TRANSAKSI ENTITAS

INDUK & ANAK

( UTANG )
 ILUSTRASI TRANSAKSI
UTANG PIUTANG
Transaksi utang piutang antara entitas induk dan entitas
anak dan juga menunjukkan akun apa saja yang
berpengaruh dari transaksi tersebut.
Contoh Ilustrasi berupa utang biasa:
PT.P memiliki 100 % saham PT.S , PT.P memberikan
fasilitas kredit kepada PT.S senilai Rp. 500.000.000,. Pada
01 July 2015, pinjaman tersebut jatuh tempo pada 01 july
2016. Dana tersebut akan digunakan PT.S untuk membuka
lini bisnis yang baru. Atas pinjaman tersebut, PT. S
dikenakan bunga sebesar 5%. Bunga dibayarkan secara
semesteran.
 ILUSTRASI TRANSAKSI UTANG PIUTANG

UANG

PT.P PT.S

Rp. 500.000.000

Pendapatan Bunga Rp. 25.000.000,. Beban Bunga Rp. 25.000.000,.

Piutang Bunga Rp. 25.000.000,. Utang Bunga Rp. 25.000.000,.
 PENCATATAN PT.P
01/07/15 (Mencatat pemberian fasilitas kredit kepada PT.S)
Piutang 500.000.000,.
Kas 500.000.000

31/12/15 ( Mencatat pendapatan bunga periode 2015 (5% x 6/12 x Rp. 500.000.000,.)
Piutang Bunga 12.500.000
Pendapatan Bunga 12.500.000,.

PENCATATAN PT.S
01/07/15 (Mencatat perolehan fasilitas kredit dari PT.P)
Kas 500.000.000,.
Utang 500.000.000

31/12/15 ( Mencatat beban bunga periode 2015 (5% x 6/12 x Rp. 500.00.000,.))
Beban Bunga 12.500.000
Utang Bunga 12.500.000,.
 PENCATATAN BERDASARKAN JURNAL

PT.P PT.S

Piutang Rp. 500.000.000,. Utang Rp. 500.000.000,.

Piutang Bunga Rp. 12.500.000,. Utang Bunga Rp. 12.500.000,.

Pendapatan Bunga Rp. 12.500.000,. Beban Bunga Rp. 12.500.000

TRANSAKSI PEMBELIAN
OBLIGASI LANGSUNG
DARI AFILIASI
GAMBAR A

INDUK ANAK
PERUSAHAAN PERUSAHAAN
OBLIGASI

GAMBAR B

INDUK ANAK
PERUSAHAAN PERUSAHAAN
OBLIGASI

PIHAK NON
AFILIASI
OBLIGASI
 Pembelian Pada Nilai Par

Contoh Kasus :
1.PT. Nusantara telah melakukan pembelian 75 % saham PT. Andalas
pada 01 Januari 2015 sebesar nilai bukunya, yaitu Rp. 900.000.000,.
Nilai wajar kepentingan non pengendali sama dengan nilai bukunya
Rp. 300.000.000,.(Total Ekuitas PT. A saham biasa Rp.
800.000.000,.dan saldo laba Rp. 400.000.000,.)
2.Selama tahun 2015 PT. Andalas melaporkan perolehan laba bersih
sebesar Rp. 200.000.000,. Dan mengumumkan deviden Rp.
50.000.000,.
3. Pada 01 July 2015, PT. Nusantara menerbitkan obligasi pada nilai
par yaitu sebesar Rp. 500.000.000,.dan jatuh tempo dalam 5 tahun.
Tingkat bunga obligasi tersebut adalah 8 % dan akan dibayarkan
secara semesteran yaitu tiap tgl 01 Januari dan 01 July. PT.Andalas
membeli 60 % obligasi tersebut dan bermaksud memilikinya sampai
jatuh tempo.
 PENCATATAN PT.NUSANTARA
01/07/15 (Mencatat penerbitan obligasi pada nilai par)
Kas 500.000.000,.
Utang Obligasi 500.000.000

31/12/15 ( Mencatat pengakuan bunga obligasi terutang (8% x 6/12 x Rp. 500.000.000,.))
Beban Bunga 20.000.000
Utang Bunga 20.000.000,.

PENCATATAN PT.ANDALAS
01/07/15 (Mencatat perolehan fasilitas kredit dari PT.P (60% x 500.000.000,.))
Investasi pada Obligasi 300.000.000,.
Kas 300.000.000

31/12/15 ( Mencatat pengakuan piutang bunga obligasi (8% x 6/12 x Rp. 300.000.000,.))
Piutang Bunga 12.000.000
Pendapatan Bunga 12.000.000,.
 PROSEDUR KONSOLIDASI TAHUN PERTAMA
(2015)

A. Pencatatan PT.Nusantara

01/01/15 ( Mencatat pembelian saham PT.Andalas)

Investasi pada PT. Andalas 900.000.000,.
Kas 900.000.000,.

31/12/15 (Mencatat bagian PT.N atas laba bersih PT.A ( Rp. 200.000.000 x 75
%)
Investasi pada PT. Andalas 150.000.000,.
Bagian laba atas PT. Andalas 150.000.000,.

31/12/15 ( mencatat bagian PT. N atas deviden PT.A ( Rp. 50.000.000,. X 75

%)
Piutang deviden 37.500.000,.
Investasi Pada PT. Andalas 37.500.000,.
 Tabel Perhitungan Jurnal Eliminasi

Non
PT. N Saham Saldo
Pengendali =
(75 %) Biasa Laba
(25 %)

Saldo Awal 900.000.000 300.000.000 800.000.000 400.000.000

Laba bersih a 150.000.000 50.000.000 0 200.000.000

Dividen (37.500.000) (12.500.000) 0 (50.000.000)

Saldo Akhir b 1.012.500.000 337.500.000 800.000.000 550.000.000

 PROSEDUR KONSOLIDASI TAHUN PERTAMA
(2015)

Jurnal Eliminasi - 2015

(1e) ( Mengeliminasi ekuitas & investasi pada PT. Andalas)

Saham Biasa 800.000.000
Saldo Laba 400.000.000
Bagian laba atas PT. Andalas 150.000.000
Bagian laba kepentingan Non pengendali 50.000.000
Dividen diumumkan 50.000.000
Investasi pada PT. Andalas 1.012.500.000
kepentingan Non Pengendali 337.500.000

(2e) ( Mengeliminasi utang obligasi PT.N yang dibeli oleh PT.A)

Utang Obligasi 300.000.000
Investasi pada Obligasi 300.000.000
 PROSEDUR KONSOLIDASI TAHUN PERTAMA
(2015)

Jurnal Eliminasi - 2015

(3e) ( Mengeliminasi pendapatan bunga dan beban bunga dari obligasi PT. N
yang dibeli PT.A )
Pendapatan Bunga 12.000.000
Beban Bunga 12.000.000

(4e) ( Mengeliminasi piutang bunga dan utang bunga dari obligasi PT.N yang
dibeli oleh PT. A)
Utang Bunga 12.000.000
Piutang Bunga 12.000.000
 Pembelian Bukan Pada Nilai Par

Contoh Kasus :
1.PT. Nusantara telah melakukan pembelian 75 % saham PT. Andalas
pada 01 Januari 2015 sebesar nilai bukunya, yaitu Rp. 900.000.000,.
Nilai wajar kepentingan non pengendali sama dengan nilai bukunya
Rp. 300.000.000,.(Total Ekuitas PT. A saham biasa Rp.
800.000.000,.dan saldo laba Rp. 400.000.000,.)
2.Selama tahun 2015 PT. Andalas melaporkan perolehan laba bersih
sebesar Rp. 200.000.000,. Dan mengumumkan pembagian deviden
Rp. 50.000.000,.
3. Pada 01 July 2015, PT. Nusantara menerbitkan obligasi dengan
nilai par Rp. 500.000.000,. Pada harga Rp. 490.000.000,.dan jatuh
tempo dalam 5 tahun. Tingkat bunga obligasi tersebut adalah 8 % dan
akan dibayarkan secara semesteran yaitu tiap tgl 01 Januari dan 01
July. Pada saat penerbitan obligasi tersebut, tingkat bunga pasar
sebesar 8,5 %. PT. Andalas membeli 60% obligasi tersebut dan
bermaksud memilikinya sampai jatuh tempo.
 Rumus yang Digunakan
Nilai Tunai bunga yang akan
Nilai Sekarang (PV) diterima (Fa)

PV =

FV = Future Value ( nilai akan datang)

r = Tingkat bunga
N = Tahun
Nilai Sekarang
Nilai Tunai Bunga yg Akan Diterima
• Tingkat bunga = 4 % x 500.000.000
= 20.000.000

• Nilai Bunga = 20.000.000 x 7,99986 = 159.997.200

PV = 329.815.303
Nilai Bunga = 159.997.200(+)
Harga Beli = 489.812.503

Bunga efektif : 4,25% x 489.812.503 = 20.817.031

Bunga Nominal: 4% x 500.000.000 = 20.000.000 (-)
Selisih = 817.031
Perhitungan bunga diskon ke 2 :

•PV = 329.815.303
Nilai Bunga = 159.997.200(+)
Harga Beli = 489.812.503 + 817.031 = 490.629.534

Bunga efektif : 4,25% x 490.629.534 = 20.851.755

Bunga Nominal: 4% x 500.000.000 = 20.000.000 (-)
Selisih = 851.755

NB: kalau mau cari bunga 6 bulan ke dua

PENCATATAN PT. NUSANTARA
01/07/15 (Mencatat penerbitan obligasi pada nilai Diskon)
Kas 490.000.000,.
Diskon Obligasi 10.000.000,.
Utang Obligasi 500.000.000

31/12/15 ( Mencatat pengakuan bunga obligasi terutang dan amortisasi diskon obligasi)
Beban Bunga 20.817.031
Utang Bunga 20.000.000,.
Diskon Bunga 817.031

PENCATATAN PT. ANDALAS

01/07/15 (Mencatat pembelian obligasi PT.N sebesar 60 % pada nilai diskon)
Investasi pada Obligasi 294.000.000,.
Kas 294.000.000

31/12/15 ( Mencatat pengakuan piutang bunga obligasi dan amortisasi diskon obligasi
( investasi pada obligasi = Rp. 817.031,. x 60%, piutang bunga = Rp. 20.000.000,. X 60 %,
pendapatan bunga = Rp. 20.817.031,.x 60%))
Investasi pada obligasi 490.219,.
Piutang Bunga 12.000.000,.
Pendapatan Bunga 12.490.219,.
 PROSEDUR KONSOLIDASI TAHUN PERTAMA
(2015)

A. Pencatatan PT.Nusantara

01/01/15 ( Mencatat pembelian saham PT.Andalas)

Investasi pada PT. Andalas 900.000.000,.
Kas 900.000.000,.

31/12/15 (Mencatat bagian PT.N atas laba bersih PT.A ( Rp. 200.000.000 x 75
%)
Investasi pada PT. Andalas 150.000.000,.
Bagian laba atas PT. Andalas 150.000.000,.

31/12/15 ( mencatat bagian PT. N atas deviden PT.A ( Rp. 50.000.000,. X 75

%)
Kas 37.500.000,.
Investasi Pada PT. Andalas 37.500.000,.
 Tabel Perhitungan Jurnal Eliminasi

Non
PT. N Saham Saldo
Pengendali =
(75 %) Biasa Laba
(25 %)

Saldo Awal 900.000.000 300.000.000 800.000.000 400.000.000

Laba bersih a 150.000.000 50.000.000 0 200.000.000

Dividen (37.500.000) (12.500.000) 0 (50.000.000)

Saldo Akhir b 1.012.500.000 337.500.000 800.000.000 550.000.000

 PROSEDUR KONSOLIDASI TAHUN PERTAMA
(2015)
Jurnal Eliminasi - 2015

(1e) ( Mengeliminasi ekuitas & investasi pada PT. Andalas)

Saham Biasa 800.000.000
Saldo Laba 400.000.000
Bagian laba atas PT. Andalas 150.000.000
Bagian laba kepentingan Non pengendali 50.000.000
Dividen diumumkan 50.000.000
Investasi pada PT. Andalas 1.012.500.000
kepentingan Non Pengendali 337.500.000

(2e) ( Mengeliminasi utang obligasi PT.N yang dibeli oleh PT.A( utang obligasi
Rp. 500.000.000 x 60%, investasi pada obligasi Rp. 490.817.031,. x 60%,
Utang Obligasi 300.000.000
Investasi pada Obligasi 294.490.219
Diskon Obligasi 5.509.781
 PROSEDUR KONSOLIDASI TAHUN PERTAMA
(2015)

Jurnal Eliminasi - 2015

(3e) ( Mengeliminasi pendapatan bunga dan beban bunga dari obligasi PT. N
yang dibeli PT.A Rp. 20.817.031,. x 60% )
Pendapatan Bunga 12.490.219
Beban Bunga 12.490.219

(4e) ( Mengeliminasi piutang bunga dan utang bunga dari obligasi PT.N yang
dibeli oleh PT. A Rp. 20.000.000 x 60%)
Utang Bunga 12.000.000
Piutang Bunga 12.000.000
SELESAI