INVESTASI: INSTRUMEN HUTANG DAN

INVESTASI
 ASSET KEUANGAN
 INVESTASI INSTRUMEN EKUITAS
 INVESTASI INSTRUMEN HUTANG
 PENURUNAN NILAI INVESTASI
 REKLASIFIKASI ANTAR KATEGORI
 PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN
 ASET KEUANGAN

DEFINISI
ASET KEUANGAN ADALAH SETIAP ASET
YG BERBENTUK (PSAK 50, REV.2014)
1. KAS KARAKTERISTIK
2. INSTRUMEN EKUITAS YANG INSTRUMEN HUTANG
DITERBITKAN ENTITAS LAIN YAITU MEMILKI NILAI
3. HAK KONTRAKTUAL JATUH TEMPO, TINGKAT
4. KONTRAK YANG MUNGKIN BUNGA DAN TANGGAL
DISELESAIKAN DMENGGUNAKAN
JATUH TEMPO
INSTRUMEN EKUITAS YG
DITERBITKAN OLEH ENTITAS
BERDASARKAN PSAK 55 TERDAPAT PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
EMPAT KLASIFIKASI ASET AWAL
KEUANGAN a. PENGAKUAN AWAL INVESTASI
 ASET KEUANGAN YANG DIUKUR DENGAN NILAI WAJAR
DIUKUR DENGAN NILAI WAJAR b. JIKA DIUKUR PADA NILAI WAJAR
MELALUI LABA RUGI MELALUI LAP L/R, BIAYA
 INVESTASI DALAM KELOMPOK TRANSAKSI DIBEBANKAN PADA
DIMILIKI HINGGA JATUH SAAT TERJADI
TEMPO c. JIKA TIDAK DIUKUR PADA NILAI
 PINJAMAN YANG DIBERIKAN WAJAR MELALUI LAP L/R MAKA
DAN PIUTANG NILAI WAJAR DI + BIAYA
 ASET KEUANGAN DALAM TRANSAKSI YG DPT
KELOMPOK TERSEDIA UNTUK DIDISTRIBUSIKAN SECARA
DIJUAL LANGSUNG U MEMPEROLEH
INVESTASI TSB
 CONTOH PENGAKUAN AWAL

PT. ANGKASA MEMBELI 10.000 LEMBAR SAHAM PT SEMESTA

DENGAN HARGA RP 1.200/LBR.BIAYA TRANSAKSI YG DIKELUARKAN (
BROKER FEE) RP 240.000. PT ANGKASA MENGKLASIFIKASIKAN
SEBAGAIASET KEUANGAN YG DIUKUR PADA NILAI WAJAR MELALUI
LAP.L/R

JURNAL
INVESTASI 12.000.000
BROKER FEES 240.000
KAS 12.240.000

JIKA PT. ANGKASA MENGKLASIFIKASIKAN INVESTASINYA SEBAGAI

TERSEDIA U DIJUAL MAKA JURNALNYA
INVESTASI 12.240.000
KAS 12.240.000
 INVESTASI INSTRUMEN EKUITAS

PENGARUH SIG. PERSENTASE PERLAKUAN ACUAN PSAK

ATAU KEPEMILIKAN AKUNTANSI
PENGENDALIAN

TDK ADA PENGARUH < 20% NILAI WAJAR PSAK 55 (REVISI

SIG 2014)

TERDAPAT 20% - 50% METODE EKUITAS PSAK 15 (REVISI

PENGARUH SIG 2013)

PENGENDALIAN >50% KONSOLIDASI PSAK 65

PERLAKUAN AKUNTANSI UNTUK INVESTASI DI INSTRUMEN EKUITAS ADALAH

SUBSTANSI DARI KEPEMILIKAN, BUKAN PERSENTASE KEPEMILIKAN
METODE NILAI WAJAR
PENGUKURAN SETELAHNYA
KLASIFIKASI:
 ASET KEUANGAN YG DIUKUR PADA NILAI WAJAR MELALUI LABA
RUGI
 ASET KEUANGAN YG DIKLASIFIKASIKAN DLM KELOMPOK
TERSEDIA U DIJUAL
PERBEDAAN
 KEUNTUNGAN /KERUGIAN DR PENYESUAIAN NILAI WAJAR U
ASET KEU YG DIUKUR PD NILAI WAJAR MELALUI L/R
DILAPORKAN DLM LAPL/R
 KEUNTUNGAN/KERUGIAN PENYESUAIAN NILAI WAJAR U ASET
KEU YG DIKLASIFIKASIKAN DLM KELOPOK TERSEDIA U DIJUAL
DIAKUI DALAM PENGHASILAN KOMPREHENSIF LAIN

PENGHENTIAN PENGAKUAN
JIKA INVESTASI DIJUAL, MAKA SELISIH ANTARA
NILAI TERCATAT DAN HARGA JUAL INVESTASI
DIAKUI SEBAGAI L/R TAHUN BERJALAN
CONTOH: INVESTASI DIUKUR PADA NILAI WAJAR MELALUI LAPORAN LABA RUGI

PADA TGL 31 OKT 2015, PT. LENTERA MEMBELI 15%KEPEMILIKAN DI PT.TERANG

DENGAN HARGA PEROLEHAN RP. 300.000.000.INVESTASI TRSBT DIUKUR PD NILAI
WAJAR MELALUI LAP L/R

31 OKTOBER 2015
INVESTASI DI SAHAM 300.000.000
KAS 300.000.000

PT. TERANG MENGUMUMKAN DEVIDEN RP 40.000.000 PADA TGL 1 DESEMBER

2015. DEVIDEN YG DIAKUI OLEH PT TERANG ADALAH SEBESAR RP.6.000.000
(15% X 40.000.000. AYAT JURNAL YG DICATAT PT.LENTERA ATAS PENGUMUMAN
DEVIDEN

1 DESEMBER 2015
PIUTANG DEVIDEN 6.000.000
PENDAPATAN DEVIDEN 6.000.000
 PADA TANGGAL 31 DESEMBER 2015 NILAI WAJAR INVESTASI D PT. TERANG
ADALAH 303.000.000
KEUNTUNGAN/KERUGIAN BELUM TEREALISASI – L/R 3.000.000
INVESTASI DI SAGAM 3.000.000

ATAU DICATAT DI AKUN KEUNTUNGAN/KERUGIAN BELUM TEREALISASI

KEUNTUNGAN/KERUGIAN BELUM TEREALISASI – L/R 3.000.000
PENYISIHAN KEUNT./KERUGIAN BELUM TEREALISASI 3.000.000

PADA TGL 5 JANUARI 2016 PT.LENTERA MENJUAL SELURUH INVESTASINYA D PT.TERANG DENGAN
HARGA 304.000.000
KAS 304.000.000
INVESTASI DI SAHAM 297.000.000
KEUNTUNGAN PENJUALAN INVESTASI 7.000.000

KAS 304.000.000
PENYISIHANKEUNTNGAN/KERUGIAN BELUMTEREALISASI 3.000.000
INVESTASI DI SAHAM 300.000.000
KEUNTUNGAN PENJUALAN INVESTAS 7.000.000
 CONTOH: INVESTASI TERSEDIA UNTUK DIJUAL

31 OKTOBER 2015 (PEROLEHAN INVESTASI)

INVESTASI DI SAHAM 300.000.000
KAS 300.000.000

1 DESEMBER 2015 (PENGUMUMAN DEVIDEN)

PIUTANG DEVIDEN 6.000.000
PENDAPATAN DEVIDEN 6.000.000

31 DESEMBER 2015 (PENYESUAIAN NILAI WAJAR)

KEUNTUNGAN/KERUGIAN BELUM TEREALISASI-
PENGHASILAN KOMPREHENSIF LAIN 3.000.000
INVESTASI DI SAHAM 3.000.000

ATAU
KEUNTUNGAN/KERUGIAN BELUM TEREALISASI-
PENGHASILAN KOMPREHENSIF LAIN 3.000.000
PENYISIHAN KEUNTUNGAN/KERUGIAN BLM TEREALISASI 3.000.000
5 JANUARI 2016 (PENJUALAN INVESTASI)
KAS 304.000.000
INVESTASI DI SAHAM 297.000.000
KEUNTNGAN PENJUALAN INVESTASI 4.000.000
KEUNTUNGAN/KERUGIAN BELUM TEREALISASI
PENGHASILAN KOMPREHENSIF LAIN 3.000.000

ATAU

KAS 304.000.000
PENY.KEUNT./KERUG. BLMTEREALISASI 3.000.000
INVESTASI DI SAHAM 300.000.000
KEUNTUNGAN DISAHAM 4.000.000
KEUNTG/KERG. BELUM TEREALISASI-
PENGHASILAN KOMPREHENSIF LAINNY 3.000.000
CONTOH: Portofolio investasi di instrumen ekuitas
TANGGAL 31 DESEMBER 2015, PT.NURI MEMILIKI PORTOFOLIO INVESTASI DI
INSTRUMEN EKUITAS YG DIKLASIFIKASIKAN SEBAGAI DIUKUR PADA NILAI
WAJAR MELALUI L/R

INVESTASI NILAI TERCATAT NILAI WAJAR KEUNTUNGAN/K

ERUGIAN BLM
TEREALISASI
PT.AMANDA 25.000.000 26.000.000 1.000.000
PT BAKTI 32.000.000 31.500.000 (500.000)
PT CAKRA 140.000.000 105.000.000 (35.000.000)
TOYTAL 197.000.0001 162.500.000 (34.500.000)
SALDO -
PENY.PERIODE
SEBELUMNY
PENYESUAIAN (34.500.000)
NILAI WAJAR
 31 DESEMBER (PENYESUAIAN NILAI WAJAR)
KEUNTUNGAN/KERUGIAN BELUM TEREALISASI 34.500.000
INVESTASI DI SAHAM 34.500.000

TGL 25 JAN 2016, PT NURI MENJUAL SAHAMNYA D PT.AMANDA DG HARGA

27.250.000
KAS 27.250.000
INVESTASI SAHAM 25.000.000
KEUNTUNGAN PENJUALAN INCVESTASI 2.250.000

TGL 16 MARET 2016, PT.NURI MEMBELI SAHAM PT.DORA 24.500.000

INVESTASI SAHAM 24.500.000
KAS 24.500.000
 INFORMASI TERKAIT PORTOFOLIO INVESTASI PT.NURI 31 DESEMBER 2016

INVESTASI NILAI TERCATAT NILAI WAJAR KEUNTUNGAN/KERU

GIAN BELUM
TEREALISASI
PT.BAKTI 32.000.000 54.500.000 22.500.000
PT CAKRA 140.000.000 139.000.000 (1.000.000)
PT.DORA 24.500.000 39.250.000 14.750.000
TOTAL 196.500.000 232.750.000 36.250.000
SALDO PENY.PERIODE (34.500.000)
SEBLMNY
PENY.NILAI WAJAR 1.750.000

31 DESEMBER 2016 (PENY.NILAI WAJAR)

INVESTASI DI SAHAM 1.750.000
KEUNTUNGAN/KERUGIAN BLM TEREALISASI 1.750.000

JIKA DALAM KONDISI NILAI WAJAR INSTRUMEN EKUITAS TIDAK

DAPAT DITENTUKAN SECARA ANDAL, MAKA DAPAT MENGGUNAKAN
HARGA PEROLEHAN