DEPOSITO

Kuliah 7
Akuntansi Perbankan
Pendahuluan
• Deposito merupakan simpanan masyarakat atau pihak ketiga yang penarikannya dapat
dilakukan pada waktu tertentu menurut perjanjian antara penyimpan dengan bank
yang bersangkutan. Penarikan deposito hanya boleh dilakukan pada saat tertentu
menurut jatuh temponya. Jatuh tempo deposito umumnya terdiri dari 1 bulan, 3
bulan, 6 bulan, 12 bulan, 18 bulan, dan 24 bulan. Pada kondisi bank membutuhkan
dana likuiditas yang relatif besar, semakin lama jangka waktu deposito semakin tinggi
tingkat suku bunganya. Sebaliknya dalam kondisi longgar (ekonomi normal) tingkat
suku bunga deposito akan semakin kecil untuk deposito yang semakin berjangka
waktu semakin lama.
• Deposito masyarakat dapat dikategorikan kewajiban jangka pendek ataupun kewajiban
jangka panjang. Deposito disajikan sebagai kewajiban jangka pendek bila sejak tanggal
pelaporan hingga jatuh temponya tidak melebihi 1 tahun. Sedangkan deposito yang
jatuh tempo lebih dari satu tahun sejak tanggal pelaporan, dapat dicatat sebagai
kewajiban jangka panjang. Dengan demikian deposito berjangka panjang misalnya 18
bulan bisa digolongkan kewajiban jangka pendek ketika sisa jatuh waktunya kurang
dari 12 bulan.
A. Deposito Berjangka
• Pembukaan Deposito
• Untuk membuka deposito, deposan menggunakan setoran tunai, dengan cek,
bilyet giro, bukti transfer masuk, wesel, atau warkat lain yang disepakati bank.
Prinsipnya pada saat disetor warkat itu harus sudah efektif, artinya dapat
diuangkan. Bank akan mencatat dalam rekening deposito bila waktu itu telah
diuangkan. Deposito dicatat sebesar nilai nominal deposito yang tertera dalam
perjanjian.
• Contoh:
31 Mei 2018 Reni membuka deposito berjangka di Bank Mitra Niaga Semarang
dengan nominal Rp50.000.000, bunga 18% pa, jangka waktu 3 bulan. Untuk itu
Reni menyerahkan bilyet giro atas nama Reni Rp20.000.000, Cek Bank Mitra
Niaga Semarang yang ditarik oleh Sinta sebesar Rp10.000.000, transfer masuk
dari Bank Mitra Niaga Cabang Bandung Rp10.000.000 dan kekurangannya
dibayar tunai. Pajak bunga 15%. Pencatatan transakis ini adalah:
 Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)
31 Mei 2018 Dr. Giro Reni 20.000.000
Dr. Giro Sinta 10.000.000
Dr. RAK. Cab. Bandung 10.000.000
Dr. Kas 10.000.000
Cr. Deposito Berjangka 50.000.000
• Bunga Deposito Berjangka
• Perhitungan bunga yang lazim adalah minimal mengendap satu
bulan. Bank akan memberikan bunga setelah deposito minimal
mengendap satu bulan. Kalau yang menjadi pedoman ini, maka
jatuh tempo bunga tanggal 28 Februari atau 29 Februari, 31 Maret,
30 April, dan seterusnya. Tetapi kalau deposito dibuka tidak pada
tanggal akhir bulan, maka jatuh tempo bunga akan sama dengan
tanggal pembukaan deposito. Contoh deposito dibuka tanggal 15
Januari untuk 3 bulan, maka jatuh tempo bunga pada tanggal 15
Februari, 15 Maret, dan 15 April.
• Contoh:
Dengan merujuk pada contoh di atas, dengan asumsi deposan
mengambil bunga deposito setiap tanggal 5 dan pajak bunga 15%
dibayarkan setiap tanggal 10 kepada kantor kas negara, maka
pencatatan dan perhitungan bunganya adalah sebagai berkut:
 Keterangan Tgl Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)
Bunga ke-1 30 Juni Dr. Biaya Bunga 750.000
Cr. Bunga DB Harus Dibayar 750.000

Penarikan Bunga 5 Juni Dr. Bunga DB Harus Dibayar 750.000

Cr. Hutang PPh 112.500
Cr. Kas/Giro 637.000

Pelimpahan Pajak 10 Juni Dr. Hutang PPh 112.500

Cr. Giro Kantor Kas Negara 112.500
 Keterangan Tgl Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)
Bunga ke-2 31 Juli Dr. Biaya Bunga 750.000
Cr. Bunga DB Harus Dibayar 750.000

Penarikan Bunga 5 Juli Dr. Bunga DB Harus Dibayar 750.000

Cr. Hutang PPh 112.500
Cr. Kas/Giro 637.500

Pelimpahan Pajak 10 Juli Dr. Hutang PPh 112.500

Cr. Giro Kantor Kas Negara 112.500
Bunga Ke-3 dan 31 Agustus Dr. Biaya Bunga 750.000
Jatuh tempo
Perpanjang Deposito Cr. Bunga DB Harus dibayar 750.000

Dr. DB-Reni 50.000.000

Cr. DB Telah Jatuh Tempo 50.000.000

Penarikan Bunga dan 5 Agustus Dr. Bunga DB Harus Dibayar 750.000

Deposito
Dr. DB Telah Jatuh Tempo 50.000.000
Cr. Hutang PPh 112.500
Cr. Kas 50.637.500

10 Agustus Dr. Hutang PPh 112.500

Cr. Giro Kantor Kas Negara 112.500
• Pencatatan Deposito Jatuh Tempo
• Pada contoh di atas dinyatakan bahwa penarikan bunga dilakukan setiap tanggal 5,
dengan demikian bank akan membukukan dua kali yaitu saat jatuh tempo bunga
dan saat penarikan bunga. Hal ini sampai dengan jatuh tempo deposito. Oleh
karena itu penarikan deposito diasumsikan terjadi tanggal 5 juga. Pada kasus ini
bank juga harus membukukan dua kali yaitu saat jatuh tempo dan saat deposito
ditarik. Bagaimana kalau bunga dan deposito pada saat jatuh tempo ditarik tepat
pada tanggal jatuh tempo? Bila ini yang terjadi maka bank hanya membukukan
sekali yaitu:

Keterangan Tgl Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)

Penarikan Bunga dan Deposito 31/8-2018 Dr. DB 50.000.000
Dr. Biaya Bunga 750.000
Cr. Kas
Asumsi bunga pada bulan ke-1 dan ke-2 telah ditarik nasabah 50.637.500
Cr. Hutang PPh 112.500
• Perpanjangan Deposito Berjangka
• Deposito yang telah jatuh tempo bisa diperpanjang dengan dua
cara, yaitu:
a. Perpanjangan Otomatis
perpanjangan ini dilakukan karena permintaan deposan yang
sudah dibuat atau diperjanjikan pada saat pembukaan deposito.
b. Perpanjangan Biasa
perpanjangan ini terjadi bila ada kesepakatan antara bank
dengan deposan di kemudian hari saat jatuh tempo.
• Contoh: kalau deposito atas nama Reni diperpanjang saat jatuh
tempo (31/8-2018), maka bank akan mencatat:
Dr. Depsito Berjangka (Lama) Rp50.000.000
Cr. Deposito Berjangka (Baru) Rp50.000.000
• Penarikan Deposito Berjangka Sebelum Jatuh Tempo
• Dalam praktik perbankan, deposan bisa saja menarik deposito yang
masih outstanding. Bank akan memberikan penalty kepada deposan
bila penarikan deposito dilakukan sebelum jatuh tempo. Penalty
deposito dicatat sebagai pendapatan lain-lain bank. Kebijakan
mengenai penalty bank secara umum adalah:
a. Penalty dihitung sekian persen tertentu dari bunga sebelum pajak.
b. Penalty dihitung sekian persen tertentu dari bunga setelah pajak.
c. Penalty dihitung sekian persen tertentu dari nominal deposito.
• Contoh:
• Intan Nawangsari memiliki deposito berjangka di bank Mitra Niaga
Semarang nominal Rp10.000.000, jangka waktu 6 bulan, suku bunga
18% pa. Deposito yang dibuka tanggal 31 Mei 2018, kemudian ditarik
kembali oleh Intan Nawangsari pada tanggal 30 Juni 2018. Perhitungan
dan pencatatan jurnalnya bila:
• Penalty dihitung 20% dari bunga sebelum pajak (Pajak 15%):
No. Keterangan Jumlah
1 Bunga Deposito = Rp10.000.000 x 18% x (1/12) 150.000
2 Pajak Bunga = 15% x Rp150.000 22.500
3 Bunga Setelah Pajak 127.500
4 Penalty = 20% x Rp150.000 30.000
5 Bunga Deposito yang Dibayar Bank 97.500
• Jurnalnya adalah:

Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)

Dr. Deposito Berjangka 10.000.000
Dr. Biaya Bunga 150.000
Cr. Pendapatan Lain-lain Penalty 30.000
Cr. Hutang PPh 22.500
Cr. Kas 10.097.500
• Penalty dihitung 20% dari bunga setelah pajak (Pajak 15%):
No. Keterangan Jumlah
1 Bunga Deposito = Rp10.000.000 x 18% x (1/12) 150.000
2 Pajak Bunga = 15% x Rp150.000 22.500
3 Bunga Setelah Pajak 127.500
4 Penalty = 20% x Rp127.500 25.500
5 Bungaadalah:
Deposito yang dibayar Bank 102.200
• Jurnalnya

Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)

Dr. Deposito Berjangka 10.000.000
Dr. Biaya Bunga 150.000
Cr. Pandapatan Lain-Lain Penalty 25.500
Cr. Hutang PPh 22.500
Cr. Kas 10.102.000
• Penalty Dihitung 1% dari nominal deposito:
No. Keterangan Jumlah
1 Bunga Deposito = Rp10.000.000 x 18% x (1/12) 150.000
2 Pajak Bunga = 15% x Rp150.000 22.500
3 Bunga Setelah Pajak 127.500
4 Penalty = 1% x Rp10.000.000 100.000
5 Bunga Deposito yang Dibaya Bank 27.500
• Perpindahan Deposito Berjangka Antarkantor Cabang
• Perpindahan deposito berjangka antarkantor cabang menimbulkan
hubungan rekening antarkantor. Disamping itu harus ada alokasi beban
bunga yang sudah berjalan. Alokasi beban bunga dapat diperhitungkan
secara prorata berdasarkan lamanya pengendapan deposito di suatu
cabang.
• Contoh:
• Deposito berjangka waktu 6 bulan, nominal Rp10.000.000, telah dibuka di
Bank Mitra Niaga Semarang pada tanggal 31 Mei 2018 dengan suku bunga
18% pa. Pada tanggal 5 Juni 2018 deposito tersebut dipindhkan ke Bank
Mitra Niaga cabang Solo. Ketentuan alokasi beban bunga perpindahan
deposito di Bank Mitra Niaga adalah:

Lama Pengendaan Deposito Alokasi Beban Bunga di Cabang

1 sampai dengan 7 hari 25%
8 sampai dengan 15 Hari 50%
16 sampai dengan 21 hari 75%
22 sampai dengan akhir bulan 100%
• Bagaimana alokasi beban bunga dan pencatatan pada jurnal perpindahan
deposito?
• Kalau kita perhatikan hari bunga, tanggal pembukaan (31 Mei 2018)
sampai tanggal perpindahan (5 Juni 2018) atau selama 5 hari masih
berada antara 1 sampai dengan 7 hari, sehingga menjadi beban Bank
Mitra Niaga Semarang sebesar 25% dari bunga per bulan. Sedangkan
untuk Bank Mitra Niaga Solo akan menagggung bunga Juni 2018 sebesar
75% dari total bunga Juni 2018. Untuk bulan selanjutnya di Cabang Solo
adalah 100%. Sedangkan perhitungan alokasi beban bunga adalah:

Kantor Cabang Perhitungan Hasil atau Jumlah

Bank Mitra Niaga Semarang Bunga = Rp10.000.000 x 18% x (1/12) x 25% 37.500
Pajak = 15% x Rp37.500 5.625
Bunga Setelah Pajak pada bulan Juni 2018 31.875

Bank Mitra Niaga Solo Bunga = Rp10.000.000 x 18% x (1/12) x 75% 112.500
Pajak = 15% x 112.500 16.875
Bunga Setelah pajak pada bulan Juni 2018 95.625
• Jurnal untuk transaksi ini adalah:
Keterangan Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)
Di Bank Mitra Niaga 31/5-2018 Dr. Kas 10.000.000
Semarang Cr. Deposito 10.000.000

5/6-2018 Dr. Deposito Berjangka 10.000.000

Dr. Biaya Bunga 37.500
Cr. Hutang PPh 5.625
Cr. RAK. Cab. Solo 10.031.875

Bank Mitra Niaga Solo 5/6-2018 Dr. RAK. Cab. Semarang 10.031.875
Cr. Deposito Berjangka 10.000.000
Cr. Bunga DB Harus Dibayar 31.875

30/6-2018 Dr. Biaya Bunga 112.500

Dr. Bunga DB Harus Dibayar 31.875
Cr. Hutang PPh 16.875
Cr. Kas 127.500
B. Sertifikat Deposito
Sertifikat deposito pada prinsipnya sama dengan deposito berjangka, yaitu
simpanan dana pihak ketiga/masyarakat dan terikat oleh jangka waktu (fixed time).
Perbedaannya adalah:
1. Sertifikat deposito diterbitkan atas unjuk (pembawa), sedangkan deposito
berjangka diterbitkan atas tunjuk (nama).
2. Sebagai deposito yang diterbitkan atas pembawa berarti siapa saja boleh menarik
sertifikat deposito selama bisa menunjukkan sertifikat deposito tersebut kepada
bank penerbit.
3. Sertifikat deposito dapat diperdagangkan oleh masyarakat setelah mendapat izin
dari Bank Indonesia.
4. Bunga sertifikat deposito diperhitungkan dan dibayarkan di muka. Dengan
demikian deposan untuk sertifikat deposito pada saat membuka deposit tersebut
hanya membayar sebesar nilai tunai sertifikat deposito ditambah sejumlah pajak
bunga yang diperhitungkan di muka. Walaupun demikian pencatatan sertifikat
deposito tetap sebesar nilai nominalnya.
• Nilai tunai sertifikat deposito ditentukan dengan rumus:

Keterangan:
P = nilai nominal sertifikat deposito
i = tingkat suku bunga
t = Jangka waktu (dalam hari)
• Contoh:
• Tanggal 1 Mei 2018 Diana membeli sertifikat deposito seri A sebanyak 10
lembar @Rp10.000.000 secara tunai pada Bank Mitra Niaga Semarang.
Jangka waktu 3 bulan dengan suku bunga 20% pa. Pajak Bunga 15%.
 No. Keterangan Jumlah
1 Nominal Sertifikat Deposito 100.000.000
2 Nilai Tunai = (Rp100.000.000 x 360)/(360 + (0,20 x 90) 95.238.095
3 Bunga Dibayar Di muka (Diskonto) 4.761.905
4 Pajak Bunga = 15% x Rp4.761.905 714.286
5 Bunga Bersih yang Dibayar oleh Bank 4.047.619

• Berdasarkan perhitungan tersebut, maka dapat diketahui jumlah yang

harus dibayarkan ke bank oleh deposan untuk membuka sertifikast
deposito tersebut, yaitu: Rp100.000.000 – Rp4.047.619 = Rp95.952.381.
Jurnal transaksi ini adalah:
 Keterangan Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)
Penerbitan Sertifikat 1/5-2018 Dr. Kas 95.952.381
Deposito Dr. Biaya Bunga Dibayar Di Muka 4.761.905
Cr. Hutang PPh 714.286
Cr. Sertifikat Deposito 100.000.000

Amortisasi Bunga 1/6-2018 Dr. Biaya Bunga 1.587.302

Cr. Biaya Bunga Dibayar Di Mk 1.587.302

Amortisasi Bunga 1/7-2018 Dr. Biaya Bunga 1.587.302

Cr. Biaya Bunga Dibayar di Mk 1.587.302

Amortisasi Bunga 1/8-2018 Dr. Biaya Bunga 1.587.302

dan Penarikan SD Dr. Sertifikat Deposito 100.000.000
Cr. Biaya Bunga Dibayar Di Mk 1.587.302
Cr. Kas/Giro Diana 100.000.000