TRANSAKSI ENTITAS INDUK

DAN ENTITAS ANAK:

UTANG

BAB 7
AKUKNTANSI KEUANGAN LANJUTAN 1
 Kelompok 7

Christian Johanis Reynald Tatipata 2019-30-059

Siti Rohana Sanie 2019-30-063
Marvella Samary Kasih Leliak 2019-30-071
 TRANSAKSI UTANG ANTARA ENTITAS
ANAK

Salah satu sumber pendanaan entitas anak diperoleh melalui utang. Untuk mendanai operasinya,
entitas anak memperoleh pinjaman atau menerbitkan instrumen utang yang dibeli oleh entitas induknya.

ILUSTRASI,,,,
PT Palapa (PT P) memiliki 100% saham PT samudre( PT S). PT P memberikan fasilitas kredit pada PT S senilai Rp. 500.000.000 pada 1 juli 2015
pinjaman tersebut jato tempo pada 1 juli 2016. dana tersebut akan digunakan oleh PT S untuk membuka lini bisnis yang baru atas pinjaman
tersebut , PT S dikenakan bunga sebesar 5%. Bunga dibayar secara semesteran Ilustrasi di atas dapat di gambarkan dalam bagia tersebut.

Pendapatan Bunga= Rp25.000.000 Beban Bunga = Rp25.000.000

Piutang Bunga= Rp25.000.000 Utang Bunga = Rp25.000.000
 Penyelesaian
1 Juli 2015
Piutang 500.000.000
Kas 500.000.000
Mencatat pemberian fasilitas kredit kepada PT S

31 Desember 2015
Piutang Bunga 12.500.000
Pendapatan Bunga 12.500.000
Mencatat pendapatan bunga untuk periode 2015 (5% x 6/12 x Rp
500.000.000)

Pencatatan PT S terkait dengan fasilitas kredit yang diperoleh PT P

adalah sebagai berikut:
1 Januari 2015
Kas 500.000.000
Utang 500.000.000
Mencatat perolehan fasilitas kredit dari PT P

31 Desember 2015
Beban Bunga 12.500.000
Utang Bunga 12.500.000
Mencatat pendapatan bunga untuk periode 2015 (5% x 6/12 x Rp
500.000.000)
 Penyelesaian

Atas penerbitan obligasi tersebut, PT. Nusantara akan melakukan pencatatan berikut :
1 Juli 2015
Kas 500.000.000
Utang Obligasi 500.000.000
Mencatat penerbitan obligasi nilai par

31 Desember 2015
Beban Bunga 20.000.000
Utang Bunga 20.000.000
Mencatat pengakuan bunga obligasi terutang (8% x 6/12 x Rp500.000.000)

Sedangkan pencatatan PT Andalas terkait dengan pmbelian olbligasi PT Nusantara:

1 Juli 2015
Investasi pada Obligasi 300.000.000
Kas 300.000.000
Mencatat pembelian obligasi PT Nusantara sebesar 60% pada nilai par
31 Desember 2015
Piutang Bunga 12.000.000
Pendapatan Bunga 12.000.000
Mencatat pengakuan piutang bunga obligasi (8% x 6/12 x Rp300.000.000)
Transaksi Pembelian Obligasi Langsung Dari
Anfilasi
 1. Pembelian Nilai Par
Informasi Tambahan :
Ilistrasi...
1. PT Nusantara telah melakukan pembelian 75% saham
PT Andalas pada 1 Januari 2015
pada nilai bukunya, yaitu Rp900.000.000. Nilai wajar
kepentingan non pengendali sama
dengan nilai bukunya, sebesar Rp300.000.000.
2. Selama 2015, PT Andalas melaporkan perolehan laba
bersih sebesar Rp200.000.000 dan mengumumkan
pembagian dividen sebesar Rp50.000.000.
3. Pada 1 Juli 2015, PT. Nusantara menerbitkan obligasi
pada nilai par yaitu sebesar Rp.500.000.000 dan jatuh
tempo dan 5 tahun. Tingkat bunga bligasi tersebut adalah
8% dan akan dibayarkan secara semesteran, yaitu tiap
tanggal 1 Januari dan 1 Juli. PT. Andalas membeli 60%
obligasi tersebut dan bermaksud memilikinya sampai
jatuh tempo.
 Penyelesaian
Prosedur Konsolidasi Tahun Pertama – 2015
1 Januari 2015
Investasi pada PT Andalas 900.000.000
Kas 900.000.000
Mencatat pembelian saham PT Andalas

31 Desember 2015
Investasi pada PT Andalas 150.000.000
Bagian Laba atas PT Andalas 150.000.000
Mencatat bagian PT Nusantara atau laba bersih PT Andalas (Rp.200.000.000 X 75%)

31 Desember 2015
Kas 37.500.000
Investasi pada PT Andalas 37.500.000
Mencatat bagian PT Nusantara atas dividen PT Andalas (Rp.50.000.000 x 75%)
Penyelesaian

(2e) Utang Obligasi 300.000.000

Investasi pada Obligasi 300.000.000
Mengeliminasi utang obligasi PT Nusantara yang dibeli oleh PT
Andalas

(3e) Pendapatan Bunga 12.000.000

Beban Bunga 12.000.000
Mengeliminasi pendapatan bunga dan beban bunga dari
obligasi PT Nusantara yg dibeli oleh PT. Andalas

(4e) Utang Bunga 12.000.000

Piutang Bunga 12.000.000
Mengeliminasi piutang bunga & utang bunga dari obligasi PT
Nusantara yang dibeli oleh PT. Andalas
 Penyelesaian

Berikut jurnal eliminasi terkait dengan kepemilikan obligasi PT Nusantara oleh entitas anak yang dibuat pada 31
Desember 2016
(5e) Utang Obligasi 300.000.000
Investasi pada Obligasi 300.000.000
Mengeliminasi utang obligasi PT Nusantara yang dibeli oleh PT Andalas

(6e) Pendapatan Bunga 24.000.000

Beban Bunga 24.000.000
Mengeliminasi pendapatan bunga & beban bunga dari obligasi PT Nusantara yang dibeli
oleh PT Andalas

(7e) Utang Bunga 12.000.000

Piutang Bunga 12.000.000
Mengeliminasi piutang bunga & utang bunga dari obligasi PT Nusantara yang dibeli oleh
PT Andalas
 2 Pembelian Bukan pada Nilai Par
Ilistrasi...
Informasi Tambahan :
1. PT Nusantara telah melakukan pembelian 75% saham PT
Andalas pada 1 Januari 2015 pada nilai bukunya, yaitu
Rp900.000.000. Nilai wajar kepentingan non-pengendali sama
dengan nilai bukunya, sebesar Rp300.000.000.
2. Selama 2015, PT Andalas melaporkan perolehan laba bersih
sebesar Rp200.000.000 dan mengumumkan pembagian
dividen sebesar Rp50.000.000.
3. Pada 1 Juli 2015, PT Nusantara menerbitkan obligasi
dengan nilai par Rp500.000.000 pada harga Rp490.000.000.
Obligasi dengan kupon 8% tersebut akan jatuh tempo dalam 5
tahun. Bunga dibayarkan semesteran, yaitu pada 1 Januari dan
1 Juli. Pada saat penerbitan obligasi tersebut, tingkat bunga
pasar sebesar 8,5%. PT Andalas membeli 60% obligasi
tersebut dan bermaksud memilikinya sampai jatuh tempo.
 Penyelesaian

Berikut pencatatan yang dibuat PT Nusantara terkait dengan Sedangkan pencatatan PT Andalas terkait dengan pembelian obligasi PT Nusantara
obligasi yang diterbitkan : adalah sebagai
berikut :
1 Juli 2015
1 Juli 2015
Kas 490.000.000 Investasi pada Obligasi 294.000.000
Diskon Obligasi 10.000.000 Kas 294.000.000
Utang Obligasi 500.000.000 Mencatat pembelian obligasi PT Nusantara sebesar 60% pada nilai diskon
Mencatat penerbitan obligasi pada diskon
31 Desember 2015
31 Desember 2015 Investasi pada Obligasi 493.989
Beban Bunga 20.823.314 Piutang Bunga 12.000.000
Utang Bunga 20.000.000 Pendapatan Bunga 12.493.989
Mencatat pengakuan piutang bunga obligasi dan amortisasi diskon obligasi (investasi
Diskon Obligasi 823.314
pada
Mencatat pengakuan bunga obligasi terutang dan amortisasi obligasi = Rp823.314 × 60%, piutang bunga = Rp20.000.000 × 60%, pendapatan bunga
diskon obligasi =
Rp20.823.314 × 60%)
 Penyelesaian

Pencatatan PT Nusantara – 2015

PT Nusantara mencatat investasinya di PT Andalas dengan menggunakan metode
ekuitas. Maka pencatatan yang dibuat PT Nusantara selama tahun 2015 adalah berikut :

1 Januari 2015
Investasi pada PT. Andalas900.000.000
Kas 900.000.000 (8e) Saham Biasa 800.000.000
Saldo Laba 400.000.000
Mencatat pembelian saham PT Andalas Bagian Laba atas PT Andalas 150.000.000
31 Desember 2015 Bagian Laba Kepentingan Nonpengendali50.000.000
Investasi pada PT. Andalas150.000.000 Dividen Diumumkan 50.000.000
Bagian Laba atas PT Andalas 150.000.000 Investasi pada PT Andalas 1.012.500.000
Kepentingan Non-pengendali 337.500.000
Mencatat bagian PT Nusantara atas laba bersih PT Andalas (Rp200.000.000 × 75%) Mengeliminasi ekuitas dan investasi pada PT Andalas
31 Desember 2015
Kas 37.500.000 (9e) Utang Obligasi 300.000.000
Investasi pada PT Andalas 37.500.000 Investasi pada Obligasi 294.493.989
Diskon Obligasi 5.506.011
Mencatat bagian PT Nusantara atas dividen PT Andalas (Rp200.000.000 × 75%) Mengeliminasi utang obligasi PT Nusantara yang dibeli oleh PT Andalas
(utang obligasi = Rp500.000.000 × 60%, investasi pada obligasi =
Rp490.823.314 × 60%, diskon obligasi = Rp0.176.686 × 60%)
 Penyelesaian

(10e) Pendapatan Bunga 12.493.989

Beban Bunga 12.493.989
Mengeliminasi pendapatan bunga & beban bunga dari obligasi PT Nusantara yang dibeli
oleh PT Andalas (Rp20.823.314 × 60%)

(11e) Utang Bunga 12.000.000

Piutang Bunga 12.000.000
Mengeliminasi piutang bunga & utang bunga dari obligasi PT Nusantara yang dibeli
oleh PT Andalas (Rp20.000.000 × 60%)
(12e) Utang Obligasi 300.000.000
Investasi pada Obligasi 295.545.836
Diskon Obligasi 4.454.164
Mengeliminasi utang obligasi PT Nusantara yang dibeli oleh PT Andalas (utang obligasi
= Rp500.000.000× 60%, investasi pada obligasi = Rp492.576.394 × 60%, diskon
obligasi = Rp7.423.606 × 60%)

(13e) Pendapatan Bunga 25.051.848

Beban Bunga 25.051.848
Mengeliminasi pendapatan bunga dan beban bunga dari obligasi PT Nusantara yg dibeli
oleh PT.Andalas (Rp41.753.080 × 60%)

(14e) Utang Bunga 12.000.000

Piutang Bunga 12.000.000
Mengeliminasi piutang bunga & utang bunga dari obligasi PT Nusantara yang dibeli
oleh PT.Andalas (Rp20.000.000 × 60%)
 Transaksi Pembelian Obligasi Entitas Dari Pihak
Non-Afiliasi

1. Pembelian pada Harga 2. Pembelian pada Harga

Sama dengan Nilai Tercatat Berbeda dengan Nilai Tercatat

Informasi tambahan:
1. PT Nusantara telah melakukan pembelian 75% saham PT Andalas pada 1
Januari 2015 pada nilai bukunya, yaitu Rp900.000.000. Nilai wajar
kepentingan non pengendali sama dengan nilai bukunya, sebesar
Rp300.000.000.
2. Selama 2015, PT Andalas melaporkan perolehan laba bersih sebesar
Rp200.000.000 dan mengumumkan pembagian dividen sebesar
Rp50.000.000.
3. Pada 1 Januari 2015, PT Andalas menerbitkan obligasi dengan par
Rp500.000.000 pada harga Rp510.000.000. Obligasi tersebut akan jatuh
tempo dalam 5 tahun. Bunga atas obligasi sebesar 8,00% dan dibayarkan
dalam dua kali setahun, yaitu setiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember.
Tingkat bunga pasar pada saat penerbitan adalah 7,51%. Pada 31 Desember
2015 (setelah pembayaran bunga), PT Nusantara membeli seluruh obligasi
tersebut dari pihak non-afiliasi pada harga Rp495.000.000. Tingkat bunga
pasar saat itu adalah 8,30%.
Penyelesaian
Nilai tercatat obligasi pada 31 Desember 2015 Rp508.283.630
Harga pembelian obligasi Rp495.000.000 Penyelesaian
Keuntungan penarikan obligasi Rp13.283.630

31 Desember 2015
Investasi pada PT Andalas 9.962.723
Bagian Laba atas PT Andalas 9.962.723
Mencatat bagian PT Nusantara atas laba bersih PT Andalas (Rp.13.283.630 x 75%)

(15e) Saham Biasa 800.000.000

Saldo Laba 400.000.000
Bagian Laba atas PT Andalas159.962.723
B. Laba Kpntngan Nonpngndli 53.320.907
Dividen Diumumkan 50.000.000
Investasi pada PT Andalas 1.022.462.723
Kepentingan Non-pengendali 340.820.907
Mengeliminasi ekuitas dan investasi pada PT Andalas

(16e) Utang Obligasi 500.000.000

Premium Obligasi 8.283.630
Investasi pada Obligasi 495.000.000
Keuntungan Penarikan Obligasi 13.283.630
Mengeliminasi utang obligasi PT Nusantara yang dibeli oleh PT
Andalas dan memunculkan keuntungan penarikan obligasi
Informasi tambahan:
4. PT Nusantara telah melakukan pembelian 75% saham PT Andalas
pada 1 Januari 2015 pada nilai
bukunya, yaitu Rp900.000.000. Nilai wajar kepentingan non
pengendali sama dengan nilai
bukunya, sebesar Rp300.000.000.
5. Selama 2015, PT Andalas melaporkan perolehan laba bersih
sebesar Rp200.000.000 dan
mengumumkan pembagian dividen sebesar Rp50.000.000.
6. Pada 1 Januari 2015, PT Andalas menerbitkan obligasi dengan
par Rp500.000.000 pada harga
Rp510.000.000. Obligasi tersebut akan jatuh tempo dalam 5 tahun.
Bunga atas obligasi sebesar
8,00% dan dibayarkan dalam dua kali setahun, yaitu setiap tanggal
30 Juni dan 31 Desember.
Tingkat bunga pasar pada saat penerbitan adalah 7,51%. Pada 31
Desember 2015 (setelah
pembayaran bunga), PT Nusantara membeli seluruh obligasi
tersebut dari pihak non-afiliasi pada
harga Rp495.000.000. Tingkat bunga pasar saat itu adalah 8,30%.
Penyelesaian

Nilai tercatat obligasi pada 31 Desember 2015 Rp508.283.630

Harga pembelian obligasi Rp495.000.000
Keuntungan penarikan obligasi Rp13.283.630
(15e) Saham Biasa 800.000.000
Saldo Laba 400.000.000
Bagian Laba atas PT Andalas 159.962.723
Bagian Laba Kepentingan Non-pengendali 53.320.907
Dividen Diumumkan 50.000.000
Investasi pada PT Andalas 1.022.462.723
Kepentingan Non-pengendali 340.820.907
Mengeliminasi ekuitas dan investasi pada PT.Andalas

(16e) Utang Obligasi 500.000.000

Premium Obligasi 8.283.630
Investasi pada Obligasi 495.000.000
Keuntungan Penarikan Obligasi 13.283.630
Mengeliminasi utang obligasi PT Nusantara yang dibeli oleh
PT Andalas dan memunculkan keuntungan penarikan obligasi
(17e) Saham Biasa 800.000.000
Saldo Laba 550.000.000
Bagian Laba atas PT Andalas185.287.763
B. Laba Kpntngan Nonpngndli 61.762.587
Dividen Diumumkan 100.000.000
Investasi pada PT Andalas 1.122.787.763
Kepentingan Non-pengendali 347.262.587
Mengeliminasi ekuitas dan investasi pada PT Andalas

(16e) Utang Obligasi 500.000.000

Premium Obligasi 6.435.890
Pendapatan Bunga 41101.910
Investasi pada Obligasi 469.101.910
Investasi pada PT Andalas 9.962.723
Kepentingan Non-pengendali 3.320.907
Beban Bunga 38.152.260
Thanks!
Do you have any questions?