Utang Piutang Antar Perusahaan

Nama : Cornelius Tegar Prasetiyo

NPM : 1851031004

UAS Akuntansi Keuangan Lanjutan

 Utang antar perusahaan
Bab ini membahas prosedur yang digunakan untuk menyusun laporan keuangan
konsolidasi
utang antar perusahaan timbul dari transfer langsung maupun tidak langsung

Salah satu manfaat dari adanya pengendalian atas perusahaan lain adalah
manajemen mempunyai kemampuan untuk menstransfer sumber daya dari satu
entitas legal ke entitas legal yang
lain jika diperlukan oleh masing-masing perusahaan.

Peminjam sering mendapat keuntungan dari tingkat bunga pinjaman yang lebih
rendah, persyaratan kredit yang lebih lunak dan jika dibandingkan dengan
penawaran utang ke publik
sifatnya lebih informal dan biaya pengeluaran utang yang lebih rendah
 Utang antar perusahaan
Afiliasi peminjam dapat memperoleh keuntungan di mana perusahaan dapat
menginvestasikan kelebihan dana pada perusahaan yang sudah sangat
dikenalnya sehingga
memungkinkannya untuk mendapatkan im.bal hasil tertentu atas dana yang
diinvestasikan
dengan risiko yang lebih kecil.

Entitas gabungan juga mendapat keuntungan di mana induk perusahaan atau

afiliasi lain dapat meminjam dana untuk keseluruhan entitas daripada
meminjam uang langsung ke pasar modal
Ikhtisar Konsolidasi
Transfer utang langsung antarperusahaan melibatkan
pinjaman dari satu afiliasi ke afiliasi lain tanpa
keterlibatan pihak lain

Contoh : piutang/utang usaha yang timbul karena

penjualan kredit dari persediaan anak perusahaan dan
penerbitan wesel bayar dari satu afiliasi ke afiliasi lain
untuk peminjaman dana operasi

Transfer utang tidak langsung antarperusahaan

melibatkan pengeluaran utang ke pihak yang tidak
berhubungan istimewa dan pembelian kemudian atas
instrumen utang tsb oleh afiliasi penerbit

Contoh : PT Anak meminjam dana dengan

mengeluarkan instrumen utang, misalnya wesel atau
obligasi, ke PT Non-afiliasi. Instrumen utang tersebut
kemudian dibeli oleh induk perusahaan PT Anak, PT
Induk, dari PT Non-afiliasi. Oleh karena itu, PT Induk
mengakuisisi utang PT Anak secara tidak langsung
melalui perusahaan non-afiliasi
Penjualan Obligasi Langsung ke Afiliasi

Pada saat perusahaan menjual obligasi langsung ke afiliasi,

semua pengaruh dari utang antarperusahaan harus
dieliminasi dalam penyusunan laporan keuangan konsolidasi

Suatu perusahaan tidak dapat melaporkan investasi

pada obligasi milik sendiri atau utang obligasi ke diri
sendiri

Oleh karena itu, jika entitas konsolidasi dipandang sebagai

perusahaan tunggal, maka semua jumlah yang terkait dengan
utang antar perusahaan harus dieliminasi
 Transfer Pada Nilai Pari

• Pada saat suatu wesel atau obligasi dijual secara langs

ung ke afiliasi pada nilai nominal, ayat jurnal yang dic
atat oleh investor dan penerbit harus merupakan keba
likan satu sama lain.

• Tiga jurnal eliminasi diperlukan dalam kertas kerja ko

nsolidasi untuk menghilangkan pengaruh utang antar
perusahaan
 Transfer dengan Diskon atau Premi

• Pada saat tingkat bunga atau nominal berbeda dengan

tingkat pengembalian yang diharapkan oleh pemberi
pinjaman, maka obligasi akan dijual dengan diskonto
atau premium.

• Dalam kasus seperti itu, jumlah pendapatan atau beb

an bunga obligasi yang dicatat tidak lagi sama dengan
pembayaran bunga tunai
• Pendapatan dan beban bunga disesuaikan dengan am
ortisasi diskonto atau premium.
Transfer
Amortisasi diskonto obligasi menyebabkan beban bunga
lebih besar dari pembayaran bunga dan menyebabkan
saldo diskonto menurun.

dengan diskon
Amortisasi diskonto oleh PT Induk menyebabkan jumlah
pendapatan bunga lebih besar dari pembayaran bunga dan
menyebabkan saldo akun investasi pada obligasi
meningkat
Elimiinasi
Berikut eliminasi jurnal terkait dengan kepemilikan
obligasi antar perusahaan (diskon diasumsikan; semua
jumlah diasumsikan):

Diskon Utang Obligasi $ 91.000

Investasi dalam Obligasi $ 91.000
(eliminasi kepemilikan obligasi antar perusahaan)
Pendapatan Bunga $ 13.000
Beban Bunga $ 13.000
(eliminasi bunga antarperusahaan)
Utang Bunga $ 6.000
Piutang Bunga $ 6,000
(eliminasi piutang/bunga antarperusahaan)

Konsolidasi akhir tahun 2002 memerlukan ayat jurnal

yang sama dengan jurnal eliminasi 2001. Karena
perbedaan antara imbal hasil dan pembayaran bunga
tunai $1.000 maka saldo investasi obligasi pada
pembukuan PT Induk meningkat menjadi $92.000
($90.000 + $1.000 + $1.000). Nilai tercatat pada
pembukuan PT Anak meningkat sebesar $92.000
dikarenakan selisih antara imbal hasil dan pembayaran
bunga tunai setiap tahun $1.000.
Elimiinasi
Ayat jurnal eliminasi terkait obligasi akhir
Diskon tahun 2002
adalah:

Utang Obligasi $ 92.000

Investasi dalam Obligasi $
92.000
(eliminasi kepemilikan obligasi antar
perusahaan)
Pendapatan Bunga $ 13.000
Beban Bunga $ 13.000
(eliminasi bunga antarperusahaan)
Utang Bunga $ 6.000
Piutang Bunga $ 6,000
(eliminasi piutang/bunga antarperusahaan)
Transfer
Ingat bahwa amortisasi premi obligasi oleh debitur
menyebabkan biaya bunga menjadi lebih rendah daripada
pembayaran bunga tunai dan menyebabkan saldo premi
menurun.

Pada Premium Juga, ingat bahwa amortisasi premi oleh investor obligasi
menurunkan pendapatan bunga ke jumlah yang kurang
dari pembayaran bunga tunai dan menyebabkan saldo
akun investasi obligasi menurun.
 Obligasi Diperoleh dari Nonaffiliate

• Akuisisi obligasi oleh afiliasi oleh perusahaan lain dala

m entitas konsolidasi disebut pelunasan konstruktif (c
onstructive retirement.)

• Walaupun obligasi tersebut tidak betul-betul dilunasi,

obligasi tersebut diperlakukan sakan-akan obligasi ter
sebut dilunasi dalam penyusunan laporan keuangan k
onsolidasi.

• Pada saat terjadi pelunasan, laporan laba-rugi konsoli

dasi untuk periode tsb melaporkan keuntungan atau k
erugian pelunasan obligasi berdasarkan pada selisih a
ntara nilai tercatat obligasi pada pembukuan debitur d
an harga beli yang dibayarkan oleh afiliasi untuk men
gakuisisi obligasi.
 Beli di Nilai Buku

• Jika perusahaan membeli utang afiliasi pada nilai buku

dari pihak yang tidak berhubungan istimewa pada har
ga sama dngan kewajiban yang dilaporkan oleh debito
r, ayat jurnal eliminasi yang diperlukan dalam penyus
unan laporan keuangan konsolidasi sama dengan yan
g digunakan dalam eliminasi utang langsung.
• Semua jumlah ini harus dieliminasi untuk menghindari
saldo akun yang salah dalam laporan keuangan konso
lidasi
 Ketika obligasi afiliasi dibeli dari pihak non-

Beli lebih besar afiliasi dengan jumlah yang lebih besar dari nilai
buku mereka, kerugian diakui pada pensiun
konstruktif dari utang.

Dari Nilai Buku Semua aspek lain dari proses konsolidasi tetap
sama, yaitu, tidak ada perbedaan lain antara
kerugian konstruktif dan keuntungan konstruktif.
 Jenis Pengaturan Leasing
Tiga jenis leasing:

Sewa Operasi
Satu-satunya eliminasi
konsolidasi yang diperlukan
dalam kasus sewa operasi Sewa Pembiayaan Langsung
antara perusahaan afiliasi
adalah penghapusan biaya Dengan sewa pembiayaan
sewa yang dicatat oleh lessee langsung, lessor biasanya
dan pendapatan sewa yang membeli aset dan masuk ke
dicatat oleh lessor. sewa jangka panjang yang
menyediakan lessee dengan
Penjualan Jenis Sewa
penggunaan aset dan
Sewa tipe penjualan adalah memungkinkan lessor
sewa dimana lessor mendapatkan tingkat
mendapatkan sejumlah pengembalian investasi yang
keuntungan dari sewa selain dapat diterima.
bunga dari pembiayaan
transaksi.
 Catatan Akhir

Efek dari transaksi utang antar perusahaan harus dihilangkan sepenuhnya

dalam menyiapkan laporan keuangan konsolidasi, seperti halnya dengan je
nis transaksi antar perusahaan lainnya.

Hanya transaksi utang antara entitas yang dikonsolidasi dan pihak yang tid
ak terafiliasi yang dilaporkan dalam laporan konsolidasian
Terima Kasih