LAPORAN PERUBAHAN POSISIKEUANGAN

BERBASIS MODAL KERJA

 LAPORAN PERUBAHAN
POSISI KEUANGAN
Untuk menjawab pertanyaan :
1.Bagaimana perusahaan mendanai
pembelian aktiva tetap ?
2.Dari mana dana untuk melunasi hutang
jangka panjang ?
3.Bagaimana dana dari penerbitan saham
dimanfaatkan ?
4.Dari mana dana untuk membayar dividen ?
 Konsep Dana
Dana diartikan sebagai :

1.Kas
2.Kas dan Setara Kas
3.Modal Kerja :
Modal Kerja bruto = Aktiva Lancar
Modal Kerja bersih = Aktiva Lancar -
Kewajiban lancar
 Laporan Perubahan Posisi
Keuangan Basis Modal Kerja
• Sumber dan Penggunaan Modal Kerja

• Sumber Modal Kerja = Setiap transaksi

yang menyebabkan naiknya modal kerja

• Penggunaan Modal Kerja = Setiap

transaksi yang menyebabkan penurunan
modal kerja
 Sumber dan Penggunaan
Modal Kerja
• Transkasi yang mempengaruhi modal
kerja harus menmpengaruhi rekening
lancer dan tak lancar
 Sumber dan Penggunaan
Modal Kerja

A. AKTIVA LANCAR B. HUTANG LANCAR

C. AKTIVA TIDAK LANCAR D. UTANG JANGKA

PANJANG DAN MODAL
 SUMBER DAN PENGGUNAAN
MODAL KERJA
• TRANSAKSI TIDAK MEMPENGARUHI MODAL KERJA
NO KUADRAN CONTOH TRANSAKSI
1 A Saja a. Pembelian surat berharga secara
tunai
b. Penagihan piutang
2 B saja Menerima wesel sebagai pelunasan
hutang dagang
3 C saja Menukarkan tanah dengan peralatan
pabrik
4 D saja Menerbitkan saham untuk melunasi
obligasi
5 A dan B a. Melunasi hutang dagang
b. Membeli barang secara kredit
6 C dan D Membeli tanah dengan menerbitkan
saham
 SUMBER DAN PENGGUNAAN
MODAL KERJA
• TRANSAKSI YANG MEMPENGARUHI MODAL KERJA
NO KUADRAN CONTOH TRANSAKSI
1 A dan C a. Pembelian aktiva tetap secara tunai
b. Penjualan mesin secara kredit
jangka pendek
2 B dan C Pembelian mesin secara kredit jangka
pendek
3 A dan D a. Penerbitan obligasi secara tunai
b. Penerbiitan saham
4 B dan D Pelunasan wesel jangka pendek
dengan hutang jangka panjang
 SUMBER DAN PENGGUNAAN
MODAL KERJA

4 AKTIVITAS SUMBER MODAL

KERJA(Pembelanjaan)
1.Aktivitas operasi periode berjalan
2.Penjualan aktiva tidak lancer
3.Penerbitan hutang jangka panjang
4.Penerbitan saham
 SUMBER DAN PENGGUNAAN
MODAL KERJA

4 AKTIVITAS PENGGUNAAN MODAL

KERJA (investasi)
1.Pembelian aktiva tidak lancer
2.Pembayaran hutang jangka panjang
3.Penarikan kembali modal saham
4.Pengumuman dividen
Konsep ALL FINANCIAL RESOURCES

•Seluruh transaksi yang menggambarkan

aktivitas investasi dan pembelanjaan harus
diungkapkan falam laporan sumber dan
penggunaan modal kerja
 LANGKAH PENYUSUNAN
LAPORAN
• 1, Menghitung perubahan modal kerja

• 2. Menganalisis perubahan saldo rekening

tidak lancer

• 3. Menyusun laporan perubahan posisi

keuangan berbasis Modal Kerja
 FORMAT LAPORAN
PT X •
• LAPORAN PERUBAHAN POSISI KEUANGAN BERBASIS MODAL KERJA
• UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR 31 DESEMBER

• Sumber Modal Kerja

• Operasi :
– Laba Bersih
– (+/-) Pos yang tidak mempengaruhi modal kerja
• depresiasi/amortisasi +
• Kerugian penjualan aktiva tidak lancer +
• Laba penjualan aktiva tidak lancer -
• Non Operasional
– Penjualan aktiva tetap
– Penjualan investasi
– Penerbitan saham
– Penerbitan obligasi
– Total Sumber Modal Kerja
 FORMAT LAPORAN

•Penggunaan Modal Kerja

•- Pembelian aktiva tetap
•- Pembelian investasi
- Penambahan aktiva tidak berwujud
- Penambahan aktiva lain-lain
•- Pembayaran hutang jangka panjang (obligasi)
•- Pembayaran dividen
•Total Penggunaan Modal Kerja

•KENAIKAN (PENURUNAN) MODAL KERJA

 KEGUNAAN LAPORAN
• 1, Melaporkan aktivitas investasi dan pembelanjaan penting
perusahaan yang menyebabkan perubahan modal kerja.
• 2. Menjadi pelengkan laporan keuangan
• 3. Menyajikan sumber modal kerja utama perusahaan
• 4. Menyajikan penggunaan modal kerja
• 5. Menjadi dasar proses perencanaan

• 2. Menganalisis perubahan saldo rekening tidak lancer

• 3. Menyusun laporan perubahan posisi keuangan berbasis Modal

Kerja