan pemotongan PPh Pasal
penyampaian waktu dalam media Pasal 17 diterapkan atas 23, Pasal 21, atau Pasal 26
informasi lain untuk Penghasilan Kena Pajak
merupakan penyampaian
objek PPh yang informasi
wajib dilakukan
pemotongan
PPh Pasal 23,
Pasal 21, atau
Pasal 26
 Skema Objek PPN dalam Beberapa Skema Transaksi Classified
Ads

No Proses Bisnis Objek PPN Saat PPN Terutang DPP

1 Jasa Penyediaan Penyerahan jasa Saat penyerahan, Penggantian, termasuk semua biaya yg diminta
Tempat dan/atau penyediaan waktu saat pembayaran, atau seharusnya diminta oleh Penyelenggara CA
Waktu dan/atau tempat atau saat karena penyerahan JKP tersebut.
dalam media lain pemanfaatan. Contoh:
(termasuk Penggantian dan transaction fee.
kemungkinan jasa Dalam hal JKP tersebut diserahkan secaracuma-
tersebut diserahkan cuma, DPP-nya adalah Penggantian dikurangi
secara cuma- laba kotor.
cuma)
3

Daily Deals
 Daily Deals - Business Process
Pembelian dengan
Penukaran Kupon

Daily Deals Penawaran

Produk/Jasa oleh
Daftar Penjual dan Penjual
produknya
1
Seleksi produk dan
Order oleh Pembeli
Pesan Kupon
2
Penjual

Pembeli Penerimaan pembayaran

3
pembelian kupon

Pengiriman Kupon 5
melalui email
Payment
4 Notifikasi penjualan kupon

7
Rekening Bank Transfer dana ke Penjual setelah
Dilarang menggandakan, memWfoetobkoSpuip,pmoertncetak,mereproduksi, da n/aPtaeunmyeemlepnugbgliakarasikDaanilyDeals dipotong fee
materi ini tanpa izWinedbahrioTsitmingE-CommerceDJP
provider
 Ilustrasi Skema Transaksi e-Commerce:
Daily Deals

PENYELENGGARA
DAILY DEALS
1. Pemesanan BKP/JKP
2. Data rincian transaksi Suppliers
Jika ada
3. Pembayaran Harga Jual/
Penggantian

c.1. Jasa
c.2.
perantara
Penggantian
pembayaran
a.1. Jasa a.2.
penyediaan Penggantian
PEMBELI tempat/waktu
MERCHANT

b.6. Menukarkan voucher BKP/JKP

Suppliers
Jika ada
b.7. Harga Jual/
BKP/JKP Penggantian
 Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Daily Deals

No Proses Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh

Bisnis

1 Jasa Penghasilan dari jasa Orang pribadi Untuk pihak Apabila Merchant Daily Deals
Penyediaa penyediaan tempat atau badan yang Penyelenggara Daily sebagai pengguna jasa adalah
n Tempat dan/atau waktu dalam memperoleh Deals sebagai penyedia Wajib Pajak Orang Pribadi atau
dan/atau media lain untuk penghasilan dari jasa yang penghasilannya Badan yang ditunjuk sebagai
Waktu penyampaian jasa penyediaan tidak dikenai pajak yang pemotong PPh, maka
informasi merupakan tempat dan/atau bersifat final, tarif PPh pengguna jasa tersebut wajib
objek PPh yang wajib waktu dalam Pasal 17 diterapkan atas melakukan pemotongan PPh
dilakukan pemotongan media lain untuk Penghasilan Kena Pajak Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal
PPh Pasal 23, Pasal penyampaian 26
21, atau Pasal 26 informasi

2 Penjualan Penghasilan dari Orang pribadi Untuk Merchant Daily Apabila Pembeli barang atau
Barang penjualan barang atau badan yang Deals sebagai penjual pengguna jasa adalah Wajib
dan/atau dan/atau penyediaan memperoleh barang atau penyedia jasa Pajak Orang Pribadi atau
Jasa jasa merupakan objek penghasilan dari yang penghasilannya tidak Badan yang ditunjuk sebagai
PPh penjualan barang dikenai pajak yang bersifat pemotong/pemungut PPh,
dan/atau final, tarif PPh Pasal 17 maka Pembeli barang atau
penyediaan jasa diterapkan pengguna jasa tersebut wajib
melakukan
pemotongan/pemungutan PPh
 Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Daily Deals

No Proses Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh

Bisnis

3 Penyetoran Penghasilan dari jasa Orang pribadi Untuk pihak Apabila Daily Deals Merchant
Hasil perantara atau badan Penyelenggara Daily sebagai pengguna jasa adalah
Penjualan pembayaran yang Deals sebagai penyedia Wajib Pajak Orang Pribadi
kepada Daily merupakan objek memperoleh jasa yang atau Badan yang ditunjuk
Deals PPh yang wajib penghasilan dari penghasilannya tidak sebagai pemotong PPh, maka
Merchant dilakukan jasa perantara dikenai pajak yang pengguna jasa tersebut wajib
Oleh pemotongan PPh pembayaran bersifat final, tarif PPh melakukan pemotongan PPh
Penyelenggar Pasal 23, Pasal 21, Pasal 17 diterapkan atas Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal
a Daily Deals atau Pasal 26 Penghasilan Kena Pajak 26
 Skema Objek PPN dalam Beberapa Skema Transaksi Daily
Deals
No Proses Bisnis Objek PPN Saat PPN Terutang DPP

1 Jasa Penyerahan jasa Saat penyerahan, Penggantian, termasuk semua biaya yg diminta atau
Penyediaan penyediaan waktu saat pembayaran, seharusnya diminta oleh Penyelenggara DD karena
Tempat dan/atau tempat atau saat penyerahan JKP tersebut.
dan/atau dalam media lain pemanfaatan.
Waktu

2 Penjualan Penyerahan BKP saat pembayaran Harga Jual, Penggantian, dan/atau Nilai Ekspor,
Barang dan/atau JKP termasuk semua biaya yg diminta atau seharusnya
dan/atau Jasa diminta oleh DD Merchant karena penyerahan BKP
dan/atau JKP tersebut.
Contoh:
Harga Jual, Penggantian, dan/atau Nilai Ekspor, biaya
pengiriman, dan biaya asuransi.

3 Penyetoran Penyerahan jasa Saat penyerahan, Penggantian, termasuk semua biaya yg diminta atau
Hasil perantara saat pembayaran, seharusnya diminta oleh Penyelenggara DD karena
Penjualan pembayaran atau saat penyerahan JKP tersebut.
kepada Daily pemanfaatan. Contoh:
Deals Penggantian, biaya settlement, dan fee penggunaan
Merchant Oleh kartu kredit/kartu debit/internet banking.
Penyelenggara
Daily Deals
4

Online Retail
 Online Retail-Business Process (1)
Jasa Kurir Pengiriman barang melalui
Penerimaan barang oleh Pembeli perusahaan shipping

7 6

General/Online Retail
Penawaran Produk Oleh
1 Online Retailer

Penawaran Produk

Seleksi produk dan

Order oleh Pembeli Toko/Gudan
Purchase Order g Retailer
2
3 Pembuatan Invoice
Pembeli
Invoice Notifikasi Pembayaran
5
4 Penerimaan Pembayaran
dari Pembeli
Payment

Supplier
Rekening Bank Retailer
Web Support
Web hosting
provider
 Online Retail-Business Process (2)
Penyampaian Content
Oleh Penyedia kepada
Online retailer

General/Online Retail
Penawaran Content Oleh
2 Online Retailer

Penawaran
Content

Registrasi dan TOP UP Account Member Penyedia

Balance dengan saldo Top Content
3 Up

Pembelian content
Pembeli
5

Tampilan content
di account member

Transfer dana ke Penyedia

3a Content setelah dipotong komisi
10-40%
Rekening Bank Retailer
 Ilustrasi Skema Transaksi e-Commerce:
Online Retail

PENYELENGGARA
a. Pemesanan
ONLINE RETAIL BKP/JKP
b. Harga Suppliers
Jual/Penggantian Jika ada
Harga Jual/
c. BKP/JKP Penggantian
PEMBELI
 Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Online Retail
N Proses Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh
o Bisnis

1 Penjualan Penghasilan dari Orang pribadi atau Untuk pihak Penyelenggara Apabila Pembeli barang atau
Barang penjualan barang badan yang Online Retail (sekaligus pengguna jasa adalah Wajib Pajak
dan/atau Jasa dan/atau memperoleh Merchant) sebagai penjual Orang Pribadi atau Badan yang
penyediaan jasa penghasilan dari barang atau penyedia jasa ditunjuk sebagai pemotong/pemungut
merupakan objek penjualan barang yang penghasilannya tidak PPh, maka Pembeli barang atau
PPh dan/atau dikenai pajak yang bersifat pengguna jasa tersebut wajib
penyediaan jasa final, tarif PPh Pasal 17 melakukan pemotongan/pemungutan
PPh
 Skema Objek PPN dalam Beberapa Skema Transaksi Online
Retail

N Proses Bisnis Objek PPN Saat PPN DPP

o Terutang

1 Penjualan Barang Penyerahan BKP Saat penyerahan, Harga Jual, Penggantian, dan/atau Nilai Ekspor,
dan/atau Jasa dan/atau JKP atau saat termasuk semua biaya yg diminta atau seharusnya
pembayaran. diminta oleh Penyelenggara OR karena penyerahan
BKP dan/atau JKP tersebut.

Contoh:
Harga Jual, Penggantian, dan/atau Nilai Ekspor,
biaya pengiriman, dan biaya asuransi.
 Isu/Permasalahan di bidang e-Commerce
No Isu /Permasalahan Solusi

1 Anonimitas data pelaku e-commerce yang disebabkan oleh: Memperketat izin perdagangan serta izin
a. Sulitnya mengetahui pemilik sebenarnya dari situs e-commerce; pembukaan situs dalam rangka
b. Sulitnya mengetahui lokasi sebenarnya dari pelaku yang kebanyakan berdagang di Indonesia.
menggunakan domain [dot]com;
c. Mudahnya membuka dan menutup usaha e-commerce;
d. Pelaku e-commerce di luar negeri tidak diwajibkan membuka kantor
cabang/perwakilan di Indonesia.

2 Sulitnya mendeteksi data transaksi e-commerce. Memonitor data pengiriman, serta

memonitor transaksi dan pengguna kartu
kredit.

3 Mudahnya pelaku e-commerce menghapus informasi ataupunmemberikan Perlunya adanya kewajiban bagi pelaku
informasi yang salah terkait transaksi. untuk memastikan data transaksi di situs
tetap ada sampai jangka waktu tertentu.

4 Metode pembayaran yang: Perlu adanya ketentuan yang mengatur

a. Sebagian secara tunai (cash on delivery), kewajiban pembayaran melalui satu
b.Melalui banyak payment gateway yang berbeda-beda, payment gateway nasional.
menyebabkan sulitnya mengetahui nilai transaksi yang sebenarnya.
 Sumber

1. https://databoks.katadata.co.id/datapublish/2019/10/04/pangsa-pasar-e-commerce-
indonesia-terbesar-di-asean